增值稅小規(guī)模納稅（16篇）

【第1篇】增值稅小規(guī)模納稅

一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的

一般納稅人，指本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不超過(guò)五百萬(wàn)元，且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類(lèi)型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶(hù)和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類(lèi)型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶(hù)和普通合伙人交納個(gè)人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無(wú)帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本；理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定；沒(méi)經(jīng)容許消毀帳本；帳本錯(cuò)亂。

二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如，不出示繳稅材料、沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無(wú)正規(guī)依據(jù)。

公司所得稅核定征收的方式

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種?？梢詼?zhǔn)確計(jì)算出來(lái)/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率；別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計(jì)算出來(lái)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿(mǎn)足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費(fèi)都無(wú)法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定（應(yīng)繳稅所得的率也參照適用），計(jì)算出來(lái)企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元及以下的單位和個(gè)人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性：持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷(xiāo)售總額不超過(guò)五百萬(wàn)元、不可以精確測(cè)算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡(jiǎn)單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測(cè)算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)三百萬(wàn)元這兒的三百萬(wàn)元是個(gè)零界點(diǎn)，以三百萬(wàn)元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：a<=100萬(wàn); 100300萬(wàn)元。ab歸屬于小微企業(yè)，c不屬于小微企業(yè)。

列1：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：（分a/b兩部分計(jì)算）

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元+188萬(wàn)元=288萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元×5%+188萬(wàn)元×10%=5萬(wàn)元+18.8萬(wàn)元=23.8萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬(wàn)元÷288萬(wàn)元×100%=8.26%

例2：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=98萬(wàn)元×5%=4.90萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過(guò)300萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)！

【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報(bào)小技巧

前臺(tái)申報(bào)監(jiān)控少 易出疑點(diǎn)別大意

征期金三申報(bào)表 各類(lèi)提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專(zhuān)票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

注銷(xiāo)遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒(méi)問(wèn)題

請(qǐng)看這張表

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報(bào)表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)大于第2欄3%的專(zhuān)票銷(xiāo)售額和第3欄3%普票銷(xiāo)售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)大于第5欄5%的專(zhuān)票銷(xiāo)售額和第6欄5%普票銷(xiāo)售額的和。

專(zhuān)票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開(kāi)或自開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具專(zhuān)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅，但納稅人銷(xiāo)售額按月不超10萬(wàn)、按季不超30萬(wàn)，除去專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，可以享受免稅。

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個(gè)體戶(hù)前臺(tái)申報(bào)，在保存報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額等，代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額按月超過(guò)10萬(wàn)（按季30萬(wàn)）時(shí)，免稅銷(xiāo)售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

注銷(xiāo)遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開(kāi)業(yè)或注銷(xiāo)，未達(dá)到完整季度的，可以視同一個(gè)完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報(bào)表新增“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”欄次，位于申報(bào)表最上方，此欄次填寫(xiě)時(shí)可能涉及不動(dòng)產(chǎn)扣除額，納稅人超過(guò)小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷(xiāo)售額總額未超過(guò)小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額），不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額也可以享受免稅。

來(lái)源：山東稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現(xiàn)在各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當(dāng)下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票15萬(wàn)內(nèi)可以免增值稅！開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照開(kāi)的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開(kāi)了11萬(wàn)的發(fā)票，其中有10萬(wàn)的普票，1萬(wàn)的專(zhuān)票，由于總的銷(xiāo)售額小于15萬(wàn)，可以享受月度15萬(wàn)內(nèi)不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬(wàn)免增值稅，1萬(wàn)的專(zhuān)票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開(kāi)了18萬(wàn)的發(fā)票，其中10萬(wàn)的普票，8萬(wàn)的專(zhuān)票，由于銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)了，所以全額18萬(wàn)征收增值稅，按照開(kāi)票的1%（3%）征收。注意這個(gè)不是超過(guò)15萬(wàn)的3萬(wàn)部分征收，而是按照全額18萬(wàn)征收增值稅的！

由于現(xiàn)在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說(shuō)開(kāi)票的時(shí)候納稅人自行決定開(kāi)具1%還是3%的發(fā)票！

【第4篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)資料

業(yè)務(wù)描述

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，可自行選擇通過(guò)此功能自行確認(rèn)數(shù)據(jù)，并通過(guò)系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)

操作說(shuō)明

1、登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

2、選擇【按期申報(bào)】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)【填寫(xiě)申報(bào)表】按鈕

3、進(jìn)入申報(bào)表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報(bào)期內(nèi)所開(kāi)具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關(guān)閉界面后，可點(diǎn)擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點(diǎn)擊【導(dǎo)入申報(bào)表】，彈出提示信息，點(diǎn)擊【進(jìn)入申報(bào)表】

4、進(jìn)入申報(bào)表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減按1%征收提示信息

5、點(diǎn)擊【確定】按鈕，發(fā)票開(kāi)具數(shù)據(jù)帶入申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次，自動(dòng)填寫(xiě)2%減征稅額，系統(tǒng)自動(dòng)按1%計(jì)征增值稅稅額

6、系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)減免明細(xì)表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號(hào)”減免事項(xiàng)，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額

7、以上數(shù)據(jù)無(wú)需納稅人填寫(xiě)，均為系統(tǒng)自動(dòng)完成，納稅人也可以根據(jù)實(shí)際情況（如未開(kāi)票數(shù)據(jù)）修改申報(bào)表，納稅人確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報(bào)表嗎？”，如需修改則點(diǎn)擊【取消】返回申報(bào)表，點(diǎn)擊【確定】，申報(bào)提交

8、申報(bào)成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報(bào)稅額，提醒按期繳納稅款。

9、點(diǎn)擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)“附加稅（費(fèi)）申報(bào)”界面，并自動(dòng)帶出計(jì)稅依據(jù)（為增值稅稅額），點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕

10、系統(tǒng)申報(bào)成功后，彈出申報(bào)成功回執(zhí)頁(yè)，若納稅人存在文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)認(rèn)定，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出提示進(jìn)入文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)，繼續(xù)進(jìn)行文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)。

【第5篇】小規(guī)模納稅人和增值稅一樣的稅率

導(dǎo)讀：一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同？一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模適用統(tǒng)一的稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，更多內(nèi)容詳情請(qǐng)跟著小編一起來(lái)往下看看吧。

一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;營(yíng)改增之后增加了6%(營(yíng)改增服務(wù)業(yè))、11%(交通運(yùn)輸業(yè))兩檔增值稅稅率，動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)改增適用17%稅率。

2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。

一般納稅人增值稅如何計(jì)算?

首先， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去稅法允許抵扣的當(dāng)期通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個(gè)月認(rèn)證的通過(guò)交叉比對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

以下分別理解一下各項(xiàng)稅額的含義：

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)收入金額或提供勞務(wù)的金額乘以適用的稅率計(jì)算出來(lái)并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，其計(jì)算公式為： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。這里的銷(xiāo)售額指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅銷(xiāo)售額計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。其中購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷(xiāo)貨物過(guò)程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額×稅率。這里的購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅購(gòu)入貨物金額計(jì)算不含稅金額額：購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)金額=含稅購(gòu)入金額或接受勞務(wù)金額÷(1+稅率)。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同的全部?jī)?nèi)容了，一般納稅人增值稅如何計(jì)算?文中已作出詳細(xì)的解答

【第6篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營(yíng)規(guī)模

具體情況

納稅人類(lèi)型

年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元

一般情況

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個(gè)人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

可以成為一般納稅人

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【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個(gè)月，或4個(gè)季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會(huì)硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要注意的問(wèn)題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅開(kāi)具發(fā)票系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開(kāi)具還是代開(kāi)發(fā)票，應(yīng)評(píng)估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡(jiǎn)易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具的是3%或5%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能開(kāi)具13%、9%或6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。即便客戶(hù)提出開(kāi)具13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無(wú)法開(kāi)具稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

現(xiàn)實(shí)中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會(huì)遇到這類(lèi)問(wèn)題，甚至有的客戶(hù)威脅企業(yè)，如果不開(kāi)具13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個(gè)別小微企業(yè)到處去買(mǎi)稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額由30萬(wàn)元提高至45萬(wàn)元。那么，也就是說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項(xiàng)政策小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，如果開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點(diǎn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票也是不可以享受該項(xiàng)政策。

四、小規(guī)模納稅人沒(méi)有必要刻意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票沒(méi)有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷(xiāo)售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇自行開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且只能開(kāi)具3%或5%征收率的專(zhuān)票。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話(huà)題。

2023年8月14日

【第8篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人增值稅免稅后的開(kāi)票和申報(bào)操作實(shí)務(wù)

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，這里要關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：

1、免征增值稅的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。

2、免征增值稅的范圍是適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，不再受月銷(xiāo)售額15萬(wàn)（按季納稅的季銷(xiāo)售額45萬(wàn)）限制，適用5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不享受免征。

3、享受免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。如果要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并且不能享受免稅。

一、發(fā)票怎么填開(kāi)

1、享受免征增值稅開(kāi)具普通發(fā)票，稅率欄要選擇“免稅”，稅額欄顯示為“***”，稅率不能直接選“0稅率”，填開(kāi)后發(fā)票票面如下圖所示：

稅率欄如何自動(dòng)顯示“免稅”：

a、稅務(wù)ukey用戶(hù)可以進(jìn)入系統(tǒng)設(shè)定，在“自定義貨物與勞務(wù)編碼”中購(gòu)選“是否使用優(yōu)惠政策”，優(yōu)惠政策類(lèi)型選“免稅”，稅率選“0%”，稅率類(lèi)型選擇”出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策“。

b、百旺稅控盤(pán)用戶(hù)可以進(jìn)入“系統(tǒng)設(shè)置“，”增值稅類(lèi)商品編碼“，進(jìn)入賦碼頁(yè)面，稅率選”0%”，政策選擇“出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策”。

c、航天金稅盤(pán)用戶(hù)可以進(jìn)入“系統(tǒng)設(shè)置“，“商品編碼”，點(diǎn)“增加”或“修改”，稅率選擇“免稅”，享受優(yōu)惠政策選擇“是”，優(yōu)惠政策類(lèi)型選擇“免稅”。

2、如果放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、以前開(kāi)的發(fā)票如何處理：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，即原來(lái)開(kāi)具的1%就開(kāi)1%的紅字發(fā)票，原來(lái)開(kāi)具的3%的就開(kāi)3%的紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、申報(bào)表怎么填寫(xiě)

1、合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(按季納稅的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”（個(gè)體工商戶(hù)填報(bào)）相關(guān)欄次。

2、合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

三、寫(xiě)在最后

1、依法納稅是義務(wù)，免稅是國(guó)家給的政策紅利，不能虛開(kāi)發(fā)票。

2、連續(xù)12個(gè)月（按季納稅的連續(xù)四個(gè)季度）銷(xiāo)售額超500萬(wàn)，要認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【第9篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因?yàn)樗旧淼呢?cái)務(wù)制度不健全,所以在一些財(cái)稅操作上不能獨(dú)立完成,比如增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具,如有業(yè)務(wù)所需,小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)。那么,小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開(kāi)發(fā)票時(shí),應(yīng)該將開(kāi)具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷(xiāo)售額,計(jì)算公式如下: 1、應(yīng)稅銷(xiāo)售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機(jī)械租賃平臺(tái)，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機(jī)械租賃專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實(shí)，四流合一，符合國(guó)家金稅四期要求，規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)，有需要可以關(guān)注一下，省去工程機(jī)械老板們代開(kāi)發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額(或季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額),沒(méi)有超過(guò)免征增值稅規(guī)定的銷(xiāo)售額限額(月度申報(bào)的不超過(guò)15萬(wàn),季度申報(bào)的不超過(guò)45萬(wàn)),則針對(duì)開(kāi)具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開(kāi)具專(zhuān)票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額(或季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額限額,則不管是開(kāi)具專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額,還是開(kāi)具普票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額以及未開(kāi)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對(duì)開(kāi)具專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票如何扣稅?應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個(gè)計(jì)算公式對(duì)本題進(jìn)行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

案例1：既有銷(xiāo)售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售服飾取得不含稅銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)（=2萬(wàn)×3%）

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）。

案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額28萬(wàn)元銷(xiāo)售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)28萬(wàn)。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專(zhuān)用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫(xiě)0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫(xiě)1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）

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【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)減免

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷(xiāo)售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開(kāi)具了免稅發(fā)票，則開(kāi)具免稅紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷(xiāo)售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？

答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表

一、填報(bào)路徑及報(bào)送資料

登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→申報(bào)納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)→填表申報(bào)→立即填表

文件：

《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶(hù)）申報(bào)》(國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2018-06-16)

二、填報(bào)說(shuō)明

申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)。

(一)計(jì)稅依據(jù)填報(bào)說(shuō)明：

1、按納稅及免稅情形劃分計(jì)稅依據(jù)(銷(xiāo)售額)，納稅情形按征收率劃分為三類(lèi)，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類(lèi)。

a、納稅情形(征收率)：

銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)(3％)-第1欄；

銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)(5％)-第4欄；

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄

b、免稅情形：

免稅銷(xiāo)售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)、其他三欄(第10、11、12欄)；

出口免稅銷(xiāo)售額-第13欄

2、專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)欄次

納稅情形前兩類(lèi)(第1、4欄)下，按專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)第2、3欄，第5、6欄。

3、免稅銷(xiāo)售額-明細(xì)三欄(第10、11、12欄)

小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額，個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次。

未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷(xiāo)售額：填寫(xiě)個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷(xiāo)售額。

其他免稅銷(xiāo)售額：填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。

(二)稅款計(jì)算填報(bào)說(shuō)明

4、本期應(yīng)納稅額(第15欄)

根據(jù)三類(lèi)納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計(jì)算匯總填報(bào)。

5、本期應(yīng)納稅額減征額(第16欄)

稅額抵減項(xiàng)目，如：稅控系統(tǒng)首次購(gòu)置費(fèi)用及以后每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷(xiāo)售額第9欄*征收率計(jì)算

分小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)兩類(lèi)(第18、19欄)情形，按各自計(jì)稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計(jì)算填報(bào)。

7、a.應(yīng)納稅額合計(jì)(第18欄)：=本期應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額(公式計(jì)算)

b.本期預(yù)繳稅額(第21欄)

c.本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(第22欄)：=應(yīng)納稅額合計(jì)-本期預(yù)繳稅額(公式計(jì)算)

三、填報(bào)案例

案例1、應(yīng)稅項(xiàng)目既有應(yīng)稅“貨物及勞務(wù)”，又有應(yīng)稅“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”

第一季度銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（1）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷(xiāo)售額(下屬第10欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第10欄：填寫(xiě)28萬(wàn)；

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第10欄：填寫(xiě)2萬(wàn)

（2）稅款計(jì)算-本期免稅額(下屬第18欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第18欄：填寫(xiě)8400(28萬(wàn)*3％)

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)”列第18欄：填寫(xiě)1000(2萬(wàn)×5%)

（3）應(yīng)納稅額合計(jì)、本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額自動(dòng)計(jì)算為0

案例2、既有普通發(fā)票，又有專(zhuān)用發(fā)票。

第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，其中代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元并繳納稅款，開(kāi)具普通發(fā)票23萬(wàn)元。

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列

（1）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷(xiāo)售額(下屬第10欄)：填寫(xiě)28萬(wàn)

稅款計(jì)算：

（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫(xiě)1.4萬(wàn)(28*5％)；

（3）本期預(yù)繳稅額：填寫(xiě)2500(5萬(wàn)*5％)；本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：-2500(公式計(jì)算)

案例3、扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的，既有普通發(fā)票，又有專(zhuān)用發(fā)票。

第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票8萬(wàn)元并繳納稅款，開(kāi)具普通發(fā)票12萬(wàn)元。出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票15萬(wàn)元。

不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入納稅；其余應(yīng)稅銷(xiāo)售額(未超30萬(wàn))免稅。

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列

（1）計(jì)稅依據(jù)-銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)(第4欄)：

代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票第5欄：填寫(xiě)8萬(wàn)；

開(kāi)具普通發(fā)票第6欄：填寫(xiě)12萬(wàn)

（2）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷(xiāo)售額(下屬第10欄)：填寫(xiě)20萬(wàn)

（3）稅款計(jì)算：

本期應(yīng)納稅額(第15欄)：填寫(xiě)1萬(wàn)(20萬(wàn)*5％)；

本期免稅額(下屬第18欄)：填寫(xiě)1萬(wàn)(20萬(wàn)*5％)

本期預(yù)繳稅額：填寫(xiě)4000(8萬(wàn)*5％)

本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：6000(自動(dòng)計(jì)算)

歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！

【第13篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅

小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元），調(diào)整為按月15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？尚天澤財(cái)稅小編，用幾個(gè)案例來(lái)解說(shuō)吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷(xiāo)售貨物一共取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2023年4月份銷(xiāo)售貨物將取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷(xiāo)售百貨商品取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅計(jì)算，基本上就是如下幾個(gè)公式：增值稅計(jì)算公式一：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售收入/（1+17%）

增值稅計(jì)算公式二：含稅銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售額*（1+17%）=銷(xiāo)售額+銷(xiāo)售額*17%=銷(xiāo)售額+銷(xiāo)項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計(jì)算公式三：銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷(xiāo)售收入/（1+17%）*17%=銷(xiāo)售額*17%

計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計(jì)算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷(xiāo)售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問(wèn)：其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>

答：個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

問(wèn)：新辦、注銷(xiāo)、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷(xiāo)、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷(xiāo)售額均按照45萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。

問(wèn)：保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷(xiāo)售額一并調(diào)整為不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）？

答：由保險(xiǎn)公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額是差額扣除前還是扣除后的銷(xiāo)售額？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額指差額扣除后的銷(xiāo)售額。

問(wèn)：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷(xiāo)售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)15萬(wàn)元。

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額=開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額=開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）*征收率

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額=開(kāi)具增值稅普通發(fā)票含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額=開(kāi)具增值稅普通發(fā)票含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）*征收率

未開(kāi)票收入銷(xiāo)售額=未開(kāi)票收入含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

未開(kāi)票收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額=未開(kāi)票收入含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）*征收率

匯總銷(xiāo)售額=代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額+開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額+未開(kāi)票收入銷(xiāo)售額

匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額=代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額+開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額+未開(kāi)票收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額

匯總銷(xiāo)售額月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，則開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額+未開(kāi)票收入銷(xiāo)售額免征增值稅：

取得收入根據(jù)開(kāi)具發(fā)票類(lèi)型不同（“開(kāi)具普通發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”）把開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額+未開(kāi)票收入銷(xiāo)售額金額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷(xiāo)售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中，把開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額+未開(kāi)票收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額金額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的收入，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 ”，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計(jì)”，如果有過(guò)預(yù)繳增值稅款，對(duì)應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

匯總銷(xiāo)售額月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，則開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額、未開(kāi)票收入銷(xiāo)售額也正常征收增值稅：

對(duì)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的收入，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于未開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額不需要單獨(dú)列示填報(bào)。

匯總銷(xiāo)售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率） ”（或者“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率） ”）進(jìn)行納稅申報(bào)。

匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計(jì)”，如果有過(guò)預(yù)繳增值稅款，對(duì)應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷(xiāo)售額（適用3%征收率“開(kāi)具普通發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”的不含稅銷(xiāo)售額）超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，對(duì)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的收入，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第15篇】2023年新政，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票到底怎么開(kāi)？

來(lái)源：建筑財(cái)稅圈-李欣

2023年1月9日，備受關(guān)注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺(tái)了！分別是財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，具體規(guī)定如下：

一、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

二、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

結(jié)合以上兩個(gè)文件來(lái)看，提取政策信息如下：

1.月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。

2.月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，免稅政策取消，征收率恢復(fù)為1%。

3.開(kāi)具普通發(fā)票：對(duì)于小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具1%的普票，同時(shí)在申報(bào)時(shí)需要填寫(xiě)相關(guān)減免稅信息。

4.開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：不管是月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開(kāi)具1%或3%的專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)增值稅鏈條抵扣原則來(lái)看，不管是開(kāi)具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務(wù)執(zhí)行口徑，兩種方式都可開(kāi)具，默認(rèn)如下：

在新政出臺(tái)初期，還有一種可能是納稅人沒(méi)辦法選擇3%的征收率進(jìn)行開(kāi)票。如果在電子稅務(wù)局沒(méi)有相關(guān)選項(xiàng)，可以下載最新的軟件安裝包進(jìn)行更新安裝，此時(shí)1%和3%就都可以選擇了！

那么對(duì)于2023年1月初的過(guò)渡期，在新政出臺(tái)之前，已經(jīng)開(kāi)具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應(yīng)該如何處理呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，總局在1月13日“2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問(wèn)即答”中已經(jīng)做了明確的說(shuō)明，具體如下：

小編總結(jié)如下：

1.在1號(hào)公告發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。

2.對(duì)于已開(kāi)具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3.現(xiàn)在小規(guī)?？鐓^(qū)域開(kāi)1%稅率的普票，是否去勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款需要加以判斷！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬(wàn)元，無(wú)其他應(yīng)稅項(xiàng)目，需要繳納增值稅嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。此處，僅指其他個(gè)人，小規(guī)模納稅人不適用，應(yīng)按政策預(yù)繳增值稅。

2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開(kāi)，增值稅怎么申報(bào)，您學(xué)會(huì)了嗎？

【第16篇】稅費(fèi)答疑：關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告的解讀二

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀（二）

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

05

問(wèn)：小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

06

問(wèn)：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

07

問(wèn)：小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

08

問(wèn)：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷(xiāo)售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，則/span>;

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 宣

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