【導(dǎo)語】增值稅怎么抵扣怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅怎么抵扣，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅怎么抵扣
a會計過來問：公司買個車，能抵扣嗎？
b會計過來問：我們買的工作服，能抵扣嗎？
其實啊，想要得到這類問題的答案很簡單，就像網(wǎng)上有些文章，給你列出很多可以抵扣的業(yè)務(wù)，能抵多少稅率，正面列舉個123456的看起來很充實，雖然沒毛病，但是對于咱們會計來說，沒什么營養(yǎng)，太過于教條，并不準(zhǔn)確。
同樣是公司買車，那你也要看用途啊，比如說：
a公司買車用來接送客人，接送員工外出辦事，這就可以抵扣??；
b公司買車用來獎勵年度銷售冠軍，這就屬于員工福利，不可抵扣了。
學(xué)習(xí)知識就是這樣的，知其然，還要使其所以然，這才叫學(xué)會。
1+3=4你會了，換成了2+2你自己也要會不是嗎？
所以，對于公司財務(wù)來說，能不能抵扣的判斷是件很靈活的事，最重要的是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來判斷，除了業(yè)務(wù)符合以外呢，還要同時滿足幾項標(biāo)準(zhǔn)。
稅法上只對不可抵扣的事情做過規(guī)定，除了不可抵扣事項，那剩下的都是可抵扣的了！
下面就送給大家，六點判斷標(biāo)準(zhǔn)：
（1）看身份。
一般納稅人才有抵扣資格，小規(guī)模由于適用的是較低的征收率，是沒有抵扣這一說法的。
（2）看來源。
外來發(fā)票的項目是與個人消費類似的服務(wù)和商品，不能抵扣，但是出差員工的住宿費可以抵扣。
比如：餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。
因為這些項目很多都與個人相關(guān)，與公司交際應(yīng)酬有關(guān)，一旦放開抵扣，對稅局來說征管漏洞很大。
另外還有一種來源不能抵扣，就是貸款利息支出。如果允許利息支出抵扣進(jìn)項稅，按照增值稅抵扣的規(guī)則，相應(yīng)要對存款利息征稅，在現(xiàn)階段，對存款利息征稅難度很大，所以，對貸款服務(wù)也暫不允許抵扣進(jìn)項。
（3）看結(jié)果。
用于簡易計稅、免稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，都是不能抵扣的。
比如說：你們公司a施工項目是申請了簡易計稅，按低征收率交稅的，那為了這個項目建設(shè)買進(jìn)來的材料，就別開專票了，因為那是不能抵扣。
因管理不善而丟失、變質(zhì)的貨物，違法被沒收、銷毀的貨物，或者被強拆的不動產(chǎn)，都是不允許抵扣的。
（4）看憑證。
現(xiàn)在有效進(jìn)項抵扣憑證有7種：
1.增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
根據(jù)票面上的稅額進(jìn)行抵扣。
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
根據(jù)繳款書上的稅款金額進(jìn)行抵扣。
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；
由于農(nóng)產(chǎn)品多是免稅的，抵扣方式為計算抵扣。
10%的情況：購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
9%的情況：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%，算出抵扣的進(jìn)項稅額。
重點注意：如果是從小規(guī)模納稅人購買的，開了征收率為3%的專票給你，你按3%抵扣就虧大了！要用計算抵扣！公式為：票面總金額/1.09*9%=你要填表抵扣的進(jìn)項稅額，同時還要勾選抵扣，申報填表時轉(zhuǎn)出3%進(jìn)項。
4.從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，代他們繳增值稅的完稅憑證；
抵扣稅收繳款憑證上的增值稅額。
5.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，公司抬頭的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)電子發(fā)票；
按發(fā)票上的稅額抵扣。
6.橋、閘通行費發(fā)票；
憑取得的通行費發(fā)票上的收費金額按公式計算抵扣：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
7.帶有員工身份信息的旅客運輸票據(jù)。
（1）注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，按以下公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
（2）注明旅客身份信息的鐵路車票，按以下公式計算進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
（3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（5）看時間。
增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一定要在開具之日起360天內(nèi)認(rèn)證或確認(rèn)，并在下個月納稅申報期內(nèi)，申報抵扣進(jìn)項稅。
（6）看開票方。
如果你的開票方是個專業(yè)賣票公司，沒有交稅，跑路了，那就虧大了，進(jìn)項票不能抵扣！需要進(jìn)項轉(zhuǎn)出！
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第2篇】建筑行業(yè)增值稅抵扣
本文根據(jù)財政部國稅總局最新政策，對分包工程、工程物資、機械使用、臨時設(shè)施、水費、電費、勘探設(shè)計、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納，僅供參考！
分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
機械使用費
3.1 外購機械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為13%。
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為13%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項抵扣稅率為9%。
臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費，進(jìn)項抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。
電費
電費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。
電話費
電話費，進(jìn)項抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。
中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。
培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護(hù)費用
勞動保護(hù)費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為9%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。
在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，適用稅率為10%（2023年5月1日-2023年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；
在2023年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣）；
在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，具體適用稅率方法同上。
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費
1、勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
維修費
維修費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。
各行業(yè)稅率及征收率一覽表
1、稅率
稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。
1、稅率13%
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率9%
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
2、征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；
納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。
2、稅率5%
（1）銷售不動產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅；
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
【第3篇】運費增值稅抵扣計算
隨著增值稅“營改增”的深入推進(jìn)，公司發(fā)生的差旅費中的大部分費用都可以抵扣增值稅了，不過在實務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問，下面就差費抵扣增值稅的問題進(jìn)行整理，希望對大家有所幫助。
差旅費主要包括交通費、住宿費、餐飲費及差旅補助，下面逐一分析。
1、交通費
交通費主要有飛機票、火車票、輪船、汽車票、通行費發(fā)票及公共交通費發(fā)票等。
1）飛機票：取得的注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，需計算抵扣進(jìn)項稅額，可抵扣進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計算在內(nèi)。
2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計算抵扣進(jìn)項稅額，可抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計算抵扣進(jìn)項稅，可抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。
4）通行費電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。
5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。
劃重點：1） 可以抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，企業(yè)報銷的不屬于本單位員工的差旅費，不得抵扣進(jìn)項稅額，如審計咨詢?nèi)藛T的差旅費。
2） 可以抵扣的旅客運輸服務(wù)限于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進(jìn)項稅的。
2、住宿費
出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺直接勾選認(rèn)證抵扣即可，如果是一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開具的稅率為3%。
需要注意的是，可以抵扣的旅客運輸服務(wù)及住宿費用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的，進(jìn)項稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。
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3、餐飲費
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、差旅補助
差旅補助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。
以上就是關(guān)于差旅費增值稅抵扣個人整理的一些見解，歡迎交流探討。
【第4篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進(jìn)項稅額計算
進(jìn)項稅額是什么意思？進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
對增值稅一般納稅人來說，進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
抵扣進(jìn)項稅額是什么意思？
抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。
可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：
1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：
借：原材料100
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17
貸：銀行存款117
2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
貸;應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34
3，當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅
即：公司本來應(yīng)交34元的銷項稅，當(dāng)在購貨是有17元的進(jìn)項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅17
貸：銀行存款17
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【第5篇】增值稅抵扣期限
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項稅如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！
01
6%→免稅，3%→免稅！
全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！
3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！
重點：
其中，根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。
7、對制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅
對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月。
延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費，延緩的期限為6個月
8、對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。
02
2023年抵扣攻略
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
注意了，機動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標(biāo)識。
注意：銷售機動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
（2）橋、閘通行費發(fā)票
如何申報抵扣？
6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅
如何申報抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
1）、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
2）、屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
03
常見支出如何抵扣
增值稅進(jìn)項稅額？
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項稅額嗎？稅率多少？
【第6篇】什么運費可以抵扣增值稅
今天我們來學(xué)習(xí)掌握一項增值稅中最重要的內(nèi)容之一，同時也是考試中的高頻考點——
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，下同）上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3、從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4、變化：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：
【注意1】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
【注意2】煙葉稅應(yīng)納稅額＝收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率
5、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除試點辦法
（1）試點范圍：以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人。
（2）核定方法：
①以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的進(jìn)項稅額的核定方法：
a 、投入產(chǎn)出法：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）
【注】扣除率為銷售貨物的適用稅率
當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。
平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：
期末平均買價＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）
b、成本法：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）
【注】扣除率為銷售貨物的適用稅率
農(nóng)產(chǎn)品耗用率＝上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本
農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、人庫前的整理費用。
c、參照法：新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
②試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×10%÷（1＋10%）
損耗率＝損耗數(shù)量÷購進(jìn)數(shù)量×100%
③試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×10%÷（1＋10%）
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第7篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定
一，可抵扣進(jìn)項稅額
1. 會議費
2. 勞保費
3. 租賃費
4. 房產(chǎn)
5. 修理費
6. 廣告費
7. 車輛
8. 設(shè)備，電子儀器
9. 過路費，通行費
10. 辦公品，低耗和電子耗材
11. 咨詢費，服務(wù)費，審計費
12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣
13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣
14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費可以抵扣進(jìn)項稅
二，不可抵扣進(jìn)項稅額
1. 工資
2. 社保費
3. 業(yè)務(wù)招待費
4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進(jìn)項稅
三，注意事項匯總
開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。
【第8篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定
一、稅法中建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物的范圍
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
其中，建筑物或者構(gòu)筑物包括：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，即給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
二、一般納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣，小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項稅在任何條件下均不得抵扣。
《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”
我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額”的公式計算當(dāng)期應(yīng)納稅額?！斑M(jìn)項稅”是針對一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅在符合《條例》及國家有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅在任何條件下均不允許抵扣。
《條例》規(guī)定進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。只要這些單位和人通過中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口了貨物，就應(yīng)該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，與已納增值稅是否抵扣無關(guān)。增值稅進(jìn)項稅抵扣是針對一般納稅人而言的，既一般納稅人因進(jìn)口設(shè)備等貨物而向海關(guān)繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣當(dāng)期應(yīng)納的銷項稅。
《條例》中可抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)包括：(一)使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具;(二)單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。
三、一般納稅人購進(jìn)無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)也可抵扣
什么是無形資產(chǎn)？什么是不動產(chǎn)？國稅發(fā)[1993]149號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》規(guī)定，無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物。
四、一般納稅人購進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅不得抵扣
1、用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不能抵扣。
財稅(1993)38號文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
國稅發(fā)[2005]173號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅”。
一般納稅人兼營減稅、免稅規(guī)定的項目時，應(yīng)分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條，應(yīng)對該項目征收增值稅。
因維修固定資產(chǎn)而購進(jìn)材料的進(jìn)項稅，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)進(jìn)項稅是否抵扣的原則處理，固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目，固定資產(chǎn)和維修材料，其進(jìn)項說均可在銷項稅中抵扣。相反，用于非增值稅項目，其進(jìn)項說均不能在銷項稅中抵扣。
一般納稅人因增值稅應(yīng)稅項目購入設(shè)備，該設(shè)備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產(chǎn)品的進(jìn)項稅可以抵扣。
2、用于免征增值稅項目購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能抵扣。
《條例》第十五條規(guī)定“下列項目免征增值稅：
1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項稅不能抵扣。
2）納稅人經(jīng)營避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營的產(chǎn)品免稅，因此因經(jīng)營該產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項稅不能抵扣。
3）“銷售自己使用過的物品”是指個人銷售除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品(包括固定資產(chǎn))不屬于免稅范圍。
4）一般納稅人兼營免征增值稅項目，應(yīng)分開核算，未分別核算的不得免稅。如甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務(wù)，兼營古舊圖書收購，2023年為擴(kuò)大圖書收購購買了一部貨車(有合法的增值稅專用發(fā)票)，正確的稅務(wù)處理應(yīng)為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時，古舊圖書免稅，所以該貨車進(jìn)項稅就不能抵扣;如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應(yīng)該按照17%的稅率計算銷項稅，同時根據(jù)根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十八條，該貨車的進(jìn)項稅就可以抵扣。
3、用于集體福利或者個人消費購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能抵扣。
一般納稅人將購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2023年1月10日為住宿員工每人購進(jìn)了一臺電視(有合法的增值稅專用發(fā)票)，該電視的進(jìn)項稅就不能抵扣。
4、購進(jìn)的發(fā)生了非正常損失的固定資產(chǎn)不能抵扣。
非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;其他非正常損失。抵扣進(jìn)項稅，實際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)國家不應(yīng)買單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒有抵扣就應(yīng)該將進(jìn)項稅計入“營業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅，進(jìn)項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出來。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價值采取分期攤銷的辦法，因此進(jìn)項稅是按原購進(jìn)時的金額轉(zhuǎn)出，還是按凈值轉(zhuǎn)出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以按凈值和適用的稅率轉(zhuǎn)出。
另外，設(shè)備等固定資產(chǎn)計提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進(jìn)項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同理該產(chǎn)品耗用的機器折舊也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。
5、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的屬于納稅人自用消費品的固定資產(chǎn)不能抵扣。
《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務(wù)用車兩類，財政部國家稅務(wù)總局財稅[2006]33號《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。
從財稅(2006)33號文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進(jìn)項稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，10-23座屬于中型商務(wù)用車。
小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進(jìn)項稅不能抵扣。
四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題
設(shè)備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：
一是自制設(shè)備用于非增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入自制設(shè)備成本。
二是自制設(shè)備用于增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2023年1月4日將價值23.4萬元自產(chǎn)的五金材料，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機器設(shè)備，如果視同銷售該批材料銷項稅為23.4÷(1+17%)×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為制作設(shè)備的進(jìn)項稅抵扣，沒有意義。
三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)的，根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入資產(chǎn)成本。
五、運輸費用的抵扣問題
購入固定資產(chǎn)的運輸費用和該資產(chǎn)具有相關(guān)關(guān)系，因此該運費能否抵扣，關(guān)鍵取決于運輸?shù)呢浳锲溥M(jìn)項稅能否抵扣，如果運輸?shù)呢浳锏倪M(jìn)項稅不能抵扣，發(fā)生的運費就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運費可以抵扣的進(jìn)項稅按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。
六、未取得增值稅扣稅憑證不得抵扣
增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)，以及使用稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅抵扣的前提必須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定”。不符合相關(guān)規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。
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【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅抵扣嗎
一、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率，計算抵扣進(jìn)項稅額。
二、增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額。
三、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法，），可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。
四、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
五、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
六、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
七、增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
八、生活服務(wù)業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，按照財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額，并可同時適用加計抵減政策。
九、《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
十、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別進(jìn)行會計核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
【第10篇】機票增值稅抵扣
飛機票、火車票、汽車票都可以抵扣增值稅，具體怎么操作呢？政策發(fā)布很久了，但很多會計人還是不知道，今天在這整理了相關(guān)申報計算方法，大家共享一下。
旅客運輸?shù)挚蹜{證種類
旅客運輸?shù)挚塾嬎惴椒?/strong>
1.取得增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣；
2.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。（開票日期是2023年4月1日及以后）
（1）如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額，也就不能抵扣進(jìn)項稅額。
（2）未來的趨勢，肯定很多旅客運輸服務(wù)會開具增值稅電子普通發(fā)票；
（3）為了發(fā)票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認(rèn)：一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
（4）發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認(rèn)的話）
（5）旅行社或網(wǎng)上訂的飛機票，取得電子發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄是6%，不屬于旅客運輸，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項稅額。
3.飛機票-航空運輸電子客票行程單
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
提醒：
（1）開票日期是2023年4月1日及以后
（2）登機牌不行
（3）航空運輸電子客票行程單一定要去查詢真?zhèn)?，實?wù)中很多機票代理機構(gòu)用的假的“電子客票行程單”，比如價格800元的機票，為了多收錢，給您的“電子客票行程單”價格是1800元，所以一定要查詢。
查詢網(wǎng)址：http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/（中國民用航空局網(wǎng)站首頁中部“電子客票驗真”）
（4）客票上的字母含義：
cny即人民幣
cn代表'民航發(fā)展基金'
yq代表'燃油附加費'。
（5）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒有360日限制
（6）單獨復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。
4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
（1）開票日期是2023年4月1日及以后
（2）不含退票費
（3）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒有360日限制
（4）單獨復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。
5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（1）開票日期是2023年4月1日及以后
（2）從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，具體大家關(guān)注后面政策補丁或總局口徑。
（3）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒有360日限制
（4）單獨復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。
納稅申報表填報要求
1.申報專項
（1）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料（二）》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相應(yīng)欄次中。
（2）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。
2.統(tǒng)計申報
納稅人申報的旅客運輸服務(wù)，無論是取得增值稅專用發(fā)票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計，該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”中。
其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
同樣是車票和機票，有的可以抵扣，有的不可以抵扣！
一、同樣是車票：取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。
二、同樣是車票：購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的可以抵扣，購買國際旅客運輸服務(wù)的不可以抵扣。
三、同樣是車票：取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒有稅額的）不可以抵扣。
四、同樣是飛機票：只有票價+燃油附加費可以抵扣，票價+燃油附加費之外的項目（如機場建設(shè)費）不可以抵扣。
五、同樣是車票：取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。
六、同樣是車票：只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。
七、同樣是車票：與經(jīng)營相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。
八、同樣是車票：本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。
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【第11篇】增值稅抵扣流程
第一步：搜索對應(yīng)區(qū)域的電子稅務(wù)局
第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局界面
第三步：選擇稅收業(yè)務(wù)
第四步：選擇登錄方式(一般情況下，選擇手機驗證碼登錄，也可以根據(jù)實際情況選擇）
第五步：輸入驗證碼登錄
第六步：登錄電子稅務(wù)局的進(jìn)項抵扣平臺
第七步：抵扣勾選
一般都是次月進(jìn)行進(jìn)項的抵扣，因為月底有可能會進(jìn)來進(jìn)項。查詢之后會出來進(jìn)項發(fā)票，然后進(jìn)行勾選，勾選之后進(jìn)行提交。
第八步：勾選發(fā)票統(tǒng)計
這里可以看到你上個月進(jìn)項份數(shù)是多少，進(jìn)項金額是多少，是否正確，比如
第九步：進(jìn)項勾選完成之后就可以進(jìn)行增值稅及附加的申報了
點集成申報，之后根據(jù)提示導(dǎo)入數(shù)據(jù)，抵扣進(jìn)項之后，確定增值稅及其附加之后就可以進(jìn)行申報了。
【第12篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅
購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以一次性抵扣嗎？
浙江省適用
除了固定資產(chǎn)專用于簡易計稅、免征項目、集體福利或者個人消費的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
【第13篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)密碼
在增值稅應(yīng)稅項目的業(yè)務(wù)中，采購方需要收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能進(jìn)行抵扣，發(fā)票聯(lián)用于會計做賬使用。但是經(jīng)常會碰到發(fā)票丟失的情況，有時候甚至是在發(fā)票郵寄的過程中由于某些原因，還沒收到發(fā)票就找不到了。目前還是有很多人還是不知道發(fā)票丟了應(yīng)該怎么辦。
這要是在以前，無法網(wǎng)上勾選發(fā)票的時候，可能會要求銷售方重新開?，F(xiàn)在可以網(wǎng)上勾選了，采購方會計可能就直接進(jìn)行勾選，然后讓銷售方提供個記賬聯(lián)的復(fù)印件就完事了。
以上做法都是不正確的，都會對日后的稅務(wù)檢查帶來不必要的麻煩。準(zhǔn)確的做法其實稅務(wù)局早就有相關(guān)的規(guī)定了。最早是在國稅發(fā)【2016】156號文做出規(guī)定的，在2023年時稅務(wù)局重新作出了簡化處理的規(guī)定，是在國家稅務(wù)總局公告2023年第19號文里進(jìn)行了約定。
簡而言之就是分為以下三種處理方式：
1、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都丟失。這時候又分為以下兩種情況：
（1）丟失前已認(rèn)證相符的。購買方直接憑銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱“證明單”）作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，然后再復(fù)印一份記賬聯(lián)復(fù)印件做賬。
（2）丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，同樣再復(fù)印一份記賬聯(lián)復(fù)印件做賬。
留取一份記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
2、只丟失發(fā)票聯(lián)。這時候復(fù)印一份抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)原件作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
3、只丟失抵扣聯(lián)。這時候也分為兩種情況：
（1）丟失前已認(rèn)證相符的。將發(fā)票聯(lián)復(fù)印一份留存?zhèn)洳?/p>
（2）丟失前未認(rèn)證的。可使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，復(fù)印一份發(fā)票聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>
那么《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》怎么開呢，不需要專門跑到稅務(wù)局去開，直接在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作即可。
操作步驟如下：
登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點擊右側(cè)“我要辦事”中的“證明辦理”菜單，點擊“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具”后的[辦理]按鈕，進(jìn)入辦理頁面。
第一步：填寫表單
1. 輸入購買方納稅人識別號，購買方納稅人名稱會自動帶出。
2. 輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，系統(tǒng)會自動帶出報稅日期、納稅申報日期、稅款所屬期。
3. 輸入貨物（勞務(wù)）名稱、單價、數(shù)量、金額、稅額。
4. 按照發(fā)票上的信息如實填寫。
注意：標(biāo)*的項目為必填項目。
5. 填寫完畢，點擊[保存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進(jìn)入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
第二步：上傳附件并簽名
此業(yè)務(wù)無需上傳資料，直接點擊[簽名并上傳]按鈕進(jìn)行簽名。
插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。
在跳出的彈框點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。
跳出的界面點擊[確定]按鈕返回事項列表。
提交成功的事項可以在“事項進(jìn)度”中進(jìn)行查詢受理狀態(tài)。
點擊“文書號”可以查詢詳細(xì)情況。
點擊結(jié)果通知書查看事項通知書，效果如下：
以上就是丟失發(fā)票的正確處理方式，您學(xué)會了嗎？
【第14篇】什么時候運費可以抵扣增值稅專用發(fā)票
可以的.最新規(guī)定:從3月1日起,通過發(fā)票查詢平臺勾選認(rèn)證抵扣的期限由當(dāng)月最后一日調(diào)整為次月申報期結(jié)束前兩日,所以,5月份申報截止日期之前勾選確認(rèn)的發(fā)票,可以抵扣4月份的銷項稅額.
月初認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月可以抵扣嗎
一般當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票都是當(dāng)月抵扣.一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,必須自開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過的方可作為扣稅憑證.如認(rèn)證不符,按規(guī)定處理.
發(fā)票辦理注意事項
發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù).收據(jù)才是收付款憑證,發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了,不能證明款項是否收付.
發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動中,由出售方向購買方簽發(fā)的文本,內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格.除了預(yù)付款以外,發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款,必須包含日期和數(shù)量,是會計賬務(wù)的重要憑證.發(fā)票也通常稱為付款單.在中國大陸,付款單、收款收據(jù)在民間有時也被統(tǒng)稱為發(fā)票.中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票.政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣,但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù).為內(nèi)部審計及核數(shù),每一張發(fā)票必須有獨一無二的流水賬號碼,防止發(fā)票重復(fù)或跳號.
1、凡前來代開發(fā)票的企業(yè)必須主動出示《發(fā)票購買印制簿》上注明的購票員身份證或辦稅員證.
2、凡辦稅員或購票員不能前來,除出示購票員辦稅員身份證件外還應(yīng)出示代開人員的身份證件.
3、企業(yè)委托有資質(zhì)中介公司前來代開發(fā)票的,必須出示企業(yè)法人代表簽發(fā)的委托書及代開人員的身份證件.
4、如企業(yè)要求代開萬元版增值稅專用發(fā)票,必須填寫《增值稅專用發(fā)票最高開票限額、限購量申請(審核)表》,由專管員初審,主管所長審批轉(zhuǎn)稽管科審批后,方可到窗口開具.
專用發(fā)票,'增值稅專用發(fā)票'的簡稱.用于銷售應(yīng)繳納增值稅的貨物時所開具的發(fā)票.我國實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》后,為確保屬于價外稅的增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度的實施而印發(fā),供企業(yè)使用.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票,并分別注明銷售額和銷項稅額.專用發(fā)票作為扣款憑證使用的,僅限于購銷雙方均為增值稅的一般納稅人.
專用發(fā)票,海運條例術(shù)語,是指由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)統(tǒng)一印制的票據(jù),它是證明付款人向國際船舶運輸經(jīng)營者或者其代理人、無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者或者其代理人支付運費或者其他相關(guān)費用的憑證,包括《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》.
發(fā)票是指購銷商品,提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付憑證.由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制、發(fā)放和管理,納稅人根據(jù)經(jīng)營范圍向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購相關(guān)發(fā)票.發(fā)票是記錄經(jīng)營活動的一種原始證明;發(fā)票是加強財務(wù)會計管理,保護(hù)國家財產(chǎn)安全的重要手段;發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù);發(fā)票是維護(hù)社會秩序的重要工具.
【第15篇】增值稅抵扣附加稅費
增值稅期末留抵退稅與附加稅費計算
文/段文濤
增值稅期末留抵稅額，是增值稅一般納稅人（以下簡稱'納稅人'）已繳納但未抵扣完的增值稅進(jìn)項稅額。我國的增值稅稅制過去一直實行留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣制度。此前，先是在個別領(lǐng)域試行了增值稅留抵稅額退稅；2023年，財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號，以下簡稱“財稅〔2018〕70號文件”）規(guī)定在部分行業(yè)實施一次性的期末留抵稅額退稅，但并沒有將留抵退稅作為一種常態(tài)化、規(guī)范化的制度確立下來。
從2023年開始，我國逐步開始建立留抵退稅制度。財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱“39號聯(lián)合公告”）規(guī)定，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額）
增值稅期末留抵稅額及留抵退稅概述
根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策及計稅原理：納稅人當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。在實務(wù)中，增值稅征管制度（包括納稅申報表）規(guī)定：納稅人當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期實際抵扣稅額。
同是基于增值稅的計稅原理和征管制度規(guī)定：納稅人當(dāng)期的進(jìn)項稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額=當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額。
若當(dāng)期的銷項稅額大于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額時，該合計應(yīng)抵扣稅額即為當(dāng)期實際抵扣稅額，因“當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期實際抵扣稅額”，故以當(dāng)期銷項稅額減去該實際抵扣稅額后，其差額部分即為當(dāng)期的應(yīng)納稅額，需要由納稅人繳納。
若當(dāng)期的銷項稅額小于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額時，當(dāng)期實際抵扣稅額則以當(dāng)期銷項稅額為限（相等），因“當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期實際抵扣稅額”，故當(dāng)期應(yīng)納稅額為零；再以當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額減去當(dāng)期實際抵扣稅額，其余額（尚未抵扣完畢的差額部分）即為當(dāng)期的期末留抵稅額（即下期“上期留抵稅額”），繼而結(jié)轉(zhuǎn)至下期在計算“合計應(yīng)抵扣稅額”時繼續(xù)抵扣。如此逐期延續(xù)，直至某一納稅期的當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額時為止。
以上就是增值稅留抵稅額（“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目借方發(fā)生額）產(chǎn)生的原因以及計算過程。
時至2023年3月，為了鼓勵企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，同時基于退稅效率和成本效益的考慮，39號聯(lián)合公告規(guī)定，符合相關(guān)規(guī)定條件的納稅人，自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額（當(dāng)期與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額）。同時還規(guī)定，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%。
納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，應(yīng)重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷（“連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零”這一條件中'連續(xù)六個月'不可重復(fù)計算），再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)申請退還留抵稅額。納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。
附加稅費計算依據(jù)允許扣除留抵退稅
依照現(xiàn)行稅法及相關(guān)政策規(guī)定，繳納增值稅的納稅人還需以繳納的增值稅額為計稅（征）依據(jù)，依7%（5％、1％）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，依3%和2%的標(biāo)準(zhǔn)分別繳納教育費附加和地方教育附加。對在市區(qū)的納稅人而言，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加和地方教育附加合計為已繳增值稅稅額12%的比例。
此前，為配合財稅〔2018〕70號文件所定“部分行業(yè)實施期末留抵稅額退稅”政策的實施，財政部、稅務(wù)總局曾發(fā)布了《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號，以下簡稱“財稅〔2018〕80號文件”），明確“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”。
鑒于財稅〔2018〕80號文件并未限定只適用某一時期或某個行業(yè)，因此，該項政策適用于所有“實行增值稅期末留抵退稅的納稅人”。從而，本次39號聯(lián)合公告發(fā)布的深化增值稅改革稅收政策涉及的增值稅期末留抵退稅，也適用財稅〔2018〕80號文件的規(guī)定，即對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
而且，從此前《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見稿）》擬明確規(guī)定“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”來看，該項政策以后將長期存在。
然，對于財稅〔2018〕80號文件“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的規(guī)定，有些網(wǎng)友覺得不太好理解，有網(wǎng)友甚至問道：這個文件的意思是不是說，有留抵增值稅的，可以在企業(yè)應(yīng)交“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的稅費”中扣除后再退還？
筆者以為，要正確理解財稅〔2018〕80號文件的意思，需結(jié)合增值稅期末留抵退稅與當(dāng)期應(yīng)納增值稅的關(guān)系，以及增值稅應(yīng)納稅額與相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加這幾者之間的關(guān)系是怎么的。
退還留抵稅額對繳納附加稅費的影響
如前所述，納稅人如果不申請退還增值稅留抵稅額，則可繼續(xù)抵扣以后納稅期（比如往后5個月）產(chǎn)生的增值稅銷項稅額，直到某一納稅期的銷項稅額大于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額時，才需以差額部分（即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額）為計稅（征）依據(jù)計算繳納
而如果此時申請退還了留抵稅額，就意味著后期可繼續(xù)抵扣的留抵稅額清零或減少，當(dāng)后期（比如此后第2個月）產(chǎn)生的銷項稅額大于合計應(yīng)抵扣稅額，其差額部分除了成為增值稅應(yīng)納稅額需要繳納外，還需據(jù)此計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加和地方教育附加。這相當(dāng)于將已申請退還的這部分留抵稅額融入后期的應(yīng)納稅額，成了城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)。
這部分應(yīng)納稅額（退還的留抵稅額）對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加和地方教育附加，也就一度被稱為是因取得增值稅留抵稅額的退稅所支付的“退稅費用”。
例1：某市聞濤貿(mào)易有限公司2023年10月產(chǎn)生增值稅銷項稅額150萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項稅額20萬元，9月增值稅期末留抵稅額為110萬元（因不符合期末留抵稅額退稅條件不考慮退稅問題），其10月份的上期留抵稅額相應(yīng)同為110萬元，10月份應(yīng)抵扣稅額合計為130萬元（當(dāng)期進(jìn)項稅額20萬元 + 上期留抵稅額110萬元）。
因當(dāng)期的銷項稅額（150萬元）大于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額（130萬元），故當(dāng)期實際抵扣稅額即為130萬元。該公司在11月份應(yīng)申報繳納10月份增值稅20萬元：
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額150萬元－當(dāng)期實際抵扣稅額130萬元＝20萬元。
同時，因該公司繳納了10月份增值稅20萬元，當(dāng)期還應(yīng)申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬元、教育費附加0.6萬元、地方教育附加0.4萬元：
城市維護(hù)建設(shè)稅：20萬元×7%＝1.4萬元
教育費附加：20萬元×3%＝0.6萬元
地方教育附加：20萬元×2%＝0.4萬元
以上合計繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元。
例2：某市聞濤建筑有限公司2023年10月產(chǎn)生增值稅銷項稅額150萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項稅額20萬元，9月份期末留抵稅額110萬元。其2023年3月期末留抵稅額10萬元，4月至9月的進(jìn)項構(gòu)成比例為100%，增量留抵稅額為100萬元（9月期末留抵稅額110萬元-基準(zhǔn)期3月期末留抵稅額10萬元），允許退還的增量留抵稅額=（110-10）×100%×60%=60萬元，因符合期末留抵稅額退稅政策，已在10月取得申請退還的增量留抵稅額60萬元。
此時，其10月份的上期留抵稅額變?yōu)?0萬元（9月期末留抵稅額110萬元-已退還增量留抵稅額60萬元），10月份應(yīng)抵扣稅額合計為70萬元（當(dāng)期進(jìn)項稅額20萬元 + 上期留抵稅額50萬元）。
因當(dāng)期的銷項稅額（150萬元）大于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額（70萬元），故當(dāng)期實際抵扣稅額即為70萬元。該公司在11月份應(yīng)申報繳納10月份增值稅80萬元：
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額150萬元－當(dāng)期實際抵扣稅額70萬元＝80萬元。
同時，因該公司繳納了10月份增值稅80萬元，假設(shè)沒有相關(guān)配套政策，則還應(yīng)申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅5.6萬元、教育費附加2.4萬元、地方教育附加1.6萬元：
城市維護(hù)建設(shè)稅：80萬元×7%＝5.6萬元
教育費附加：80萬元×3%＝2.4萬元
地方教育附加：80萬元×2%＝1.6萬元
以上合計繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加9.6萬元。
附加稅費計算依據(jù)中扣除退稅的效應(yīng)
針對上述情況，為保證增值稅期末留抵退稅政策的有效落實，財政部、國家稅務(wù)總局早在2023年7月份就出臺了相關(guān)配套政策，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
怎么理解“允許從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”這句話的意思呢？現(xiàn)以與例2增值稅數(shù)據(jù)相同的例3來釋義。
例3：某市聞濤建筑有限公司2023年10月產(chǎn)生增值稅銷項稅額150萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項稅額20萬元，9月期末留抵稅額110萬元。其2023年3月期末留抵稅額10萬元，4月至9月的進(jìn)項構(gòu)成比例為100%，增量留抵稅額為100萬元（9月期末留抵稅額110萬元-基準(zhǔn)期3月期末留抵稅額10萬元），允許退還的增量留抵稅額=（110-10）×100%×60%=60萬元，因符合期末留抵稅額退稅政策，已在10月取得申請退還的增量留抵稅額60萬元。
此時，其10月份的上期留抵稅額變?yōu)?0萬元（9月期末留抵稅額110萬元-已退還增量留抵稅額60萬元），10月份應(yīng)抵扣稅額合計為70萬元（當(dāng)期進(jìn)項稅額20萬元 + 上期留抵稅額50萬元）。
因當(dāng)期的銷項稅額（150萬元）大于當(dāng)期合計應(yīng)抵扣稅額（70萬元），故當(dāng)期實際抵扣稅額即為70萬元。該公司在11月份應(yīng)申報繳納10月份增值稅80萬元：
同時，由于該公司繳納了10月份的增值稅80萬元，按一般情形就還應(yīng)以此為計稅（征）依據(jù)申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加和地方教育附加。而根據(jù)“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的政策規(guī)定，允許該公司將退還的增值稅留抵稅額60萬元從當(dāng)期城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)（80萬元）中扣除，該公司則只需以20萬元（80－60）為計稅（征）依據(jù)申報繳納10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬元、教育費附加0.6萬元、地方教育附加0.4萬元：
城市維護(hù)建設(shè)稅:（80－60）萬元×7%＝1.4萬元
教育費附加：（80－60）萬元×3%＝0.6萬元
地方教育附加：（80－60）×2%＝0.4萬元
以上合計繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元。
從例1、例2和例3的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加繳納金額可見：
1. 例1中的納稅人不涉及退還增值稅留抵稅額，在11月份應(yīng)繳10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元。
2. 如果沒有相關(guān)配套政策，例2中的納稅人在10月份退還增值稅留抵稅額60萬元以后，在11月份要繳納10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加9.6萬元，與例1中的未申請退還留抵稅額的納稅人相比，要多繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加7.2萬元（9.6－2.4），相當(dāng)于額外支出了退還的60萬元留抵稅額12%的款項。
3. 而根據(jù)相關(guān)配套政策，例3中的納稅人在11月份仍只需繳納10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元，與例1中的未申請退還留抵稅額的納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元持平。
綜上，財稅〔2018〕80號文件關(guān)于“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的規(guī)定，與“退還增值稅期末留抵稅額”的政策規(guī)定配套使用，企業(yè)既取得了增值稅留抵退稅，又沒有增加額外負(fù)擔(dān)，堪稱完美之舉。
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【第16篇】運輸企業(yè)增值稅抵扣
會計都知道一般納稅人的銷項是可以用進(jìn)項抵扣的，而可以抵扣的進(jìn)項發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票或者增值稅電子專用發(fā)票。但是除了專用發(fā)票還有其他發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？
答案當(dāng)然是有的。
我們平時出差使用的火車票，高鐵票，飛機票，公路運輸發(fā)票都是可以抵扣的，那具體能抵扣多少呢
1.通行費增值稅電子普通發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上的稅額來勾選認(rèn)證抵扣，不是所有的通行費都能抵扣，一般左上角二維碼邊標(biāo)有通行費字樣的才可以。
2.注明旅客身份信息的火車票，高鐵票，飛機票，是可以抵扣9%的進(jìn)項稅額，票面金額/（1+9%）*9%
3.注明旅客身份信息的公路以及水路發(fā)票，是可以抵扣3%的進(jìn)項稅額，票面金額/（1+3%）*3%
4.定額的旅客運輸發(fā)票不能抵扣，沒有注明旅客信息。
