如何計(jì)算增值稅（16篇）

【第1篇】如何計(jì)算增值稅

大家好！百家號(hào)可以關(guān)注：關(guān)注投資事兒；公眾號(hào)可以關(guān)注：專注投資事兒

想要讀懂財(cái)報(bào)，我們需要清楚很多的知識(shí)點(diǎn)。今天給大家講講增值稅。

還是以貴州茅臺(tái)的2023年年報(bào)為例。在p80處有個(gè)增值說(shuō)。如下圖。

這里給大家提醒一下，凡是涉及增值稅的企業(yè)，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)和收到的現(xiàn)金里，都是包含了代稅務(wù)局收的增值稅。因而資產(chǎn)負(fù)債表里的應(yīng)交稅費(fèi)科目，也是包含了代收的增值稅。財(cái)報(bào)的p51，如下圖。

不過(guò)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入，是不含增值稅的，這點(diǎn)之前的文章有分享過(guò)：

增值稅是中國(guó)的最大的稅種，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入的50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

那么增值稅是怎么計(jì)算的呢？我們舉個(gè)例子。假設(shè)貴州茅臺(tái)有一個(gè)品種的酒出廠賣1130元一瓶（假設(shè)只賣了一瓶酒），在上述的截圖中我們已經(jīng)知道稅率為13%，增值稅即為1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么應(yīng)納稅額是多少呢？130元？不是！

茅臺(tái)企業(yè)在采購(gòu)的時(shí)候已經(jīng)支付了一筆增值稅了。我們假設(shè)采購(gòu)成本為500元，也就是支付增值稅為500*13%=65元

應(yīng)納稅額為130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到這里，你知道增值稅了嗎？

您的點(diǎn)贊和分享，是我堅(jiān)持的動(dòng)力，感恩~

【第2篇】應(yīng)繳納增值稅計(jì)算公式

一、各種稅的計(jì)算方式

1、增值稅

(1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

(2)進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

(3)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

2、消費(fèi)稅

(1)一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1—消費(fèi)稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

(2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關(guān)稅

(1)從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

(2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

(3)復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5、其他稅收

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

(5)契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1、增值稅計(jì)算方法

(2)直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

(3) 間接計(jì)稅法

扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

實(shí)耗扣稅法

扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

2、一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2) 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3、消費(fèi)稅額

(1) 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

1)、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

2)、組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)

3)、組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)

4)、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

5)、組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

(2) 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

4、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失

(1) 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用

(2) 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3) 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

5、土地增值稅額

(1) 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額=∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額

(2) 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

1)、土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

2)、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×0.05

3)、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×0.15

4)、土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×0.35

6、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營(yíng)業(yè)收入額+其他經(jīng)營(yíng)收入額)×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應(yīng)退稅額=已交稅額-核實(shí)后的應(yīng)納稅額

7、資源稅額

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

8、車船稅

(1) 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

(2)載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

(3) 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

(4) 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

(5) 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

(6) 新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫(kù)的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

10、印花稅額

(1)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/10000

(2) 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

(3) 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4) 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

(5) 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

(6) 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

(7) 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000

(8) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

(9) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

(10) 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

(11) 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

(12) 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動(dòng)資金年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額)]×5/10000

2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11、關(guān)稅

(1) 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率(20%))

(2) 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)

本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、會(huì)計(jì)幫官微、武漢國(guó)稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，

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【第3篇】增值稅稅率計(jì)算

人人都說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛苦的~增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面悅報(bào)銷小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

增值稅稅率計(jì)算是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他具體情況，對(duì)其應(yīng)稅事項(xiàng)，按照國(guó)家規(guī)定的稅率，采取一定的計(jì)算方法，計(jì)算出納稅人的應(yīng)納稅率。每種稅都明確規(guī)定了應(yīng)納稅率的具體計(jì)算公式，但其基本計(jì)算方法相同，即

應(yīng)納稅率=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

公式中的“計(jì)稅依據(jù)”在具體運(yùn)用時(shí)，又涉及兩個(gè)概念：

1)計(jì)稅單位，亦稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、課稅單位。它是課稅對(duì)象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對(duì)象的量化。計(jì)稅單位分為從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅和混合計(jì)稅三種。

2)計(jì)稅價(jià)格。對(duì)從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng)納稅率的多少就取決于計(jì)稅價(jià)格。按計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種。

如有疑問(wèn)，點(diǎn)擊咨詢：http://p.qiao.baidu.com/cps/chat?siteid=11812174&userid=25283953&sitetoken=d952a94a218005c0072222b102f76dd1

增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算？

1、金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額。

2、稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)

特別記憶：

銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%；銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；

相關(guān)案例：

問(wèn)：本月我司開具17%銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票含稅金額為：30000元。本月需要3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要多少金額？(因供應(yīng)商開具17%發(fā)票有限，3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣)。

補(bǔ)充一下。只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票。

再補(bǔ)充一下吧，現(xiàn)在開出30000元的銷項(xiàng)發(fā)票，已經(jīng)有了18000元的17%進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，剩下需要多少3%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票呢？

答：增值稅是按照不同稅率的貨物來(lái)抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。

根據(jù)提問(wèn)的例子得出的結(jié)算答案：

30000/(1+17%)*17%=4358.974359

如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1。03=149659

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245087.html

以上就是今天小編給大家介紹的增值稅發(fā)票稅率的計(jì)算公式和相關(guān)案例分析，希望能夠幫助到大家，想要了解更多發(fā)票知識(shí)，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷網(wǎng)站！

【第4篇】應(yīng)交增值稅怎么計(jì)算

不知道大家對(duì)于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是很簡(jiǎn)單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來(lái)的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。

應(yīng)交增值稅是怎么算出來(lái)的？

應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：

01增值稅一般納稅人

應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過(guò)認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。

比如說(shuō)，虎說(shuō)財(cái)稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過(guò)認(rèn)證通過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬(wàn)，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬(wàn)。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬(wàn)。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬(wàn)。如果公司沒(méi)有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬(wàn)，而應(yīng)該是3萬(wàn)了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，不存在抵扣的問(wèn)題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。

比如說(shuō)，虎說(shuō)財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說(shuō)所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說(shuō)企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說(shuō)明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無(wú)幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說(shuō)，企業(yè)把購(gòu)進(jìn)的商品用于了員工的福利。購(gòu)進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過(guò)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

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【第5篇】進(jìn)口產(chǎn)品增值稅計(jì)算

在亞馬遜平臺(tái)，vat的增值稅稅率分為三種，分別是20%標(biāo)準(zhǔn)稅率，這種稅率適合絕大多數(shù)商品和服務(wù)，5%的低稅率，適用于家庭用電或者汽油能稅率，以及0%稅率，不過(guò)這種只是極個(gè)別情況。

通常，賣家所需要繳納的時(shí)機(jī)vat可以用一下公式來(lái)涵蓋：

實(shí)際vat=銷售稅vat—進(jìn)口增值稅(importvat)。

進(jìn)口增值稅(importvat)=(申報(bào)的貨物價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅)×20%(進(jìn)口增值稅賣家是可以申請(qǐng)退回的)。

通常情況下，銷售稅vat指的是在貨物賣出后，需要商家的售后稅，而且不同類別的產(chǎn)品所收取的增值稅vat稅率自然也不同，不過(guò)絕大多數(shù)產(chǎn)品都是按照標(biāo)準(zhǔn)的vat稅率20%來(lái)計(jì)算的。

此外，在歐盟市場(chǎng)，一般銷售稅vat都是由客戶來(lái)承擔(dān)的，用公式理解可以概括為：

銷售稅vat=產(chǎn)品定價(jià)(稅前價(jià)格)×20%(這是客戶承擔(dān)的)。

不過(guò)，商家需要注意的是，增值稅vat號(hào)碼是唯一的，也就是說(shuō)您所使用的海外倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)公司不能幫您代繳增值稅，您也不能使用海外倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的公司或其他個(gè)人的vat號(hào)碼作為自己的增值稅賬號(hào)。

【第6篇】增值稅繳納怎么計(jì)算

「增值稅的計(jì)算覺(jué)得難？資深稅務(wù)會(huì)計(jì)鄭女士：快收好這份公式方法」

「本故事由真人實(shí)事改編，如有雷同，純屬巧合」

我和我的丈夫，我們兩個(gè)人都是會(huì)計(jì)。

在我們結(jié)婚之后的這些年，人們總是說(shuō)：'你們兩個(gè)是不是總打架？夫妻兩個(gè)人都是管錢的，肯定誰(shuí)也不服誰(shuí)！'

他們不知道的是，我們的相識(shí)相知正是因?yàn)闀?huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)，更準(zhǔn)確的說(shuō)是因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)算。

（文末有免費(fèi)資料領(lǐng)取方式哦）

那是一個(gè)'英雄救美'的故事。

我那時(shí)剛剛工作幾個(gè)月，雖然不是什么都不懂，但是干的也只是貼貼會(huì)計(jì)憑證，做些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，很偶爾才能做些賬。

所以，當(dāng)公司帶我的'師傅'生病請(qǐng)假，而領(lǐng)導(dǎo)又交代下來(lái)做增值稅的一些計(jì)算的時(shí)候，我一下傻了眼。

一、增值稅的概念

公司別的會(huì)計(jì)還在忙其他的事務(wù)，我的'師傅'又聯(lián)系不上。正當(dāng)我打算硬著頭皮找主管說(shuō)我不會(huì)的時(shí)候，我的丈夫經(jīng)過(guò)了我的桌子。

見到我正躊躇著要起身的樣子，他問(wèn)我：'怎么了？'

我和他說(shuō)明了情況，他笑道：'今天我正好不太忙，等下你到我那，我給你講講增值稅的計(jì)算公式和方法，只要往里一套，你就可以自己來(lái)做了。'

二、增值稅的分類

我屁顛顛的跟著他過(guò)去，聽他講增值稅，這一刻，他簡(jiǎn)直太迷人了。

首先他問(wèn)清楚了我這次要計(jì)算的增值稅的類型：'不同的對(duì)象，它們的計(jì)算方法和稅率是有很大差別的。'

三、 增值稅計(jì)算公式

1、一般納稅人

在他給我講解了增值稅的分類后，我想了想確定的說(shuō)：'是一般納稅人。'

他含笑給我講解了一般納稅人的計(jì)算公式，然后帶著我算了一遍。

在他的指導(dǎo)下，我順利的把工作完成了。正當(dāng)我開心的要去上交工作的時(shí)候，他喊了我一聲：'你要不要把增值稅的內(nèi)容聽完？'

2、小規(guī)模納稅人

'當(dāng)然要！'我毫不猶豫的回答。

'好，那我等你過(guò)來(lái)。'他說(shuō)。

回來(lái)之后，他又給我講了小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算。然后，又約我第二天中午繼續(xù)講接下來(lái)的內(nèi)容。

3、進(jìn)口貨物

第2天， 果然，在空閑的時(shí)間，他過(guò)來(lái)詳細(xì)的把進(jìn)口貨物的計(jì)算公式教給了我?？粗J(rèn)真的樣子，我漸漸的對(duì)他有了好感……

四、 增值稅稅額計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

再一天，增值稅的計(jì)算講完了，我突然沖動(dòng)的說(shuō)：'要不要，我們，試試看？'

他立刻答應(yīng)了。

我們對(duì)視一眼，笑了。

就這樣，我們?cè)谝黄鹆?，一直到現(xiàn)在！

我把他當(dāng)時(shí)講的內(nèi)容做成了ppt，現(xiàn)在分享給大家，有需要的朋友可以領(lǐng)取。希望能幫上你們的忙！

2、間接計(jì)稅法

3、 一般納稅人應(yīng)納增值稅額

4、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

五、 實(shí)例分析

1、 xx集團(tuán)案例

......

由于篇幅有限，小編今天就分享到這里哈

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【第7篇】一般納稅人的增值稅怎么計(jì)算

增值稅在我國(guó)稅收中占據(jù)著重要的地位，是企業(yè)中最常見、應(yīng)用最廣泛的一種稅。在進(jìn)行增值稅的申報(bào)之前，首先我們要對(duì) 增值稅有一定的認(rèn)識(shí)，了解增值稅的相關(guān)規(guī)定；其次要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；最后掌握增值稅的申報(bào)。即從識(shí) 稅、算稅、報(bào)稅三個(gè)模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)。

一、識(shí)稅

增值稅是對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)的增值額所征收的一種稅。增值額是指商品或勞務(wù)在購(gòu)入與賣出過(guò)程中新增的價(jià)差，例如， 一家商場(chǎng)以10元購(gòu)進(jìn)杯子，以15元出售，這其中的購(gòu)銷差價(jià)5元便是這個(gè)杯子的增值額，增值稅就是對(duì)這增加的5元所征收的一種 稅。作為企業(yè)首先要能夠判斷自己是否需要繳納增值稅，如需繳納，對(duì)應(yīng)的增值稅稅率是多少？這可通過(guò)增值稅的征稅范圍；增 值稅的稅率與征收率來(lái)判斷。

（一）增值稅的征稅范圍

2023年5月1日后，全面實(shí)行營(yíng)改增，那么增值稅的業(yè)務(wù)涉及面之廣都是大家可以感受到的，增值稅主要的業(yè)務(wù)有銷售、進(jìn)口 貨物、加工修理修配、勞務(wù)、運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。實(shí)務(wù)中，我們一般可根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的 經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)判斷企業(yè)是否屬于增值稅的納稅人。如圖3-1-1所示，我們可以通過(guò)掃描統(tǒng)一信用代碼證右上角二維碼查看該企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)范圍。

（二）增值稅的稅率與征收率 在確定是增值稅的納稅人以后，企業(yè)應(yīng)在日常工作中合理、正確地選擇適用的稅率。我國(guó)增值稅采用比例稅率，按照一定的 比例征收，分為基本稅率、低稅率、零稅率以及征收率。

一、算稅

如前所述，增值稅是以商品、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般情況下，貨物的增值環(huán)節(jié)較 多，其增值額計(jì)算比較復(fù)雜，為了方便操作，在實(shí)際工作中一般采用扣減法進(jìn)行計(jì)征，即根據(jù)一個(gè)納稅期的銷售額乘以適用稅率 計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再扣除采購(gòu)環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)以計(jì)算應(yīng)交增值稅。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)務(wù)中，計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵在于正確的確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率，在稅率確定的情況下，計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵在于確定銷售額。

企業(yè)日常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目都應(yīng)確定銷售額，按企業(yè)銷售時(shí)提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況： 1、開具增值稅專用發(fā)票；2、開具普通發(fā)票；3、未開具發(fā)票。

1、開具增值稅專用發(fā)票 實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，可根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從防偽稅控 開票系統(tǒng)查詢并打印本月專用發(fā)票的開票記錄及開票金額。

在防偽稅控系統(tǒng)中查詢和打印開票記錄，打印結(jié)果如下圖所示：

2、開具普通發(fā)票

實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開具增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從 防偽稅控開票系統(tǒng)查詢并打印本月電子普通發(fā)票的開票記錄及開票金額等。

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

2、未開具發(fā)票

企業(yè)除了開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票外，還有未開具發(fā)票的情況：

（1）企業(yè)偶爾會(huì)發(fā)生一些零散的銷售業(yè)務(wù)，這些銷售業(yè)務(wù)的購(gòu)買方很多都是個(gè)人，銷售時(shí)往往采用現(xiàn)金結(jié)算，也不開具發(fā) 票。這種情況下，收到的總價(jià)款為價(jià)稅合計(jì)金額，應(yīng)換算成不含稅的銷售額，公式為：

不含稅銷售額=收到總價(jià)款/（1+適用稅率） 企業(yè)銷售商品給個(gè)人，未開具發(fā)票的，也應(yīng)根據(jù)公式：

不含稅銷售額=收到總價(jià)款/（1+適用稅率）來(lái)確定銷售額。

（2）企業(yè)發(fā)生的一些視同銷售行為，一般也不開具發(fā)票，但也應(yīng)確認(rèn)銷售額，計(jì)算繳納增值稅。

由于企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)容易遺漏上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)因“漏繳稅額”遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，在處理視同銷售的業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)特別 注意。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或報(bào)銷機(jī)票動(dòng)車票等注明旅客身份信息等其他客票，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅 額。一般憑采購(gòu)發(fā)票和客票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證 上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，較常見的包括：

1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》上注明的增值稅稅額；一般納稅人從小規(guī)模 納稅人取得的《增值稅專用發(fā)票（代開）》上注明的增值稅稅額也可抵扣；

1、納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額；

2、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車，取得機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式為： 增值稅稅額=價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià) 不含稅價(jià)=價(jià)稅合計(jì)÷（1+增值稅稅率或征收率）

4、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并 轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其開具；

5、稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代收人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證；

6、支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。 8、2023年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了。抵扣稅額計(jì)算公式 為：

（1）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%

（2）鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 需要注意的是，當(dāng)企業(yè)收到《增值稅電子普通發(fā)票》時(shí)，發(fā)票上注明的增值稅額不得作為進(jìn)項(xiàng)。

企業(yè)收到《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票上注明的增值稅額，如圖3-1-10所示：

企業(yè)收到可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作。實(shí)務(wù)工作中，發(fā)票認(rèn)證完成后還需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)和認(rèn)證 結(jié)果通知書裝訂在一起。

三、報(bào)稅

申報(bào)增值稅需要提交相應(yīng)的申報(bào)表。申報(bào)表分為主表及附列資料。我們重點(diǎn)掌握以下三個(gè)附表：

（1）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人），即主表，用于填寫本期應(yīng)納稅額；

（2）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷項(xiàng)稅額明細(xì)；

（3）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；

實(shí)務(wù)中，增值稅申報(bào)一般按以下兩步進(jìn)行：（一）附列資料的填列；（二）主表的填列。

（一）附列資料的填列

增值稅申報(bào)表的附列資料我們重點(diǎn)掌握：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）。

1、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷售明細(xì)，由三部分構(gòu)成：

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”；

“二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)稅額明細(xì)”；

“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”。

大多數(shù)情況下，企業(yè)只需要填寫“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”中的內(nèi)容?！岸?、簡(jiǎn)易 征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”和“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”，實(shí)務(wù)中較少發(fā)生此類業(yè)務(wù)， 大部分企業(yè)并不需要填列，這里暫時(shí)不做講解。

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”分為應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

下面以13%應(yīng)稅貨物的填報(bào)為例講解，如圖3-1-14中，欄次中1、2，即防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng) 稅額，可根據(jù)月末防偽稅控系統(tǒng)打印的《專用發(fā)票匯總表》填列；欄次中3、4即開具普通發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，可根據(jù)月末 防偽稅控系統(tǒng)打印的《普通發(fā)票匯總表》填列。

2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，由四部分構(gòu)成：

“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”；

“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”；

“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；

“四、其他”。

大部分情況下，企業(yè)只需要填寫“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 和“四、其他” ?！叭?、待抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額”實(shí)務(wù)中較少碰到，這里暫不詳述。

實(shí)務(wù)中附表二一般先填寫“四、其他”部分的內(nèi)容，再填寫“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的內(nèi) 容。

（1）“四、其他”

“四、其他”中一般只需填寫欄次35的本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額，主要根據(jù)認(rèn)證結(jié) 果通知書填寫，如圖3-1-16所示：

（1）“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”

實(shí)務(wù)中，填列附表二的 “一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，欄次1-3是根據(jù)表中其他數(shù)據(jù)計(jì)算生成。欄次5-8根據(jù)不同發(fā)票的 發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單填列不同發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額（取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅 客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計(jì)算確定的的進(jìn)項(xiàng)稅額，均填報(bào)第8b欄“其 他”）。第10欄填報(bào)合計(jì)抵扣的旅客服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”

“二、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”這部分的數(shù)據(jù)不直接來(lái)源于票據(jù)信息，而來(lái)自于賬務(wù)信息。較常發(fā)生的業(yè)務(wù)主要是欄次15、欄次 16及欄次20。欄次15與欄次16直接根據(jù)賬務(wù)處理中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額填寫；欄次20需根據(jù)《紅字專用發(fā)票通知單》上注明的稅額 填寫。其余欄次較少發(fā)生，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的情況填寫即可。如圖 3-1-17所示：

實(shí)務(wù)中，附表還包括《增值稅納稅申報(bào)表附列資料三》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四》等，大家應(yīng)靈活掌握相關(guān)附表的 填寫。

（二）主表的填列

增值稅納稅申報(bào)表，即主表，用于填寫本期應(yīng)納稅額，由三部分組成：

“銷售額”，欄次1-10；

“稅款計(jì)算”，欄次11-24；

“稅款繳納”，欄次25-38。

主表的填列比較簡(jiǎn)單，主要是根據(jù)附表一、附表二及系列附表的信息而來(lái)，手工申報(bào)時(shí)，需要填寫的數(shù)據(jù)主要集中在“銷售 額”、“稅款計(jì)算”兩個(gè)部分，“稅款繳納”部分的填寫主要適用于有預(yù)繳稅款的企業(yè)。另外，“即征即退貨物及勞務(wù)”一列的 信息一般企業(yè)很少發(fā)生，這里暫不詳述。

1、“銷售額”

“銷售額”部分主要根據(jù)附表一填列，例如：欄次2的應(yīng)稅貨物銷售額的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次9的13%稅率“銷售額”與 9%稅率“銷售額”的合計(jì)數(shù)填列。其余欄次的填列方法與欄次2類似，根據(jù)附表一的內(nèi)容填寫即可。如圖3-1-20所示:

2、“稅款計(jì)算”

“稅款計(jì)算”部分需根據(jù)附表一及附表二填列，一般情況下，主要填列欄次11及欄次

（1）欄次11的一般貨物及勞務(wù)“銷項(xiàng)稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次10的“小計(jì)”中的“銷項(xiàng)稅額”填列，如圖3-1-21 所示：

（2）欄次12的一般貨物及勞務(wù)“進(jìn)項(xiàng)稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表二欄次1中的“稅額”填列，如圖3-1-22所示：

（1）欄次13一般貨物及勞務(wù)的“上期留抵稅額”的本月數(shù)等于上期增值稅申報(bào)主表的欄次20一般貨物及勞務(wù)的“期末留抵 稅額”的本月數(shù)，網(wǎng)上申報(bào)下系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)取數(shù)。

（2）其他欄次根據(jù)附表一、附表二列示的其他項(xiàng)目填寫。

1、“稅款繳納” “稅款繳納”部分一般需要填寫的欄次有：

第25欄，一般貨物及勞務(wù)的“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，應(yīng)根據(jù)上一期主表的第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”的本月數(shù)填 列；

第30欄，一般貨物及勞務(wù)的“本期繳納上期應(yīng)納稅額”的本月數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期收到的繳稅回單填列。

完成了申報(bào)表的填寫，納稅人還應(yīng)在一定期限內(nèi)完成增值稅的申報(bào)工作，申報(bào)方式可以是網(wǎng)上申報(bào)，也可以是柜臺(tái)申報(bào)。增 值稅一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日或者申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定 休假日的，申報(bào)期限順延。通常特殊申報(bào)期限的具體規(guī)定國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站會(huì)進(jìn)行公告。

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、非固定業(yè)戶銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未 向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)海關(guān)申報(bào)納稅。

4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

課前小結(jié)：

在一般納稅人增值稅的學(xué)習(xí)時(shí)主要從識(shí)稅、算稅、報(bào)稅三個(gè)方面進(jìn)行學(xué)習(xí)。 一、識(shí)稅： （一）增值稅的征稅范圍 （二）增值稅的稅率與征收率

一、算稅：

（一）銷項(xiàng)稅額 按企業(yè)銷售時(shí)提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況：

1、開具增值稅專用發(fā)票

2、開具普通發(fā)票

3、未開具發(fā)票

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

二、報(bào)稅：

（一）附列資料的填列

（二）主表的填列

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

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【第8篇】土地增值稅計(jì)算公式

文|金穗源商學(xué)院

土增清算，我們分三步執(zhí)行：

第一步，我們通過(guò)對(duì)土地增值稅的計(jì)算流程進(jìn)行分析，學(xué)習(xí)土地增值稅的計(jì)算公式，如圖：

第二步，細(xì)細(xì)分析每個(gè)步驟，了解每個(gè)節(jié)點(diǎn)的難點(diǎn)稅收問(wèn)題：

第三步，針對(duì)各個(gè)疑難，利用工具書《土地增值稅清算實(shí)務(wù)》，逐一攻克。

當(dāng)然，行將至遠(yuǎn)，土增清算的疑難研究，我們從未止步，《土地增值稅清算實(shí)務(wù)》書籍也僅是研究路上的一塊豐碑，我們將繼續(xù)努力，為大家提供更多服務(wù)。

【第9篇】房屋增值稅計(jì)算公式

中國(guó)稅種有很多，其中一個(gè)稅種，叫房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

盡管房產(chǎn)稅征收問(wèn)題飽受爭(zhēng)議，但無(wú)論是從完善稅制的角度，還是穩(wěn)定房?jī)r(jià)的角度，房產(chǎn)稅都有重要作用。那么房產(chǎn)稅怎么征收？房產(chǎn)稅是怎么計(jì)算的？房產(chǎn)稅每年都要交嗎？下面一起了解下吧。

什么是房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

◆房產(chǎn)稅收特點(diǎn)

1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋。

2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋：

3、區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租的房屋按租金收入征稅。

注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典價(jià)也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計(jì)征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。為此，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城植土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009】128號(hào)）明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，稅率為12％。

房產(chǎn)稅如何征收

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

◆征收稅費(fèi)計(jì)算公式

房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)有從價(jià)或從租兩種情況：

1、從價(jià)計(jì)征；從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2％

2.從租計(jì)征；從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12％

沒(méi)有從價(jià)計(jì)征的換算問(wèn)題納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，數(shù)納房產(chǎn)稅。其余均從次月起敏納。

個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4％

◆征收期限

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定一房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直捨市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時(shí)間并不一致。

房產(chǎn)稅與房地產(chǎn)稅的區(qū)別

1、基本定義不同；房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念，是指一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。

2.征收對(duì)象不同；房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，所調(diào)房產(chǎn)是指屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

3、征收目的不同；征收房產(chǎn)稅是為了加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控，通過(guò)付出稅收代價(jià)來(lái)抑制投資性炒房。

在我國(guó)房產(chǎn)地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、防擦韓會(huì)、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅.、契稅、耕地占用稅等。

房地產(chǎn)稅是為地方政府的各項(xiàng)服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持，完善現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

房屋70年產(chǎn)權(quán)到期怎么辦？

根據(jù)目前的法律規(guī)定，商品房的土地使用權(quán)如果是到期后，住宅用地是可以自動(dòng)續(xù)期的。

1.我國(guó)《物權(quán)法》第149條對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)到期后的情況有規(guī)定：

住宅建設(shè)用地使用權(quán)限的時(shí)間屆滿的，可以自動(dòng)續(xù)期。該土地上的房屋及其他不動(dòng)產(chǎn)的歸屬，有約定的，按照約定執(zhí)行；設(shè)有約定或約定不明確的不動(dòng)產(chǎn)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定動(dòng)理。

2《城市房地產(chǎn)管理》中的第21條也有規(guī)定：

在土地使用權(quán)出讓合同約定年限屆滿后，如土地使用者需要繼續(xù)使用，可以在期限屆滿前一年申請(qǐng)續(xù)期。除根據(jù)社會(huì)公眾利益收回該土地的外，其他續(xù)期申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)予以批準(zhǔn)。續(xù)期的應(yīng)當(dāng)重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同，依照規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金。

通過(guò)總結(jié)，我們可以知道，房屋在70年產(chǎn)權(quán)到期后，有兩種情況：

①延長(zhǎng)土地使用權(quán)期限。這種情況的話可以由房屋業(yè)主聯(lián)名來(lái)向當(dāng)?shù)氐膰?guó)土資源局提出申請(qǐng)，補(bǔ)交土地出讓金，當(dāng)然這個(gè)價(jià)格應(yīng)該低于同類的土地出讓金的價(jià)格，類似于成本價(jià)和市場(chǎng)價(jià)的差額。

②如果是根據(jù)規(guī)劃需要，國(guó)家需要收回土地和地上建筑物的。那么業(yè)主也可以得到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，用類似拆遷安置的辦法解決。

其實(shí)大家不需要太過(guò)于擔(dān)心商品房土地使用期限到期的問(wèn)題，因?yàn)樯唐贩康氖褂媚晗薨ㄍ恋厥褂脵?quán)和房屋使用權(quán)，如果到期了的話，房主只需要交錢續(xù)用：相反，如果國(guó)家不讓繼續(xù)使用，房主同樣可以獲得拆遷補(bǔ)償?shù)鹊取?/p>

70年后的商品房：土地有年限，房屋無(wú)時(shí)限

房屋產(chǎn)權(quán)其實(shí)不僅僅包括房屋的產(chǎn)權(quán)，還有房屋所在土地的使用權(quán)。購(gòu)房者對(duì)房屋的使用權(quán)是永久性的，而這所謂的70年的產(chǎn)權(quán)限制主要指的是土地使用權(quán)。我國(guó)土地屬于國(guó)家，房主只是租用人。

另外，需要注意的是，房屋土地使用權(quán)并不是說(shuō)業(yè)主從牟取到了產(chǎn)權(quán)證書算起的，也不是從簽署購(gòu)房合同的時(shí)候算起。按照規(guī)定，土地使用年限是指從開發(fā)商拿地時(shí)間的那天算起的。

【第10篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來(lái)源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬(wàn)元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬(wàn)元、維修費(fèi)5萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬(wàn)元

b.10.4萬(wàn)元

c.27.9萬(wàn)元

d.8.95萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬(wàn)元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬(wàn)元

b.92.4萬(wàn)元

c.98.3萬(wàn)元

d.103.25萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬(wàn)元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來(lái)源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第11篇】土地增值稅怎么計(jì)算

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，也是我們國(guó)家唯一一種使用超率累進(jìn)稅率的稅種。其稅率的選擇、稅額的計(jì)算也與其他稅種顯著不同。

稅率及稅額計(jì)算方法

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分（含本比例）

稅率為30%，適用速算扣除系數(shù)0

土地增值稅稅額=增值額*30%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分（含本比例）

稅率為40%，適用速算扣除系數(shù)5%

土地增值稅稅額=增值額*40%-扣除項(xiàng)目金額*5%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分（含本比例）

稅率為50%，適用速算扣除系數(shù)15%

土地增值稅稅額=增值額*50%-扣除項(xiàng)目金額*15%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分

稅率為60%，適用速算扣除系數(shù)35%

土地增值稅稅額=增值額*60%-扣除項(xiàng)目金額*35%

【第12篇】鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅計(jì)算

1. 增值稅

1.1. 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）

1.1.1. 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊情況之一——計(jì)算抵扣

1.1.1.1. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1.1.1.1.1. 購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率【解釋】公式中的'買價(jià)'包括兩個(gè)因素，一是包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款，二是包括按規(guī)定繳納的煙葉稅，即收購(gòu)煙葉由收購(gòu)方繳納的煙葉稅，計(jì)入計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的買價(jià)之中。公式中的'扣除率'為9%，但購(gòu)進(jìn)后用于深加工適用基本稅率的目的貨物的，扣除率有不同的規(guī)定。針對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除，實(shí)際扣除率為10%。其中，9%是憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【解釋】收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率公式中的煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率（20%）【易錯(cuò)易混】計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額與煙葉稅計(jì)算公式中的實(shí)際支付的價(jià)款總額不一定是同一個(gè)數(shù)字。煙葉稅計(jì)算中的實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）。計(jì)算抵扣增值稅公式中的“收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額”合納稅人實(shí)際支付的收購(gòu)價(jià)款和實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼，體現(xiàn)的是實(shí)際支付金額。但計(jì)算煙葉稅的'實(shí)際支付價(jià)款總額”是納稅人實(shí)際支付的收購(gòu)價(jià)款和按照10%比例計(jì)算出來(lái)的價(jià)外補(bǔ)貼，與實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼可能存在金額差異。

1.1.1.2. 支付通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅

1.1.1.2.1. 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。增值稅一般納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.1.1.2.2. 通行費(fèi)種類

1.1.1.2.2.1. 公路通行費(fèi)

1.1.1.2.2.1.1. 按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1.1.1.2.2.2. 橋、閘通行費(fèi)

1.1.1.2.2.2.1. 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

1.1.1.3. 購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅

1.1.1.3.1. 自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.1.1.3.2. 【易錯(cuò)易混】

1.1.1.3.2.1. 可抵

1.1.1.3.2.1.1. 旅客身份：與本單位建立了合法用工關(guān)系的中國(guó)籍或外國(guó)籍雇員

1.1.1.3.2.1.2. 客運(yùn)地點(diǎn)：國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

1.1.1.3.2.1.3. 客運(yùn)目的：用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需

1.1.1.3.2.2. 不可抵

1.1.1.3.2.2.1. 旅客身份：非雇員，如：客戶、業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員、員工家屬等

1.1.1.3.2.2.2. 客運(yùn)地點(diǎn)：國(guó)際（國(guó)外或跨國(guó)）旅客運(yùn)輸服務(wù)

1.1.1.3.2.2.3. 客運(yùn)目的：集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

1.1.1.3.3. 【歸納】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的票據(jù)及計(jì)算公式

1.1.1.3.3.1. 增值稅專用發(fā)票

1.1.1.3.3.1.1. 發(fā)票上注明的稅額

1.1.1.3.3.2. 增值稅電子普通發(fā)票

1.1.1.3.3.2.1. 發(fā)票上注明的稅額

1.1.1.3.3.3. 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

1.1.1.3.3.3.1. 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%【注意】民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)

1.1.1.3.3.4. 注明旅客身份信息的鐵路車票

1.1.1.3.3.4.1. 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

1.1.1.3.3.5. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

1.1.1.3.3.5.1. 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

1.1.1.4. 不動(dòng)產(chǎn)折算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1.1.1.4.1. 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

增值稅—一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）

【第13篇】怎么計(jì)算增值稅

作為企業(yè)的會(huì)計(jì)就一定要熟記各種公式，其中有一點(diǎn)就是增值稅的計(jì)算方法，這個(gè)是必須要記住的，今天小編就來(lái)和大家介紹一下增值稅的計(jì)算方法。

怎樣計(jì)算增值稅呢？首先我們要記住一點(diǎn)應(yīng)繳納的稅額是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅的計(jì)算方法就是要用不含稅的銷售額*（1+稅率）這樣就可以算出來(lái)含稅的銷售額了。比如說(shuō)一件商品不含稅的價(jià)格是80元，設(shè)定增值稅的稅率是17%，那么這件商品含稅的銷售額就是80*（1+0.17）=93.6，93.6就是這件商品的銷售額，那么我們采購(gòu)商品的時(shí)候這個(gè)產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)是60元（含稅）那么我們要算出采購(gòu)商品的稅率60/（1+0.17）=51.3那么接下來(lái)我們用93.6-51.3=42.3這個(gè)就是應(yīng)納增值稅的稅額。然后我們?cè)俪艘凿N售商品的數(shù)量就可以了。

這樣增值稅稅率就可以算出來(lái)了，非常方便的。

【第14篇】土地增值稅計(jì)算案例

我國(guó)稅收項(xiàng)目眾多，其中土地增值稅便是其中一種，在房產(chǎn)交易過(guò)程中，個(gè)人或者單位都要根據(jù)規(guī)定繳納土地增值稅，那土地增值稅計(jì)算方法是什么？稅率是多少？

一、什么是土地增值稅？

土地增值稅是以單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

1、需要繳納土地增值稅征的情況

（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)；

（2）房地產(chǎn)的交換，房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品與被拆遷戶進(jìn)行房屋調(diào)換，必須繳納土地增值稅；

（3）房地產(chǎn)抵押，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定繳納土地增值稅。

2、不需要繳納土地增值稅情況

（1）以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)不屬于土地增值稅的征稅范圍；

（2）轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為原則上不應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅；

（3）房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍；

（4）對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

二、土地增值稅計(jì)算方法

1、土地增值稅是用銷售收入減去扣除金額，得到一個(gè)增值額，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，依據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例來(lái)確定對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除率，其中增值額占的比例越高，交的稅越多，具體計(jì)算方法如下：

應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額-扣除項(xiàng)目金額

注：自從2023年“營(yíng)改增”以后土地增值稅計(jì)算都要扣去增值稅，其中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額要去掉銷項(xiàng)稅，扣除項(xiàng)目金額全部都要去掉進(jìn)項(xiàng)稅。

案例：

一個(gè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額是10億，假設(shè)扣除項(xiàng)目金額是6億元，那么：

增值額=10億-6億=4億；

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例=4億/6億=66.7%

這個(gè)比例套用上面的表，增值額在50%-100%之間，那么適用稅率為40%，扣除系數(shù)為5%

應(yīng)繳土地增值稅=增值額4億*適用稅率40%-扣除項(xiàng)目金額6億*速算扣除系數(shù)5%=1.3億

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【第15篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅計(jì)算方法

一、所得稅：

2023年新出了優(yōu)惠政策，小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅減半征收。所得稅稅率分為三個(gè)檔次：1、基本稅率：25%

2、高新技術(shù)企業(yè)15%

3、小型微利企業(yè)20%

關(guān)于小型微利企業(yè)，我們?cè)?023年和2023年分別出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策，我們采取分段的計(jì)算方法：

1、100萬(wàn)以下：應(yīng)納稅所得*25%*20%*50%=2.5%

2、 100萬(wàn)—300萬(wàn)：應(yīng)納稅所得*50%*20%=10%

3、300萬(wàn)以上：25%

例如：（1）利潤(rùn)總額：80萬(wàn)

稅：80萬(wàn)*2.5%=2萬(wàn)

（2）利潤(rùn)總額：120萬(wàn)

稅：100萬(wàn)*2.5%+20萬(wàn)*10%=4.5萬(wàn)

（3）利潤(rùn)總額：310萬(wàn)（不是小微企業(yè)了）

稅：310萬(wàn)*25%

二、增值稅：

小規(guī)模季度不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅

例如：1、專票0 普票20萬(wàn)，免增值稅

2、專票20萬(wàn) 普票20萬(wàn)，只有專票交稅

3、專票20萬(wàn) 普票30萬(wàn) ，50萬(wàn)全額交稅

4、專票0 普票47萬(wàn)，47萬(wàn)全額交稅

注意：季度收入不超過(guò)45萬(wàn)是年增值稅不免所得稅，專票開多少就要按照金額乘以稅率交增值稅，專票也會(huì)占用45萬(wàn)的免征額度。

【第16篇】進(jìn)口設(shè)備增值稅計(jì)算

第四節(jié)：設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用

一、 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的內(nèi)容:

▼定義：指購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備所需的費(fèi)用。

▼計(jì)算式：【設(shè)備購(gòu)置費(fèi)】＝設(shè)備原價(jià) ＋設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)

▼（一）、設(shè)備原價(jià)的確定：

1. 國(guó)內(nèi)采購(gòu)：出廠（場(chǎng)）價(jià)格；

2. 國(guó)外采購(gòu)：抵岸價(jià)格。

▼（二）、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的確定：

指除設(shè)備原價(jià)之外的關(guān)于設(shè)備采購(gòu)、運(yùn)輸、途中包裝及倉(cāng)庫(kù)保管等方面支出費(fèi)用的總和。

（一）、設(shè)備原價(jià)的確定

1. 國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算:

（包括：國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)、國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)兩種形式）

（1）國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià):

國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：是指按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由我國(guó)設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。

①國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)：有兩種（即帶有備件的原價(jià) 和 不帶有備件的原價(jià)）

②在計(jì)算時(shí)，一般采用帶有備件的原價(jià)。

（2）國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

綜合 “圖中序①~序⑦” 所述，單臺(tái)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的計(jì)算公式：

：【單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià) 】＝｛【(①材料+②加工+③輔材)*(1+④專用工具費(fèi)率)*(1+⑤廢品損失費(fèi)率)+⑥外購(gòu)配套件費(fèi)】*(1+⑦包裝費(fèi)率)-⑥外購(gòu)配套件費(fèi)｝*(1+⑧利潤(rùn)率)+⑥外購(gòu)配套件費(fèi)+⑨非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)+⑩增值稅

2. 進(jìn)口設(shè)備原價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算:

?進(jìn)口設(shè)備原價(jià)：抵岸價(jià)（抵達(dá)買方邊境、港口或車站，交納完各種手續(xù)費(fèi)、稅費(fèi)后形成的價(jià)格）

?【 抵岸價(jià) 】= 到岸價(jià)cif + 進(jìn)口從屬費(fèi)

?【 抵岸價(jià) 】= 離岸價(jià)fob+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+車輛購(gòu)置稅+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

（1）進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)的構(gòu)成與計(jì)算：

定義：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)，即抵達(dá)買方邊境港或邊境車站的價(jià)格（離岸價(jià)fob+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）

到岸價(jià)(cif) = 離岸價(jià)fob + 國(guó)際運(yùn)費(fèi) + 運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；

到岸價(jià)(cif) = 運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)cfr + 運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

1）貨價(jià)：一般指船上交貨價(jià)，即離岸價(jià)（fob）

2)進(jìn)口設(shè)備國(guó)際運(yùn)費(fèi)：指從裝運(yùn)港(站)到達(dá)我國(guó)目的港(站)的運(yùn)費(fèi)。

國(guó)際運(yùn)費(fèi)(海陸空)= 原幣貨價(jià)(fob)*運(yùn)費(fèi)率；

國(guó)際運(yùn)費(fèi)(海陸空)= 運(yùn)量* 單位運(yùn)價(jià)

3)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) =【(貨價(jià)fob + 國(guó)際運(yùn)費(fèi)）/（1 - 保險(xiǎn)費(fèi)率）】* 保險(xiǎn)費(fèi)率

（2）進(jìn)口從屬費(fèi)的構(gòu)成與計(jì)算：

定義：進(jìn)口從屬費(fèi)包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購(gòu)置稅、銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)等。

進(jìn)口從屬費(fèi) = 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅 + 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 + 車輛購(gòu)置稅 + 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) + 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

1）關(guān)稅 = 到岸價(jià)cif * 人民幣外匯匯率 * 進(jìn)口關(guān)稅稅率

（注：到岸價(jià)(cif)作為關(guān)稅的計(jì)價(jià)基數(shù)時(shí)：到岸價(jià)(cif)為關(guān)稅完稅價(jià)格。）

2）消費(fèi)稅 =【（到岸價(jià)cif * 人民幣外匯匯率+ 關(guān)稅）/（1- 消費(fèi)稅稅率）】*消費(fèi)稅稅

消費(fèi)稅對(duì)部分進(jìn)口設(shè)備（如摩托、汽車等）征收。

3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅）* 增值稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅對(duì)從事進(jìn)口貿(mào)易的單位或個(gè)人進(jìn)行征收。

4）車輛購(gòu)置稅(進(jìn)口車輛繳納) =（關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅）* 車輛購(gòu)置附加稅

5）銀行財(cái)務(wù)費(fèi) = 離岸價(jià)fob * 人民幣外匯匯率 * 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率

6）外貿(mào)手續(xù)費(fèi) = 到岸價(jià)cif * 人民幣外匯匯率 * 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率

（二）、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的確定

1.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成及計(jì)算:

【定義】：設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備自“來(lái)源地”、國(guó)外采購(gòu)設(shè)備自“到岸港”運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸、運(yùn)輸保險(xiǎn)、保管、裝卸等費(fèi)用。

（1）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成:

1）設(shè)備供銷部門手續(xù)費(fèi)：按有關(guān)部門規(guī)定的統(tǒng)一費(fèi)率計(jì)算。

2）包裝費(fèi)：設(shè)備原價(jià)中未包含的、為國(guó)內(nèi)運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用。

3）運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)：

①國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)；

②進(jìn)口設(shè)備由我國(guó)到岸港口或邊境車站起至工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

4）采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)：指采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費(fèi)用。

包括設(shè)備采購(gòu)人員、保管人員、管理人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)，設(shè)備供應(yīng)部門辦公和倉(cāng)庫(kù)所占固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等這些費(fèi)用可按主管部門規(guī)定的采購(gòu)與管理費(fèi)費(fèi)率計(jì)算。

(2)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算:

設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) = 設(shè)備原價(jià) * 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率

注：設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率按各部門及省、市等的規(guī)定計(jì)取。

二、 工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算

1. 指新建或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定的，保證初期正常生產(chǎn)必須購(gòu)置的沒(méi)有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購(gòu)置費(fèi)用。

2. 計(jì)算式：工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi) = 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) * 定額費(fèi)率