增值稅零稅率就是免稅（16篇）

【第1篇】增值稅零稅率就是免稅

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。

【第2篇】免稅跟零稅率的區(qū)別

零稅率不等同于免稅，也不等同于不征稅。

首先，零稅率是法定稅率，由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

免稅，則指國家根據(jù)政策的需要免除納稅人繳納稅款的義務(wù)，是一種稅收優(yōu)惠政策，而不是稅率，因此在開票時要勾選享受免稅政策，在票面的稅率欄才會出現(xiàn)免稅。

不征稅，不屬于增值稅的征收范圍！

江蘇承業(yè)專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報 稅務(wù)疑難等服務(wù) 。 服務(wù)宗旨：專業(yè)、誠信、合作、共贏 、至誠守信！可提供全國稅務(wù)申報等服務(wù)！

【第3篇】免稅并退稅是零稅率

每天進(jìn)步一點點 跟著慧姐學(xué)稅法

知識問答：

增值稅零稅率以及增值稅免稅是一會事嗎？

答：不是一回事

按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得資質(zhì)的，適用增值免稅政策。

下面我對政策進(jìn)行一下解讀：

1.零稅率是指出口稅率為零，進(jìn)項可申請退稅，免稅是指出口免稅，但是針對進(jìn)項不退稅。

2.零稅率比免稅更優(yōu)惠。

小伙伴們，這下您清楚了嗎？[微笑]

【第4篇】零稅率是不是免稅

我最近碰到一個難題，增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

這三類發(fā)票的稅率確實比較容易混淆，下面這張表可以幫助你快速掌握三者的區(qū)別，保證你以后開票都不會出錯啦~

零稅率

免稅

不征稅

概念

增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠

享受增值稅免稅優(yōu)惠政策

不屬于增值稅征稅范圍

進(jìn)項抵扣

對應(yīng)進(jìn)項稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項稅額不能抵扣）

對應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣，需做進(jìn)項轉(zhuǎn)出

對應(yīng)進(jìn)項稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅項目的除外）

發(fā)票開具

只能開具增值稅普通發(fā)票

只能開具增值稅普通發(fā)票

一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

稅率選擇

0%

免稅

不征稅

常見情形：

零稅率

1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)

2.跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，如 :

(1)國際運輸服務(wù)；

(2)航天運輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)……

免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

3.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)……

不征稅

1.存款利息

2.被保險人獲得的保險賠付

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為…

這些表我看懂了，謝謝~我還有一個問題，除了這三個稅率外，我還收到過稅率欄顯示為“***”的發(fā)票，這是怎么回事呢？

收到這些票不要慌，當(dāng)納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為時就會出現(xiàn)這樣的情況。

情況分析：

情況1：個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，“稅率”欄自動打印“***”。

情況2：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。差額征稅時，“稅率”欄自動打印“***”。

【第5篇】跨境服務(wù)免稅和零稅率的區(qū)別

首先從定義上來看看什么是離島免稅，什么是跨境免稅？

離島免稅是指對乘飛機、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店（簡稱離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的方式。

跨境免稅實際上是跨境免稅進(jìn)口，就是把國外一些好的產(chǎn)品大牌的產(chǎn)品（一二線的大牌）通過跨境免稅的途徑進(jìn)口到我們國內(nèi)的市場。而跨境電商是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品、完成交易的電子商務(wù)平臺和在線交易平臺。

離島免稅與跨境免稅的區(qū)別：

第一，經(jīng)營主體不同，產(chǎn)品渠道不同

第二，納稅標(biāo)準(zhǔn)不同，免稅，免除關(guān)稅、消費稅和增值稅。跨境免稅，免除關(guān)稅，但消費稅和增值稅按照70%來征收。

第三，消費額度不同，離島免稅額度是10萬，跨境免稅的額度是2.6萬。

第四，經(jīng)營品類不同，離島免稅的品類45種，跨境免稅的品類好幾千種。

第五，消費方式不同，離島免稅是要出示離島的機票和船票，去免稅店購買，跨境免稅是線上下單，海關(guān)保稅倉發(fā)貨。

第六，消費對象不同，離島免稅是來海南旅游的人，跨境免稅則是所有的中國公民。

購買免稅產(chǎn)品及跨境零關(guān)稅產(chǎn)品的平臺都有哪些？

線下：海南免稅實體店、華免跨境零關(guān)稅實體店

線上：cdf海南免稅、cnsc離島免稅購、全球精品免稅城、海旅免稅城、華免線上商城...

當(dāng)然在產(chǎn)品特性中還有一種免稅是完稅商品，那什么是完稅商品呢？

完稅商品即為已經(jīng)繳納了稅的商品，完稅商品已經(jīng)經(jīng)過海關(guān)國檢雙重把關(guān)，正規(guī)清關(guān)，存儲在區(qū)內(nèi)倉儲區(qū)域，可以現(xiàn)買現(xiàn)提。一般免稅店里售賣的商品，并不是百分百的免稅商品，也有可能部分是完稅商品，也就是已經(jīng)繳納了稅的商品。

代表平臺華免線上購物商城，也是彌補該購物消費渠道的某種方式

通過這篇文章你搞明白跨境免稅和離島免稅的區(qū)別了吧??！

最后再來聊聊大家最關(guān)心線上購物各平臺購買門檻，購物額度、積分、注意問題方面的區(qū)別。請往下看：

華免集團(tuán)海南線上購物商城

購買門檻：注冊會員即可包郵到家

購物額度：2.6萬/年

活動推動：參與華免活動將參與線上滿減，送禮，優(yōu)惠劵活動。

注意事項：不要頻繁刷新某個商品，更不要借助外掛軟件，會被封號；

好了，介紹了這么多，相信看過本文你已經(jīng)一清二楚了。最后祝大家購物愉快?。?/p>

【第6篇】免稅和零稅率進(jìn)項區(qū)別

在增值稅計算中，無論“非應(yīng)稅項目”，還是“免稅項目”、“零稅率”項目，實際上都不用繳稅。但是，以上三者在稅收運用中，還是有許多區(qū)別。

三者之間的關(guān)系

01 非增值稅應(yīng)稅項目

非增值稅應(yīng)稅項目（也稱“不征增值稅項目”），指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

也就是說，增值稅應(yīng)稅銷售行為限于銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

比如“財稅〔2016〕36號”文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》一、（二）列舉了以下不征收增值稅項目（當(dāng)然，依據(jù) “稅收征管法第三條”之稅收法定原則， “應(yīng)稅銷售行為”之外皆屬于增值稅非應(yīng)稅項目）：

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

02 免征增值稅項目

免征增值稅項目，是指根據(jù)國家稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

比如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：（實施細(xì)則對此另有明確解釋）

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

03零稅率項目

零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。

需要注意以下幾種特殊規(guī)定：

（一）可以放棄免稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十六條：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

（二）選擇適用免稅或者零稅率。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

三者之間的區(qū)別

01 票據(jù)使用

1、非應(yīng)稅項目：發(fā)票以外憑證

2、應(yīng)稅項目（含免稅項目、零稅率項目）：發(fā)票（但是免稅項目不得開具專用發(fā)票，另有規(guī)定除外）

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第十九條：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條、第十條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，……其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證（對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人除外）……不屬于應(yīng)稅項目的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證……內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票；特殊情形：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票）。

另外，零稅率雖然并未完全限制開具專用發(fā)票（“《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》第七條：實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票”除外），但是由于開具發(fā)票須與適用稅率相符，零稅率專用發(fā)票即使開具，則票面稅額依然為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零，其實與開具普通發(fā)票是一樣的。

開具發(fā)票時，免稅項目稅率或者征收率欄用“***”表示免稅，零稅率項目稅率選擇為“0”，其他征稅項目依法填寫稅率或者征收率。

02 進(jìn)項稅額抵扣

1、非應(yīng)稅項目：直接不參加增值稅計算（不計算銷項稅額或者應(yīng)納稅額；由于不屬于發(fā)票開具范圍，所以也不會產(chǎn)生進(jìn)項稅額予以抵扣）

2、免稅項目：銷項稅額或者應(yīng)納稅額為零，但是也不得抵扣進(jìn)項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

3、零稅率項目：在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進(jìn)稅額允許抵扣（涉及“出口退稅”另有操作規(guī)定）

03 關(guān)于申報義務(wù)

1、非應(yīng)稅項目不用申報增值稅（企業(yè)所得稅須申報，即使符合不征稅收入條件）

2、應(yīng)稅項目（包括免稅項目、零稅率項目）皆須納入增值稅申報。

案例：

甲公司（一般納稅人）2023年7月取得政府補助200萬元；銷售貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)1000萬元，其中轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬元，出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，租金收入20萬元，銷售一般貨物680萬元，出口貨物200萬元。

解析：

（一）政府補助屬于非應(yīng)稅項目；不計算增值稅，甲公司應(yīng)當(dāng)出具收款憑證等票據(jù)，不用申報增值稅（需要申報企業(yè)所得稅，無論是否納稅）。

（二）銷售貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)，屬于增值稅應(yīng)稅項目；應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，并納入增值稅納稅申報。包括：

1、轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬元

此屬于免稅項目，不計算增值稅（銷項稅額），與此相關(guān)進(jìn)項稅額不得抵扣，只能開具普通發(fā)票。

“財稅〔2016〕36號”文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

2、征稅項目900萬元，其中：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，租金收入20萬元，選擇適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第三條（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

（2）一般計稅項目

①增內(nèi)銷售一般貨物680萬元，適用增值稅稅率16%；依法計算銷項稅額、抵扣進(jìn)項稅額；

②出口貨物200萬元，適用增值稅零稅率；銷項稅額計算為零，進(jìn)項稅額依法抵扣（當(dāng)然具體操作上依照“出口退稅”相關(guān)政策執(zhí)行）。

更多稅務(wù)問題，請微信搜索小程序“問財稅”！

【第7篇】增值稅零稅率和免稅的區(qū)別

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

主要是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應(yīng)稅項目）。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

以金稅盤為例：在開具發(fā)票的過程中，商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”：

而實際開出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

18項免稅項目總結(jié)如下：

2、涉稅風(fēng)險

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實務(wù)中財務(wù)人員最容易出現(xiàn)錯誤引發(fā)涉稅風(fēng)險的主要變現(xiàn)為：

核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額之和÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額之和

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。

譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償?shù)?，都不屬于增值稅?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。

而增值稅免征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對小規(guī)模納稅人）。

那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？

1、免稅針對特定應(yīng)稅項目免征增值稅，在發(fā)票開具時，注明“免稅”。

2、免征是針對應(yīng)稅收入達(dá)到免征條件時免征增值稅，在發(fā)票開具時，要注明稅率。

比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免征增值稅政策。

未發(fā)生銷售行為不征稅項目列示

【第8篇】增值稅免稅和零稅率

增值稅零稅率和增值稅免稅到底有什么區(qū)別，增值稅零稅率又該怎么記憶？

小編說：

區(qū)別：增值稅零稅率說的是，我們免征出口貨物的銷項稅額，同時退還相應(yīng)的進(jìn)項稅額，使貨物的整體稅負(fù)為零的情況。

而增值稅免稅說的是，我們免征增值稅的銷項稅額或應(yīng)納稅額，涉及進(jìn)項稅額的，進(jìn)項稅額不能抵扣。

零稅率如何記憶：

關(guān)鍵在于營改增項目適用零稅率方面的記憶。

總的來說有四大類：

1、跨國的（國際運輸服務(wù)），

2、出地球的（航天服務(wù)），

3、與技術(shù)有關(guān)的（研發(fā)服務(wù)，軟件服務(wù)，電路設(shè)計測試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)），

4、高大尚的（合同能源管理服務(wù)，涉及服務(wù)，廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)）。

這樣是不是清晰好記多了！

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第9篇】有人說增值稅的零稅率就是免稅

問題：我司是一家批發(fā)零售種子、種苗的公司，我想咨詢一下，我司要銷售外購的種苗（即非自產(chǎn)自銷的種苗），我司是可以享受免征增值稅的政策，即我們銷售種苗時是用0稅率的銷項增值稅。對嗎？

我司的判定我們免稅的參考依據(jù)是《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅”，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購。

國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：

......

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。”

若是屬于批發(fā)和零售種子、種苗，適用免征增值稅政策，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，而不是按0稅率開票。

從上述答復(fù)來看，該單位銷售外購的種苗可以享受免稅政策，這一判斷是沒有問題的。但是，需要注意的是“免稅”和“零稅率”是兩個不同的概念。零稅率是在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進(jìn)項稅額允許抵扣。免稅是指某個生產(chǎn)環(huán)節(jié)不計算繳納增值稅，且進(jìn)項稅額不允許抵扣。

【第10篇】零稅率等于免稅.

稅收管理要求不同

增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可

以適用零稅率。無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。

但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機

關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人可以主動放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經(jīng)放棄，36 個月內(nèi)不得再申請免稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅[2007]127 號）規(guī)定：'要求放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。'而且'一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。'納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36 個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定

不征稅：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（常見的不征稅收入有：增值稅開票系統(tǒng)編碼 6 開頭的項目以及企業(yè)所得規(guī)定的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金）

舉例說明：某老年人帶著自己的導(dǎo)盲犬乘坐公共交通工具，老年人也是人，有買票義務(wù)，但是享受相關(guān)政策不用購買車票，導(dǎo)盲犬不屬于人，沒有買票義務(wù)。

總結(jié)：零稅率是增值稅稅率的一種，增值稅最大的特點是銷項減進(jìn)項，零稅率進(jìn)項可以抵扣；免稅是國家稅收優(yōu)惠政策，符合條件即可享受，免稅涉及到各稅種，但免征增值稅的進(jìn)項不能抵扣。零稅率與免稅都有納稅義務(wù)，而不征稅則沒有納稅義務(wù)。

【第11篇】免稅并退稅等于零稅率

?共同點

1、兩者均負(fù)有納稅義務(wù)。提供零稅率和免稅服務(wù)的單位和個人都負(fù)有納稅義務(wù)，相應(yīng)的銷售額應(yīng)在增值稅申報表中申報。這點有別于不征稅收入，取得的不征稅收入沒有納稅義務(wù)，無須在增值稅申報表中申報。

2、兩者不繳納增值稅。零稅率與免稅從形式上看都表現(xiàn)為納稅人不繳納增值稅，或者說是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。

3、兩者不得開具增值稅專用發(fā)票。提供零稅率應(yīng)和免稅服務(wù)均不得開具增值稅專用發(fā)票。

4、兩者同時適用時可以選擇。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

不同點

1、概念不同。零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進(jìn)稅額允許抵扣。免稅是屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

2、適用范圍不同。增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

3、會計核算不同。實行零稅率的其進(jìn)項稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此，零稅率貨物進(jìn)項稅額需要進(jìn)行核算，銷項稅額不需要進(jìn)行核算。增值稅免稅核算中進(jìn)項稅額不允許抵扣，會計核算中進(jìn)項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。因此，免稅貨物的進(jìn)項稅額與銷項稅額都不需進(jìn)行核算。

4、稅收管理不同。零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。

5、收入影響不同。適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅。

注：

1、一般來說，零稅率對納稅人是有利的，其實這是稅務(wù)機關(guān)賦予納稅人的一項權(quán)利。但如果納稅人的進(jìn)項稅額很小，財稅〔2016〕36號文件的附件4第五條規(guī)定，納稅人可以放棄適用零稅率，選擇免稅政策。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。

2、不征稅，指的是從本質(zhì)上不屬于增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【第12篇】零稅率和免稅哪個好

很多會員疑惑，免稅、不征稅、零稅率不都是不用繳納稅款嗎？它們有什么區(qū)別呢？實務(wù)中，也經(jīng)?？吹介_錯發(fā)票的。

總結(jié)

免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)時，具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。舉例：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入等。

1、特征

是一種稅收優(yōu)惠。表現(xiàn)為銷售稅免征，進(jìn)項稅不抵扣、不退稅。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開“0”

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）第一條第四款規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應(yīng)在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。

嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。您是否踩雷了呢？

零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

舉例：國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、出口水果等

特征：

是一種法定稅率。主要是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

表現(xiàn)為出口免抵退或出口免退稅政策。

不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入，而不征稅收入，顧名思義就是不屬于增值稅應(yīng)稅的收入。

舉例：納稅人收到的存款利息、獲得的保險賠償、銷售預(yù)售卡等，都屬于增值稅不征稅收入。

1、特征

理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票。但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，部分情況也可以開具“不征稅”的普通發(fā)票了。

表現(xiàn)為收入不征稅，用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項也不能抵扣進(jìn)項稅。

2、不征稅發(fā)票開票的情形

編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”具體項目如下：

601“預(yù)付卡銷售和充值”

602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”

603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”

604“代收印花稅”

605“代收車船稅”

606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”

607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”

608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”

609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”

610“有獎發(fā)票獎金支付”

611“不征稅自來水”

612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。

如果您覺得文章有幫助，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

【第13篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國際運輸服務(wù)。 國際運輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計及測試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報材料

實行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報免抵退稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下申報資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，需報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國際運輸(港澳臺運輸)外）免抵退稅申報時，需報送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務(wù)總局公告 2023年第88號）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開免抵退稅申報界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報】-【免抵退稅申報】。

步驟二：填寫免抵退稅申報明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報表格。

（1）跨境運輸應(yīng)稅行為（以國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報為例）

數(shù)據(jù)采集，點擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對應(yīng)欄次，點擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報

點擊【生成申報數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊【正式申報】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時，可點擊【資料上傳】界面，彈出報送資料窗口，上傳后點擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報結(jié)果查詢

可在“申報結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇?wù)事項通知書”可查看稅務(wù)機關(guān)受理結(jié)果。

【第14篇】出口退稅零稅率免稅

對于從事出口業(yè)務(wù)的企業(yè)來說退稅是很常見的事情，出口退稅不管是對企業(yè)的發(fā)展還是對于國家的稅收都有很大的好處，對于企業(yè)而言在出口業(yè)務(wù)這方面一定要多留意其中的政策，那么大家知道出口退稅應(yīng)該符合哪些條件才能辦理退稅嗎？

出口退稅是什么？

出口產(chǎn)品退(免)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指在國內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅.增值稅和特殊消費稅。

出口退稅相關(guān)法律依據(jù)

《批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于進(jìn)出口征收的產(chǎn)品》.關(guān)于退稅或增值稅規(guī)定>的通知

出口退稅的條件是什么？

1.出口退稅必須在增值稅.商品消費稅征收范圍內(nèi)的商品

增值稅和消費稅的征收范圍包括所有貨物，包括煙草和酒精，以及直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品.化妝品等11類消費品被列為消費稅。之所以會出現(xiàn)這種情況，是因為出口貨物的退稅(免稅)只能征收增值稅.已繳納的消費稅貨物退還或免征的應(yīng)納稅額。

未征收增值稅的貨物(包括國家規(guī)定的免稅貨物)不能退稅，可以充分反映“未征不退”的規(guī)則。

2.離境出口的貨物必須報關(guān)

出口是出口，包括自營出口和委托代理出口。判斷貨物是否屬于退稅(免稅)范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一是區(qū)分貨物是否報關(guān)。

除非另有規(guī)定，出口企業(yè)是外匯結(jié)算還是人民幣結(jié)算，以及出口企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)處理，否則不得視為出口貨物退稅。對于貨物，在中國銷售的外匯，如酒店.因不符合出口條件，酒店、外匯等收費貨物不能退(免)稅。

3.貨物必須在財務(wù)上出口和銷售

出口貨物只能在金融出口銷售后退還（免稅）稅。也就是說，出口退稅（免稅）稅只適用于商業(yè)出口貨物，而不適用于貿(mào)易出口貨物。如果作為禮物捐贈，貨物將在中國購買并帶出國（除非另有說明）.樣品.展品.郵寄物品等，由于這些商品一般不在財務(wù)上銷售，按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

4.必須是收集和核銷的貨物

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請退稅（免稅）的出口貨物必須由外匯管理部門核銷

此外，生產(chǎn)企業(yè)(包括具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)).委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè).外商投資企業(yè)，下同)申請退(免)稅時，必須增加以下條件。

5.申請退稅(免稅)的貨物必須由生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)或視為自產(chǎn)貨物才能辦理退稅(免稅)

【第15篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務(wù)部門解除異常。

會計處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。

當(dāng)然，也有說法是需要先進(jìn)行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入

實踐中會計核算有爭議。

納稅申報，公司當(dāng)月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實話，申報很簡單的。

增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務(wù)中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。

主要風(fēng)險就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項進(jìn)項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

增值稅免征

增值稅免征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。

會計處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400

貸：營業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票

開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

填寫申報表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表

這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。

賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計算機硬件、機器設(shè)備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖

然后我們再看進(jìn)項稅，進(jìn)項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項，那些是一般項目的進(jìn)項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。

附表二填寫的時候，只能將全部的進(jìn)項稅填寫在一起

而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應(yīng)納稅額。

實際當(dāng)期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。

那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項目的銷項稅、進(jìn)項，應(yīng)納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應(yīng)退稅額，進(jìn)項申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。

然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

【第16篇】零稅率和免稅的聯(lián)系

關(guān)于零稅率和免稅情形的舉例

境內(nèi)單位和個人銷售的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅

（1）工程項目在境外的建筑服務(wù)（包括總承包方、分包方為境外施工工程項目提供的建筑服務(wù)）、工程監(jiān)理服務(wù)和工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；

（3）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；

（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；

（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)；

（6）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)；

（7）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)；

（8）向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)；

（9）向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)；

（10）向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）；

（11）向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)；

（12）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；

（13）向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外、自然資源使用權(quán)除外、與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)或權(quán)益相關(guān)的無形資產(chǎn)除外）；

（14）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)；

（15）無運輸工具承運方式的經(jīng)營者，以及未取得國際運輸資質(zhì)的國際運輸服務(wù)提供方提供的國際運輸服務(wù)；

（16）可以享受零稅率政策的應(yīng)稅行為，但適用于簡易計稅方法或者聲明放棄零稅率選擇免稅的。

適用零稅率的銷售

①國際運輸服務(wù)（必須取得相關(guān)資質(zhì)，才可以適用增值稅零稅率；未取得資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策）

②航天運輸服務(wù)。

③向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、

合同能源管理服務(wù)、

設(shè)計服務(wù)、

廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、

軟件服務(wù)、

電路設(shè)計及測試服務(wù)、

信息系統(tǒng)服務(wù)、

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、

轉(zhuǎn)讓技術(shù)。