增值稅賬務(wù)處理（16篇）

【第1篇】增值稅賬務(wù)處理

談及企業(yè)稅費，小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個字，增值稅是企業(yè)日常經(jīng)營活動中一定會涉及的一個稅種，與各行各業(yè)的生命周期相一致，所以作為一個會計從業(yè)人員，學(xué)會增值稅的賬務(wù)處理是十分必要的，接下來就跟著小編來了解增值稅的相關(guān)知識吧！

第一個問題：什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是一種價外稅，價外稅的意思是計算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計算。

在我國，按照經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計稅方法也不一樣。

現(xiàn)在了解了增值稅的含義，那么增值稅應(yīng)設(shè)置哪些明細的會計科目，才能適用于企業(yè)日常經(jīng)營活動呢？現(xiàn)在我們就來一起看看：

一般納稅人增值稅常用會計科目：

-未交增值稅：從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

-預(yù)交增值稅：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

-待抵扣進項稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進項稅額。

-待認(rèn)證進項稅額：由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

-待轉(zhuǎn)銷項稅額：已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

-簡易計稅：采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等。

僅僅是增值稅一個稅種下面就涉及這么多的二級和三級科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來了，這么多的會計科目，在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，到底該怎么用呢？

之了君將通過制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式，給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理，我們繼續(xù)往下看：

假設(shè)一般納稅人購進和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

一、一般計稅法：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額

1. 待認(rèn)證進項稅額，取得增值稅專票，當(dāng)未勾選

借：原材料

應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額

貸：銀行存款

2. （進項稅額）購進原材料，當(dāng)期認(rèn)證，貨款已付

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

認(rèn)證前期未認(rèn)證進項發(fā)票

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額

3. （銷項稅額）銷售產(chǎn)品，款項已收

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4. （進項稅額轉(zhuǎn)出）購進的原材料用于集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

5. 當(dāng)月繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

7. （轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月多交了增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

8. 次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

9. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費用（服務(wù)費）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：管理費用

二、簡易計稅：不能抵扣進項稅額

1. 銷售產(chǎn)品收入，款項已收

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-簡易計稅

2. 繳稅時

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2023年3月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收）。

適用簡易計稅方法：應(yīng)納增值稅額=不含稅售價×征收率

假設(shè)小規(guī)模納稅人購進和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

1. 購進原料，已付款

借：原材料

貸“銀行存款

2. 銷售產(chǎn)收入，已收款

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3. 購買稅控設(shè)備

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

4. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費用（服務(wù)費）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

以上就是制造企業(yè)日常賬務(wù)處理會涉及的增值稅相關(guān)科目及賬務(wù)處理方法，你學(xué)會了嗎？如果覺得有點繞，看一遍沒能記住，可以收藏隨時復(fù)習(xí)喲。

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【第2篇】增值稅免稅賬務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現(xiàn)

1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：

借：庫存現(xiàn)金309萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9萬元

2、9萬元免稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9萬元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第5號對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬元

1、定全額計提所得稅

借：所得稅費用 70萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬元

2、免稅58.5萬，實際申報交稅11.5萬元，銀行扣款回單

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬元

貸：銀行存款11.5萬元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務(wù)處理（很多會計的賬務(wù)處理是錯誤的）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬元

貸：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬元

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤 58.5萬元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，這項政策具體的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購買辦公室取得很大一筆進項稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬元

1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”借方余額20萬元，出現(xiàn)在增值稅申報表上為期末留抵扣稅額20萬元

2、按照4號公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對公賬戶，賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（申報表的填發(fā)國家還未明確）

四、六稅兩費減半征收賬務(wù)處理

稅務(wù)總局2023年3號公告和川財規(guī)【2022】6號，對資源稅（不含水資源）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加六稅兩費減半征收的優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司2023年城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費共計5萬元

1、計提稅費

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費用 5萬元

貸：應(yīng)交稅費

2、申報繳納實際扣款2.5萬元憑銀行回單

借：應(yīng)交稅費2.5萬元

貸：銀行存款2.5萬元

3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費2.5萬元

貸：其他收益-六稅兩費優(yōu)惠2.5萬元

五、增值稅加計抵扣賬務(wù)處理

財稅2023年11號公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，加計抵扣進項的具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬元，銷項稅額18萬元，采購學(xué)生用具及辦公用品等取得進項6萬元，符合加計15%抵扣進項的規(guī)定

1、營業(yè)收入賬務(wù)處理

借：銀行存款318萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18萬元

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6萬元

應(yīng)交稅費-未交增值稅12萬元

3、計算加計抵扣進項稅額，并填申報表，銀行托收稅款11.1萬元回單

加計抵扣進項稅額=6萬元*15%=0.9萬元

實際交增值稅=18萬元-6萬元-0.9萬元=11.1萬元

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅11.1萬元

貸：銀行存款11.1萬元

4、加計扣除進項稅額0.9萬元賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅0.9萬元

貸：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

貸：本年利潤0.9萬元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理

財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號

稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2023年1月購電腦一臺3000元，購車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會計折舊和稅法折舊年限不同

會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強震動大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無論選擇什么樣的折舊方法，購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴(yán)格按照財政部出臺的會計準(zhǔn)則進入固定資產(chǎn)科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產(chǎn)-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計916.67+229166.67=230083.34）

借：管理費用-折舊費等230083.34元

貸：累計折舊230083.34元

4、在進行2023年所得稅匯算時，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調(diào)整193229.17元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：以前年度損益調(diào)整193229.17元

貸：利潤分配-未分配利潤193229.17元

6、2023年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務(wù)處理，但在進行2023年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調(diào)增處理

7、2024年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務(wù)處理，但在進行2024年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調(diào)增處理

8、2025年會計對車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務(wù)處理，但在進行2025年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調(diào)增處理

【第3篇】增值稅留抵稅額賬務(wù)處理

這幾年，一些汽車租賃公司因業(yè)務(wù)需要，設(shè)立了很多家分公司。作為汽車租賃公司，要開展業(yè)務(wù)肯定得買車，因此汽車租賃公司的各個分公司都根據(jù)業(yè)務(wù)需要購買了一定數(shù)量的汽車，而租賃業(yè)務(wù)的開展是緩慢的，自然這些購買汽車的增值稅進項稅額沒辦法一次性抵扣完，肯定會在企業(yè)申報過程中形成“待抵扣稅額”，也就是“增值稅期末留抵”，甚至到企業(yè)注銷了，這些上期結(jié)轉(zhuǎn)的“增值稅期末留抵”還沒有抵扣完?！霸鲋刀惼谀┝舻帧痹谄髽I(yè)日常增值稅業(yè)務(wù)中都有哪些規(guī)定，需要注意什么事項？企業(yè)注銷時，“增值稅期末留抵”該怎么辦？

一、“增值稅留抵稅額”的稅會處理

（一）“增值稅留抵稅額”的形成

《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就叫“增值稅留抵稅額”。“增值稅留抵稅額”是企業(yè)日常經(jīng)營過程中，由于銷售不及時、大量購進固定資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等各種原因形成的增值稅進銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額，在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額。

（二）“增值稅留抵稅額”的會計處理

1.會計科目與核算

與增值稅銷項稅額和增值稅進項稅額一樣，“增值稅期末留抵”也是“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下面的三級科目，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號），增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認(rèn)證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細科目。其中，“應(yīng)交增值稅”下轄10個三級明細科目的處理，一般納稅人采用一般計稅辦法發(fā)生的當(dāng)期計提、扣減、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)都在“應(yīng)交增值稅”科目下按10個三級明細科目詳細核算，會計科目核算的稅款信息更清晰明了。

2.“增值稅期末留抵稅額”的賬務(wù)處理

當(dāng)月月末，增值稅一般納稅人應(yīng)按上期未抵扣完的進項稅額可以滾動到下期繼續(xù)抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

二、“增值稅留抵稅額”的具體業(yè)務(wù)

（一）一般納稅人存續(xù)期間如何處理

1.可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵減后續(xù)月份的銷項稅額

“增值稅留抵稅額”在一般納稅人存續(xù)期間實質(zhì)上是企業(yè)的待抵扣進項稅額，會一直滾動結(jié)存在留抵稅額形成的后續(xù)月份的增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）主表第13欄“上期留抵稅額”。

2.可以抵減企業(yè)的增值稅欠稅

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，允許納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅。對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

（1）相關(guān)政策文件規(guī)定

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）。

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照國稅發(fā)〔2004〕112號文件的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

（2）納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理

①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

②若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（二）一般納稅人注銷如何處理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號，以下簡稱“165號文”）的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。筆者認(rèn)為，字面上的意思包括兩個層面：

1.一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅；

2.被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

一般納稅人注銷不是等于企業(yè)注銷，但是企業(yè)申請注銷時一般納稅人資格也會取消。165號文的規(guī)定也同樣適用一般納稅人企業(yè)注銷時的存貨和期末留抵稅額的處理，即其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予以退稅。因此，建議企業(yè)在申請注銷前，如果有期末留抵稅額的話，盡量銷售處理完存貨，避免不必要的損失。

（三）納稅人戶籍遷移增值稅留抵稅額如何處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第71號）規(guī)定,增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務(wù)機關(guān)一份。遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認(rèn)真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認(rèn)無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

（四）資產(chǎn)重組中期末留抵稅額如何處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號，以下簡稱“55號公告”）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份。新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認(rèn)真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。

三、“增值稅留抵稅額”退稅的特殊情形

前文講的都是“增值稅留抵稅額”不能退稅的情形，那么“增值稅留抵稅額”是否都是不能退稅的呢？當(dāng)然也有特殊退稅的情形。

（一）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）

2023年9月30日前退還部分行業(yè)的增值稅期末留抵稅額，包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。具體范圍如下。

1.裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類，裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見《2023年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：

（1）《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領(lǐng)域；

（2）高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

2.電網(wǎng)企業(yè)：取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕141號)

對納稅人從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退稅；對納稅人生產(chǎn)新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）

對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。購進的設(shè)備應(yīng)屬于《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕17號）

自2023年3月1日起，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下簡稱“特定化工產(chǎn)品”）的石腦油、燃料油（以下簡稱“2類油品”），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量的50％（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額，予以退還。

作者：林彩云，單位：國家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局，來源：注冊稅務(wù)師、璟行財稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】補交增值稅的賬務(wù)處理

答:(1)對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、'三包'收入(應(yīng)按修理修配申報)等應(yīng)作銷售而未作銷售導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(2)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(3)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:長期股權(quán)投資(應(yīng)付股利、銷售費用、營業(yè)外支出等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(4)對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款等

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(5)對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:其他業(yè)務(wù)收入等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(6)對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄:

借:營業(yè)外支出等

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(7)對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項金額的調(diào)整分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(8)對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(9)對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(10)對納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(11)對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸:有關(guān)科目

相關(guān)案例分享

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人,產(chǎn)品增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費征收率為3%,地方教育費征收率為2%;適用的企業(yè)所得稅率為25%,未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.2023年3月,甲公司在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對增值稅進行了專項自查.

為擴大產(chǎn)能,甲公司2023年實施異地技術(shù)改造,當(dāng)年購置的通風(fēng)及防排煙設(shè)備、工藝用冷水機組等設(shè)備價稅合計7020萬元,財務(wù)部會計憑當(dāng)年收到的增值稅專用發(fā)票申請認(rèn)證,并抵扣了增值稅進項稅額(7020÷(1+17%))×17%=1020萬元.2023年4月,甲公司異地技術(shù)改造項目竣工投入使用.

將所有補繳稅費全部計入以前年度損益調(diào)整會計科目.

補提相關(guān)稅費

借:以前年度損益調(diào)整 1142.4萬元

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1020萬元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅 71.4萬元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加 30.6萬元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加 20.4

關(guān)于問題'企業(yè)補繳去年的增值稅怎么做賬'的本文就介紹到這里.

【第5篇】減免增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅免稅的會計處理

法定免稅項目會計處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項目免征增值稅：

(一) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

(二) 避孕藥品和用具；

(三) 古舊圖書；

(四) 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

(五) 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

(六) 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

(七) 銷售的自己使用過的物品。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第十五條

二、對困難行業(yè)免征增值稅

如：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

會計處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號）

三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅

自2023年4月1日至2023年3月31日3%減按1%；

自2023年4月1日至2023年12月31日免征增值稅；

會計處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號） 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)

四、增值稅加計抵減

當(dāng)月不需要繳納增值稅時無需做賬務(wù)處理，需要繳納增值稅時，會計處理如下：

月末

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

實際繳納時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款（實際納稅金額）

其他收益（加計抵減金額）

政策依據(jù)：

《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》

五、增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時，會計處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費返還”欄目中填列。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）

六、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

會計處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅）

其他收益（減征額）

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

七、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

會計處理如下：

①初次購買稅控或繳納技術(shù)維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應(yīng)納稅額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅）

貸：管理費用

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

【第6篇】增值稅退稅的賬務(wù)處理

本次增值稅留抵退稅力度非常大，具體文件什么的就不贅述了，具體聊一聊增值稅留抵退稅額的賬務(wù)處理細節(jié)。

一、 會計明細科目

應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

二、賬務(wù)處理

1、納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”

2、在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

借記“銀行存款”

貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

3、納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”

貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

同時

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“

借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“

貸記“銀行存款”

舉個栗子

2023年3月申請留抵退稅48047.49并批準(zhǔn)，2023年4月銀行收訖，2023年5月開出去銷項稅額為9808.09，進項稅額為4412.67，2023年6月繳納5月稅款增值稅為5395.42，附加稅為零。

2023年3月

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”48047.49

2023年4月

借：銀行存款 48047.49

貸：“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49

2023年5月

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”5395.42

貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42（從留抵退稅額里面轉(zhuǎn)回到進項稅額）

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42

貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42

2023年6月

借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42

貸記“銀行存款” 5395.42

分析：6月當(dāng)月銷項稅額=9808.09 進項稅額=4412.67+轉(zhuǎn)回的進項稅額5395.42=9808.09所以需要繳納的稅款5395.42本質(zhì)上為退還留抵退稅額，本月附加稅為零。----

【第7篇】補繳以前年度的增值稅賬務(wù)處理

導(dǎo)語：

又到了企業(yè)所得稅的匯算清繳時期，在這個期間會遇到很多企業(yè)補繳稅款的情況，有的是自查補繳，也有的是稽查查補，這時的會計處理就區(qū)分不同的情況來判斷，比如由于少計了收入而補繳稅款，還有的由于不規(guī)范的稅收行為而補繳等。

絕大多數(shù)都是由于少申報收入而引起的，我們以某企業(yè)股東用個人卡收取了貨款而導(dǎo)致的補繳稅款來舉例。

假設(shè)某股東用個人卡收了營業(yè)款100萬，第二年的時候意識到風(fēng)險想要補繳稅款，此時假設(shè)銷售的是貨物，稅率是13%，而且成本費已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除了，因此其收入扣除企業(yè)所得稅的影響應(yīng)是該筆銷售額的全部凈利潤。由于該營業(yè)款已經(jīng)在個人卡手中，企業(yè)可以將其作為應(yīng)收款項，也可以作為利潤來分配。

會計處理是：

借：其他應(yīng)收款——某股東100萬

貸：以前年度損益調(diào)整88.5萬

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.5萬

暫不考慮其他附加稅費。

此時，如果是適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的話，應(yīng)采用未來適用法，直接貸記主營業(yè)務(wù)收入即可。

如果此時股東還不想作利潤分配，就無需繳納個人所得稅，可將營業(yè)款歸還給公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——某股東100萬

確認(rèn)補繳企業(yè)所得稅稅額：

借：以前年度損益調(diào)整22.12萬 注：88.5×25%

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅22.12萬

在繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

最后，將全部結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配-未分配利潤66.38萬

貸：以前年度損益調(diào)整66.38萬

此時暫未考慮留存收益的會計處理

個人所得稅

如果股東并不打算歸還營業(yè)款，那么需要公司代扣代繳個人所得稅，此時也有兩種處理：

情況一：個人所得稅由員工承擔(dān)

借：其他應(yīng)收款——某股東13.28萬 注：88.5×（1-25%）×20%

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅13.28萬

繳納時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

如果股東交回款項，再沖回其他應(yīng)收款

情況二：個人所得稅由公司承擔(dān)

借：以前年度損益調(diào)整（此時需要納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅

繳納時：

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

如果是適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則不涉及以前年度損益調(diào)整，直接記入營業(yè)外支出，同時由企業(yè)承擔(dān)的個稅在企業(yè)所得稅前不得扣除。

涉及到的稅收滯納金全部計入營業(yè)外支出中，滯納金并不需要作為以前年度損益項目，應(yīng)計入補繳稅款的當(dāng)期。同時不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要調(diào)整企業(yè)所得稅。

最后，股東需要歸還給企業(yè)的款項應(yīng)是100萬，但是股東可享受的稅后分紅是66.38-13.28=53.1萬，實際僅需實際還款：46.9萬。

這時再作會計是：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤66.38萬

貸：應(yīng)付股利66.38萬

同時

借：應(yīng)付股利66.38萬

銀行存款46.9萬

貸：其他應(yīng)付款113.28萬（包括了代扣代繳的個人所得稅款）

結(jié)語：

因此對于股東用個人卡收營業(yè)款100萬，實際上股東只能享受到的合法收入僅是46.9萬，其它的均是增值稅款、企業(yè)所得稅款及個人所得稅，這是在未考慮附加稅費，同時成本費用已經(jīng)在稅前扣除的情況下，這就無法簡單地計算稅收負(fù)擔(dān)到底有多高；而且這種情況下的補繳稅款，企業(yè)還損失了滯納金，如果晚交了一年的稅款，滯納金按天萬分之五來計算，年息率會達到18.25%，晚交了6年稅款和滯納金就相等了，權(quán)衡利弊之下，老板或股東在銷售時要充分考慮稅款的影響，不能一味地壓價來獲取市場，然后再用隱瞞收入的手段來偷逃稅款，這樣下去，一旦有一天補稅，就會出現(xiàn)這種情況：辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

【第8篇】增值稅零稅率賬務(wù)處理

增長稅是我們?nèi)粘Ｓ涃~過程中最常見的稅種，除非零申報，否則都會涉及到相關(guān)會計分錄。增值稅是指對從事銷售貨物或者加工.修理修配勞務(wù),以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

下面我們分別看下小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理都是什么樣的?

一.小規(guī)模納稅人

1.采購材料，發(fā)生成本費用時

借:原材料、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用等

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

2.實現(xiàn)銷售收入時

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅

二、一般納稅人賬務(wù)處理

1.銷售業(yè)務(wù)

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.購進業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

借:庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

3.差額征稅會計處理

舉例子:旅游業(yè)

（1）發(fā)生成本費用時

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸:主營業(yè)務(wù)成本

4.計提當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸:應(yīng)交稅費－未交增值稅

5.當(dāng)月多交的增值稅

借:應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交的增值稅）

6.企業(yè)當(dāng)月交當(dāng)月增值稅

借:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸:銀行存款

7.當(dāng)月交納以前未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費－未交增值稅

或者應(yīng)交稅費－簡易計稅

貸:銀行存款

8.企業(yè)預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費－預(yù)繳增值稅

貸:銀行存款

月末:借:應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費－預(yù)繳增值稅

9.加計抵減政策

計提時:借:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

借:應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸:應(yīng)交稅費－未交增值稅

借:應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸:其他收益

以上就是增長稅所有相關(guān)的賬務(wù)處理及會計分錄，歡迎大家評論區(qū)補充。

【第9篇】建筑企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

建筑會計一直都是會計行業(yè)中的“香餑餑”，但是一句：建筑會計難做就讓很多會計人望而卻步；建筑行業(yè)會計難做是真，但是很難做其實也不然。掌握這73筆賬務(wù)處理，其實建筑會計也挺簡單的。

那么關(guān)于這73筆賬務(wù)處理就一起來看看吧~

做賬準(zhǔn)備：

一、建筑行業(yè)特殊會計處理

二、財務(wù)制度

三、公司資料

73筆賬務(wù)處理

詳細展示：

業(yè)務(wù)1接受投資

2023年01月01日，北京全建建筑工程有限公司接受股東投資款，基本戶存入2000萬元。其中，股東張思全轉(zhuǎn)入1200萬，股東李建勤轉(zhuǎn)入800萬。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款-中國工商銀行北京海淀支行營業(yè)室 20000000.00元

貸：實收資本-張思全 12000000.00元

實收資本-李建勤 8000000.00元

業(yè)務(wù)2提取備用金

2023年01月02日，出納從基本戶提取備用金10000元，用于日常零星開支。

賬務(wù)處理：

借：庫存現(xiàn)金 10000.00元

貸：銀行存款-中國工商銀行北京海淀支行營業(yè)室 10000.00元

業(yè)務(wù)3預(yù)付辦公樓租金

2023年01月02日，預(yù)付辦公樓1年期租金150,000元，取得增值稅普通發(fā)票，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。

賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-租金 150000.00元

貸：銀行存款-中國工商銀行北京海淀支行營業(yè)室 150000.00元

業(yè)務(wù)4報銷辦公用品費

2023年01月05日，行政部報銷購買辦公用品費用，取得增值稅普通發(fā)票，出納現(xiàn)金支付300元。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-辦公費 300.00元

貸：庫存現(xiàn)金 300.00元

業(yè)務(wù)15開具第一筆工程款發(fā)票

2023年3月31日，開具菁華園二期工程第一筆工程款發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的價稅合計金額為872000.00元，其中，不含稅金額為800000.00元，增值稅稅額為72000.00元，確認(rèn)為應(yīng)收賬款。該項目使用一般計稅方法計征增值稅。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款-北京鑫開房地產(chǎn)開發(fā)公司 872000.00元

貸：臺同結(jié)算-價款結(jié)算 800000.00元

應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅額） 72000.00元

業(yè)務(wù)36計提企業(yè)所得稅

2023年06月30日，計提第二季度企業(yè)所得稅。(享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠)

賬務(wù)處理：

借：所得稅費用 4489.15元

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅 44819.15元

業(yè)務(wù)52結(jié)轉(zhuǎn)損益

2023年09月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入 2400000.00元

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1800000.00元

管理費用-工資 122700.00元

管理費用-社保費 19228.59元

管理費用-折舊費 2828.49元

管理費用-租金 37500.00元

本年利潤 417742.92元

......

【第10篇】減免增值稅賬務(wù)處理

一、小規(guī)模減免稅,如何做賬?

(1)小規(guī)模3%→免稅政策

根據(jù)之前會計司的回復(fù),直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計提做

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(2)小規(guī)模45萬→免稅政策

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)仍然適用季度45萬免稅政策當(dāng)達到免稅時相應(yīng)的稅費轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收益。

取得銷售收入時:

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

季度銷售額未超過45萬免稅:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸:其他收益/營業(yè)外收入

二、增值稅加計遞減,如何做賬?

計提增值稅時:

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅

實際繳納時:

借:應(yīng)交稅費一未交增值稅(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款(實繳稅額)

其他收益(加計抵減)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。

三、增值稅留抵退稅,如何做賬?

(1)提交留抵退稅申請時:

借:應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額

貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)收到退稅款時:

借:銀行存款

收到退稅款時： 借：銀行存款

(3) 如收到退稅款后再次繳回退稅款,做進項抵扣，做如下處理:

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費-增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

四、六稅兩費減免，如何做賬?

(1)六稅兩費減免，如何做賬?

根據(jù)六稅兩費減免政策，直接按減免后的金額計提即可。

借：稅金及附加--城建稅等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等

(2)實際繳納時:

借：應(yīng)交稅費-城建稅等

貸：銀行存款

(3)收回前期多交的六稅兩費:

六稅兩費減免退稅最新規(guī)定出臺前，企業(yè)多交的稅費可申請退稅，收到退稅時，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下:

借：稅金及附加--城建稅等(紅字)

貸：應(yīng)交稅費--城建稅等(紅字)

五、工會經(jīng)費返還，如何做賬?

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶,作為工會組織收入進行核算:

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)進入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會經(jīng)費時:

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時:

借：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動單獨核算,屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

六、收到穩(wěn)崗補貼,如何做賬?

穩(wěn)崗補貼屬于一項政府補助，賬務(wù)處理如下:

(1)用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，收到穩(wěn)崗補貼時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，從遞延收益攤銷計入當(dāng)期損益。

借：遞延收益

貸：其他收益(企業(yè)會計準(zhǔn)則)

營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)

(2)企業(yè)收到穩(wěn)崗補貼后，如果直接補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

貸：其他收益(企業(yè)會計準(zhǔn)則)

營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)

注意:

①采用凈額法的企業(yè)，可以直接沖減相應(yīng)成本費用科目。

②實務(wù)中，若您無法判斷是補償以前期間，還是以后期間的，直接按照第二種情況做賬。

【第11篇】增值稅賬務(wù)處理的全部分錄

一、取得進項稅額:

借:庫存商品

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸: 應(yīng)付賬款/銀行存款

二、取得銷項稅額:

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

三、預(yù)交增值稅:

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅:

借:應(yīng)交稅費一未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

五、轉(zhuǎn)出未交增值稅:借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅

六、減免增值稅借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:銀行存款

七、出口退稅(應(yīng)退稅額) :借:其他應(yīng)收款一應(yīng)收補貼款貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)

八、出口退稅(免抵稅額) :借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(出口退稅)

九、待認(rèn)證進項稅額:借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額

十、 待抵扣進項稅額:借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

十一、進項稅額轉(zhuǎn)出貨物發(fā)生非正常損失造成的:借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

十二、 進項稅額轉(zhuǎn)出:

貨物改變用途用于集體福利和個人消費:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

十三、 進項稅額轉(zhuǎn)出因簡易計稅、免稅項目:借:在建工程/生產(chǎn)成本貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

【第12篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

問題：期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么寫？

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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答案：會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

處理銷項稅額時做相反分錄即可。

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【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財務(wù)人員，我們要第一時間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯！在實際工作中，特殊情況有很多，對于小規(guī)模來說，無疑是對增值稅的納稅申報表填寫有問題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報截止時間到本月25號！今天就給大家?guī)砹耍?strong>149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報流程，十分全面詳細，建議財務(wù)會計人員收藏備用！

149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報流程

下面是以真實的小規(guī)模公司發(fā)生的實際業(yè)務(wù)為案例，給大家整理了對應(yīng)的小規(guī)模公司會計的賬務(wù)處理及納稅申報流程。幫助新手會計理解掌握小規(guī)模納稅人的會計做賬報稅方法。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法（舉例說明）

……

小規(guī)模納稅人納稅申報

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因為涉及的內(nèi)容受到篇幅限制，今天介紹的有關(guān)“149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報流程”的全面內(nèi)容，就不在這里一一說明了！也希望能夠?qū)π率謺嬚莆招∫?guī)模納稅人的做賬報稅方法有一定的幫助。

【第14篇】應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

增值稅入賬，賬務(wù)處理，巨詳細，俱全

1.銷售產(chǎn)品發(fā)票入賬（假設(shè)：銷售產(chǎn)品給88公司，金額100元，本公司一般納稅人，稅率13%）

借：應(yīng)收賬款（購買方88公司） 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品） 88.5

貸：應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）11.5

2.在99公司采購產(chǎn)品50元，采購發(fā)票入賬（也是一般納稅人，稅率13%，專票，已認(rèn)證）

借：庫存商品（產(chǎn)品增加） 44.25

應(yīng)交稅費-增值稅（進項稅額）5.75

貸：應(yīng)付賬款（采訪方99公司） 50

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

3.1 轉(zhuǎn)出銷項

借：應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額） 11.5

貸：應(yīng)交稅費-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.5

3.2 轉(zhuǎn)出進項

借：應(yīng)交稅費-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費-增值稅（進項稅額）5.75

3.3 轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5.75

4.銀行繳納增值稅5.75元

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5.75

貸：銀行存款 5.75

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【第15篇】預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

預(yù)繳增值稅的意思就是說，企業(yè)在沒有到繳納增值稅的時候，提前繳納部分增值稅。預(yù)繳增值稅不是說企業(yè)想預(yù)繳增值稅就預(yù)繳，而是稅法明確規(guī)定的在需要預(yù)繳增值稅的時候，必須按時繳納，不能延誤。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在'應(yīng)交稅費'科目下設(shè)置二級科目'預(yù)交增值稅'，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的商品房，在房屋未交付之前預(yù)收房款應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

1.一般計稅預(yù)繳增值稅時： 借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務(wù)發(fā)生時： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

2.簡易計稅在“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算?！昂喴子嫸悺泵骷毧颇?，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，簡易計稅下，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算。

3.小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務(wù)、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)出租就地預(yù)繳的增值稅：

1. 一般計稅預(yù)繳增值稅時 借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 2.月末 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 簡易計稅和小規(guī)模納稅人會計處理同上。

三、輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 下期交納時 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

作者：張國永 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

【第16篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，且企業(yè)季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，沒有達到增值稅起征點，以及適用3%征收率應(yīng)稅銷售額，是不需要繳納增值稅的。企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不需要繳納增值稅，但是企業(yè)還是需要做賬，也就是需要進行會計核算，以及規(guī)范的會計處理，那么如何處理呢？

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理：

企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

免征增值稅時的會計處理： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)收入——減免稅費

按照財稅【2023年】第11號，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月應(yīng)稅銷售額低于15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

另外，按照財稅公告【2023年】第15號規(guī)定，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至12月31日適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，沒有達到增值稅起征點的，以及3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以免征增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，企業(yè)需要做相應(yīng)的會計處理，即將免稅部分的稅額計入主營業(yè)務(wù)收入的貸方，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，需要并入收入總額，計算和繳納企業(yè)所得稅。

比如，某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，季度實現(xiàn)含稅銷售額為30.9萬元，其中不含稅銷售額為30萬元，增值稅為9000元，企業(yè)沒有收到客戶的貨款。增值稅征收率為3%。其會計處理方式：

小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時，借：應(yīng)收賬款——xx客戶 309000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——xx產(chǎn)品 300000元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 9000元

免征增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 9000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——減免稅費 9000元。

需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在確定應(yīng)稅銷售額時，應(yīng)按照國稅公告【2023年】第5號的政策規(guī)定，即企業(yè)的應(yīng)稅銷售額為全部應(yīng)稅銷售行為，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等銷售行為實現(xiàn)的銷售額，進而判斷企業(yè)是否滿足增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)。

該項政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，在計算應(yīng)稅銷售額時可以扣除，并以扣除不動產(chǎn)銷售后的余額來判斷企業(yè)是否滿足免稅政策。比如，企業(yè)季度銷售額為60萬元，其中，企業(yè)在6月份銷售不動產(chǎn)30萬元。企業(yè)在確定銷售額時，如果不扣除偶然銷售的不動產(chǎn)，那么企業(yè)的銷售額超過了45萬元，而如果按照政策可以扣除不動產(chǎn)銷售30萬元，則銷售額不超過45萬元，企業(yè)就可以享受小規(guī)模納稅人的免稅政策。

另外，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的余額為銷售額，確定企業(yè)是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，月應(yīng)稅銷售額低于15萬元免征增值稅的企業(yè)和適用3%征收率應(yīng)稅銷售額，還需要按照會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定進行賬務(wù)處理，即將當(dāng)期免征的增值稅計入主營業(yè)務(wù)收入—減免稅費會計科目的貸方，并同時減少應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。

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2023年4月27日