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消費(fèi)稅和增值稅(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):27

【導(dǎo)語】消費(fèi)稅和增值稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的消費(fèi)稅和增值稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

消費(fèi)稅和增值稅(16篇)

【第1篇】消費(fèi)稅和增值稅

一 、消費(fèi)稅概念

消費(fèi)稅,是對特定的消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。

我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

二 、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)

(1)征收范圍具有選擇性;

(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性;

(3)平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大;

(4)征收方法具有靈活性。

三 、增值稅的概念

增值稅,是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值額,以及進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

環(huán)節(jié)

進(jìn)價(jià)

增值額

售價(jià)

原料生產(chǎn)

0

200

200

半成品生產(chǎn)

200

300

500

產(chǎn)成品生產(chǎn)

500

350

850

商品批發(fā)

850

50

900

商品零售

900

100

1000

四 、增值稅的特點(diǎn)

1.實(shí)行比例稅率。

2.普遍征收。

3.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

4.實(shí)行價(jià)外稅制度。

5.保持稅收中性。

6.實(shí)行稅款抵扣制度。

五 、消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別(增值稅只針對銷售貨物)

差異方面

增值稅

消費(fèi)稅

征稅范圍

主要針對有形動(dòng)產(chǎn)

特定消費(fèi)品

計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)定率

從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅

納稅環(huán)節(jié)

道道課征,在進(jìn)口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收

在進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)一次征收(金銀在零售環(huán)節(jié))

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

與價(jià)格關(guān)系

價(jià)外稅

價(jià)內(nèi)稅

差異一:消費(fèi)稅的定位

提示:營改增推出后,消費(fèi)稅地位有提升

差異二:消費(fèi)稅稅率

差異三:納稅環(huán)節(jié)差異

差異四:價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅

六 、增值稅與消費(fèi)稅的聯(lián)系

聯(lián)系方面

舉例

均對貨物征收,兩稅有交叉

對煙草、酒、高檔化妝品等應(yīng)稅消費(fèi)品既征增值稅,又征消費(fèi)稅

從價(jià)定率征收時(shí),兩稅計(jì)稅的銷售額基本一致

都是含有消費(fèi)稅,不含有增值稅的銷售額

【例題·判斷題】繳納增值稅的貨物不都繳納消費(fèi)稅,繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品都應(yīng)繳納增值稅。( )

【答案】√

有財(cái)稅問題就問解稅寶,有財(cái)稅難題就找解稅寶!

【第2篇】關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅公式

說到消費(fèi)稅,相信很多人都不清楚,到底哪些產(chǎn)品是需要交納的?消費(fèi)稅是怎么收稅的,下面我們就來看看消費(fèi)稅是怎么計(jì)算的。

消費(fèi)稅(consumptiontax/exciseduty)(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

(三)已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!

【第3篇】出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

國家稅務(wù)總局公告

2012 年 第 24

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退(免)稅、免稅,提高服務(wù)質(zhì)量,進(jìn)一步規(guī)范管理,國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善,制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》?,F(xiàn)予發(fā)布。

稅務(wù)總局 2023年6月14日

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定,制定本辦法。 二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)(以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù))增值稅、消費(fèi)稅的退(免)稅、免稅,適用本辦法。 出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍,退(免)稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法,按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號)執(zhí)行。 三、出口退(免)稅資格的認(rèn)定 (一)出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi),填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請表》(見附件1,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定: 1.加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》; 2.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書; 3.銀行開戶許可證; 4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議,不需提供第1、2項(xiàng)資料; 5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 (二)其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前,填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請表》,提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。 (三)出口企業(yè)和其他單位在出口退(免)稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù),在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后,可以在規(guī)定的退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退(免)稅或免稅,以及消費(fèi)稅退(免)稅或免稅。 (四)出口企業(yè)和其他單位出口退(免)稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的,須自變更之日起30日內(nèi),填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請表》(見附件2,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更出口退(免)稅資格認(rèn)定。 (五)需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位,應(yīng)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷申請表》(見附件3,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口退(免)稅資格,然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前,應(yīng)先結(jié)清出口退(免)稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退(免)稅。 四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) (一)申報(bào)程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn),下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 (二)申報(bào)資料 1.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外,還應(yīng)提供下列資料: (1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》(見附件4,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 2.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào),應(yīng)提供下列憑證資料: (1)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表(見附件5,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 (2)《免抵退稅申報(bào)資料情況表》(見附件6,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 (3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(見附件7,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 (4)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 (5)下列原始憑證: ①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用,以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單,簡稱出境貨物備案清單,下同); ②出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián),以下未作特別說明的均為此聯(lián))(遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明,保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單??缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供,下同); ③出口發(fā)票; ④委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議復(fù)印件; ⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物,屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的,還應(yīng)提供下列資料: (1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》(附件8,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 (2)消費(fèi)稅專用繳款書或分割單,海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。 (三)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊核銷: 1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手(賬)冊后,應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月(采用實(shí)耗法扣除的,在料件實(shí)際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》(見附件9,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù): (1)采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊原件及復(fù)印件;采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證;采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。 (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 以雙委托方式(生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理,下同)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。 已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊,如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項(xiàng)目變更的,企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》(附件10,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手(賬)冊變更手續(xù)。 2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月(采用實(shí)耗法計(jì)算的,在料件實(shí)際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》(見附件11,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》(見附件12,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè),應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書(以結(jié)案日期為準(zhǔn),下同)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》(見附件13,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù);采用電子賬冊的企業(yè),應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后,在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額,計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。 (四)購進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的,企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料,并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》(見附件14,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。 (五)免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整 對前期申報(bào)錯(cuò)誤的,在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減,再重新全額申報(bào)。 發(fā)生本年度退運(yùn)的,在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù);發(fā)生跨年度退運(yùn)的,應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款,并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 本年度已申報(bào)免抵退稅的,如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法,在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù);跨年度已申報(bào)免抵退稅的,如須實(shí)行免稅或征稅辦法,不用負(fù)數(shù)沖減,應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款,并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào) (一)申報(bào)程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào),將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免退稅。 (二)申報(bào)資料 1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》(見附件15,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》(見附件16,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》(見附件17,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。 4.出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 5.下列原始憑證 (1)出口貨物報(bào)關(guān)單; (2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,下同); (3)出口收匯核銷單; (4)委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議副本; (5)屬應(yīng)稅消費(fèi)品的,還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,下同); (6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退(免)稅申報(bào) 報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物,特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退(免)稅申報(bào)分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。 其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù),屬于報(bào)關(guān)出口的,為報(bào)關(guān)出口之日起,屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的,為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起,出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退(免)稅。逾期的,出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退(免)稅。申報(bào)退(免)稅時(shí),生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條,外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報(bào)〔不提供出口收匯核銷單;非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票,屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外,下列貨物勞務(wù),出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補(bǔ)充資料: (一)對外援助的出口貨物,應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文(“援外任務(wù)書”)復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文(“援外任務(wù)書”)復(fù)印件。 (二)用于對外承包工程項(xiàng)目的出口貨物,應(yīng)提供對外承包工程合同;屬于分包的,由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退(免)稅,申請退(免)稅時(shí)除提供對外承包合同外,還須提供分包合同(協(xié)議)。 (三)用于境外投資的出口貨物,應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。 (四)向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物,提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報(bào)關(guān)專用章;上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物,提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章,并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。 (五)銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品,應(yīng)提供下列資料: 1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》; 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本); 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議); 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單; 5.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單; 6.外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同(協(xié)議)。 (六)銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,應(yīng)提供銷售合同。 (七)銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物,應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。 (八)生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品,應(yīng)提供下列資料: 1.與航空公司簽訂的配餐合同; 2.航空公司提供的配餐計(jì)劃表(須注明航班號、起降城市等內(nèi)容); 3.國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單(須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容)。 (九)對外提供加工修理修配勞務(wù),應(yīng)提供下列資料: 1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單; 2.與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同; 3.維修工作單(對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供)。 七、出口貨物勞務(wù)退(免)稅其他申報(bào)要求 (一)輸入特殊區(qū)域的水電氣,由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí),應(yīng)填報(bào)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》(見附件18,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料: 1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)); 2.支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(加蓋銀行印章的復(fù)印件)。 (二)運(yùn)入保稅區(qū)的貨物,如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人,境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè),離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù),海關(guān)在其全部離境后,簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的,保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí),除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外,還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退(免)稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。 (三)出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2023年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備,以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備,如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備,均實(shí)行增值稅免退稅辦法。 出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的,出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》(見附件19,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: 1.出口貨物報(bào)關(guān)單; 2.委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議; 3.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書; 4.出口收匯核銷單; 5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》(見附件20,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站); 6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 (四)邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下以人民幣結(jié)算的從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家,并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí),除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外,還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單,銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的,可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。 (五)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物,出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅不必提供出口收匯核銷單。 (六)出口企業(yè)和其他單位申報(bào)附件21(略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)所列貨物的退(免)稅,應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。 八、退(免)稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定 (一)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)) 出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票,不得在申報(bào)退(免)稅時(shí)提供。 出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,經(jīng)認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。 出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。 (二)出口貨物報(bào)關(guān)單 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息,對于無出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的,應(yīng)及時(shí)向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退(免)稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。 (三)出口收匯核銷單 出口企業(yè)有下列情形之一的,自發(fā)生之日起2年內(nèi),申報(bào)出口退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷單: 1.納稅信用等級評定為c級或d級的; 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定的; 3.財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的; 4.首次申報(bào)辦理出口退(免)稅的; 5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)等涉稅違法行為的。 出口企業(yè)不存在上述5種情形的,包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形,并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退(免)稅申報(bào)截止之日前,收齊并提供按月依申報(bào)明細(xì)表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。 (四)有關(guān)備案單證 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查: 1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等; 2.出口貨物裝貨單; 3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)。 若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。 視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào) (一)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù),應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。 (二)其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度),填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》(見附件22,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單(委托出口的為代理出口貨物證明)等資料留存企業(yè)備查。 非出口企業(yè)委托出口的貨物,委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。 出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》,以及已申報(bào)增值稅退(免)稅,卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的,如果在申報(bào)退(免)稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的,出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期,按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的,不得再申報(bào)出口退(免)稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。 (三)本條第(二)項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退(免)稅的,在申報(bào)免稅前,外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款;生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定,調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。 (四)相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理。 1.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理 卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時(shí),應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》(見附件23,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),然后將《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》(見附件24,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè),卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。 已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙,卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口卷煙已免稅證明申請表》(見附件25,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后,出具《出口卷煙已免稅證明》(見附件26,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 卷煙出口企業(yè)(包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè))應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的,出口企業(yè)不得申報(bào)核銷,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)核銷時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》(見附件27,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: (1)出口貨物報(bào)關(guān)單; (2)出口收匯核銷單; (3)出口發(fā)票; (4)出口合同; (5)《出口卷煙已免稅證明》(購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供); (6)代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議副本(委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供); (7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理 (1)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè),在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后,應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《來料加工免稅證明申請表》(見附件28,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》(見附件29,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站): ①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件; ②加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件; ③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè),加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。 (2)出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后,持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》(見附件30,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù): ①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件; ②來料加工免稅證明; ③加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件; ④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 十、有關(guān)單證證明的辦理 (一)代理出口貨物證明 委托出口的貨物,受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》(附件31,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方,逾期的,受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請表》(見附件32,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: 1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件; 2.出口貨物報(bào)關(guān)單; 3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件; 4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 受托方被停止退(免)稅資格的,不得申請開具代理出口貨物證明。 (二)代理進(jìn)口貨物證明 委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件,受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理進(jìn)口貨物證明,并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請表》(見附件33,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: 1.加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件; 2.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專用); 3.代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件; 4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 (三)出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明 出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》(附件34,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的,由委托方申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表》(見附件35,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: 1.出口貨物報(bào)關(guān)單(退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的,不需提供); 2.出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需提供); 3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件(退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供); 4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 (四)補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明 丟失出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單的,出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。 1.申請開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的,應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請表》(見附件36,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: (1)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面); (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 2.申請開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的,應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表》(見附件37,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: (1)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面); (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 (五)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退(免)稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的,出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》(見附件38,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站): 1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報(bào)單; 2.增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件; 3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 (六)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》(見附件39,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料: 1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件; 2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件; 3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。 (七)中標(biāo)證明通知書 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目,招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表(見附件40,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),并提供下列資料和信息: 1.國家評標(biāo)委員會《評標(biāo)結(jié)果通知》; 2.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單(見附件41,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站); 3.中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼; 4.貸款項(xiàng)目中,屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同出具的驗(yàn)證證明; 5.貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的,還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明; 6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 (八)丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦 出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的,應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請》(附件42,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過相關(guān)證明后,重新出具有關(guān)證明,但需注明“補(bǔ)辦”字樣。 十一、其他規(guī)定 (一)出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。 (二)增值稅退稅率有調(diào)整的,其執(zhí)行時(shí)間: 1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。 2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 (三)需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司,集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并由集團(tuán)公司總部所在地的地級以上(含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。 集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的,或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市,計(jì)劃單列市)的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認(rèn)定;總部及其成員不在同一個(gè)省的,總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。 (四)境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù),及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物,凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的(免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)),出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)退(免)稅。 (五)屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的出口貨物勞務(wù),提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請退(免)稅的,出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。逾期未提供的,或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計(jì)收匯日期起30天的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退(免)稅,已辦理出口退(免)稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款。 (六)輸入特殊區(qū)域的水電氣,區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的,進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。 (七)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外,出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅,屬于內(nèi)銷免稅的,除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰;屬于內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。 出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù),剔除已申報(bào)增值稅退(免)稅、免稅,已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅,以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額,除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外,須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。 (八)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅,實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告,一旦放棄免稅,36個(gè)月內(nèi)不得更改。 (九)除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外,免稅出口的卷煙須從指定口岸(見附件43,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)直接報(bào)關(guān)出口。 (十)出口企業(yè)和其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號文件第九條第(二)項(xiàng)第6點(diǎn)所列的貨物,出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財(cái)稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報(bào)納稅或免稅或退(免)稅。 出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報(bào)納稅或免稅或退(免)稅的,一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),除執(zhí)行本項(xiàng)規(guī)定外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。 十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅,按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。 十三、違章處理 (一)出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰: 1.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的; 2.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 (二)出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 (三)出口企業(yè)提供虛假備案單證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 (四)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 (五)出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 (六)出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的,由省級以上(含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),按下列規(guī)定停止其出口退(免)稅資格: 1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的,可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。 2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的,可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。 3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的,停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。 4.騙取國家出口退稅款250萬元以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的,停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。 5.停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級以上(含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。 十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退(免)稅申報(bào)期限的規(guī)定,第九條第(二)項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定,以及第十條第(一)項(xiàng)中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定,自2023年1月1日起開始執(zhí)行。2023年的出口貨物勞務(wù),退(免)稅申報(bào)期限、第九條第(二)項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第(一)項(xiàng)申請開具代理出口貨物證明的期限,第十一條第(七)項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長3個(gè)月。 本辦法其他規(guī)定自2023年7月1日開始執(zhí)行。起始日期:屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù),以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物,以出口發(fā)票(外銷發(fā)票)或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 《廢止文件目錄》(見附件44,略,詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站)所列文件及條款同時(shí)廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定,仍按原規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】增值稅包含消費(fèi)稅嗎

消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是銷售額,該銷售額是包含了全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但該銷售額不應(yīng)該含增值稅,因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅。 計(jì)算時(shí)要先換算成不含稅(增值稅)的價(jià)格再計(jì)算。

應(yīng)消費(fèi)稅的產(chǎn)品稅后的價(jià)格就含了消費(fèi)稅,從生產(chǎn)一直流通到終端消費(fèi)者手里,消費(fèi)稅一般只征收一次,(除卷煙批發(fā)到零售環(huán)節(jié)從價(jià)加征一次)所以稅負(fù)被轉(zhuǎn)嫁在消費(fèi)者身上。

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,該消費(fèi)品在計(jì)算增值稅時(shí),計(jì)稅的那個(gè)銷售額可以包含消費(fèi)稅,但不應(yīng)該包含增值稅,又要換算成不含稅的價(jià)格。

增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別

1、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅(計(jì)稅依據(jù)中含消費(fèi)稅稅額),增值稅是價(jià)外稅(計(jì)稅依據(jù)中不含培值稅稅額);

2、消費(fèi)稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品只在貨物出廠銷售(或委托加工、進(jìn))環(huán)節(jié)一次性征收,以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。

對從價(jià)征收消費(fèi)稅的稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅額的稅基是相同的,均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

3、消費(fèi)稅是增值稅的配套稅種,它是為適應(yīng)建立以增值稅為普遍調(diào)節(jié)稅種,對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收,輔之消費(fèi)稅作為特殊調(diào)劑稅種,選擇部分消費(fèi)品(香煙,酒類,化妝品,高檔轎車等),實(shí)行交叉征稅的雙層調(diào)節(jié)機(jī)制的流轉(zhuǎn)稅而設(shè)置的一個(gè)新稅種。

【第5篇】增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別

稅務(wù)師《稅法一》易混淆概念——增值稅、消費(fèi)稅、資源稅

增值稅、消費(fèi)稅、資源稅總是混淆,分開記挺清楚的,但一到綜合就犯暈。下面我們就來看看如何清晰區(qū)分這三個(gè)概念吧!

增值稅vs消費(fèi)稅vs資源稅

開采銷售原油:

增值稅(√)、消費(fèi)稅(×)、資源稅(√)

生產(chǎn)銷售汽油:

增值稅(√)、消費(fèi)稅(√)、資源稅(×)

源稅應(yīng)稅產(chǎn)品加工非應(yīng)稅產(chǎn)品

(原油進(jìn)一步加工生產(chǎn)汽油)

增值稅(×)、消費(fèi)稅(×)、資源稅(√)

增值稅各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅

消費(fèi)稅特定環(huán)節(jié)(生產(chǎn)、卷煙+批、超?。疸y鉑鉆零售)征稅

資源稅單一(開采、生產(chǎn))環(huán)節(jié)征稅

已稅資源連續(xù)加工應(yīng)稅資源可扣稅,增值稅憑票抵扣,

消費(fèi)稅(列舉)生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅

增值稅計(jì)稅依據(jù):全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

資源稅計(jì)稅依據(jù):全部價(jià)款

資源稅需要關(guān)注原礦與選礦不同稅率

消費(fèi)稅與資源稅都是價(jià)內(nèi)稅,組價(jià)計(jì)算時(shí)除以(1-?%)

增值稅較低稅率(9%)可能與資源稅相交的

天然氣(唯獨(dú)增值稅9%同時(shí)征收資源稅)

食用鹽、居民用煤炭、自來水、煤氣、石油液化氣(這些增值稅是9%,不征資源稅)

近年考核方式(考生回憶)

2017資源稅+增值稅+消費(fèi)稅(石化)

2018資源稅+增值稅(油田)

2019資源稅+增值稅(油田)

2020未考核

2021資源稅(礦山)

【第6篇】增值稅和消費(fèi)稅

導(dǎo)讀:增值稅和消費(fèi)稅作為我國流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種,一般企業(yè)都會涉及到增值稅,而消費(fèi)稅是針對特定的物品征收,具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費(fèi)稅,而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

一.消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二.消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同:消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收,而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同:消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收;增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同:消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法;增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同:消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè):

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車(兩輪、三輪)

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車(零售價(jià)格130萬元以上)

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別,上面是我們的回答?,F(xiàn)實(shí)中,增值稅的計(jì)算較為普遍,幾乎每家企業(yè)都會涉及,而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí),往往需要繳納增值稅,所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉,都要會運(yùn)用。

【第7篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅

答:'根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定:“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外,自2023年5月1日起執(zhí)行?!?/p>

【第8篇】既收增值稅又收消費(fèi)稅

初級經(jīng)濟(jì)法 || 考點(diǎn)精講

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

4.3.4 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)的確定

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。

1. 從價(jià)計(jì)征以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)。

(1)銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(2)價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

(3)不包括在銷售額中的項(xiàng)目有:

①應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

a. 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

b. 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

a. 由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

b. 收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

c. 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

2. 從量計(jì)征以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

從量計(jì)征的適用范圍:黃酒、啤酒、成品油。

(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

3. 復(fù)合計(jì)征是指通過從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。

(1)復(fù)合計(jì)征的適用范圍:卷煙和白酒。

(2)銷售額為納稅人生產(chǎn)銷售卷煙、白酒向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(3)銷售數(shù)量為納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒的銷售數(shù)量、海關(guān)核定數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量和移送使用數(shù)量。

4. 特殊情形。

(1)核定計(jì)稅價(jià)格

納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

①卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案。

②其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定。

③進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

(2)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

(3)換、抵、投

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(4)品牌使用費(fèi)

不論白酒生產(chǎn)企業(yè)采取何種方式或以何種名義向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi),均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

(5)包裝物及其押金

①實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

②如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但因逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取的時(shí)間超 12 個(gè)月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,繳納消費(fèi)稅。

③對包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

④酒類(除黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額,征收消費(fèi)稅。

分析君

(1)白酒的生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額中應(yīng)包括:貨價(jià)+包裝物的押金+包裝物的租金+品牌使用費(fèi)+其他價(jià)外費(fèi)用。

(2)因啤酒、黃酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅,與其銷售額無關(guān),故其包裝物押金不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問題。

(6)金銀首飾

①納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

②既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

③金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

④金銀首飾連同包裝物銷售的,包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

⑤帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

超鏈接

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

(7)外幣結(jié)算

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以外幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可選銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率,確定后 1 年內(nèi)不得變更。

(8)直接銷售超豪華小汽車

國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車,消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額 ×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)

(二)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

提個(gè)醒

(1)實(shí)行從量定額計(jì)稅的,其計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量,不涉及銷售價(jià)格,不存在組成計(jì)稅價(jià)格的問題。

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國務(wù)院另有規(guī)定外,一律不得給予減稅、免稅。

(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅的計(jì)算公式中的“利潤”,指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

(4)上表公式中所述“關(guān)稅完稅價(jià)格”是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(三)已納消費(fèi)稅的扣除

為了避免重復(fù)征稅,現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的,可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。

提個(gè)醒

(1)外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。

(2)納稅人用外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購或委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納稅款。

(3)對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的高檔化妝品、鞭炮、焰火和珠寶、玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場,而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除表中所述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

(4)允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

栗子

通靈珠寶生產(chǎn)商主要生產(chǎn)加工各類型珠寶,委托加工收回一批已稅的珍珠,一部分用于生產(chǎn)珍珠項(xiàng)鏈,一部分用于生產(chǎn)鑲嵌珍珠的鉑金戒指,則在生產(chǎn)銷售珍珠項(xiàng)鏈計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí),可以抵扣已稅珍珠的消費(fèi)稅;而鉑金戒指在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不納稅,零售時(shí)才需計(jì)算繳納消費(fèi)稅,不可抵扣已稅珍珠的消費(fèi)稅。

漲知識

(1)根據(jù)《葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法(試行)》的規(guī)定,自 2015 年 5 月 1 日起,從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。

(2)以委托加工已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輛摩托車改裝三輪摩托車),準(zhǔn)予抵扣已納消費(fèi)稅稅款。

4.3.5 消費(fèi)稅征收管理

(一)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(二)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

1. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2. 納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

(1)除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

(2)受托方為個(gè)人的,由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

5. 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)范圍內(nèi),經(jīng)審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

6. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí),經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已繳納消費(fèi)稅稅款。

7. 出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后,發(fā)生退關(guān),或國外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的,報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅稅款。納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后,發(fā)生退關(guān)或國外退貨,進(jìn)口時(shí)已予以免稅的,經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)

關(guān)批準(zhǔn),可暫不辦理補(bǔ)稅,待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時(shí),再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

8. 個(gè)人攜帶或郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征,具體辦法由國務(wù)院有關(guān)部門制定。

(三)消費(fèi)稅的納稅期限

1. 納稅人以 1 個(gè)月或 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的,自期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅。

2. 納稅人以 1 日、3 日、5 日、10 日或 15 日為 1 個(gè)納稅期的,自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月 1 日起至 15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3. 納稅人不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

4. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。

【融會貫通】

增值稅與消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【第9篇】中國消費(fèi)稅和增值稅

今天一個(gè)朋友,讓我咨詢一下白酒生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅核定計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)情況。說一個(gè)酒廠生產(chǎn)一年了,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要對消費(fèi)稅計(jì)價(jià)征收的稅基進(jìn)行核定。

我記得我考注會學(xué)稅法的時(shí)候,增值稅和消費(fèi)稅的稅基是相同的,就給我這個(gè)朋友說核定了消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),那么增值稅也要調(diào)整。我朋友說兩者的計(jì)稅依據(jù)不同。時(shí)間長了,我也不從事涉及消費(fèi)稅的行業(yè),所以我也不敢肯定。

下午咨詢了一下我的同事,是酒廠的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),可以說是白酒行業(yè)的財(cái)務(wù)專家,才知道白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定。

白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅的從價(jià)征收的計(jì)稅依據(jù)是相同的,稅務(wù)有相關(guān)文件規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)的出廠價(jià)格不能低于銷售公司的銷售價(jià)格的60%。消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,而增值稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)零售環(huán)節(jié)都要征收。對于增值稅的計(jì)稅價(jià)格低于核定的消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格時(shí),要補(bǔ)繳稅款。

今天又漲知識了,看來還是實(shí)踐出真知??!書本上的知識學(xué)會,還要理論聯(lián)系實(shí)際,才能轉(zhuǎn)化成自己的能力。

【第10篇】增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)表

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,優(yōu)化營商環(huán)境,切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》(稅總發(fā)〔2021〕14號),稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號),明確自2023年8月1日起,全面推行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作

報(bào)表整合后,增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)還需要注意哪些問題?一起來看↓

月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人,申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),適用《公告》。

季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人,申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),適用《公告》。

納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的,按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第11篇】消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算

近期,總有同學(xué)留言說,想要一個(gè)增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、印花稅等計(jì)算公式大全,以便在工作和2023年的中級、注會、稅務(wù)師的備考中用到,會圈兒君記心里了!

這不,增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、印花稅等19個(gè)計(jì)算公式表大全,全在這里了,馬上收藏吧,用到隨時(shí)拿出來!

全稅種計(jì)算公式

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【第12篇】增值稅與消費(fèi)稅

【考點(diǎn)速記】自產(chǎn)用于其他方面的(消費(fèi)稅視同銷售)

用于其它方面(消費(fèi)稅視同銷售),指的是:

用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,于移送使用時(shí)納稅。

【對比】增值稅視同銷售。

計(jì)算公式:

從量:應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率

從價(jià):應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

復(fù)合:應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率+同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算:

(1)從價(jià):

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

(2)復(fù)合:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)。

怎么樣,還挺簡單好記的吧,

有財(cái)稅問題就問解稅寶,有財(cái)稅難題就找解稅寶!

【第13篇】增值稅消費(fèi)稅如何計(jì)算

一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

(一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

三種計(jì)稅方法

計(jì)稅依據(jù)

適用范圍

計(jì)稅公式

1.從價(jià)定率計(jì)稅

銷售額

除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

2.從量定額計(jì)稅

銷售數(shù)量

列舉3種:啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

3.復(fù)合計(jì)稅

銷售額、銷售數(shù)量

列舉3種:白酒、卷煙

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。(2008年)

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.白酒廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的白酒

【答案】ac

【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征收消費(fèi)稅。如果門市部門已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

1.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算(順序組價(jià))

①有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)稅;

②銷售價(jià)格高低不同,按加權(quán)平均價(jià)格。

③沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

對從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,公式中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定,消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算都用到該組成計(jì)稅價(jià)格;

應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率表,考試會給出,不需記憶。

組價(jià)=成本+利潤+消費(fèi)稅

組價(jià)-消費(fèi)稅=成本+利潤

組價(jià)-組價(jià)×消費(fèi)稅率=成本+利潤

組價(jià)×(1-消費(fèi)稅稅率)=成本×(1+成本利潤率)

組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

2.白酒、卷煙采用從價(jià)與從量混合征收消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率÷(1-比例稅率)

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是( )。

a.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】a

有財(cái)稅問題就問解稅寶,有財(cái)稅難題就找解稅寶!

【第14篇】增值稅與消費(fèi)稅的關(guān)系

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅是會計(jì)工作中的常見問題,增值稅和消費(fèi)稅有所聯(lián)系,也有所區(qū)別。下面一文就針對增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅做相關(guān)介紹,一起了解下吧!

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅嗎?

答:增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。

消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅,而增值稅是價(jià)外稅。所以兩者計(jì)算方式有所區(qū)別。首先,計(jì)算增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)的時(shí)候,由于增值稅是價(jià)外稅的關(guān)系,所以需對總價(jià)中的增值稅進(jìn)行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率,其實(shí)是為了將增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)還原。其次,計(jì)算帶有消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),由于消費(fèi)稅是組成計(jì)稅價(jià)格中的一部分,是一種價(jià)內(nèi)稅。所以計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),可把含有的消費(fèi)稅的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。對消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算時(shí),要除以1-消費(fèi)稅稅率。所以增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是什么?

答:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格指的是沒有實(shí)際銷售價(jià)格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下,根據(jù)稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算應(yīng)納稅款的價(jià)格。

采取從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,公式如下:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

采取復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,公式如下:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

知識拓展:消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?

增值稅和消費(fèi)稅有什么區(qū)別?

1.增值稅是一種價(jià)外稅,而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

2.增值稅是對貨物普遍進(jìn)行征收,而消費(fèi)稅對15種列舉貨物進(jìn)行征收。

3.增值稅和消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)不同,增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收,而消費(fèi)稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。

增值稅和消費(fèi)稅是什么?

增值稅:增值稅實(shí)行價(jià)外稅,是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收。目前,增值稅已成為我國最主要稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收比例達(dá)到了百分之六十以上,是最大的稅種。

消費(fèi)稅:消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一個(gè)稅種,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。

來源于會計(jì)網(wǎng),責(zé)編:慕溪

【第15篇】增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別

一.消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二.消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同:消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收,而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同:消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收;增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同:消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法;增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同:消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè):

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車(兩輪、三輪)

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車(零售價(jià)格130萬元以上)

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別,上面是我們的回答?,F(xiàn)實(shí)中,增值稅的計(jì)算較為普遍,幾乎每家企業(yè)都會涉及,而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí),往往需要繳納增值稅,所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉,都要會運(yùn)用。

【第16篇】成品油消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)算

一.消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二.消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同:消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收,而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同:消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收;增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同:消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法;增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同:消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè):

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車(兩輪、三輪)

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車(零售價(jià)格130萬元以上)

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別,上面是我們的回答?,F(xiàn)實(shí)中,增值稅的計(jì)算較為普遍,幾乎每家企業(yè)都會涉及,而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí),往往需要繳納增值稅,所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉,都要會運(yùn)用。

消費(fèi)稅和增值稅(16篇)

一、消費(fèi)稅概念消費(fèi)稅,是對特定的消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅…
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友情提示:

1、開消費(fèi)稅公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

同行公司經(jīng)營范圍

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