小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費怎么申報（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費怎么申報

一、登錄方式

1.增值稅按月申報的小規(guī)模納稅人于月度終了、按季申報的在季度終了后15日內(nèi)（期間如遇3天以上法定節(jié)假日會順延）辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。

二、進入路徑

首頁→〖用戶登錄〗→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗

三、操作步驟

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

2.點擊“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”。

（一）報表填寫

1.納稅人可自由選擇是否使用《增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)申報》表，點擊此表確認帶出開票數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動完成申報表的預(yù)填寫。

2.也可直接點擊《增值稅小規(guī)模納稅人申報》自行填寫報表數(shù)據(jù)。

3.核實《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

4.根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，可填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料(一)（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）》。

5.如當(dāng)前申報期存在減稅或免稅業(yè)務(wù)的，需同時填報《增值稅減免稅申報明細表》。

6.至2023年8月起，增值稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人可通過《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》填寫申報附加稅費信息。也可通過主表25、26、27行下鉆鏈接至該附表。

7.如果當(dāng)前所屬期不存在經(jīng)營業(yè)務(wù)，可點擊“一鍵零申報”按鈕進行零申報增值稅及附加稅費。

（二）進行申報

1.點擊左側(cè)“報表申報”按鈕

2.系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

3.系統(tǒng)彈出如下確認信息對話框，點擊“確定”

4.點擊“刷新”按鈕，當(dāng)“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期增值稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

【第2篇】快訊！兩部門發(fā)文明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務(wù)總局

2023年1月9日

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內(nèi)，有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅來年是不是從1%完全恢復(fù)為3%不少小伙伴都相對比較關(guān)注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個行業(yè)正常的發(fā)展，我國及時出臺了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，比如說全國的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個體戶度過了難關(guān)。除了這一些制度，我國也出臺了專門針對于一般納稅人的有限公司及集團公司，減稅政策制度，不過這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負負擔(dān)極大，還是的憑借一些科學(xué)合理的稅收籌劃。

我國專門針對小規(guī)模納稅人增值稅減免時間是截止到2023年12月31日，也就是說，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第4篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定

一、增值稅納稅人以及扣繳義務(wù)人

對誰納稅？答：凡是在中華人民共和國境內(nèi)（強調(diào)境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

納稅人的特殊規(guī)定：

1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，除以發(fā)包人名義經(jīng)營的以承包人為納稅人。

2、資管產(chǎn)品運營過程中的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

扣繳義務(wù)人

營改增業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：

納稅人：中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的

業(yè)務(wù)：1）在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

扣繳義務(wù)人：以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，為納稅人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

扣繳義務(wù)人：以購買方為扣繳義務(wù)人

二、增值稅納稅人的分類以及管理

一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額>500萬元

小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額≤500萬元

注：自然人不能注冊成為一般納稅人，銷售額超500萬元，按小規(guī)模納稅人納稅

應(yīng)稅銷售額包含：1）納稅申報銷售額（自行申報的全部應(yīng)稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）

2）稽查查補銷售額

3）納稅評估調(diào)整銷售額

2）、3）項查補稅款計入當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不進行追溯調(diào)整）

【第5篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免

2023年初-2023年年底，轉(zhuǎn)眼間yi情已經(jīng)過去三年了，現(xiàn)在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時間短、抗風(fēng)險能力較弱的中小企業(yè)，為此國家也積極出臺了相關(guān)政策來為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財務(wù)人員都在關(guān)注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時間。

近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

符合條件的公司除了可以享受國家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據(jù)自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：

1、一般納稅人獎勵扶持：在不改變主體公司經(jīng)營模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財政留存40%-80%的獎勵扶持，增值稅地方財政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財政留存為40%。

2、小規(guī)模個體戶、個人獨資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊個體戶或個人獨資企業(yè)（如工作室、營業(yè)部、事務(wù)所等），開普票免增值稅，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，其中個人經(jīng)營所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負在1%左右。個體戶、個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實體辦公，足不出戶即可。

3、自然人代開政策：名下沒有公司的個人臨時兼職與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，公司按照約定支付給個人費用并要求個人提供相應(yīng)的發(fā)票，此時個人可在河南、湖南、重慶等地稅收園區(qū)申請代開，個稅按照個人經(jīng)營所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個人的其他收入，不會匯算到個人薪金所得和個人勞務(wù)所得。整個代開流程無需到場，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。

注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動12個月開票額不得超過500w，否則將強制升級為一般納稅人不得享受免征增值稅。

公司和個人可根據(jù)實際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負。

【第6篇】2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫示范

2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫示范

日期：2023.1.21 來源：稅乎網(wǎng)

項目

欄次

【企業(yè)】季度銷售額25萬

【個體戶】季度銷售額25萬

【企業(yè)或個體戶】季度銷售額35萬

增值稅納稅申報表主表

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）

1

350,000

增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額

2

其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額

3

350,000

（四）免稅銷售額

9

250,000

250,000

其中：小微企業(yè)免稅銷售額

10

250,000

未達起征點銷售額

11

250,000

其他免稅銷售額

12

本期應(yīng)納稅額

15

10,500

本期應(yīng)納稅額減征額

16

7,000

本期免稅額

17

7,500

7,500

其中：小微企業(yè)免稅額

18

7,500

未達起征點免稅額

19

7,500

應(yīng)納稅額合計

20

3,500

本期預(yù)繳稅額

21

本期應(yīng)補（退）稅額

22

增值稅減免稅申報明細表

一、減稅項目

合 計

1

7,000

填寫對應(yīng)免稅性質(zhì)代碼

2

7,000

提示：

1、僅針對按季申報增值稅的小規(guī)模納稅人，且上表中銷售收入適用3%征收率;

2、開具的發(fā)票都是普通發(fā)票，無專用發(fā)票，納稅人如開具了3%或免稅的發(fā)票，無特殊情況下，銷售額換算為：銷售額=（3%的含稅價+免稅銷售額+1%的含稅價）/(1+1%)

3、上面舉例假定納稅義務(wù)發(fā)生時間均為2023年內(nèi)

【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預(yù)期。

背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當(dāng)然，納稅人做一個適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測準(zhǔn)確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務(wù)做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi)，做一個可控的開票籌劃，這個具體結(jié)合自己公司情況，適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實際政策來，避免出現(xiàn)因為稅點把握不準(zhǔn)，價格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預(yù)測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導(dǎo)致虧損。

【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠

優(yōu)惠一：在2023年3月31日前，小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號)

優(yōu)惠二、2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

在這里需要注意的是，如果小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)等情形適用征收率是5%，不能免征增值稅；免稅只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具專用發(fā)票是需要交稅的。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號)

優(yōu)惠三，在2023年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策依據(jù)

《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第15號）

優(yōu)惠四，如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

在2023年度對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

優(yōu)惠五，如果小規(guī)模納稅人是個體工商戶的話，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）

優(yōu)惠六，如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2023年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

政策依據(jù)

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號）

【第9篇】小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問題

小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問題

財政部、稅務(wù)總局1月9日發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）（以下簡稱1號公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。如何減免？怎樣開具發(fā)票？

（1）按季申報的小規(guī)模納稅人如何適用免征增值稅政策？

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

（2）小規(guī)模納稅人的減征增值稅政策是怎么規(guī)定的？

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（3）其他個人出租不動產(chǎn)取得的租金收入如何適用免征增值稅政策？

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

（4）小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用季度銷售額未超過30萬元的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

（5）小規(guī)模納稅人沖紅前期已開具的發(fā)票是如何規(guī)定的？

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

（6）小規(guī)模納稅人適用免征或減征增值稅政策的，應(yīng)如何申報？

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)

（7）在公告下發(fā)前已征收的增值稅，應(yīng)如何處理？

按照1號公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

（8）哪些納稅人可以享受加計抵減增值稅政策？

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

判斷上述比重的區(qū)間按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（9）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可加計抵減增值稅的比例是多少？

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

（10）享受加計抵減政策的納稅人是否需要申請審批或備案？

符合條件的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。責(zé)任聲明：本文及圖片均來源于網(wǎng)絡(luò)，所發(fā)布的此篇文章僅用于轉(zhuǎn)發(fā)交流學(xué)習(xí)，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩勞您聯(lián)系，我們將立即刪除！

【第10篇】增值稅納稅申報表小規(guī)模納稅人附列資料

日前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，對月銷售額10萬元（季度30萬）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅優(yōu)惠政策？申報表如何填寫？

一

銷售貨物享受免稅

某按季申報的服裝企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1-3月份銷售服裝取得不含稅收入25萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入25萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

二

提供服務(wù)享受免稅

某按月申報的餐飲個體戶，小規(guī)模納稅人，2023年1月份提供餐飲服務(wù)取得不含稅收入10萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入10萬元，未超過按月10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達起征點銷售額”欄。

（二）填表范例：

三

兼營貨物銷售和服務(wù)享受免稅

某按季申報的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1-3月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入18萬元，同時提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)不含稅收入10萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入18+10=28萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

四

扣除銷售不動產(chǎn)后享受免稅

某按月納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務(wù)8萬元，在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入15萬元，超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額8萬元，未超過10萬元，因此，8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預(yù)繳。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

五

兼營服務(wù)和不動產(chǎn)銷售不符合免稅

某按季納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1-3月份共實現(xiàn)不含稅收入38萬元，其中提供咨詢服務(wù)31萬元（開具增值稅普通發(fā)票），在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入38萬元，超過了30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額31萬元，超過30萬元，因此，31萬元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)全額納稅。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預(yù)繳。

3.提供服務(wù)的不含稅收入31萬，開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填入申報表服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”這兩欄次。銷售不動產(chǎn)7萬元，應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

（二）填表范例：

六

差額征稅（免稅）

某小規(guī)模納稅人的保安公司，按月納稅，2023年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，差額后的不含稅銷售額（51.5-41）/(1+0.05)=10萬元，未超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，填寫差額后的銷售額。

（二）填表范例：

七

差額征稅（征稅）

某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。同時企業(yè)發(fā)生培訓(xùn)服務(wù)不含稅收入5萬元按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，差額后的不含稅銷售額（51.5-41）/(1+0.05)+5=15萬元，超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，填寫差額后的銷售額。

（二）填表范例：

八

代開增值稅專用發(fā)票

某小規(guī)模納稅人的廣告公司，按季納稅，2023年1季度提供廣告服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元，稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入20萬元，預(yù)繳增值稅6000元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入7.21/(1+3%)+20=27萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人代開專用發(fā)票收入20萬元不在免稅范圍內(nèi)。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

九

自開增值稅專用發(fā)票

某小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，按季納稅，2023年1季度在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，自行開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入25萬元，開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入3萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入25+3=28萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人自開專用發(fā)票收入25萬不在免稅范圍內(nèi)。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

十

不需跨區(qū)域預(yù)繳

某小規(guī)模納稅人的個體工商戶，按季申報，出租在深圳的寫字樓（非住宅），2023年一季度取得不含稅收入30萬元，自行開具普通發(fā)票。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入30萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，由于該納稅人在深圳市實現(xiàn)的不含稅銷售收入30萬元，未超過30萬元標(biāo)準(zhǔn)，無需預(yù)繳稅款。

3.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達起征點銷售額”欄。

（二）填表范例：

十一

需要跨區(qū)域預(yù)繳

某小規(guī)模納稅人企業(yè)，按月申報，2023年1月在深圳市寶安區(qū)提供建筑服務(wù)，取得收入70.6萬元，其中支付分包款50萬，取得普通發(fā)票。

（一）分析：

1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅稅款，該納稅人按月納稅，在深圳市寶安區(qū)實現(xiàn)銷售額=（70.6-50）/（1+0.03）=20萬元，超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)，需要在深圳市寶安區(qū)預(yù)繳增值稅。

2.該納稅人合計差額后不含稅銷售額（70.6-50）/（1+0.03）=20萬元，超過按月10萬元小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

3.該納稅人差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。

4.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

1.預(yù)繳申報

2.納稅申報

注：本份案例僅對特殊事項的填列進行了申報示例，其他未填寫部分應(yīng)按照現(xiàn)行申報要求進行填列。

【第11篇】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人

三菜一湯、四菜一湯……只需提供食材、支付人工費，想吃什么就有人上門為你做，這就是最近流行起來的“上門做飯”服務(wù)。那么，這種服務(wù)與原來的家政“鐘點工”有什么不同？顧客體驗感如何？流程又是怎樣的？記者日前進行了體驗。

29歲女子曾從事餐飲服務(wù)

一個月前組建團隊“上門做飯”

李瑞英今年29歲，雖然年輕，但有著豐富的餐飲服務(wù)行業(yè)經(jīng)驗?！拔?023年起就在海底撈當(dāng)服務(wù)員，一直干了7年，后來因為身體原因離職了?！崩钊鹩㈦S后去新疆投奔親戚，而那時她便萌生了自己做飯自己配送的想法?！拔医⒘艘粋€微信群，每天早上在群里發(fā)菜單，和快餐一樣，一般是三個菜?！本瓦@樣，李瑞英斷斷續(xù)續(xù)在新疆送了幾個月自己做的外賣?！坝袝r一天能掙300元?！?/p>

為了方便照顧小孩，2023年李瑞英又回到了西安。之前送餐的經(jīng)歷，加之“上門做飯”這項新型的服務(wù)模式逐漸出現(xiàn)，李瑞英決定自己建個團隊，她說，目前在西安還沒有形成正規(guī)的經(jīng)營團隊，大多數(shù)是個人接一些零散的單子，而李瑞英在一個月前組織了一個11人的團隊，專門提供“上門做飯”服務(wù)。團隊除李瑞英外，還招募了4名男性、6名女性，李瑞英說：“團隊女性成員大都由寶媽、鐘點工和保姆組成，而男性成員此前都是廚師，由于疫情待業(yè)在家，想加入團隊賺些零花錢?！?/p>

李瑞英說，團隊成員要么來自朋友圈的應(yīng)聘，要么是熟人介紹，“我們這算是個‘草臺班子’，考慮到一些未知因素，所以提前和大家約定好，大家都屬于兼職類型，根據(jù)訂單量來算收入，根據(jù)大家的所處位置來安排訂單?！崩钊鹩⒄f，但是既然準(zhǔn)備做這件事，從正式組建之初她還是組織了多次培訓(xùn)，“無非是根據(jù)我的經(jīng)驗來和大家講解一些基礎(chǔ)的東西，最起碼在小團隊里要達成一致?！?/p>

李瑞英還制定了一套相對完善的經(jīng)營服務(wù)體系，價格根據(jù)菜品數(shù)量和服務(wù)種類有所不同。她展示了“西安市套餐”：4道菜的人工費68元，6道菜人工費88元，8道菜人工費128元，10道菜188元……此外，他們還提供買菜跑腿、餐前和餐后洗碗、臺面清理等服務(wù)，這些服務(wù)根據(jù)套餐不同收取相應(yīng)的費用。

爸爸單獨在家?guī)Ш⒆?/p>

對“三菜一湯”很滿意

平時，李瑞英有空就在抖音上發(fā)宣傳信息，而很多顧客也正是通過抖音聯(lián)系到她。10月31日下午，她在抖音上收到了一條消息，是來自西安市高陵區(qū)的陳先生。陳先生偶然間在抖音看到了李瑞英發(fā)布的“上門做飯”服務(wù)，正好第二天妻子要上班，中午只有他和孩子在家，“我做的飯孩子不愛吃，外賣又很油膩?！庇谑顷愊壬?lián)系到了李瑞英，想讓她上門做飯。

11月1日上午11時30分，李瑞英帶著廚師趙師傅，先來到陳先生小區(qū)附近的超市，“陳先生今天點的菜是熗蓮菜、炒涼粉、香辣蝦和海帶蛋花湯，他讓我們代買食材。”李瑞英一邊說一邊細心挑選菜品，“給顧客挑選，肯定要選品質(zhì)好的，并且要明碼標(biāo)價有收據(jù)，不能隨便報個錢數(shù)?！?/p>

到了陳先生家門口，李瑞英從手提的藍色小包中掏出兩副鞋套?！鞍镅b著口罩、鞋套、圍裙、帽子、一次性帽子……”李瑞英說，這些用品都要提前備好，要保證絕對的健康衛(wèi)生。除此之外，李瑞英還為團隊的10名成員都辦理了健康證，并且每天都會提醒當(dāng)天上門做飯的廚師一定要提供核酸證明。

備菜、炒菜……趙師傅用了1個小時完成了三菜一湯。在陳先生規(guī)定的時間內(nèi)，點好的菜都擺在了他的面前。“味道不錯，很家常。而且油少辣椒少，適合孩子吃?！?3歲的陳先生稱贊道?！斑@種模式推廣開的話，家人朋友聚餐都不用去外面吃飯了。能根據(jù)自己的口味制作，人多在家吃更劃算，而且在家里我們坐著聊聊天，陪小孩玩一會兒，飯就好了，性價比很高。”陳先生說。

三菜一湯上桌后，趙師傅詢問陳先生，是否需要將此前備菜時使用的碗碟清洗干凈，得到不需要的答復(fù)后，趙師傅這次“上門做飯”的服務(wù)完成，遂離開了陳先生家。

李瑞英說，此次“上門做飯”包括菜品服務(wù)費68元、代買菜錢48元，代買菜跑腿費8元?！拔覀円蚕Ｍ軐⑦@項個性化服務(wù)做得更好，以后還會加強各方面的制度規(guī)范，成立一個正規(guī)的團隊。”

有人兼職“上門做飯”

業(yè)余時間發(fā)揮自己的愛好

賺錢娛樂兩不誤

“湘菜、徽菜、川菜、江西菜我都可以做?！?5歲的徐先生是江西人，現(xiàn)在住在西安，從小受父母的影響，他也很喜歡做飯，閑暇之余會上門給別人做飯。通過網(wǎng)絡(luò)平臺，徐先生將自己做飯的視頻和照片發(fā)上去，有人看到后便來聯(lián)系他?！邦櫩椭恍枰嬖V我地方，自己買好菜或我替他買回去，吃完之后我也可以洗碗，目前的定價根據(jù)菜品的數(shù)量而有所不同?！眲傞_始一個星期左右，徐先生就接了十幾單，賺了一千多元錢。徐先生認為自己的愛好能賺錢，這是一件很開心的事情。

網(wǎng)友“九五蠔油加滿”是一名自由職業(yè)者，從2023年開始，他就陸續(xù)做“上門做飯”的兼職，但目前接的單并不多。他說一般選擇這種服務(wù)的大多都是30歲左右的年輕人，顧客在前一天會提前跟他們報菜單，自行購買食材，他只需要上門做飯就可以?！耙话氵@種都是年輕人不想做飯、不會做飯，或者照顧小孩無暇分身的?！?/p>

網(wǎng)友“有你真好”稱：“目前辭職在家，準(zhǔn)備和朋友創(chuàng)業(yè)。前幾天在抖音上看到有這種形式，加上自己也比較喜歡做一些美食，閑暇時間就想著提供上門做飯服務(wù)，于是在小紅書嘗試著發(fā)一下，目前還沒有接到過單子，都是出于好奇詢問的?！?/p>

市民看法：

根據(jù)自己需求選擇

會考慮安全和性價比

作為一個較為新穎的服務(wù)模式，“上門做飯”吸引了更多年輕人的關(guān)注。年輕人不僅是這項服務(wù)的提供者，更是最大的客戶群體。

李瑞英說，這一個月來下單的客戶，大部分都是年輕人，“年輕人好多是有小孩后沒時間做飯，或者自己懶得做飯，相對于中老年人而言，他們更能接受這種模式?！?/p>

彭先生是一位90后，剛有了小孩。自己上班，平時妻子一個人在家坐月子，只需要找人來做個飯，請保姆覺得有點貴，于是選擇“上門做飯”服務(wù)?！袄掀趴梢赃x擇自己想吃的菜，服務(wù)人員在家的時間也不會太長，我們家人都比較能接受這種方式。”

但不同的群體，對“上門做飯”服務(wù)有著不同的認識。來自甘肅蘭州的王女士今年剛研究生畢業(yè)，她說自己不會選擇上門做飯這種服務(wù)，首先是因為她會做飯，其次作為一個獨居的單身女性，上門服務(wù)會讓她有不安全的感覺。

劉先生今年27歲，就職于西安一家央企。他表示自己不會選擇“上門做飯”服務(wù)，劉先生說：“對于年輕人來說個人空間很重要，家是一個舒適的空間，當(dāng)陌生人進入這個空間的時候，會感覺不自在，而且一些年輕人比較排斥不必要的人際交流。等外賣的時間可以做自己想做的事，而有人在一定會拘束，所以我認為大部分都會選擇外賣?！?/p>

并不新鮮

北京上海深圳早已出現(xiàn)

但還需規(guī)范體系化運營

事實上，“上門做飯”服務(wù)在其他城市并不新鮮。記者搜索“上門做飯”發(fā)現(xiàn)，多年前北京、上海、深圳等城市已經(jīng)出現(xiàn)了“廚師上門”“鐘點阿姨上門做飯”等服務(wù)，但目前這項服務(wù)并未形成一個相對規(guī)范的體系化運營。

李瑞英說，針對安全問題，他們能做到的就是持證上崗，保證服務(wù)人員的健康和衛(wèi)生。與此同時，他們會在接單時與客戶進行溝通，如果家中是獨居女性，他們會派女性廚師上門，如果是男性客戶單獨在家，他們一般也會指派男性廚師上門服務(wù)。

陜西師范大學(xué)新聞與傳播學(xué)院從事媒體社會學(xué)領(lǐng)域研究的李孝祥老師分析認為，“上門做飯”是一種服務(wù)，是傳統(tǒng)外賣的新形式。這也體現(xiàn)了一線城市中極致的社會分工，之所以受歡迎：一是因為其消費群體多為年輕人，他們不會或者不愿做飯（可能是因為工作學(xué)習(xí)忙；在家時父母親沒讓做飯；未婚獨居的一些年輕人缺乏做飯的動力）。第二，在家做出來的飯菜更安全，更有家的感覺。食材更新鮮衛(wèi)生，在家中品嘗到家常菜，也減少了被感染的風(fēng)險。

有啥區(qū)別：

與鐘點工相比收費

服務(wù)要求都不同

李瑞英的團隊中也有成員平常在做鐘點工，這邊有單就來這邊接單上門做飯。李瑞英說，跟鐘點工相比，她自己認為有這樣幾個不同，首先是“上門做飯”收費性質(zhì)與鐘點工有很大的區(qū)別：鐘點工按小時收費，而“上門做飯”服務(wù)則是一次性按菜品數(shù)量收費。其次是服務(wù)要求的區(qū)別，“上門做飯”這種由顧客點菜的形式對服務(wù)人員的做菜水平有更高的要求，且“上門做菜”服務(wù)人員年齡普遍較為年輕，顧客群體也多是年輕人，更容易接受。

陜西省巾幗家政服務(wù)協(xié)會會長孫莉則表示，“上門做飯”和家政行業(yè)的鐘點工其實是同一種模式，也屬于家政服務(wù)的范疇。如果公司是正規(guī)化經(jīng)營，就會監(jiān)管服務(wù)人員，有相應(yīng)的服務(wù)培訓(xùn)，保證客戶員工雙方滿意，對客戶來說比較負責(zé)任。

孫莉同時提醒，“上門做飯”服務(wù)雖然在逐漸興起，但還未形成規(guī)模。個人上門服務(wù)如果沒有相應(yīng)的保障，對客戶來說有一定的風(fēng)險，因此有關(guān)團隊要對廚師的廚藝、身體健康、身份信息等方面進行嚴(yán)格考核，形成更加規(guī)范化、流程化、合法化的運營。

華商報記者 郭蓉/文 鄧小衛(wèi)/圖

來源： 華商報

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報小技巧

前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意

征期金三申報表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個體申報要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

請看這張表

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具專票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，可以享受免稅。

個體申報要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個體戶前臺申報，在保存報表時，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達到完整季度的，可以視同一個完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報表最上方，此欄次填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷售額總額未超過小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

來源：山東稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表

一、填報路徑及報送資料

登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→申報納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報→填表申報→立即填表

文件：

《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報》(國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 發(fā)布時間：2018-06-16)

二、填報說明

申報表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。

(一)計稅依據(jù)填報說明：

1、按納稅及免稅情形劃分計稅依據(jù)(銷售額)，納稅情形按征收率劃分為三類，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類。

a、納稅情形(征收率)：

銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)(3％)-第1欄；

銷售、出租不動產(chǎn)(5％)-第4欄；

銷售使用過的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄

b、免稅情形：

免稅銷售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達起征點、其他三欄(第10、11、12欄)；

出口免稅銷售額-第13欄

2、專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)欄次

納稅情形前兩類(第1、4欄)下，按專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)第2、3欄，第5、6欄。

3、免稅銷售額-明細三欄(第10、11、12欄)

小微企業(yè)免稅銷售額：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

未達起征點免稅銷售額：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。

其他免稅銷售額：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額。

(二)稅款計算填報說明

4、本期應(yīng)納稅額(第15欄)

根據(jù)三類納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計算匯總填報。

5、本期應(yīng)納稅額減征額(第16欄)

稅額抵減項目，如：稅控系統(tǒng)首次購置費用及以后每年的技術(shù)維護費。

6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷售額第9欄*征收率計算

分小微企業(yè)、未達起征點兩類(第18、19欄)情形，按各自計稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計算填報。

7、a.應(yīng)納稅額合計(第18欄)：=本期應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額(公式計算)

b.本期預(yù)繳稅額(第21欄)

c.本期應(yīng)補(退)稅額(第22欄)：=應(yīng)納稅額合計-本期預(yù)繳稅額(公式計算)

三、填報案例

案例1、應(yīng)稅項目既有應(yīng)稅“貨物及勞務(wù)”，又有應(yīng)稅“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”

第一季度銷售貨物不含稅銷售額28萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入2萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。

（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第10欄：填寫28萬；

“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第10欄：填寫2萬

（2）稅款計算-本期免稅額(下屬第18欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第18欄：填寫8400(28萬*3％)

“服務(wù)、不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)”列第18欄：填寫1000(2萬×5%)

（3）應(yīng)納稅額合計、本期應(yīng)補(退)稅額自動計算為0

案例2、既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中代開專用發(fā)票5萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票23萬元。

“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫28萬

稅款計算：

（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1.4萬(28*5％)；

（3）本期預(yù)繳稅額：填寫2500(5萬*5％)；本期應(yīng)補(退)稅額：-2500(公式計算)

案例3、扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開專用發(fā)票8萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票12萬元。出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開專用發(fā)票5萬元，開具普通發(fā)票15萬元。

不動產(chǎn)銷售收入納稅；其余應(yīng)稅銷售額(未超30萬)免稅。

“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

（1）計稅依據(jù)-銷售、出租不動產(chǎn)(第4欄)：

代開專用發(fā)票第5欄：填寫8萬；

開具普通發(fā)票第6欄：填寫12萬

（2）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫20萬

（3）稅款計算：

本期應(yīng)納稅額(第15欄)：填寫1萬(20萬*5％)；

本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1萬(20萬*5％)

本期預(yù)繳稅額：填寫4000(8萬*5％)

本期應(yīng)補(退)稅額：6000(自動計算)

歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！

【第14篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

2023年初級會計職稱考試已經(jīng)進入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復(fù)習(xí)中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計職稱考試真題合集。考前測試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、單項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計入的會計科目是( )。

a.長期待攤費用

b.無形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負債表日確認當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計入的會計科目是( )。

a.持有至到期投資—應(yīng)計利息

b.應(yīng)收利息

c.其他應(yīng)收款

d.長期應(yīng)收款

3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是( )。

a.營業(yè)外支出

b.財務(wù)費用

c.管理費用

d.其他業(yè)務(wù)成本

5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應(yīng)計入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費用

d.制造費用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費用為( )萬元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準(zhǔn)備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實施控制，每股買入價為5元，款項已支付。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險費1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是( )。

a.在途物資

b.主營業(yè)務(wù)成本

c.庫存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。

a.管理費用

b.其他業(yè)務(wù)收入

c.財務(wù)費用

d.營業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目

b.借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目

d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目

14.下列各項中，應(yīng)記入資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目的是( )。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.銷售商品時應(yīng)收取的包裝物租金

c.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的會計處理正確的是( )。

a.借：營業(yè)稅金及附加 150500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150500

b.借：營業(yè)稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000

c.借：管理費用 150500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150500

d.借：管理費用 112000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000

16.下列各項中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是( )。

a.計提壞賬準(zhǔn)備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用

d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設(shè)，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應(yīng)付債券 150000

b.借：財務(wù)費用 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

d.借：財務(wù)費用 150000

貸：應(yīng)付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結(jié)余

c.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營結(jié)余

19.下列各項中，采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項中，引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

b.設(shè)備報廢凈損失

c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認的減值損失應(yīng)在其已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。

a.商品采購人員的差旅費

b.支付的進口關(guān)稅

c.負擔(dān)的運輸費

d.入庫前的整理挑選費

24.下列各項中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計入工程成本

b.專設(shè)銷售機構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入銷售費用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入制造費用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計入成本

二、多項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅

d.應(yīng)交的教育費附加

2.下列各項中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積

c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益

d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量

3.下列各項中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用

b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊

c.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計入銷售費用

d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會計處理，表述正確的有( )。

a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用

b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報

6.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。

a.接受社會捐贈收到的款項

b.收到與收益相關(guān)的政府補助款

c.無形資產(chǎn)的租金收入

d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導(dǎo)致的盤盈金額

7.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購合同應(yīng)繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當(dāng)年12月31日，甲公司累計發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元，估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認勞務(wù)收入。下列各項中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會計處理結(jié)果正確的有( )。

a.對營業(yè)利潤影響額為8000元

b.勞務(wù)完工程度為40%

c.確認勞務(wù)收入30000元

d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元

9.下列各項中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的有( )。

a.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時確認收入

b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務(wù)費用

d.確認收入金額時不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應(yīng)該計入應(yīng)稅消費品成本的有( )。

a.支付加工費應(yīng)繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費稅

c.支付的加工費

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。

a.職工預(yù)借的差旅費

b.購買原材料預(yù)付的貨款

c.外購的專利技術(shù)

d.已出租的倉庫

12.下列各項中，屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。

a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類

b.一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

c.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計信息

d.各項財產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購建時的實際成本計量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。( )

2.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計入持有至到期投資的初始確認金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本。( )

7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務(wù)收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收的廢品材料價值和應(yīng)收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計入當(dāng)期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )

四、不定項選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

(2)當(dāng)年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當(dāng)年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。

(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結(jié)果正確的( )。

a.財務(wù)費用增加60萬元

b.股本增加2000萬元

c.資本公積增加1540萬元

d.銀行存款增加1940萬元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司關(guān)于股票回購、注銷業(yè)務(wù)的會計處理正確的是( )。

a.回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購股票時：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

d.回購股票時：

借：庫存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對報表項目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項目增加200萬元

b.“資本公積”項目增加200萬元

c.“其他綜合收益”項目增加200萬元

d.“長期股權(quán)投資”項目增加200萬元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元。

(2)2023年6月30日，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該車庫2023年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.入賬價值為194萬元

b.當(dāng)年計提折舊5.05萬元

c.當(dāng)年計提折舊4.8萬元

d.年末賬面價值為198.95萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。

a.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2

b.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔(dān)的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費 6

其他應(yīng)付款 30

c.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應(yīng)付款 36

d.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應(yīng)交稅費 6

其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本

d.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 2

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

b.借：其他應(yīng)付款 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

c.借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

d.借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計入長期待攤費用，選項a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應(yīng)計利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應(yīng)計入管理費用，選項c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，?yīng)采用成本法進行核算，在采用成本法進行后續(xù)核算時，被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時，增值稅計入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

借：其他業(yè)務(wù)成本 6

貸：累計攤銷 6

影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目。

14.【答案】b

【解析】選項a、c計入其他應(yīng)付款;選項d，計入短期借款，不計入其他應(yīng)收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失，選項c計入投資收益，選項d計入管理費用，均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房，所以債券利息計入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。

21.【答案】c

【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入，選項b計入營業(yè)外支出，選項d計入管理費用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本，選項a計入當(dāng)期損益(管理費用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入管理費用。

二、多項選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項b，增值稅是價外稅，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，選項b錯誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項d錯誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入管理費用，選項b錯誤。

6.【答案】ab

【解析】選項c計入其他業(yè)務(wù)收入，選項d計入管理費用。

7.【答案】ad

【解析】選項b沖減主營業(yè)務(wù)收入，選項c計入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項b正確;應(yīng)確認勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項c錯誤;應(yīng)確認勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項a正確。

9.【答案】bd

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項c錯誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項a計入其他應(yīng)收款，選項b計入預(yù)付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn)，選項d計入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項a錯誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應(yīng)的商譽價值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費用計入銷售費用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價 1540

(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。

(3)回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng)：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項a正確;預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2023年計提折舊月份是6個月，所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項d錯誤。

(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬，選項a錯誤，選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項d錯誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 6

其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費用 30

管理費用 40

銷售費用 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計提職工福利時：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：庫存商品 2.34

(4)計提累計帶薪缺勤：

借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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【第15篇】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

成立公司后，就需要做稅務(wù)申請，稅務(wù)上有小規(guī)模和一般納稅人之分，不少的創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)稅種核定的時候都會不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么，對此，作為小編就整理了一些關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，讓各位能夠一目了然！下面請大家一起來看看吧！

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

以下是部分內(nèi)容展示！

（文末送上免費完整版領(lǐng)取方式)

報稅時間和格式不同

計稅方法不同

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

增值稅的計稅原理

轉(zhuǎn)換規(guī)定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要解鎖小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別的小伙伴，看文末。

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【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載

案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會計在申報二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報表時，填寫好申報數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報錯信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第5號文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會計不能按照一季度時申報的填寫方式來申報，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會計仍在報表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報錯。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報增值稅小規(guī)模納稅人申報表：

情況一

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。

情況二

只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）

需要在申報表第一行和第二行中填寫20萬。

情況三

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。

需要在申報表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。

情況四

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。

需要在申報表第一行和第三行填寫50萬。

情況五

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。

需要在申報表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。

由于在申報表中沒有對應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計算稅款的，而實際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個點的減免，需要填寫減免稅申報表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。

減免稅申報表：本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對于個體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個體戶只能填入第11行未達起征點銷售額哦！