建筑業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】建筑業(yè)增值稅

一提到建筑行業(yè)的會計核算或者是稅務(wù)處理，多數(shù)的會計都會認為“太難搞”了。特別是增值稅的涉及的內(nèi)容，什么異地預繳、混合銷售、兼營銷售以及簡易計稅的情況……等等，凡是和增值稅有關(guān)的，就令建筑會計“頭大”！

本文接下來的主要內(nèi)容就是詳細展示：建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版，本行業(yè)增值稅涉及的內(nèi)容這里全有了[看]

最新建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版

一、建筑行業(yè)增值稅稅稅目

二、建筑服務(wù)適用稅率和征收率

三、建筑行業(yè)增值稅計稅方法

四、建筑行業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算

五、建筑行業(yè)增值稅進項稅額抵扣

六、建筑業(yè)預繳增值稅

七、建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

八、建筑業(yè)增值稅納稅地點

九、增值稅發(fā)票開具

十、建筑業(yè)跨境應(yīng)稅行為免征增值稅

十一、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅

十二、建筑業(yè)增值稅留抵退稅制度

十三、建筑業(yè)會計核算涉及的賬務(wù)處理實際應(yīng)用案例解析

……

篇幅內(nèi)容太長，內(nèi)容限制，以上有關(guān)建筑業(yè)增值稅操作手冊的內(nèi)容就到這里了。對于建筑行業(yè)會計核算及稅務(wù)處理有疑問的，上圖有關(guān)建筑業(yè)財稅經(jīng)驗都可參考哦！

【第2篇】建筑業(yè)增值稅預繳

1、一般計稅

應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。

什么情況下要預繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預繳稅款;

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。

【第3篇】建筑業(yè)增值稅稅負率

增值稅改革是稅收制度改革的重要內(nèi)容。稅改將對行業(yè)產(chǎn)生重大影響。建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。營業(yè)稅改為增值稅后，建筑業(yè)受到深遠影響，建筑業(yè)開始征收增值稅。環(huán)環(huán)相扣，層層抵扣，人工、材料、機械等都實現(xiàn)了價稅分離，所以成本難的問題是不可避免的。

建筑企業(yè)在實際操作中，如何解決一些實際發(fā)票難的問題，使企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，施工企業(yè)迫切需要解決無稅收風險和進項發(fā)票的良好途徑。

建筑業(yè)長期存在的問題是：

1、缺乏進項票：建筑設(shè)計行業(yè)需要長期給其他公司外包業(yè)務(wù)，共同完成業(yè)務(wù)，但大多數(shù)情況下，業(yè)務(wù)完成，賬單結(jié)清，但賬單不能及時獲得，到年底企業(yè)存在部分票據(jù)缺口。

2、公轉(zhuǎn)私困難：由于公司賬戶的利潤需要納稅，老板必須先納稅才能提取企業(yè)賬戶中的資金。操作非常繁瑣，稅收負擔也相當不理想。如果賬戶中的錢沒有納稅，那就不完全是他自己的。

3、高級管理人員存在個人所得稅負擔問題：企業(yè)管理人員可能是股東或高級人才，由于個人收入高，需要繳納高個人所得稅，只有減少個人所得稅才能實現(xiàn)高收入。

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)等多個環(huán)節(jié)的新增值或商品附加值征收的一種流通稅。價格以外的企業(yè)消耗的各種成本，如果沒有合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)必須為此付稅。

除了做好企業(yè)自身的稅務(wù)管理外，還應(yīng)始終了解當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，合理享受稅收優(yōu)惠政策。

建筑業(yè)不怕缺票！就害怕不能享受到“核定征收”政策，稅負在3%以內(nèi)。

過去，企業(yè)要么打白條，要么買票沖賬。現(xiàn)在不可能了。在金稅三期的監(jiān)控下。虛開大額增值稅專用票就是刑事責任。因此，許多企業(yè)認可的個人獨資核定征收政策是近年來最安全、最穩(wěn)定的節(jié)稅方式。個人獨資核定征收后，40%所得稅可降至5%！此外，園區(qū)還以當?shù)亓舸娴?0%~60%支持和獎勵注冊企業(yè)增值稅；企業(yè)所得稅以當?shù)亓舸娴?0%~60%進行獎勵。

繳稅越多，返還的比例就越大，您可以結(jié)合公司的運營情況做個大概的測算。此外，返稅周期短，當月繳稅，次月返稅，可使公司資金充分流通。

園區(qū)內(nèi)企業(yè)可以直接入駐，享受稅收優(yōu)惠政策，繳納稅金后一個月就可以到賬，對當?shù)仄髽I(yè)來說還是很實惠的。如果外地企業(yè)想入駐企業(yè)，不用擔心，園區(qū)可以免費提供注冊地址可直接享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。

【第4篇】建筑業(yè)跨區(qū)預繳增值稅

一、基本規(guī)定

1.跨縣（市）建筑服務(wù)預繳增值稅的規(guī)定

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款。

2. 未跨縣（市）建筑服務(wù)預繳增值稅的規(guī)定

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

二、預繳時間

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第十一條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。（注：財稅〔2017〕58號修改此條為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天”，即刪除了采取預收款方式提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。但財稅〔2017〕58號文件同時在第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應(yīng)在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額預繳增值稅。）

因此，建筑服務(wù)預繳增值稅的預繳時間為：

1.采取預收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預收款時預繳增值稅；

2.采取非預收款方式提供建筑服務(wù)預繳增值稅的時間：

1）提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項；

2）簽訂書面合同約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期；

3）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

3.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

三、建筑服務(wù)預繳增值稅的預征率

財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項和財稅〔2017〕58號第三條規(guī)定，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

四、建筑服務(wù)預繳增值稅的計算

1.建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅預繳增值的計算

應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

注：2023年4月1日及之后，建筑服務(wù)的增值稅稅率降為9%

2.建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅預繳增值的計算

應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

注意：企業(yè)取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。企業(yè)按規(guī)定扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

合法有效憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

五、分項目預繳

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預繳稅款，分別預繳。

建筑服務(wù)預繳增值稅應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預繳稅款，分別預繳

六、預繳的增值稅抵減增值稅

國家稅務(wù)總局公告2023年第17號公告第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)國稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

關(guān)鍵詞：當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，當期增值稅應(yīng)納稅額不僅僅是某個項目，也不僅僅是建筑服務(wù)的，也不僅僅是一般計稅方法的應(yīng)納稅額。

預繳的增值稅稅款抵減當期增值稅應(yīng)納稅額，當期增值稅應(yīng)納稅額含企業(yè)當期實現(xiàn)的所有收入的銷項稅額減當期可以抵扣的所有進項稅額和上期進項稅額留抵之和。因此，當期增值稅應(yīng)納稅額可能含預繳項目的應(yīng)交增值稅，可能也含非預繳項目的應(yīng)交增值稅，也含簡易計稅項目的應(yīng)交增值稅，也含非建筑服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售貨物的應(yīng)交增值稅。也就是說，預繳的增值稅抵減增值稅時不與建筑項目的應(yīng)交增值稅一一對應(yīng)抵減。

注意：納稅人以預繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

七、小規(guī)模納稅人預繳優(yōu)惠政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

納稅人提供建筑服務(wù)，按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自開專用發(fā)票，但月銷售額不超10萬，也不需要在預繳地預繳稅款

八、多預繳稅款須在預繳地辦理退稅

企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)時按規(guī)定預繳了增值稅，如果后期工程竣工決算后因工程決算金額小于前期已開具增值稅發(fā)票金額，需要開具建筑服務(wù)的紅字增值稅發(fā)票沖減銷售額而導致多預繳了增值稅，多預繳的增值稅須辦理退稅，須向哪里辦理退稅？是機構(gòu)所在地還是建筑服務(wù)經(jīng)營地？

《2023年減稅降費政策答復匯編》（國家稅務(wù)總局）

141.跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅？

跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報驗后預繳申報附加稅時未享受減征優(yōu)惠,回到注冊地申報時由于報驗地未享受優(yōu)惠，但實際應(yīng)享受,造成注冊地申報正常填寫數(shù)據(jù)后在申報表“本期應(yīng)補（退）稅（費）額”處形成負數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊地退稅還是申請報驗地退稅？

答：應(yīng)申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

依據(jù)上述國稅總局對于跨區(qū)域異地多預繳地方稅費答復可知，在哪里預繳的稅費就在哪辦理退稅，那么，依據(jù)國稅總局的答復口徑，企業(yè)在建筑服務(wù)經(jīng)營地多預繳了增值稅，則到建筑服務(wù)經(jīng)營地辦理退稅；企業(yè)在機構(gòu)所在地多預繳了增值稅，則到機構(gòu)所在地辦理退稅，即多預繳的增值稅須在預繳地辦理退稅。

九、預繳稅款涉及城建稅及附加

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

【提醒】不管異地還是機構(gòu)所在地都是按照“實際預繳/繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)”按各自適用稅率和征收率繳納城建稅及附加，所以，即使異地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率和機構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率存在差異，不需要補繳和不能申請退城建稅及教育費附加。

十、預繳增值稅賬務(wù)處理（財會（2016）22號）

1.設(shè)置“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預繳的增值稅額。

2.設(shè)置“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3. 預繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

十一、預繳稅款時需提交的資料

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

十二、企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)須辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗

1.機構(gòu)所在地：

企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時提供建筑服務(wù)的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》 ；企業(yè)在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)自行確定。

企業(yè)應(yīng)按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2.經(jīng)營地（即建筑服務(wù)發(fā)生地）：

企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時提供建筑服務(wù)的，由企業(yè)首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件。

納稅人跨區(qū)域建筑服務(wù)結(jié)束后，應(yīng)當結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）

十三、不預繳增值稅的稅務(wù)風險

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應(yīng)當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

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【第5篇】建筑業(yè)增值稅抵扣列舉

2018最新建筑業(yè)增值稅

進項稅率抵扣大全

一、進項稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

3、機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。

4、臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。

6、電費

電費，進項抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

7、勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。

8、工程設(shè)計費

工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。

設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

9、檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

10、電話費

電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

16、中介機構(gòu)服務(wù)費

中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

17、會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

18、培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

21、物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

22、綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

27、維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。

二、“營改增”稅率及征收率一覽表稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

征收率（2種）：3%；5%

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/p>

【第6篇】建筑業(yè)增值稅怎么申報表

1、一般計稅

應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。

什么情況下要預繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預繳稅款;

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。

【第7篇】建筑業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策

建筑行業(yè)增值稅+所得稅總共納稅不到3%，這些稅收優(yōu)惠政策了解

建筑，建筑，開發(fā)，建筑construction, building, development,

做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務(wù)多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實則是利潤虛高。不僅是因企業(yè)所得稅、股東分紅個稅導致稅負高，更是沒票據(jù)!遇到供應(yīng)商不能開票，導致無法做成本，需要繳納更多稅金等等一系列的問題。

建筑業(yè)在理論上講可以通過進項抵扣降低稅負，而且建筑業(yè)可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運輸費用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進項抵扣不足的問題比較突出，主要體現(xiàn)在這4個方面。

一、勞務(wù)人員的工資支出。這是很大的一項占比，且很難取得相應(yīng)的支出票據(jù)。

二、部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票;

三、層層轉(zhuǎn)包、工程項目墊資和中標下浮等問題也是影響建筑業(yè)進項抵扣的重要因素。

四、作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項適用9%的稅率，進銷稅率相差達6個百分點。

造成相關(guān)采購成本和勞務(wù)支出無法取得可抵扣的增值稅發(fā)票的局面，既增加了增值稅稅負也增加了企業(yè)所得稅的稅負，這種情況下，建筑行業(yè)如何降低稅收負擔呢?

依法誠信納稅是納稅人的義務(wù)和覺悟，企業(yè)節(jié)稅方式有很多，然而合理報稅才是企業(yè)節(jié)稅、節(jié)稅的最佳選擇。今天在這里就為大家推薦一個合理合法的稅收洼地政策，現(xiàn)國內(nèi)四川、河南、遼寧、上海、重慶、湖北、江蘇、青海等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當成熟，園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址。

一、個人獨資核定征收

建筑行業(yè)增值稅+所得稅總共納稅不到3%，這些稅收優(yōu)惠政策了解

(1)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購分離出來，在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，銷售采購經(jīng)營部個稅核定征收0.25%~1.75%。

(2)服務(wù)中心、管理中心等，個人獨資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

(3)工程、施工、建筑安裝類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè) 個稅核定征收(0.35%—2.45%)

案例解析：

江蘇南通戴總的建筑公司當月有1000萬的銷售額，出來工作人員成本費200萬余元，那需繳納的稅是，增值稅1000*6%=60萬，企業(yè)所得稅1000-200*25%=200萬，附加稅稅率60*12%=7.2萬，分紅(1000-460)*20%=108萬。稅款累計60+200+7.2+108約375萬。

假如應(yīng)用2個個人獨資企業(yè)拆分為小規(guī)模納稅人，享有核定征收。增值稅(2023年期間可享受1%優(yōu)惠政策)500*1%*2=10萬，個稅：20萬，附加稅：10*6%=0.6萬，稅款累計10+20+0.6=30.6萬。

共計：375萬比30.6萬，合理降低稅負80%以上

稅收籌劃

二、自然代開

自然人代開，最高稅率3%!!!

三、個體戶

個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負2.06%。同時，相較于個人獨資企業(yè)，個體工商戶注冊的范圍更廣，可注冊商貿(mào)行業(yè)、建筑行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)行業(yè),完美解決稅負重，缺票等難題.

四、有限公司稅收優(yōu)惠政策

對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財政扶持按月返還，當月繳稅，次月扶持

五、靈活用工

建筑業(yè)常常發(fā)生“用工荒“現(xiàn)象，招不到人，企業(yè)的損失可是相當巨大的。另外，建筑企業(yè)由于工程周期長，資金流動大，施工人員眾多，社保負擔比較重!靈活用工，一方面可以解決建筑行業(yè)大量的施工人員招聘，另一方面可以通過靈活用工的形式降低社保負擔。

建筑行業(yè)實時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，充分考慮稅收籌劃的成本與效益，綜合衡量稅收籌劃方案，合理利用稅收優(yōu)惠政策合理合法地實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)發(fā)展后勁和市場競爭力是有必要的。

【第8篇】建筑業(yè)外出經(jīng)營增值稅

增值稅有關(guān)建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)的特殊規(guī)定

（一）建筑服務(wù)

（二）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1、一般納稅人出租其2023年4月

30日前取得的不動產(chǎn)

可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

2、一般納稅人出租其2023年5月

1日后取得的不動產(chǎn)

應(yīng)當按照 3%的預征率在不動產(chǎn)所在地繳納，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機 關(guān)進行納稅申報

應(yīng)預繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%

3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動 產(chǎn)（不含個人出租住房）

按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

4、其他個人（指自然人）出租其取 得的不動產(chǎn)（不含住房）

應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

5、個人出租住房

應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

6、一般納稅人收取試點前開工的高 速公路的車輛通行費

可以選擇適用簡易計稅方法，減按 3%的征收率計算應(yīng)納稅額

（三）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第9篇】建筑業(yè)增值稅管理費用

答：一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅，銷項稅=含稅價÷（1+11%）×11%；

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法的和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，應(yīng)交增值稅=含稅價÷（1+3%）×3%；

納稅人建筑服務(wù)預繳稅款規(guī)定

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應(yīng)預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預繳稅款。

【第10篇】增值稅建筑業(yè)稅率

一、建筑服務(wù)范圍

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)

修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)

裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補充規(guī)定

（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7.應(yīng)稅行為類別判斷風險提示

（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）

即對不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進行修復并使其恢復原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)進行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。

二、建筑服務(wù)特殊計稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）

4.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號）

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

6.提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報。

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號）

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標準

混合銷售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時提供或者一項業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營行為，納稅人應(yīng)分別準確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營行為

試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）

【例】一般納稅人既銷售不動產(chǎn)，又提供經(jīng)紀代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實務(wù)中必須做的“三分開”

一分開：合同價款分開注明；

二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；

三分開：會計核算分開，營業(yè)收入下不同二級科目核算

【第11篇】建筑業(yè)土地增值稅稅率

建筑安裝工程費不管是按費用構(gòu)成要素還是造價形成劃分，其項目組成均有規(guī)費和稅金，這里的稅金從2023年5月開始就是指的增值稅。該知識點因為政策文件的變化，其稅率及計稅方法為二級建造師《建設(shè)工程施工管理》科目新修訂內(nèi)容。

（一）建筑業(yè)增值稅稅率變化情況

2023年3月財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件，文件主旨是確定經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

同時該文件印發(fā)的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中第十五條、第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

2023年4月財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，第一條、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。建筑業(yè) 2023年5月1日起執(zhí)行10%的稅率。

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署2023年3月發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕第39號文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。至此，建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。

2023年二級建造師《建設(shè)工程施工管理》考試用書上，一般計稅法規(guī)則下，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因為出書在前，政策在后。但是，今年二建《建設(shè)工程施工管理》科目關(guān)于增值稅銷項稅額的計算，題干中給出的稅率為9%。

（二）建筑業(yè)增值稅銷項稅額的計算

增值稅的計稅方法包括一般計稅法和簡易計稅方法。

（1）一般計稅方法

當采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計算公式為：

增值稅銷項稅額=稅前造價×9%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

（2）簡易計稅方法

當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計算公式為：

增值稅=稅前造價×3%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。

真題重現(xiàn)

2019、某建設(shè)工程項目的造價中人工費為3000萬元，材料費為6000萬元，施工機具使用費為1000萬元，企業(yè)管理費為400萬元，利潤為800萬元，規(guī)費為300萬元，各項費用均不包含增值稅可抵扣進項稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233網(wǎng)校答案： a

233網(wǎng)校解析：采用一般計稅法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035萬元。

看到這里或許有些學員或許有些許疑惑，不是說二級建造師考試要以考試用書為準，那如果題目問“建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會給出文件出處，也就是加上前提，如下題：

2017一建真題.根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233網(wǎng)校答案： b

考生只需對照文件選擇即可，前文中筆者已經(jīng)進行詳細介紹。另外，在計算題中一般會直接給出稅率，考生依據(jù)已知數(shù)套用公式求解即可。

【本文是以上內(nèi)容為233網(wǎng)校原創(chuàng)文章，非授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，違者必究!】

【第12篇】建筑業(yè)預繳增值稅會計分錄

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費-預交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-預交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！

【第13篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會計比較頭疼的一項工作！所以我們在日常的財務(wù)工作中，就要對建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預繳增值稅適用的稅率以及預繳增值稅的計算及會計處理等等，都是要建筑會計熟練掌握的！

很多會計吐槽建筑會計太難了，預繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進項稅抵扣稅率操作手冊，對于這些業(yè)務(wù)處理有疑問的，下面的內(nèi)容要仔細閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預繳項目

建筑業(yè)異地預繳時間

建筑行業(yè)預繳增值稅的計算

建筑業(yè)異地預繳申報

建筑業(yè)發(fā)票開具

建筑業(yè)異地預繳增值稅的會計處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理及增值稅進項稅抵扣稅率匯總在一起了，對于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第14篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項目建設(shè)的周期持續(xù)性特點，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計稅規(guī)定。

主要包括：清包工項目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的；建筑工程老項目。凡上述項目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

簡易計稅方法計稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。

無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿

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【第15篇】建筑業(yè)增值稅稅率表

建筑行業(yè)賺錢非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務(wù)多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實則是利潤虛高。首先是25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個稅兩個大頭，其次是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅進項發(fā)票，導致增值稅稅負升高！

建筑行業(yè)稅負高達45%，如何合理節(jié)稅降費?

一、個人獨資企業(yè)

個人獨資企業(yè)無需繳納高達25%的企業(yè)所得稅和20%股息分紅，增值稅以小規(guī)模納稅人的身份可以享受稅率為1%的疫情過后優(yōu)惠稅收政策（截止2023年12月31號），附加稅小規(guī)模納稅人還可以減半征收，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅按照核定征收的政策，可以以10%應(yīng)稅所得額來納稅，綜合稅率不超過5.2%，這就將高達45%稅負降低下來了！

二、 自然人代開

如今自然人在稅收洼地園區(qū)的稅務(wù)局代開，園區(qū)會以個體工商戶的形式給個人辦理臨時登記，按核定征收的形式繳納個人所得稅，核定后的稅率為0.5%，配合小規(guī)模納稅人的政策，增值稅享1%的稅率和加上附加稅減半征收，綜合稅率為1.56%，完稅即可出票，并且附有完稅證明。

三、稅收洼地園區(qū)成立有限公司

在稅收洼地園區(qū)注冊有限公司，企業(yè)可以享受到園區(qū)的稅務(wù)扶持，獲得增值稅獎勵、企業(yè)所得稅獎勵；

增值稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持

股息分紅：繳納的個稅以地方留存的40%-70%獎勵扶持

目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，企業(yè)財務(wù)及老板實時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,充分考慮稅收籌劃的成本與效益，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益，提升企業(yè)在市場中的競爭力！

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【第16篇】建筑業(yè)增值稅稅率

建筑行業(yè)13%，9%，6%的增值稅稅率還沒搞清楚?難怪老板總說稅負高

建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較復雜的，因為不僅僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個產(chǎn)業(yè)鏈。同時，建筑業(yè)企業(yè)類型復雜，服務(wù)主體多樣化，提供的服務(wù)名目繁多，不認真加以區(qū)分，容易產(chǎn)生混淆。

在服務(wù)主體上，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，這兩者一個是使用增值稅的9%稅率，另一個是使用3%的征收率;在服務(wù)項目上，既有建筑服務(wù)，也還可能涉及到其他的技術(shù)服務(wù)，還有些有形動產(chǎn)租賃的服務(wù)，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

自從2023年進行“營改增”以來，增值稅的稅率發(fā)生了幾次變化，對建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，對于建筑業(yè)增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

一、 增值稅稅率的變化及其對建筑業(yè)的影響

在2023年的5月1日，全面開展'營改增'試點，有著66年歷史的營業(yè)稅退出了歷史舞臺。建筑業(yè)也正式加入了'營改增'的大軍。

2023年5月1日，對建筑業(yè)的意義也很重大。建筑行業(yè)的適用稅率由原來的11%變?yōu)榱?0%。而與之相對應(yīng)的，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17%變?yōu)榱?6%。這就意味著，建筑業(yè)的稅率降低了，同時貨物采購的稅率，也隨之降低了。

2023年4月1日，在進一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業(yè)的稅率進一步由10%降為了9%。此時，制造業(yè)企業(yè)的稅率也由16%降為了13%，對建筑業(yè)的材料采購進項，也產(chǎn)生了一定的影響。

隨著減稅并檔的進一步推進，建筑業(yè)增值稅的稅率，還可能迎來新的變化。近年來，建筑業(yè)的銷項稅率不斷降低，但由于其他行業(yè)的稅率也發(fā)生了變化，對建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，分析建筑行業(yè)的稅率，我們不是孤立地只看建筑業(yè)本身，而是要結(jié)合上下游全產(chǎn)業(yè)鏈來進行全面的分析。

二、 建筑業(yè)涉及的增值稅稅率及征收率

9%的稅率

9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來。

適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

納稅人在簽訂合同的時候，一定要看清服務(wù)范圍是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值稅簡易計稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

增值稅計稅方法

(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率。

(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動關(guān)注，是否符合相應(yīng)的條件。一般這些項目對應(yīng)的進項較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡易征收也是對納稅人稅負的平衡。

一般納稅人適用簡易征收的情形

6%的稅率

一般來說在建筑服務(wù)當中可能還會涉及到一些輔助的服務(wù)，如果這些服務(wù)是屬于現(xiàn)代服務(wù)或者鑒證服務(wù)的類別，那么就會適用6%的稅率。所以在提供建筑服務(wù)的時候，要特別注意所涉及到的服務(wù)類別。

6%稅率適用項目

比如工程設(shè)計服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)及咨詢服務(wù)等類現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對應(yīng)的稅率。建筑服務(wù)當中可能會涉及到購進原材料，提供加工修理修配勞務(wù)或者有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，都可能會涉及到這個稅率。

13%稅率適用項目

此外，還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款時，可能會用到2%的征收率。

三、從案例解析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向

下面通過一個案例，來說說涉及到的這幾種稅率，并從案例當中，來看看建筑業(yè)的企業(yè)有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個建筑公司abc, 是一般納稅人企業(yè)。最近接到一個單子，1500萬的工程合同，需要自行采購材料。老王向一般納稅人x公司采購了主料、并租賃了設(shè)備，不含稅價格總共為500萬，向小規(guī)模納稅人y公司采購了輔料200萬。同時請w公司來做了一個工程設(shè)計，不含稅價為100萬。因此，老王的這些業(yè)務(wù)可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷項稅：1500*9%=135萬

向一般納稅人采購的進項：500*13%=65萬

向小規(guī)模納稅人采購進項：200*3%=6萬

工程設(shè)計的進項：100*6%=6萬

增值稅=135-65-6-6=58萬

在此例當中，我們可以看到有建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動產(chǎn)租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務(wù)納稅人6%的稅率。

同時我們做進一步的細化分析：

1. 供應(yīng)商的選擇

如果我們采購的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規(guī)模納稅人那里獲得的，那么我們的進項就會變?yōu)?00*13%=26萬，而不是6萬，足足可以多20萬的進項。

因此，在可以選擇的時候，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)，需要進行上游供應(yīng)鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應(yīng)商。如果碰到有些地區(qū)就地取材，只有小規(guī)模供應(yīng)商的，那么可以在進行價格測算后，進行重新議價，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票。

2.分清稅率，享受優(yōu)惠

由于建筑業(yè)企業(yè)采購的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)國內(nèi)上海、重慶、湖北等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當成熟，園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定，它們對入園企業(yè)按一定比例進行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址，法人無需到達現(xiàn)場，工商注冊及稅務(wù)事宜皆有專人代辦，對于企業(yè)更加方便快捷。

比如一家外地的設(shè)計公司想要享受稅收政策，則可以先在園區(qū)內(nèi)注冊(不用實體入駐)一家分公司，主公司通過業(yè)務(wù)分流的方式，一部分的業(yè)務(wù)利潤由園區(qū)內(nèi)分公司進行繳納稅款，享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策。

有限公司(一般納稅人)：

對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅一地方財政所得的40%-70%給予扶持

個人獨資企業(yè)(小規(guī)模納稅人/一般納稅人)：

小編為大家介紹湖北和上海兩個園區(qū)政策。在湖北和上海園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，以個人獨資企業(yè)承接業(yè)務(wù)對應(yīng)享受園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策情況怎樣呢?

湖北園區(qū)：(營改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè))小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)，(生產(chǎn)經(jīng)營所得)個人所得稅可以申請核定征收，個人所得稅稅率0.5%-2.1%;

上海園區(qū)：營改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和商貿(mào)行業(yè)都可以成立個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)，享受個稅核定征收政策。

服務(wù)行業(yè)個稅核定征收0.5%~3.1%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

商貿(mào)行業(yè)個稅核定征收0.25%~1.75%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

四、 總結(jié)

建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對比較復雜。企業(yè)要搞清每個稅率和征收率所對應(yīng)的項目，才能有的放矢。在實際的業(yè)務(wù)中，要注意供應(yīng)商的選擇，稅率的劃分和簡易計稅的選擇。針對企業(yè)的自身情況，進行相關(guān)的稅收測算，采取針對性的措施，才能合理節(jié)稅。