增值稅進項抵扣（12篇）

【第1篇】增值稅進項抵扣

自從入行會計后，各種表各種填，有些小細節(jié)稍不注意就可導致報表白費。今天，之了君給大家介紹增值稅進項計算抵扣的情況及申報表的填寫注意事項，快叫上你的小伙伴一起來學習吧！

一、計算抵扣的情形

購進國內(nèi)旅客運輸服務，其取得的進項稅額允許從銷項稅額中扣除，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票（電子+紙質(zhì)），暫按以下規(guī)定確認計算進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（注意：民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)）；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

5.橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（注意：不含財政票據(jù)，僅限過橋、過閘）。

二、購進國內(nèi)旅客運輸服務申報表填寫

1、在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）第8b欄 “其他” 中；

2、同時，第10欄 “本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額；

第10欄包括第1欄中，按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

三、通行費增值稅電子普通發(fā)票申報

1.自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額；

2.取得通行費電子普通發(fā)票后應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）中 “認證相符的增值稅專用發(fā)票” 相關(guān)欄次中。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購發(fā)票

1.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，即：買價×9%。

納稅人購進生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計1%抵扣進項稅額；

2.申報表的填寫

（1）按買價×9%計算的可抵扣進項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

（2）可加計扣除的進項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”中。

以上就是之了君給大家分享的增值稅進項計算抵扣的情況及申報表的填寫注意事項，希望可以幫助到大家。如果你對于會計實操方面還有任何疑問，歡迎加入之了課堂咨詢哦！

【第2篇】增值稅進項抵扣期限

序號

企業(yè)類型

相關(guān)政策

申報時間

1

微型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年4月起

2

小型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年5月起

3

制造業(yè)等六行業(yè)中型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年7月起

4

制造業(yè)等六行業(yè)大型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年10月起

例1、本公司是制造業(yè)微型企業(yè)，2023年3月31日的期末留抵稅額為3000元，于2023年3月，本公司的期末留抵稅款為5500元，所有進項均為專用發(fā)票抵扣的進項，本公司未申請過存量退稅。

微型企業(yè)從今年4月起可以申請退還增量留抵和存量留抵稅額，則

存量5500>3000,存量留抵稅額是3000元，

增量5500-3000=2500，增量留抵稅額是2500元，

今年4月本公司可申請退還增值稅留抵稅額為3000+2500=5500元。

例2、本公司是制造業(yè)微型企業(yè)，2023年3月31日的期末留抵稅額為3000元，于2023年3月，本公司的期末留抵稅款為2500元，所有進項均為專用發(fā)票抵扣的進項，本公司未申請過存量退稅。

微型企業(yè)從今年4月起可以申請退還增量留抵和存量留抵稅額，則

存量2500<3000,存量留抵稅額是2500元，

增量2500-3000=-500，增量留抵稅額是0元，

今年4月本公司可申請退還增值稅留抵稅額為2500+0=2500元。

例3、本公司是制造業(yè)小型企業(yè)，2023年3月31日的期末留抵稅額為3000元，于2023年3月，本公司的期末留抵稅款為5500元，所有進項均為專用發(fā)票抵扣的進項，本公司未申請過存量退稅。

微型企業(yè)從今年4月起可以申請退還增量留抵，今年5月起才可以申請存量留抵稅額，則

存量5500>3000,存量留抵稅額是3000元，

增量5500-3000=2500，增量留抵稅額是2500元，

今年4月本公司可申請退還增值稅留抵稅額為2500元，要到今年5月本公司才可申請退還增值稅留抵稅額為3000元。

符合條件還未申請的企業(yè)趕快去申請退稅，也可以在電子稅務局申請。

【第3篇】商業(yè)企業(yè)增值稅進項抵扣方法

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務一竅不通，找財務會計管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細的解析，并將涉及到的抵扣項目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

企業(yè)所得稅如何計算？

企業(yè)所得稅應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

要想把“應納稅所得額”算出來，“各項扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標準是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標準

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費

費用

三項經(jīng)費

職工福利費

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費

≤工資薪金總額8%

超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險費

五險一金

準予扣除

補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準予扣除

企業(yè)財產(chǎn)保險

準予扣除

特殊工種人身安全保險

準予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費

準予扣除

其他商業(yè)保險

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除

【提示】準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務招待費

標準1：當年銷售（營業(yè)）收入的5‰標準2：發(fā)生額的60%扣除兩個標準孰低計量

廣告和業(yè)務宣傳費

不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除【提示1】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費”“業(yè)務宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標準為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出“不得扣除”

手續(xù)費及傭金

保險企業(yè)

財險：（保費收入－退保金額）×15%人身險：（保費收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補虧損

延續(xù)彌補期——“5年”（先虧先補，后虧后補）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【提示2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔者是消費者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進項抵扣

增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進項抵扣的憑證只有8種。

增值稅進項抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費發(fā)票

旅客運輸服務票據(jù)

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費發(fā)票適用于收費公路通行服務，旅客運輸服務票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運服務，海關(guān)進口增值稅專用繳款書適用于貨物進口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進項抵扣的條件有以下兩點：

一是必須發(fā)生了真實的貨物、服務采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：

一是抵扣憑證本身是真實的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進項抵扣，已經(jīng)抵扣的，應當進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅和附加稅費，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠遠廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務真實和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務真實性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實采購同時構(gòu)成進項抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴重損失。當時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴，當時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進項轉(zhuǎn)出，補繳稅款。

從這個角度來說，增值稅政策同時強調(diào)國家稅收利益保護和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴重違反增值稅政策，因而喪失進項抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運輸上的支出，卻無法獲得相對應的專票，往往導致無法合法合規(guī)的繳納稅務。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

（關(guān)注約貨科技，了解更多相關(guān)資訊）

【第4篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣

農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣政策特殊，存在憑票抵扣、按扣除率抵扣、核定扣除試點等不同的情形。

1. 非核定扣除試點的一般納稅人

按農(nóng)產(chǎn)品采購來源梳理，進項稅抵扣處理分別為：

1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購進（包括“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式）。購進農(nóng)產(chǎn)品一般為免征增值稅的初級農(nóng)產(chǎn)品，如蔬菜、煙葉、茶葉、油料植物、水產(chǎn)品、蛋類等。采購方可憑銷售方開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或由采購方自己開具的收購發(fā)票按適用的扣除率計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣稅額，進項稅額計算公式為：

進項稅額 = 買價 * 扣除率（注1）

注1：自2023年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率調(diào)整為9%；納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

2）在農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)從農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商或加工方購進。購進貨物可能為初級農(nóng)產(chǎn)品或加工后農(nóng)產(chǎn)品。在流通環(huán)節(jié)的農(nóng)產(chǎn)品，除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外，其他農(nóng)產(chǎn)品（不論是初級農(nóng)產(chǎn)品或加工后農(nóng)產(chǎn)品）不享受增值稅免稅政策。

采購方一般憑票抵扣，即取得增值稅專用發(fā)票按發(fā)票注明的稅額抵扣，取得增值稅普通發(fā)票則不能進行進項抵扣。特殊的是，如果是向增值稅小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得專票，采購方可參照上述情況1）按9%或10%的扣除率計算、抵扣進項稅額，而非專票上注明的3%的進項稅額。

3）進口農(nóng)產(chǎn)品。采購方按海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額進行進項抵扣即可。

綜上所述，就采購方取得的農(nóng)產(chǎn)品進項稅發(fā)票，如為專票，先看開票方是否為小規(guī)模納稅人，如是，則按扣除率抵扣；否則按票面稅額抵扣。如為增值稅普通發(fā)票，一看購進是否為免稅農(nóng)產(chǎn)品，二看購進環(huán)節(jié)，如為免稅農(nóng)產(chǎn)品且為直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的生產(chǎn)者直接購入的，則按適用的扣除率扣除；其他情形的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票不能進行進項抵扣。

2. 核定扣除試點一般納稅人

為加強對農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣的監(jiān)管，我國從2023年7月開始分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策，即試點納稅人不再適用上述農(nóng)產(chǎn)品進項稅扣除，而是采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等稅局要求的扣除方法計算農(nóng)產(chǎn)品對應的進項稅額進行抵扣。

試點的行業(yè)如酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工等行業(yè)，目前各省實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點的行業(yè)存在差異。以適用較多的投入產(chǎn)出法為例，進項稅額計算公式為：

當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 = 當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 * 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 * 扣除率 / （1+扣除率）（注2）

注2：適用核定扣除試點的，其扣除率為納稅人銷售貨物的適用稅率。

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【第5篇】增值稅又變了！新版稅率表和進項抵扣方式請查收

12月起，增值稅又發(fā)生了變化，發(fā)生了哪些變化呢？最新版的稅率表是什么樣的呢？最新的進項抵扣方式又是怎樣的呢？我們一起來看看吧！

一、最新的有哪些情況是增值稅可以免稅的呢？

共有七種情況：

二、2023年最新稅率表

（一）增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看看吧~

（二）扣除率

（三）征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

（四）預征率

三、增值稅進項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份新版抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人！

（一）判斷是不是一般納稅人

......

由于篇幅有限，還有增值稅進項抵扣的內(nèi)容就不一 一展示了，資料已打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！

【第6篇】增值稅進項抵扣稅率明細大全

2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！

一、2023年增值稅最新最全稅率表

2023年9月更新：添加住房租賃企業(yè)稅率

二、2021增值稅進項抵扣手冊

辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進項稅額嗎？稅率多少？

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣嗎

現(xiàn)行政策規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅優(yōu)惠政策不再延續(xù)，改為減按1%征收率征收增值稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅（免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。）；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。免征增值稅相應不能開具增值稅專用發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，相應購買方不能進項稅抵扣。

為解決購買小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣問題，根據(jù)《財政部?國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部?稅務總局?海關(guān)總署公告2023年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。因此，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，如批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，方可按票面金額計算抵扣進項稅額，按照不得重復抵扣的原則，對開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票相應的進項稅不得抵扣，應作進項稅轉(zhuǎn)出。但對按照現(xiàn)行政策開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票，只能按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額據(jù)實抵扣。

【第8篇】增值稅進項抵扣稅率

建筑行業(yè)最常見的進項抵扣稅率匯總！

材料費

1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。

2、周轉(zhuǎn)材料。自購周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費為11%或征收率3%。

3、臨時設施。臨時設施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設施。

進項抵扣稅率：建筑勞務為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。

差旅交通信息費

4、租賃費。從外單位或本企業(yè)其他獨立納稅的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），進項抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機械配備操作周進項抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費進項抵扣稅率為11%或征收率5%。

5、勞務派遣費。勞務派遣費用進項抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款。建筑服務分包款進項抵扣稅率為11%或 3%。

7、運費。運輸費用進項抵扣稅率為11%或征收率3%。

8、差旅費中的住宿費用。差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品。企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

10、通信費。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費及服務費、網(wǎng)絡使用維護費、傳真收發(fā)費等。其中基礎電信服務的進項抵扣稅率為11%, 增值電信服務的進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費。業(yè)務往來發(fā)生的同城的快遞費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車輛使用費用。包括車輛維修費、油料費、車輛保險費、過路費、過橋費。其中，車輛維修費進項抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

13、過路過橋費。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按 5%或 3%征收率換算后計算抵扣進項稅額。

14、水電氣暖費。其中，水費的進項抵扣稅率為11%或3%，電費進項抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進項抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費的進項抵扣稅率為11%或征收率3%。

水、電、氣、曖費應注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進項稅額不允許抵扣。

物業(yè)廣告安全費用

15、會議費。指企業(yè)舉辦會議而向會務服務提供方支付的會議費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費。購買安保服務的費用進項抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強安保而購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

18、書報費。包括購買的報紙、雜志等費用，進項抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢費，中介服務費。向各類中介機構(gòu)支付的費用，如審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認定審計、法律咨詢，稅務咨詢、經(jīng)濟顧問、技術(shù)顧問等，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費。廣告制作進項抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設計、廣告發(fā)布、廣告代理等進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動保護費。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進項抵扣稅率為17%或征收率3% 。

22、勘察勘探費用。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設計費。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗試驗費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險費。財產(chǎn)保險費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費， 進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、漏電保護器、防爆防火器材等。進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

【第9篇】增值稅進項抵扣范圍

哪些進項稅額能抵扣？

答： 第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

(四) 從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

哪些進項稅額不能抵扣？

答：第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

(四) 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六) 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七) 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

【第10篇】白酒企業(yè)增值稅進項抵扣

國家為了鼓勵農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，在稅收政策上有很多優(yōu)惠，大家的第一反應是不是農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，如果你這樣理解的話就太片面了，光農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的發(fā)票內(nèi)容估計就要把你學暈，不信一起來看看有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的那些事兒吧！

一、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票種類：

1.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

2.小規(guī)模處取得的3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

3.代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

5.一般納稅人處取得的9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

二、農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票扣除方式：

（一）憑票抵扣適用范圍

銷售方

發(fā)票類型

能否抵扣

抵扣方法

一般納稅人

9%專票

能

注明稅額

9%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

小規(guī)模納稅人

3%專票

能

發(fā)票金額*9%

3%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

農(nóng)民個人（自產(chǎn)）

收購發(fā)票

能

買價*9%

代開免稅普票

能

買價*9%

合作社

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

海關(guān)進口

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

能

注明稅額

注意：1.購進環(huán)節(jié)9%一般在購進時進行抵扣；

2.領用環(huán)節(jié)（10%）：購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，才允許根據(jù)生產(chǎn)加工領用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，加計扣除1%的進項稅額；

（二）核定扣除適用范圍

財稅2012第38號：自2023年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除。

核定扣除方法

當期允許抵扣的進項稅額

投入產(chǎn)出法

當期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）

成本法

當期主營業(yè)務成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

參照法

不是一種獨立的計算方法，或使用投入產(chǎn)出法計算，或使用成本法計算

舉例：投入產(chǎn)出法

甲企業(yè)銷售10000噸超高溫滅菌牛乳，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，元乳單耗數(shù)量為1.06，元乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進項稅額。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）=10000噸*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45萬元。

（注意：如果生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，公式中的扣除率為13%）

【第11篇】增值稅進項抵扣規(guī)定

導讀：隨著我國營改增稅法實施以后，關(guān)于增值稅進項稅額抵扣是會計人員關(guān)注的話題之一，進項稅額抵扣是要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，今天小編為您整理和總結(jié)了增值稅進項稅額的申報抵扣條件的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/strong>

增值稅進項稅額的申報抵扣條件

答：進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

進項稅額抵扣注意事項

1．抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發(fā)票的開具是否符合要求；票面的邏輯關(guān)系是否正確；防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證；認證或是否及時申報。

2．有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

3．有無將外購貨物改變用途后（如用于非應稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

4．有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

5．企業(yè)兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6．有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

7．有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進項稅額；或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進項稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。