應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（3篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

學(xué)會(huì)計(jì)的朋友大部分都聽(tīng)說(shuō)過(guò)”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中屬于專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)。

一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：

1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會(huì)以借方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會(huì)出現(xiàn)貸方余額；試想，一個(gè)公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個(gè)方面的原因：

（1）登記入賬時(shí)，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；

（2）登記入賬時(shí)，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；

（3）登記入賬時(shí)，是否借貸方向登記錯(cuò)誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫摘要的時(shí)候首字以“收”“付”等字樣開(kāi)頭，通過(guò)查看明細(xì)賬時(shí)，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時(shí)，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時(shí)清理；

3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實(shí)際賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)；

4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等科目；

二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：

1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無(wú)余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；

3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計(jì)提金額超過(guò)實(shí)際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；

對(duì)于往來(lái)科目而言，在實(shí)務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對(duì)，經(jīng)常只設(shè)置一個(gè)明細(xì)科目，一般會(huì)按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨(dú)處理。

三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、權(quán)益類科目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)；

3、實(shí)收資本代表股東的實(shí)際投資，期末余額一定在貸方，不會(huì)出現(xiàn)借方；

4、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為，要按照規(guī)定向國(guó)家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

1、應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國(guó)征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會(huì)根據(jù)需要設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等；

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，期末有留抵稅額，屬于正?，F(xiàn)象，比如對(duì)于新成立的公司來(lái)說(shuō)，由于需要購(gòu)買原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，而沒(méi)有產(chǎn)生收入和銷項(xiàng)稅額，這時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中屬于專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個(gè)科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

最近總有人來(lái)詢問(wèn)增值稅里的視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時(shí)碰到同一種貨物給員工，一個(gè)按視同銷售處理，一個(gè)卻是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對(duì)著條例翻，不注意的時(shí)候還常常搞錯(cuò)。

我們先從政策和概念上對(duì)它倆進(jìn)行一個(gè)區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實(shí)是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上因?yàn)橐３衷鲋刀惖牡挚坻湕l不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財(cái)稅(2016)36號(hào)文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

02、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是因?yàn)樨浳锏挠猛靖淖儯蛘甙l(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無(wú)法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

稅法中雖然沒(méi)有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：

概括起來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項(xiàng)目主要是視同銷售的4-8條和進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來(lái)：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過(guò)了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進(jìn)入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無(wú)論是對(duì)內(nèi)消費(fèi)，還是對(duì)外消費(fèi)都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對(duì)內(nèi)使用還是對(duì)外使用

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物來(lái)說(shuō)，當(dāng)用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)，對(duì)外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目時(shí)，對(duì)內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒(méi)有發(fā)生變化，就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個(gè)容易混淆的例子來(lái)復(fù)習(xí)一下：

假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過(guò)了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。

情形二：將自己購(gòu)買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對(duì)外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過(guò)加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購(gòu)買的茶葉作為員工福利。貨物并沒(méi)發(fā)生增值，對(duì)內(nèi)使用就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

分清楚了這四種情形，對(duì)于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第3篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰(shuí)能申請(qǐng)？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請(qǐng)？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。

一般來(lái)講，銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個(gè)別情況下，比如公司集中采購(gòu)原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。

從2023年4月開(kāi)始，對(duì)增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說(shuō)2023年4月以前的銷項(xiàng)沒(méi)有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來(lái)，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購(gòu)進(jìn)退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。

原來(lái)只是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對(duì)其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級(jí)后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時(shí)符合以下條件

1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請(qǐng)？

留抵退稅怎么申請(qǐng)？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請(qǐng)了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)后，符合條件的企業(yè)，自動(dòng)彈窗留抵退稅申請(qǐng)，點(diǎn)擊符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅。

如果沒(méi)有自動(dòng)彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請(qǐng)留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)主界面，彈窗提示：

選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)頁(yè)面。納稅人進(jìn)入申請(qǐng)頁(yè)面時(shí)，系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報(bào)數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會(huì)有彈窗提示核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】。

如數(shù)據(jù)有誤，點(diǎn)擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報(bào)？

會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

申報(bào)指引

填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。