增值稅不開票收入（3篇）

【第1篇】增值稅不開票收入

【廣州用友】

分類：資訊動態(tài)

作者：億格用友

【概要描述】實務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報?！緩V州用友】

真正未開票收入

實務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

【例】餐飲企業(yè)，個人消費者未索要發(fā)票。

某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填：

02視同銷售

企業(yè)發(fā)生增值稅視同銷售行為，如未開具發(fā)票，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報；如開具了發(fā)票，則在增值稅申報表“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相應(yīng)欄次中填報。

【例】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，要按規(guī)定進行視同銷售處理，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

需要提醒的是，視同銷售繳納增值稅也可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，比如對外捐贈，可以開具增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。

03納稅義務(wù)已發(fā)生未開票

按照相關(guān)政策規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但是由于各種原因，客戶暫時未索取發(fā)票，在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

如企業(yè)2023年1月提前預(yù)收2023年7月-2023年6月房租，當(dāng)月未開具發(fā)票，咱《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號）“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定，2023年1月預(yù)收款收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，雖發(fā)票尚未開具，也應(yīng)在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

04如何申報

如果您前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細(xì)）“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)未開票收入，在補開發(fā)票月份，可將當(dāng)期補開具的藍字發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次，同時在“未開具發(fā)票”一欄填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補開票銷售額。

例如：納稅人2023年1月份銷售貨物產(chǎn)生一筆未開票收入20萬元，申報1月屬期增值稅時已按照13%稅率申報繳稅。3月份應(yīng)購買方要求，又針對上述未開票收入補開了20萬元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫3月份增值稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期補開具增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細(xì)）第1行第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，同時，在該行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補開票銷售額20萬元即可。

【第2篇】增值稅不開票收入申報

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細(xì)臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當(dāng)期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

一般納稅人

方法1：

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300

當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」

當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2：

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300

當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200

當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額40萬

第一欄40萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當(dāng)期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細(xì)，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報處理了。

【第3篇】增值稅不開票收入申報嗎

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？今天就一起來學(xué)習(xí)一下！

01

什么是未開票收入？

一定要申報嗎？

部分納稅人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！

先來看看，什么是未開票收入？

實務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

02

未開票申報操作寶典

一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應(yīng)當(dāng)在此時間計算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應(yīng)這樣填！

03

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

對于未開票收入企業(yè)會計該如何處理，我們先來看看相關(guān)規(guī)定：

1、票據(jù)規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營收入，應(yīng)依法按時開具發(fā)票！根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2、處罰規(guī)定：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第六十三條：對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

所以收入入賬不是按有票和無票入賬的,而是按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對每一筆業(yè)務(wù)進行入賬的，當(dāng)存在沒開票的收入時，入賬方式如下：