未交增值稅在借方（16篇）

【第1篇】未交增值稅在借方

導(dǎo)讀：未交增值稅余額在借方怎么調(diào)平？月末借方余額要分幾種情況來(lái)進(jìn)行處理，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄小編也已為大家一一列舉出來(lái)了，感興趣的可以接著往下看看。

未交增值稅余額在借方怎么調(diào)平?

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒(méi)有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒(méi)有預(yù)交增值稅(即“已交稅金”本月沒(méi)有發(fā)生額)，也就是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，這是借方余額為留抵稅金，這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅，本月預(yù)交的增值稅大于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額，按照貸方余額處理)，借方余額部分為多交的增值稅，月末結(jié)帳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅，同時(shí)本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)增值稅，月末結(jié)帳時(shí)，將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減，進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的部分不需要處理，留待下月繼續(xù)抵扣。

因此，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目月末結(jié)帳后，要么沒(méi)有余額要么借方余額，借方余額為留抵稅金，留待下月繼續(xù)抵扣;“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額為多交的增值稅，貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅。“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目按月結(jié)帳，因此12月末按照規(guī)定進(jìn)行月結(jié)就可以，年度沒(méi)有特別的結(jié)帳規(guī)定。

轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方是什么意思?

由于進(jìn)項(xiàng)稅小于銷(xiāo)項(xiàng)稅，就是有增值稅了，需要交稅，因此在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方是：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，具體流程如下：

1、 本月上交本月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2、月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未繳增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

3、月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4、本月上交上期應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會(huì)計(jì)人員在年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會(huì)計(jì)都會(huì)這樣做!太實(shí)用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時(shí)做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)等科目

假設(shè)每個(gè)月的賬都無(wú)誤，那么年底時(shí)將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

應(yīng)交稅費(fèi)余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設(shè)本月對(duì)增值稅并沒(méi)有預(yù)交，也就是已交稅金本月無(wú)發(fā)生額，即進(jìn)項(xiàng)要比銷(xiāo)項(xiàng)大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于借方余額，可待至下月繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實(shí)現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進(jìn)項(xiàng)要比銷(xiāo)項(xiàng)大，增值稅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)部分可無(wú)需處理，到了下個(gè)月繼續(xù)抵扣即可。

總結(jié)：對(duì)于 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進(jìn)行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒(méi)有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進(jìn)行結(jié)賬的。所以，12月沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)即可。(年度沒(méi)有特別結(jié)賬規(guī)定)

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】未交增值稅

在營(yíng)改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關(guān)增值稅的處理，也是一件很復(fù)雜的事。增值稅的專(zhuān)欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專(zhuān)欄屬于過(guò)渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專(zhuān)欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是10萬(wàn)，而企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額只有8萬(wàn)，這樣企業(yè)在月底的時(shí)候，就會(huì)存在還有2萬(wàn)的增值稅未交。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就需要通過(guò)未交增值稅專(zhuān)欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)2023年4月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20000（過(guò)渡科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20000（下個(gè)月需要繳納的金額）

當(dāng)月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

由于企業(yè)需要在下月初才會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時(shí)間，一般就會(huì)滯后一些。一般都是當(dāng)月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20000（把欠國(guó)家的錢(qián)給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專(zhuān)欄就算清零了。

企業(yè)當(dāng)月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會(huì)存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過(guò)未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是10萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)，并且當(dāng)月已經(jīng)預(yù)交了3萬(wàn)的增值稅。這個(gè)時(shí)候，就會(huì)存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10000（意味著有1萬(wàn)的留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

【第4篇】未交增值稅是什么意思

應(yīng)交稅科目下那么多二級(jí)科目，好多人都傻傻分不清楚，今天我們單獨(dú)拎出來(lái)分析一下。

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。如果企業(yè)處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)、土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”。城建稅與教育費(fèi)附加一般月末統(tǒng)一結(jié)算，月末直接計(jì)入“稅金及附加”科目，但如果企業(yè)在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目應(yīng)該為“固定資產(chǎn)清理”。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

理解：由于殘保金雖由稅務(wù)代征，但不是唯一的征收機(jī)關(guān)，這點(diǎn)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收方式相似。教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)則不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)是這兩項(xiàng)費(fèi)用的唯一征收機(jī)關(guān)，因此不建議計(jì)入稅金及附加。

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見(jiàn)后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》 第十一條以及財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉有關(guān)問(wèn)題的解讀》規(guī)定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

其他收益 注：加計(jì)抵減金額

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒(méi)有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開(kāi)始，允許全部從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

理解：由于印花稅是由納稅人以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算稅款的問(wèn)題，因而企業(yè)繳納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

2、耕地占用稅

借：在建工程/無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車(chē)輛購(gòu)置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專(zhuān)欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

'銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

銷(xiāo)售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）90

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開(kāi)發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專(zhuān)欄

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷(xiāo)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見(jiàn)：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)收到留抵退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專(zhuān)欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

【信息來(lái)源：小穎言稅】

【第5篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

1.月末,無(wú)需將'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目,原明細(xì)科目(包括'銷(xiāo)項(xiàng)稅額'、'進(jìn)項(xiàng)稅額'在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

次月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

3.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫(kù)時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

4.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的,則無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'有專(zhuān)門(mén)的賬頁(yè),是多欄式的,其中有銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、余額等.

1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí),借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì).

2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí),借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

同樣根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì).

3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、到月末,如果余額在貸方(既銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)說(shuō)明本月應(yīng)交增值稅額,在次月10日前交納時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

到月末,如果余額在借方,說(shuō)明還有留抵,暫時(shí)就不用繳稅了,待以后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅.

如果不需要繳稅月底需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎

當(dāng)月月末如果銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)也就是要交稅的話(huà)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）即（銷(xiāo)-進(jìn)-上期留抵）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，

下月交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀存/現(xiàn)金2.當(dāng)月月末如果銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng) 即不交稅就不用結(jié)轉(zhuǎn)。已交稅金是交納本月稅款用的明細(xì)科目，好多公司都是本月稅金下月交納！

兩個(gè)科目本身是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的！需要結(jié)轉(zhuǎn)的是他倆之差大于0的情況（銷(xiāo)-進(jìn)大于0）

【第6篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況；其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

下面分別舉例說(shuō)明之：首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷(xiāo)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類(lèi)的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目；最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

另外市場(chǎng)銷(xiāo)售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷(xiāo)售的項(xiàng)目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費(fèi)用(輔助材料)

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費(fèi)用

貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目。

一、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 計(jì)提公積金和公益金（分別按10%和5%計(jì)提）

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第7篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問(wèn)題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專(zhuān)欄無(wú)余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專(zhuān)欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱(chēng)為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

1、2023年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

2、 2023年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開(kāi)始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開(kāi)始放寬。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 紅字

②向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當(dāng)年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20000

c. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -40000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 60000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 60000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 80000

【第9篇】未交增值稅怎么算

各位會(huì)計(jì)注意！7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)后，有7項(xiàng)稅種可以暫時(shí)不用繳納稅款！

具體有哪些稅？政策是如何規(guī)定的？會(huì)計(jì)分錄如何做？如何申報(bào)？話(huà)不多說(shuō)，一起來(lái)梳理下吧！

01注意！7月這些稅只需申報(bào)，暫不繳納！

7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)下面這些稅種后可以暫時(shí)不用繳納稅款。

其中，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

延緩的期限為6個(gè)月，也就是說(shuō)2月所屬期的稅款，可以等到2023年9月申報(bào)8月所屬期稅款時(shí)候再一并繳納。

政策依據(jù)：

這個(gè)政策是不是很熟悉？？

其實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào)是在去年30號(hào)公告基礎(chǔ)上的一個(gè)延續(xù)。

簡(jiǎn)單地說(shuō)就是去年符合延緩的繼續(xù)延緩6個(gè)月。

今年，也就是2023年1、2季度的稅按新政策也延緩6個(gè)月。

哪些企業(yè)可以享受這個(gè)政策呢？制造業(yè)中小微企業(yè)可以！

02

制造業(yè)中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是？

03

緩交稅費(fèi)

如何賬務(wù)處理？

假設(shè)a公司符合緩交政策，則可按以下方式進(jìn)行賬務(wù)處理：

計(jì)提增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

計(jì)提附加稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

計(jì)提企業(yè)所得稅:

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

等緩交政策到了，實(shí)際繳納時(shí)，做如下分錄：

實(shí)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

實(shí)繳附加稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

實(shí)繳企業(yè)所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

注意了，代扣代繳的個(gè)稅，不屬于緩繳范圍，申報(bào)時(shí)直接繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2023年最新最全稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理

一、個(gè)人所得稅

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

二、消費(fèi)稅

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面時(shí)：

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代扣代繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本：

借：委托加工材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，消費(fèi)稅計(jì)入消費(fèi)品的成本

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

收到返還消費(fèi)稅：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄）

購(gòu)進(jìn)商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

借：庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

因發(fā)生非正常損失或改變用途等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納一千未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/工程施工等科目

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)

借：遞延所得稅

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

五、環(huán)保稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、城建稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車(chē)船稅/城市維護(hù)建設(shè)稅/文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車(chē)船稅/城市維護(hù)建設(shè)稅/文化事業(yè)建設(shè)稅

貸：銀行存款

企業(yè)如收到返還時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

七、印花稅

按合同自貼花

借：稅金及附加

貸：銀行存款

企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再將印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。通常不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

匯總繳納、核定征收

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

八、耕地占用稅

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

借：在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

九、車(chē)輛購(gòu)置稅

按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅/企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛后用途發(fā)生變化的：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十、契稅

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十一、水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十二、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

04

其它熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

1、延緩繳納期限是多長(zhǎng)？

3個(gè)月！延緩期限屆滿(mǎn)，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。

2、規(guī)定中的年銷(xiāo)售額如何確認(rèn)？

截至2023年9月30如成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年10月至2023年9月的銷(xiāo)售額確定！

成立不滿(mǎn)一年的，按照所屬期截至2023年9月30日的銷(xiāo)售額÷實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

舉個(gè)栗子：

某公司5月份成立，剛營(yíng)業(yè)了兩個(gè)月，銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，怎么計(jì)算？

100÷2×12=600萬(wàn)元

3、小微企業(yè)同時(shí)符合其他政策的緩繳稅款規(guī)定，是否可以辦理延期？

可以辦理延期！

如：

某制造業(yè)公司年銷(xiāo)售額3000萬(wàn)

2023年11月申報(bào)企業(yè)所得稅50萬(wàn)

當(dāng)期貨幣資金僅剩1萬(wàn)元

不符合制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策

但符合稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的緩繳規(guī)定：

則可以申請(qǐng)緩交，不守規(guī)定的限制。

4、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？

緩繳的稅款視同已預(yù)繳稅款，正常參與所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算！

05

如何申報(bào)？

一、制造業(yè)小微企業(yè)

以小規(guī)模納稅人為例，需要有增值稅稅費(fèi)種認(rèn)定、有制造業(yè)小微企業(yè)歸類(lèi)。

二、制造業(yè)中型企業(yè)

以一般納稅人為例，前置條件：有增值稅稅費(fèi)種認(rèn)定，有制造業(yè)中型企業(yè)歸類(lèi)。

本文來(lái)源：二哥稅稅念，稅漫，國(guó)家稅務(wù)總局，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師、稅務(wù)大講堂，梅松講稅

【第10篇】上交上月未交增值稅

導(dǎo)讀：增值稅和所得稅是我國(guó)稅收收入中占比最大的兩個(gè)部分，增值稅是稅收中最大的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)通過(guò)設(shè)置多個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目，核算具體的增值稅內(nèi)容?！皯?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算哪些內(nèi)容？

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算

在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。

月末自“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅額，借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

1、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅

1、應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

2、應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應(yīng)交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應(yīng)交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應(yīng)交增值稅，當(dāng)月上繳上月的增值稅時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

3、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，公司“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方合計(jì)數(shù)額大于借方合計(jì)數(shù)額的差額即為公司當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。由于當(dāng)月的應(yīng)納稅額通常在次月交納，因而應(yīng)通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目處理。將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

4、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅：月末，公司應(yīng)將本月實(shí)際多交的增值稅（指“應(yīng)交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應(yīng)交增值稅”貸方合計(jì)數(shù)的余額）自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

5、年末，將“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目對(duì)沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

年末按正常程序?qū)⒈驹碌膽?yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅----未交增值稅明細(xì)后，再按全年的各明細(xì)累計(jì)余額進(jìn)行對(duì)沖是最好的辦法了！

6、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－已交稅金：核算公司當(dāng)月上繳當(dāng)月的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－已交稅金

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算內(nèi)容有哪些？企業(yè)當(dāng)月未交的增值稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算，以及具體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。如果還有想要咨詢(xún)的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第11篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅科目

聲明：以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》并結(jié)合個(gè)人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)編寫(xiě)，如果差錯(cuò)歡迎指正！

一、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（2級(jí)科目）”，核算可以抵扣但還未認(rèn)證的發(fā)票，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等。

例：甲公司當(dāng)月取得下列發(fā)票：設(shè)備565萬(wàn)，a原材料33.9萬(wàn)，b原材料67.8萬(wàn)，c原材料101.7萬(wàn)，廣告服務(wù)10.6萬(wàn)。

借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 89（65+23.4+0.6）

貸：應(yīng)付賬款等 89

ps：相關(guān)業(yè)務(wù)為什么跟增值稅分開(kāi)處理？現(xiàn)實(shí)中發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間往往是不一致的，會(huì)計(jì)記錄要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，也就是業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間入賬，不能依照發(fā)票取得時(shí)間入賬（現(xiàn)實(shí)中多數(shù)人為了便捷依照發(fā)票取得時(shí)間入賬）。未取得發(fā)票可以暫估入賬，不需要暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，等拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后再單獨(dú)處理增值稅。

二、“進(jìn)項(xiàng)稅額（3級(jí)科目）”，核算認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額，或計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：本月認(rèn)證上題abc原材料發(fā)票。

借：進(jìn)項(xiàng)稅額 23.4

貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 23.4

ps：現(xiàn)在拿到發(fā)票先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，認(rèn)證以后再轉(zhuǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”。這種處理方法是為了便于會(huì)計(jì)記錄與增值稅申報(bào)表核對(duì)。

例：當(dāng)期又取得10.9萬(wàn)元可以計(jì)算抵扣的高鐵發(fā)票。

借：管理費(fèi)用等 10

進(jìn)項(xiàng)稅額 0.9

貸：銀行存款等 10.9

ps：可以計(jì)算抵扣的發(fā)票由于不用認(rèn)證，所以直接計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。

三、“已交稅金（3級(jí)科目）”，核算當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

例：甲公司增值稅的納稅期限為15日。1月20日繳納了上一期增值稅20萬(wàn)元。

借：已經(jīng)稅金 20

貸：銀行存款 20

ps：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不足一個(gè)月的就會(huì)出現(xiàn)本月繳納本月增值稅的情況，這時(shí)候就會(huì)用到“已交稅金”。還有一種情況會(huì)用到本科目，那就是輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅。

四、“減免稅款（3級(jí)科目）”，核算減免的增值稅額；

例：支付了本年度稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)280元并取得電子普通發(fā)票。

借：管理費(fèi)用 280（業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)）

貸：銀行存款 280

借：減免稅款 280（實(shí)際抵扣時(shí)）

貸：管理費(fèi)用 280

五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3級(jí)科目）”，核算非正常損失或其他原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：發(fā)生臺(tái)風(fēng)，a原材料放在工地上全被吹走。晚上，小偷趁保安不注意盜竊1/2的b原材料。

借：營(yíng)業(yè)外支出 63.9

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

例：甲公司宣布將1/3的c原材料作為職工福利發(fā)放。

借：應(yīng)付職工薪酬 33.9

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

ps：a原材料由于自然災(zāi)害損失進(jìn)項(xiàng)不用轉(zhuǎn)出，b原材料由于管理不善進(jìn)項(xiàng)要做轉(zhuǎn)出，外購(gòu)貨物用于職工福利時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

例：去年一張11.3萬(wàn)元含稅原材料發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常發(fā)票。

借：以前年度損益調(diào)整 1.3

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3

ps：這時(shí)候要分情況，如果能重新取得則“借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，不能重新取得只能做損失處理了。

例：退回一批原材料11.3萬(wàn)元含稅，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

借：應(yīng)付賬款 11.3

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3

原材料 10

ps：已經(jīng)認(rèn)證過(guò)的發(fā)票，需要購(gòu)買(mǎi)方在稅控系統(tǒng)申請(qǐng)發(fā)紅字發(fā)票，然后銷(xiāo)售方接收后才能開(kāi)出紅字發(fā)票。

六、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額（3級(jí)科目）”，只強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，必須是一般計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅才計(jì)入此科目，要與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法做區(qū)別；

例：對(duì)外銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)1090萬(wàn)元，并開(kāi)具了發(fā)票。

借：應(yīng)收賬款 1090

貸：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 90

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

七、“轉(zhuǎn)出未交增值稅（3級(jí)科目）”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅（3級(jí)科目）”，“未交增值稅（2級(jí)科目）”，三個(gè)科目放一起，具體用法看例題。

例：本月累計(jì)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，已經(jīng)認(rèn)證的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元。

借：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 20

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額 10

轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

借：轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

貸：未交增值稅 10

例：本月累計(jì)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，已經(jīng)認(rèn)證的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，已交增值稅20萬(wàn)元。

借：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 20

轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額 10

已交稅金 20

借：未交增值稅 10

貸：轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

例：繳納上月增值稅10萬(wàn)元

借：未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

【第12篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財(cái)稅【2017】58號(hào)文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

財(cái)稅【2017】58號(hào)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶(hù)

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶(hù)

備注 （一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅科目）

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶(hù)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開(kāi)票確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項(xiàng)目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

相對(duì)應(yīng)沖減預(yù)交增長(zhǎng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

相對(duì)應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

貸：應(yīng)收賬款--xx項(xiàng)目

如果銷(xiāo)項(xiàng)-預(yù)交-進(jìn)項(xiàng)>0,則應(yīng)補(bǔ)交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開(kāi)票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售增值，未發(fā)生成本支出，開(kāi)票就需要繳納增值稅，未實(shí)現(xiàn)增值何來(lái)開(kāi)票。2.財(cái)稅【2017】58號(hào)文，自2023年7月1日起,第二條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營(yíng)改增政策，開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)就要交稅，但不一定會(huì)計(jì)法確認(rèn)收入的依據(jù)【實(shí)質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達(dá)到確認(rèn)收入條件】，即開(kāi)票也可以賬務(wù)先不確認(rèn)收入，新稅法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開(kāi)機(jī)上尚未達(dá)到收入確認(rèn)的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開(kāi)盤(pán)確認(rèn)收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶(hù)

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶(hù)

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶(hù)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開(kāi)票確認(rèn)收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)依據(jù)）【未開(kāi)工，沒(méi)有工程量計(jì)量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【未開(kāi)工，沒(méi)有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （無(wú)成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 【未開(kāi)票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

8驗(yàn)工計(jì)價(jià)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價(jià)款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開(kāi)專(zhuān)票票確認(rèn)收入的后果 ：

1.提前開(kāi)票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認(rèn)收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認(rèn)可，稅務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.開(kāi)票不確認(rèn)收入，只納稅，納稅申報(bào)表出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫(xiě)情況說(shuō)明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶(hù)

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶(hù)

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶(hù)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開(kāi)票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費(fèi)--銷(xiāo)項(xiàng)稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

5工程開(kāi)始施工

借：合同履約成本--人機(jī)材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價(jià)款結(jié)算

7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認(rèn)收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--開(kāi)票收入【前期已開(kāi)票復(fù)印件+情況說(shuō)明作為附件】

應(yīng)交稅費(fèi)--銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號(hào)文及2023年58號(hào)文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項(xiàng)目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1

【第13篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)

某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 = 該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 × 本期制造費(fèi)用總額

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品

賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計(jì)提附加稅(增值稅不

在本科目核算)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

12、計(jì)提所得稅

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

14、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

1)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費(fèi)用(輔助材料)

貸：原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

年終本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

2、如果虧損

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

【第14篇】應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對(duì)此，本篇文章從兩者的會(huì)計(jì)分錄來(lái)分析這一問(wèn)題，以便您可以更好的理解。同時(shí)，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購(gòu)票額時(shí)預(yù)繳增值稅。

簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)，借方為實(shí)際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說(shuō)的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

小編認(rèn)為，對(duì)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第15篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額嗎

計(jì)提增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見(jiàn),在正常情況下,'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'的貸方余額表示當(dāng)月增值稅已經(jīng)計(jì)提,但還沒(méi)有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個(gè)申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,下月初實(shí)交后記在借方,就沒(méi)有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來(lái)說(shuō),這個(gè)到年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)等科目

如果你每個(gè)月的賬沒(méi)錯(cuò),到年底的時(shí)候這樣把應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒(méi)有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒(méi)有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒(méi)有發(fā)生額),也就是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時(shí)本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),沒(méi)有實(shí)現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時(shí),將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減,進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒(méi)有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進(jìn)行月結(jié)就可以,年度沒(méi)有特別的結(jié)帳規(guī)定

【第16篇】轉(zhuǎn)出本月未交增值稅

小伙伴們大家好，今年福喜老師為大家?guī)?lái)了大家最感興趣也是最頭疼的知識(shí)點(diǎn)。沒(méi)錯(cuò)，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的月末處理。

在實(shí)務(wù)中，多年工作經(jīng)驗(yàn)的“老會(huì)計(jì)”對(duì)此也是摸不到頭腦，快來(lái)跟福喜老師學(xué)習(xí)一下看看自己平時(shí)的賬是否做對(duì)了呢。

最讓大家不解的是，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的各個(gè)三級(jí)明細(xì)科目（例如“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額”）應(yīng)該如何處理。結(jié)論就是不處理，具體原因容福喜老師慢慢道來(lái)。

一般企業(yè)增值稅按月繳納，當(dāng)月計(jì)算，下月繳納。

根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出本月應(yīng)該繳納的增值稅，月末做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下月繳納上個(gè)月的增值稅時(shí)，做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

這樣做的目的就是為了防止企業(yè)足額上繳增值稅，防止企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況。

如果進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，說(shuō)明本期不納稅，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

提示：

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的各個(gè)三級(jí)科目是不要結(jié)轉(zhuǎn)，只需要保證“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”在二級(jí)科目層面月末不存在貸方余額即可，借方余額為未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)特殊企業(yè)存在當(dāng)月已經(jīng)交納了本月增值稅或者存在預(yù)繳增值稅時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款 （當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款 （企業(yè)預(yù)繳增值稅）

月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”和“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

若月末存在應(yīng)交未交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

若月末存在多交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

至此為止呢，增值稅的月末處理已經(jīng)學(xué)習(xí)完畢了，大家快檢驗(yàn)一下自己是否已經(jīng)真的掌握了吧！

【案例】

福喜責(zé)任有限公司在2023年的11月確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)。

要求：月末有關(guān)增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理：

【答案】

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7

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