【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅是什么意思怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅是什么意思，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅是什么意思
根據(jù)百度百科，增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。目前正在全面推進(jìn)“營(yíng)改增”，以后營(yíng)業(yè)稅作為一個(gè)稅種有可能消失?！盃I(yíng)改增”就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”有利于企業(yè)降低稅負(fù)，可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅的政策。因此，大家更應(yīng)該理解增值稅的概念和內(nèi)涵。
通俗點(diǎn)講，增值稅其實(shí)就是針對(duì)買(mǎi)賣(mài)價(jià)格差征收的一種稅，基本稅率為17%。
我們就拿某飲料來(lái)舉例，該公司首先從種植戶那里以500萬(wàn)元的總價(jià)購(gòu)買(mǎi)了一批原材料，然后經(jīng)過(guò)各種加工，這批原材料加工出來(lái)的飲料一共賣(mài)了5億人民幣，這個(gè)中間價(jià)格差就得繳納增值稅。
其實(shí)，增值稅還涉及到兩個(gè)術(shù)語(yǔ)：進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
還是拿某飲料舉例，大多消費(fèi)者最終購(gòu)買(mǎi)到該飲料的地點(diǎn)是超市，假設(shè)代理商批發(fā)給超市的不含稅價(jià)格為3元/罐，那么這筆交易需要繳納的增值稅為3 x 17% =0.5元，超市實(shí)際付給代理商的含稅價(jià)格是3.5元，其中的0.5元對(duì)于超市來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅額”，之后超市又將不含稅價(jià)格提升到4.1元，加上4.1 x 17% = 0.7元的增值稅，該飲料最終售價(jià)為4.8元/罐，其中的0.7元對(duì)于超市來(lái)說(shuō)就是“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。
用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就是實(shí)際繳納的增值稅，上述例子中，每賣(mài)出一罐飲料，超市實(shí)際需要繳納0.7 - 0.5 = 0.2元的增值稅。
增值稅的含義其實(shí)就已經(jīng)決定了該稅種必須在每個(gè)出現(xiàn)價(jià)格差的環(huán)節(jié)都要課稅一次的特征。
上述總共0.7元的增值稅在該飲料流轉(zhuǎn)的最終環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)稼給了消費(fèi)者，也就是老百姓的頭上，因?yàn)槔习傩罩苯酉M(fèi)了，沒(méi)有再轉(zhuǎn)稼的對(duì)象了。
【第2篇】費(fèi)用怎么抵扣增值稅
各費(fèi)用抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅，稅率是多少
1、銀行手續(xù)：辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6％稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
2、 辦公費(fèi)：從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)辦公用品，稅率是 1 3％，從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)辦公用品，按征收率3％。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅。
3、 水費(fèi)：從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3％的進(jìn)項(xiàng)稅， 從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水， 取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9％的進(jìn)項(xiàng)稅。
4、 電費(fèi)：一般納稅人收取的電費(fèi)按13％計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
5、修理費(fèi)：修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為1 3％；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9％。如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)'繳納增值稅，即6％。
5、 飲用桶裝水：公司購(gòu)買(mǎi)桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。
6、宣傳費(fèi)： 廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6％ ， 如果是小規(guī)模納稅人則為3％ ， 2023年12月31 日前 ， 減按1％征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
7、差旅費(fèi)：差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、 證明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
8、咨詢費(fèi)：聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢 、 審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng) ， 其稅率為6％ ， 注意要選擇一般納稅人。
9、電信費(fèi)：購(gòu)進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9％，購(gòu)進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6％。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅/帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10、郵遞費(fèi)：快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率9％，如果是同城快遞，郵寄稅率為6％
11、培訓(xùn)費(fèi)注： 企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用 ， 均可以抵扣 ， 要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票 ， 培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6％的抵扣稅額；培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3％的抵扣稅額。 （2023年12月31日前減按1％征收率征收增值稅）
12、會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為6％，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣/需要將餐費(fèi)扣除。
13、物業(yè)費(fèi)：物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù) ， 如果是一般納稅人 ， 可索要增值稅專用發(fā)票，取得6％稅率的抵扣稅額。
14、保安服務(wù)費(fèi)：保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來(lái)定，如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6％增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3％增值稅稅率，如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5％的征收率計(jì)算增值稅。如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3％的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算增值稅。
注：2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1％征收率征收增值稅。
15、租賃費(fèi)：租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的/提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13％、 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9％。 個(gè)人出租住房是5％的征收率減按1.5%征收。 注意 ， 如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。
【第3篇】增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定試題
三、簡(jiǎn)答題
5.22（以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算）
浪漫金店為增值稅一般納稅人，采取以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條，售價(jià)20 000元（含稅），舊項(xiàng)鏈作價(jià)5 000元，實(shí)際收到價(jià)款15 000元。已知消費(fèi)稅稅率5%。
要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅額，并編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位：元）。
本題考查以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算
以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收到的差價(jià)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（20 000-5 000）÷1.13×13%=1 725.66（元）
應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=（20 000-5 000）÷1.13×5%=663.72（元）
借：庫(kù)存商品 5000
庫(kù)存現(xiàn)金 15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18274.34
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 1725.66
借：稅金及附加 663.72
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 663.72
5.23（代銷(xiāo)情形的會(huì)計(jì)核算）
某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)委托某電器代銷(xiāo)店代銷(xiāo)洗衣機(jī)200臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1 000元，每銷(xiāo)售1臺(tái)，生產(chǎn)企業(yè)付給代銷(xiāo)店手續(xù)費(fèi)50元。2023年11月末，洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)收到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單1張，清單上注明已銷(xiāo)售100臺(tái)，收到代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張（增值稅普通發(fā)票），注明手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額5 000元。當(dāng)月末洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)收到代銷(xiāo)貨款（已扣減代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)），并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給代銷(xiāo)店。
要求：根據(jù)上述信息，分別作出洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)和代銷(xiāo)店的會(huì)計(jì)分錄。
本題考查代銷(xiāo)情形的會(huì)計(jì)核算。
（1）洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)收到的代銷(xiāo)結(jié)算清單向代銷(xiāo)店開(kāi)具銷(xiāo)售的100臺(tái)洗衣機(jī)的增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——代銷(xiāo)店 113 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 000
再根據(jù)收到的手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票（收到的為普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），作如下會(huì)計(jì)處理：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5 000
貸：應(yīng)收賬款——代銷(xiāo)店 5 000
收到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)來(lái)的貨款時(shí)：
借：銀行存款 108 000
貸：應(yīng)收賬款——代銷(xiāo)店 108 000
（2）代銷(xiāo)店的會(huì)計(jì)分錄為：
實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 113 000
貸：應(yīng)付賬款——百貨商場(chǎng) 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 000
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：
借：應(yīng)付賬款——百貨商場(chǎng) 5 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 717
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 283
收到洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：
借：應(yīng)付賬款——百貨商場(chǎng) 95 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 000
貸：銀行存款 108 000
5.24（外購(gòu)（進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣情形下的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算）
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月進(jìn)口柴油20噸用于連續(xù)生產(chǎn)加工成品油。已知進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元，甲公司繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和增值稅。取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額為26萬(wàn)元，已勾選確認(rèn)用途。月末將外購(gòu)柴油中的1%用于接送管理部門(mén)職工上下班的專用班車(chē)，剩余部分全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于加工成品油。已知柴油消費(fèi)稅稅率為1元/升，1噸=1 136升?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
要求：計(jì)算進(jìn)口柴油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，并分步驟作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位為萬(wàn)元）。
本題考查外購(gòu)（進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣情形下的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算。
進(jìn)口柴油應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=1×1 136×20÷10 000=2.27（萬(wàn)元）
（1）進(jìn)口柴油時(shí)的賬務(wù)處理：
借：原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26
貸：銀行存款 226
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2.27
貸：銀行存款 2.27
（2）領(lǐng)用時(shí)的賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本 198
貸：原材料 198
借：應(yīng)付職工薪酬 2.26
貸：原材料 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.26
借：管理費(fèi)用 2.26
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.26
5.25（納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的預(yù)繳和實(shí)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算）
甲公司為a市一般納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），2023年4月29日轉(zhuǎn)讓其2023年于b市自建的廠房一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1 000萬(wàn)元（含稅）。已知廠房的建造成本為700萬(wàn)元。
要求：假定甲公司不存在其他進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。請(qǐng)按下列情形分別編制甲公司預(yù)繳增值稅和月末繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄（單位為萬(wàn)元）：
（1）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法；
（2）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
本題考查納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的預(yù)繳和實(shí)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算。
（1）甲公司采用一般計(jì)稅方法下的會(huì)計(jì)分錄
在b市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1 000÷（1+5%）×5%=47.62（萬(wàn)元）
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1 000÷（1+9%）×9%=82.57（萬(wàn)元）
在機(jī)構(gòu)所在地a市應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅額=82.57-47.62=34.95（萬(wàn)元）
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 47.62
貸：銀行存款 47.62
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 917.43
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 82.57
提示：固定資產(chǎn)清理=1?000÷（1+9%）=917.43（萬(wàn)元）。
月末進(jìn)行增值稅月結(jié)處理，將預(yù)交增值稅和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 47.62
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 82.57
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 82.57
向a市稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 34.95
貸：銀行存款 34.95
（2）甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的會(huì)計(jì)分錄：
在b市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1 000÷（1+5%）×5%=47.62（萬(wàn)元）
在機(jī)構(gòu)所在地a市應(yīng)繳納增值稅額為同樣金額。
一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)繳稅款、實(shí)繳稅款等均一并計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 47.62
貸：銀行存款 47.62
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 952.38
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 47.62
在a市無(wú)需額外繳納增值稅。
5.26（預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理）
甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2023年12月1日將一臺(tái)設(shè)備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設(shè)備用于企業(yè)管理部門(mén)），租期一年，按合同約定全年租金于12月1日一次性支付12萬(wàn)元（含稅）。甲公司當(dāng)日收到該款項(xiàng)，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票給乙公司，乙公司已通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途。
要求：（單位為“元”）
（1）分別作出甲、乙公司該月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別說(shuō)明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。
本題考查采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理。
（1）計(jì)算在當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=120 000÷（1+13%）×1÷12=8 849.56（元）
12月1日收到預(yù)收款，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120 000÷（1+13%）×13%=13 805.31（元）
甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 120 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 849.56
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 805.31
預(yù)收賬款 97 345.13
乙公司會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 8 849.56
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 805.31
預(yù)付賬款 97 345.13
貸：銀行存款 120 000
（2）甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（12月1日）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，在當(dāng)年只需要確認(rèn)12月當(dāng)月的租金收入。乙公租入設(shè)備發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。
5.27（消費(fèi)稅的計(jì)算和調(diào)賬處理）
稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2023年11月應(yīng)納消費(fèi)稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔化妝品100箱，取得含稅銷(xiāo)售額113 000元，商品已發(fā)出。已知會(huì)計(jì)上滿足收入確認(rèn)條件。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 113 000
貸：合同負(fù)債 113 000
要求：計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，并進(jìn)行調(diào)賬處理（已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）。
本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算和調(diào)賬處理。
（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=113 000÷（1+13%）×15%=15 000（元）。
應(yīng)繳納增值稅=113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）
（2）調(diào)賬處理：
①商品發(fā)出時(shí)，已知滿足會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)的條件，應(yīng)將預(yù)收的銷(xiāo)售款從“合同負(fù)債”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入，調(diào)賬處理如下：
借：合同負(fù)債 113 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 000
②應(yīng)繳納的消費(fèi)稅款作如下賬務(wù)處理：
借：稅金及附加 15 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000
5.28（視同銷(xiāo)售情形下的會(huì)計(jì)和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬）
2023年5月某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)甲公司（增值稅一般納稅人）2023年業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)2023年11月甲公司將公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價(jià)200萬(wàn)元（不含稅）對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門(mén)將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為（單位為萬(wàn)元）：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180
貸：庫(kù)存商品 180
要求：假設(shè)甲公司2023年決算報(bào)表已報(bào)出，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，請(qǐng)分析該公司處理是否正確，如果不正確，請(qǐng)說(shuō)出正確的會(huì)計(jì)處理，并編制調(diào)賬分錄（單位以萬(wàn)計(jì)）。
本題考查視同銷(xiāo)售情形下的會(huì)計(jì)和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬。
甲公司處理不正確。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資在會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，同時(shí)增值稅也應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（1）正確會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 226
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：庫(kù)存商品 180
（2）調(diào)賬分錄為：
①調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 46
以前年度損益調(diào)整 180
貸：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26
［此處為了更加清晰，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的調(diào)整分別列示。也可以直接貸記以前年度損益調(diào)整200-180=20（萬(wàn)元）］
②確認(rèn)對(duì)所得稅的影響并結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)：少計(jì)企業(yè)所得稅金額=（200-180）×25%=5（萬(wàn)元）
借：以前年度損益調(diào)整 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5
借：以前年度損益調(diào)整 15
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
5.29（接受非關(guān)聯(lián)方實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理）
某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年11月接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13
貸：資本公積——其他資本公積 113
要求：分析該企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否正確，如果不正確請(qǐng)編制調(diào)整分錄，考慮該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響（假設(shè)企業(yè)上一年度決算報(bào)表已出）
本題考查接受非關(guān)聯(lián)方實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理。
該企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確。
調(diào)賬分錄為：
借：資本公積——其他資本公積 113
貸：以前年度損益調(diào)整 113
該業(yè)務(wù)導(dǎo)致2023年應(yīng)納稅所得額增加113萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= 113×25%=28.25（萬(wàn)元）。同時(shí)補(bǔ)提企業(yè)所得稅并做利潤(rùn)分配處理。
借：以前年度損益調(diào)整 28.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 28.25
借：以前年度損益調(diào)整 84.75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 84.75
【第4篇】增值稅申報(bào)表申報(bào)失敗
“第一問(wèn)”
問(wèn)：申報(bào)增值稅提示'申報(bào)失敗，您沒(méi)有進(jìn)行網(wǎng)上抄報(bào)稅或網(wǎng)上抄報(bào)稅失?。ㄎ闯瓐?bào)）！請(qǐng)先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅操作，報(bào)稅后再進(jìn)行申報(bào)表申報(bào)（錯(cuò)誤碼）'如何處理？
答：您好，請(qǐng)您按照以下步驟檢查核對(duì)：
（1）檢查稅控設(shè)備抄報(bào)稅是否成功，抄報(bào)數(shù)據(jù)和填寫(xiě)數(shù)據(jù)是否正確，是否是一整月數(shù)據(jù)（如小規(guī)模按季申報(bào)則填寫(xiě)申報(bào)屬期季度的數(shù)據(jù)）；
（2）若抄報(bào)稅已經(jīng)成功，可檢查是否有其他稅控設(shè)備（分盤(pán)），如有多個(gè)稅控設(shè)備，需將所有稅控設(shè)備抄報(bào)完成后再申報(bào)，若只抄報(bào)了一個(gè)，申報(bào)時(shí)也會(huì)有此提示；
（3）檢查抄報(bào)稅確定成功申報(bào)還有此提示的，可點(diǎn)擊【重置申報(bào)清冊(cè)】以及填表界面右上角【重置】，重新填寫(xiě)申報(bào)。
（4）按上述操作仍未解決的，需要前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
“第二問(wèn)”
問(wèn)：申報(bào)增值稅報(bào)表在哪里打印？
答：請(qǐng)您通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表）查詢及打印】—【網(wǎng)上申報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表）查詢及打印】模塊查詢并打印。
“第三問(wèn)”
問(wèn)：一般納稅人證明在哪打印？
答：您好，請(qǐng)您按照如下步驟操作：
（1）可先點(diǎn)擊【我的信息】—【納稅人信息】—【資格信息】，查詢一般納稅人資格有效期起，查到后進(jìn)入【我要辦稅】—【證明開(kāi)具】—【打印一般納稅人證明】界面，文書(shū)制作日期起選擇一般納稅人有效期起，文書(shū)制作日期止，選擇有效期起同年的12月31號(hào)（例：一般納稅人有效期起是2020-6-1，文書(shū)制作日期起是2020-6-1，文書(shū)制作日期止是2020-12-31），點(diǎn)擊查詢，查到數(shù)據(jù)后即可打?。?/p>
（2）若通過(guò)以上方法查詢不到數(shù)據(jù)，請(qǐng)您登錄國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）—我要查詢—稅務(wù)登記及一般納稅人資格，此方法查詢到后，可以截圖或者打印網(wǎng)頁(yè)。
【第5篇】中國(guó)消費(fèi)稅和增值稅
今天一個(gè)朋友，讓我咨詢一下白酒生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅核定計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)情況。說(shuō)一個(gè)酒廠生產(chǎn)一年了，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要對(duì)消費(fèi)稅計(jì)價(jià)征收的稅基進(jìn)行核定。
我記得我考注會(huì)學(xué)稅法的時(shí)候，增值稅和消費(fèi)稅的稅基是相同的，就給我這個(gè)朋友說(shuō)核定了消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，那么增值稅也要調(diào)整。我朋友說(shuō)兩者的計(jì)稅依據(jù)不同。時(shí)間長(zhǎng)了，我也不從事涉及消費(fèi)稅的行業(yè)，所以我也不敢肯定。
下午咨詢了一下我的同事，是酒廠的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，可以說(shuō)是白酒行業(yè)的財(cái)務(wù)專家，才知道白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定。
白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅的從價(jià)征收的計(jì)稅依據(jù)是相同的，稅務(wù)有相關(guān)文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)的出廠價(jià)格不能低于銷(xiāo)售公司的銷(xiāo)售價(jià)格的60%。消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而增值稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)零售環(huán)節(jié)都要征收。對(duì)于增值稅的計(jì)稅價(jià)格低于核定的消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，要補(bǔ)繳稅款。
今天又漲知識(shí)了，看來(lái)還是實(shí)踐出真知?。?shū)本上的知識(shí)學(xué)會(huì)，還要理論聯(lián)系實(shí)際，才能轉(zhuǎn)化成自己的能力。
【第6篇】增值稅是誰(shuí)承擔(dān)
拜托了老板，消費(fèi)者才是實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅的人！
增值稅是我們國(guó)家現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的一個(gè)稅種。提起它，大家總有一種經(jīng)過(guò)一手就征一回稅、國(guó)家重復(fù)征稅的感覺(jué)，而且最高13%的稅率，讓企業(yè)覺(jué)得負(fù)擔(dān)了很重的增值稅，其實(shí)并不是這樣的，且聽(tīng)我細(xì)細(xì)道來(lái)。
增值稅，顧名思義就是對(duì)增值的部分征稅。劃重點(diǎn)，只對(duì)增值部分征稅，增值部分！！
舉個(gè)例子，假設(shè)我是一家加工企業(yè)，我需要從廠家買(mǎi)入原材料加工成商品，然后賣(mài)給消費(fèi)者。對(duì)于賣(mài)給我材料的廠家來(lái)說(shuō)，他們從無(wú)到有生產(chǎn)出材料，所以商品的全部?jī)r(jià)值都是增值的部分，比如材料成本和廠家所需的利潤(rùn)共計(jì)5萬(wàn)元，廠家將材料賣(mài)給我應(yīng)繳納稅額=5*13%=0.65萬(wàn)元，這時(shí)廠家會(huì)收我5.65萬(wàn)元，很明顯這部分稅款是由我來(lái)承擔(dān)，由廠家向稅務(wù)局繳納。
接著說(shuō)說(shuō)我這個(gè)加工企業(yè)的事，我拿到材料的成本是5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)加工付出成本8萬(wàn)元，另外我想賺取利潤(rùn)2萬(wàn)元，這樣我賣(mài)給消費(fèi)者的收入就是5+8+2=15萬(wàn)元，應(yīng)納稅的增值的那部分是8+2=10萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅費(fèi)=10*13%=1.3萬(wàn)元，于是我加工企業(yè)收消費(fèi)者15+1.3+0.65=16.95萬(wàn)元。聰明的你一定發(fā)現(xiàn)了，雖然企業(yè)在給稅務(wù)局交增值稅，但實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的是消費(fèi)者。
繼續(xù)說(shuō)加工企業(yè)，稅務(wù)局很難核定我的進(jìn)貨成本和我的收入到底是多少錢(qián)，于是發(fā)票出現(xiàn)了，廠家給我開(kāi)票，注明金額是5萬(wàn)元，我賣(mài)給消費(fèi)者也要開(kāi)發(fā)票，注明金額是15萬(wàn)元。大家肯定會(huì)遇到不給開(kāi)票的情況，其實(shí)他們就是不想交稅，不開(kāi)票的情況下，稅務(wù)局不能很方便地知道企業(yè)的收入情況，提高了征稅成本，更不能保證稅款及時(shí)征收到位。
為了讓各企業(yè)按規(guī)定開(kāi)票，國(guó)家想了個(gè)辦法，當(dāng)我交稅的時(shí)候稅務(wù)局收我（5+8+2）*13%=1.95萬(wàn)元，只有取得廠家的發(fā)票，才能將我負(fù)擔(dān)的由廠家繳納的5*13%=0.65萬(wàn)元抵扣掉，最終在我這個(gè)環(huán)節(jié)只交1.95-0.65=1.3萬(wàn)元（就是按增值部分交稅算出的稅額）。這就迫使我必須向廠家索取發(fā)票，廠家開(kāi)票就必須交稅，國(guó)家該收的稅款就可以及時(shí)足額入庫(kù)了。增值稅環(huán)環(huán)相扣，任何一個(gè)環(huán)節(jié)有企業(yè)不想開(kāi)票，都不用稅務(wù)局出面，購(gòu)買(mǎi)方就追著他要發(fā)票了。大大降低了征稅成本，不得不說(shuō)增值稅的征收方式可太完美了。
當(dāng)然，我們作為消費(fèi)者，是整個(gè)鏈條的最后一環(huán)，是增值稅實(shí)際的負(fù)擔(dān)者，我們不需要取得發(fā)票去抵扣，但是我們都承擔(dān)稅款了，怎么能讓企業(yè)或者商家扣下來(lái)?yè)?jù)為己有呢。稅款雖取之于民，但也用之于民，為了我們自己有更好的生活環(huán)境，為了我們國(guó)家的建設(shè)，今后有消費(fèi)就一定要索取發(fā)票，為國(guó)家稅收事業(yè)盡我們普通人的一份力。
【第7篇】旅游企業(yè)增值稅
陽(yáng)光、沙灘、海浪、山林……剛剛過(guò)去的五一、端午假期里，越來(lái)越多的人選擇旅游出行，感受自然和人文景觀的美好，文化旅游行業(yè)正逐漸恢復(fù)“元?dú)狻薄?strong>文旅業(yè)納稅人在申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之時(shí)，不要忘記還可以享受這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策！
（一）享受按月全額退還增值稅留抵退稅政策
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)明確，自2023年7月1日起，制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”企業(yè)（含個(gè)體工商戶）。
（二）享受增值稅加計(jì)抵減政策
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)明確，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。即2023年12月31日前，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
注意：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，其中就包含了主營(yíng)文化體育服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等服務(wù)的文化旅游業(yè)納稅人。
（三）提供旅游服務(wù)納稅人可選擇增值稅差額計(jì)稅
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)明確，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。
注意：試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（四）部分門(mén)票收入免征增值稅
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)明確，以下兩項(xiàng)收入免征增值稅：①紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入；②寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
（五）減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
廈門(mén)市稅務(wù)局通告2023年第1號(hào)明確，受疫情影響較重的住宿和餐飲業(yè)、零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育和娛樂(lè)業(yè)、旅游業(yè)、會(huì)展業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)持有的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)至2023年3月31日。即受疫情影響的重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)于2023年7月申報(bào)所屬期2023年1-6月的房、土兩稅時(shí)，可減免所屬期2023年1-3月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
注意：受疫情影響較重的住宿和餐飲業(yè)、零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育和娛樂(lè)業(yè)、旅游業(yè)、會(huì)展業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指在上一年度內(nèi)零售商品和提供上述服務(wù)取得的銷(xiāo)售額合計(jì)占全部銷(xiāo)售額的比重達(dá)到或超過(guò)50%的企業(yè)。
（六）中小微企業(yè)和困難行業(yè)可享受階段性緩繳社保費(fèi)政策
具體詳見(jiàn)?《階段性緩繳社保費(fèi)政策擴(kuò)大實(shí)施范圍啦！請(qǐng)查收政策要點(diǎn)和操作指南》
（七）小微企業(yè)專屬稅費(fèi)優(yōu)惠
除以上政策之外，若您是增值稅小規(guī)模納稅人或小微企業(yè)，您還可以享受到增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅、“六稅兩費(fèi)”減半征收等一系列的組合式稅費(fèi)支持政策。
支持文化旅游業(yè)
應(yīng)對(duì)疫情影響
加快恢復(fù)發(fā)展
廈門(mén)稅務(wù)在行動(dòng)！
【第8篇】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅稅率
一、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)
情形1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額的計(jì)算公式如下：
銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+適用稅率）
情形2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
小景提醒
一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
二、房地產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）
三、一般納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
情形1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
情形2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
情形3.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
情形4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
情形5.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
情形6.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
四、小規(guī)模納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
情形1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
情形2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)
納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
小景提醒
除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
五、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房
個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
政策依據(jù)
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）
六、資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
七、金融機(jī)構(gòu)處置抵債不動(dòng)產(chǎn)
自2023年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。
按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)。
選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分不得向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）
來(lái)源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第9篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
對(duì)增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷(xiāo)項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)交納稅款。
可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？
應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)舉例說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：
1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購(gòu)入原材料做：
借：原材料100
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17
貸：銀行存款117
2.當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品該產(chǎn)品時(shí)做
借：銀行存款234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34
3，當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
即：公司本來(lái)應(yīng)交34元的銷(xiāo)項(xiàng)稅，當(dāng)在購(gòu)貨是有17元的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17
貸：銀行存款17
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【第10篇】人力資源增值稅差額征稅計(jì)算方法
增值稅差額征稅政策，是營(yíng)改增后一項(xiàng)新的重要規(guī)定。差額征稅也是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。不僅僅影響該項(xiàng)應(yīng)稅行為的稅負(fù)高低，而且與之相關(guān)的幾項(xiàng)特殊規(guī)定，還對(duì)納稅人總體稅負(fù)高低以及能否享受免稅等有著很大影響。
差額征稅的扣除憑證
1.基本憑證
差額征稅的基本憑證包括：
(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
2.房地產(chǎn)企業(yè)扣除拆遷補(bǔ)償
房地產(chǎn)企業(yè)納稅人按規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
3.扣除不動(dòng)產(chǎn)
納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。(2)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
4.旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
增值稅差額征稅最新匯總
1.金融商品轉(zhuǎn)讓
政策規(guī)定：
按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第3點(diǎn) 2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)政策規(guī)定：
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第4點(diǎn)
3.融資租賃政策規(guī)定：
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第5點(diǎn)
4.融資性售后回租政策規(guī)定：
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。 繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額： ①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。 試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 ②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第5點(diǎn)
5.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)政策規(guī)定：
以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第7點(diǎn) 6.旅游服務(wù)政策規(guī)定：
可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第8點(diǎn) 7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目政策規(guī)定：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)
8.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)政策規(guī)定：
可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第二項(xiàng)
9.建筑服務(wù)政策規(guī)定：
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第9點(diǎn)
政策規(guī)定：
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（七）項(xiàng)第5點(diǎn)
政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（七）項(xiàng)第6點(diǎn)
10.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)政策規(guī)定：
一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第1點(diǎn)政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第5點(diǎn)
政策規(guī)定：
其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第11點(diǎn)
政策規(guī)定：
個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。辦理免稅的具體程序、購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、非購(gòu)買(mǎi)形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第五條
11.航空運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)
政策規(guī)定：
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第六項(xiàng)
12.勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條13..安全保護(hù)服務(wù) 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)》第四條14.人力資源外包 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。? 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第一款
15.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來(lái)水水費(fèi)政策規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）
16.簽證代理服務(wù)
政策規(guī)定：
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第七條
17.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款政策規(guī)定：
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)（名單見(jiàn)附件1）接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）第一條
18.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)
政策規(guī)定：
自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)，是指根據(jù)《航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理資質(zhì)認(rèn)可辦法》取得中國(guó)航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)頒發(fā)的“航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理業(yè)務(wù)資質(zhì)認(rèn)可證書(shū)”，接受中國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)或通航中國(guó)的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)委托，依照雙方簽訂的委托銷(xiāo)售代理合同提供代理服務(wù)的企業(yè)。文件依據(jù)：
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第三條
政策規(guī)定：
航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(iata)開(kāi)賬與結(jié)算計(jì)劃(bsp)對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具行程單，或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))第二條
19.教育部考試中心提供教育輔助服務(wù)
政策規(guī)定：
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第六條
來(lái)源：大喬稅收規(guī)劃研究所
【第11篇】勞務(wù)派遣增值稅稅率
稅法政策
1、差額納稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
2、全額計(jì)稅：按照全額納稅的，按全額開(kāi)具增值稅專票或者普票。
3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計(jì)稅的，增值稅稅率為6%；采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，增值稅征收率為3%；采取差額納稅的，征收率為5%。
用案例詳細(xì)說(shuō)明
某勞務(wù)派遣公司，2023年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？
1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人
（1）該公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/（1+3%）*3%=2.91萬(wàn)元。該公司應(yīng)該開(kāi)具100萬(wàn)的普票，或者開(kāi)具100的專票，發(fā)票上價(jià)款為97.09萬(wàn)元，稅額就是2.91萬(wàn)元。
（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是97.09萬(wàn)元，稅款是2.92萬(wàn)元；還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票（價(jià)款是87.38萬(wàn)元，稅款是2.62萬(wàn)元）和一張10萬(wàn)元的專票（價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元）。
2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人
（1）該公司采取一般計(jì)稅的，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬(wàn)元，減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票，或者全額開(kāi)具100萬(wàn)的專用發(fā)票，價(jià)款是94.34萬(wàn)元，稅款是是5.66萬(wàn)元。
（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是94.34，稅款是5.66萬(wàn)元；還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元（價(jià)款是84.91萬(wàn)元，價(jià)款是5.1萬(wàn)元）的普票和一張10萬(wàn)元的專票（價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元）。
綜合分析（納稅籌劃）
通過(guò)以上綜合計(jì)算分析我們可以看出，差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過(guò)具體稅負(fù)的測(cè)算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。
【第12篇】增值稅納稅申報(bào)表說(shuō)明
作為一名會(huì)計(jì)，是不是對(duì)會(huì)計(jì)工作，尤其是需要填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，是不是會(huì)遇到一些問(wèn)題，一些情況，不知道該怎么去解決呢？今天，小編就把整理的一些內(nèi)容，提供給大家學(xué)習(xí)下！
銷(xiāo)售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：
該企業(yè)從事提供銷(xiāo)售辦公家具，辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報(bào)，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2023年5月6日，銷(xiāo)售辦公用品含稅金額1萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2023年6月6日，銷(xiāo)售辦公家具含稅金額6萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月25日，銷(xiāo)售辦公耗材含稅金額5000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年5月20日，購(gòu)進(jìn)貨車(chē)一臺(tái)，金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元。
銷(xiāo)售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
業(yè)務(wù)核算：個(gè)月銷(xiāo)售額（10000+60000+5000）/1.03=72815.53元
由于季度銷(xiāo)售額小于90000元，免增值稅，納稅申報(bào)表依然需要申報(bào)
銷(xiāo)售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：
該企業(yè)從事提供起重機(jī)設(shè)備銷(xiāo)售，安裝，維修拆卸等服務(wù)，增值稅按季度申報(bào)，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2023年5月14日，安裝服務(wù)含稅金額2萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2023年6月26日，安裝服務(wù)含稅金額4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月15日，安裝服務(wù)含稅金額4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月2日，購(gòu)進(jìn)安裝用材料工具等4萬(wàn)元。
銷(xiāo)售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：
該企業(yè)從事提供起重機(jī)設(shè)備銷(xiāo)售，安裝，維修拆卸等服務(wù)，增值稅按季度申報(bào)，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2023年5月14日，安裝服務(wù)含稅金額2萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2023年6月26日，安裝服務(wù)含稅金額4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月15日，安裝服務(wù)含稅金額4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月2日，購(gòu)進(jìn)安裝用材料工具等4萬(wàn)元。
【第13篇】關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告
1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2008〕171號(hào))
2薄荷油
根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào))對(duì)“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2001〕248號(hào))
3亞麻油
亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕974號(hào))
4肉桂油、桉油、香茅油
肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5 號(hào))
5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過(guò)環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過(guò)加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年?第43號(hào))
6工業(yè)燃?xì)?/p>
工業(yè)燃?xì)獠粚儆谑鸵夯瘹夥秶?應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃?xì)膺m用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1999〕343號(hào))
7天然二氧化碳
天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國(guó)稅函〔2003〕1324號(hào))
8桶裝飲用水
桶裝飲用水不屬于自來(lái)水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2008〕953號(hào))
9硝酸銨
自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。
(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2007〕007號(hào))
10日用“衛(wèi)生用藥”
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))
11液氮容器
成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門(mén)對(duì)家畜冷凍精液及疫苗、細(xì)胞、微生物等的長(zhǎng)期超低溫儲(chǔ)存和運(yùn)輸,也可用于國(guó)防、科研、機(jī)械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門(mén),不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))
12 豆腐皮
浙江浦江?？凳称窂S生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過(guò)程看,經(jīng)過(guò)磨漿、過(guò)濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))
13麥芽
麥芽不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕177號(hào))
14淀粉
從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1996〕744號(hào))
15復(fù)合膠
復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過(guò)壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。
因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕453號(hào))
16水洗豬鬃
根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字[1995］52號(hào))有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過(guò)浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過(guò)程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2006〕773號(hào))
17人發(fā)
人發(fā)不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字［1995］52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕625號(hào))
18人體血液
人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)’國(guó)稅函〔2009〕456號(hào))
19皂腳
皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))
20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001］121號(hào))中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第1號(hào))
【第14篇】建筑企業(yè)小規(guī)模增值稅稅率
建筑企業(yè)增值稅率和征收率
目前國(guó)家稅務(wù)對(duì)于提供建筑服務(wù)的一般納稅人公司稅率從2023年?duì)I改增的時(shí)候，是11%，然后經(jīng)過(guò)兩次降低稅率，2023年4月1日，稅率降為了9%。而這個(gè)9%也僅僅是限于提供建筑服務(wù)，如果建筑公司還有提供其他的服務(wù)的話，稅率另外進(jìn)行計(jì)算。
增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般納稅人為一般計(jì)稅法增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收稅率為3%。
9%稅率，建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率
（1）建筑服務(wù)是指1、銷(xiāo)售一般貨物，加工、維修、動(dòng)產(chǎn)租賃和進(jìn)口相應(yīng)的貨物適用13%的稅率
比如，在建筑工程當(dāng)中涉及到采購(gòu)水泥，鋼材 木材，租賃機(jī)械設(shè)備等。
（2） 涉及到現(xiàn)代服務(wù)，鑒定服務(wù)的，那么適用的稅率為6%。
在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往會(huì)涉及到一些前期的服務(wù)，比如勘察設(shè)計(jì)，可行性研究報(bào)告，工程監(jiān)理 工程檢查和工程監(jiān)測(cè)服務(wù)，這些服務(wù)要特別注意其所屬行業(yè)，現(xiàn)在開(kāi)票的時(shí)候，商品和服務(wù)碼會(huì)對(duì)應(yīng)體現(xiàn)在打印的發(fā)票上，要相互匹配的上。
比如：工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)作，現(xiàn)在開(kāi)票應(yīng)該是*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用于現(xiàn)代設(shè)計(jì)的6%稅率。
比較特殊的就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率
（3） 涉及到從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，那么適用征收率為3%。這個(gè)3%不是稅率，而是征收率。
此外，如果一般納稅人申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，那么也是適用3%的征收率。需要注意的是，如果申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，那么進(jìn)項(xiàng)就不能再抵扣。
建筑工程總承包單位為房屋的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材，砼，砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法。
企業(yè)需要注意的是：簡(jiǎn)易征收是針對(duì)某一項(xiàng)的，有的項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，有的不符合，采用一般計(jì)稅，但是對(duì)于相同項(xiàng)目不能同時(shí)采用兩個(gè)計(jì)稅方式，對(duì)于簡(jiǎn)易征收，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不能改變，所以企業(yè)應(yīng)該合理選擇。
一般納稅人建筑公司，中標(biāo)一個(gè)合同價(jià)為1000萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目，其中需要自行采購(gòu)建筑材料，和進(jìn)行設(shè)備租賃，向一般納稅人買(mǎi)進(jìn)材料和設(shè)備租賃金額為600萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料50萬(wàn)元，該公司是為一般納稅人，那么該公司涉及的稅率有：
建筑業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅，稅率為9% 1000*9%=90萬(wàn)
從一般納稅人出采購(gòu)材料和租賃機(jī)械設(shè)備為進(jìn)項(xiàng)稅為13% 600*13%=78萬(wàn)
從小規(guī)模納稅人采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅為3% 50*3%=1.5萬(wàn)
增值稅=90-78-1.5=10.5萬(wàn)
那么這邊就涉及到13% 9% 3%稅率
如果建安企業(yè)即銷(xiāo)售設(shè)備，又提供建安勞務(wù)，這時(shí)候就涉及到13%和9% 或者是簡(jiǎn)易的3%的征收率，這時(shí)候看企業(yè)是否分開(kāi)核算，或者是企業(yè)性質(zhì)。
【第15篇】固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)增值稅
出售固定資產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的非常規(guī)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，但是出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)問(wèn)題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風(fēng)險(xiǎn)，今天就出售固定資產(chǎn)進(jìn)行分析。
固定資產(chǎn)按新舊分，可以分為全新的固定資產(chǎn)和已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)。全新的固定資產(chǎn)按照正常稅務(wù)處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的涉稅問(wèn)題。自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)又分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，下邊就分別分析。
一、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的有形動(dòng)產(chǎn)
1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣過(guò)增值稅的，銷(xiāo)售時(shí)按照正常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)計(jì)稅，也就是按13%稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；
2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))，可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開(kāi)具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;
4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅。
二、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
1、一般納稅人銷(xiāo)售已經(jīng)抵扣過(guò)增值稅的不動(dòng)產(chǎn)，按照9%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；
2、一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；
3、一般納稅人銷(xiāo)售2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；
4、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；
5、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
出售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)確實(shí)比較復(fù)雜，以上就是出售固定資產(chǎn)增值稅問(wèn)題的簡(jiǎn)單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？
【第16篇】增值稅專用發(fā)票案
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪案件23個(gè)辯護(hù)要點(diǎn)（概要）
何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，規(guī)定于《刑法》第二百零五條，是指違反國(guó)家稅收有關(guān)法律法規(guī)，故意虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，包括為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種形式。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪侵犯的客體是國(guó)家稅款及稅收征管制度，客觀方面要求行為人實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，主觀上表現(xiàn)為故意。雖然，《刑法》第二百零五條并沒(méi)有規(guī)定構(gòu)成本罪主觀上需要騙取國(guó)家稅款的目的，客觀上造成增值稅款損失，但在司法實(shí)務(wù)中，應(yīng)以上述要素作為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的必備要素。此外，最高人民法院、最高人民檢察院在相關(guān)的案例、意見(jiàn)中也明確了上述的觀點(diǎn)。最高人民法院《人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例（第二批）》，在“張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案”中指出：“不具有騙取國(guó)家稅款的目的，未造成國(guó)家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪?！弊罡呷嗣駲z察院《關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖?jiàn)》明確指出：“對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等非騙稅目的且沒(méi)有造成稅款損失的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定性處理?！?/p>
對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件有了初步了解后，本文將對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的辯護(hù)方向進(jìn)行梳理，意在形成辯護(hù)的整體框架。以下辯護(hù)要點(diǎn)僅供參考，如有不同的辯護(hù)要點(diǎn)歡迎交流探討，對(duì)于具體的辯護(hù)要點(diǎn)可參見(jiàn)其后的專題文章。
第一部分 無(wú)罪辯護(hù)方向
1.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的稅額沒(méi)有達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)
2.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為已過(guò)追訴時(shí)效期限
3.系掛名法定代表人，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，也沒(méi)有實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)管理
4.掛靠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
5.變名開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
6.如實(shí)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票
7.善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票
8.循環(huán)、相互開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
9.單位犯罪中行為人并不是直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員
10.正常的履職行為，從事事務(wù)性工作，未提供實(shí)質(zhì)性幫助
11.雖有介紹行為，但主觀上并不明知
12.提前開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為
13.交易雙方不存在虛開(kāi)的行為，介紹人則不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪
14.雖具有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，但情節(jié)顯著輕微、危害不大，不作為犯罪處理
第二部分 罪輕辯護(hù)方向
15.構(gòu)成非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票而非虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪
16.構(gòu)成逃稅罪而非虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪
17.指控虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的稅額過(guò)高
18.屬于單位犯罪而非自然人犯罪
19.具有自首情節(jié)
20.具有從犯情節(jié)
21.認(rèn)罪認(rèn)罰
22.未遂
23.補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金、罰款
