【導(dǎo)語】增值稅稅收籌劃案例分析怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅收籌劃案例分析，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅收籌劃案例分析
新《增值稅暫行條例》，已于2023年1月1日起開始施行；同時(shí)，隨著營改增的順利落地，目前，整體稅務(wù)環(huán)境已趨于規(guī)范。這樣一來，很多之前的“好的”避稅方法用不了，這時(shí)，稅務(wù)籌劃就顯得非常重要了，那么對(duì)于稅務(wù)籌劃我們需要做到，首先，用足增值稅的各種稅收優(yōu)惠政策，必須成為一個(gè)企業(yè)常規(guī)的財(cái)務(wù)管理行為；其次，盡管增值稅也存在籌劃問題，但相對(duì)于其他稅種來說，籌劃的空間很小。因?yàn)閷?duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅額就是下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在這條價(jià)值鏈上，一個(gè)企業(yè)要想少繳稅，另外一個(gè)企業(yè)就必然要多繳稅。所有對(duì)于增值稅的納稅籌劃，必須要先做到“老老實(shí)實(shí)做人”，千萬不要籌劃不成，反而為企業(yè)帶來了巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
案例解析1
案例：
a公司為石灰石開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人；b公司為a公司新近收購并控股的石灰石開采企業(yè)，該公司于2008年11月中旬注冊(cè)，是增值稅小規(guī)模納稅人，兩公司同在一個(gè)縣城，相距30公里。
將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原適用稅率為13%恢復(fù)到17％，該政策的變化對(duì)于礦產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說，稅率的提高意味著稅負(fù)的增加，操作不妥將直接造成公司經(jīng)濟(jì)效益的下降，于是a公司考慮作出以下安排。
確定礦產(chǎn)品不含稅定價(jià)。按原含稅價(jià)作為2023年的銷售價(jià)，對(duì)于a公司是不利的。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，是由購買者來負(fù)擔(dān)的。石灰石產(chǎn)品一般是生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的原材料，a公司開采的石灰石大多數(shù)銷售給水泥制造企業(yè)，這些企業(yè)均為一般納稅人。一個(gè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，必然是銷項(xiàng)稅金大 于進(jìn)項(xiàng)稅金，會(huì)繳納增值稅。
保證a公司的產(chǎn)品利潤率。自2023年起，a公司所有石灰石銷售價(jià)以2008年不含稅價(jià)為基礎(chǔ)，與客戶簽訂銷售合同，以此將增值稅稅率增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下家。而a公司的下家多支付了4%的稅款，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，不會(huì)增加下家的成本，沒有增加下家的資金流出。
由于新修訂的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，a公司與b公司都為非金屬礦石灰石開采企業(yè)，前者是增值稅一般納稅人，后者是增值稅小規(guī)模納稅人，石灰石銷售另一部分市場(chǎng)是公路建設(shè)部門和房地產(chǎn)建設(shè)公司及個(gè)人，分別用作公路基礎(chǔ)路面的鋪設(shè)和房屋建筑物基礎(chǔ)的澆筑，這一類用戶很多不是增值稅一般納稅人，不需要取得增值稅專用發(fā)票。為 此，營銷策略可以按以下方式進(jìn)行。
納稅籌劃前：一般納稅人銷售產(chǎn)品給非一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.以a公司為例，由于進(jìn)項(xiàng)稅金僅限于炸藥、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等少量物資勞務(wù)，增值稅稅負(fù)在9.5%左右（實(shí)繳增值稅/主營業(yè)務(wù)收入）。
籌劃方案：
對(duì)于非一般納稅人的用戶，因小規(guī)模納稅人的征收率為3%，b公司銷售比a公司銷售有優(yōu)勢(shì)，增值稅稅負(fù)下降6.5%.
例如，2023年某交通局向a公司購入石灰石價(jià)稅共計(jì)50萬元，a公司實(shí)現(xiàn)的收入為50÷1.17=42.74（萬元），改由b公司銷售給某交通局，b公司實(shí)現(xiàn)的收入為50÷1.03=48.54（萬元）。以銷售含稅額50萬元計(jì)算，轉(zhuǎn)移銷售后b公司可增加利潤5.8萬元。
方案點(diǎn)評(píng)：
該方案看似完美，但企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條第一款：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的。”和第三十四條第二款：“除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。” 根據(jù)上述規(guī)定，b公司銷售額達(dá)到50萬元就必須辦理一般納稅人資格，而且根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條：“除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！币?guī)定可知此納稅人身份具有不可逆轉(zhuǎn)性。
如果b公司的銷售額一旦超過50萬元而未申請(qǐng)辦理一般納稅人資格，后果是十分嚴(yán)重的。b公司的銷售將按17%征收增值稅，然而沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，增值稅稅負(fù)率將達(dá)17%.
例如：某工業(yè)企業(yè)賬簿記載銷售收入為50萬元，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年繳納稅款1.5萬元。但是如果，經(jīng)過稽查部門查補(bǔ)50萬元少計(jì)算收入，則該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為100萬元，超過了50萬元的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而該企業(yè)未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)第三十四條第二款規(guī)定，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人。
補(bǔ)稅：100×17%-1.5=15.5（萬元）而不是50×3%=1.5（萬元）。
所以，雖然小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多企業(yè)會(huì)有成為小規(guī)模納稅人的動(dòng)力，但如果企業(yè)對(duì)增值稅條例把握不好，如將視同銷售收入等處理不當(dāng)，造成收入超過50萬元但未申報(bào)一般納稅人，補(bǔ)稅金額將十分巨大。
提醒：大家要關(guān)注5月1日后最新執(zhí)行的增值稅稅率和一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，具體可參照本頭條號(hào)4月8日發(fā)布的《增值稅稅率調(diào)整，企業(yè)執(zhí)行前必須要弄清楚的10個(gè)要點(diǎn)》。
案例解析1
案例：x公司（簡(jiǎn)稱：乙方）是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)。x公司銷售鋼結(jié)構(gòu)給y公司（簡(jiǎn)稱：甲方），并提供安裝服務(wù)?？傆?jì)含稅金額為1000萬元。
有兩個(gè)方案：
a方案：甲乙雙方簽訂一份銷售安裝合同，合同中約定：鋼結(jié)構(gòu)含稅金額為600萬元，安裝業(yè)務(wù)含稅金額為400萬元；
b方案：甲乙雙方公司兩份合同，一份是鋼結(jié)構(gòu)銷售合同，含稅金額為600萬元；一份是安裝合同，含稅金額為400萬元。
學(xué)員的分析決策：
a方案中，x公司的行為屬于“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為”，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的規(guī)定，應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
應(yīng)稅銷售額為=1000萬÷（1+17%）=8547008.55元；
應(yīng)繳納增值稅=8547008.55×17%=1452991.45元。
b方案中，x公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，應(yīng)該分別按照17%和11%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=600萬÷（1+17%）=5128205.13元；
鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5128205.13×17%=871794.87元。
鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=400萬÷（1+11%）=3603603.6元；
鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=3418803.42×11%=396396.4元。
b方案繳納的增值稅為871794.87+396396.4=1268191.27元，比a方案節(jié)約增值稅1452991.45-1268191.27=184800.18元。
所以，企業(yè)應(yīng)該選擇b方案。
點(diǎn)評(píng)：籌劃不能紙上談兵
按照上述計(jì)算結(jié)果來看，對(duì)于作為具有鋼結(jié)構(gòu)制造、銷售與安裝業(yè)務(wù)范圍的x公司來說，b方案無疑是合算的。但交易是甲乙雙方的博弈，對(duì)于甲方y(tǒng)公司來說，兩個(gè)方案所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，產(chǎn)生的采購成本是截然不同的。
因此，如果x公司想把a(bǔ)方案改為b方案，y公司必然對(duì)總體價(jià)格、鋼結(jié)構(gòu)銷售額、安裝業(yè)務(wù)銷售額做出調(diào)整。也就是說，x公司給y公司開一張17%的發(fā)票時(shí)，會(huì)有一個(gè)交易價(jià)格；如果x公司要將業(yè)務(wù)劃分為兩個(gè)合同，分別開具17%和11%的發(fā)票，會(huì)形成另外一個(gè)交易價(jià)格。在x公司和y公司的討價(jià)還價(jià)中，x公司的籌劃方案是無法實(shí)現(xiàn)的，最終達(dá)成的結(jié)果雙方都要能接受。而且這種一般納稅人公司之間的交易，不存在一方少繳稅，另一方不多繳稅，一方利潤增加，另一方利潤不減少的情況。（如果y公司是小規(guī)模納稅人，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，上述籌劃方案有可能實(shí)現(xiàn)。）
納稅籌劃方案是建立在正確理解稅法的基礎(chǔ)上的,同時(shí)要考試落地的實(shí)操性。如果納稅人理解稅法不當(dāng)，很容易造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，無法落地，也是紙上談兵，毫無意義。
end
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【第2篇】免稅收入的增值稅
增值稅很重要，每年多多少少都會(huì)有些許變化，那么作為財(cái)務(wù)就要及時(shí)緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯(cuò)，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！
1、增值稅，又變了！稅務(wù)局緊急通知！6月30日前，集中退還！
2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！
好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關(guān)注我，每天都會(huì)更新財(cái)務(wù)小知識(shí)哦??！
【第3篇】什么是增值稅收入
（本文亦可應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施增值稅稅負(fù)管理）
一、增值稅稅負(fù)
增值稅稅負(fù)是企業(yè)繳納的增值稅與其計(jì)稅銷售收入的百分比，分理論稅負(fù)、實(shí)際稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、預(yù)警稅負(fù)：
1、增值稅實(shí)際稅負(fù)
增值稅實(shí)際稅負(fù)指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比。
免抵稅企業(yè)，也可以假定外銷收入為應(yīng)稅收入，計(jì)算其實(shí)際稅負(fù)：
a、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（年度免抵稅額+年度應(yīng)納稅額）÷（年度應(yīng)稅銷售額+年度免抵退稅銷售額）×100%
b、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率={[年度銷項(xiàng)稅額+年度免抵退銷售額×征收率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額+年初留抵稅額--年末留抵稅額--進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）]÷[年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅銷售額）+免抵退銷售額]}×100%
公式中的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不含征退稅差
2、增值稅理論稅負(fù)
增值稅理論稅負(fù)是一般納稅人企業(yè)，在一定期間內(nèi)，按特定方式計(jì)算的理論增值稅，與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比，其中理論增值稅，是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計(jì)稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，計(jì)算出來的同期應(yīng)納增值稅額，是企業(yè)或產(chǎn)品中內(nèi)含的應(yīng)納增值稅，是企業(yè)或產(chǎn)品從理論上應(yīng)該交納的增
其計(jì)算公式為：
增值稅的理論稅負(fù)=理論增值稅/增值稅計(jì)稅收入×1
a、對(duì)于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率
=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率
b、對(duì)于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-不含稅進(jìn)價(jià)成本）×適用稅率
=商品銷售毛利×適用稅率
c、對(duì)于免抵退企業(yè)：
c、對(duì)于免抵退企業(yè)：
免抵退企業(yè)，可能只有退稅，不會(huì)交稅，但同樣可以假設(shè)其外銷收入是應(yīng)稅收入，計(jì)算其理論
免抵退企業(yè)的理論增值稅=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-可抵扣成本）×適用稅率
=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率
對(duì)于期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額比重較大的企業(yè)，在計(jì)算理論增值稅時(shí)還要剔除期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。
項(xiàng)稅額比重較大的企業(yè)，在計(jì)算理論增值稅時(shí)還要剔除期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。
理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)比對(duì)時(shí)，要考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的影響。
3、增值稅行業(yè)稅負(fù)
行業(yè)稅負(fù)就是指按國民經(jīng)濟(jì)的行業(yè)分類口徑計(jì)算的，在一定期間，某一特定行業(yè)企業(yè)所交納的增值稅總計(jì)，與增值稅計(jì)稅收入總計(jì)的百分比，即行業(yè)增值稅的平均負(fù)擔(dān)率。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常假定達(dá)到或高于行業(yè)平均稅負(fù)的企業(yè)，是守法經(jīng)營的企業(yè)，把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的企業(yè)假定為問題企業(yè)。
4、增值稅預(yù)警稅負(fù)
把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的稅負(fù)列為預(yù)警稅負(fù)，下浮的比例通常是20%-30%，如某行業(yè)平均稅負(fù)4%，則預(yù)警稅負(fù)為2.8%-3.2%，等于或低于預(yù)警稅負(fù)，企業(yè)就會(huì)被實(shí)施納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查。
5、理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)的差異發(fā)析
增值稅的理論稅負(fù)，與企業(yè)實(shí)際申報(bào)表體現(xiàn)的增值稅實(shí)際稅負(fù)之間，通常有很大的出入，這主要是增值稅的應(yīng)納稅額及實(shí)際稅負(fù)，與其期初留抵進(jìn)項(xiàng)、本期進(jìn)項(xiàng)到位程度及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、本期銷項(xiàng)多少有關(guān)，增值稅理論稅負(fù)可根據(jù)上述公式計(jì)算，是一個(gè)固定值，而實(shí)際稅負(fù)脫離理論稅負(fù)上下變動(dòng)通常有如下的原因：
1、當(dāng)企業(yè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)與期初存貨余額，所應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不比對(duì)時(shí)，會(huì)對(duì)本期增值稅的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，大于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，則會(huì)降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠淞舻诌M(jìn)項(xiàng)有一部分沒有與之相對(duì)應(yīng)的存貨存在，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項(xiàng)稅額；如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，小于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，如期初存貨在本期實(shí)現(xiàn)銷售，則會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠诔醮尕浿杏幸徊糠譀]有進(jìn)項(xiàng)稅額，而又因其實(shí)現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額；
2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)楸酒谠摬糠诌M(jìn)項(xiàng)參與抵扣，但卻由于不存在與之對(duì)應(yīng)的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額；
3、當(dāng)本期已銷商品，由于未及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而在會(huì)計(jì)上做暫估入庫處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到，從而沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生，故會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率；
4、當(dāng)本期采購之存貨未完全實(shí)現(xiàn)銷售，但其進(jìn)項(xiàng)已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫存越來越大，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比，如進(jìn)貨60噸，銷貨40噸，其中進(jìn)貨20噸的進(jìn)項(xiàng)會(huì)抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生零稅負(fù)或低稅負(fù)，此時(shí)也會(huì)降低增值稅實(shí)際稅負(fù)率，如新辦工商企業(yè)，存貨增加會(huì)吃進(jìn)進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)而會(huì)造成稅負(fù)低下或零稅負(fù)，即是如此。
5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對(duì)應(yīng)的采購數(shù)額，則會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，比如進(jìn)貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會(huì)提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。
6、企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購商品未取得增值稅專用發(fā)票，或雖從一般納稅人處采購商品，但未取得增值稅專用發(fā)票，而是取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使企業(yè)多交增值稅，進(jìn)而提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。
7、企業(yè)購入固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)，也會(huì)降低企業(yè)增值稅實(shí)際稅
所以增值稅實(shí)際稅負(fù)低，企業(yè)未別有問題，反過來講，稅負(fù)高，企業(yè)也未別就沒有問題，這個(gè)要具體問題具體分析。
二、決定增值稅交多交少的因素
決定繳納增值稅多少的因素有兩個(gè)：
個(gè)要具體問題具體分析。
二、決定增值稅交多交少的因素
決定繳納增值稅多少的因素有兩個(gè)：
一是產(chǎn)品的毛利率，毛利率高多交增值稅，毛利率低則少交增值稅；
二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費(fèi)用（如水電費(fèi)機(jī)物料），及工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用（如廠租），占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例小時(shí)，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例大時(shí)，所交的增值稅就多，反之則所交的增值稅就少。
產(chǎn)品毛利、工人工資、不可抵扣制造費(fèi)用三個(gè)因素，就是增值稅的稅基。
三、增值稅的實(shí)質(zhì)
從二（決定增值稅交多交少的因素）的分析得出增值稅的實(shí)質(zhì)：
1、增值稅是毛利稅，與毛利成正比；
2、增值稅是是工資稅，增值稅交稅多少與工人工資多少成正比；
3、增值稅是普票稅，因?yàn)樵鲋刀惼胀òl(fā)票，一般不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅。
實(shí)務(wù)中有一種逃稅方法，就是在外帳上的產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，通過買票等手段多做材料、少做工人工資，進(jìn)而達(dá)到偷逃增值稅，或騙取出口退稅的目的。
四、出口退稅多少的決定因素
單純的出口型生產(chǎn)企業(yè)不存在增值稅稅負(fù)的問題，但出口退稅的多少，同樣與產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和毛利率相關(guān)，產(chǎn)品的毛利率高，征退稅差就大，出口銷項(xiàng)（出口不予免抵退稅額）就多，就會(huì)少退稅，反之則會(huì)多退稅；產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例大時(shí)，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例小時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)就多，退稅亦多，反之退稅就少。
五、增值稅注意事項(xiàng)
1、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)問題
進(jìn)項(xiàng)不是越多越好，進(jìn)來的發(fā)票會(huì)增加庫存，帳面要消耗得掉，帳面用不掉，外帳庫存就直線上升，企業(yè)通過買票而虛增的庫存，達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，就必須要降低庫存，而降低庫存的方法，一是減少到票，二是增加開票，而增加銷售一定要體現(xiàn)毛利，所以說外帳上為減少風(fēng)險(xiǎn)，不得不降低庫存時(shí)，反而要多交稅，所以外帳庫存要合理，通常應(yīng)保持在一至三個(gè)月的用量范圍內(nèi)。
這是一個(gè)技術(shù)活，會(huì)計(jì)的成本帳可要做好，庫存可要控制好。
2、材料消耗與產(chǎn)量
生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的消耗數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，材料的消耗重量與產(chǎn)品重量，領(lǐng)用包裝物數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，有一定的數(shù)字比對(duì)關(guān)系，會(huì)計(jì)亂做帳，假得太離譜，稅務(wù)檢查時(shí)，會(huì)出大問題。
另外，水電費(fèi)消耗量與產(chǎn)品產(chǎn)量也有一定的比對(duì)關(guān)系。
重復(fù)生產(chǎn)的定型產(chǎn)品，要保持配方的穩(wěn)定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。
不能接受供應(yīng)商降低單價(jià)多開數(shù)量的發(fā)票，特別是包裝物，如1萬個(gè)盒子每個(gè)3元，如供應(yīng)商把發(fā)票開成數(shù)量1.2個(gè)每個(gè)2.5元，發(fā)票金額都是3萬元，這樣會(huì)虛增采購消耗數(shù)量，企業(yè)旋轉(zhuǎn)平帳，必然會(huì)虛增消耗數(shù)量，遇到稅務(wù)檢查時(shí)，與產(chǎn)量比對(duì)不過，有可能被以耗定產(chǎn)，并以產(chǎn)定銷，被認(rèn)定逃稅。
3、保留交易佐證
無論是采購或銷售，金額較大時(shí)，要從銀行走款，采購或銷售在有發(fā)票的情況下，通過個(gè)人卡轉(zhuǎn)帳支付，應(yīng)保留銀行卡轉(zhuǎn)款回單，要有與交易相關(guān)的單證記錄，如合同、運(yùn)單、出入庫單、差旅費(fèi)證明、通訊信息、運(yùn)輸工具信息、涉及單位及人員的信息、地址，對(duì)于白條運(yùn)費(fèi)收據(jù)，如果對(duì)應(yīng)的物流商品有貨物發(fā)票，即使不做外帳，也要在其背面注明物流信息，保存?zhèn)洳椤?/p>
大額交易或重要合同應(yīng)設(shè)置合同檔案袋，保存與特定合約執(zhí)行情況相關(guān)的交易信息與單證，以備稅務(wù)檢查。
4、票款一致，物流路線合理。
不能發(fā)票是一家、走款是另一家，物流走向要經(jīng)得起推敲，做到物流、票流、資金流三者邏輯吻合。
5、不買賣發(fā)票
不要在外面買發(fā)票做帳，網(wǎng)上查詢通過的發(fā)票未別是真的，當(dāng)心克隆票。
6、發(fā)票審查。
對(duì)取得的發(fā)票，其抬頭要開本公司全稱，對(duì)取得的無具體品名，只注明貸物一批的要附發(fā)票清單，發(fā)票清單不能用手寫的，不能用普通白紙打印，發(fā)票清單必須是從稅控機(jī)子打出來的，清單上的印章與發(fā)票印章要相同，發(fā)票章要與出票單位一致，其它項(xiàng)目要進(jìn)行數(shù)字比對(duì)，必要時(shí)要網(wǎng)上查驗(yàn)。
7、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容
企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的貨物，必須與產(chǎn)品或銷售商品相關(guān)或相同，生產(chǎn)服裝的，不能開鋼材發(fā)票來做材料，做食品的，不能開布匹來做材料，賣白酒的，不能用糖來轉(zhuǎn)成本，這是一個(gè)常識(shí)問題。
8、暫估作業(yè)
采購入庫而發(fā)票未到時(shí)，會(huì)計(jì)要按規(guī)定進(jìn)行暫估作業(yè)處理，因物品的入庫時(shí)間要與物流時(shí)間相吻合，同時(shí)也是保證倉庫帳與會(huì)計(jì)帳的統(tǒng)一，如貨物是早前幾月入庫的，會(huì)計(jì)以收到購貨發(fā)票才做材料或庫存商品入庫，其會(huì)計(jì)核算、產(chǎn)品成本往往是不準(zhǔn)確的，遇發(fā)票協(xié)查或稅務(wù)檢查時(shí)，會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在進(jìn)行暫估作業(yè)時(shí)，沖消暫估的時(shí)間不能太長，否則，與暫估業(yè)務(wù)沖提相關(guān)的交易的真實(shí)性會(huì)讓稅務(wù)產(chǎn)生懷凝。
9、產(chǎn)品入庫時(shí)間
工業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品必須先生產(chǎn)出產(chǎn)品，商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售商品，必須先采購商品，也就是說必須生產(chǎn)在前或采購在前才能對(duì)外銷售。
由于客觀存在對(duì)外開具發(fā)票的時(shí)間，與銷售出庫的時(shí)間的滯后性，使得一些會(huì)計(jì)為了省事，在對(duì)外開具銷售發(fā)票的當(dāng)月，才做產(chǎn)品完工入庫，或做采購入庫，這就產(chǎn)生了一個(gè)問題，貨物已于前幾個(gè)月就已委托外貿(mào)公司報(bào)關(guān)出口，或于前幾個(gè)月就已出貨銷售，而與之對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品在企業(yè)的帳面，卻要推后幾個(gè)月才生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，就是說產(chǎn)品還沒生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，產(chǎn)品的實(shí)物就已經(jīng)銷售發(fā)運(yùn)出去了，遇到稅務(wù)協(xié)查發(fā)票或稅務(wù)檢查時(shí)，恐怕是過不了關(guān)的。
10、報(bào)銷備注
報(bào)銷單據(jù)上的摘要備注有的能說明企業(yè)的交易信息，如出差單上注明送貨給某某公司，而企業(yè)帳面又沒有與之相對(duì)應(yīng)的交易收入發(fā)票，則企業(yè)的逃稅就比較明顯了，如出差報(bào)銷單上注明到某某公司采購貨物，而企業(yè)帳面上又沒有體現(xiàn)與某公司的業(yè)務(wù)往來，則該企業(yè)可能隱匿采購，隱匿采購其目的可能是隱匿銷售，企業(yè)自然就擺脫不了逃稅的嫌疑。
11、運(yùn)費(fèi)比對(duì)
運(yùn)費(fèi)發(fā)票代表的是物流信息，不是采購貨物就是銷售貨物，如企業(yè)帳面經(jīng)常發(fā)生從哪里到哪里的運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，而又沒有與之相對(duì)應(yīng)的交易采購或銷售入帳，則企業(yè)有逃稅或虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票做帳的嫌疑，這就可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其他費(fèi)用也與收入有一定的關(guān)系，如對(duì)特定地區(qū)的廣告費(fèi)投入，與特定地區(qū)的營業(yè)收入有關(guān)。
12、廢料收入
生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、邊角料、廢品等，在處理時(shí)要做好記錄，如臺(tái)帳記錄，過磅單記錄、收料人簽名等原始記錄，在這里處理的數(shù)量與生產(chǎn)產(chǎn)量、或銷售收入要有一個(gè)歷史可比對(duì)應(yīng)關(guān)系。
廢料報(bào)稅時(shí)可以未開發(fā)票的收入進(jìn)行納稅申報(bào)，也可以在稅控系統(tǒng)開增值稅普通發(fā)票進(jìn)行申報(bào)。
13、毛利率要到位
毛利是企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎(chǔ)，做生意要賺錢，必須有合理的差價(jià)，這就是毛利，毛利與收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帳面體現(xiàn)的毛利率，與同行相比不要差距太大，毛利率太高，企業(yè)要多交稅，毛利率太低，稅是少交了，但如果低得太離譜，稅務(wù)可能檢查。
毛利率到位，這個(gè)說法的延伸，就是營業(yè)利潤率也要到位，原因同上，不作分析。
14、稅負(fù)要夠
成本太大或庫存太多，交稅很少時(shí)，其實(shí)際稅負(fù)就會(huì)低于行業(yè)稅負(fù)，則此時(shí)企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)檢查，所以稅負(fù)一定要夠，必要時(shí)要調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的月份。
增值稅稅負(fù)是以年度來考核的，平時(shí)稅負(fù)可多可少，但年度稅負(fù)一定要到位。
15、帳要經(jīng)得起檢查
企業(yè)如果交的增值稅太少，要有正常的理由，如企業(yè)創(chuàng)辦前期，庫存正常增長，抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，造成低稅負(fù)或零稅負(fù)，在經(jīng)得起檢查的情況下，則不必在意稅負(fù)的高低，不必刻意調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。
企業(yè)帳面虧損太大，也要有說得過去的理由，比如收入全部開票入帳，費(fèi)用真實(shí)合理，票據(jù)合法，不怕調(diào)查，并由稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報(bào)告，就沒有問題，還可以彌補(bǔ)虧損。
但如果企業(yè)的收入有較多現(xiàn)金結(jié)算，客人不要發(fā)票，大多沒入帳報(bào)稅，而企業(yè)帳面毛利率又較低或費(fèi)用很大，造成帳面大額虧損，這種情況屬于企業(yè)自身有問題，經(jīng)不起檢查，則企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就較大。
16、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)。
對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，毛利率要恰到好處，太高太低都有問題，在制定價(jià)格時(shí)，要有一個(gè)同業(yè)比對(duì)參照價(jià)格體系，實(shí)在不好定，條件許可的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，實(shí)施預(yù)約定價(jià)安排作業(yè)，降低關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
17、不要出現(xiàn)涉稅異常帳項(xiàng)
異常帳項(xiàng)指企業(yè)帳面體現(xiàn)的異常的發(fā)生額或余額，會(huì)計(jì)差錯(cuò)、偷逃稅款、貪污賄賂、資本抽逃等原因都會(huì)導(dǎo)致異常帳項(xiàng)，現(xiàn)就增值稅涉稅異常分述如下：
a采購付款長掛應(yīng)付預(yù)付借方余額，即付款久不到票，銷售收款長掛應(yīng)收預(yù)收貸方余額，即收款久不開票，因?yàn)殂y行付采購款久不到采購發(fā)票，有隱匿采購的嫌凝，銀行收款久不開銷售發(fā)票，有隱匿收入的嫌凝，而隱匿采購其目的是為了隱匿收入，隱匿收入就是逃稅。
所以說，采購貨物只要從對(duì)公銀行付款，就一定要向供應(yīng)商索取發(fā)票，銷售貨物只要從對(duì)公銀行收款，就一定要向客人開具發(fā)票，除非企業(yè)能證明銀行進(jìn)出的款項(xiàng)與采購或銷售無關(guān)。
b采購帳面久不付款、銷售帳面久不收款，即應(yīng)付預(yù)付長期貸方余額、應(yīng)收預(yù)收長期借方余額，在稅務(wù)檢查時(shí)，有虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛開銷項(xiàng)發(fā)票的嫌凝，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)其交易進(jìn)行發(fā)票協(xié)查。
c存貨項(xiàng)目負(fù)數(shù)結(jié)余，包括數(shù)量負(fù)數(shù)結(jié)余和金額負(fù)數(shù)結(jié)余，負(fù)數(shù)存貨，無法保證生產(chǎn)成本和銷售成本的準(zhǔn)確性，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
d大額現(xiàn)金收付款，大額現(xiàn)金采購和大額現(xiàn)金銷售，有虛開發(fā)票的嫌凝。
18、其他注意事項(xiàng)
涉及到稅收優(yōu)惠的，要注意程序條款，要注意視同銷售、混合銷售條款、出口視同內(nèi)銷條款、出口退稅申報(bào)及流程單證；不要出借帳戶替別人走款過帳等。
【第4篇】增值稅及其稅收籌劃
如何做到合理的避稅，這對(duì)一個(gè)企業(yè)來講是非常重要的，常用的避稅方法有很多，下面簡(jiǎn)要介紹四個(gè)最基礎(chǔ)的。
1、在兼營事務(wù)中合理避稅
稅法規(guī)定，交稅人兼營不一樣稅率項(xiàng)目，應(yīng)該分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當(dāng)交稅人兼營不一樣稅率項(xiàng)目的時(shí)候，在獲得收入之后，應(yīng)該分開照實(shí)記帳，核算出各自售額，這樣可以防止多交稅款。
2、挑選合理出售方法避稅
稅法規(guī)定，現(xiàn)金折扣方式出售貨品，其折扣額發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得從出售額中扣除；選用商業(yè)折扣辦法出售，若是折扣額和出售額在同一張發(fā)票列示，可按折扣后的余額作為出售額核算交納增值稅。因而若單純?yōu)榱吮芏悾x用商業(yè)折扣出售辦法比選用現(xiàn)金折扣辦法更合算。只是記得在實(shí)際操作中，應(yīng)將折扣額與出售額注明，不能將折扣額另開發(fā)票，否則要計(jì)入出售額中核算交稅。
3、在交稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間上合理避稅
稅法規(guī)定，選用直接收款辦法出售貨品，不管貨品能否宣布，均為收到出售額或獲得討取出售額的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。若是貨品不能及時(shí)收現(xiàn)而構(gòu)成賒銷，出售方還需承當(dāng)關(guān)聯(lián)比率的稅金。而選用賒銷和分期收款辦法出售貨品，按合同約好的收款日期的當(dāng)天為交稅責(zé)任發(fā)作時(shí)刻。若是交稅人可以精確估計(jì)客戶的付款時(shí)刻，選用簽訂合同賒銷或分期收款辦法出售貨品，盡管結(jié)尾交稅金額一樣，但因推延了收入承認(rèn)時(shí)刻，然后推延交稅的時(shí)刻。因?yàn)殄X銀的時(shí)刻價(jià)值，推遲交稅會(huì)給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。
4、出口退稅避稅法
即使用中國稅法規(guī)定的出口退稅方針進(jìn)行合理避稅的辦法。中國稅法規(guī)定，對(duì)報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)則不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。公司選用出口退稅避稅法，一定要知道有關(guān)退稅規(guī)模及退稅核算辦法，努力使本公司出口契合合理退稅的需求。至于有的公司伙同稅務(wù)人員或海關(guān)人員騙得“出口退稅”的做法，這種方法是不可取的。
稅收籌劃需要明白的幾項(xiàng)原則？
1．守法原則。稅收籌劃一定不能違反稅法，違反稅法的行為根本不屬于稅收籌劃范疇，那些以避稅為名行偷逃稅之實(shí)的籌劃絕不是稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃，應(yīng)該以國家現(xiàn)行增值稅稅法及相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，要在熟知稅法的前提下利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性等進(jìn)行稅收籌劃，從中選擇最優(yōu)的方案。
2．自我保護(hù)原則。自我保護(hù)原則實(shí)質(zhì)上是守法原則的延伸，因?yàn)橹挥性谧裱ㄒ?guī)的前提下才能實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。納稅人為了實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，一般應(yīng)做到增強(qiáng)法制觀念、熟知稅法等相關(guān)規(guī)定、熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、熟悉稅收籌劃的技術(shù)和方法等。
3、現(xiàn)金凈流量為正原則。即稅收籌劃要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，要保證其能夠給企業(yè)帶來的效益大于成本，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效。但是由于增值稅稅收籌劃很難用效益來體現(xiàn)，用現(xiàn)金的凈流入更準(zhǔn)確，只有當(dāng)因?yàn)樵鲋刀惗愂栈I劃引起的現(xiàn)金流人大于與之相關(guān)的現(xiàn)金流出，增值稅稅收籌劃的方案才是可行的。
4．時(shí)效性原則。稅收籌劃是在一定的法律環(huán)境下，在既定的經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式下進(jìn)行的，有著明顯的針對(duì)性、特定性。特別是當(dāng)前我國的《增值稅稅法》是以行政法規(guī)、規(guī)章的形式頒布的，相比較《所得稅法》而言，其修改更加容易。時(shí)效性原則還體現(xiàn)在資金的時(shí)間價(jià)值上以及稅法適用的“實(shí)體從舊、程序從新原則”。
5．整體性原則。在進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)要綜合考慮與之相關(guān)的稅種效應(yīng)，如城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅等，進(jìn)行整體籌劃、綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼。
【第5篇】土地增值稅收入包括哪些
營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)分別是：
一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。
五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
六、在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。
【第6篇】招用殘疾人增值稅稅收優(yōu)惠
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對(duì)促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，進(jìn)一步保障殘疾人權(quán)益。
通知明確，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣，按省政府批準(zhǔn)的該地區(qū)月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件主要包括：納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
同時(shí)，納稅人依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（李麗輝、吳秋余）
【第7篇】增值稅收入的確認(rèn)時(shí)間
日常會(huì)計(jì)工作中，你是不是做賬也很熟練，平時(shí)賬務(wù)處理也很順利。但是某天突然來了一項(xiàng)之前沒接觸過的業(yè)務(wù)時(shí)，你就開始手忙腳亂了？
上期跟大家講了這個(gè)關(guān)于跨期費(fèi)用如何處理，有同學(xué)就讓我講講關(guān)于這個(gè)跨期收入。
既然談到收入，相信大家應(yīng)該都不陌生。今天一純就跟大家分享跟收入有關(guān)的4種特殊情況，以及遇到這些情況時(shí)應(yīng)該如何處理。如果你對(duì)這期的話題比較感興趣，記得認(rèn)真看完。
首先，第一種情況就是跨期收入。
這個(gè)最常見的就是物業(yè)費(fèi)或者是房租。如果有同學(xué)是租房的，應(yīng)該對(duì)這個(gè)房租不陌生。我們租房時(shí)，有些房東是不按月來收房租的，而是讓我們按季度來交。
企業(yè)也不例外，如果你們公司把暫時(shí)不用的倉庫租給別人，也會(huì)要求對(duì)方公司一次性交半年的房租費(fèi)或者是一年的房租費(fèi)。這種情況下就會(huì)涉及到收入跨會(huì)計(jì)所屬期，如果你一次性入收入的話，年底你再去查賬的時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)收入和費(fèi)用不匹配。
對(duì)于這種跨期收入我們應(yīng)該如何做呢？很簡(jiǎn)單，利用會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，把屬于今年的確認(rèn)到今年的收入，屬于明年的收入，我們就要確認(rèn)為明年的收入?？傊褪且此鶎俚臅?huì)計(jì)期間去合理分配。
給大家舉個(gè)例子，假如你現(xiàn)在收到了今年3月份到明年3月份的這個(gè)物業(yè)費(fèi)，那么屬于今年的收入就是3月份到12月份，也就是10個(gè)月的收入，剩下的2個(gè)月的收入就是屬于明年的收入。
這時(shí)有同學(xué)可能就會(huì)問了，那這個(gè)增值稅和所得稅要如何處理？增值稅采取一次性繳納，但是所得稅就不一樣，我們還是要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，確認(rèn)多少收入就預(yù)繳多少的稅款。
第二種情況，商業(yè)折扣。
在商貿(mào)企業(yè)上班的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該不陌生，企業(yè)經(jīng)常會(huì)在一些特殊的節(jié)日搞活動(dòng)，或者是換季時(shí)大甩賣。給大家舉個(gè)例子，如果你們是一家賣衣服的企業(yè)，現(xiàn)在是冬天，熱賣的自然就是冬季的衣服，那你們店里的短褲短袖，一般都會(huì)采取打折低價(jià)銷售。
賣出去的短袖收入，我們就按照這個(gè)折后價(jià)來確認(rèn)收入。比如原價(jià)是500元，2折出售，那么就按100元確認(rèn)收入。
這里需要提醒大家一點(diǎn)，開具發(fā)票時(shí)，不是直接按照折后價(jià)100元來開票，而是應(yīng)該開一個(gè)500元的正數(shù)發(fā)票和一個(gè)（-400）元的發(fā)票，一正一負(fù)，而且原價(jià)和折扣價(jià)必須開在同一張發(fā)票上，這樣才可以按折扣價(jià)來確認(rèn)收入。實(shí)際交稅就是100元。這點(diǎn)大家一定要牢記。
第三種情況，代扣代繳收到的稅手續(xù)費(fèi)返還。
比如說我們代扣個(gè)人所得稅，這個(gè)是我們替國家干活，那國家為了對(duì)你表示感謝，在每年的3月份，國家就會(huì)按照稅款的2%返還給你，直接打到公司的賬戶上。
大家如果對(duì)這個(gè)返還手續(xù)費(fèi)不清楚的，可以在下個(gè)月留意一下這個(gè)個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)。里面就有寫明具體返還多少，你點(diǎn)確認(rèn)就可以了。
返還的這個(gè)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)是按照這個(gè)商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。
當(dāng)然，如果企業(yè)把這筆費(fèi)用用于獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員，那么個(gè)人是免征個(gè)人所得稅。
第四種情況，接受捐贈(zèng)。
這個(gè)比較簡(jiǎn)單，確認(rèn)收入的日期就是你收到捐贈(zèng)收入的當(dāng)期，然后一次性確認(rèn)收入。這種情況是最簡(jiǎn)單的，也是比較少見的，大家簡(jiǎn)單了解一下。
作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，我們不僅要對(duì)日常的賬務(wù)處理很熟練，而且對(duì)于一些陌生的、不常出現(xiàn)的事項(xiàng)我們也要會(huì)根據(jù)準(zhǔn)則去做出正確的賬務(wù)處理。
【第8篇】增值稅稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠一，在2023年1月1日至2024年12月31日期間，一般納稅人如果符合小型微利企業(yè)條件，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。#稅收優(yōu)惠
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）
優(yōu)惠二，符合小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)的增值稅一般納稅人，可以享受退還存量留抵稅額或增量留抵稅額。
首先要判斷自己是否屬于小微企業(yè)，這個(gè)小微企業(yè)既不是企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也不是享受免征增值稅的小規(guī)模納稅人，而是符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)中的小型企業(yè)或微型企業(yè)。如果在這些指標(biāo)范圍內(nèi)，那你就滿足了第一個(gè)條件。
如果既不是小型企業(yè)，也不是微型企業(yè)，而是中大型企業(yè)，就要接著判斷是否屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”這六大行業(yè)之一，如果屬于，那么也滿足了第一個(gè)條件。
接下來還要滿足的條件是納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票以及因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；還有2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
上述條件均滿足后才可享受增值稅留抵退稅政策。
政策依據(jù)：
《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
很多人看政策不太理解，更多的內(nèi)容請(qǐng)看我的文章
優(yōu)惠三，如果一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對(duì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
在2023年度對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，上述均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
【第9篇】土地增值稅稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))，自2023年7月1日起，土地增值稅原備案類優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄?/p>
納稅人在土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳?。納稅人需對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策包括↓
一、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11011701)
二、轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕101號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11011707)
三、對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕53號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11052401)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕116號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11052501)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國中信集團(tuán)公司重組改制過程中土地增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕3號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11059901)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并整資產(chǎn)合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕13號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11059902)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕10號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11083901)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際(集團(tuán))有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕212號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11083902)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕56號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11083903)
四、被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕141號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11129901)
五、合作建房自用的土地增值稅減免
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11129903)
納稅人應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件或不能按要求提供留存?zhèn)洳橘Y料的，將按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
土地增值稅核準(zhǔn)類優(yōu)惠不適用上述規(guī)定，仍按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。土地增值稅核準(zhǔn)類優(yōu)惠：
1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過20%的土地增值稅減免
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第138號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11011704)
2.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕141號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11129902)
3.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)土地增值稅減免
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第138號(hào))(減免性質(zhì)代碼：11129905)
本文來源：本文收集整理于云南稅務(wù)公眾號(hào)
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編輯：sometime編制：2023年07月11日
【第10篇】土地增值稅的稅收規(guī)劃
房地產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成中，稅收成本僅次于地價(jià)和建安成本，位列第三大成本。在預(yù)征階段，各項(xiàng)稅負(fù)已達(dá)銷售額的8%～12%；項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行清算，則普遍高達(dá)15%～25%，一線城市會(huì)達(dá)到25%以上。如何降低稅負(fù)，并且控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)？這需要房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃上多下功夫。
房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃一般集中在土地增值稅上。土地增值稅籌劃的總體思路是，降低增值額進(jìn)而降低增值率，以達(dá)到少交甚至不交土地增值稅的目的。土地增值稅的籌劃方法主要有以下幾種：
一、利用臨界點(diǎn)
按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。
由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時(shí)，就會(huì)適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級(jí)稅率的情況。
【案例】設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一批商品房待售，除銷售稅金及附加外的全部允許扣除的項(xiàng)目金額為a，銷售的房價(jià)總額為x，相應(yīng)的銷售稅金及附加為：5%x(1+7%+3%)=5.5%x(5%、7%、3%分別為營業(yè)稅稅率、城建稅稅率、教育費(fèi)附加征收率)
如果納稅人欲享受起征點(diǎn)的照顧，那么最高售價(jià)只能為x=1.2(a+5.5%x)，解得x=1.2848a，企業(yè)在這一價(jià)格水平下，即可享受起征點(diǎn)的照顧又可獲得較大利潤，如果售價(jià)低于此數(shù)，雖也能寜受起征點(diǎn)照顧，卻只能獲得較低的收益。
如果企業(yè)欲通過提高售價(jià)達(dá)到增加收益的目的，此時(shí)增值率略高于20%，即按“增值率”在50%以下的稅率30%繳納土地增值稅，只有當(dāng)價(jià)格提高的部分超過撒納的土地増值稅和新增的銷售稅金及附加，提價(jià)才是有意義的。
設(shè)提高價(jià)格y單位，則新的價(jià)格為x+y，新增的銷售稅金及附加為5.5%y。允許扣除的項(xiàng)目金額為：a+5.5%x+5.5%y；房地產(chǎn)增值額為；x+y-a-5.5%x-5.5%y；繳納的土地增值稅為：30%×(x+y一a一5.5%x一5.5%y)
企業(yè)欲使提價(jià)所帶來的收益超過因突破起征點(diǎn)而新增的稅負(fù)，就必須滿足：y>30%x(x+y-a-5.5%x-5.5%y)+5.5%y，其中x為增值率為20%時(shí)的售價(jià)，可以解得y>0.0971a。
某房地產(chǎn)開發(fā)公司建成并待售一幢商品房，同行業(yè)房價(jià)為1,800~1,900萬元之間，已知為開發(fā)該商品房支付的土地出讓金為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出不能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)傄膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明，假設(shè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，如何為該公司籌劃，使其房價(jià)在同行業(yè)中較低，又能獲得最佳利潤？籌劃過程如下：
除銷售稅金及附加外的可扣除的項(xiàng)目金額為：200+900+(200+900)×10%+(200+900)×20%=1430(萬元)
(1)公司要享受起征點(diǎn)優(yōu)惠，又想獲得最佳利潤，則最高售價(jià)應(yīng)為：1430×1.2848=1837.264萬元，此時(shí)獲利306.2萬元(1837.264-1430-1837.264×5.5%)。當(dāng)價(jià)格定在1,800~1,837.264萬元之間時(shí)，獲利將逐漸增加，但都要小于306.2萬元。
(2)公司要適當(dāng)提高售價(jià)，則提高的價(jià)格至少要大于138.853萬元(1430×0.0971)。即總房價(jià)至少要超過1，976.117萬元，提價(jià)才會(huì)增加總收益，否則提價(jià)只會(huì)導(dǎo)致總收益的減少。
所以，當(dāng)同行業(yè)的房價(jià)在1,800~1,900萬元之間時(shí)，公司應(yīng)選擇1,837.264萬元作為自己的銷售價(jià)格，使自身的房價(jià)較低，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，又能給公司帶來較大的利潤。當(dāng)然，如果公司能以高于1,976.117萬元的價(jià)格出售商品房的話，所獲利潤將會(huì)進(jìn)一步增加。
通過本案例進(jìn)一步說明，在出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅問題上，企業(yè)是完全可以利用合理定價(jià)的方法。使自己保持較高的競(jìng)爭(zhēng)力，又可使自己獲得較佳利潤，千萬不可盲目提價(jià)，有時(shí)較高的價(jià)格所帶來的利潤反而會(huì)低于較低價(jià)格所帶來的利潤。譬如：在該案例中1,830萬元的售價(jià)，能獲利299,35萬元(1830-1430-1830×5.5)；而1,810萬元的售價(jià)，只能獲利216.16萬元(1840-1430-1840×5.5%)×(1-30%)，雖然售價(jià)只提高了10萬元，利潤卻減少83.19萬元。
2、收入分散
對(duì)于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋，可以考慮將合同分兩次簽訂。首先和購買者簽訂毛壞房銷售合同，隨后和購買者簽訂設(shè)備安裝以及裝修合同。經(jīng)過這樣處理，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
3、選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢椒?/strong>
房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況，一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。這兩種扣除方式為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇較高的一種進(jìn)行扣除。
【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一批商業(yè)用房，支付的地價(jià)款為600萬元，開發(fā)成本為1,000萬元，假設(shè)按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⑶夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的應(yīng)扣除利息為100萬元，如何為該公司利用利息扣除進(jìn)行籌劃？如果應(yīng)扣除的利息支出為70萬元時(shí)，又如何籌劃呢？設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的兩類扣除比例分別為5%和10%。籌劃過程如下：
首先，計(jì)算。(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×(10%-5%)=(600+1000)×5%=80(萬元)
其次，判斷。當(dāng)允許扣除的利息支出為100萬元時(shí)，由于100＞80，所以該公司應(yīng)嚴(yán)格按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，這樣就可以按100萬元扣除，否則只能按80萬元扣除，計(jì)稅依據(jù)將增加20萬元，造成多繳稅款：當(dāng)允許扣除的利息支出為70萬元時(shí)，由于70＜80，所以應(yīng)選擇第二種計(jì)算扣除方式，即不按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒒虿幌蚨悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，這樣可以多扣除10萬元利息支出，減少計(jì)稅依據(jù)10萬元，合理降低稅負(fù)。
在籌劃中有必要指出，稅法中允許扣除的利息支出應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用》規(guī)定的核算利息支出，不按規(guī)定核算，一律不得扣除。
4、代收費(fèi)用并入房價(jià)
很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，會(huì)代替相關(guān)單位或部門收取一些價(jià)外費(fèi)用，比如說管道煤氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及部分政府基金等。這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)交給委托單位，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會(huì)因此而有結(jié)余。對(duì)于代收費(fèi)用有兩種處理方法，第一種是在房價(jià)之外單獨(dú)收?。坏诙N是將代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取。是否將代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)對(duì)于計(jì)算土地增值稅的增值額不會(huì)產(chǎn)生影響，但是會(huì)影響房地產(chǎn)開發(fā)的總成本，也就會(huì)影響適用的增值率，進(jìn)而影響土地增值稅的稅額。
【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一棟商品房，獲得銷售收入3,000萬元，并按當(dāng)?shù)厥姓囊?，在售房時(shí)代收了200萬元的各項(xiàng)費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬元，其他允許稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)200萬元。
(1)如果公司未將代收費(fèi)用并入房價(jià)，而是單獨(dú)向購房者收取，則：允許扣除的金額為：200+600+200+(200+600)×20%=1160(萬元)；增值額為：3000-1160=1840(萬元)；增值率為：1840÷1160=158.62%；應(yīng)繳納的土地增值稅為：1840×50%-1160×15%=746(萬元)
(2)如果公司將代收費(fèi)用并入房價(jià)向購買方一并收取，則：允許扣除的金額為：200+600+200+(200+600)×20%+200=1360(萬元)；增值額為：3000+200-1360=1840(萬元)；增值率為：1840÷1360=135.29%；應(yīng)繳納的土地增值稅為：1840×50%-1360×15%=716(萬元)
顯然，該公司無論代收費(fèi)用的方式如何，其銷售該商品房的增值額均為1,840萬元，但是采用第二種代收方式，即將代收費(fèi)用并入房價(jià)，會(huì)使得可扣除項(xiàng)目增加200萬元，從而使納稅人少繳納稅款30萬元，導(dǎo)致應(yīng)納的土地增值稅減少。
由于在計(jì)算土地增值稅時(shí)，土地增值稅=增值額×適用稅率-可扣除項(xiàng)目×適用的速算扣除系數(shù)，無論代收方式如何，增值額都是不變的，將代收費(fèi)用并入房價(jià)，可扣除項(xiàng)目金額增加a，則會(huì)使得應(yīng)繳納的土地增值稅減少：a×適用的速算扣除系數(shù)，如果代收的費(fèi)用較大時(shí)，可扣除項(xiàng)目增加，還可能使整體的增值率下降，給納稅人帶來更大的節(jié)稅效益。
當(dāng)然，需要注意的一點(diǎn)是，如果在增值率未超過50%情況下，由于適用的速算扣除系數(shù)為0，所以無論代收方式如何，納稅人的稅負(fù)是一樣的。在這種情況下，籌劃就沒有什么意義了。
5、增加扣除項(xiàng)目金額
在市場(chǎng)可以接受的范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取適當(dāng)加大公共配套設(shè)施的投入，改善小區(qū)環(huán)境，提高裝修檔次，以增加扣除項(xiàng)目金額，從而使增值率降低。投入的成本可以通過提高售價(jià)得到補(bǔ)償，加大公共配套設(shè)施投入還可以提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)影響力，可謂是一舉多得。要注意的是增加扣除項(xiàng)目金額并不意味著虛開建安發(fā)票虛增成本，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行為。
6、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)成本
會(huì)計(jì)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”和工程項(xiàng)目的“開發(fā)間接費(fèi)用”并沒有嚴(yán)格的界定。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，開發(fā)項(xiàng)目的行政管理、技術(shù)支持、后勤保障等也無法與公司總部的業(yè)務(wù)截然分開，有些費(fèi)用的列支介于期間費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用之間。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項(xiàng)目傾斜，把能劃歸開發(fā)項(xiàng)目的人員盡量列為開發(fā)項(xiàng)目編制，把公司本部和開發(fā)項(xiàng)目混合使用的設(shè)備劃歸開發(fā)項(xiàng)目使用。這樣把本應(yīng)由期間費(fèi)用列支的費(fèi)用計(jì)入了開發(fā)間接費(fèi)用，加大的建造總成本，會(huì)帶來1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而降低增值額和增值率。
7、成本核算對(duì)象籌劃
房地產(chǎn)公司在同時(shí)開發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)，可以分別核算，也可以合并核算，兩種方式所繳納的稅額是不同的，這就為企業(yè)選擇核算方式提供了稅收籌劃的空間。
土地增值稅未四檔超率累進(jìn)稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%，合并核算有可能降低高增值率房地產(chǎn)的適用稅率，使該部分房地產(chǎn)的稅負(fù)下降，同時(shí)可能會(huì)提高低增值率房地產(chǎn)的使用稅率，增加這部分房地產(chǎn)的稅負(fù)，因而，需要具體測(cè)算分開核算與合并核算的相應(yīng)稅額，再選擇低稅負(fù)的核算方法，達(dá)到節(jié)稅的目的。
【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司同時(shí)開發(fā)a、b兩幢商業(yè)用房，且處于同一片土地上，銷售a房產(chǎn)取得收入300萬元，允許扣除的金額為200萬元：銷售b房產(chǎn)共取得收入400萬元，允許扣除的項(xiàng)目金額為100萬元，對(duì)這兩處房產(chǎn)，公司是分開核算還是合并核算能帶來節(jié)稅的好處呢？
(1)分開核算時(shí)：a房產(chǎn)的增值率=(300-200)÷200×100%=50%，適用稅率30%；應(yīng)納的土地増值稅為：(300-200)×30%=30(萬元)；b房產(chǎn)的增值率=(400-100)÷100×100%=300%，適用稅率60%：應(yīng)納的土地增值稅為：(400-100)x60%-100x35%=145(萬元)；共繳納土地增值稅175萬元(30+145)
(2)合并核算時(shí)：兩幢房產(chǎn)的收入總額為：300+400=700(萬元)；允許扣除的金額：200+100=300(萬元)；增值率為：(700-300)÷300×100%=133.3%，適用稅率50%：應(yīng)納土地増值稅為：(700一300)×50一300×15%=155(萬元)
通過比較可以看出，合并核算對(duì)公司是有利的，因?yàn)楹喜⒑怂惚确珠_核算節(jié)稅20萬元。
從上例中我們可以看出，由于兩類房產(chǎn)增值率相差很大，只要房地產(chǎn)開發(fā)公司將兩處房產(chǎn)安排在一起開發(fā)、出售，并將兩類房產(chǎn)的收入和扣除項(xiàng)目放在一起核算，一起申報(bào)納稅，就可以達(dá)到少繳稅的目的。但是由于低增值率的房產(chǎn)的適用稅率可能會(huì)提高，在實(shí)踐中必須具體測(cè)算后才能做出選擇。
8、利用合作建房
按照稅法規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用該項(xiàng)政策，選擇合作建房的方式進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。
9、利用代建房
代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。房地產(chǎn)企業(yè)如果有代建房業(yè)務(wù)，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可利用代建房方式減輕稅負(fù)，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實(shí)行定向開發(fā)。
10、與主管稅局溝通
在合法的前提下延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)房地產(chǎn)公司可適當(dāng)與主管地稅局溝通，盡可能延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)，或更換稅負(fù)相對(duì)較輕的項(xiàng)目進(jìn)行清算。
【第11篇】增值稅的稅收籌劃
增值稅稅收籌劃方法都包括哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，對(duì)于企業(yè)而言，做好稅收籌劃工作非常重要。達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)目的的前提是合理合法進(jìn)行稅收籌劃。本文就針對(duì)增值稅稅收籌劃方法都包括哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
增值稅稅收籌劃方法
方法一：充分利用兼營進(jìn)行增值稅稅收籌劃
兼營指的是納稅人的應(yīng)稅活動(dòng)，涉及銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)等。當(dāng)納稅人兼營不同稅率項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用單獨(dú)記賬，按照各自的稅率分別核算增值稅。這樣一來能夠防止多繳稅款。
方法二：選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進(jìn)行增值稅稅收籌劃
采用折扣銷售方式，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，則以銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅金額;銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，折扣額一律不得從銷售額中扣除。
若是采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;若是采用以舊換新及還本銷售方式，均以全額作為計(jì)稅金額。
企業(yè)可以自主選擇銷售方式，恰當(dāng)?shù)匿N售方式能夠?yàn)槎愂栈I劃帶來更多的可能性。
方法三：通過出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃
可以通過出口退稅相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行合理避稅，按照中國稅法的規(guī)定，對(duì)于報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除了國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一律交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。
如果選用出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行合理避稅，必須要提前熟悉掌握相關(guān)優(yōu)惠政策，清楚退稅核算辦法。
企業(yè)增值稅合理避稅方法有哪些?
1、通過選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商進(jìn)行合理避稅
建議選擇長期穩(wěn)定的供應(yīng)商，盡量不要選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模稅點(diǎn)低、抵扣少。
2、及時(shí)取得發(fā)票，避免多繳稅
應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員索要發(fā)票的習(xí)慣，及時(shí)取得發(fā)票，做到一物一票，可以避免多交稅款。
3、盡量避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好合理規(guī)劃，盡量避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。比如公司建造一棟大樓，如果是用于集體福利或免稅產(chǎn)品的，則應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如果這棟大樓除了用于集體福利或免稅產(chǎn)品，還用于應(yīng)稅產(chǎn)品的，則不用做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
企業(yè)稅務(wù)籌劃有什么好處?要注意什么?
以上就是關(guān)于增值稅稅收籌劃方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅稅收籌劃方法的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第12篇】普通發(fā)票收入增值稅收入
近期，一則標(biāo)題為《小規(guī)模開3%按3%繳稅可以嗎？》（或類似標(biāo)題）的網(wǎng)文在網(wǎng)上流傳。
該網(wǎng)文在開頭即明確表述：
『根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該開具免稅的增值稅普票，在開票時(shí)，稅率欄次選擇“免稅”?！?/p>
（網(wǎng)文截圖）
而接下來，此文又煞有其事地寫道：
二、開具3%的普通發(fā)票，如何申報(bào)？
對(duì)于一些客戶，非要3%普票，怎么辦？
根據(jù)稅務(wù)局最新答復(fù)：若開具3%普票，可在申報(bào)時(shí)直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報(bào)在免稅欄次。
（網(wǎng)文截圖）
而且還貼出了一張“總結(jié)”圖片
（網(wǎng)文截圖）
對(duì)于小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅的，應(yīng)如何開具發(fā)票的事項(xiàng)，國家稅務(wù)總局2023年3月24日制發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一條已經(jīng)很明確的規(guī)定：
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
6號(hào)公告該條規(guī)定很明確表明：
增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
因此，近期網(wǎng)上流傳的——
“小規(guī)模納稅人享受免稅政策的，可以開具免稅增值稅普通發(fā)票?！?/strong>
“若開具3%普票，可在申報(bào)時(shí)直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報(bào)在免稅欄次?！?/strong>
等等類似上述傳言，均屬嚴(yán)重誤導(dǎo)！
相關(guān)稅收政策的正確表述是：
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，不能開具“3%征收率的普通發(fā)票”。
切記！如果財(cái)務(wù)人員聽信了此網(wǎng)文所言，在2023年4月至12月期間，對(duì)“免征增值稅的銷售收入開具3%征收率的普通發(fā)票”，是違反規(guī)定的，必將招致稅收風(fēng)險(xiǎn)。
【第13篇】高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
政策要點(diǎn)：
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
那么，高新技術(shù)企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問答請(qǐng)收好↓
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請(qǐng)問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購置的設(shè)備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對(duì)購置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握：一是購置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設(shè)備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)值2000萬元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請(qǐng)問，我公司購進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱46號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測(cè)設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請(qǐng)問，我公司購置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時(shí)間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年 1月5日，在時(shí)間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年4月，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià)1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年12月份將購置一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請(qǐng)問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
（十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在2023年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設(shè)備，其中a設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策，b設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，b設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式，分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計(jì)扣除政策。
（十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備，價(jià)值5000萬元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元，請(qǐng)問稅法上計(jì)算享受2023年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？
答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對(duì)于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。
（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設(shè)備2000萬元，12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中，單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何填寫申報(bào)表？
答：您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)：
第一步，先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對(duì)于單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
需要說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局，申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能，填報(bào)更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報(bào)。
往期回顧
【第14篇】建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃
2023年建筑企業(yè)如何稅務(wù)籌劃，三個(gè)方法降低企業(yè)稅負(fù)
建筑型企業(yè)一般來說都是我國納稅的大頭企業(yè)，建筑行業(yè)都是稅負(fù)較重的企業(yè)，特別是建筑中的建材部分，很多都沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)，沒有進(jìn)項(xiàng)意味著增值稅與所得稅需繳納更多的稅收，且建筑中的勞務(wù)也就是人力成本，但沒有辦法進(jìn)行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比較高的，還有一些隱形的灰色支出也是無法取得進(jìn)項(xiàng)成本票據(jù)的，這些都是沒有辦法抵扣的，導(dǎo)致建筑企業(yè)增值稅所得稅整體稅負(fù)上升，增加企業(yè)稅費(fèi)成本支出，減少利潤空間，且交完稅后利潤還需要宰割繳納個(gè)人所得稅才能拿到老板股東手里，所以常有建筑老板感嘆，一年賺的辛苦錢都拿去交稅了。
建筑企業(yè)面對(duì)高額的增值稅稅負(fù)與企業(yè)所得稅稅負(fù)，該怎么合理地取得合法的進(jìn)項(xiàng)成本呢？做到合法的降低稅負(fù)。當(dāng)前最實(shí)用的合法降低稅負(fù)政策當(dāng)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商政策了，當(dāng)?shù)卣?jīng)濟(jì)發(fā)展較為困難，會(huì)給企業(yè)一些合法的優(yōu)惠政策，讓全國各地的企業(yè)去享受，讓企業(yè)在它當(dāng)?shù)乩U納稅收，助力當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)可通過這種總部經(jīng)濟(jì)招商的稅收洼地模式去平穩(wěn)的降低綜合稅負(fù)。
企業(yè)可在洼地設(shè)立小規(guī)模的現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，例如管理類，設(shè)計(jì)類，咨詢類的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后申請(qǐng)核定征收，享受個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的核定，核定行業(yè)利潤率的10%，應(yīng)納稅所得額在根據(jù)五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算出稅率0.5%-2.1%，2023年增值稅恢復(fù)3%后，綜合稅率在3.68%-5.28%，能夠解決企業(yè)的所得稅部分。
也可在洼地設(shè)立貿(mào)易類的一般納稅人公司，享受一般納稅人的核定政策，將材料部分獨(dú)立出來，增值稅按照一般納稅人稅率繳納，所得稅部分享受核定，核定行業(yè)利潤率的7%，應(yīng)納稅所得額根據(jù)五級(jí)累進(jìn)制算稅率在0.31%-1.23%，跟個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，繳納完稅收后是可直接將利潤提現(xiàn)到法人賬戶自由分配，無需再繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅20%了，能夠解決企業(yè)其所得稅部分壓力。
同樣也可享受洼地的一般納稅人財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，需建筑主體企業(yè)在園區(qū)設(shè)立新公司，分公司，子公司或者遷移等形式，也可將貿(mào)易部分獨(dú)立出來，享受增值稅與所得稅的雙重財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，增值稅地方留存50%，當(dāng)?shù)刎?cái)政扶持地方留存額度70%-85%，所得稅地方留存40%，當(dāng)?shù)刎?cái)政扶持地方留存額度70%-85%，能夠有效解決企業(yè)增值稅與所得稅壓力。
若企業(yè)增值稅納稅100萬，能拿到最高獎(jiǎng)勵(lì)為：100萬*50%*85%=42.5萬，相當(dāng)于增值稅部分只繳納了不到60萬。
所得稅納稅100萬，能拿到最高獎(jiǎng)勵(lì)為：100萬*40%*85%=34萬，所得稅部分只繳納66萬。
企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)的這筆資金正好能夠擴(kuò)大企業(yè)的現(xiàn)金流，大家都知道建筑企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，也可用于企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展。
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【第15篇】增值稅稅收優(yōu)惠有哪些
今年已經(jīng)是疫情的第三年了，它對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊十分巨大，一開始全國大部分企業(yè)幾乎停滯，在兩年的恢復(fù)中，國家相應(yīng)出臺(tái)了許多的稅收優(yōu)惠扶持，幫助企業(yè)來渡過難關(guān)。
針對(duì)企業(yè)的增值稅扶持，主要分為一般納稅人公司與小規(guī)模納稅人公司的優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人公司已經(jīng)增值稅普票免稅了，增值稅專票恢復(fù)3%征收，而且小規(guī)模納稅人個(gè)體戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還可以申請(qǐng)核定征收納稅，真正需要交納的稅收已經(jīng)是很低的了。
一般納稅人公司能夠享受普惠政策很少，除了高新企業(yè)，西部大開發(fā)與雙軟認(rèn)證企業(yè)，其他大部分的公司的企業(yè)所得稅都是實(shí)繳納稅，增值稅就更不用說了，全部都是實(shí)繳，這個(gè)是絕對(duì)不要?jiǎng)有⌒乃嫉?，金稅四期可不是開玩笑的。
一般納稅人企業(yè)增值稅過高了怎么辦？有什么好辦法可以解決呢？
地方財(cái)政的返稅優(yōu)惠可以有效的解決公司增值稅高的難題，即在稅收洼地園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家新的有限公司，將主公司的一些業(yè)務(wù)分流給新的有限公司來承接，把稅收繳納在園區(qū)內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)，一般是地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅的30%-80%，先征稅后返還，當(dāng)月納稅，次月返還，這種就是兌付性高，企業(yè)可以穩(wěn)定的享受此優(yōu)惠政策。
地方財(cái)政返稅優(yōu)惠是目前唯一一個(gè)合理合法解決公司增值稅高的方法，而且這是總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)，是不需要企業(yè)實(shí)體真實(shí)入駐地方，屬于注冊(cè)式招商引資，不需要派遣人員入駐，也沒有其他的花費(fèi)。
【第16篇】軍轉(zhuǎn)干部自主擇業(yè)墳增值稅稅收優(yōu)惠政策
自主擇業(yè)軍改以后已經(jīng)是歷史的產(chǎn)物了，隨著2023年最后一批軍改期間滿18年軍齡干部可享受的政策，目前已結(jié)束（以前是軍齡滿20年?duì)I職以上干部才可選擇自主擇業(yè)），從2000年這個(gè)政策實(shí)施以來，目前自主擇業(yè)干部全部數(shù)量在30萬左右。
自主擇業(yè)只是軍官轉(zhuǎn)業(yè)其中的一種安置方式，只不過有附件條件，你達(dá)到才可以享受。很多戰(zhàn)友選擇這種安置方式，我覺得很多人是覺得不想再進(jìn)入體制內(nèi)工作，響應(yīng)祖國的號(hào)召，減輕國家公務(wù)員隊(duì)伍的安置壓力，自己在享受相關(guān)工資待遇的基礎(chǔ)上，還可以在休息之余干點(diǎn)力所能及的工作。
特別是一些戰(zhàn)友在部隊(duì)服役年限比較長的離開部隊(duì)，回到地方生活有很多的不適，這個(gè)過程起碼有一兩年時(shí)間。重新適應(yīng)地方生活，都想著能有一番作為?；氐降胤胶?，發(fā)現(xiàn)當(dāng)初自己的雄心壯志在回到地方后，被現(xiàn)實(shí)折磨的支離破碎。
我也在19年底脫了軍裝回到地方，20年老二出生了，全身心的帶孩子，生活也很自在，退役金夠用，一個(gè)超級(jí)奶爸不用有工作上的壓力，后面隨著時(shí)間的推移，感覺不到40歲，不干點(diǎn)事也是心有不甘，21年琢磨著創(chuàng)業(yè)，總感覺自己只要能吃苦就能干點(diǎn)什么出來，事實(shí)的殘酷真是給自己上了很好的一課，進(jìn)軍養(yǎng)殖業(yè)，從找場(chǎng)地、談租金、建場(chǎng)地。。。。一陣折騰，到年底是干不下去了，現(xiàn)在的農(nóng)村，勞動(dòng)力沒有勞動(dòng)力，大多數(shù)老年人，資源只能靠自己，干不了清算吧，一看沒少虧，一臺(tái)中級(jí)車是沒有了，后期再詳聊具體創(chuàng)業(yè)過程。
22年春節(jié)一過，覺得創(chuàng)業(yè)不行，投簡(jiǎn)歷吧，進(jìn)入一家物業(yè)公司，擔(dān)任管理層骨干，目前收入只能說湊合事，不高也不低，算是能達(dá)到自己的要求，干了一年總體感覺，在地方公司自己想投入精力也是有優(yōu)勢(shì)的，畢竟物業(yè)是管人的行業(yè)，稍微吃透業(yè)務(wù)，對(duì)我們這些部隊(duì)退役的軍官來說應(yīng)該是綽綽有余的。
參照自主擇業(yè)干部，現(xiàn)在選擇逐月的戰(zhàn)友也要考慮好，起碼跟自主比，你還有考慮社保、醫(yī)保的問題，考慮退休后的待遇問題，考慮好能不能適應(yīng)社會(huì)的大浪淘沙，能不能放平心態(tài)，把自己當(dāng)成一介平民來參與社會(huì)工作。當(dāng)然也有很多企業(yè)愿意用部隊(duì)軍轉(zhuǎn)人才，把部隊(duì)上吃苦耐勞和甘于奉獻(xiàn)的精神帶到企業(yè)上來，結(jié)果也會(huì)很好的。
