【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅銷售額怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅銷售額，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅銷售額
我們熟知的一般納稅人應(yīng)稅銷售行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，其計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。而銷項(xiàng)稅額，是納稅人按銷售額和適用的稅率，向購(gòu)買方收取的增值稅稅款?？梢?，計(jì)算的主要因素是銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
本節(jié)我們先來(lái)學(xué)習(xí)銷售額的確定
（一）一般銷售行為銷售額的確定
銷售額（不含稅銷售額）是納稅人向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
1. 價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金；獎(jiǎng)勵(lì)金、返還利潤(rùn)、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他價(jià)外費(fèi)用。但不包括以下內(nèi)容：
（1）委托加工代扣代繳的消費(fèi)稅；
（2）代收的符合條件的政府金基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)行業(yè)）；
（3）銷售貨物的同時(shí)收取的代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)；
(4)以委托方名義開票代收的款項(xiàng)。
2.涉及銷售額的確定，要特別注意包裝物押金(非租金)：一般情況下，銷貨方向購(gòu)貨方收取包裝物押金，購(gòu)貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還包裝物，銷貨方返還押金，不并入銷售額。
但實(shí)際工作中，逾期未收回包裝物，無(wú)論退不退押金，包裝物押金（要換算成不含稅押金）都要并入銷售額。如銷售酒類（除黃酒、啤酒）產(chǎn)品的包裝物押金。
3.銷售額涉及到外幣折算的，人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣外匯中間價(jià)。一旦確認(rèn)采用何種折合率，1年內(nèi)不得變更。
（二）視同銷售的銷售額確定
視同銷售行為一般不以資金的形式反映出來(lái)，因而會(huì)出現(xiàn)無(wú)銷售額的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：
1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)確定；
2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)確定；
3.按組價(jià)公式確定銷售額：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）
征收增值稅的貨物，同時(shí)又征消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）/(1-消費(fèi)稅稅率）或成本*（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額
納稅人的應(yīng)稅行為銷售價(jià)格明顯偏低或偏高，且無(wú)正當(dāng)理由的，也按上述方法核定銷售額
（三）特殊銷售方式下銷售額的確定
1.折扣銷售方式
銷售額和折扣額必須開在同一張票上分別注明，才能按折扣后的銷售額確定征收增值稅；否則，不能扣減折扣。
2.以舊換新方式銷售
納稅人要按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減就貨物的收購(gòu)價(jià)。
但金銀首飾特殊，可以扣減，即按銷售方實(shí)際收取的不含稅額的價(jià)款確定銷售額。
3.還本銷售方式銷售
還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限將貨款退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款的一種銷售方式。實(shí)質(zhì)是一種融資方式。
銷售額是貨物的銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。
4.以物易物方式銷售
是指雙方不以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)格的貨物相互結(jié)算。
以各自發(fā)出的貨核算銷售額，以各自收到的貨核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。
5.直銷方式銷售：直銷企業(yè)的銷售額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（四)混合銷售的銷售額的確定
為銷售貨物和銷售勞務(wù)的合計(jì)
（五)兼營(yíng)銷售額的確定
分別核算銷售額，未分別核算的從高適用稅率。
兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的也要分別核算免稅減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算的不得減免。
（六)營(yíng)改增行業(yè)銷售額的確定
1.貸款服務(wù)
以取得的全部利息和利息收入性質(zhì)的收入為銷售額。
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)
以收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓
按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額。若余額為負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期從下期銷售額抵減；但年末仍有負(fù)差，不可轉(zhuǎn)入下個(gè)年度。
金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。
4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代收并支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
向委托方收取的的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)也不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.航天運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
不包括代收的民航發(fā)展基金和代售的其他航空企業(yè)客票（代收轉(zhuǎn)付）。
6.試點(diǎn)一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方的余額為銷售額。
7.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)
可以選擇取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向購(gòu)買方收取并支付的給其他單位和個(gè)人的住宿費(fèi) 餐飲費(fèi) 交通費(fèi) 簽證費(fèi) 門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
8.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法的
以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的分包款的余額為銷售額。
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人
適用一般計(jì)稅辦法的（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的房地產(chǎn)老項(xiàng)目初外）：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部分支付的土地價(jià)款的余額為銷售額。
是不是感覺銷售額的確定是內(nèi)容原來(lái)是如此的豐富多彩呢，關(guān)注我，和我一起成長(zhǎng)吧
【第2篇】印花稅銷售額含增值稅
印花稅計(jì)稅到底含不含增值稅？很多人搞不清楚這個(gè)問題，今天我們就來(lái)聊一聊關(guān)于印花稅的一些小知識(shí)，小伙伴們趕快一起學(xué)習(xí)起來(lái)吧。
印花稅計(jì)稅到底含不含增值稅？
——計(jì)稅依據(jù)
納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
·購(gòu)銷合同
包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同
按購(gòu)銷金額0.3‰貼花
·加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
·建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
包括勘察、設(shè)計(jì)合同
按收取費(fèi)用0.5‰貼花
·建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
·財(cái)產(chǎn)租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花
·貨物運(yùn)輸合同
包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同
按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花（單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花）
·倉(cāng)儲(chǔ)保管合同
包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同
按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花（倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花）
·借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同
按借款金額0.05‰貼花（單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花）
·財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同
按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花（單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花）
·技術(shù)合同
包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同
按所載金額0.3‰貼花
·產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同
按所載金額0.5‰貼花
·營(yíng)業(yè)賬簿
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)
記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元
立賬簿人
·權(quán)利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證
按件貼花5元
——小貼士
1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
3. 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
6.應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。
特別提醒：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕46號(hào)）
【第3篇】增值稅計(jì)稅銷售額銷售額定義
上一期，老戴和大家分享了增值稅的不同計(jì)稅方法，無(wú)論一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，里面均有一個(gè)非常重要的概念——銷售額。本期，老戴就和大家談?wù)勪N售額的知識(shí)。
一、銷售額的定義
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
從銷售額的定義，我們看到一個(gè)增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種的重大差別，就是增值稅的計(jì)稅銷售額，是不包含向購(gòu)買方收取的增值稅稅款的。增值稅在原理上是一個(gè)價(jià)外稅。
二、價(jià)外費(fèi)用
除此之外，從定義中，我們還能看到一個(gè)重要的概念——價(jià)外費(fèi)用。那么什么叫價(jià)外費(fèi)用呢？
①傳統(tǒng)增值稅征稅范圍的價(jià)外費(fèi)用
第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
②營(yíng)改增業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用
第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
——《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）
從價(jià)外費(fèi)用的定義，我們看到，價(jià)外費(fèi)用是為了防止納稅人以各種不同收費(fèi)項(xiàng)目將應(yīng)稅交易的對(duì)價(jià)拆分，從而降低部分對(duì)價(jià)的適用稅率或者部分對(duì)價(jià)直接不計(jì)算繳納增值稅的目的。
而價(jià)外費(fèi)用的一個(gè)重要特性是，它必須伴隨著“價(jià)”，也就是說(shuō)，它必須是因?yàn)榘l(fā)生了應(yīng)稅交易而產(chǎn)生了交易對(duì)價(jià)，才會(huì)存在。因此，不管費(fèi)用名義上叫什么名字，只要是伴隨著應(yīng)稅交易而產(chǎn)生的交易對(duì)價(jià)，那么收取的費(fèi)用就是價(jià)外費(fèi)用，而且，價(jià)外費(fèi)用的適用稅率是與應(yīng)稅交易業(yè)務(wù)適用稅率一致。
思考題：某房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，該公司和購(gòu)房者簽訂的合同約定
關(guān)于銷售額的，其實(shí)還有一個(gè)相信大家都比較關(guān)心的視同銷售問題，這個(gè)問題作為一個(gè)增值稅的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，老戴將會(huì)單獨(dú)和大家探討，本期就不贅述了。
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來(lái)源：戴木水 稅月有情
【第4篇】?jī)刹块T：2023年對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【兩部門：2023年對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財(cái)聯(lián)社1月9日電，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
來(lái)源：財(cái)聯(lián)社
【第5篇】直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定
營(yíng)改增后，增值稅成的重要程度對(duì)納稅人和財(cái)會(huì)人員來(lái)講進(jìn)一步提升，而銷售額如何確關(guān)系到計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性，本文對(duì)不同銷售方式的銷售額確定進(jìn)行闡述。（政策截止2023年7月7日）
主要政策依據(jù)：1.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例2.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅[2016]36號(hào)）4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）5.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知（財(cái)稅字[1996]74號(hào)）6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答(之一)》的通知（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）7.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)）8.關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例：“第六條?銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：“第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ?? （三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： ?（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； ?（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： ??1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的； ??2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。 ?（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ??1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ??2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； ??3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)?！睜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅[2016]36號(hào)）：“第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！眹?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）：“?二、計(jì)稅依據(jù) ??（一）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。 ? （二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? （三）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 ? 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。 （四）納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按法規(guī)需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10％。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤(rùn)率。 ”財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知（財(cái)稅字[1996]74號(hào)）：“考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅?！眹?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答(之一)》的通知（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）：“十二、問：增值稅若干具體問題的規(guī)定中規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。該規(guī)定中“逾期”的期限應(yīng)如何確定？??答：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限?！?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)）：“5.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的，以投資額確定銷售收入； 納稅人對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售收入；納稅人采取“以舊換新”方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 為企業(yè)新商品的銷售價(jià)格（不剔除舊商品的收購(gòu)價(jià)）；納稅人采取“還本銷售”方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 為銷售時(shí)的實(shí)際銷售收入。”關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）：“一、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 二、直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。”政策總結(jié)：1.增值稅的銷售額由全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用組成，價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，除非購(gòu)銷合同未履行，否則任何價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入銷售額，包括違約金、罰金等。2.價(jià)外費(fèi)用不包括代收費(fèi)用，如代收代繳的消費(fèi)稅、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用、符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)、代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)、其他以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。3.但對(duì)因逾期一年以上未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。4.銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。（金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅） 6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。7.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的，以投資額確定銷售收入。8.納稅人對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售收入。9.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。10.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
【第6篇】增值稅申報(bào)表銷售額比報(bào)表高
經(jīng)常有納稅人問這個(gè)實(shí)際上不應(yīng)該擔(dān)心的問題。有的納稅人當(dāng)營(yíng)業(yè)收入與申報(bào)的增值稅銷售額不一致就擔(dān)心會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。下面就這個(gè)問題回答納稅人的疑慮。
一、增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要原因有:一是因?yàn)樵鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)是存在差異的;二是企業(yè)的有些資產(chǎn)處置行為會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入 ，但增值稅要確認(rèn)銷售額。如固定資產(chǎn)的處置會(huì)計(jì)上做營(yíng)業(yè)外收入處理，增值稅要確認(rèn)銷售額。如增值稅的視同銷售行為等，導(dǎo)致兩者有差異。
二、從長(zhǎng)時(shí)間段分析，一般增值稅銷售額會(huì)大于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。因?yàn)樵鲋刀愪N售額確認(rèn)的范圍比會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的范圍廣。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入大于增值稅銷售額就要分析原因，可能存在增值稅收入未及時(shí)確認(rèn)或少確認(rèn)的問題。
三、對(duì)于企業(yè)增值稅銷售額與營(yíng)業(yè)收入相差較大，做為企業(yè)辦稅人員來(lái)講要心中有數(shù)。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴(yán)格按增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)要求依法申報(bào)，能做出合理解釋就行了。
特別提醒:如果企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入與企業(yè)上報(bào)的同期會(huì)計(jì)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)一致，如果不一致，說(shuō)明要么企業(yè)所得稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，要么會(huì)計(jì)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)有誤。
【第7篇】應(yīng)征增值稅不含稅銷售額
小規(guī)模納稅人無(wú)票收入同有票收入一樣，都需要按照稅法的規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納增值稅。小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，難免會(huì)存在不需要增值稅發(fā)票的客戶，這類客戶或消費(fèi)者主要為個(gè)人。而小規(guī)模納稅人收到不需要開具增值稅發(fā)票客戶的收入，即無(wú)票收入怎樣申報(bào)增值稅呢？
1、享受免稅政策無(wú)票收入的財(cái)稅處理。按照財(cái)稅公告【2023年】第1號(hào)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，免征增值稅。也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人沒有達(dá)到起征點(diǎn)，是不需要繳納增值稅，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
享受免征增值稅小規(guī)模納稅人的無(wú)票收入，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（統(tǒng)一有票收入）。其會(huì)計(jì)處理為，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借記：銀行存款（或現(xiàn)金），貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅；享受免稅時(shí)，借記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，貸記：營(yíng)業(yè)外收入。
免稅無(wú)票收入的納稅申報(bào)。免征增值稅的小規(guī)模納稅人在進(jìn)行季度增值稅申報(bào)時(shí)（小規(guī)模納稅人多以季度為申報(bào)納稅期的），將取得的無(wú)票收入時(shí)分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”和主表第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額（公司填）”，如果小規(guī)模納稅人為個(gè)體工商戶，需要將無(wú)票收入填列在主表第11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
2、無(wú)票收入超過(guò)免稅額的納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額（含無(wú)票銷售額）超過(guò)免稅額的，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在進(jìn)行季度增值稅申報(bào)時(shí)，將取得無(wú)票收入的應(yīng)稅銷售額按照適用的征收率，填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》主表的相關(guān)欄次。
如果小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》上將無(wú)票收入填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”；如果小規(guī)模納稅人適用的是5%的征收率，其無(wú)票收入填列在主表第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。
3、銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)取得的無(wú)票收入，填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》主表第7 欄次“銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。
總之，小規(guī)模納稅人無(wú)票收入同有票收入一樣申報(bào)繳納增值稅。在填列《增值稅及附加稅申報(bào)表》時(shí)，分別按照免稅無(wú)票收入和超過(guò)免稅額無(wú)票收入，填列在主表的第9欄次、第10欄次和第11欄次，以及第1欄次、第4欄次和第7欄次等，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
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2023年7月3日
【第8篇】增值稅申報(bào)表的銷售額
在近期的“稅務(wù)講堂”課程中，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)介紹增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合的相關(guān)內(nèi)容。目前正值9月征期，提醒大家注意：申報(bào)表整合后，增值稅申報(bào)表的兩個(gè)變化。
新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，增值稅申報(bào)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。調(diào)整內(nèi)容主要包括以下兩方面：
一是增值稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合后，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào)表，均在原主表中增加了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等三個(gè)附加稅費(fèi)相關(guān)欄次，并各自增加一張附表，體現(xiàn)附加稅費(fèi)的明細(xì)申報(bào)情況，申報(bào)表的表名也增加了“附加稅費(fèi)”字樣，分別調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》和《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
二是一般納稅人的申報(bào)表將原《附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第二部分“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”里的第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。小規(guī)模納稅人的申報(bào)表，將原《增值稅納稅申報(bào)表》主表中部分欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，具體有：將原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次名稱調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。（國(guó)家稅務(wù)總局）
【第9篇】企業(yè)增值稅的起征點(diǎn)為銷售額的元
重磅！增值稅要立法了，起征點(diǎn)調(diào)整！
財(cái)政部：增值稅稅法來(lái)了
起征點(diǎn)為季銷售額30萬(wàn)
11月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見稿)》，向社會(huì)公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬(wàn)元。銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。其中，銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為9%。
原文通知如下
為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí)，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見：
1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過(guò)信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2023年11月27日
我國(guó)18種稅
目前立法情況一覽
中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種（2023年5月1日起，全面推行“營(yíng)改增”；2023年1月1日起施行環(huán)保稅），分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
目前有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅這8個(gè)稅種通過(guò)全國(guó)人大立法，其他稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定。
（稅種）
最新最全增值稅稅率表
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動(dòng)產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）5%轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目5%一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)5%特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)5%一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)5%中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣5%個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額1.5%納稅人銷售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅2%一般納稅人原增值稅項(xiàng)目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。13%銷售或者進(jìn)口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。9%購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率扣除率納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅人全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目稅率交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)9%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)9%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)9%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)9%銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)9%金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）6%文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)）6%物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)）6%鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）6%廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）6%商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)）6%一般納稅人全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目稅率生活服務(wù)文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）6%教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）6%旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）6%餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）6%居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）6%其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)）6%銷售無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%納稅人出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物13%原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為9%其他退稅率，按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率
附：中華人民共和國(guó)增值稅法
（征求意見稿）原文
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。
第二條 ?發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，國(guó)務(wù)院規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的除外。
進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
第三條 一般計(jì)稅方法按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第四條 增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。
第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第五條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。
增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬(wàn)元。
銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。
第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。
本法所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和自然人。
第七條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三章 應(yīng)稅交易
第八條 應(yīng)稅交易，是指銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。
銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。
銷售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。
銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：
（一）銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；
（二）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)；
（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；
（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。
第十條 進(jìn)口貨物，是指貨物的起運(yùn)地在境外，目的地在境內(nèi)。
第十一條 下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:
（一）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（二）單位和個(gè)體工商戶無(wú)償贈(zèng)送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；
（三）單位和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；
（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
第十二條 下列項(xiàng)目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：
（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；
（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
（三）因征收征用而取得補(bǔ)償；
（四）存款利息收入；
（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
第四章 稅率和征收率
第十三條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。
（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：
1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
第十四條 增值稅征收率為百分之三。
第五章 應(yīng)納稅額
第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
國(guó)務(wù)院規(guī)定可以差額計(jì)算銷售額的，從其規(guī)定。
第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場(chǎng)公允價(jià)格確定銷售額。
第十七條 銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額。
第十九條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
第二十條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。
進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。
第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
（二）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（三）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（四）購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷售額和征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對(duì)價(jià)。
第二十五條 納稅人按照國(guó)務(wù)院規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，計(jì)稅方法一經(jīng)選擇，三十六個(gè)月內(nèi)不得變更。
第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
第二十七條 納稅人一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。
第二十八條 扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：
應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。
第六章 稅收優(yōu)惠
第二十九條 下列項(xiàng)目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（七）自然人銷售的自己使用過(guò)的物品；
（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；
（九）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)；
（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
（十一）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；
（十二）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；
（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；
（十四）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第三十一條 納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。
第三十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。
納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目選擇放棄。
放棄的減稅、免稅項(xiàng)目三十六個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。
第七章 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)
第三十三條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：
（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。
（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第三十四條 增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：
（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
第三十五條 增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計(jì)稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人。自然人不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第八章 征收管理
第三十六條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。
第三十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及相關(guān)納稅資料。
納稅人出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，可以選擇作為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。
第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票。
第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。
第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。
第四十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。
第四十四條 國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場(chǎng)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制,加強(qiáng)增值稅征收管理。
第九章 附則
第四十五條 本法公布前出臺(tái)的稅收政策確需延續(xù)的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止。
第四十六條 國(guó)務(wù)院依據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖?guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第18號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）同時(shí)廢止。
【第10篇】增值稅納稅申報(bào)銷售額
上一期，老戴和大家分享了增值稅的不同計(jì)稅方法，無(wú)論一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，里面均有一個(gè)非常重要的概念——銷售額。本期，老戴就和大家談?wù)勪N售額的知識(shí)。
一、銷售額的定義
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
從銷售額的定義，我們看到一個(gè)增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種的重大差別，就是增值稅的計(jì)稅銷售額，是不包含向購(gòu)買方收取的增值稅稅款的。增值稅在原理上是一個(gè)價(jià)外稅。
二、價(jià)外費(fèi)用
除此之外，從定義中，我們還能看到一個(gè)重要的概念——價(jià)外費(fèi)用。那么什么叫價(jià)外費(fèi)用呢？
①傳統(tǒng)增值稅征稅范圍的價(jià)外費(fèi)用
第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
②營(yíng)改增業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用
第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
——《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）
從價(jià)外費(fèi)用的定義，我們看到，價(jià)外費(fèi)用是為了防止納稅人以各種不同收費(fèi)項(xiàng)目將應(yīng)稅交易的對(duì)價(jià)拆分，從而降低部分對(duì)價(jià)的適用稅率或者部分對(duì)價(jià)直接不計(jì)算繳納增值稅的目的。
而價(jià)外費(fèi)用的一個(gè)重要特性是，它必須伴隨著“價(jià)”，也就是說(shuō)，它必須是因?yàn)榘l(fā)生了應(yīng)稅交易而產(chǎn)生了交易對(duì)價(jià)，才會(huì)存在。因此，不管費(fèi)用名義上叫什么名字，只要是伴隨著應(yīng)稅交易而產(chǎn)生的交易對(duì)價(jià)，那么收取的費(fèi)用就是價(jià)外費(fèi)用，而且，價(jià)外費(fèi)用的適用稅率是與應(yīng)稅交易業(yè)務(wù)適用稅率一致。
思考題：某房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，該公司和購(gòu)房者簽訂的合同約定，購(gòu)房者需在一定時(shí)期內(nèi)支付完畢購(gòu)房款，否則，從支付期限結(jié)束的次日起，按照一年期銀行貸款利率計(jì)算延期付款利息。該公司對(duì)房款部分按照銷售不動(dòng)產(chǎn)9%稅率申報(bào)繳納增值稅，對(duì)延期付款利息部分按照銷售貸款服務(wù)6%申報(bào)繳納增值稅。問，該公司的增值稅計(jì)算申報(bào)是否存在問題？
關(guān)于銷售額的，其實(shí)還有一個(gè)相信大家都比較關(guān)心的視同銷售問題，這個(gè)問題作為一個(gè)增值稅的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，老戴將會(huì)單獨(dú)和大家探討，本期就不贅述了。
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來(lái)源：戴木水 稅月有情
