會費收入免增值稅（3篇）

【第1篇】會費收入免增值稅

哪些收入免征增值稅

答：下面列舉一些常見的免征增值稅的內(nèi)容。

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

2、養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

3、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

4、婚姻介紹服務。

5、殯葬服務

6、殘疾人員本人為社會提供的服務。

7、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

8、從事學歷教育的學校提供的教育服務。

9、學生勤工儉學提供的服務。

10、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

11、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

14、個人轉讓著作權。

15、個人銷售自建自用住房。

不征增值稅的情況：

1.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

2.供應或開采未經(jīng)加工的天然水。

3.對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入。

4.增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

5.計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅問題。

6.納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題

7.納稅人取得中央財政補貼有關增值稅問題。

（1）納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入。

（2）燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計人應稅銷售額。

8.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

9.存款利息。

10.被保險人獲得的保險賠付。

11.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

上面哪些收入免征增值稅和不征收增值稅的內(nèi)容，已經(jīng)為你詳細地介紹了，關于增值稅的其他問題，可以和窗口老師聯(lián)系。更多資訊可以通過會計學堂官網(wǎng)獲取。

【第2篇】會費收入免增值稅嗎

案例一

我們是一家取得《社會團體法人登記證書》的商會，我們依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費收入，是否免征增值稅？

答復：

免征增值稅。

參考：

財稅〔2017〕90號 《關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團體，是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

案例二

我們是一家酒水銷售公司，實行會員制管理，向每個客戶收取會員費1萬元，酒水均按照一定折扣銷售。

請問：

向每個客戶收取會員費是否免征增值稅？

答復：

不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務業(yè)中，增值稅率6%。

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文：郝老師說會計

【第3篇】會費收入免稅增值稅

一、法定的免稅項目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷售或者進口飼料，稅率為11%/10%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

（1）單一大宗飼料。

（2）混合飼料。

（3）配合飼料

（4）復合預混料。

（5）濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

非營利性醫(yī)療機構 : 自產(chǎn)自用的制劑，免稅

營利性醫(yī)療機構: 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑，免稅

疾病控制機構和婦幼保健機構等的服務收入 :按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務收入，免稅

血站 供應給醫(yī)療機構的臨床用血，免增值稅

供應非臨床用血: 可以選擇簡易辦法3%計算應納稅額，也可以按一般計稅方法計稅

（三）修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠

飛機維修，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（八）“十三五”期間進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（九）大型客機和新支線飛機增值稅優(yōu)惠政策

1.對納稅人從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。

2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

3.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。

（十）研發(fā)機構采購設備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

五、營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定

（一）免征增值稅的項目：

1.基本民生

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

（4）婚姻介紹服務。

（5）殯葬服務。

（6）殘疾人員本人為社會提供的服務。

（7）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

（8）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

（9）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（2023年新增）

2.科教文衛(wèi)

（10）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

①按照國家規(guī)定的收費標準向學生取的高校學生公寓住宿費收入、高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。

②一般納稅人提供非學歷教育服務，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

（11）學生勤工儉學提供的服務。

（12）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

（13）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。

（14）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

（15）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（16）個人轉讓著作權。

（17）科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

（18）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

（19）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

（20）自2023年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

3.金融保險

（21）被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。

（22）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

（23）下列金融商品轉讓收入。

①合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股；

③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（24）金融同業(yè)往來利息收入。

①金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務。

③金融機構間的資金往來業(yè)務。

④金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。

（25）下列利息收入。

①中國郵政集團公司為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，試點期間免征增值稅；

②國家助學貸款；

③國債、地方政府債；

④人民銀行對金融機構的貸款；

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。

（26）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

（27）自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

4.軍隊類

（28）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

（29）隨軍家屬就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）

（30）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）

5.房產(chǎn)類

（31）個人銷售自建自用住房。

（32）公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公租住房。

（33）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

（34）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權。

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。

（35）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

（36）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用

6.特殊運輸服務

（37）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

（38）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

7.農(nóng)業(yè)類

（39）將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（40）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

8.其他

（41）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

（42）符合條件的合同能源管理服務。

（43）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

（二）增值稅即征即退

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

3.安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按當?shù)卦伦畹凸べY標準的4倍確定。

（三）特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠

1.享受人群：

（1）退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

（2）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機構登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）。

2.扣減增值稅規(guī)定：從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

（四）金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；（權責發(fā)生制）

自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（收付實現(xiàn)制）

（五）個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

普通住房

購買不足2年 全額征收5%

購買超過2年（含2年）其他地區(qū)免征 免征

非普通住房

購買不足2年 全額征收5%

購買超過2年（含2年） （賣出價-買入價）/1.05×5%

（六）動漫企業(yè)進口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策

經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

六、營改增服務的起征點的規(guī)定 僅限于個人

1）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

七、“營改增”對小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2.適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。

3.其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。