增值稅的會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第6篇】收入不達(dá)增值稅起征點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄

起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的不納稅，超過(guò)起征點(diǎn)的才納稅。我國(guó)1994年1月1日推行增值稅，增值稅起征點(diǎn)的幅度。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，在2023年1月1日，2023年11月1日分別對(duì)起征點(diǎn)作了調(diào)整。根據(jù)財(cái)政部令2023年第65號(hào)修改后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定：增值稅起征點(diǎn)的幅度，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)均為月銷售額5 000—20 000元；按次納稅的為每次（日）銷售額300—500元。各省、自治區(qū)、直轄市基本上把起征點(diǎn)確實(shí)在財(cái)政部規(guī)定的上限，即20000元、500元。

起征點(diǎn)以下的收入為不征稅收入?。例如，某月嫂月勞務(wù)收入10000元，某自然人銷售廢舊報(bào)紙收入490元等。

對(duì)起征點(diǎn)以下的收入不征稅，不屬于稅收優(yōu)惠?。稅收優(yōu)惠是指國(guó)家運(yùn)用行政手段，對(duì)稅收法律、行政法規(guī)中某些規(guī)定進(jìn)行糾偏，以減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施。就增值稅優(yōu)惠而言，包括減稅、免稅、零稅率、先征后退、即征即退、出口退（免）稅和加計(jì)抵減等。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會(huì)計(jì)人員在年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會(huì)計(jì)都會(huì)這樣做!太實(shí)用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時(shí)做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

假設(shè)每個(gè)月的賬都無(wú)誤，那么年底時(shí)將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

應(yīng)交稅費(fèi)余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設(shè)本月對(duì)增值稅并沒(méi)有預(yù)交，也就是已交稅金本月無(wú)發(fā)生額，即進(jìn)項(xiàng)要比銷項(xiàng)大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于借方余額，可待至下月繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實(shí)現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進(jìn)項(xiàng)要比銷項(xiàng)大，增值稅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)部分可無(wú)需處理，到了下個(gè)月繼續(xù)抵扣即可。

總結(jié)：對(duì)于 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進(jìn)行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒(méi)有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進(jìn)行結(jié)賬的。所以，12月沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)即可。(年度沒(méi)有特別結(jié)賬規(guī)定)

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

一、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

1、購(gòu)進(jìn)物品收到專票

購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)上網(wǎng)認(rèn)證，待認(rèn)證通過(guò)后，根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項(xiàng)稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時(shí)間，一般情況下收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票下做“（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。分錄如下：

借：庫(kù)存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

2、認(rèn)證成功，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，認(rèn)證失敗：

認(rèn)證失敗確認(rèn)后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票

2023年4月1日起，購(gòu)入固定資產(chǎn)也可以一次性進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果固定資產(chǎn)的價(jià)值低于500萬(wàn)，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。

二、銷項(xiàng)稅

銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務(wù)都需要開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

很多會(huì)計(jì)問(wèn)小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時(shí)候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項(xiàng)。在這小編需要跟大家說(shuō)下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰(shuí)在前面誰(shuí)算。但為了會(huì)計(jì)方便做賬，一般按照出票時(shí)間。當(dāng)然這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

三、差額征稅

勞務(wù)公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源企業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)實(shí)行增值稅差額征稅。具體分錄如下：

1、相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2、取得收入時(shí)：

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—簡(jiǎn)易計(jì)稅

3、算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡(jiǎn)易計(jì)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

四、免稅增值稅分錄

農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項(xiàng)目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時(shí)計(jì)增值稅稅款，在做政府補(bǔ)貼，分錄如下：

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）

在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國(guó)家就要倒給你稅了）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

五、出口退稅

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

在這里我們主要說(shuō)的是，企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。

1、采購(gòu)貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

六、 月底結(jié)平

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

【第9篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅會(huì)計(jì)分錄

【多項(xiàng)選擇】

1.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對(duì)于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對(duì)一次

b.庫(kù)房管理員更換時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

d.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應(yīng)收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無(wú)形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

d.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅

c.進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

7.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（ ）萬(wàn)元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個(gè)月，含稅租金共計(jì)130800元，合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預(yù)付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

b.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

10.下列各項(xiàng)中，屬于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

11.下列各項(xiàng)中，對(duì)于行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計(jì)量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

b.按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定

c.比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計(jì)量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，a公司提供憑據(jù)表明其價(jià)值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。

a.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 21000

b.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 20000

銀行存款 1000

c.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：捐贈(zèng)支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對(duì)于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對(duì)一次，不需要每天，選項(xiàng)a不正確；財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員更換時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，屬于局部清查，選項(xiàng)b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項(xiàng)a，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)b，對(duì)于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)d，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中；選項(xiàng)b，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)原材料的成本；選項(xiàng)c，進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入物資的成本；選項(xiàng)d,一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金, 不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬(wàn)元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬(wàn)元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬(wàn)元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入實(shí)收資本；選項(xiàng)c沖減管理費(fèi)用。

10.【答案】bcd

【解析】選項(xiàng)a屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

【第10篇】增值稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會(huì)計(jì)網(wǎng)老師

1、小規(guī)模季度不超過(guò)多少免增值稅？

答：銷售額30萬(wàn)。

2、請(qǐng)問(wèn)，公司支付給與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交通費(fèi)（機(jī)票、車票等），但該人非公司員工，費(fèi)用支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除嗎？

答：那屬于招待費(fèi)的范疇，按企業(yè)所得稅招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)算。

3、您好，請(qǐng)問(wèn)我們公司去年其他應(yīng)付款年底那個(gè)數(shù)〖合計(jì)〗算錯(cuò)了，該94654元，寫成9465了，今年期初也是9465，今年對(duì)賬，怎么把他調(diào)整過(guò)來(lái)，分錄咋做？

答：錯(cuò)誤的憑證，做一筆紅字。按正確的做一筆藍(lán)字。

4、異地項(xiàng)目，當(dāng)月開票在項(xiàng)目地預(yù)繳2%的增值稅，剩余的7%是不是下個(gè)月在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)的時(shí)候再繳？

答：項(xiàng)目完成后會(huì)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)申報(bào)納稅，同時(shí)要注意扣除預(yù)繳的稅款。

5、訂單未發(fā)貨怎么處理?

答：不作處理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未發(fā)生。

6、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

答：

借：相關(guān)核算科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

7、一般人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，于營(yíng)改增之前取得的，是不是5%？

答：對(duì)的，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算，征收率為5%

8、請(qǐng)問(wèn)，我們18年的一筆銷售50萬(wàn)，開了發(fā)票也確認(rèn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本了 ，現(xiàn)在發(fā)生全額退款，開了紅字發(fā)票，我怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

答：按照銷售退回和退款的賬務(wù)處理即可。

9、要存錢到公司賬戶是不是只能到銀行存？客戶轉(zhuǎn)款到個(gè)人賬戶，是不是得取現(xiàn)出來(lái)再存到銀行？

答：代收的款項(xiàng)，可以以現(xiàn)金形式及時(shí)繳存至公司銀行賬戶。

10、請(qǐng)問(wèn)，普票開了紅字信息表怎么撤銷呢？

答：已經(jīng)申請(qǐng)成功的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票，如需再開票的。重新開票即可。

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【第11篇】增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計(jì)抵減的金額】

【思考題】2×18年6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為2 618萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為391萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為2 789.5萬(wàn)元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬(wàn)元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

（1）當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬(wàn)元）。

（2）6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100

貸：銀行存款 100

（3）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 119.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.5

（4）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.50

貸：銀行存款 119.50

【第12篇】交增值稅會(huì)計(jì)分錄

?1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金)

? 貸：銀行存款

?2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

? 貸：銀行存款

?3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

? 貸：銀行存款

?月末，企業(yè)應(yīng)將 “預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【第13篇】增值稅免稅收入會(huì)計(jì)分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒(méi)有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

【第14篇】房地產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

答：全面營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例分析

案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目（老項(xiàng)目、一般計(jì)稅）于2023年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬(wàn)元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬(wàn)元（應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù)）。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬(wàn)元（111÷1。11×3%）。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅；二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒(méi)能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)（如銷售建筑服務(wù)）或收到預(yù)收款（如預(yù)售房屋）時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來(lái)應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來(lái)核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬(wàn)元的當(dāng)月（6月份），應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3（確認(rèn)為資產(chǎn)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3（確認(rèn)為負(fù)債）

這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬(wàn)元（7-3），“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬(wàn)元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無(wú)須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是:提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)第二十八條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。因此，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處以少繳稅款50%到五倍的罰款。如果沒(méi)有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金

【第15篇】小規(guī)模應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會(huì)計(jì)處理還是有很大差異的。

小規(guī)模納稅人銷售收入的會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入，收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒(méi)有明細(xì)科目。

由于小規(guī)模納稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置要比一般納稅人的簡(jiǎn)單很多。也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，如果月度或季度銷售額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，增值稅是不用繳納的。

當(dāng)然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動(dòng)的。唯一需要變動(dòng)的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（實(shí)際減免的增值稅）

貸：營(yíng)業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會(huì)涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說(shuō)，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在實(shí)際稅負(fù)方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢(shì)。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際的稅負(fù)可以降低到2.5%。

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【第16篇】繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

辦公室概念拼貼畫

一、計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會(huì)計(jì)分錄：

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。