歡迎光臨管理系經(jīng)營(yíng)范圍網(wǎng)
當(dāng)前位置:酷貓寫(xiě)作 > 公司知識(shí) > 增值稅

增值稅納稅時(shí)點(diǎn)(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):87

【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅納稅時(shí)點(diǎn)怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅納稅時(shí)點(diǎn),有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅納稅時(shí)點(diǎn)(16篇)

【第1篇】增值稅納稅時(shí)點(diǎn)

開(kāi)票時(shí)間誰(shuí)都不能說(shuō)了算,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間即是開(kāi)票時(shí)間,而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和結(jié)算方式密切相關(guān)。因此,該不該開(kāi)票,該不該取得發(fā)票,需根據(jù)雙方之間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅(銷(xiāo)售)行為、結(jié)算方式和合同約定來(lái)判斷?,F(xiàn)總結(jié)增值稅方面的法規(guī),將各項(xiàng)業(yè)務(wù)不同結(jié)算方式與開(kāi)票時(shí)點(diǎn)(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)的關(guān)系列為一張表,讓你一表掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與開(kāi)票時(shí)點(diǎn)。

【第2篇】增值稅納稅申報(bào)表附表一

增值稅申報(bào)表主表該怎么填寫(xiě)

1、按實(shí)際情況填寫(xiě)好納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱(chēng)、稅款所屬期以及填報(bào)日期.

2、填寫(xiě)本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報(bào)的話.

3、申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對(duì)應(yīng)填寫(xiě).5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項(xiàng)是填寫(xiě)在不同列的.

6、填寫(xiě)本年累計(jì)數(shù)據(jù),比如申報(bào)第三季度,那么該行應(yīng)該填寫(xiě)1到9月的合計(jì)數(shù).

7、填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計(jì).

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報(bào)表未開(kāi)票收入可以填負(fù)數(shù)嗎?

增值稅納稅申報(bào)表附表一的未開(kāi)票收入一欄能填負(fù)數(shù).另外注意,這要看你這個(gè)無(wú)票收入與未來(lái)的有票銷(xiāo)售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn).相反,未來(lái)的沖減行為依然存在風(fēng)險(xiǎn).如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會(huì)注意的.

如果是上月或以前月度申報(bào)了未開(kāi)票收入,這個(gè)月把以前不開(kāi)票收入又補(bǔ)開(kāi)了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報(bào)附表(一)時(shí),是可以在此行次填寫(xiě)負(fù)數(shù),不過(guò)你要寫(xiě)申報(bào)說(shuō)明備查.如果故意填寫(xiě)負(fù)數(shù)調(diào)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)如果查到就不是那么簡(jiǎn)單可以過(guò)去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報(bào)表主表怎么填寫(xiě),相信你一定有了深刻的理解,增值稅申報(bào)表主表的填寫(xiě)是我們都會(huì)遇到的問(wèn)題,一定要熟練的掌握相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,想要了解更多財(cái)務(wù)知識(shí)內(nèi)容,關(guān)注會(huì)計(jì)教練每天都會(huì)更新非常多的財(cái)務(wù)資訊

【第3篇】增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

近日,備受關(guān)注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))(下稱(chēng)“財(cái)政部1號(hào)公告”),國(guó)家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))以及對(duì)該公告的解讀,明確了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會(huì)減少,需要看國(guó)家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來(lái)看,相關(guān)公告規(guī)定:自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元及以下(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指,應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅(即:當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額),小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率(3%)計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

新冠疫情以前的2023年,中國(guó)就開(kāi)始對(duì)小微企業(yè)實(shí)施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來(lái),中國(guó)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強(qiáng),但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化三年間也有一些微調(diào):2023年3月1日~2023年3月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;對(duì)湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年3月1日~2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日~2023年12月31日,中國(guó)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅;同時(shí),在2023年4月1日~2023年12月31日期間,加大減免力度,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對(duì)疫情三年來(lái)增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出,相比2023年,2023年中國(guó)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元調(diào)回到了10萬(wàn)元,去年免稅九個(gè)月的月銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人,從今年起或?qū)⒅匦麻_(kāi)始繳納增值稅,但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率(征收率),即:適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)

需要說(shuō)明的是,盡管今年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱,并不意味著今年的相關(guān)優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年,因?yàn)?,減稅的基礎(chǔ)是增值稅小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額超過(guò)征稅標(biāo)準(zhǔn),有稅需交。2023年,受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強(qiáng)以及整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響,很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷(xiāo)售額下滑甚或關(guān)門(mén)、封店,2023年一些月份或季度根本沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn),也就沒(méi)有減稅額。隨著近兩個(gè)月的疫情防控措施的優(yōu)化,今年相關(guān)企業(yè)的銷(xiāo)售額回升,反而可能正在享受到減稅。因此,考慮到企業(yè)具體情況的千差萬(wàn)別,2023年相比2023年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會(huì)減少,最終還是需要看國(guó)家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外,“財(cái)政部1號(hào)公告”還對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計(jì)抵減政策予以明確:允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額;允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

此前,生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額,單純從政策上看,優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的,同樣不代表今年該項(xiàng)政策的實(shí)際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國(guó)新聞周刊》雜志

雜志標(biāo)題:增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者:王曉霞

【第4篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料表一

www.wenmingtu.com

目前我國(guó)的納稅人構(gòu)成分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,他們是我國(guó)現(xiàn)今的納稅主體之一,而在納稅申報(bào)時(shí),其小規(guī)模納稅人和一般納稅人所需提交的材料又有所不同,故此問(wèn)明途特意整理了關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料及備查資料,讓我們一起了解一下。

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料

1、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交《增值稅納稅申報(bào)表》以及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》包括表一至表四;

2、納稅人為防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的ic卡或金稅卡,另外納稅人將其明細(xì)數(shù)據(jù)被分在軟盤(pán)上的,還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)的軟盤(pán),還需要提供《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》;

3、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交該企業(yè)的《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;

4、若增值稅一般納稅人為從事發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的,還需要提交《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》;

5、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)備查資料

1、已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);

2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián);

3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件;

4、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);

5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料;需要注意的是備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送由各省級(jí)國(guó)稅局確定。

【第5篇】2023年增值稅稅率調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

近日,國(guó)家稅屋總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào),再次助力小微企業(yè),為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是:

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前,已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

四、此前已按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2023年第4號(hào))第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第9號(hào))第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2023年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額,在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目,按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除,對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷(xiāo)不再調(diào)整;對(duì)無(wú)法劃分的部分,在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票,也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開(kāi)具發(fā)票。

六、本公告自2023年4月1日起施行?!?/p>

那么針對(duì)此次政策的出臺(tái),延生出一個(gè)新的問(wèn)題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,不少讀者還是判斷不清楚,在此,專(zhuān)門(mén)進(jìn)行解讀下。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,正常應(yīng)該是發(fā)票開(kāi)的早的按開(kāi)票時(shí)間算,收款收的早的按收款時(shí)間計(jì)算,收取銷(xiāo)售憑據(jù)早的按這個(gè)算,就是說(shuō)那個(gè)早按那個(gè)考慮納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

有讀者有疑問(wèn),如果只收到貨物其他都沒(méi)有怎么算呢,這里其實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局有過(guò)一個(gè)文件,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬,但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

這個(gè)文件明確答復(fù)了,有貨物流沒(méi)有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生,除非有兩個(gè)其中一個(gè)發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。

【第6篇】增值稅納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署,按照《政府工作報(bào)告》要求,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)14號(hào)公告)規(guī)定,為方便納稅人辦理增值稅期末留抵稅額退稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅)業(yè)務(wù),現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、納稅人申請(qǐng)留抵退稅,應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間,完成本期增值稅納稅申報(bào)后,通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件1)。

二、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

三、納稅人按照14號(hào)公告第十條的規(guī)定,需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的,可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi),依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后,辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù),并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù),可自本公告發(fā)布之日起,自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià),并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的,也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別,符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

五、對(duì)符合條件、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅辦理流程,提升留抵退稅服務(wù)水平,簡(jiǎn)化退稅審核程序,幫助納稅人快捷獲取留抵退稅。

六、納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第20號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,其中辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定適用于存量留抵退稅。

七、本公告自2023年4月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第20號(hào))第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第31號(hào))第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第45號(hào))第三條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第10號(hào))同時(shí)廢止。

附件:(點(diǎn)擊文末鏈接可下載附件)

1.《退(抵)稅申請(qǐng)表》

2.《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月22日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、2023年新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么?

為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署,按照《政府工作報(bào)告》關(guān)于留抵退稅的工作要求,支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力,財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)14號(hào)公告),加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱(chēng)“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè),并一次性退還其存量留抵稅額。

二、《公告》出臺(tái)的背景是什么?

在2023年建立留抵退稅制度時(shí),為便利納稅人辦理留抵退稅,稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第20號(hào),以下稱(chēng)20號(hào)公告),明確了留抵退稅辦理各環(huán)節(jié)的征管事項(xiàng)。2023年,進(jìn)一步加大留抵退稅力度,在20號(hào)公告基礎(chǔ)上,結(jié)合今年出臺(tái)新政策具體情況,發(fā)布本公告對(duì)個(gè)別征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。

三、14號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么?

14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè),按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè),微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)。

四、14號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些?

按照14號(hào)公告的規(guī)定,制造業(yè)等行業(yè)納稅人,是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

需要說(shuō)明的是,如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù),以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額占比,從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

舉例說(shuō)明:某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元,其中:生產(chǎn)銷(xiāo)售設(shè)備銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,提供建筑服務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷(xiāo)售額占比為60%[=(300+300)/1000]。因此,該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

五、小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅,需要滿足什么條件?

按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人,需同時(shí)符合以下條件:

(一)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);

(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;

(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

六、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定?

14號(hào)公告規(guī)定的存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

舉例說(shuō)明:某微型企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元,2023年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí),如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元,該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元;如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元,該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后,將再無(wú)存量留抵稅額。

七、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定?

14號(hào)公告規(guī)定的增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說(shuō)明:某納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元,2023年7月31日的期末留抵稅額為120萬(wàn)元,在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí),如果此前未獲得一次性存量留抵退稅,該納稅人的增量留抵稅額為20萬(wàn)元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅,該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元。

八、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么?

按照14號(hào)公告規(guī)定,符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人,均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

九、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么?

按照14號(hào)公告的規(guī)定,符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下:

(一)微型企業(yè),可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(二)小型企業(yè),可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(三)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè),可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(四)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè),可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

需要說(shuō)明的是,上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間,當(dāng)期未申請(qǐng)的,以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

十、今年出臺(tái)的留抵退稅政策,明確了納稅人可申請(qǐng)存量留抵退稅和增量留抵退稅,和此前的增量留抵退稅相比,退稅辦理流程有什么變化?

按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程,包括退稅申請(qǐng)、受理、審核、退庫(kù)等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

另外,關(guān)于退稅申請(qǐng)時(shí)間的一般性規(guī)定是,納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多,為做好退稅服務(wù)工作,確保小微企業(yè)等市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅,將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間,從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日。需要說(shuō)明的是,納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

十一、納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策,需要提交什么退稅申請(qǐng)資料?和此前辦理退稅相比,有哪些調(diào)整變化?

納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策,在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無(wú)變化,僅需要提交一張《退(抵)稅申請(qǐng)表》。需要說(shuō)明的是,《退(抵)稅申請(qǐng)表》可通過(guò)電子稅務(wù)局線上提交,也可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定,對(duì)原《退(抵)稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整,納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí),可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。

十二、納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎?

按照14號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類(lèi)進(jìn)行了微調(diào),增加了含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票兩類(lèi)。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

需要說(shuō)明的是,上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定,不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策,同時(shí)也適用于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號(hào))規(guī)定的留抵退稅政策。

十三、納稅人在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),是否需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整?

按照14公告規(guī)定,計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān),在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減。

舉例說(shuō)明:某制造業(yè)納稅人2023年4月至2023年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中,增值稅專(zhuān)用發(fā)票500萬(wàn)元,道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元,海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)200萬(wàn)元,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2023年12月,該納稅人因發(fā)生非正常損失,此前已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中,有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2023年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí),進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元,在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。

十四、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)一次性繳回全部留抵退稅款的,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料?繳回的留抵退稅款,能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?

納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí),可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后,可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額,并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

舉例說(shuō)明:某納稅人在2023年4月1日后,陸續(xù)獲得留抵退稅100萬(wàn)元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策,于2023年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回留抵退稅款,4月5日,留抵退稅款100萬(wàn)元已全部繳回入庫(kù)。該納稅人在4月10日辦理2023年3月(稅款所屬期)的增值稅納稅申報(bào)時(shí),可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)“-100萬(wàn)元”,將已繳回的100萬(wàn)元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額,并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。

十五、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款的,什么時(shí)候可以申請(qǐng)辦理留抵退稅?

納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款一次性全部繳回后,即可在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期內(nèi)申請(qǐng)辦理留抵退稅。

十六、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的,什么時(shí)候可以申請(qǐng)適用增值稅即征即退或先征后返(退)政策?

納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后,即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)適用即征即退、先征后返(退)政策。

十七、14號(hào)公告規(guī)定的一次性申請(qǐng)繳回留抵退稅或即征即退,是否只能申請(qǐng)一次?

14號(hào)公告規(guī)定,納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

上述規(guī)定中的一次性全部繳回,是指納稅人在2023年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。

十八、納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎?

14號(hào)公告規(guī)定,除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外,納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng),均繼續(xù)按照20號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行,其中,納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

十九、當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí),還有機(jī)會(huì)享受增值稅留抵退稅政策嗎?

稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2023年4月發(fā)布2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)的納稅人,在2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)中,達(dá)到納稅信用a級(jí)或b級(jí)的,可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

二十、2023年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果若不再是a級(jí)或b級(jí),之前已經(jīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理的留抵退稅是否需要退回?

納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?,以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級(jí)或b級(jí)納稅人,因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因,納稅信用級(jí)別不再是a級(jí)或b級(jí)的,其已取得的留抵退稅款不需要退回。

二十一、個(gè)體工商戶(hù)已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià),是否還可以申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)方式開(kāi)展評(píng)價(jià)?

適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù),已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評(píng)價(jià)的,可自本公告發(fā)布之日起,自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)。自愿申請(qǐng)參加納稅信用評(píng)價(jià)的,自新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后,按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

【第7篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家,2023年三代手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)間截止3月30日,不是3月31日,一定要特別注意,如果錯(cuò)過(guò)申請(qǐng),就沒(méi)法享受退付了。

如何申請(qǐng)?

02#

怎么申報(bào)繳納增值稅?

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù),個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅,一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人征收率為3%(小編注:2023年減按1%,季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)享受免稅)。

因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的,一般都不開(kāi)具發(fā)票,只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。

所以,申報(bào)方法其實(shí)就是填寫(xiě)未開(kāi)票收入申報(bào)的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專(zhuān)門(mén)的未開(kāi)票收入申報(bào)欄次。

如圖所示,假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。

那么按照6%申報(bào),申報(bào)金額=10600/1.06=10000,申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅=10000*6%=600

申報(bào)表填寫(xiě)如下:

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的未開(kāi)票收入申報(bào)欄次,具體未開(kāi)票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫(xiě)。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度,合計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn),那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅,填寫(xiě)到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策,財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)未開(kāi)票收入,主要分兩種情況來(lái)區(qū)分申報(bào),分別填寫(xiě)不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。

情況1、銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬(wàn),未開(kāi)票,公司銷(xiāo)售額情況如下:

先總后分原則分析,總的來(lái)看,公司1季度銷(xiāo)售額50萬(wàn),超過(guò)30萬(wàn),不享受小微免征增值稅政策,應(yīng)該繳納增值稅。

分項(xiàng)來(lái)看,公司銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn),均要納稅,包括未開(kāi)票收入部分。

所以最終申報(bào)表填寫(xiě)如下:

大家看到,在這種情況下,手續(xù)費(fèi)未開(kāi)票的收入實(shí)際是直接填寫(xiě)到3%的征收欄次,實(shí)現(xiàn)交稅,因?yàn)闆](méi)有開(kāi)票,所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫(xiě)未開(kāi)票部分的金額的,直接填匯總項(xiàng)目就行了。

情況2、銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬(wàn),開(kāi)票情況如圖,沒(méi)有其他收入,公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫(xiě)申報(bào)表?

先總后分原則分析,總的來(lái)看,公司銷(xiāo)售額20萬(wàn),不超過(guò)30萬(wàn),享受小微免征增值稅政策,免征增值稅,分項(xiàng)來(lái)看,公司開(kāi)的專(zhuān)票部分不能免稅,按1%交稅。

所以最終申報(bào)表填寫(xiě)如下:

小微免稅,未開(kāi)票收入直接填寫(xiě)在小微企業(yè)免稅欄次即可,不需要填寫(xiě)到征收欄次去。

所以這種情況下,手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。

“免責(zé)聲明:圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò),轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí),如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”

【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅普票稅率

就在1月9日,財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策,具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀:

1、專(zhuān)票或普票都按1%開(kāi)票。

2、季度超過(guò)30萬(wàn),全部按1%征稅。

3、季度不超過(guò)30萬(wàn),專(zhuān)票部分1%征稅,普票部分減免。

執(zhí)行期:2023年1月1日-12月31日

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),算是比較優(yōu)惠政策,但不涉及一般納稅人有限公司,如果是一般納稅人的有限公司,在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下,需要繳納6%-13%的增值稅,企業(yè)的利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅,公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個(gè)點(diǎn)的個(gè)稅。綜合下來(lái),基本上公司賺的利潤(rùn),一半都用于納稅了,這對(duì)于公司后期的發(fā)展(比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等)是非常不利的。

此時(shí),作為公司的老板或財(cái)務(wù)人員,在享受不到全國(guó)統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下,應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策,來(lái)幫助公司合理降低綜合稅負(fù),而不是投機(jī)取巧去通過(guò)一些非法手段來(lái)偷稅漏稅(比如買(mǎi)發(fā)票、虛列工資等),通過(guò)這些違規(guī)手段來(lái)降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會(huì)被預(yù)警處理的。

個(gè)體戶(hù)核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù),個(gè)體戶(hù)申請(qǐng)核定征收,目前重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶(hù)核定征收后綜合稅率低至1.55%(增值稅1%,附加稅0.06%,個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.5%),個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的,都需要繳納增值稅,附加稅以及個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅,個(gè)體戶(hù)(或個(gè)人獨(dú)資企業(yè))沒(méi)有企業(yè)所得稅,也沒(méi)有分紅個(gè)稅,完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶(hù)一年開(kāi)普票500萬(wàn)為例,核定之后納稅明細(xì)如下:

增值稅(2023.1.1-2023.12.31稅率1%):500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)

附加稅:0.3萬(wàn)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅:500萬(wàn)/1.01*0.5%=2.47萬(wàn)

納稅總計(jì)7.72萬(wàn),總稅率1.55%(個(gè)體工商戶(hù)無(wú)企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅,完稅之后即可供自由支配)

如果是注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶(hù)每個(gè)季度開(kāi)票都不超過(guò)30萬(wàn)(普票),年開(kāi)普票120萬(wàn)以?xún)?nèi),增值稅和個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅全免。

增值稅(目前稅率1%):0

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅:0

納稅總計(jì)0,總稅率0

總結(jié):顯而易見(jiàn),在業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下,核定征收的個(gè)體戶(hù)確實(shí)可以降低稅費(fèi)

自然人代開(kāi)優(yōu)惠政策

此外一些名下沒(méi)有公司的個(gè)人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的,可以通過(guò)稅局自然人代開(kāi),目前通過(guò)河南等地稅局代開(kāi),綜合稅率2.55%(增值稅1%,附加稅0.06%,個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅1.5%),有完稅憑證,個(gè)稅是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅納稅,年底匯算不會(huì)影響自然人其他收入(工資薪金等收入),規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn),一般兩天左右即可代開(kāi)完成,無(wú)需到場(chǎng),線上提交資料即可辦理。

注意:以上無(wú)論是哪種方式,均要求業(yè)務(wù)必須真實(shí),三流一致(合同、轉(zhuǎn)款、開(kāi)票額)

總結(jié):企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策,合理合法降低自身稅負(fù)壓力。

【第9篇】增值稅票納稅人識(shí)別號(hào)嗎

增值稅發(fā)票對(duì)企業(yè)十分重要,其開(kāi)具也有著嚴(yán)格的規(guī)定,其中納稅人識(shí)別號(hào)是尤為需要注意的一項(xiàng)。小編為大家整理了幾個(gè)關(guān)于增值稅發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)的小問(wèn)題,希望能對(duì)大家的工作有所幫助!

購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè),取得7月1日后開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào),可以作為稅收憑證嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第一條規(guī)定:“自2023年7月1日起,購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在‘購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證?!?/p>

開(kāi)具的通用機(jī)打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票)沒(méi)有“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次的情況是否一定需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅識(shí)別號(hào)?

16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票),無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的,可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào),開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))的規(guī)定:“一、自2023年7月1日起,購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在‘購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。本公告所稱(chēng)企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此,政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于企業(yè),開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號(hào),私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!

【第10篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票

問(wèn):

新辦一般納稅人最多可以申請(qǐng)多少?gòu)堅(jiān)鲋刀惣堎|(zhì)發(fā)票,各個(gè)地方會(huì)有不同的政策嗎?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào))第三條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定,增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份;增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)50份。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度,自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

注:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的合計(jì)數(shù),為納稅人核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開(kāi)票限額應(yīng)當(dāng)相同。

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

責(zé)任編輯:宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】小規(guī)模納稅人的增值稅

導(dǎo)語(yǔ):小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么交稅?

增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),需要按照開(kāi)具發(fā)票的稅額繳納增值稅以及附加稅。小規(guī)模納稅人雖然可以享受優(yōu)惠,但是小規(guī)模納稅人想要享受優(yōu)惠只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),不能享受免稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票可以享受哪些優(yōu)惠?

增值稅小規(guī)模納稅人在2023年4月至12月31日之間,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。

這里需要注意的是,小規(guī)模納稅人在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),并沒(méi)有月度150000,季度450000的數(shù)額限制。企業(yè)只能還是小規(guī)模納稅人的身份,就可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策。

當(dāng)然,雖然沒(méi)有月度150000的數(shù)額限制,但是,也不是說(shuō)小規(guī)模納稅人想開(kāi)多少就能開(kāi)多少。

比方說(shuō),小規(guī)模納稅人一個(gè)月開(kāi)6000000以后,下個(gè)月就不能享受優(yōu)惠了!因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的年度不含稅銷(xiāo)售額大于5000000時(shí),需要強(qiáng)制變更為增值稅一般納稅人。而增值稅一般納稅人不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

所以,小規(guī)模納稅人還是需要注意連續(xù)12個(gè)月的開(kāi)票金額不能超過(guò)5000000才行呀!要不然,對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),就得不償失了!

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率是多少?如何開(kāi)具?

增值稅小納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)稅率為3%。這里需要注意,在2023年4月1日之后,增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),稅率不是1%,而不是3%。

畢竟,小規(guī)模納稅人增值稅的征稅率本來(lái)就是3%,只不過(guò)原來(lái)可以按照1%的優(yōu)惠稅率開(kāi)具發(fā)票。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),可以選擇自己開(kāi)具也可以選擇到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)然,不管在哪里開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,適用的稅率都是不變的。

這里還需要注意一下,對(duì)于小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)出租等業(yè)務(wù),仍然需要按照5%的稅率開(kāi)具發(fā)票,并不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

而且,增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具免稅發(fā)票時(shí),不需要把稅率更為“0”,對(duì)于稅率是3%的發(fā)票,開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)在開(kāi)票稅率欄直接顯示為“免稅”。小規(guī)模納稅人,千萬(wàn)不能開(kāi)錯(cuò)了。要不然,到時(shí)候申報(bào)的時(shí)候,就要麻煩了!

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票為什么不能免稅?

我們都知道,增值稅小規(guī)模納稅人不能用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額,畢竟小規(guī)模納稅人適用的征稅率要比一般納稅人適用的稅率要低很多。就拿最常見(jiàn)的13%與3%,直接差了10個(gè)百分點(diǎn)。可以說(shuō),一些企業(yè)的利潤(rùn)率都不超過(guò)10%。

不過(guò),雖然小規(guī)模納稅人不能用增值稅專(zhuān)票來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額,但是,小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō),只要是增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以用來(lái)抵扣。

在這樣的情況下,如果小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專(zhuān)票也可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,那么一般納稅人抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,就需要國(guó)家來(lái)承擔(dān)。為了防止這樣的情況發(fā)生,小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),自然不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

這也是小規(guī)模納稅人不想開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的根本原因!

其它與“小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么交稅”相關(guān)的問(wèn)題,可以點(diǎn)擊下方“問(wèn)一問(wèn)提問(wèn)卡”卡片提問(wèn)以便及時(shí)獲取一對(duì)一的針對(duì)性幫助。

【第12篇】非增值稅一般納稅人

差額征稅的相關(guān)涉稅知識(shí)一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn),也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個(gè)難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理,希望對(duì)您的工作有所助益。

01

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào))

02

勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條

03

安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策:

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))第四條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條

04

人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條

05

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

需要注意的是: 自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù):

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))

06

建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

07

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

08

納稅人(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù):

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第三條

09

納稅人(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第三條 第四條

10

北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的住房

北京市、上海市、廣州市和深圳市,個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3 第五條

11

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

12

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

13

旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

14

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。

(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。

(3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額:

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。

(4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行;2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的,在2023年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行,2023年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

15

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額,不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

16

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 第一條

17

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條

18

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試,教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第六條

19

簽證代理服務(wù)

納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第七條

20

代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第八條

21

航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)

1.自2023年1月1日起,航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第三條

2.自2023年7月25日起,航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第三條

來(lái)源:北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯

責(zé)任編輯:于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅,按3%實(shí)繳?情況是否屬實(shí)?

2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅,按3%實(shí)繳增值稅情況是否屬實(shí)?

《企稅家》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃,您的貼身節(jié)稅專(zhuān)家,合規(guī)合法節(jié)稅!

2023年剛剛到來(lái),各方勢(shì)力都在看國(guó)家稅務(wù)局動(dòng)態(tài),為什么,在2023年3月,我國(guó)稅務(wù)局頒布公告,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%增值稅征收增值稅,在2023年4月,我國(guó)稅務(wù)局新頒布公告,1%增值稅恢復(fù)至3%,但不開(kāi)增值稅專(zhuān)票不繳納增值稅。

一系列的政策變動(dòng),使得每年年初,各個(gè)部門(mén)對(duì)于稅務(wù)局的新政策過(guò)于關(guān)注。去年2023年,很多小規(guī)模企業(yè)都享受了免增值稅的政策,不開(kāi)增值稅專(zhuān)票,則免3%的增值稅,不管對(duì)于誰(shuí)來(lái)說(shuō),都是很優(yōu)惠的,只是說(shuō),轉(zhuǎn)移了稅負(fù)在支付方公司。

那么問(wèn)題就來(lái)了,2023年對(duì)于增值稅的政策,是怎么一個(gè)變動(dòng)呢?

目前,一月四號(hào)止,國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)還沒(méi)有任何消息,那么,對(duì)于一些朋友圈營(yíng)銷(xiāo)號(hào)說(shuō)的恢復(fù)3%的增值稅情況是否屬實(shí),我們還得打一個(gè)問(wèn)號(hào)“?”,那么,為什么說(shuō)會(huì)恢復(fù)3%增值稅呢?

一方面,3%的增值稅本來(lái)就是小規(guī)模企業(yè)的正常的增值稅征收率,之前都是因?yàn)橐咔樵颍瑢?dǎo)致很多小規(guī)模企業(yè)紛紛倒閉,國(guó)家為了扶持小規(guī)模企業(yè)才出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策,現(xiàn)在全國(guó)也都放開(kāi)了,那么恢復(fù)3%增值稅征收率也屬于正常;

另一方面,國(guó)家因?yàn)橐咔?,很多地方政府?cái)政赤字,稅收太少,國(guó)家要征稅,并且,很多違規(guī)平臺(tái)利用國(guó)家稅收政策漏洞,虛開(kāi)發(fā)票,導(dǎo)致國(guó)家稅款損失,為了打擊這種違法行為,國(guó)家要求小規(guī)模企業(yè)實(shí)繳3%的增值稅也合情合理。

不管是那種情況,我們都要以國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)為準(zhǔn),只要沒(méi)出公告,小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商戶(hù),就先別急著開(kāi)票,一旦后面出公告需要說(shuō)實(shí)繳3%增值稅,那么還不如設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開(kāi)增值稅專(zhuān)票劃得來(lái)。

國(guó)家暫未出公告,一切靜待佳音?。?!

以上方案僅供參考,如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策,歡迎您的留言與私信!

版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào),更多稅收優(yōu)惠政策,可移步公眾號(hào)了解~

【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢(qián)

今年受疫情影響,相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%,但還有幾天就恢復(fù)到3%了,目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來(lái)了,所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調(diào)回3%意味著什么呢?對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)相關(guān)的稅率升高了,明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%,那么附加稅也由今年的0.06%(減半征收)變?yōu)?.12%了,總稅率增加了2.12%。那么對(duì)于有些企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)壓力自然就變大了,但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn),合理運(yùn)用好政策,有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對(duì)商品在流傳過(guò)程中增值部分征收的一種流傳稅,意思就是商品增值了才增收增值稅,比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會(huì)經(jīng)過(guò)很多渠道商,也可能只有一個(gè)渠道,有些沒(méi)有甚至?xí)啵热鏰-b-c,a賣(mài)出是5元,b是5元買(mǎi)進(jìn)12元賣(mài)出,那么到c這就是12元了,中間7元就是增值的部分,就會(huì)對(duì)這7元征收增值稅。

增值稅也是銷(xiāo)售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個(gè)人或者單位就其增值額征收的稅種,也是我國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)總稅收的60%以上。我國(guó)采取的是分稅制,其中 50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入,進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售收入總額×3%(增值稅征收率)

那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三,企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減稅降費(fèi),有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y,促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是提高企業(yè)利潤(rùn)的一種手段。對(duì)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)政策,在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè),當(dāng)月納稅,財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

具體政策可以私信或者評(píng)論,也可以多多關(guān)注小編。

聲明:本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《稅曉通》

【第15篇】增值稅一般納稅人資格查詢(xún)

一般納稅人查驗(yàn)全攻略

問(wèn):如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,是否屬于違規(guī)行為?

答:給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并不違反規(guī)定,但由于非一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣,一般只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

問(wèn):那有沒(méi)有可以快速查詢(xún)企業(yè)是不是一般納稅人的方法?

答:有的。下面就讓我來(lái)詳細(xì)講解一下吧。

查詢(xún)其他省市企業(yè)

如果要查詢(xún)的企業(yè)不是上海登記企業(yè),則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún),目前絕大多數(shù)地區(qū)都開(kāi)通了網(wǎng)上查詢(xún)功能。

1.登錄“國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)”

(https://12366.chinatax.gov.cn),點(diǎn)擊“涉稅查詢(xún)——納稅人信息查詢(xún)”。

2.點(diǎn)擊所需查詢(xún)企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同,一般根據(jù)企業(yè)名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等進(jìn)行檢索。

3.以“云南省”為例,點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢(xún)”,輸入納稅人名稱(chēng)、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和驗(yàn)證碼,點(diǎn)擊“提交”。

問(wèn):企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),是否需要向銷(xiāo)售方提供一般納稅人證明資料?

答:不需要。增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))的規(guī)定:“增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時(shí),不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。”

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第一條規(guī)定:“自2023年7月1日起,購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?!?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))第八條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!

【第16篇】增值稅的納稅地點(diǎn)

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間總體規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十九條規(guī)定:

發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)又可以分為以下兩大類(lèi)情形。

情形2

銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體為:

(一)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

附注:

細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)具體規(guī)定如下:

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

提醒:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))文件規(guī)定:

自2023年8月1日起,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬,但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

情形2

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條相關(guān)規(guī)定:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(三)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

附注:

本辦法第十四條規(guī)定情形具體如下:

下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))第二條規(guī)定:

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

提醒:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第四條規(guī)定:

納稅人提供建筑服務(wù),被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開(kāi)具發(fā)票的,以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

二、增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第二十二條規(guī)定:

(一)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(四)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

三、增值稅納稅期限規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第二十三條、第二十四條規(guī)定:

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條相關(guān)規(guī)定:

以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

提醒:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))第一條、第二條規(guī)定:

增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。

增值稅納稅時(shí)點(diǎn)(16篇)

開(kāi)票時(shí)間誰(shuí)都不能說(shuō)了算,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間即是開(kāi)票時(shí)間,而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和結(jié)算方式密切相關(guān)。因此,該不該開(kāi)票,該不該取得發(fā)票,需根據(jù)雙方之間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅(銷(xiāo)售)行為、結(jié)算…
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式

友情提示:

1、開(kāi)增值稅公司不知怎么填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫(xiě),填寫(xiě)近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫(xiě)多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

增值稅熱門(mén)信息