增值稅和銷售收入（16篇）

【第5篇】網(wǎng)上企業(yè)增值稅申報

公司如何申報零稅？如果公司沒有收入，需要申報零稅率。如何進(jìn)行零申報？接下來，成都代理記賬公司將為您詳細(xì)介紹零申報的納稅申報方式。

如何申報公司零申報？

首先，一般納稅人企業(yè)如何進(jìn)行零申報:申報時，不需要提供任何材料。人們需要填寫資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，此外，他們還需要填寫納稅申報表。那么，投入減去產(chǎn)出后，每月納稅額為0；

其次，零申報的小規(guī)模納稅人企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報:所有的納稅申報都填零，然后可以網(wǎng)上申報，也可以電話申報。

如果公司第一個月開始申報，申報表上當(dāng)月應(yīng)納稅額和累計應(yīng)納稅額都填為0；否則，申報表上當(dāng)月應(yīng)納稅額為0，累計欄數(shù)據(jù)為上月累計數(shù)。沒有網(wǎng)上申報，沒有電話。

申報時，會計要帶公章或財務(wù)章到國稅大廳，填寫申報表，順便問國稅官員。

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行零申報？具體操作流程

如果是國稅，如果你已經(jīng)在電腦上安裝了申報系統(tǒng)軟件或者通過國稅局網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行了零申報。只要你有相關(guān)的軟件或者控件，只需要知道稅務(wù)登記證號，企業(yè)代碼，密碼就可以了。只需保存相關(guān)的零聲明語句并發(fā)送數(shù)據(jù)即可。如果會計報表沒有變化，只需復(fù)制-保存-發(fā)送上期數(shù)據(jù)即可。

地稅的申報也差不多，進(jìn)入地稅的網(wǎng)站申報就行了。

公司備案時間是什么時候？

一般納稅人必須在每月15日前申報增值稅、地方稅和個人所得稅。如果報告期為3月、6月、9月、12月，則為季度。此時也需要在15天內(nèi)申報企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人按季申報，必須在15日內(nèi)完成申報。申報的稅種和一般納稅人一樣。所得稅匯算清繳一般在次年的3-5月。這時候就需要在3-5個月內(nèi)申報年度企業(yè)所得稅申報表。

以上就是興悅達(dá)助力財稅小編對如何申報公司零申報？的詳細(xì)解答，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于公司注冊,代理記賬的小知識，歡迎大家關(guān)注小編，小編會持續(xù)更新的。

【第6篇】增值稅中央和地方分享比例

關(guān)于印發(fā)《中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》的通知財預(yù)〔2022〕58號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

為進(jìn)一步規(guī)范中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付分配、使用和管理，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，我們修訂了《中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。

附件：中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法

財政部2023年4月13日

附件：

中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法

第一條為加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例，制定《中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》。

第二條 中央財政建立均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模穩(wěn)定增長機制，確保均衡性轉(zhuǎn)移支付增幅高于轉(zhuǎn)移支付的總體增幅。對于中央出臺增支政策需要納入均衡性轉(zhuǎn)移支付測算的，中央財政相應(yīng)增加均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。

本辦法所指均衡性轉(zhuǎn)移支付，不含農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎勵資金。

第三條中央財政按照測算辦法，對標(biāo)準(zhǔn)財政支出大于標(biāo)準(zhǔn)財政收入的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團（以下統(tǒng)稱?。┌才啪庑赞D(zhuǎn)移支付。

均衡性轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由相關(guān)省根據(jù)本地區(qū)實際情況統(tǒng)籌安排使用。

第四條均衡性轉(zhuǎn)移支付資金分配選取影響財政收支的客觀因素，按照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出差額及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定。其中，標(biāo)準(zhǔn)財政收入反映地方收入能力，根據(jù)工業(yè)增加值等因素及全國平均有效稅率計算確定；標(biāo)準(zhǔn)財政支出旨在衡量地方支出需求，考慮人口規(guī)模、人口密度、海拔、溫度、少數(shù)民族等成本差異計算確定。

各地享受均衡性轉(zhuǎn)移支付用公式表示為：

某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付=(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出-該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政收入)×該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)+增幅控制調(diào)整+省對下均等化努力程度獎勵資金

第五條標(biāo)準(zhǔn)財政收入分省計算，由地方本級標(biāo)準(zhǔn)財政收入、中央對地方返還及補助（扣除地方上解）等構(gòu)成。同時，考慮地方收入增長和中央出臺的減稅降費政策對地方財政收入的影響。

（一）地方本級標(biāo)準(zhǔn)財政收入主要根據(jù)相關(guān)稅種的稅基和稅率計算，并根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

1.增值稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入（地方分享部分）。稅基采用工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)增加值，稅率采用全國平均有效稅率?？紤]部分行業(yè)實行低稅率，以及各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異等因素，標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

2.企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入（地方分享部分）。采用企業(yè)利潤作為代理稅基，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。考慮企業(yè)利潤與企業(yè)應(yīng)納稅所得額等企業(yè)所得稅稅基有一定差異，標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

3.個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入（地方分享部分）。按照稅目分別計算。其中，工資薪金所得稅稅基采用國家統(tǒng)計局提供的各地在崗職工平均工資、各地區(qū)就業(yè)人數(shù)、各地城鎮(zhèn)居民人均可支配收入等，稅率按照全國平均有效稅率分類計算確定；個體工商業(yè)戶所得稅稅基采用個體工商業(yè)戶營業(yè)收入，稅率按照全國平均有效稅率分類計算確定；其他個人所得稅按照實際收入計算。標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入。稅基采用消費稅實際收入、增值稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入之和，稅率按照各地實際有效稅率計算確定。其中，各地實際有效稅率根據(jù)各地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅實際收入占增值稅、消費稅實際收入之和的比例確定。

5.耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入。稅基采用耕地占用量，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

6.契稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入。稅基采用商品房銷售額和實際土地出讓收入，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

7.據(jù)實計算收入。稅收收入中資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅，非稅收入中的罰沒收入、專項收入、其他收入按照實際收入計算。非稅收入中行政事業(yè)性收費收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈收入、政府住房基金收入等按實際收入的一定比例計算。

（二）中央對地方轉(zhuǎn)移支付按照決算數(shù)確定。轉(zhuǎn)移支付包括：一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付包括縣級基本財力保障機制獎補資金、老少邊窮轉(zhuǎn)移支付、生豬（牛羊）調(diào)出大縣獎勵資金、共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及固定補助、體制結(jié)算補助等。

第六條標(biāo)準(zhǔn)財政支出主要根據(jù)省、市、縣（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，下同）三個行政級次分級，按政府收支功能分類分項測算，選取各地總?cè)丝?、學(xué)生數(shù)等與該項支出直接相關(guān)的指標(biāo)為主要因素，按照客觀因素乘以單位因素平均支出計算，并根據(jù)海拔、人口密度、溫度、地表狀況、運輸距離、少數(shù)民族、地方病任務(wù)等影響財政支出的客觀因素確定各地成本差異系數(shù)?？紤]到各地支出責(zé)任劃分的差異，部分支出項目根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整不同級次人均支出標(biāo)準(zhǔn)。為保持標(biāo)準(zhǔn)財政收支口徑可比，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)財政收入計算口徑，相應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)財政支出進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（一）一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

i=省本級、地市本級（省會城市、其他城市分別計算）、縣級（縣市旗、市轄區(qū)分別計算），下同。

j=0，1，2，……該級次行政單位個數(shù)，下同。

總?cè)丝?戶籍人口+流入（流出）人口×流入（流出）人口折算比例，下同。

其中：考慮農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化增加財政支出，流入（流出）人口=常住人口-戶籍人口。折算比例根據(jù)流入（流出）人口人均財政支出與戶籍人口財政支出之比計算確定。

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次一般公共服務(wù)全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

支出成本差異系數(shù)=（人口規(guī)模系數(shù)×0.85+面積系數(shù)×0.15）×{艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)×人員經(jīng)費占該項支出比重+冬季溫度系數(shù)×取暖費占該項支出比重+夏季溫度系數(shù)×防暑費占該項支出比重+海拔系數(shù)×運距系數(shù)×燃油費占該項支出比重+路況系數(shù)×車輛維修費占該項支出比重+[1－(人員經(jīng)費占比+取暖費占比+防暑費占比+燃油費占比+車輛維修費占比)]}×供養(yǎng)率差異系數(shù)×民族系數(shù)×直轄差異系數(shù)×脫貧地區(qū)系數(shù)

其中：人口規(guī)模系數(shù)、面積系數(shù)、溫度系數(shù)分別根據(jù)人口、面積、溫度分檔，系數(shù)=該檔內(nèi)人均財政支出÷全國平均人均財政支出，并適當(dāng)平滑。

艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)=該地區(qū)工資津貼補貼總額÷全國平均工資津貼補貼總額

海拔系數(shù)按照海拔分檔，各檔海拔系數(shù)根據(jù)燃油消耗差異情況計算確定。

運距系數(shù)=該地區(qū)省地運距及地縣運距÷全國平均省地運距及地縣運距

路況系數(shù)根據(jù)公路等級及車輛研究所提供相關(guān)系數(shù)確定。

供養(yǎng)率差異系數(shù)按照各地財政供養(yǎng)率分檔，根據(jù)各檔財政供養(yǎng)率與全國平均水平差異情況計算確定。

民族系數(shù)根據(jù)各地少數(shù)民族人口比重計算確定。

直轄差異系數(shù)根據(jù)直轄縣區(qū)人均支出與其余縣區(qū)平均水平差異的情況確定。

脫貧地區(qū)系數(shù)根據(jù)原國家扶貧開發(fā)工作重點縣、原“三區(qū)三州”深度貧困地區(qū)等情況確定。

（二）公共安全標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

公共安全標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次公共安全全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

公共安全支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測算辦法計算確定。

（三）教育標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

教育標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次學(xué)生數(shù)×該級次生均支出標(biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

生均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次教育全國總支出÷全國總學(xué)生數(shù)

教育支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測算辦法計算確定。

（四）文化旅游體育與傳媒標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

文化旅游體育與傳媒標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次文化旅游體育與傳媒全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

文化旅游體育與傳媒支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測算辦法計算確定。

（五）衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)（不含縣級財政對基本醫(yī)療保險基金的補助）×支出成本差異系數(shù)）+縣級財政對基本醫(yī)療保險基金的補助

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次衛(wèi)生健康全國總支出（不含縣級財政對基本醫(yī)療保險基金的補助）÷該級次全國總?cè)丝?/p>

衛(wèi)生健康支出成本差異系數(shù)=（人口規(guī)模系數(shù)×0.85+面積系數(shù)×0.15）×{艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)×人員經(jīng)費占該項支出比重+冬季溫度系數(shù)×取暖費占該項支出比重+夏季溫度系數(shù)×防暑費占該項支出比重+海拔系數(shù)×運距系數(shù)×燃油費占該項支出比重+路況系數(shù)×車輛維修費占該項支出比重+[1－(人員經(jīng)費占比+取暖費占比+防暑費占比+燃油費占比+車輛維修費占比)]}×民族系數(shù)×直轄差異系數(shù)×脫貧地區(qū)系數(shù)×人均壽命系數(shù)×地方病系數(shù)

人均壽命系數(shù)根據(jù)各地人均壽命情況分檔，各檔人均壽命系數(shù)根據(jù)各地人均壽命與全國平均水平差異情況確定。

地方病系數(shù)根據(jù)地方病發(fā)生情況，以及實際支出水平計算確定。

（六）節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

節(jié)能環(huán)保類下，除污染防治外，均據(jù)實計算。

污染防治標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i[∑j（環(huán)境保護(hù)實際支出-污染防治實際支出+單位化學(xué)需氧量排放污染防治費用×化學(xué)需氧量排放×該因素占比+單位二氧化硫排放污染防治費用×二氧化硫排放×該因素占比）]

單位化學(xué)需氧量排放污染防治費用=該級次污染防治費用/該級次化學(xué)需氧量排放

單位二氧化硫排放污染防治費用=該級次污染防治費用/該級次二氧化硫排放

因素占比根據(jù)實際支出等情況確定。

（七）城鄉(xiāng)社區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

城鄉(xiāng)社區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i{∑j[（單位建成區(qū)面積城鄉(xiāng)社區(qū)支出×建成區(qū)面積×該因素占比+人均支出標(biāo)準(zhǔn)×人口數(shù)×人口規(guī)模系數(shù)×該因素占比）×權(quán)重+實際支出×權(quán)重]}

單位建成區(qū)面積城鄉(xiāng)社區(qū)支出=該級次城鄉(xiāng)社區(qū)全國總支出÷該級次全國建成區(qū)總面積

因素占比根據(jù)實際支出等情況分級確定。

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次城鄉(xiāng)社區(qū)全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

其中，市本級（省會城市和其他城市）人口數(shù)指戶籍人口，縣市旗和市轄區(qū)人口數(shù)指城區(qū)人口。

（八）農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財政支出=max[（農(nóng)村人口×人均支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+耕地面積×單位面積農(nóng)業(yè)支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+糧棉油產(chǎn)量×單位產(chǎn)量農(nóng)業(yè)支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重）×干旱系數(shù)，實際支出]

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=全國農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國農(nóng)村總?cè)丝?/p>

單位面積農(nóng)業(yè)農(nóng)村支出標(biāo)準(zhǔn)=全國農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國耕地面積

單位產(chǎn)量農(nóng)業(yè)農(nóng)村支出標(biāo)準(zhǔn)=全國農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國糧棉油總產(chǎn)量

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。權(quán)重根據(jù)回歸分析確定。

（九）林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財政支出=max{[（林地面積×單位面積林業(yè)和草原支出標(biāo)準(zhǔn)）×權(quán)重+實際支出×權(quán)重]×干旱系數(shù)，實際支出}

單位面積林業(yè)和草原支出標(biāo)準(zhǔn)=全國林業(yè)和草原總支出÷（全國林地面積+全國草地面積×折算比例）

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。

（十）水利標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

水利標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

水利標(biāo)準(zhǔn)財政支出=據(jù)實計算支出+標(biāo)準(zhǔn)化測算支出

據(jù)實計算支出包括水利款下防汛支出、農(nóng)村水利支出，其余支出項目采用標(biāo)準(zhǔn)化測算。

標(biāo)準(zhǔn)化測算支出=（堤防長度×單位堤防長度支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+已建成水庫總庫容×單位庫容支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+有效灌溉面積×單位灌溉面積支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重）×干旱系數(shù)

單位堤防長度支出標(biāo)準(zhǔn)=全國水利支出÷全國堤防長度

單位庫容支出標(biāo)準(zhǔn)=全國水利支出÷全國已建成水庫總庫容

單位灌溉面積支出標(biāo)準(zhǔn)=全國水利支出÷全國有效灌溉面積

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。權(quán)重根據(jù)回歸分析確定。

農(nóng)林水類下，除農(nóng)業(yè)農(nóng)村、林業(yè)和草原、水利支出外，其他支出均據(jù)實計算。

（十一）交通運輸標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

交通運輸標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位，分直轄市和其他地區(qū)兩類分別測算。

交通運輸標(biāo)準(zhǔn)財政支出=（公路里程×每公里交通支出×權(quán)重+常住人口×人均交通支出×權(quán)重+縣個數(shù)×縣均交通支出×權(quán)重+民用汽車擁有量×車均交通支出×權(quán)重+面積×單位面積交通支出×權(quán)重）×地表起伏度系數(shù)

地表起伏度系數(shù)，按照地表起伏度分類，并根據(jù)支出情況確定。其中地表起伏度根據(jù)海拔高度、海拔相對高差、地表坡度和地表面積指數(shù)合成。

相關(guān)因素權(quán)重根據(jù)回歸分析計算確定。

（十二）社會保障和就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

社會保障和就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財政支出中城市居民最低生活保障和農(nóng)村最低生活保障支出采用標(biāo)準(zhǔn)化測算，其余據(jù)實計算。

城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出=城市低保人數(shù)×城市人均支出標(biāo)準(zhǔn)

城市人均支出標(biāo)準(zhǔn)=全國城市低保支出÷全國城市低保人數(shù)

農(nóng)村最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出測算辦法與城市相同，采用農(nóng)村最低生活保障相關(guān)人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）住房保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

住房保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算，除廉租住房和公共租賃住房及棚戶區(qū)改造外，均據(jù)實計算。

某地住房保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出=該地住房保障實際支出-廉租住房和公共租賃住房支出-棚戶區(qū)改造支出+該地保障性租賃住房和公租房任務(wù)量×保障性租賃住房和公租房單位支出標(biāo)準(zhǔn)+各類棚戶區(qū)改造任務(wù)量×棚戶區(qū)改造單位支出標(biāo)準(zhǔn)

保障性租賃住房和公租房單位支出標(biāo)準(zhǔn)=地方廉租住房和公共租賃住房支出總額÷地方保障性租賃住房和公租房任務(wù)總量

棚戶區(qū)改造單位支出標(biāo)準(zhǔn)=地方棚戶區(qū)改造支出總額÷地方棚戶區(qū)改造任務(wù)總量

（十四）人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財政支出=人口較少少數(shù)民族人數(shù)×縣級單位人均支出標(biāo)準(zhǔn)×折算比例

縣級單位人均支出標(biāo)準(zhǔn)=縣級單位標(biāo)準(zhǔn)支出÷縣級單位總?cè)丝?/p>

（十五）特殊支出。

特殊支出應(yīng)滿足以下條件：

1.根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及統(tǒng)一公式測算難以體現(xiàn)；

2.屬于典型的中央委托事務(wù)，或中央出臺增支政策形成地方財力缺口，中央財政未通過其他方式補助或未足額補助；

3.外溢性明顯、政策性較強等。

特殊支出根據(jù)相關(guān)因素或者地方實際支出確定。

（十六）根據(jù)實際情況調(diào)整和據(jù)實測算的相關(guān)支出。

標(biāo)準(zhǔn)財政支出測算考慮實際支出情況適當(dāng)調(diào)整。對于難以選取客觀因素、各地政策差異較大、保障力度較好的外交、國防、科學(xué)技術(shù)、資源勘探工業(yè)信息、商業(yè)服務(wù)業(yè)、糧油物資儲備、金融、自然資源海洋氣象、災(zāi)害防治及應(yīng)急管理、債務(wù)付息、債務(wù)發(fā)行費用、援助其他地區(qū)、其他支出等支出按實際支出的一定比例計算。對于國務(wù)院確定的調(diào)整工資政策，按地方當(dāng)年增支需求計算。

第七條均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)按照均衡性轉(zhuǎn)移支付總額、各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口總額以及各地區(qū)財政困難程度系數(shù)等因素確定。其中，困難程度系數(shù)根據(jù)地方基本公共服務(wù)必保支出占標(biāo)準(zhǔn)財政收入比重及缺口率計算確定。

某省均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)=（均衡性轉(zhuǎn)移支付總額÷標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口總額）×權(quán)重+某省困難程度系數(shù)×權(quán)重

其中，標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口=標(biāo)準(zhǔn)財政支出-標(biāo)準(zhǔn)財政收入

困難程度系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)化處理后（基本公共服務(wù)必保支出÷地方標(biāo)準(zhǔn)財政收入）×55%+標(biāo)準(zhǔn)化處理后（標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口÷標(biāo)準(zhǔn)財政支出）×45%

標(biāo)準(zhǔn)化處理=（某指標(biāo)-該指標(biāo)均值）÷該指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差

指標(biāo)均值為，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差為。

對標(biāo)準(zhǔn)化處理后的結(jié)果，設(shè)置合理數(shù)值區(qū)間，并進(jìn)行數(shù)學(xué)處理。

第八條 為保障各地財政運行的穩(wěn)定性，以中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付平均增長率為基準(zhǔn)，對超過（或低于）基準(zhǔn)增長率一定幅度的地方適當(dāng)調(diào)減（或調(diào)增）轉(zhuǎn)移支付額。調(diào)減（或調(diào)增）相關(guān)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付所余（或所需）資金，中央財政不調(diào)劑他用（或另行安排），在保持轉(zhuǎn)移支付總規(guī)模穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，通過同比例放大（或壓縮）享受轉(zhuǎn)移支付地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的辦法處理。

對享受均衡性轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模時間較短和連續(xù)多年調(diào)減（或調(diào)增）轉(zhuǎn)移支付額的地區(qū)適當(dāng)放寬增幅控制。

第九條 為促進(jìn)省以下推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，對省對下均等化努力程度較好的地區(qū)，考慮當(dāng)年測算情況給予獎勵。

省對下均等化努力程度=標(biāo)準(zhǔn)化處理后（上年省以下人均支出差異系數(shù)-省以下人均支出差異系數(shù)）×權(quán)重+標(biāo)準(zhǔn)化處理后（省以下人均支出差異系數(shù)）×權(quán)重

標(biāo)準(zhǔn)化處理辦法參照第七條相關(guān)內(nèi)容。

第十條均衡性轉(zhuǎn)移支付測算所需資料原則上來源于統(tǒng)計年鑒等公開資料和相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)。

第十一條 均衡性轉(zhuǎn)移支付必須納入地方政府預(yù)算管理，按規(guī)定向同級人大或其常委會報告。財政部于每年10月31日前，提前向省級財政部門下達(dá)下一年度均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)。省級財政部門收到財政部提前下達(dá)均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)30日內(nèi)，提前向省以下財政部門下達(dá)下一年度均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)。

第十二條按照分級管理的財政體制，省以下均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法由各省制定。各省要根據(jù)本地對下財政體制、行政區(qū)域內(nèi)財力分布等實際情況，統(tǒng)籌安排，加強對基層財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度，保障縣級政府履行職能的基本財力需求?；鶎迂斦块T要將上級下達(dá)的均衡性轉(zhuǎn)移支付資金，重點用于基本公共服務(wù)領(lǐng)域，推進(jìn)民生改善，促進(jìn)社會和諧。

第十三條各級財政部門及其工作人員在資金分配、下達(dá)和管理工作中存在違反本辦法行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

資金使用部門和個人存在弄虛作假或擠占、挪用、滯留資金等行為的，依照《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例、《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行?！吨醒雽Φ胤骄庑赞D(zhuǎn)移支付辦法》（財預(yù)〔2019〕108號）同時廢止。

【第7篇】匯總繳納增值稅

好消息！好消息！

電子稅務(wù)局又上線新功能啦！

敲重點！

它就是

那么，很多小伙伴會問

增值稅匯總納稅需要什么條件呢？

在電子稅務(wù)局又該怎么操作呢？

很簡單~

快跟著小編一起看看這份攻略吧！

一、◆申請條件

跨區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，同時具備以下條件的，除另有規(guī)定外，可由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅匯總申報。

（一）總分機構(gòu)均為增值稅一般納稅人；

（二）總分機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，在總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；總機構(gòu)能夠準(zhǔn)確計算分支機構(gòu)的銷售收入、成本費用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；

（三）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。

二、◆資料清單

總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時，應(yīng)提供以下資料：

（一）增值稅匯總申報申請報告（說明申請事項、理由，以及說明總分機構(gòu)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件情況等）；

（二）總分機構(gòu)名冊。

（文件依據(jù)：《廈門市財政局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<廈門市總分機構(gòu)增值稅匯總申報管理辦法>的通知》（廈財稅〔2018〕14號））

三、◆操作流程

① 總機構(gòu)納稅人在廈門稅務(wù)網(wǎng)站點擊“廈門市電子稅務(wù)局”登錄；

② 點擊“我要辦稅”中的“綜合信息報告”；

③ 點擊“資格信息報告”中的“匯總繳納增值稅審批”；

④ 根據(jù)匯總納稅情況填寫“備案人基本信息”；

（?溫馨提示：注意核對“匯總區(qū)域”、“匯總企業(yè)類型”和“是否連鎖企業(yè)”）

⑤ 填寫“被匯總納稅人清單”：

（?溫馨提示：新增需要匯總的分支機構(gòu)信息）

⑥ 點擊“附送資料”，上傳《增值稅匯總申報申請說明》

⑦ 核對無誤后點擊“保存”

⑧ 點擊“提交”后再點擊“申請”

⑨ 系統(tǒng)將生成《涉稅事項受理系統(tǒng)回執(zhí)單》

【第8篇】增值稅消費稅混合題

習(xí)題 10·計算問答題（金銀首飾零售環(huán)節(jié)納稅，對于受托方提供原材料加工，加工環(huán)節(jié)不繳納消費稅）

某大型綜合首飾生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下.

(1)將自產(chǎn)的一批價值170萬元的玉手鐲移送下設(shè)非獨立核算門市部用于銷售，門市部當(dāng)月取得不含稅銷售額180萬元。

(2)將自產(chǎn)的一批紅寶石戒指用于換取生產(chǎn)資料，同類紅寶石戒指平均不含稅售價為120萬元，最高不含稅售價為140萬元。

(3)將自產(chǎn)的一批珊瑚飾品直接銷售，取得含稅價款300萬元，收取包裝費15萬元、包裝物押金20萬元。

(4)為商場定制加工金銀首飾，企業(yè)提供原料，含稅金額1000萬元。商場支付含稅加工費74萬元。

(其他相關(guān)資料:金銀鉑鉆首飾以外的貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率為10%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=180×10%=18(萬元)。

(2)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股，抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品。以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=140×10%=14(萬元)。

(3)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股，抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算增值稅。

該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=120×13%=15.6(萬元)。

(4)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅。

非酒類產(chǎn)品包裝物押金只在合同逾期未退或收取12個月以上時并人銷售額計征消費稅。

該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=(300+15)÷(1+13%)×10%=27.88(萬元)。

(5)判斷該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(4)是否繳納消費稅并簡要說明理由。

不繳納消費稅。理由：對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品處理，但金銀首飾僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)均不征收消費稅。

習(xí)題 11·計算問答題

某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)8日銷售a型高檔化妝品1000箱，每箱不含稅價2000元;15日銷售同類高檔化妝品600 箱，每箱不含稅價 2200元。當(dāng)月以500箱同類高檔化妝品換取某公司香水精。

(2)將生產(chǎn)的成套高檔化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，本廠無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為42000元。該產(chǎn)品的成本利潤率為5%。

(3)向農(nóng)民收購一批蘆薈，支付收購價款 350萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;將該批蘆薈運往甲加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付給運輸企業(yè)(一般納稅人)的運費，取得增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額6.54萬元;支付甲加工廠加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額40萬元。甲加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售。

(4)進(jìn)口一批高檔口紅，支付貨價260萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計15 萬元，繳納關(guān)稅27.5 萬元。

(5)將自產(chǎn)的高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額210萬元，其中普通護(hù)膚品18萬元。

(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計35.58 萬元，另外，贈送10箱自產(chǎn)a型高檔化妝品給影視公司試用。(其他相關(guān)資料:高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅。

應(yīng)納消費稅=(2000×1000+2200×600+2200×500)÷10000×15%=66.3(萬元)。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅。

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于獎勵員工的，視同銷售。

應(yīng)納消費稅=42000×(1+5%)÷(1-15%)÷10000×15%=0.78(萬元)。

(3) 計算業(yè)務(wù)(3)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，甲加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=「350×90%+6.54÷(1+9%)+40]÷(1-15%)×15%=63.71(萬元)。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅。

應(yīng)納消費稅=(260+15+27.5)÷(1-15%)×15%=53.38(萬元)。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費稅。

自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成套裝出售，全額計征消費稅。

應(yīng)納消費稅=210×15%=31.5(萬元)。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的消費稅。

影視演員用的油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。

贈送10箱自產(chǎn)高檔化妝品給影視公司試用，視同銷售，繳納消費稅。

應(yīng)納消費稅=10×(1000×2000+600×2200)÷(1000+600)×15%÷10000=0.31(萬元)。

習(xí)題 12·計算問答題

某化妝品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品以及普通護(hù)膚品。該廠2023年2月

發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)從甲生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)已稅高檔香水精，用于生產(chǎn)a牌高檔香水，取得增值稅專用發(fā)票，注明含稅價款135.6萬元。月初庫存外購高檔香水精買價80萬元，月末庫存外購高檔香水精買價100萬元。

(2)將自產(chǎn)的b牌高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額70萬元，其中普通護(hù)膚品6萬元。

(3)以預(yù)收貨款方式銷售給某商場a牌高檔香水100箱，不含稅價款300萬元，該批香水于3月12日發(fā)出。

(4)以自產(chǎn)的50箱a牌高檔香水投資入股乙企業(yè)，取得對方5%的股權(quán)。將生產(chǎn)的10箱a牌高檔香水作為禮品發(fā)放給職工。

(5)委托市區(qū)丙企業(yè)(一般納稅人)加工c牌高檔香水，化妝品廠提供的原材料成本為10萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅加工費2萬元，受托方無同類高檔香水的銷售價格。當(dāng)月將委托加工收回的c牌高檔香水全部對外銷售，取得不含稅銷售收入20萬元。

(其他相關(guān)資料:a牌高檔香水的不含稅平均銷售價格為3萬元/箱，最高不含稅銷售價格為3.2萬元/箱:高檔化妝品消費稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)判斷外購高檔香水精的已納消費稅是否可以抵扣;如果可以，計算可抵扣的消費稅。

用外購的已稅高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)高檔香水的，在計算繳納消費稅時，可以扣除外購高檔香水精已納的消費稅。

當(dāng)期可扣除外購高檔香水精已納消費稅=[80+135.6÷(1+13%)-100]×15%=15(萬元)。

(2)計算該化妝品廠業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅。

將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)全額計征消費稅。

應(yīng)納消費稅=70×15%=10.5(萬元)。

(3)該化妝品廠業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月應(yīng)否繳納消費稅?簡要說明理由。

不繳納消費稅。理由:采用預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，在應(yīng)稅消費品發(fā)出時繳納消費稅。本題中3月12日發(fā)出應(yīng)稅消費品，因此2月份未發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納消費稅。

(4)計算該化妝品廠當(dāng)月銷售或視同銷售a、b牌高檔香水應(yīng)繳納的消費稅。

應(yīng)納消費稅=10.5+(50×3.2+10×3)×15%-15=24(萬元)。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅以及化妝品廠自行申報繳納的消費稅。

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(萬元)。

納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外銷售的，售價高于原計稅價格的，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅，但可以扣除已納的消費稅。

原計稅價格=(10+2)÷(1-15%)=14.12(萬元)，售價20萬元>14.12萬元。

應(yīng)納消費稅=20×15%-2.12=0.88(萬元)。

習(xí)題 13·計算問答題

a酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒和薯類白酒的生產(chǎn)與銷售，2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)以自產(chǎn)的20噸甲類糧食白酒換入b企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅的價款80萬元。已知該批糧食白酒的生產(chǎn)成本為3萬元/噸。不含增值稅平均銷售價格為4萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為4.5萬元/噸。

(2)移送60噸乙類糧食白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅移送價為3萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為5萬元/噸。

(3)受c企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由c企業(yè)提供原材料，成本為60萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費20萬元、增值稅2.6萬元。a酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價為5.5萬元/噸。

(4)銷售薯類白酒30噸，取得不含稅銷售額110萬元，同時向購買方收取品牌使用費10萬元、包裝物押金3萬元。

(5)生產(chǎn)丙類糧食白酒80噸，銷售給d商貿(mào)公司30噸，取得不含稅銷售額135萬元，銷售給e商貿(mào)公司20噸，取得不含稅銷售額100萬元，余下的30噸用于抵償所欠下企業(yè)的債務(wù)。

(6)委托g(shù)廠加工10噸糧食白酒，a酒廠提供糧食等原材料成本共計35萬元，當(dāng)月g廠將加工好的白酒交付a酒廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅加工費8萬元。g廠無同類白酒銷售價格。

(其他相關(guān)資料:白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

應(yīng)繳納的消費稅=20×4.5×20%從價+20×2000×0.5÷10000從量=20(萬元)。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

應(yīng)繳納的消費稅=5×60×20%+60×2000×0.5÷10000=66(萬元)。

(3)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人并計算消費稅稅額。

①符合委托加工應(yīng)稅消費品的定義，消費稅的納稅人是委托方c企業(yè)。

②委托加工應(yīng)稅消費品的，首先按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

應(yīng)繳納的消費稅=5.5×20×20%+20×2000×0.5÷10000=24(萬元)。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

白酒的生產(chǎn)企業(yè)向經(jīng)銷商收取的品牌使用費應(yīng)計入銷售額繳納消費稅;白酒包裝物的押金應(yīng)在收到時繳納消費稅。

應(yīng)繳納的消費稅=[110+(10+3)÷(1+13%)]×20%+30×2000×0.5÷10000=27.3(萬元)。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)中a酒廠應(yīng)繳納的消費稅稅額。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

應(yīng)繳納的消費稅=135×20%+30×2000×0.5÷10000+100×20%+20×2000×0.5÷10000+30×100÷20×20%+30×2000×0.5÷10000=85(萬元)。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)中g(shù)廠應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

g廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(35+8+10×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5÷10000=12(萬元)。

習(xí)題 14·計算問答題

甲汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為140000元/輛，最高不含稅銷售價格為150000元/輛。2023年1月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)將生產(chǎn)的500輛a型小汽車分兩批銷售，其中200輛開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額3000萬元;300輛開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額3900萬元。

(2)將生產(chǎn)的100輛b型小汽車用于換取生產(chǎn)資料，并按照成本價每輛12萬元互相開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額1200萬元。

(3)將生產(chǎn)的5輛b型小汽車獎勵給勞動模范員工，并按照成本價計入“應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費”。

(4)將產(chǎn)的50輛c型小汽車對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額1500萬元，因?qū)Ψ酵碛诩s定時間支付貨款，另收取79.1萬元延期付款利息。

(5)將生產(chǎn)的一輛高檔小轎車銷售給某上市公司的一名高管，銷售價格為200萬元(不含增值稅)。

(其他相關(guān)資料:a、b、c型小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率分別為3%、5%、9%;高檔小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為40%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。

應(yīng)納消費稅=(3000+3900)×3%=207(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)的處理是否正確并計算應(yīng)繳納的消費稅。

不正確，用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按平均不含稅價計算增值稅，按最高不含稅價計算繳納消費稅。

應(yīng)納的消費稅=15×100×5%=75(萬元)

(3)判斷業(yè)務(wù)(3)的處理是否正確并計算應(yīng)繳納的消費稅。

不正確，不能用成本價格計入應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)以平均價格和應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅之和計入該科目。

應(yīng)納的消費稅=5×14×5%=3.5(萬元)

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅。

延期付款利息應(yīng)作為價外費用計征消費稅。

應(yīng)納的消費稅=[1500+79.1÷(1+13%)]×9%=141.3(萬元)

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費稅。

每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車為超豪華小汽車，汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計算消費稅。

應(yīng)納消費稅=200×(40%+10%)=100(萬元)。

習(xí)題 15·計算問答題（受托加工應(yīng)稅消費品除了代收代繳消費稅，附加費一并代繳）

坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售a牌卷煙，2021 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):

(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付收購價款1200萬元、另支付100萬元的價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。

(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，支付運費，取得運輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明含稅運費50萬元;支付不含稅加工費130萬元、輔料費30萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。

(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)a牌卷煙7000箱。本月銷售a牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè) 3000 箱，取得不含稅收入4000萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。

(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入500萬元。

(5)從一般納稅人處購入客車4輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元;從一般納稅人處購進(jìn)經(jīng)營用的運輸卡車5輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元。

(其他相關(guān)資料:a牌卷煙消費稅比例稅率36%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅。

應(yīng)繳納煙葉稅=1200×(1+10%)×20%=264(萬元)。

(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費。

①乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅:

材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(萬元)

代收代繳消費稅=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(萬元)

②受托方代收代繳消費稅的同時，應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加。

代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(萬元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費合計=691.49+69.15=760.64(萬元)。

(3)計算甲卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。

現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。

委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅額可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。

應(yīng)納消費稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(萬元)

(4)判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)(4)是否應(yīng)繳納消費稅?如何繳納?

委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于原計稅價格對外銷售的，應(yīng)繳納消費稅，但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅額。

煙絲組成計稅價格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(萬元)，對外銷售價格500萬元>2304.96×20%=460.99(萬元)

應(yīng)納消費稅=500×30%-691.49×20%=11.7(萬元)。

(5)計算甲卷煙廠本月可以抵扣的進(jìn)項稅額。

購入客車用于接送職工上下班，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項稅額不得抵扣。

可以抵扣進(jìn)項稅額合計=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(萬元)。

(6)計算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。

(6)應(yīng)繳納增值稅=(4000+500)×13%-220.33=364.67(萬元)。

習(xí)題 16·計算問答題（生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品，為高檔化妝品，應(yīng)征消費稅）

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的a類面霜5000瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價300元。

(2)銷售生產(chǎn)的b類護(hù)膚液150箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價565元，貨物已發(fā)。

(3)銷售生產(chǎn)的c類面膜2000盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款160000元，款項尚未收到。

(4)將a類面霜、b類護(hù)膚液各1瓶和c類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價850元委托甲企業(yè)代銷，已收到代銷清單，當(dāng)期代銷 800 套，款項尚未收到，已向甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

(5)將本企業(yè)生產(chǎn)的c類面膜100盒作為“三八婦女節(jié)”福利發(fā)放給本企業(yè)女職工。

(6)以預(yù)收貨款方式銷售給某商場a牌高檔香水200箱，不含稅價款300 萬元，該批香水約定4月發(fā)出。

(其他相關(guān)資料:高檔化妝品的消費稅稅率為15%;企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額為25萬元)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

(1) 判斷業(yè)務(wù)(1)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品，為高檔化妝品，應(yīng)征消費稅。

a類面霜每克不含稅價格=300÷20=15(元)>10元，為高檔化妝品，既征增值稅也征消費稅。

銷項稅額=300×5000×13%÷10000=19.5(萬元)

應(yīng)納消費稅=300×5000×15%÷10000=22.5(萬元)

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

b類護(hù)膚液每毫升不含稅價格=565÷(1+13%)÷60=8.33(元)<10元，不屬于高檔化妝品，不征消費稅，但征增值稅。

銷項稅額=565÷(1+13%)×20×150×13%÷10000=19.5(萬元)

(3)判斷業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

c類面膜每片不含稅價格=160000÷2000÷5=16(元)>15元，為高檔化妝品，既征增值稅也征消費稅?？铐楇m然尚未收到但提前開票的，開票當(dāng)天即發(fā)生納稅義務(wù)。

銷項稅額=160000×13%÷10000=2.08(萬元)

應(yīng)納消費稅=160000×15%÷10000=2.4(萬元)

(4)判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

既征增值稅也征消費稅。應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費稅。

銷項稅額=850×800×13%÷10000=8.84(萬元)

應(yīng)納的消費稅=850×800×15%÷10000=10.2(萬元)

(5)判斷業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品發(fā)放職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。

銷項稅額=160000÷2000×100×13%÷10000=0.1(萬元)

應(yīng)納消費稅=160000÷2000×100×15%÷10000=0.12(萬元)

(6)判斷業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務(wù)，本題中約定4月發(fā)出，因此本月不繳納增值稅、消費稅。

(7)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。

銷項稅額=19.5+19.5+2.08+8.84+0.1=50.02(萬元)

應(yīng)納增值稅=50.02-25=25.02(萬元)。

習(xí)題 17·計算問答題

某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年10月經(jīng)營狀況如下:

(1)銷售啤酒6000噸，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額2400萬元。

(2)生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的 50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額30萬元。

(3)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒(具有國食健字文號)，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額 245萬元。

(4)配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售該酒心巧克力，不含稅總價為50萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定11 月 30 日付款。

(5)將剩余90%的葡萄酒對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額160萬元。

(其他相關(guān)資料:該酒廠本月可抵扣的進(jìn)項稅額為202萬元，其他酒消費稅稅率為10%，啤酒的消費稅稅率為250元/噸)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

(1) 判斷業(yè)務(wù)(1)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

啤酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。增值稅采用從價計征、消費稅采用從量計征。

銷項稅額=2400×13%=312(萬元)

消費稅=250×6000÷10000=150(萬元)

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

酒精不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅，但繳納增值稅。

銷項稅額=30×13%=3.9(萬元)

(3)判斷業(yè)務(wù)(3)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

本題中的配制酒屬于“其他酒”類，應(yīng)繳納增值稅、消費稅，均采用從價計征。

銷項稅額=245×13%=31.85(萬元)

消費稅=245×10%=24.5(萬元)

(4)判斷業(yè)務(wù)(4)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

①將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，增值稅不視同銷售，但消費稅視同銷售，所以不繳納增值稅，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。

應(yīng)納的消費稅=160÷90%×10%×10%=178(萬元)

②銷售酒心巧克力不繳納消費稅，但繳納增值稅，由于采用賒銷方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的日期，即 11月 30日，因此本月不繳納增值稅。

(5)判斷業(yè)務(wù)(5)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。

銷售葡萄酒既征增值稅也征消費稅，而且均采用從價計征。

銷項稅額=160×13%=20.8(萬元)

消費稅=160×10%=16(萬元)

(6)計算該酒廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。

應(yīng)納增值稅額=312+3.9+31.85+20.8-202=166.55(萬元)。

習(xí)題 18·計算問答題

某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年1月經(jīng)營狀況如下:

(1)研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1噸，成本為38萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類產(chǎn)品的售價。

(2)將0.5噸自產(chǎn)的黃酒作為福利發(fā)給職工，其成本為5萬元。

(3)銷售鮮啤酒5噸給甲煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額16000元，另開收據(jù)收取包裝物押金3000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金400元);銷售無醇啤酒3噸給乙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額8000元，另開收據(jù)收取包裝物押金1000元。上述押金均單獨核算。

(4)酒廠提供成本為120萬元的原材料委托丙企業(yè)加工散裝藥酒6噸，收回時向丙企業(yè)支付不含增值稅的加工費12萬元，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。酒廠收回后將其中的4噸散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒12000瓶，以每瓶不含稅320元的售價銷售完畢。

[其他相關(guān)資料:糧食白酒的成本利潤率為10%、消費稅稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升);黃酒的成本利潤率為5%、消費稅定額稅率為240元/噸;甲類啤酒定額稅率為250元/噸;乙類啤酒定額稅率為220元/噸;其他酒的消費稅稅率為10%;酒廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為46萬元]

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

(1)判斷業(yè)務(wù)(1)是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。

自產(chǎn)白酒用于贈送，視同銷售，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，消費稅采用復(fù)合計征。

組成計稅價格=[38×1+10%)+2000×1×0.5÷10000]÷(1-20%)=52.38(萬元)

銷項稅額=52.38×13%=6.81(萬元)

應(yīng)納消費稅稅額=52.38×20%+2000×1×0.5÷10000=10.58(萬元)

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。

自產(chǎn)黃酒用于集體福利，視同銷售，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，

消費稅采用從量計征。

組成計稅價格=[50000×(1+5%)+0.5×240]÷10000=5.26(萬元)

銷項稅額=5.26×13%=0.68(萬元)

應(yīng)納消費稅稅額=0.5×240÷10000=0.01(萬元)

(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。

自產(chǎn)鮮啤酒和無醇啤酒直接銷售的，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，消費稅采用從量計征。

在判斷啤酒類別時，計算啤酒每噸出廠價的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。啤酒每噸出廠價=[16000+(3000-400)÷(1+13%)1÷5=3660.18(元)>3000元，為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價=(8000+1000)÷(1+13%)÷3=2654.87(元)<3000元，為乙類啤酒。

銷項稅額=[16000×13%+8000÷(1+13%)×13%÷10000=0.3(萬元)

應(yīng)繳納消費稅=(5×250+3×220)÷10000=0.19(萬元)

(4)計算業(yè)務(wù)(4)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。

藥酒屬于“其他酒”，采用從價計征消費稅。

應(yīng)代收代繳消費稅=(120+12)÷(1-10%)×10%=14.67(萬元)

(5)判斷業(yè)務(wù)(4)銷售瓶裝藥酒是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。

自產(chǎn)瓶裝藥酒直接銷售的，既征增值稅也征消費稅，均采用從價計征。

銷項稅額=12000×320÷10000×13%=49.92(萬元)

應(yīng)納消費稅=12000×320÷10000×10%=38.4(萬元)

(6) 計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

銷項稅額=681+0.68+0.3+49.92=57.71(萬元)

應(yīng)納增值稅額=57.71-46=11.71(萬元)。

習(xí)題 19·計算問答題（飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅）

某大型綜合娛樂中心(一般納稅人)2023年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:

(1)取得店堂點餐含稅收入600000元，含銷售瓶裝啤酒1噸收入24000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.2噸收入5000元。

(2)ktv包房取得含稅收入200000元，含觀看通宵電影包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。

(3)取得外賣餐飲含稅收入120000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入8000元。

(4)當(dāng)月外購食材300000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款120000元。

(其他相關(guān)資料:外購食材均適用13%的增值稅稅率;啤酒的消費稅稅率為250元/噸)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如需計算，需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

業(yè)務(wù)(1)娛樂中心在提供餐飲服務(wù)的同時涉及銷售貨物(啤酒)，屬于混合銷售行為，統(tǒng)一按照餐飲服務(wù)(6%)繳納增值稅。

銷項稅額=600000÷(1+6%)×6%=33962.26(元)

(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。

業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=200000÷(1+6%)×6%=11320.75(元)

(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。

業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=120000÷(1+6%)×6%=6792.45(元)

(4) 判斷娛樂中心是否繳納消費稅?并說明理由。如需繳納，請計算應(yīng)納消費稅額。

應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。理由:飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。

娛樂中心應(yīng)繳納的消費稅=250×0.2=50(元)

(5)計算娛樂中心當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

娛樂中心應(yīng)繳納增值稅=(33962.26+11320.75+6792.45)-120000×13%=36475.46(元)。

【第9篇】為什么美國沒有增值稅

從《第一財經(jīng)》相關(guān)報道獲知，增值稅除了在“十四五”規(guī)劃中要進(jìn)行立法以外，還要三檔并兩檔。也就是13%、9%和6%之中要去掉一檔?；蛘咧匦潞硕▋蓚€檔位。

增值稅主稅率在2023年5月從17%下調(diào)到16%，又在2023年4月再次下調(diào)到現(xiàn)在的13%。應(yīng)該說兩次的降稅，對稅負(fù)很重的實體經(jīng)濟，特別是制造業(yè)起到了雪中送炭的作用，甚至是相當(dāng)一部分生產(chǎn)企業(yè)能夠順利度過經(jīng)濟下行期的重要支撐。

但是營改增以后，服務(wù)業(yè)的稅負(fù)還是有所增加的，理論上是可以用于后續(xù)企業(yè)的抵扣以后，是可以適當(dāng)?shù)奶岣叻?wù)價格。但是這種想法只有強勢企業(yè)才行，對一些本來就處于不利地位的小型服務(wù)企業(yè)根本是無力提高價格。

那么，三檔并兩檔是幾乎不可能加稅的，一定是要減稅或者說向低稅率靠的，我估計可能會調(diào)整為11%和6%這么兩檔，主稅再次下降兩個點左右，可能會取消一批優(yōu)惠稅率的商品，畢竟對部分企業(yè)優(yōu)惠就是收另外一部分企業(yè)的稅，太多的優(yōu)惠稅率反而導(dǎo)致稅負(fù)不公平的現(xiàn)象，本次可能要與大多數(shù)發(fā)展中國家的增值稅看齊。

各位實體企業(yè)的朋友們再堅持堅持，很快就會迎來稅收下降的美好春天了。

我們看一下國際主流國家的增值稅率吧，以便給大家做個參照：

英國20%、德國19%、法國20%、意大利22%、西班牙21%，歐洲這些發(fā)達(dá)國家的增值稅率是比較恐怖的，一般的企業(yè)要承受起來困難比較大的哦。富蘭克林說的“世界上只有兩件事情是不可避免的,一是死亡,二是稅收?！笨赡苁窃跉W洲當(dāng)外交大使的時候說的哦。

日本沒有增值稅，只有近似的消費稅，稅率為10%，新首相上任前提了一下可能要漲，引起了軒然大波，估計很難上漲了。

澳大利亞10%、韓國10%、越南10%、泰國7%、中國臺灣5%、新加坡7%、馬來西亞6%、緬甸5%、印度比較亂最高達(dá)28%、印尼10%、菲律賓12%。美國沒有增值稅，類似的“零售銷售稅”各州也不相同，大概在0%-7.25%之間。

有空真要研究一下，歐洲的企業(yè)怎么在那么高的稅負(fù)下生存下來的，而且歐洲還有著最多的發(fā)達(dá)國家。但作為發(fā)展中的我們，可能還不具備向他們靠攏的條件，主流還是降稅，向韓國、越南這些競爭對手靠擾的可能性比較大。

【第10篇】加工費的增值稅稅率

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

我是公式大全

一、各種稅的計算公式

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二、消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

五、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

（一）增值稅計算方法

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

1、 銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進(jìn)項稅額

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、個人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)

（2）、計算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

（4）、計算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－累計已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、 勞務(wù)報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

6、 利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

7、 境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

六、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進(jìn)口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：馬韓mh

通知獲取

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【第11篇】增值稅專用發(fā)票查驗

對于剛開始接觸進(jìn)項稅發(fā)票的會計朋友來說，從拿到發(fā)票開始進(jìn)行查驗發(fā)票的真?zhèn)?、勾選認(rèn)證發(fā)票等操作，每個流程都有相應(yīng)的規(guī)則。

首先，我們拿到發(fā)票后做的第一件事情就是查驗。一是要在發(fā)票查驗平臺對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行查驗:

打開“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”官網(wǎng)，手動輸入發(fā)票四要素進(jìn)行查驗。

輸入進(jìn)項稅發(fā)票的相關(guān)信息點擊查驗后，會出現(xiàn)以下表中的信息，我們可以將表中的信息與手中的進(jìn)項稅發(fā)票開票內(nèi)容、開票單位等信息進(jìn)行核對，若發(fā)票信息一致，則表明手中的進(jìn)項稅發(fā)票是真的，若發(fā)票信息不一致，則表明進(jìn)項稅發(fā)票是有問題的。

然后在抵扣勾選窗口，將已收到的進(jìn)項稅發(fā)票開票信息與列表中的信息進(jìn)行比對，信息核對無誤，勾選對應(yīng)發(fā)票，此過程也需人工逐一核對已認(rèn)證發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額。

此方法，雖然也能確保發(fā)票合規(guī)性，并成功抵扣認(rèn)證，但過多的人工操作流程，難免會出現(xiàn)很多誤差，甚至過多地重復(fù)工作。

那么有什么方法是可以對進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行合規(guī)性查驗并且勾選抵扣認(rèn)證的呢？

迅聯(lián)云平臺進(jìn)項發(fā)票管理系統(tǒng)，通過稅企智聯(lián)核心能力和ocr識別技術(shù)，直接獲取全票面信息，系統(tǒng)自動對發(fā)票進(jìn)行查驗、查重、合規(guī)性校驗等工作，形成發(fā)票臺賬，實現(xiàn)兩三單智能匹配，同時可進(jìn)行勾選抵扣認(rèn)證。

【第12篇】小額貸款利息收入免征增值稅

中國小康網(wǎng)訊 通訊員張鑫 綜合報道 財政部、國家稅務(wù)總局9日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》。通知指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

通知稱，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。此外，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

通知明確，通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。

通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

通知明確，位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。稅收優(yōu)惠面向的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

此外，通知稱，金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

原文如下：

關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕44號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

五、金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

財政部 稅務(wù)總局

2023年6月9日

【第13篇】土地增值稅和增值稅的區(qū)別

土地增值稅立法若干問題探討

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

日常工作中，處理過不少土地增值稅的業(yè)務(wù)，也看過公開征求意見的《土地增值稅法》草稿，對有關(guān)問題，也有些自己的淺見，不吐不快，整理成文字，供讀者參考、批評。包括以下八個問題：

一、基礎(chǔ)問題---立法宗旨與行業(yè)認(rèn)識

二、土增特點---與增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

三、計稅主體---為什么要按照項目管理？

四、稅率設(shè)計---實際稅率和盈利狀況對稅率的要求

五、免稅范圍---不應(yīng)限于普通住宅

六、預(yù)征管理---預(yù)征的征收與停止

七、清算管理---回到基本原理，允許自行申報

八、報表設(shè)計---三欄還是一欄

一、基礎(chǔ)問題---立法宗旨與行業(yè)認(rèn)識

任何一個稅種的立法，都有一個立法宗旨問題，也就是必須說清楚，為什么要征收這個稅？這個問題，不但是這個稅種存在的基礎(chǔ)，也是處理具體問題方法的指南。另外，如何認(rèn)識與這個稅種有關(guān)的行業(yè)發(fā)展階段，發(fā)展?fàn)顩r，行業(yè)定位，也影響對某些具體問題的處理。

（一）立法宗旨---調(diào)節(jié)不動產(chǎn)交易過高收益

為什么要調(diào)節(jié)不動產(chǎn)交易的過高收益？

因為不動產(chǎn)交易過高的收益，可能既不是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果，也不是自然增值的結(jié)果，而是社會投資的結(jié)果，比如附近開通地鐵，或者建設(shè)一個學(xué)校，都會造成不動產(chǎn)大幅度增值，出售不動產(chǎn)取得的超高收益，國家理應(yīng)通過征稅的方式分享。

所以，土增稅的立法宗旨，應(yīng)定位于調(diào)節(jié)不動產(chǎn)交易的過高收益。

調(diào)節(jié)過高收益，能否由增值稅完成？不用專門開征土增稅？這個問題，下面再分析。

（二）行業(yè)認(rèn)識

如何認(rèn)識房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展階段，在國民經(jīng)濟中的地位和作用，對恰當(dāng)處理有關(guān)具體問題，也很有必要。本人對這個行業(yè)有以下粗淺的認(rèn)識：

1、市場高度分割

與其他商品相比，房地產(chǎn)最大的特點是：不能動。因此，房地產(chǎn)市場不是全國統(tǒng)一的市場，甚至在一個城市，都不是統(tǒng)一的市場，局部地區(qū)的供給有限，價格容易上漲，為炒房提供客觀基礎(chǔ)，學(xué)區(qū)房就是典型的例子。

2、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大

房地產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度極大，制造業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等直接或間接與這個行業(yè)有關(guān)。

3、屬于實體經(jīng)濟

實體經(jīng)濟一直是鼓勵的對象，房地產(chǎn)業(yè)是不是實體經(jīng)濟？房地產(chǎn)業(yè)是建房子的，當(dāng)然是實體經(jīng)濟，炒房子才是虛擬經(jīng)濟。

4、暴利時代結(jié)束

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)的暴利時代，已經(jīng)結(jié)束。但是，我國城市化進(jìn)程遠(yuǎn)沒有結(jié)束，發(fā)展空間仍很大。

5、美好生活保障

吃喝住行，是生活必須，改善居住條件，是美好生活的保障?，F(xiàn)在的主要矛盾，是人民對美好生活的向往，與發(fā)展不平衡不充分的矛盾，繼續(xù)發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)，是滿足人民對美好生活向往的保障。

基于以上對房地產(chǎn)業(yè)的認(rèn)識，應(yīng)該征收土增稅，但是在處理稅率水平、免稅范圍等具體問題時，應(yīng)充分考慮行業(yè)的特點。

二、土增特點---與增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

土地增值稅與增值稅、企業(yè)所得稅有什么區(qū)別，能否用增值稅甚至企業(yè)所得稅代替土增稅？不能。

土增稅與增值稅、企業(yè)所得稅在以下三個基本問題上，都有本質(zhì)區(qū)別。

（一）立法宗旨不同

土增稅的立法宗旨，就是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)的過高收益。增值稅和企業(yè)所得稅能否實現(xiàn)這一宗旨？

增值稅的立法宗旨是什么？現(xiàn)行增值稅法規(guī)沒有明確這個問題，可以理解成籌集財政收入。增值稅無法承擔(dān)調(diào)節(jié)不動產(chǎn)交易過高收益的功能，即使針對不動產(chǎn)單獨設(shè)置一個高稅率，由于增值稅是價外稅，上個環(huán)節(jié)征收，下個環(huán)節(jié)抵扣的計算方法，無法實現(xiàn)對所有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者的調(diào)節(jié)作用。

與增值稅一樣，企業(yè)所得稅法沒有明確立法宗旨，也可以理解成籌集財政收入。企業(yè)所得稅也無法承擔(dān)調(diào)節(jié)不動產(chǎn)交易過高收益的功能，因為企業(yè)所得稅以企業(yè)為主體，應(yīng)稅所得是算總賬，不同項目盈虧互抵，也難以發(fā)揮對某個項目的調(diào)節(jié)作用。

（二）計稅主體不同

增值稅和企業(yè)所得稅，都是以某個企業(yè)為征稅主體，以企業(yè)為單位，算總帳，算總的增值稅和所得稅應(yīng)納稅額。

而土增稅是以項目為主體，計算某個項目應(yīng)繳納的土增稅。土增稅為什么必須以項目為主體？因為不同的項目，其收益來自社會投資的影響不同，只有以項目為單位，才可以實現(xiàn)征稅的宗旨。

（三）征稅對象不同

增值稅的征稅對象是增值額，也就是新創(chuàng)造的價值，即財務(wù)報表上的工資加利潤，也就是c+v+m中的v+m。

企業(yè)所得稅的征稅對象是所得，類似c+v+m中的m。

土增稅的征稅對象是納稅人因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲取的過高收益，不是企業(yè)全部的m，而是轉(zhuǎn)讓某個項目獲得的超過一定水平的m。

以上三個區(qū)別，足以說明增值稅和企業(yè)所得稅無法代替土增稅。

三、計稅主體---為什么要按照項目管理？

增值稅和企業(yè)所得稅，都是計算某個企業(yè)在某個月份或某個年度的應(yīng)納稅額，但是，土增稅卻需要計算某個項目的應(yīng)納稅額，以項目作為計稅主體，實施項目管理。

為什么這樣處理？

符合土增稅立法宗旨的要求。土增稅的目的是調(diào)節(jié)非因企業(yè)自身經(jīng)營原因?qū)е碌倪^高收益，這些過高的收益，體現(xiàn)在某個項目上。一個房地產(chǎn)公司，可能同時開發(fā)多個項目，有的項目可能存在過高的收益，有的項目可能沒有過高的收益，只有實施項目管理，計算某個項目的過高收益，才能精準(zhǔn)地實現(xiàn)土增稅的立法宗旨。

所以，土增稅的計稅主體，必須是項目。

如何確定項目？

最好是主管部門的批文，如《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》《預(yù)售許可證》等。

按照項目進(jìn)行管理，意味著不同項目之間的盈虧，不能互抵。如果不同項目間的盈虧可以互抵，那就不是項目管理，而是增值稅、企業(yè)所得稅那樣的企業(yè)管理了。

四、稅率設(shè)計---實際稅率和盈利狀況對稅率的要求

稅率幾乎是每個稅種最重要的問題，現(xiàn)行稅率按照超率累進(jìn)，分為四檔：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率30%；

增值額超過扣除項目金額50%但未超過100%的部分，稅率40%；

增值額超過扣除項目金額100%但未超過200%的部分，稅率50%；

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率60%；

在土增稅立法的過程中，最好適當(dāng)降低稅率。有以下三個原因：

（一）實際稅負(fù)遠(yuǎn)低于名義稅率

根據(jù)財政部網(wǎng)站數(shù)據(jù)，2023年的契稅收入是7061億元，土增稅收入是6468億元，契稅的實際稅率一般是3%，也就是土增稅收入與房地產(chǎn)銷售收入的比例不到3%，這在很大程度上說明，可能很少有納稅人可以適用土增稅的60%或50%的法定邊際稅率。

（二）房地產(chǎn)暴利時代已經(jīng)結(jié)束

經(jīng)過幾十年的高速發(fā)展，房地產(chǎn)的供給在一些地方已經(jīng)接近飽和，房地產(chǎn)的暴利時代，已經(jīng)結(jié)束，不少房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入微利時代，毛利能有5%就是好項目。現(xiàn)有的稅率符合上世紀(jì)九十年代的實際，現(xiàn)在情況發(fā)生很大變化，應(yīng)該適當(dāng)調(diào)低名義邊際稅率。

（三）其他稅種都在降低稅率

近些年，減稅降費是稅制改革的大趨勢，作為主體稅種的增值稅，最高稅率已經(jīng)由17%降低到13%，降幅23.5%。企業(yè)所得稅盡管沒有降低法定稅率，但是出臺了大量優(yōu)惠政策，不少納稅人的適用稅率，遠(yuǎn)低于法定稅率。

可以考慮減少稅率檔次，比如取消超過200%部分的稅率檔次，其他三檔，將稅率分別降低5個百分點，也即：

增值率不超過50%的部分——稅率25%

超過50%不超過100%的部分——稅率35%

超過100%的部分——稅率45%

五、免稅范圍---不應(yīng)限于普通住宅

現(xiàn)行土增稅，銷售普通住宅的增值率，如果不到20%，可以免征土增稅。也就是非普通住宅，即使轉(zhuǎn)讓車庫、地下室，不管增值率多少，都要征稅。

增值不到一定比例，比如不到20%，轉(zhuǎn)讓所有的應(yīng)稅不動產(chǎn)，都應(yīng)免稅，這是土增稅立法宗旨的必然要求。

土增稅的立法宗旨是調(diào)節(jié)過高收入，既然是過高收入，應(yīng)該有一個普遍適用的免稅標(biāo)準(zhǔn)，比如增值率不到20%。當(dāng)然，具體多少合適，可以在測算不同行業(yè)平均利潤率的基礎(chǔ)上確定。

目前允許房地產(chǎn)企業(yè)可以按照土地成本與開發(fā)成本之和，加計扣除20%。也可以考慮取消加計扣除，將免稅標(biāo)準(zhǔn)提高，如提高到25%。

六、預(yù)征管理---預(yù)征的征收與停止

與企業(yè)所得稅的預(yù)繳類似，土增稅的預(yù)征，有助于保證稅款及時、均衡入庫。但是，從理論上講，預(yù)征的前提，是最終有稅款入庫，而且最終入庫的稅款應(yīng)高于預(yù)征的稅款。所以，預(yù)征率的設(shè)計，應(yīng)以清算不退稅為底線，如果多數(shù)項目清算退稅，說明預(yù)征率太高了。這些年，不少房地產(chǎn)項目清算，需要退稅。

由于房價波動較大，如果納稅人確有證據(jù)證明，清算需要退稅，應(yīng)下調(diào)預(yù)征率或停止預(yù)征，也就是土增稅最好設(shè)立預(yù)征率下降或提高機制，設(shè)立預(yù)征停止機制。

總之，預(yù)征制度，在有助于稅款及時入庫的同時，也應(yīng)盡量避免占壓納稅人的資金，畢竟這個行業(yè)還是要鼓勵發(fā)展，土增稅不是消費稅，不是要“寓禁于征”。

七、清算管理---回到基本原理，允許自行申報

現(xiàn)行土增稅的清算方式，是納稅人向稅局提交資料，稅局審核后，確定補稅或退稅額，然后告知納稅人。

現(xiàn)行做法存在如下問題：

（一）無法及時完成清算

這種方式導(dǎo)致大量項目遲遲不能完成清算，曾經(jīng)有項目提交資料后，7年無法完成清算，稅局負(fù)責(zé)的官員都換了幾撥。

（二）有悖征管基本法理

納稅人應(yīng)依法自主納稅，自己承擔(dān)不依法納稅的責(zé)任。但現(xiàn)行方式，相當(dāng)于稅局替納稅人承擔(dān)了責(zé)任。

（三）與優(yōu)惠管理的方式矛盾

根據(jù)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠管理的規(guī)定，納稅人享受減免稅優(yōu)惠，都是自行判定，申報享受，但土增稅繳稅，竟然還要稅局判定，與優(yōu)惠管理方式矛盾。

（四）與企業(yè)所得稅管理不一致

企業(yè)所得稅也是先預(yù)繳后匯繳，但是企業(yè)所得稅的匯繳，是納稅人自主申報，就可以完成匯繳，不采用稅局審核的方式。

土增稅的清算方式，還是比照企業(yè)所得稅，納稅人依法自主提交清算資料，稅局受理，事后檢查，納稅人自己承擔(dān)不依法申報的責(zé)任。

八、報表設(shè)計---三欄還是一欄

任何一個稅種，其申報表，都是實體法的表格表達(dá)方式。申報表現(xiàn)在是三欄：普通住宅、非普通住宅、其他。

在普通住宅享受優(yōu)惠的前提下，可以分成普通住宅和非普通住宅，如果免稅的范圍適用于所有不動產(chǎn)，則不必再區(qū)分是普通住宅還是非普通住宅。

土增稅的管理是項目管理，如果再區(qū)分住宅和其他，實際是在項目管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化為產(chǎn)品管理，這不但無助于實現(xiàn)土增稅的立法宗旨，還徒然增加納稅人的負(fù)擔(dān)，征納雙方的分歧。

良法才能善治，既要立法，更要立良法，提高立法質(zhì)量。明確土增稅的立法宗旨，按照稅法基本原理，按照常情常理，妥善處理有關(guān)具體問題，避免出現(xiàn)硬傷，或難以自圓其說的規(guī)定，有助于提高立法質(zhì)量。

【第14篇】食品行業(yè)增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對難記一些，歸納如下：

23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

具體如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么填

作為我國國民經(jīng)濟的支柱性行業(yè)之一，營改增之后的建筑業(yè)也受到了社會的廣泛關(guān)注。在實務(wù)工作中存在的問題及爭議也非常普遍，今天，我們就建筑業(yè)中施工企業(yè)如何預(yù)繳增值稅的問題進(jìn)行詳細(xì)解析，今天我們就一起學(xué)習(xí)一下。

一、企業(yè)在什么情況下需要預(yù)交增值稅？

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預(yù)繳增值稅：

第一種情況：收到預(yù)收款時

《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅【2017】58號文）中第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

這里很多人容易混淆的地方有兩點：

1、什么是預(yù)收款？

文件中的預(yù)收款是指在施工之前業(yè)主或者發(fā)包方向施工企業(yè)預(yù)付的第一筆備料款，并非施工企業(yè)按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入前賬務(wù)上做預(yù)收賬款處理的預(yù)收賬款。也就是說同一個項目有且僅有一筆預(yù)收款，那就是開始施工前的第一筆預(yù)收款。

2、施工企業(yè)在收到預(yù)收款時是否納稅義務(wù)已發(fā)生？

財稅【2016】36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。但是時隔不久，財稅【2017】58號文《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改，將上述條款修改為：“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。去掉了“建筑服務(wù)”，也就是說自2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預(yù)收款時，沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，但是仍需要按照預(yù)征率，預(yù)繳增值稅，申報時需要填寫預(yù)交稅款表。

第二種情況：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預(yù)交增值稅，但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）。

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。

二、企業(yè)如何預(yù)交增值稅？

因一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法有所不同，下面我們分別就一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何預(yù)交增值稅進(jìn)行分析。

一般納稅人

1、繳納辦法

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

那么一般納稅人什么情況下適用簡易計稅方法？財稅〔2016〕36號文中也做了說明。即《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2023年4月30日之前的建筑工程項目屬于建筑工程老項目，可選擇簡易計稅方法?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，也屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

除此之外需要注意的是

①適用一般計稅方法的預(yù)征率為2%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預(yù)繳稅款的基數(shù)。這一計算原則充分考慮了建筑業(yè)納稅人的稅負(fù)水平。既最大限度的保證建筑服務(wù)發(fā)生地的財政利益，又避免因在建筑服務(wù)地大量超繳造成機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵稅額的情況發(fā)生，占壓納稅人的資金。

②簡易計稅方法下的預(yù)征率是3%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預(yù)繳稅款的基數(shù)?？梢钥闯?，對于適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)來說，其預(yù)繳稅額的計算和應(yīng)納稅額的計算一致，也就是說，適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)所實現(xiàn)的增值稅已經(jīng)全部在建筑服務(wù)發(fā)生地繳納入庫，這最大限度的保障了建筑服務(wù)發(fā)生地的地方財政不受影響。

2、計算公式

適用一般計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

適用簡易計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

小規(guī)模納稅人

1、繳納辦法

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、計算公式

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

這里不難發(fā)現(xiàn)：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)和一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法下預(yù)繳稅款的預(yù)交方法及計算公式是相同的。

施工企業(yè)在預(yù)繳稅款的過程中需要注意以下幾點：

1、由于增值稅是價外稅，取得的含稅的價款和價外費用在預(yù)繳稅款計算時需要將含稅價格換算成不含稅價格。

2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。這樣就保證了納稅人不會因為收入和支出取得時間不均衡造成多繳稅款。

3、納稅人如果同時為多個跨縣（市、區(qū)）的建筑項目提供建筑服務(wù)，需要按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別繳納。這樣就保證了所有預(yù)繳稅款與建筑工程項目一一對應(yīng)和匹配，減少對建筑服務(wù)發(fā)生地收入實現(xiàn)的交叉影響。

4、納稅人按照文件規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述合法有效的憑證是指：

①、從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證）。

②、從分包方取得的2023年5月1日以后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。③、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

三、企業(yè)預(yù)交稅款時需要提交什么資料？

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

這里需要注意的是：

①、如果納稅人有多個建筑工程項目同時需要預(yù)繳，應(yīng)分項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

②、如果無法提供分包方的發(fā)票，將不允許進(jìn)行扣除。

四、關(guān)于預(yù)繳稅款的其他事項

1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。此外，為避免納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款過多，機構(gòu)所在地大量留低，占壓納稅人資金的情況發(fā)生，財稅【2016】36號文件還做出了明確規(guī)定，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

2、由于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)需要分項目預(yù)交稅款并分別預(yù)繳，對納稅人的財務(wù)核算以及稅務(wù)機關(guān)的稅收征管均提出了新的要求，為便于企業(yè)分項目核算，準(zhǔn)確計算預(yù)繳稅款以及應(yīng)納稅額，對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)交稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

3、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳當(dāng)月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、預(yù)繳申報表的填寫

納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄 “建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：

1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)。

2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。

3．第3列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。

4．第4列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

異地提供建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)服務(wù)，都需要在項目（或不動產(chǎn)）所在地預(yù)繳稅款，回到機構(gòu)所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預(yù)繳的稅款，填寫申報表：

填寫《附列資料（四）》和主表?！陡搅匈Y料（四）》應(yīng)將異地提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)已預(yù)繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、第5欄“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”中。其中，第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應(yīng)抵減稅額”與主表中本期應(yīng)納稅額相比較的較小者。

如果主表中應(yīng)納稅額較小則填寫應(yīng)納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中，上述已預(yù)繳稅款會體現(xiàn)在第28欄“分次預(yù)繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算，不會形成重復(fù)交稅。

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【第16篇】增值稅稅收籌劃案例分析

新《增值稅暫行條例》，已于2023年1月1日起開始施行；同時，隨著營改增的順利落地，目前，整體稅務(wù)環(huán)境已趨于規(guī)范。這樣一來，很多之前的“好的”避稅方法用不了，這時，稅務(wù)籌劃就顯得非常重要了，那么對于稅務(wù)籌劃我們需要做到，首先，用足增值稅的各種稅收優(yōu)惠政策，必須成為一個企業(yè)常規(guī)的財務(wù)管理行為；其次，盡管增值稅也存在籌劃問題，但相對于其他稅種來說，籌劃的空間很小。因為對于大多數(shù)企業(yè)來說，上游企業(yè)的銷項稅額就是下游企業(yè)的進(jìn)項稅額，在這條價值鏈上，一個企業(yè)要想少繳稅，另外一個企業(yè)就必然要多繳稅。所有對于增值稅的納稅籌劃，必須要先做到“老老實實做人”，千萬不要籌劃不成，反而為企業(yè)帶來了巨大的涉稅風(fēng)險。

案例解析1

案例：

a公司為石灰石開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人；b公司為a公司新近收購并控股的石灰石開采企業(yè)，該公司于2008年11月中旬注冊，是增值稅小規(guī)模納稅人，兩公司同在一個縣城，相距30公里。

將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原適用稅率為13%恢復(fù)到17％，該政策的變化對于礦產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說，稅率的提高意味著稅負(fù)的增加，操作不妥將直接造成公司經(jīng)濟效益的下降，于是a公司考慮作出以下安排。

確定礦產(chǎn)品不含稅定價。按原含稅價作為2023年的銷售價，對于a公司是不利的。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，是由購買者來負(fù)擔(dān)的。石灰石產(chǎn)品一般是生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的原材料，a公司開采的石灰石大多數(shù)銷售給水泥制造企業(yè)，這些企業(yè)均為一般納稅人。一個正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，必然是銷項稅金大 于進(jìn)項稅金，會繳納增值稅。

保證a公司的產(chǎn)品利潤率。自2023年起，a公司所有石灰石銷售價以2008年不含稅價為基礎(chǔ)，與客戶簽訂銷售合同，以此將增值稅稅率增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下家。而a公司的下家多支付了4%的稅款，可以作為進(jìn)項稅金進(jìn)行抵扣，不會增加下家的成本，沒有增加下家的資金流出。

由于新修訂的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，a公司與b公司都為非金屬礦石灰石開采企業(yè)，前者是增值稅一般納稅人，后者是增值稅小規(guī)模納稅人，石灰石銷售另一部分市場是公路建設(shè)部門和房地產(chǎn)建設(shè)公司及個人，分別用作公路基礎(chǔ)路面的鋪設(shè)和房屋建筑物基礎(chǔ)的澆筑，這一類用戶很多不是增值稅一般納稅人，不需要取得增值稅專用發(fā)票。為 此，營銷策略可以按以下方式進(jìn)行。

納稅籌劃前：一般納稅人銷售產(chǎn)品給非一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.以a公司為例，由于進(jìn)項稅金僅限于炸藥、電費、運費等少量物資勞務(wù)，增值稅稅負(fù)在9.5%左右（實繳增值稅/主營業(yè)務(wù)收入）。

籌劃方案：

對于非一般納稅人的用戶，因小規(guī)模納稅人的征收率為3%，b公司銷售比a公司銷售有優(yōu)勢，增值稅稅負(fù)下降6.5%.

例如，2023年某交通局向a公司購入石灰石價稅共計50萬元，a公司實現(xiàn)的收入為50÷1.17=42.74（萬元），改由b公司銷售給某交通局，b公司實現(xiàn)的收入為50÷1.03=48.54（萬元）。以銷售含稅額50萬元計算，轉(zhuǎn)移銷售后b公司可增加利潤5.8萬元。

方案點評：

該方案看似完美，但企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條第一款：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的?！焙偷谌臈l第二款：“除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！?根據(jù)上述規(guī)定，b公司銷售額達(dá)到50萬元就必須辦理一般納稅人資格，而且根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條：“除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！币?guī)定可知此納稅人身份具有不可逆轉(zhuǎn)性。

如果b公司的銷售額一旦超過50萬元而未申請辦理一般納稅人資格，后果是十分嚴(yán)重的。b公司的銷售將按17%征收增值稅，然而沒有相應(yīng)的進(jìn)項可以抵扣，增值稅稅負(fù)率將達(dá)17%.

例如：某工業(yè)企業(yè)賬簿記載銷售收入為50萬元，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年繳納稅款1.5萬元。但是如果，經(jīng)過稽查部門查補50萬元少計算收入，則該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為100萬元，超過了50萬元的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而該企業(yè)未申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)第三十四條第二款規(guī)定，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人。

補稅：100×17%-1.5=15.5（萬元）而不是50×3%=1.5（萬元）。

所以，雖然小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多企業(yè)會有成為小規(guī)模納稅人的動力，但如果企業(yè)對增值稅條例把握不好，如將視同銷售收入等處理不當(dāng)，造成收入超過50萬元但未申報一般納稅人，補稅金額將十分巨大。

提醒：大家要關(guān)注5月1日后最新執(zhí)行的增值稅稅率和一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，具體可參照本頭條號4月8日發(fā)布的《增值稅稅率調(diào)整，企業(yè)執(zhí)行前必須要弄清楚的10個要點》。

案例解析1

案例：x公司（簡稱：乙方）是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)。x公司銷售鋼結(jié)構(gòu)給y公司（簡稱：甲方），并提供安裝服務(wù)?？傆嫼惤痤~為1000萬元。

有兩個方案：

a方案：甲乙雙方簽訂一份銷售安裝合同，合同中約定：鋼結(jié)構(gòu)含稅金額為600萬元，安裝業(yè)務(wù)含稅金額為400萬元；

b方案：甲乙雙方公司兩份合同，一份是鋼結(jié)構(gòu)銷售合同，含稅金額為600萬元；一份是安裝合同，含稅金額為400萬元。

學(xué)員的分析決策：

a方案中，x公司的行為屬于“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為”，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件的規(guī)定，應(yīng)該按照17%的稅率計算繳納增值稅。

應(yīng)稅銷售額為=1000萬÷（1+17%）=8547008.55元；

應(yīng)繳納增值稅=8547008.55×17%=1452991.45元。

b方案中，x公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，應(yīng)該分別按照17%和11%的稅率計算繳納增值稅。

鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=600萬÷（1+17%）=5128205.13元；

鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5128205.13×17%=871794.87元。

鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=400萬÷（1+11%）=3603603.6元；

鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=3418803.42×11%=396396.4元。

b方案繳納的增值稅為871794.87+396396.4=1268191.27元，比a方案節(jié)約增值稅1452991.45-1268191.27=184800.18元。

所以，企業(yè)應(yīng)該選擇b方案。

點評：籌劃不能紙上談兵

按照上述計算結(jié)果來看，對于作為具有鋼結(jié)構(gòu)制造、銷售與安裝業(yè)務(wù)范圍的x公司來說，b方案無疑是合算的。但交易是甲乙雙方的博弈，對于甲方y(tǒng)公司來說，兩個方案所獲得的進(jìn)項稅額，產(chǎn)生的采購成本是截然不同的。

因此，如果x公司想把a方案改為b方案，y公司必然對總體價格、鋼結(jié)構(gòu)銷售額、安裝業(yè)務(wù)銷售額做出調(diào)整。也就是說，x公司給y公司開一張17%的發(fā)票時，會有一個交易價格；如果x公司要將業(yè)務(wù)劃分為兩個合同，分別開具17%和11%的發(fā)票，會形成另外一個交易價格。在x公司和y公司的討價還價中，x公司的籌劃方案是無法實現(xiàn)的，最終達(dá)成的結(jié)果雙方都要能接受。而且這種一般納稅人公司之間的交易，不存在一方少繳稅，另一方不多繳稅，一方利潤增加，另一方利潤不減少的情況。（如果y公司是小規(guī)模納稅人，可以采用簡易計稅方法，上述籌劃方案有可能實現(xiàn)。）

納稅籌劃方案是建立在正確理解稅法的基礎(chǔ)上的,同時要考試落地的實操性。如果納稅人理解稅法不當(dāng)，很容易造成納稅籌劃風(fēng)險，同時，無法落地，也是紙上談兵，毫無意義。

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