固定資產(chǎn)處置增值稅（4篇）

【第1篇】固定資產(chǎn)處置增值稅

企業(yè)在經(jīng)營過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報，在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風(fēng)險呢？或者大部分的財務(wù)人員，因為企業(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道如何計算稅金，如何進(jìn)行納稅申報？下面我就來講一講。

1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。

2、一般納稅人：如果進(jìn)項稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率（13%）開具發(fā)票，如果進(jìn)項稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額 /（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

適用2%征收率的，應(yīng)開具普票，不得開具專票，如放棄此項優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專用發(fā)票。

處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報：

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅，填寫申報表時：

在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中第11行填寫對應(yīng)的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。

雖然簡易征收的實際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進(jìn)行體現(xiàn)。

在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動計算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。

注意：1、如果銷售的是2023年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。

【第2篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報表

一般納稅人申報表附表二的8b欄，其他項。

按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

其他是個框，什么都往里面裝。

今天和大家來看看，這個其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項稅進(jìn)去？

1

過橋、過閘的通行費發(fā)票

從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費電子普通發(fā)票了，這個之前說了填寫在第1、2欄次。

通行費紙質(zhì)發(fā)票的計算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。

如圖：

也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進(jìn)項稅，而計算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。

「發(fā)票非最新版本，看看就行了」

xx公司的車輛2023年5月取得過橋費用發(fā)票200塊，2023年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。

可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%

2

旅客運輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號便明確了，旅游運輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅。

能抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。

如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時還要統(tǒng)計總額后同時填寫第10欄。

具體如下，xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。

1

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。

申報就這樣填寫：

2

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

3

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「發(fā)票票面僅供樣式參考」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

3

4月1日后，前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項稅

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。

xx公司，5月申報4月增值稅時候申報表，3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。

按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）27961.16

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額 27961.16

截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。

4

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入本欄“稅額”中。

可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

xx公司，2023年5月購進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購進(jìn)時用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項稅額，改變用途時允許在6月份計算抵扣進(jìn)項稅額。

不動產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1

不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%

允許抵扣的進(jìn)項稅額=9×90%=8.1

所以，這8.1萬可以在2023年6月抵扣。

【第3篇】固定資產(chǎn)處置增值稅賬務(wù)處理

企業(yè)取得固定資產(chǎn)通常有外購、自建、出包三種方式。

（1）外購取得

項目

對應(yīng)處理

初始入賬成本

入賬成本=買價+相關(guān)稅費+裝卸費+包裝費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務(wù)費等。

【提示】

①專業(yè)人員服務(wù)費計入“固定資產(chǎn)”，但員工培訓(xùn)費不計入入賬成本，計入管理費用。

②取得固定資產(chǎn)交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等計入入賬成本，可抵扣增值稅進(jìn)項稅不計入入賬成本（但小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅（不能抵扣），需要計入入賬成本）。

③一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按公允價值分?jǐn)?/strong>總成本。

相關(guān)分錄

購入：

①無需安裝

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：銀行存款等

②需安裝

借：在建工程

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：銀行存款等

發(fā)生安裝相關(guān)費用時：

借：在建工程

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（2）自建

環(huán)節(jié)

會計處理

外購工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等

領(lǐng)用各類物資

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

領(lǐng)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫存商品

支付人工工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付其他費用

借：在建工程

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：工程物資

（3）出包

出包工程：支付的工程價款通過“在建工程”核算（不通過“預(yù)付賬款”核算），工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2023年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。

a、121

b、108

c、105

d、118

【答案】c

【解析】 固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項稅額,按成本領(lǐng)用即可。

【多選題】下列項目中,應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的有( )。

a、固定資產(chǎn)購入時發(fā)生的運雜費

b、固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的各種材料、工資等費用

c、固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費

d、固定資產(chǎn)改良過程中發(fā)生的材料費

【答案】abd

【解析】選項abd均計入固定資產(chǎn)的成本，日常修理期間發(fā)生的修理費（選項c）不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,所以不能計入固定資產(chǎn)的成本。