增值稅抵扣時(shí)間（4篇）

【第1篇】增值稅抵扣時(shí)間

近日，國家稅屋總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

四、此前已按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第4號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>

那么針對此次政策的出臺，延生出一個(gè)新的問題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進(jìn)行解讀下。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，正常應(yīng)該是發(fā)票開的早的按開票時(shí)間算，收款收的早的按收款時(shí)間計(jì)算，收取銷售憑據(jù)早的按這個(gè)算，就是說那個(gè)早按那個(gè)考慮納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實(shí)國家稅務(wù)總局有過一個(gè)文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

這個(gè)文件明確答復(fù)了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生，除非有兩個(gè)其中一個(gè)發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間

大家都知道，我國現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅辦法，算法簡單，用銷售額乘以對應(yīng)征收率，比如3%，5%。

一般納稅人要復(fù)雜一些，實(shí)行的是一般計(jì)稅法，當(dāng)然其特定的納稅行為也可以適用簡易計(jì)稅辦法。

一般計(jì)稅法下，我們是先算銷售額*稅率（銷項(xiàng)稅），采購額*稅率（進(jìn)項(xiàng)稅），然后直接算兩者的差，通過這種方法計(jì)算我們實(shí)現(xiàn)的增值稅。

而更為具象的,比如算進(jìn)項(xiàng)稅，我們實(shí)際工作中是通過采購而取得的各類抵扣憑證，或勾選確認(rèn)，或自行計(jì)算后將稅額填寫到增值稅申報(bào)表中實(shí)現(xiàn)的。

有沒有取得合法的扣除憑證？取得憑證后如何算進(jìn)項(xiàng)稅？如何填寫申報(bào)表實(shí)現(xiàn)抵扣？這就是每個(gè)算增值稅的會計(jì)必須掌握的一項(xiàng)基本技能。

今天實(shí)操君就給大家詳細(xì)的把一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的知識點(diǎn)匯匯總。

ps：前方文章很長，全部按照最新的政策寫作，如果沒有時(shí)間，建議先收藏轉(zhuǎn)發(fā)。實(shí)操分享，助力每一個(gè)從0開始的小會計(jì)。

我們直接按申報(bào)表順序來說，這樣的話大家既可以對應(yīng)知識點(diǎn)，又可以直接對應(yīng)實(shí)操申報(bào)，真正做到了所學(xué)即所有。

一般納稅人增值稅申報(bào)表附表2的1-12行就是反映我們當(dāng)期申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅，我們所有的抵扣憑證通過勾選確認(rèn)、計(jì)算后都會填列到這里。然后主表通過取12欄的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)增值稅計(jì)算中進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)。

其實(shí)大家從增值稅申報(bào)表欄次的名稱基本就可以看到我們目前全部的扣稅憑證類型。

那我們一項(xiàng)項(xiàng)來看，每一項(xiàng)填完后，進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)也就學(xué)會了。

第1欄，是匯總數(shù)，等于2+3欄次。雖然欄次名稱是認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票，其實(shí)這個(gè)里面要填寫的包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票

適用范圍：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”的小規(guī)模納稅人也可自行領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票開具，從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，自2023年3月1日起，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

國稅函[2006]479號 規(guī)定凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

其實(shí)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來的。由于機(jī)動車內(nèi)容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。

納稅人購買機(jī)動車收到的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證或者勾選，通過的方可申報(bào)抵扣。

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【第3篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間

納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進(jìn)行增值稅勾選認(rèn)證抵扣即可。

納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于沒有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問題。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本暫估入賬。

納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等，也需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進(jìn)行暫估入賬。同時(shí)需要注意，暫估時(shí)，無需暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不含稅口徑暫估。

借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等——暫估款

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

若購進(jìn)的是貨物，隨著商品的對外銷售，尚未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，需要按照暫估的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——暫估款

跨年收到專票時(shí)：

紅沖原入賬分錄：

借：原材料/庫存商品等(紅字)

貸：應(yīng)付賬款——暫估款(紅字)

按照發(fā)票金額稅額重新入賬：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

暫估款和實(shí)際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目的，則涉及到調(diào)整上年度損益(一般相差比較大的情況)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品等(或相反分錄)

以前年度損益調(diào)整屬于過渡科目，需要進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時(shí)間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。

若取得發(fā)票時(shí)間在匯算清繳之后，匯算清繳時(shí)，對于尚未取得發(fā)票的成本費(fèi)用需要做納稅調(diào)增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

【第4篇】增值稅票抵扣時(shí)間

一、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)間為360天

依據(jù) 國家稅務(wù)總局2023年第11號公告、交通運(yùn)輸部公告2023年第66號公告：

1、自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、通行費(fèi)電子發(fā)票的，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、如果逾期未認(rèn)證還要抵扣，只有符合國家稅務(wù)總局公告2023年第50號規(guī)定的六種客觀原因，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，才能繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、增值稅扣稅憑證所屬申報(bào)期內(nèi)

1、增值稅扣稅憑證在認(rèn)證后還須在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣。

2、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

海關(guān)繳款書應(yīng)在稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

三、特殊情況處理辦法

如果發(fā)生未按期抵扣的憑證，只有符合國家稅務(wù)總局公告2023年第78號規(guī)定的五種客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，才允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

所以，財(cái)務(wù)人員要切記時(shí)間點(diǎn)哦！