增值稅優(yōu)惠政策（16篇）

【第4篇】軍轉(zhuǎn)干部自主擇業(yè)墳增值稅稅收優(yōu)惠政策

自主擇業(yè)軍改以后已經(jīng)是歷史的產(chǎn)物了，隨著2023年最后一批軍改期間滿18年軍齡干部可享受的政策，目前已結(jié)束（以前是軍齡滿20年營職以上干部才可選擇自主擇業(yè)），從2000年這個政策實施以來，目前自主擇業(yè)干部全部數(shù)量在30萬左右。

自主擇業(yè)只是軍官轉(zhuǎn)業(yè)其中的一種安置方式，只不過有附件條件，你達到才可以享受。很多戰(zhàn)友選擇這種安置方式，我覺得很多人是覺得不想再進入體制內(nèi)工作，響應(yīng)祖國的號召，減輕國家公務(wù)員隊伍的安置壓力，自己在享受相關(guān)工資待遇的基礎(chǔ)上，還可以在休息之余干點力所能及的工作。

特別是一些戰(zhàn)友在部隊服役年限比較長的離開部隊，回到地方生活有很多的不適，這個過程起碼有一兩年時間。重新適應(yīng)地方生活，都想著能有一番作為。回到地方后，發(fā)現(xiàn)當(dāng)初自己的雄心壯志在回到地方后，被現(xiàn)實折磨的支離破碎。

我也在19年底脫了軍裝回到地方，20年老二出生了，全身心的帶孩子，生活也很自在，退役金夠用，一個超級奶爸不用有工作上的壓力，后面隨著時間的推移，感覺不到40歲，不干點事也是心有不甘，21年琢磨著創(chuàng)業(yè)，總感覺自己只要能吃苦就能干點什么出來，事實的殘酷真是給自己上了很好的一課，進軍養(yǎng)殖業(yè)，從找場地、談租金、建場地。。。。一陣折騰，到年底是干不下去了，現(xiàn)在的農(nóng)村，勞動力沒有勞動力，大多數(shù)老年人，資源只能靠自己，干不了清算吧，一看沒少虧，一臺中級車是沒有了，后期再詳聊具體創(chuàng)業(yè)過程。

22年春節(jié)一過，覺得創(chuàng)業(yè)不行，投簡歷吧，進入一家物業(yè)公司，擔(dān)任管理層骨干，目前收入只能說湊合事，不高也不低，算是能達到自己的要求，干了一年總體感覺，在地方公司自己想投入精力也是有優(yōu)勢的，畢竟物業(yè)是管人的行業(yè)，稍微吃透業(yè)務(wù)，對我們這些部隊退役的軍官來說應(yīng)該是綽綽有余的。

參照自主擇業(yè)干部，現(xiàn)在選擇逐月的戰(zhàn)友也要考慮好，起碼跟自主比，你還有考慮社保、醫(yī)保的問題，考慮退休后的待遇問題，考慮好能不能適應(yīng)社會的大浪淘沙，能不能放平心態(tài)，把自己當(dāng)成一介平民來參與社會工作。當(dāng)然也有很多企業(yè)愿意用部隊軍轉(zhuǎn)人才，把部隊上吃苦耐勞和甘于奉獻的精神帶到企業(yè)上來，結(jié)果也會很好的。

【第5篇】供暖企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

眾所周知，增值稅是我國最大的稅種之一。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，增值稅收入占中國全部稅收的60%以上。但對于企業(yè)而言，增值稅可不是他們很想聽到的一個詞。因為，在很多企業(yè)看來，增值稅稅負壓力很大。

基于此，國家一直在強調(diào)降低企業(yè)稅負，并推出了非常多增值稅優(yōu)惠舉措。僅今年，國家就出臺了非常多'免征增值稅'的優(yōu)惠政策，惠及了幾千萬的企業(yè)。

具體都有哪些呢？一起來看看吧↓

第一：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅 [2019] 13號），從2023年1月1日起，至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

也就是說，如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額低于10萬元時，當(dāng)月可免征增值稅；如果是按季納稅的話，即使一個季度中，其中某個月銷售額超10萬，但只要季度總銷售額不超過30萬元，同樣可以按規(guī)定享受免稅。

但需要注意的是，該政策只面向年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，與相關(guān)部門制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》中劃分的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系。

第二：企業(yè)集團內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅 [2019] 20號），從2023年2月1日起，至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

此前，按照相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)集團內(nèi)部各單位之間進行無償資金拆借，需要繳納6%的增值稅，以及各種附加稅，如城市建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等，但附加稅費可在企業(yè)所得稅前扣除。所以，假設(shè)適用的企業(yè)所得稅率為25%，那么，集團實際應(yīng)該負擔(dān)的成本則為：6%的增值稅，加上附加稅費的75%。

舉個例子，一集團內(nèi)，a企業(yè)向b企業(yè)無償提供了1億元的借款，期限為5年，銀行5年期限基準利率按照4.75%來算，a企業(yè)需要繳納的增值稅為：100000000×4.75%×6%=285000元。

同時，假設(shè)a企業(yè)的城市建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的費率分別為6%、5%、2%，那么，a企業(yè)應(yīng)繳納的附加稅費為：285000×（6%+5%+2%）=37050元。

綜上，a企業(yè)（集團總體）因為無償借貸行為而需要承擔(dān)的稅務(wù)成本為：285000+37050×75%=312787.5元。

而新政出臺后，企業(yè)集團內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅，這部分稅務(wù)成本就可以節(jié)省了。

第三：供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅 [2019] 38號），從2023年1月1日起，至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

此外，根據(jù)相關(guān)政策，針對符合條件的扶貧捐贈、社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入、邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶、廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費等，也都免征增值稅。

【第6篇】增值稅優(yōu)惠政策最新2023年法定免稅項目

一、法定免稅項目

下列項目免征增值稅：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

(7)自然人銷售的自己使用過的物品。

(8)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

(9)殘疾人員個人提供的服務(wù)。

(10)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(11)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(13)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。(14)境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

二、專項優(yōu)惠政策

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(1)資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅[2015]78號）的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用服務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例包括30%、50%、70%和100%四個檔次。

(2)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。

該免稅項目包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

(3)粕類產(chǎn)品。豆粕屬征稅飼料，其他粕類飼料免征增值稅。

制種企業(yè)生產(chǎn)、銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

(4)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

(5)節(jié)能服務(wù)公司將項目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

(6)圖書銷售免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對指定出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退100%、50%；免征圖書批發(fā)、零售增值稅。

(7)對電影產(chǎn)業(yè)的電影發(fā)行收入免征增值稅。對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值稅。

(8)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅。

(9)原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔(dān)的原則、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

(10)自2023年5月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租人固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

(11)自2023年5月1日起，社會組織收取的會費，免征增值稅。在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

社會組織是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會組織法人登記證書》的非營利法人。會費是指社會組織在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

社會組織開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(12)在2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

(13)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。(14)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，免征增值稅。

①納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際貨物運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算；

②納稅人為內(nèi)地（大陸）與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)，參照國際貨物運輸代理服務(wù)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

③委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

(15)以下利息收入，免征增值稅。

①國家助學(xué)貸款；

②國債、地方政府債；

③中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營的過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

⑥在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

(16)被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。

(17)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅。

(18)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外機構(gòu)投資者(qfi)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股；

③香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(19)金融同業(yè)往來利息收入、免征增值稅。

①金融機構(gòu)與中國人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、包括中國人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款以及中國人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等；

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)；

③金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)，是指經(jīng)中國人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場并通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期[一年以下（含一年）]無擔(dān)保資金通行為；

④金融機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

金融同業(yè)往來利息收入除上述情況外，還包括同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單。

(20)同時符合下列條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征增值稅。

①已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人、實收資本超過2000萬元；

②平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%、平均年擔(dān)保費率=本期擔(dān)保費收入÷（期初擔(dān)保余額+本期增加的擔(dān)保金額）x100% ；

③連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力、經(jīng)營業(yè)績突出、對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控事后追償與處置機制；

④為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；

⑤對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；

⑥擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍、且代償率不超過2%、擔(dān)保機構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起、享受3年免征增值稅政策。在3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。

(21)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)、從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入，免征增值稅。

(22)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、免征增值稅。

(23)同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

①節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915—2010)規(guī)定的技術(shù)要求；

②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915— 2010)等規(guī)定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

(25)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。

(26)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)/span>;

(27)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

(28)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

(29)軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

(30)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準價出售住房取得的收入，免征增值稅。

(31)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行為，免征增值稅。

(32)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的行為，免征增值稅。

家庭財產(chǎn)分割包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈予對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(33)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，免征增值稅。

(34)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）的行為，免征增值稅。

(35)隨軍家屬就業(yè)。

①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

②從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(36)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

①從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

②為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(37)各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費會費以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

(38)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

(39)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，免征增值稅。

納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目。選擇放棄的減稅、免稅項目36個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

增值稅即征即退

(1)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

①一般計稅方法納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在按13%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

②一般計稅方法納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢化處理不包括在內(nèi)。

(2)一般計稅方法納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(3)經(jīng)中國人民銀行、銀保監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般計稅方法納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(4)納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

①納稅人是指安置殘疾人的單位和個體工商戶；

②納稅人本期應(yīng)退增值稅稅額等于本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和。

月應(yīng)退增值稅稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準的4倍。

【第7篇】小企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、增值稅起征點優(yōu)惠

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

二、疫情階段性免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項日，暫停預(yù)繳增值稅。

三、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人（還有小型微利企業(yè)和個體工商戶）可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人（小型微利企業(yè)和個體工商戶）已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，兔征文化事業(yè)建設(shè)費。

五、企業(yè)所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

六、個人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

七、殘保金

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘保金。

八、印花稅

2023年1月1日-2023年12月31日對金融機構(gòu)對小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

作者：趙輝，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第8篇】小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策

為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第9篇】小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、增值稅

（一）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。

溫馨提示： （1）此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。 （2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的， 其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（3）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。 （4）對月不含稅銷售額（扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額）超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，則全額繳納增值稅。

2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過15萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬元以下免征增值稅政策。

（二）階段性減免增值稅

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、企業(yè)所得稅

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

溫馨提示： （1）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 （2）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確認。

三、六稅兩附加

（一）對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

溫馨提示：增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

（二）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。財稅〔2016〕12號

（三）自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

四、殘疾人就業(yè)保障金

自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

五、個人所得稅

自2023年1月1日起，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

【第10篇】我國小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策研究

近幾年，國家出臺了很多針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，小編整理了小微企業(yè)可以享受的各項優(yōu)惠政策，今天就跟著小編一起來看看吧！

一、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費

延緩繳納的稅款所屬期有2個，分別是：2023年10月、11月、12月（按月繳納）或者2023年第四季度（按季繳納）；2023年第一、二季度。具體規(guī)定如下：

1.延緩繳納2023年第四季度部分稅費的，緩繳期限在原先3個月的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長6個月。

2.延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費的，緩繳期限為6個月。

3.稅費范圍：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

4.延繳金額：

其中，這條公告規(guī)定的全部稅費，包含上文提到的所有稅費。

政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）

二、六稅兩費優(yōu)惠

該政策的執(zhí)行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。

三、增值稅

1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅

2.小規(guī)模納稅人適用5%征收率，仍適用原免稅政策

適用5%征收率的情況如下：

四、企業(yè)所得稅

1.小微企業(yè)的認定標(biāo)準

2.優(yōu)惠政策

政策依據(jù)：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

3.中小微企業(yè)設(shè)備器具優(yōu)惠政策

該政策中的“設(shè)備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的最低折舊年限不同，能享受的稅前扣除比例是有差異的。不同的設(shè)備器具對應(yīng)的最低折舊年限和稅前扣除比例如下：

五、個人所得稅

1.個體戶減半征收個人所得稅

2.個體戶等納稅人代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅

該政策自2023年4月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

六、印花稅

1.與金融機構(gòu)的借款合同免稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財稅【2017】77號）

2.資金賬簿減半，其他賬簿免征

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的公告》（財稅【2018】50號）

以上就是近幾年出臺的小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、稅臺

【第11篇】小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，在享受普惠性稅優(yōu)政策暫免征收增值稅時，且滿足免征增值稅條件時，如何做分錄？攏共分兩步：1、日常會計核算；2、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應(yīng)會計處理（小企業(yè)會計準則）！

2023年以來，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬眾關(guān)注的焦點。關(guān)于普惠性稅政的政策解讀確實很多，學(xué)習(xí)的渠道也是很豐富的。但，關(guān)于會計處理，公告沒有講，也沒有直觀的培訓(xùn)教材系統(tǒng)的講過。讓廣大學(xué)員，特別是頭條廣大讀者朋友沒有相關(guān)的借鑒和知識點，那是不正常的！在頭條，沒有您找不到的答案！

一、增值稅小規(guī)模納稅人銷售日常會計核算

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免征的會計核算，其重點還是放在銷售日常會計核算上面。與會計相關(guān)準則和規(guī)范沒有差別。重點在后一步的確認！

1、未（不）開票收入的會計核算

例如：a企業(yè)1月2日收到產(chǎn)品銷售款1000元，未開票且不須開票！現(xiàn)金收入屬于典型的含稅收入，在做會計分錄之前，無比要換算為不含稅價款！同時，現(xiàn)金收入和其他收款形式的收入，在納稅義務(wù)確認方面是一致的。

借：現(xiàn)金1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入970.87

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅29.13

2、開具增值稅普通發(fā)票

例如：a企業(yè)1月16日開具增值稅普通發(fā)票給客戶，收到款項11萬元

借：銀行存款110000

貸：主營業(yè)務(wù)收入106796.12

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3203.88

3、代開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)2月21日應(yīng)客戶要求，向?qū)９芏悇?wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票6萬元，收到款項6萬元。（暫不考慮代開預(yù)征稅款）

借：銀行存款60000

貸：主營業(yè)務(wù)收入58252.43

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1747.57

4、自開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請自開增值稅專用發(fā)票8萬元，同日想客戶收到款項8萬元

借：銀行存款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入77669.90

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅2330.10

二、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應(yīng)會計處理

1、判定條件的匯總

上述4條經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部屬于免征條件匯總業(yè)務(wù)

免征條件匯總=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根據(jù)小規(guī)模納稅人季度申報的現(xiàn)實，該小規(guī)模納稅人增值稅符合季度不超30萬元，滿足季度不超30萬元免征條件。

2、免征增值稅額的計算

上述4條經(jīng)濟業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票不得免征，免征僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發(fā)票兩部分免征！

免征增值稅稅額=29.13+3203.88=3233.01元；

不能免征增值稅稅額=1747.57+2330.10=4077.67元。

3、會計處理

不享受免征增值稅部分，實際繳納增值稅時再做賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅4077.67

貸：銀行存款4077.67

免征增值部分的會計處理：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3233.01

貸：營業(yè)外收入3233.01

三、綜述

小微企業(yè)關(guān)于增值免征的賬務(wù)處理，分為日常核算（免不免征，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免征再做相應(yīng)會計處理兩部分。會計處理的核心還是以普惠性稅優(yōu)政策為指導(dǎo)，把握政策的相關(guān)細節(jié)便可！

【第12篇】高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

導(dǎo)讀：對于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅享受15%的優(yōu)惠稅率，稅收優(yōu)惠力度大，稅務(wù)管理要求嚴格，涉稅風(fēng)險事項復(fù)雜，本文梳理了與高新技術(shù)企業(yè)密切相關(guān)的涉稅政策，梳理了政策當(dāng)中的關(guān)鍵點以及注意事項，強化高新技術(shù)企業(yè)的涉稅管理，降低高新企業(yè)涉稅風(fēng)險。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅率

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

注1：法定稅率不是15%，法定稅率為25%，而是減按15%。在計算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，先用應(yīng)納稅所得額乘以25%算出應(yīng)納稅額，再用應(yīng)納稅所得額乘以10%計算出為減免的稅額，假定不考慮其他因素，最后用25%算出的應(yīng)納稅額減去用10%計算出來的應(yīng)納稅額則為最終要交的應(yīng)納稅額。

注2：納稅申報表填寫：a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表第二行次：二：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫a107041），a107041：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表。

二、認定高新技術(shù)企業(yè)的條件

根據(jù)科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條的規(guī)定，認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

注：主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

注1：企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

注2：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

注3：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

注4：企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

注5：不能把其他人員混同于研發(fā)人員以提高研發(fā)人員占比。

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

注1：銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。

注2：企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

注3：企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。研發(fā)費用比例為近三年平均值。

舉例：某高新技術(shù)企業(yè)2023年銷售收入超過2億元，但是2023年研發(fā)費用占銷售收入的比例為2.8%，2017-2023年三年研發(fā)費用合計數(shù)占銷售收入的比例為3.6%，雖然2023年比例未達到3%，但仍然符合高新技術(shù)企業(yè)認定的條件。

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

注：企業(yè)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法會被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

三、需要出具高新技術(shù)企業(yè)所得稅審核鑒證報告

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十二條的規(guī)定，申請時應(yīng)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料。

注：需要稅務(wù)師事務(wù)所出具近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告。

四、享受優(yōu)惠時間為證書有效期內(nèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條第一款的規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

舉例：中交二航局最近三年高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2023年11月18日，則開始享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的年度為2023年，享受的期間為2023年至2023年。

注：2023年為二航局最后一年享受高新技術(shù)企業(yè)的時間，2023年應(yīng)重新辦理高新技術(shù)企業(yè)證書。

五、重新認定前可暫按15%的稅率預(yù)繳

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第24號第一條第二款的規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

舉例：企業(yè)高新技術(shù)證書2023年4月到期，在2023年季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時仍然可以按15%的稅率預(yù)繳，如果在2023年年底前重新獲得了高新技術(shù)企業(yè)證書，則2023年度可繼續(xù)享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠，如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則應(yīng)按照25%的稅率補繳企業(yè)所得稅稅款。

六、當(dāng)年總收入的界定

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》第三條第四款第二項規(guī)定：總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。六、高新技術(shù)企業(yè)10年彌補虧損

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條的規(guī)定，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

七、注意填報年度發(fā)展情況表

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》第五條第二款的規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表（附件6）；在同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。

參考政策：

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）

4.科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5.科技部 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2016〕195號）

6.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知(財稅〔2018〕76號)

文章來源：馬昌堯老師親傳弟子——袁文。

【第13篇】資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策

疫情之下，都說生意難做，但有些生意，不僅賺錢，還是國家鼓勵倡導(dǎo)的，它就是資源綜合利用。那么資源綜合利用主要體現(xiàn)在哪些行業(yè)？它能給公司降低稅負嗎？

資源綜合利用主要體現(xiàn)在以下行業(yè)：

第一，開采回收一些礦產(chǎn)資源，例如我們頁巖油。

第二，回收利用工廠的廢渣、廢水和廢氣。

第三，再生資源的回收，例如回收廢鐵、廢舊輪胎、廢舊電池等。

第四，農(nóng)林剩余物的利用，例如回收利用玉米芯、樹枝、樹皮、木糠等制作原料。

第五，資源綜合利用，勞務(wù)、垃圾處理、污水處理等。

那么關(guān)于資源綜合利用，它有什么稅收優(yōu)惠政策呢？能給公司降低稅負嗎？

綜合資源利用是有稅收優(yōu)惠政策可以享受的，并且確實也能給公司降低稅負。比如說增值稅即征即退政策，退稅比例在30%-100%不等。

不過想要享受到這個增值稅即征即退的政策，還得滿足6個條件。

1. 納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。

2. 納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

3. 納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤?/p>

4. 綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5. 納稅信用級別不為c級或d級。

6. 納稅人申請享受即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生違法犯罪行為。

綜上所述，資源綜合利用的增值稅即征即退政策確實能給公司降低稅負，但也不是所有公司都適用，具體的還是得以實際為準，如果你不確定自己的公司是否能使用該稅收政策，可以咨詢專業(yè)正規(guī)的財稅公司喔！

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第14篇】增值稅優(yōu)惠政策主要包括

企業(yè)經(jīng)營過程中，稅負壓力是老生常談的問題，任何一個企業(yè)都避免不了納稅，這也是國家每年都會出臺減稅降費的原因，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，下面小編梳理了一些降低企業(yè)稅收成本的一些稅收優(yōu)惠政策。

【享受主體】

稅收負擔(dān)重的企業(yè)（增值稅、企業(yè)所得稅繳納較多的企業(yè)）和小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

小微企業(yè)的所得稅減免政策，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬，企業(yè)所得稅減按2.5%征收，企業(yè)年納稅所得額在100萬到300萬，企業(yè)所得稅減按5%征收，超過300萬，企業(yè)所得稅按照25%征收

增值稅小規(guī)模納稅人從2023年4月1號起免征增值稅，也就是小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票是免稅，不再繳納增值稅了

地方性獎勵扶持政策，針對于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅有獎勵補貼，用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)經(jīng)營，具體獎勵補貼根據(jù)企業(yè)的納稅情況來定。

具體政策：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；

【享受條件】

企業(yè)需要滿足相應(yīng)的條件，需要獲得高新技術(shù)企業(yè)管理機關(guān)的認定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

地方性的獎勵扶持政策需要企業(yè)注冊到有獎勵補貼的園區(qū)，才能申請享受扶持，企業(yè)正常經(jīng)營納稅即可。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注《稅曉通》了解~

【第15篇】小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策賬務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現(xiàn)

1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：

借：庫存現(xiàn)金309萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9萬元

2、9萬元免稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9萬元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第5號對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬元

1、定全額計提所得稅

借：所得稅費用 70萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬元

2、免稅58.5萬，實際申報交稅11.5萬元，銀行扣款回單

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬元

貸：銀行存款11.5萬元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務(wù)處理（很多會計的賬務(wù)處理是錯誤的）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬元

貸：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬元

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤 58.5萬元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，這項政策具體的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購買辦公室取得很大一筆進項稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬元

1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”借方余額20萬元，出現(xiàn)在增值稅申報表上為期末留抵扣稅額20萬元

2、按照4號公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對公賬戶，賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（申報表的填發(fā)國家還未明確）

四、六稅兩費減半征收賬務(wù)處理

稅務(wù)總局2023年3號公告和川財規(guī)【2022】6號，對資源稅（不含水資源）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加六稅兩費減半征收的優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司2023年城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費共計5萬元

1、計提稅費

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費用 5萬元

貸：應(yīng)交稅費

2、申報繳納實際扣款2.5萬元憑銀行回單

借：應(yīng)交稅費2.5萬元

貸：銀行存款2.5萬元

3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費2.5萬元

貸：其他收益-六稅兩費優(yōu)惠2.5萬元

五、增值稅加計抵扣賬務(wù)處理

財稅2023年11號公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，加計抵扣進項的具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬元，銷項稅額18萬元，采購學(xué)生用具及辦公用品等取得進項6萬元，符合加計15%抵扣進項的規(guī)定

1、營業(yè)收入賬務(wù)處理

借：銀行存款318萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18萬元

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6萬元

應(yīng)交稅費-未交增值稅12萬元

3、計算加計抵扣進項稅額，并填申報表，銀行托收稅款11.1萬元回單

加計抵扣進項稅額=6萬元*15%=0.9萬元

實際交增值稅=18萬元-6萬元-0.9萬元=11.1萬元

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅11.1萬元

貸：銀行存款11.1萬元

4、加計扣除進項稅額0.9萬元賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅0.9萬元

貸：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

貸：本年利潤0.9萬元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理

財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號

稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2023年1月購電腦一臺3000元，購車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會計折舊和稅法折舊年限不同

會計準則對固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強震動大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無論選擇什么樣的折舊方法，購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴格按照財政部出臺的會計準則進入固定資產(chǎn)科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產(chǎn)-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計916.67+229166.67=230083.34）

借：管理費用-折舊費等230083.34元

貸：累計折舊230083.34元

4、在進行2023年所得稅匯算時，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調(diào)整193229.17元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：以前年度損益調(diào)整193229.17元

貸：利潤分配-未分配利潤193229.17元

6、2023年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務(wù)處理，但在進行2023年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調(diào)增處理

7、2024年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務(wù)處理，但在進行2024年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調(diào)增處理

8、2025年會計對車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務(wù)處理，但在進行2025年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調(diào)增處理

【第16篇】2023年增值稅優(yōu)惠政策

今天八一建軍節(jié)，小編整理了退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部和隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠，一起來看看吧。

圖為陜西省漢中市稅務(wù)干部向退役軍人宣傳退役軍人創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。陳顯信/攝

退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號）

吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

6.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號）

隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）第二條

安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）第一條

安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上。

2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

摘自《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引匯編》