【導(dǎo)語(yǔ)】固定資產(chǎn)增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的固定資產(chǎn)增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】固定資產(chǎn)增值稅
固定資產(chǎn)處置增值稅是怎么計(jì)算的，會(huì)涉及到哪些公式呢?企業(yè)固定資產(chǎn)的處置，是需要繳納相應(yīng)的增值稅的。那么到底如何計(jì)算呢?
固定資產(chǎn)處置增值稅是怎么計(jì)算的?涉及哪些公式?
自2023年1月1日開始，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，征收增值稅應(yīng)當(dāng)分為以下幾種情形：
1、如果對(duì)自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，則應(yīng)當(dāng)按照根據(jù)適用稅率對(duì)增值稅進(jìn)行征收。
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%
2、對(duì)于 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人而言，對(duì)自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，則應(yīng)當(dāng)按照4%征收率對(duì)增值稅進(jìn)行減半征收。
計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
3、對(duì)于2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人來(lái)說(shuō)，如果是對(duì) 自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，則征收增值稅的時(shí)候是按照4%的征收率進(jìn)行減半征收。
計(jì)算公司：應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
如果是對(duì)自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)金進(jìn)行銷售時(shí)，則按照適用稅率對(duì)增值稅進(jìn)行征收。
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%
4、如果納稅人是對(duì)自己使用過(guò)的原屬于自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩托車等固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。其增值稅是按照簡(jiǎn)易辦法進(jìn)行減半征收，稅率為4%。
計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
固定資產(chǎn)具體指的是什么
固定資產(chǎn)具體指的是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，其使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途及使用情況可進(jìn)行分類，具體包括了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、費(fèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、不需要的固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入的固定資產(chǎn)、融資租出的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)及土地(單獨(dú)估價(jià)入賬)。固定資產(chǎn)發(fā)票金額大于付款金額，該如何做賬務(wù)處理?
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第2篇】處置固定資產(chǎn)增值稅
企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款）
二、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1.銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
4.一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
5.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第三條，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）第二條，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
源于xiaochenshuiwu，本文僅表作者觀點(diǎn)，不代表稅問(wèn)，引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者及公眾號(hào)
【第3篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣
企業(yè)處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？以下幾句話可以總結(jié)：
一：凡是取得時(shí)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，處置時(shí)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
1.1、非不動(dòng)產(chǎn)，可按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可開具3%的增值稅專票或者普通發(fā)票；
1.2、非不動(dòng)產(chǎn)，可按照3%的征收率計(jì)算增值稅，減按2%繳納增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票；
1.3、不動(dòng)產(chǎn)按照5%的征收率繳納增值稅，可開具5%的增值稅專票或者普通發(fā)票；
二：凡是取得時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，企業(yè)無(wú)論是否抵扣，處置時(shí)均須按照一般計(jì)稅方式選用適用稅率計(jì)稅，可開具適用稅率的增值稅專票或者普票。
三：凡是取得時(shí)原本允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但因?yàn)槭褂糜猛镜脑?，不允許抵扣的，企業(yè)在處置時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而選擇合適的計(jì)稅方法繳納增值稅，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者普票。
3.1、因?yàn)槭褂糜猛?，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，處置時(shí)可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；
3.2、因?yàn)槭褂糜猛?，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，處置前可以先改變其用途，按照稅法規(guī)定的計(jì)算原則，將原本轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額按照比例轉(zhuǎn)入抵扣，處置時(shí)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅并開具相應(yīng)的專票或者普票。
案例解讀
案例：某企業(yè)2023年8月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)一處，價(jià)值210萬(wàn)，專用于職工住宿，取得了5%的增值稅專用票。因?yàn)樵摬粍?dòng)產(chǎn)專用于職工福利使用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員入賬時(shí)，作以下賬務(wù)處理：
計(jì)入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 200萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10萬(wàn)
貸：銀行存款 210萬(wàn)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 10萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10萬(wàn)
處置時(shí)：
1、購(gòu)買方可以接受5%的發(fā)票，企業(yè)可以直接按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，選擇5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具5%的普票或者專票；
2、購(gòu)買方只能接受11%的專票，企業(yè)可以在出售前，改變?cè)摬粍?dòng)產(chǎn)使用性質(zhì)，調(diào)整為不專用于職工福利使用，然后根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（2016）15號(hào)公告第七條的規(guī)定，計(jì)算出可轉(zhuǎn)入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩次計(jì)入抵扣。同時(shí)根據(jù)該公告第八條的規(guī)定，在該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，將記入待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。
3、企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，通過(guò)籌劃，將取得的不動(dòng)產(chǎn)不專用于職工福利，直接將進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整為分兩年抵扣，在該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，將記入待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。
以上幾種選擇，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況靈活掌握，選用最合適的方案。
需要注意的是，企業(yè)并不是一定要將固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣才合適，一定要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
后記
本人曾在《企業(yè)處置固定資產(chǎn)，如何匹配稅率開具發(fā)票？》一文中，對(duì)于固定資產(chǎn)的處置適用稅率做過(guò)歸納總結(jié)，但后來(lái)很是很多人問(wèn)此問(wèn)題，所以結(jié)合特殊情況，進(jìn)行進(jìn)一步解讀，歡迎朋友們結(jié)合兩篇文章進(jìn)一步了解相關(guān)知識(shí)。
來(lái)源欽光財(cái)稅干貨鋪，作者張欽光
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【第4篇】固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅
導(dǎo)讀：購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?按照相關(guān)的國(guó)家規(guī)定，不是所有的增值稅專票都可以進(jìn)行抵扣的。那么我們現(xiàn)在來(lái)處理的這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，注意的問(wèn)題，可以看看下文是怎么來(lái)規(guī)定的吧。
購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)
答：購(gòu)買固定資產(chǎn)開具的增值稅發(fā)票是否能抵稅，要分情況處理：
1、如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、購(gòu)置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過(guò)認(rèn)證相符后，可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅，指的是增值稅的計(jì)算(當(dāng)然也可以取得運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證來(lái)抵扣款。而購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣。
固定資產(chǎn)60%的稅怎么算?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第二條第一款規(guī)定：
增值稅一般納稅人2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;
40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
所以，購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?不清楚上文的解答內(nèi)容是否對(duì)你們解答有幫助?
【第5篇】處置固定資產(chǎn)增值稅稅率
企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款）
二、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1.銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
4.一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
5.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第三條，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）第二條，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
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【第6篇】固定資產(chǎn)原值包括增值稅嗎
導(dǎo)讀：：現(xiàn)在很多固定資產(chǎn)的價(jià)值都很高，進(jìn)項(xiàng)稅也是一筆很大的支出，那么有什么辦法可以避稅吶？今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就與大家分享一下支付的稅費(fèi)能不能計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊吶。
支付的稅費(fèi)能不能計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊?
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中進(jìn)一步明確：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)由兩部分組成：首先是購(gòu)買價(jià)款，這是固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的主體構(gòu)成部分，是指企業(yè)通過(guò)貨幣形式，為購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的直接對(duì)價(jià)物。其次是支付的相關(guān)稅費(fèi)，包括企業(yè)為購(gòu)買固定資產(chǎn)而繳納的稅金、行政事業(yè)性收費(fèi)等，如購(gòu)買車輛而支付的車輛購(gòu)置稅、簽訂購(gòu)買合同而繳納的印花稅等；相關(guān)費(fèi)用，是指使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
因此，貴公司購(gòu)買車輛而支付的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)歸屬于汽車達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊。對(duì)當(dāng)年發(fā)生的車船稅、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)，可計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，按規(guī)定在稅前扣除。
固定資產(chǎn)磨損指的是什么？
固定資產(chǎn)的價(jià)值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無(wú)形磨損兩種情況;有形磨損又稱物質(zhì)磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中使用或因自然力影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值上的損失。按其損耗的發(fā)生分為兩類。ⅰ類有形磨損是指設(shè)備在使用中，因磨擦、腐蝕、振動(dòng)、疲勞等原因造成的設(shè)備的損壞和變形。針對(duì)ⅰ類有形磨損，應(yīng)注意在設(shè)備使用的同時(shí)，降低其磨損速度，減少和消除非正常損耗。要合理使用設(shè)備、做好維護(hù)保養(yǎng)工作、及時(shí)檢修。ⅱ類有形磨損是設(shè)備在自然力的作用下，造成設(shè)備實(shí)體銹蝕、風(fēng)化、老化等的損耗。這類損耗與設(shè)備的閑置時(shí)間有密切關(guān)系。針對(duì)ⅱ類有形磨損，應(yīng)注意加強(qiáng)管理，減少設(shè)備閑置時(shí)間，做好閑置設(shè)備的養(yǎng)護(hù)工作。
無(wú)形磨損又稱精神磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而引起的貶值。按其產(chǎn)生的具體原因，同樣分為兩種。ⅰ類無(wú)形磨損是由于設(shè)備制造部門的勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，使得具有原技術(shù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)性能的機(jī)器設(shè)備，再生產(chǎn)費(fèi)用降低而引起設(shè)備貶值。這類磨損不影響其使用性能，也不影響其技術(shù)性能。要防止和減少這類損耗，應(yīng)注意:一，合理購(gòu)置設(shè)備;二，提高設(shè)備利用率，充分利用設(shè)備;三，合理提取折舊。ⅱ類無(wú)形磨損是由于設(shè)備制造部門生產(chǎn)出新的、具有更高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益的設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)貶值。此類磨損使設(shè)備的技術(shù)性能相對(duì)落后，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。防止和減少這類磨損，應(yīng)注意對(duì)設(shè)備加強(qiáng)管理，及時(shí)更新改造。
【第7篇】增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本嗎
一、固定資產(chǎn)初始計(jì)量
總原則：固定資產(chǎn)的成本=直接支出（購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和安裝成本等）+間接支出（承擔(dān)的借款資本化利息、外幣專門借款匯兌差額以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用）
按取得方式劃分：
1、外購(gòu)：
成本=購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（關(guān)稅及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等
分錄：
（1）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等
安裝完畢后：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、建造：
（1）自行建造：成本=領(lǐng)用工程物資成本+人工成本+交納的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等
（2）出包方式建造：成本=發(fā)生的建筑工程支出+安裝工程支出+需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出
3、投資者投入：
按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)（合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外）
重點(diǎn)記憶：
（1）辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入所建造辦公樓成本；
（2）對(duì)購(gòu)入后的固定資產(chǎn)進(jìn)行改造，改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；
（3）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造而領(lǐng)用的原材料、工程物資等的增值稅可以抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本；
（4）支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本；
（5）建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用應(yīng)進(jìn)入資產(chǎn)成本；建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本。
二、固定資產(chǎn)折舊
1、折舊范圍：
除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
（1）已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
（2）按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地（歷史遺留，現(xiàn)已不存在）。
（3）劃分為持有代售的固定資產(chǎn)。
2、折舊原則：
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；
當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。
3、折舊方法：
（1）年限平均法：
年折舊額 =（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/ 預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià) x（1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)） / 預(yù)計(jì)使用年限
=原價(jià)x年折舊率
（2）工作量法：
單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) x （1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 x 單位工作量折舊額
（3）雙倍余額遞減法：
年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值x2/預(yù)計(jì)使用年限
【提示】采用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷
（4）年數(shù)總額法：
年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）x 年折舊率
年折舊率= 尚可使用年限 / 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和 x 100%
4、會(huì)計(jì)處理：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等
貸：累計(jì)折舊
5、復(fù)核：
企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了后，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，發(fā)生變化的，應(yīng)該進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
重點(diǎn)記憶：
（1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊；
（2）自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍要計(jì)提折舊；
（3）與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，應(yīng)調(diào)整折舊方法后繼續(xù)計(jì)提折舊；
（4）為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計(jì)提折舊；
（5）已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊；
（6）以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房不需要計(jì)提折舊。
三、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出會(huì)計(jì)處理（屬于資本化的）
1、更新改造時(shí)（停止折舊）
借：在建工程（按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程）
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2、發(fā)生改擴(kuò)建支出
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等
借：營(yíng)業(yè)外支出等
貸：在建工程（被替換部件賬面價(jià)值）
3、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)
借：固定資產(chǎn)（扣除被替換部門的賬面價(jià)值）
貸：在建工程
四、固定資產(chǎn)的出售和報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理
1、轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、發(fā)生的清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等
3、出售收入、殘料等
借：銀行存款、原材料、其他應(yīng)收款等
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
4、保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?/strong>
借：其他應(yīng)收款、銀行存款等
貸：固定資產(chǎn)清理
5、清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)損益
（1）報(bào)廢：
借：營(yíng)業(yè)外支出（損失）
貸：固定資產(chǎn)清理
或
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入（收益）
（2）出售
借：資產(chǎn)處置損益（損失）
貸：固定資產(chǎn)清理
或
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益（收益）
五、固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理
1、盤盈（作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理）
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、盤虧
借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠款或過(guò)失人賠償）
營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢
【第8篇】處理固定資產(chǎn)的增值稅
問(wèn)題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)
一．固定資產(chǎn)相關(guān)概念
固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。
使用過(guò)的固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)和財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
舊貨：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
固定資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)定：根據(jù)財(cái)稅[2009]113號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)文件，固定資產(chǎn)是指有形動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)。
二．銷售使用的固定資產(chǎn)增值稅處理
（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）
3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）
（2）按照適用稅率征收增值稅
1、銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）
3、營(yíng)改增一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
（二）小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（三）放棄政策
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
三．銷售使用的固定資產(chǎn)納稅申報(bào)
例如：河南省某增值稅一般納稅企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。賣價(jià)為30萬(wàn)，則不含稅的銷售額=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，應(yīng)納增值稅=291,262.14*2%=5825.24元。
具體稅務(wù)處理流程如下
發(fā)生銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，向主管稅務(wù)局遞交備案申請(qǐng)，需報(bào)送以下資料：
1. 《增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案表》
2. 簡(jiǎn)易征收備案書面說(shuō)明
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，如拍賣合同、拍賣交接清單等
備案通過(guò)后，申報(bào)稅款時(shí)：
1. 在“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 ”的“減稅項(xiàng)目”選擇對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，填寫抵減的稅額（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；
2. 在“增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） ”的第5欄填寫按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷售額，21欄填寫簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額（按3%），在23欄填寫應(yīng)納稅額減征額（按1%）
【第9篇】出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少
銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見的業(yè)務(wù)，納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？一般納稅人如何開具增值稅專用發(fā)票？
一、小規(guī)模納稅人
（一）基本規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
（二）政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款
二、一般納稅人
（一）基本規(guī)定：
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1．銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
4．一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
【小貼士】
納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（二）政策依據(jù)：
1．《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。
2．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）。
3．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）。
4．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）。
5．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）。
（三）開票規(guī)則：
1．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
2．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
4．納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
【第10篇】增值稅固定資產(chǎn)
銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見的業(yè)務(wù)，納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？一般納稅人如何開具增值稅專用發(fā)票？
一、小規(guī)模納稅人
（一）基本規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
（二）政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款
二、一般納稅人
（一）基本規(guī)定：
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1．銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
4．一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
【小貼士】
納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（二）政策依據(jù)：
1．《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。
2．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）。
3．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）。
4．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）。
5．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）。
（三）開票規(guī)則：
1．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
2．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
4．納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第11篇】固定資產(chǎn)處理增值稅
根據(jù)2023年12月22日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)（以下簡(jiǎn)稱90號(hào)公告）文件規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%繳納增值稅金額是按7萬(wàn)元來(lái)繳納。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》 (國(guó)稅函〔1995〕288號(hào))規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)； 三是售價(jià)不超過(guò)原值。
一般納稅人處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)的時(shí)候是由3%減征收到2%的稅率進(jìn)行征收的
【第12篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報(bào)表
一般納稅人申報(bào)表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。
按照填表說(shuō)明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個(gè)框，什么都往里面裝。
今天和大家來(lái)看看，這個(gè)其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)去？
1
過(guò)橋、過(guò)閘的通行費(fèi)發(fā)票
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)之前說(shuō)了填寫在第1、2欄次。
通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過(guò)渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：
也就是說(shuō)，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
「發(fā)票非最新版本，看看就行了」
xx公司的車輛2023年5月取得過(guò)橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
2
旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說(shuō)了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫第10欄。
具體如下，xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1
取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報(bào)就這樣填寫：
2
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：
3
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=
30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：
3
4月1日后，前期不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過(guò)8b這個(gè)其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
xx公司，5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候申報(bào)表，3月所屬期的申報(bào)表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時(shí)4月所屬期的增值稅申報(bào)表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個(gè)余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
4
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
xx公司，2023年5月購(gòu)進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購(gòu)進(jìn)時(shí)用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時(shí)允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
不動(dòng)產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬(wàn)可以在2023年6月抵扣。
【第13篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅
購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？
浙江省適用
除了固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【第14篇】固定資產(chǎn)出售增值稅申報(bào)表
【導(dǎo)讀】：我們都知道現(xiàn)在企業(yè)報(bào)稅的話都是需要稅控工具的,而稅控工具又是需要服務(wù)費(fèi)的,這一部分服務(wù)費(fèi)同樣的需要我們申報(bào),那增值稅稅控服務(wù)費(fèi)申報(bào)表怎么填呢?接下來(lái)小哥就這個(gè)問(wèn)題和大家進(jìn)一步說(shuō)明下,希望能幫助大家解答相關(guān)疑問(wèn).
增值稅稅控服務(wù)費(fèi)申報(bào)表怎么填
主表第23行,附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,分別填列申報(bào).
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種.增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入.
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,2023年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率,并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定.
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說(shuō)明
本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫.
(一)'稅款所屬期'是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫上具體的起止年、月、日.
(二)'納稅人識(shí)別號(hào)'欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼.
(三)'納稅人名稱'欄,填寫納稅人名稱全稱.
(四)第1欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)':填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額,不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額.
納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.
1-1欄本期數(shù)是填1576.7;2欄至9欄不用填(如果當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了增值稅專用發(fā)票,則需要填代開發(fā)票的不含稅銷售額);10欄 應(yīng)納稅額是填47.3;11欄沒有,12欄應(yīng)納額總計(jì)填47.3;13欄主要是當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)榇_發(fā)票預(yù)先征收的稅款,
如果沒有代開發(fā)票則不填寫,因?yàn)檫@個(gè)申報(bào)表僅僅是增值稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人),個(gè)人所得稅和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金不填.14欄同樣填47.3,說(shuō)明本期應(yīng)交納47.30元的增值稅.本年累計(jì)也要填.
以上就是小哥關(guān)于增值稅稅控服務(wù)費(fèi)申報(bào)表怎么填的問(wèn)題所整理的相關(guān)內(nèi)容,大家在填列的時(shí)候只要找到主表23行以及附表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表來(lái)分別填寫,好了,本文就分析完了,大家還有不清楚的可以繼續(xù)咨詢我哦.
【第15篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率
銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅
何觀舒：廣強(qiáng)律師事務(wù)所虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師，微信號(hào)：kwanshu
使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
那么，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
1.一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：
（1）一般納稅人出售購(gòu)入時(shí)不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的征收率減按2%進(jìn)行征收。實(shí)際交納的稅額等于出售的價(jià)格除以1加3%，計(jì)算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。
計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+3%）*2%
（2）一般納稅人出售購(gòu)入時(shí)可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+適用稅率）*適用稅率。
2.小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價(jià)換算成不含的售價(jià)，然后將不含稅的售價(jià)乘以2%，得出的結(jié)果即為應(yīng)繳納的增值稅。
計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅==售價(jià)/（1+3%）*2%
【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 增值稅
【第16篇】固定資產(chǎn)報(bào)廢增值稅
固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄問(wèn)題?
在因自然災(zāi)害等非正常原因報(bào)廢固定資產(chǎn)帶來(lái)的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理， 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得，請(qǐng)問(wèn)為啥是這樣的一個(gè)借貸順序呢？我總感覺營(yíng)業(yè)外收入是一個(gè)借增貸減的科目 ，求大神解答
解答：
固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)核算程序：
1.將固定資產(chǎn)原值等轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）
貸：銀行存款等
3.如果固定資產(chǎn)有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的，收到保險(xiǎn)賠償：
借：銀行存款/其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
4.固定資產(chǎn)清理后殘料收回作為原輔材料使用的：
借：原材料等（廢銅廢鐵等，按照估價(jià)計(jì)算）
貸：固定資產(chǎn)清理
5.固定資產(chǎn)清理后銷售取得收入的：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
說(shuō)明：固定資產(chǎn)清理后殘料銷售，按照處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行增值稅處理，如果滿足簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定，可以適用3%減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。
6.最后，做固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)：
（1）屬于正常的出售、轉(zhuǎn)讓所得：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
說(shuō)明：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，上述會(huì)計(jì)分錄，可能借貸方向正好相反；（2）如果企業(yè)適用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，清理利得時(shí)，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營(yíng)業(yè)外收入”；清理?yè)p失的，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營(yíng)業(yè)外支出”。
（2）屬于已經(jīng)喪失使用功能正常報(bào)廢產(chǎn)生的利得或損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（3）屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的：
借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
