增值稅價(jià)外費(fèi)用（9篇）

【第1篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用

增值稅計(jì)稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為，其中的價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

所以一般代收款項(xiàng)是需要繳納增值稅的。

那么代收款項(xiàng)有哪些情形不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用呢？

答：一般來(lái)說(shuō)，代收款項(xiàng)是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)獲得的價(jià)外費(fèi)用中的一種。而以下情形的代收款項(xiàng)不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用（如圖）：

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【第2篇】增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括

1.價(jià)外費(fèi)用是含稅收入

對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知，國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào)）

2.未退還的經(jīng)營(yíng)保證金屬于價(jià)外費(fèi)用

根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則有關(guān)價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，福建雪津啤酒有限公司收取未退還的經(jīng)營(yíng)保證金，屬于經(jīng)銷(xiāo)商因違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；對(duì)其已退還的經(jīng)營(yíng)保證金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)，國(guó)稅函〔2004〕 416號(hào)）

案例解析：生產(chǎn)企業(yè)收取經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的保證金，需要繳納增值稅嗎？

生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收取經(jīng)銷(xiāo)商一定比例的保證金，用于保證經(jīng)銷(xiāo)商在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)的安裝質(zhì)量，如果經(jīng)銷(xiāo)商遭到投訴，此保證金就不再退還，若在保修期內(nèi)沒(méi)有投訴信息則把保證金退還給經(jīng)銷(xiāo)商。請(qǐng)問(wèn)：生產(chǎn)企業(yè)收取的這部分用于保證安裝質(zhì)量的保證金，是否繳納增值稅？

政策解析：《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一項(xiàng)所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕 416號(hào)）規(guī)定，對(duì)收取經(jīng)銷(xiāo)商未退還的經(jīng)營(yíng)保證金，屬于經(jīng)銷(xiāo)商因違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)其已退還的經(jīng)營(yíng)保證金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。因此，生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收取的保證金，因經(jīng)銷(xiāo)商違約被沒(méi)收時(shí)，應(yīng)作為違約金，按照價(jià)外費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定并入銷(xiāo)售額征收增值稅和企業(yè)所得稅，若經(jīng)銷(xiāo)商未違約而退還的保證金不征收增值稅。

收取保證金的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款

返還保證金作相反的會(huì)計(jì)處理。

沒(méi)收保證金的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）等

增值稅實(shí)務(wù)：一些特殊情形的價(jià)外費(fèi)用

1.電費(fèi)保證金屬于價(jià)外費(fèi)用

供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法，國(guó)家稅務(wù)總局令2004年第10號(hào)）

2.鐵路支線維護(hù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用

按照《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。煤炭生產(chǎn)企業(yè)用自備鐵路專(zhuān)用線運(yùn)輸煤炭取得的“鐵路支線維護(hù)費(fèi)'是在銷(xiāo)售煤炭環(huán)節(jié)收取的，屬于增值稅條例規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，因此，應(yīng)按增值稅的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

（國(guó)冢稅務(wù)總局關(guān)于鐵路支線維護(hù)費(fèi)征收增值稅問(wèn)題的通知，國(guó)稅函〔1996〕561號(hào)）

3.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅

從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。對(duì)1998年1月1日前未征收入庫(kù)的增值稅稅款，不再征收人庫(kù)。

（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知 ， 財(cái)稅字 〔1998〕47號(hào) ）

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》 （ 財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）規(guī)定 ， 對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi) （包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。 鑒于部分地區(qū)的農(nóng)村電管站改制后 ， 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)原由農(nóng)村電管站收取改為由電網(wǎng)公司或者農(nóng)電公司等其他單位收?。?以下稱(chēng)其他單位）后 ， 只是收費(fèi)的主體發(fā)生了變化 ， 收取方法、對(duì)象以及使用用途均未發(fā)生變化 ， 為保持政策的一致性 ， 對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅 ， 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知 ， 國(guó)稅函 〔2009〕 591號(hào) ）

4.污水處理費(fèi)免稅

自 2001年7月 1 日起 ， 為了切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)城市供水 、節(jié)水和水污染防治工作 ， 促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展 ， 加快城市污水處理設(shè)施的建設(shè)步伐 ， 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕36號(hào)）的規(guī)定，對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知，財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）

5.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知，國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào)）

6.中央財(cái)政補(bǔ)貼免稅

自2023年2月1日起，按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）

政策解析：近年來(lái)，為推廣可再生能源開(kāi)發(fā)利用，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)中央財(cái)政補(bǔ)貼。中央財(cái)政補(bǔ)貼有的直接支付給予銷(xiāo)售方，有的先補(bǔ)給購(gòu)買(mǎi)方，再由購(gòu)買(mǎi)方轉(zhuǎn)付給銷(xiāo)售方。無(wú)論采取何種方式，購(gòu)買(mǎi)者實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，均為原價(jià)格扣減中央財(cái)政補(bǔ)貼后的金額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，其取得渠道是中央財(cái)政，因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【第3篇】?jī)r(jià)外費(fèi)用的增值稅率

錢(qián)力財(cái)稅咨詢

違約金是不是價(jià)外費(fèi)用？

違約金和價(jià)外費(fèi)用是否都需要繳納增值稅？

違約金和價(jià)外費(fèi)用是否都需要繳納企業(yè)所得稅？

價(jià)外費(fèi)用是否一定要開(kāi)具發(fā)票？

1.什么是違約金？

違約金，是民法典中承擔(dān)民事責(zé)任的一種方式，是指合同的一方當(dāng)事人不履行或者不完全履行合同義務(wù)，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢(qián)。也就是合同雙方的當(dāng)事人，都有可能收到、或支付違約金。

2.什么是價(jià)外費(fèi)用？

價(jià)外費(fèi)用，通常是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方收取的貨款之外的各種費(fèi)用?！对鲋刀悤盒袟l例》中規(guī)定：“銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)價(jià)外費(fèi)用又做了詳細(xì)描述，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

可見(jiàn)，價(jià)外費(fèi)用包含違約金，但是違約金是否都為價(jià)外費(fèi)用，不一定，因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用是銷(xiāo)售方在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用。

3.價(jià)外費(fèi)用如何開(kāi)具發(fā)票？

納稅人因銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而從購(gòu)買(mǎi)方取得的價(jià)外費(fèi)用，可與貨物的銷(xiāo)售額合并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但不得就價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.收到供應(yīng)商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

銷(xiāo)售方（供應(yīng)商、賣(mài)方）違約，購(gòu)買(mǎi)方收到違約金，不屬于價(jià)外費(fèi)用的定義，購(gòu)買(mǎi)方計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具收據(jù)給銷(xiāo)售方，銷(xiāo)售方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

購(gòu)買(mǎi)方（客戶、買(mǎi)方）違約，銷(xiāo)售方收到違約金，這時(shí)要分情況區(qū)別對(duì)待。

（1）合同已經(jīng)履行了，已經(jīng)發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，則違約金作為銷(xiāo)售額的價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷(xiāo)售方按照原來(lái)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱(chēng)和稅率開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。

（2）合同尚未履行，增值稅應(yīng)稅行為還未發(fā)生，則違約金有不屬于價(jià)外費(fèi)用。凡未發(fā)生交易事實(shí)的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅，但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。銷(xiāo)售方開(kāi)具收據(jù)給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

（3）合同履行了一部分，說(shuō)明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應(yīng)稅行為，則違約金收入作為前期銷(xiāo)售額的價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷(xiāo)售方尚未開(kāi)具發(fā)票的，違約金并入發(fā)票中一起開(kāi)具；已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售方開(kāi)具收據(jù)給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

違約金和價(jià)外費(fèi)用，該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是開(kāi)具發(fā)票還收據(jù)，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。

【第4篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用的范圍

“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?？們r(jià)格和額外費(fèi)用需要結(jié)合起來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售額。非差價(jià)需要繳納增值稅嗎？”

一.價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第50號(hào))第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、資金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包租費(fèi)、備用金等。

同時(shí)，不包括以下項(xiàng)目:

(一)委托辦理消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

(二)同時(shí)符合下列條件的預(yù)付交通費(fèi):

1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買(mǎi)方；

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買(mǎi)方。

(三)同時(shí)符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費(fèi)用:

1 .國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金，國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.代收時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所有收到的錢(qián)都要上繳財(cái)政。

4.銷(xiāo)售貨物時(shí)向買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，向買(mǎi)方收取的車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)輛牌照費(fèi)。

二、如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當(dāng)賣(mài)方收到貨款和延期付款利息時(shí)，應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開(kāi)具發(fā)票。例如，甲向乙銷(xiāo)售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價(jià)格為113萬(wàn)元，乙支付給甲的利息為11.3萬(wàn)元，那么甲收到的124.3萬(wàn)元全部按13%計(jì)稅，開(kāi)票時(shí)選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼，金額為110萬(wàn)元，稅額為14.3萬(wàn)元。

有時(shí)，額外費(fèi)用是單獨(dú)收取的。價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，必須按照銷(xiāo)售時(shí)原開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱(chēng)和稅率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開(kāi)具發(fā)票時(shí)寫(xiě)成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)”這幾欄，不需要填寫(xiě)，也可以在備注欄注明是加價(jià)。

額外費(fèi)用的發(fā)票應(yīng)與主要價(jià)格代碼一致，注明額外費(fèi)用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價(jià)格。無(wú)論是特價(jià)票還是普通票，都要與所售商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一致。

同時(shí)，銷(xiāo)售免稅商品時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售金額，享受免征增值稅。

【第5篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用征稅

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物

1 貨物：是指有形資產(chǎn)，包括電力 ，熱力，氣體在內(nèi)

2 勞務(wù)：是指加工，修理修配勞務(wù)

3 服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)：

包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，管道運(yùn)輸服務(wù)

（1）無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

（2）水路運(yùn)輸?shù)某套?，期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)，郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)

電信服務(wù)：包括基礎(chǔ)電信服務(wù)，增值電信服務(wù)

【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)，安裝服務(wù)，修繕?lè)?wù)，裝飾服務(wù)，其他建筑服務(wù)

【注意】固定電話，有線電視，寬帶，水，電，燃?xì)猓瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)，初裝費(fèi)，開(kāi)戶費(fèi)，擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅

金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)，直接收費(fèi)金融服務(wù)，保險(xiǎn)服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓

（1）融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅

（2）以貨幣資金收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，工程勘察勘探服務(wù)，專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，打撈救助服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)

租賃服務(wù)：包括融資性租賃服務(wù)，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

（1）將建筑物，構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)，車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

（2）車(chē)輛停放服務(wù)，道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)，過(guò)橋費(fèi)，過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

（3）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

鑒證咨詢服務(wù)：包括認(rèn)證服務(wù)，鑒證服務(wù)，咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，人力資源服務(wù)，安全保護(hù)服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)：除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)，教育醫(yī)療服務(wù)，旅游娛樂(lè)服務(wù)，餐飲住宿服務(wù)，居民日常服務(wù)，其他生活服務(wù)

4無(wú)形資產(chǎn)，包括技術(shù)（專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)），商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)，自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)等）和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)（基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營(yíng)權(quán)，經(jīng)銷(xiāo)權(quán)，代理權(quán)，網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等）。

5 不動(dòng)產(chǎn)，包括建筑物，構(gòu)筑物等

（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)

（2）轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)（房+地）。

視同銷(xiāo)售

1 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)

2 銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

備注：委托方和代銷(xiāo)方均視同銷(xiāo)售

3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售

備注：相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外

4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

備注：外購(gòu)貨物不視同銷(xiāo)售

視同銷(xiāo)售貨物：

6 將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物，作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

7 將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物，分配給股東或投資者

8 將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物，無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人

備注：投，分，送

視同銷(xiāo)售服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

1 單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)

2 單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

備注：用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)

混合銷(xiāo)售：

概念：指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（同一購(gòu)買(mǎi)者，同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為）

稅務(wù)處理：按主營(yíng)業(yè)務(wù)納稅

特殊規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房，機(jī)器設(shè)備，鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑，安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額

兼營(yíng)：

概念：指納稅人經(jīng)營(yíng)范圍包括銷(xiāo)售貨物，勞務(wù)，以及銷(xiāo)售服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)范圍廣，非同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為）

稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅，為分別核算，從高適用稅率/征收率納稅

特殊規(guī)定：納稅人兼營(yíng)免稅，減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅，減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，為分別核算的，不得免稅，減稅

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【第6篇】增值稅條例的價(jià)外費(fèi)用

增值稅計(jì)稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為，其中的價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

所以一般代收款項(xiàng)是需要繳納增值稅的。

那么代收款項(xiàng)有哪些情形不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用呢？

答：一般來(lái)說(shuō)，代收款項(xiàng)是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)獲得的價(jià)外費(fèi)用中的一種。而以下情形的代收款項(xiàng)不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用（如圖）：

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【第7篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用有哪些

價(jià)外費(fèi)用是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售價(jià)款之外向購(gòu)買(mǎi)方收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、補(bǔ)貼、賠償金等。

價(jià)外費(fèi)用與主合同價(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷(xiāo)售價(jià)格，價(jià)外費(fèi)用可以單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用與主合同應(yīng)選擇同一個(gè)稅率計(jì)算繳納增值稅及附加稅。

價(jià)外費(fèi)用可以開(kāi)普票也可以開(kāi)專(zhuān)票，和所銷(xiāo)售的貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)保持一致，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和主合同項(xiàng)目抵扣方法一致。

價(jià)外費(fèi)用賬務(wù)處理：收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，收取違約金、補(bǔ)貼、賠償金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，返還利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于加價(jià)性質(zhì)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

價(jià)外費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價(jià)款存在，有主價(jià)款才有價(jià)外費(fèi)用。

有收到對(duì)方款項(xiàng)且需要繳納增值稅，肯定要開(kāi)增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開(kāi)票，如果合同沒(méi)履行，如解約違約金就不是價(jià)外費(fèi)用，開(kāi)收據(jù)就可以了。

【第8篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用換算

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷(xiāo)售額征稅。

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

題目里出現(xiàn)商場(chǎng)零售、價(jià)外費(fèi)用、隱瞞收入等默認(rèn)為含稅價(jià)需要換算。

題目里專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷(xiāo)售價(jià)格如不特別指明默認(rèn)為不含稅價(jià)直接用。

受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。

特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額

折扣銷(xiāo)售（會(huì)計(jì)稱(chēng)為“商業(yè)折扣”），銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明（在“金額”欄注明，而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額），按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。另開(kāi)發(fā)票的，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

銷(xiāo)售折扣（會(huì)計(jì)稱(chēng)為“現(xiàn)金折扣”），銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。

銷(xiāo)售折讓?zhuān)话慵{稅人因銷(xiāo)貨退回和折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)售額。

以舊換新（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。（金銀首飾可按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷(xiāo)售額）。

還本銷(xiāo)售，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

以物易物，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。（看人看票看業(yè)務(wù)）

直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者。（批發(fā)）直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款。（業(yè)務(wù)員）直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

包裝物押金

一般貨物包裝物押金，收取時(shí)不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價(jià)換算）。

白酒、其他酒包裝物押金，收取時(shí)征收增值稅（含稅價(jià)換算），逾期不征增值稅。

啤酒、黃酒包裝物押金，收取時(shí)不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價(jià)換算）。

增值稅是價(jià)外稅，所以增值稅稅額不計(jì)入銷(xiāo)售額中。

視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計(jì)稅銷(xiāo)售額：按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

【第9篇】?jī)r(jià)外費(fèi)用含增值稅嗎

一、什么是價(jià)外費(fèi)用

眾所周知，增值稅銷(xiāo)售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

二、代收款都屬于價(jià)外費(fèi)用嗎

下列情形的“代收款項(xiàng)”不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅的價(jià)外費(fèi)用：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2.同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

3.同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

5.以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

6.開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

三、價(jià)外費(fèi)用怎么開(kāi)票

1.價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。

2.價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票類(lèi)型與所銷(xiāo)售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。

3.價(jià)外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。

四、舉個(gè)例子

情形a：甲方將房屋出租給乙方，后來(lái)乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時(shí)，該筆違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅。

情形b：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時(shí)，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷(xiāo)售行為發(fā)生，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

情形c：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時(shí)，甲方支付的違約金，也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

相關(guān)政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第六條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（二）第四項(xiàng)

來(lái)源：上海市稅務(wù)局

責(zé)任編輯：李星紅

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