17增值稅（16篇）

【第1篇】17增值稅

購(gòu)買新車17%的增值稅不是4s交的，也不是購(gòu)車人交的，是由廠家出的。但是問(wèn)題來(lái)了，羊毛出了不得再?gòu)难蛏砩限?？說(shuō)到這大家就明白了吧，17%的增值稅其實(shí)早就隱藏在車價(jià)中了，汽車出廠價(jià)已經(jīng)包含了增值稅最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者進(jìn)行買單。

那么一輛車的成本到底是多少呢？我們購(gòu)買一輛車到底交了多少稅呢？你是否單純的認(rèn)為我們只是交了購(gòu)置稅呢？下面帶大家捋一捋：

汽車從生產(chǎn)到銷售整個(gè)環(huán)節(jié)主要包含以下稅種：關(guān)稅（進(jìn)口車）、消費(fèi)稅、增值稅、購(gòu)置稅、車船使用稅。

關(guān)稅

進(jìn)口車需要繳納關(guān)稅，我國(guó)進(jìn)口整車關(guān)稅稅率一直維持在25%。3.0l以上排量經(jīng)過(guò)幾年調(diào)整最終或?qū)⒔抵?7.5%（以前是100%）。

計(jì)算方法：進(jìn)口車到岸價(jià)格*稅率

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為參考的各種稅收統(tǒng)稱。說(shuō)白了在計(jì)算購(gòu)置稅和增值稅的時(shí)候消費(fèi)稅已經(jīng)包含在商品價(jià)格里面。（有點(diǎn)咬嘴，但我感覺(jué)有點(diǎn)重復(fù)征收？）

乘用車（消費(fèi)稅稅率表）：

1.0l（含1.0升）的 1％

1.0至1.5l（含1.5升）的 3％

1.5至2.0l（含2.0升）的 5％

2.0至2.5l（含2.5升）的 9％

2.5至3.0l（含3.0升）的 12％

3.0至4.0l（含4.0升）的 25％

4.0l以上的 40％

計(jì)算方法

國(guó)產(chǎn)車：車價(jià)/（1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率（這個(gè)車價(jià)可看作是廠家生產(chǎn)成本價(jià)）

進(jìn)口車：（新車到岸價(jià)+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率

增值稅（廠家）

增值稅大致意思就是，你對(duì)材料、貨物的加工成成品就其增值部分實(shí)行增值稅征收。（意思是廠家用原材料造車，造成成品車相對(duì)材料就是增值，需要繳納增值稅）。增值稅的稅率是17%。

計(jì)算方法

國(guó)產(chǎn)車：（裸車價(jià)+消費(fèi)稅）*17%

進(jìn)口車：（到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*17%（而在考慮到經(jīng)銷商利潤(rùn)的時(shí)候往往會(huì)更高）

接下來(lái)就是購(gòu)買后需要顧客繳納的費(fèi)用了

購(gòu)置稅

由以前的購(gòu)置附加稅演變過(guò)來(lái)的，對(duì)陣消費(fèi)者進(jìn)行征收，購(gòu)置稅的稅率是10%（目前沒(méi)優(yōu)惠）繳納購(gòu)置稅時(shí)，增值稅不應(yīng)該由消費(fèi)者承擔(dān)，所以在計(jì)算的時(shí)候等比例減去增值稅17%

計(jì)算方法

國(guó)產(chǎn)車：實(shí)際購(gòu)車價(jià)格/1.17*10%

進(jìn)口車：（到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*10%

車船稅

車船使用稅每年都需要交，這個(gè)具體也是根據(jù)排量來(lái)劃分。

有的車主朋友說(shuō)自己沒(méi)去繳納過(guò)車船使用稅?。磕鞘且?yàn)槊磕暝谀阗I交強(qiáng)險(xiǎn)的時(shí)候都已經(jīng)被代收了，不信可以去看看你的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單。

稅率算明白了，一輛10萬(wàn)的車包含的費(fèi)用基本可以歸納為4-2-4，大家這次心里有數(shù)了，有話想說(shuō)的也別憋著，評(píng)論區(qū)大家一起聊聊！

【第2篇】增值稅稅負(fù)率高的原因

為什么企業(yè)明明盈利很多，可年底完稅后卻所剩無(wú)幾了呢？這原因很簡(jiǎn)單：缺票。像購(gòu)買原材料、物資采購(gòu)、人工成本與業(yè)務(wù)利潤(rùn)不符、灰色支出或其他支出無(wú)法取得發(fā)票等。以人工成本為主的服務(wù)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)看似極高，可在成本問(wèn)題上，人工成本卻占據(jù)了主導(dǎo)地位，典型的收支不匹配；再比如承接某軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，雖然合同金額只有幾百萬(wàn)，但成本卻是以人力、腦力、技術(shù)為主，進(jìn)項(xiàng)成本票基本沒(méi)有，出現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)抵扣不匹配的情況，增值稅稅負(fù)高，成本票欠缺無(wú)法稅前扣除，企業(yè)所得稅稅負(fù)高。面對(duì)這些情況，你會(huì)采用什么方法？

如果說(shuō)在稅務(wù)系統(tǒng)還不夠完善的情況下，很多老板可能會(huì)采取買票的方式來(lái)解決，又快又省事，進(jìn)項(xiàng)、成本問(wèn)題很快就解決了。但我們不能忽視的是，如今稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)足夠完善了，往后功能也會(huì)越來(lái)越強(qiáng)大，買票這事兒肯定行不通了，涉稅無(wú)小事。那么我們?cè)谇啡边M(jìn)項(xiàng)票、成本票的情況下，企業(yè)怎樣做才能合理降低稅負(fù)壓力？

企業(yè)所得稅計(jì)算方式

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2023年修正），企業(yè)所得稅的稅率為25％；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對(duì)滿足以下條件的小微企業(yè)可以有更進(jìn)一步的優(yōu)惠政策。

個(gè)人分紅稅的計(jì)算方式

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（第七次修正），第三條：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

企業(yè)怎樣才能合理降低稅負(fù)壓力？

在很多地區(qū)有一些地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，都有相關(guān)的總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，是國(guó)家對(duì)于一些偏遠(yuǎn)地區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的扶持政策，在當(dāng)?shù)氐目偛拷?jīng)濟(jì)招商園區(qū)內(nèi)成立企業(yè)公司，不需要在當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公經(jīng)營(yíng)，就能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，且面向全國(guó)，沒(méi)有區(qū)域限制。

一、核定征收稅收優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)、建筑行業(yè)可以通過(guò)拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務(wù)模式來(lái)降低稅負(fù)，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，對(duì)主體公司實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些市政工程設(shè)計(jì)及咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計(jì)、咨詢、景觀設(shè)計(jì)、咨詢等可以設(shè)立個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體工商戶享受核定征收政策。以個(gè)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)的組織形式入住園區(qū)，享受個(gè)稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：

服務(wù)、商貿(mào)、工程等行業(yè)都能設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定

個(gè)稅核定征收低至0.2%

入駐園區(qū)總稅負(fù)2.66%

二、有限公司稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可以采用在園區(qū)內(nèi)成立新公司、分公司或遷移的方式，入駐園區(qū)，按照企業(yè)納稅規(guī)模階梯式享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策，有限公司對(duì)于行業(yè)幾乎無(wú)限制，歡迎各類企業(yè)入駐。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-80%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-80%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%~80%扶持

車船稅:以納稅總額的60%-80%扶持

【可疊加享受。企業(yè)如果本身享受國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的(中小型企業(yè)、高新技術(shù)等)，可疊加享受園區(qū)的扶持政策?！?/p>

由此可見(jiàn)，在企業(yè)可以享受到地方性稅收優(yōu)惠政策中的核定征收及稅收扶持政策，可以很大程度上減輕企業(yè)在稅收的負(fù)擔(dān)！

【第3篇】營(yíng)改增后土地增值稅稅率多少

文|凱風(fēng)

比房地產(chǎn)稅更猛的大招要來(lái)了？

近日，“土地增值稅法”開(kāi)始公開(kāi)征求意見(jiàn)。根據(jù)意見(jiàn)，土地增值稅，以轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，并實(shí)行30%、40%、50%、60%的四級(jí)累進(jìn)稅率。

這意味著，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，土地價(jià)格上漲，都需繳納土地增值稅，而且這一稅率是累進(jìn)制的，上漲越多，繳納的稅就越多。

在樓市上行周期，土地增值和房?jī)r(jià)上漲都是常態(tài)。一旦全面開(kāi)征，不說(shuō)一劍封喉，影響之大也可想而知。

然而，這是誤解。

其一，土地增值稅并非新稅，早已存在，且已實(shí)施了20多年。

土地增值稅最早誕生于1993年，此前都是以條例形式存在。此番立法，只是從條例上升為法律，完成2023年“稅收法定”的立法任務(wù)，而非增加新稅種。

土地增值稅，雖被稱為“反暴利稅”，但其在財(cái)政收入的整體占比只有3%左右，不及契稅，更遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及賣地收入。

更關(guān)鍵的一點(diǎn)是，土地增值稅主要面向房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)征，并最終反應(yīng)在房?jī)r(jià)里。雖然羊毛出在羊身上，但這一制度已經(jīng)執(zhí)行了20多年之久，對(duì)樓市的影響早已消化。此番立法，不會(huì)帶來(lái)太多額外影響。

這一次，最主要的變化是將“集體房地產(chǎn)”列入征稅范圍。這與集體建設(shè)用地入市的節(jié)奏一致。如果未來(lái)集體土地獲得與國(guó)有土地一樣的入市權(quán)益，那么在土地增值稅上自然也要一視同仁。

其二，一直以來(lái)，土地增值稅不對(duì)個(gè)人住房征收，未來(lái)大概率也會(huì)沿襲這一慣例。

土地增值稅，看起來(lái)威力巨大，但一直以來(lái)，個(gè)人住房都在免征之列。

可以說(shuō)，個(gè)人住房交易免征土地增值稅，不僅是慣例，而且擁有法律依據(jù)。這一慣例想必在未來(lái)會(huì)得到延續(xù)。

值得一提的是，二手房交易已有個(gè)人所得稅。無(wú)論是土地增值，還是賣房所得，都相當(dāng)于對(duì)投資房產(chǎn)賺的錢征稅，這兩者有一定重合之處。如果再行開(kāi)征土地增值稅，難免存在重復(fù)征稅之嫌，這與立法大方向背道而馳。

要知道，二手房個(gè)稅其實(shí)并不低。有地方按照總價(jià)2%征收，有地方按照差額20%征收，更多地方則是二選一。如果統(tǒng)一為差額20%，在樓市上行周期，個(gè)稅的殺傷力，絲毫都不低于土地增值稅。

更何況，從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)看，任何稅賦都是為增加稅源和調(diào)節(jié)貧富差距而來(lái)，并非為限制行業(yè)發(fā)展。

在樓市上行時(shí)代，土地增值的不是一點(diǎn)半點(diǎn)。一旦向個(gè)人開(kāi)征，那么二手房市場(chǎng)將會(huì)迅速冷卻，這恐怕不是政策希望看到的。

其三， 記住，公寓是個(gè)例外。

土地增值稅不會(huì)面向個(gè)人征收，但有一類房子例外：這類房子就是公寓。

眾所周知，普通二手住房交易僅需交納個(gè)稅、契稅、印花稅等稅，除非房子不滿兩年，才需要繳納增值稅。

這里的增值稅，與我們正在講的土地增值稅，并非同一概念。這是完全不同的兩個(gè)稅種，二手房增值稅的前身是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后一律統(tǒng)一為增值稅，增值稅加上附加稅，稅率統(tǒng)一為5.6%。

但到了公寓這里，情況就完全不同。

公寓轉(zhuǎn)讓不僅要繳納普通增值稅，而且還要繳納土地增值稅，更不用說(shuō)契稅、個(gè)人所得稅等其他稅種。

換言之，住宅交易受到一定政策保護(hù)，而公寓則要接受全面征稅的洗禮，這也是我們一直不推薦投資公寓的主要原因所在。（參閱《再說(shuō)一次，這幾類房子千萬(wàn)不要碰》）

其四，房地產(chǎn)稅，遠(yuǎn)比土地增值稅更重要。

土地增值稅看起來(lái)威力巨大，而且留下了“征收對(duì)象為企業(yè)和個(gè)人”的口子。但無(wú)論是就其歷史慣例還是現(xiàn)實(shí)影響力，未來(lái)大概率都不會(huì)面向個(gè)人住宅征收。

相比而言，房地產(chǎn)稅的價(jià)值不容低估。房地產(chǎn)稅的到來(lái)已是確定性事件，唯一的懸念就是落地時(shí)間。

房產(chǎn)稅是典型的保有稅，細(xì)水長(zhǎng)流，只要握有房產(chǎn)，每年都必須按時(shí)繳納房產(chǎn)稅。這是更穩(wěn)定的稅源，不僅不受樓市周期影響，而且還能為地方政府開(kāi)辟新的稅源。

同時(shí)，土地增值稅還是間接稅，側(cè)重于交易環(huán)節(jié)。而房產(chǎn)稅則屬于直接稅，立足于保有環(huán)節(jié)，更符合稅制改革的大方向。

當(dāng)然，稅收法定，房地產(chǎn)稅同樣不例外。這就決定了，房地產(chǎn)稅不會(huì)搞突然襲擊，這一制度必定會(huì)廣泛征求社會(huì)意見(jiàn)，給予充分時(shí)間進(jìn)行消化。

所以，不要過(guò)度解讀土地增值稅，也不要低估房地產(chǎn)稅。

【第4篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引十一

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止。】

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第二章 征稅范圍

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（公告2023年第53號(hào)）】

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（公告2023年第86號(hào)）】

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條 第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷〔1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：(（一）除第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條 第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第5篇】增值稅和營(yíng)業(yè)稅

金華房超超市網(wǎng)分享：

在二手房中，其實(shí)很多人對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅不是很了解，更不知道如何計(jì)算。針對(duì)這一點(diǎn)，小編做了一點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)在與大家分享。

什么是營(yíng)業(yè)稅？

營(yíng)業(yè)稅：個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。

什么是增值稅？

增值稅：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

由于按照政策，營(yíng)改增之后二手房的增值稅征收率也是5%，跟原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率（二年以內(nèi)出售，超過(guò)二年的免稅）是一樣的，雖然兩者比例一樣，但是營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，所以實(shí)際計(jì)算是不一樣的。

按現(xiàn)行計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=房屋售價(jià)總額*5%

營(yíng)改增之后應(yīng)交增值稅=房屋售價(jià)總額/1.05*5%

溫馨提示：

什么是價(jià)內(nèi)稅？

價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。

什么是價(jià)外稅？

價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中，價(jià)稅分列的稅種。

兩者區(qū)別是什么？

稅收征收方式不同，價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來(lái)承擔(dān)并從中扣除。價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

計(jì)算公式：

價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率

價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+稅率））*稅率=不含稅價(jià)格*稅率

而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

為何要把營(yíng)業(yè)稅改增增值稅？有什么好處？

其實(shí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營(yíng)改增也可以說(shuō)是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營(yíng)改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是有一定的區(qū)別的，兩者之間是有很大的差異的，所以還是很值得注意的。

【第6篇】增值稅預(yù)繳稅款期間

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點(diǎn)

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點(diǎn)

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個(gè)人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個(gè)體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1.具體情形

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點(diǎn)

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1.具體情形

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

文：周婷婷

【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款退回

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))第五條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人因增購(gòu)增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

月末應(yīng)交增值稅余額在貸方怎么處理?

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額可以在每月末，做個(gè)憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅(差額)也可能在借方

這樣明細(xì)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額沒(méi)有余額，而且每月賬面結(jié)轉(zhuǎn)完的“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”與增值稅報(bào)表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應(yīng)繳稅額。

【第8篇】如何開(kāi)增值稅發(fā)票

作為一名會(huì)計(jì)開(kāi)具發(fā)票基本是每天都要做的事。下面就讓大家看看平時(shí)我是怎么開(kāi)增值稅發(fā)票。

插入企業(yè)金稅盤，電腦右下角顯示與金稅盤連接成功（如下圖）

打開(kāi)開(kāi)票系統(tǒng)選一個(gè)用戶登錄（如下圖）

進(jìn)去開(kāi)票系統(tǒng)后的界面（如下圖）

點(diǎn)發(fā)票填開(kāi)，選擇增值稅專用發(fā)票，彈出發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼點(diǎn)確認(rèn)。（如下圖）

錄入開(kāi)具的內(nèi)容。（注：開(kāi)票前一定要核對(duì)清楚金額是含稅價(jià)還是未稅價(jià)。系統(tǒng)打開(kāi)填開(kāi)界面時(shí)默認(rèn)是含稅價(jià)。如開(kāi)未稅價(jià)可在上面標(biāo) 價(jià)格 那里自動(dòng)轉(zhuǎn)換。）（如下圖）

每張發(fā)票最多開(kāi)8欄內(nèi)容，超過(guò)8欄可以開(kāi)具發(fā)票清單。點(diǎn)發(fā)票填開(kāi)界面 清單 錄入要開(kāi)的內(nèi)容 （如下圖）

注意：如果開(kāi)有清單的發(fā)票，由于清單打印格式系統(tǒng)已固定，發(fā)票備注欄寫(xiě)訂單號(hào)千萬(wàn)不要如下圖填。這樣會(huì)造成清單打印時(shí)，有部分內(nèi)容打印不出來(lái)。（如下圖）

造成清單打印出來(lái)備注欄上有部分訂單號(hào)不顯示出來(lái).（如下圖）

正確填開(kāi)方法（如下圖）

清單打印出來(lái)顯示（如下圖）

發(fā)票填開(kāi)完成按打印，蓋上發(fā)票章，把第一聯(lián)留下作記賬聯(lián)，第二聯(lián)，第三聯(lián)交客戶。這樣一張傳增值稅票就開(kāi)具完成了。

如果在開(kāi)具中發(fā)現(xiàn)內(nèi)容有誤需作廢重開(kāi)。點(diǎn)發(fā)票作廢，進(jìn)入作廢界面選擇要作廢的發(fā)票。注意當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票當(dāng)月可以作廢，夸月的發(fā)票不能作廢，只能紅沖處理。

【第9篇】預(yù)繳增值稅稅款抵繳

存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為不能抵，一種觀點(diǎn)認(rèn)為可以抵。

一、認(rèn)為不能抵的依據(jù)是：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十四條、第十五條、第二十二條規(guī)定，納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，無(wú)論適用哪種計(jì)稅方法，均應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以對(duì)應(yīng)的方式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。18號(hào)公告明確告知了房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)繳稅款可以參與抵減的時(shí)間——項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生之后。在納稅義務(wù)發(fā)生之前，該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)繳稅款是處于待抵減狀態(tài)的，只有當(dāng)項(xiàng)目的納稅義務(wù)發(fā)生了，項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)繳稅款才能夠抵減。

2.《全面推開(kāi)營(yíng)改增業(yè)務(wù)操作指引》（國(guó)家稅務(wù)總局全面推開(kāi)營(yíng)改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室編）一書(shū)對(duì)于“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目”的增值稅政策的解讀：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，再計(jì)算應(yīng)納稅款，并可扣除已預(yù)繳的增值稅稅款”（該書(shū)第227頁(yè)）。

3.河南省國(guó)稅局就指出,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定,按照3%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),應(yīng)按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依據(jù)其適用的計(jì)稅方法計(jì)算申報(bào)應(yīng)納增值稅,已預(yù)繳的增值稅可以按規(guī)定抵減。

4.雖然增值稅是以整個(gè)納稅人為納稅主體進(jìn)行稅款抵扣、應(yīng)納稅額計(jì)算的，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)繳增值稅屬于不具備增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的預(yù)繳稅款，其抵減也是有其特殊性的。目前在國(guó)稅總局層面沒(méi)有明確的說(shuō)法，但可以會(huì)計(jì)處理的規(guī)定中找到，《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理規(guī)定，月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。這是針對(duì)一般企業(yè)的處理。但對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。也就是說(shuō),22號(hào)文并不允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅馬上在當(dāng)月應(yīng)納稅額中予以抵減,而必須等到納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生才可以抵減預(yù)繳增值稅。

5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)保留預(yù)售時(shí)預(yù)繳增值稅這一特殊政策的意義，是為了保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期的稅款均衡入庫(kù)，避免了時(shí)間上的錯(cuò)位。如果說(shuō)預(yù)繳增值稅可以從房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅中抵減，那么預(yù)繳增值稅就失去了應(yīng)有意義。大家可以想象下，只有在當(dāng)期預(yù)繳稅款大于當(dāng)期應(yīng)繳稅時(shí)，才真實(shí)預(yù)繳的部分稅款，預(yù)繳政策才有一點(diǎn)實(shí)際作用。如果當(dāng)期預(yù)繳稅款小于當(dāng)期應(yīng)繳稅時(shí)，預(yù)繳的稅款實(shí)際是應(yīng)繳稅款的一部分，預(yù)繳政策還有作用嗎？

總結(jié)：未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的a項(xiàng)目的預(yù)繳稅款不可以抵減b項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，等到a項(xiàng)目達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，才可以抵減a項(xiàng)目的預(yù)繳稅款。當(dāng)然，這時(shí)如果b項(xiàng)目的預(yù)繳稅款有未抵減完的稅款是可以用來(lái)抵減a項(xiàng)目的，當(dāng)然，也可以抵減其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的預(yù)繳稅款不能抵減已達(dá)到納稅義務(wù)的應(yīng)納稅款，達(dá)到納稅義務(wù)后，所有預(yù)繳稅款都可以相互抵減，沒(méi)有限制。

二、認(rèn)為能抵的依據(jù)是：

1.增值稅是以整個(gè)納稅人為納稅主體進(jìn)行稅款抵扣、應(yīng)納稅額計(jì)算的，既然是減除預(yù)繳稅額就應(yīng)當(dāng)允許全部減除，如果按項(xiàng)目減除，那么同一企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不是也應(yīng)按不同項(xiàng)目抵扣？

2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)中規(guī)定的，納稅義務(wù)發(fā)生后，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。并沒(méi)有明確是抵減該項(xiàng)目的預(yù)繳稅款，那么抵減全公司的預(yù)繳稅款也是沒(méi)在問(wèn)題的。

3.河北省國(guó)家稅務(wù)局就認(rèn)為,提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如:某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有a、b、c三個(gè)項(xiàng)目,其中a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年7月,三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價(jià)款1億元,分別預(yù)繳增值稅300萬(wàn)元,共預(yù)繳增值稅900萬(wàn)元。2023年8月,b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元,此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行'應(yīng)納稅額'欄次,填報(bào)1000萬(wàn)元,第24行'應(yīng)納稅額合計(jì)'填報(bào)1000萬(wàn)元,第28行'分次預(yù)繳稅額'填報(bào)900萬(wàn)元,第34行'本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額'填報(bào)100萬(wàn)元。

按照河北省國(guó)稅局的這個(gè)解答,a項(xiàng)目和c項(xiàng)目雖然沒(méi)有達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,但是其預(yù)繳的增值稅也可以用于抵減b項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情況下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交增值稅款。換句話說(shuō),河北省國(guó)稅局認(rèn)為在增值稅政策中并不要求a項(xiàng)目和c項(xiàng)目在達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后才可以抵減其預(yù)繳的稅款。

4.湖北省的規(guī)定是可以抵減當(dāng)期或以后期的應(yīng)繳的增值稅。湖北省營(yíng)改增問(wèn)題集（發(fā)布日期：2017-12-29）42.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍以及對(duì)預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅是否能用來(lái)抵繳當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅后，如納稅申報(bào)的所屬期為預(yù)收款的當(dāng)期或者以后期的，其預(yù)繳稅款可用來(lái)抵繳納稅申報(bào)應(yīng)繳納增值稅。

總結(jié)：抵減預(yù)繳稅款不受納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的限制，當(dāng)期預(yù)繳的稅款可以抵減當(dāng)期及以后各期的應(yīng)納增值稅稅款。

當(dāng)然，站在納稅人的角度，當(dāng)期預(yù)繳的增值稅不可以從當(dāng)期應(yīng)交增值稅中抵減，是加重了納稅人的稅負(fù)，所以從減負(fù)降稅的角度上，還是希望國(guó)稅總局能明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅能夠抵減當(dāng)期及以后期應(yīng)納增值稅。

【第10篇】算增值稅包含消費(fèi)稅嗎

距離2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試不到2個(gè)月時(shí)間，記得之前會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹了不少關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目不少的考點(diǎn)內(nèi)容，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家介紹關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》另一個(gè)必考點(diǎn)，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

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初級(jí)會(huì)計(jì)必考點(diǎn)

今日高頻考點(diǎn)

2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

高頻考點(diǎn)概述

一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))+ (1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格= (成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算

(1 )實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格= ( 材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)，

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

( 2 )實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格= (材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

三、 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

(1)從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

(2)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購(gòu)的抵扣范圍沒(méi)有摩托車。

五、特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)

(1)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。(不然加征就沒(méi)有意義了)

(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(零售環(huán)節(jié)加征10%)

(1)每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(生產(chǎn)對(duì)外貿(mào))。

3、出口不免稅也不退稅：一般商貿(mào)企業(yè)。

初級(jí)會(huì)計(jì)信息采集

之前發(fā)現(xiàn)很多粉絲問(wèn)小編，為什么初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名還要信息采集啊?還有在報(bào)名的時(shí)候，為什么頁(yè)面會(huì)出現(xiàn)這樣的情況?以湖南省為例。

就會(huì)出現(xiàn)以上截圖中的情況，報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報(bào)名都沒(méi)有啊。

其實(shí)，會(huì)計(jì)信息采集的目的是為了推動(dòng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信水平，夯實(shí)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無(wú)法繼續(xù)教育，以及無(wú)法報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)考試和中級(jí)會(huì)計(jì)師等，所以，這項(xiàng)工作是一定要做的噢!

接下來(lái)我們來(lái)說(shuō)說(shuō)采集規(guī)則

會(huì)計(jì)信息采集原則：

會(huì)計(jì)人員信息采集實(shí)行屬地化原則，在崗在職會(huì)計(jì)人員在其工作所在地進(jìn)行信息采集，在校生(已取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)在其學(xué)籍所在地進(jìn)行信息采集，其他人員(已取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)在其戶籍所在地或居住地進(jìn)行信息采集。

信息采集需準(zhǔn)備的資料：

(一)近期1寸免冠照;

(二)身份證正、反面;

(三)工作證明(在職的人員需要)

(四)暫住證或戶口簿或?qū)W生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁(yè)面);

(五)全日制和非全日制最高學(xué)歷(學(xué)位)證書(shū)(沒(méi)有非全日制學(xué)歷無(wú)需準(zhǔn)備非全日制學(xué)歷證明);

(六)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)(取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員需要);

(七)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才(高端人才)證書(shū)(領(lǐng)軍人才或高端人才需要)。

注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他證明材料文件不得大于200kb。

看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準(zhǔn)備了嗎?

而且信息采集是報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)的重中之重，別說(shuō)小編沒(méi)告訴你哦!

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)考理由

出納要考初級(jí)會(huì)計(jì)嗎

首先，沒(méi)有初級(jí)會(huì)計(jì)證，也是可以從事出納的，但這并不說(shuō)明初級(jí)會(huì)計(jì)證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時(shí)，要求要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱以上。照這個(gè)形勢(shì)發(fā)展下去，沒(méi)有初級(jí)會(huì)計(jì)證以后不一定能做出納了。

考初級(jí)會(huì)計(jì)的理由

1.初級(jí)是會(huì)計(jì)行業(yè)的入門必備證書(shū)

想要自己在求職市場(chǎng)更有競(jìng)爭(zhēng)力，考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書(shū)就是一個(gè)最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)怎么辦?那就用證書(shū)證明自己的專業(yè)能力!

2.初級(jí)會(huì)計(jì)職稱是求職的門檻

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱是我們求職時(shí)的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱是很多公司的招聘要求，也就是說(shuō)，現(xiàn)在沒(méi)有初級(jí)會(huì)計(jì)證，會(huì)很難找到工作。

3.考初級(jí)是為中級(jí)證書(shū)做鋪墊

很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書(shū)掛鉤的，對(duì)于希望在會(huì)計(jì)路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來(lái)說(shuō)，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱后，他們更有機(jī)會(huì)晉升到會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)分析師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等職位。

積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個(gè)不可替代的人。

初級(jí)會(huì)計(jì)備考計(jì)劃

(一)怎么才能一次考過(guò)初級(jí)?

1、時(shí)間成本

考生一定要控制自己的時(shí)間，比如資產(chǎn)這一方面內(nèi)容要點(diǎn)較多，可以花2周時(shí)間看書(shū)，而事業(yè)單位會(huì)計(jì)這章考點(diǎn)少，就可縮短為3-4天看完。時(shí)間要學(xué)會(huì)把控。

2、空間成本

環(huán)境氛圍對(duì)于一個(gè)人的學(xué)習(xí)效率也是有關(guān)系的，在校生可以直接去圖書(shū)館，不要因?yàn)閭淇紩r(shí)是冬天就不愿意離開(kāi)被窩，這是大忌。想多學(xué)點(diǎn)東西，就離開(kāi)那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書(shū)館，或者找一個(gè)比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會(huì)覺(jué)得還要花錢點(diǎn)咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會(huì)高很多。

(二)備考初級(jí)怎么安排時(shí)間?

1、記憶類科目

這個(gè)不用我說(shuō)大家都知道記憶類科目是哪一科，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的法規(guī)法則很多，項(xiàng)目也比較細(xì)，大家在記憶的時(shí)候，建議把經(jīng)濟(jì)法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時(shí)候，在記憶的時(shí)候大腦里一定要有個(gè)記憶框架，把知識(shí)點(diǎn)一個(gè)個(gè)放進(jìn)去，回憶起來(lái)會(huì)比較有頭緒。

2、邏輯類科目

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考計(jì)算和邏輯思維比較多的科目，在早上識(shí)記完經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)后，下午的實(shí)務(wù)計(jì)算也是對(duì)大腦的一種放松，做題時(shí)要注意，準(zhǔn)備錯(cuò)題本，錯(cuò)誤率高的題型。很多考生在考試時(shí)做錯(cuò)的題目往往是基礎(chǔ)題，這就證明基礎(chǔ)掌握不扎實(shí)，把握不牢?；A(chǔ)題型錯(cuò)了，失分就會(huì)很嚴(yán)重。

(三)為什么時(shí)間充足卻考不過(guò)?

1、“真”努力還是“假”努力

當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，應(yīng)該問(wèn)問(wèn)自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書(shū)館后，把書(shū)一擺，腳一翹，視頻一打開(kāi)，朋友圈一發(fā)，就當(dāng)自己已經(jīng)學(xué)習(xí)了。一個(gè)個(gè)早晨就這么過(guò)去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現(xiàn)自己什么也不會(huì)，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學(xué)習(xí)態(tài)度的問(wèn)題了，自己并沒(méi)有以考下初級(jí)證為目標(biāo)，而是“努力”給別人看。

2、方法是否正確

學(xué)習(xí)也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過(guò)關(guān)，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒(méi)有別的方法?一個(gè)知識(shí)點(diǎn)摸透才能算是真正掌握，而基礎(chǔ)打不好，題型難度越深感覺(jué)學(xué)習(xí)越吃力，漸漸失去信心。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第11篇】增值稅合理節(jié)稅小妙招

企業(yè)合理避稅不是逃稅，財(cái)會(huì)人利用好這176種方法，做足增值稅稅收籌劃！

合理避稅，利用政策節(jié)稅，能夠事半功倍，很多財(cái)務(wù)人員熱衷于搞稅收籌劃，其實(shí)，最基本的稅收籌劃就是充分利用稅收優(yōu)惠政策。今天小編把當(dāng)前免增值稅的情形和項(xiàng)目做了一次匯總，收藏學(xué)習(xí)~

這6種情形

不需要繳納增值稅

情形1

我公司是一家燃油電廠，2023年6月我公司從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼10萬(wàn)元，那么，該補(bǔ)貼是否應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))文件規(guī)定：

應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

情形2

我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年6月因從事某項(xiàng)科研項(xiàng)目取得中央財(cái)政補(bǔ)貼50萬(wàn)元，那么，針對(duì)該筆補(bǔ)貼我公司是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第3號(hào)公告)文件規(guī)定：

按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

情形3

我公司是藥品生產(chǎn)企業(yè)，公司向患者提供后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào) )文件規(guī)定：

藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

情形4

我公司資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并的方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司，那么，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))文件規(guī)定：

納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

情形5

我公司資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)置換方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，那么，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定：

在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。

情形6

我公司將閑余資金購(gòu)買非保本理財(cái)取得的投資收益是否需要繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條規(guī)定：

《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

這17類170個(gè)項(xiàng)目

免征增值稅

按照便于記憶的原則，將免征增值稅的政策項(xiàng)目分為以下17類170項(xiàng)：

1、與三農(nóng)相關(guān)：有關(guān)農(nóng)村、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅優(yōu)惠，一共21項(xiàng)。

2、與弱勢(shì)群體相關(guān)：主要是和殘疾人、貧困人口、失業(yè)人員相關(guān)的優(yōu)惠，一共10項(xiàng)。

3、與小微企業(yè)相關(guān)：這是大家最耳熟能詳?shù)膬?yōu)惠政策，一共9項(xiàng)，不過(guò)這九項(xiàng)可以視同為一項(xiàng)，只不過(guò)是因?yàn)椴煌A段，不同的文件規(guī)定產(chǎn)生減免代碼不一致而已。

4、與軍隊(duì)軍人相關(guān)：主要是對(duì)隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干、退役士兵的優(yōu)惠，一共7項(xiàng)。

5、與文化相關(guān)：主要是對(duì)報(bào)紙、雜志、圖書(shū)、電影、電視及紀(jì)念館、文化館等的優(yōu)惠，一共16項(xiàng)。

6、與體育相關(guān)：主要是對(duì)北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)的相關(guān)收入免稅，一共有21項(xiàng)。

7、與學(xué)校相關(guān)：主要是對(duì)學(xué)校的教育服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)、以及職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校的校辦企業(yè)免稅，一共有6項(xiàng)。

8、與技術(shù)相關(guān)：是對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、及孵化園等收入免稅，一共有4項(xiàng)。

9、與節(jié)能環(huán)保相關(guān)：是對(duì)污水處理、供熱企業(yè)、合同能源管理項(xiàng)目免稅，一共有4項(xiàng)。

10、與運(yùn)輸相關(guān)：對(duì)鐵路貨車修理，國(guó)際貨運(yùn)代理免稅，一共2項(xiàng)。

11、與生活服務(wù)相關(guān)：主要是對(duì)幼兒園、養(yǎng)老、婚介、家政、殯葬這些和人們生活密切相關(guān)的服務(wù)免稅，一共5項(xiàng)。

12、與房屋土地相關(guān)：涉及房屋和土地的流轉(zhuǎn)，如果符合相關(guān)的條件可以免稅，一共7項(xiàng)。

13、與改制重組相關(guān)：針對(duì)的是郵政速遞、郵政儲(chǔ)蓄、聯(lián)通重組以及若干文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免稅，一共6項(xiàng)。

14、與金融相關(guān)：符合相關(guān)條件的利息、期貨、證券、保險(xiǎn)等收入免稅，一共36項(xiàng)。在所有類別中是優(yōu)惠最多的大類。

15、與藥品醫(yī)療相關(guān)：對(duì)醫(yī)療服務(wù)、抗艾滋病藥品、血站、避孕藥品用具免稅，一共有5項(xiàng)。

16、與特定項(xiàng)目相關(guān)：不能歸入上述類別的其他項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，一共10項(xiàng)，比如無(wú)償援助、扶貧貨物捐贈(zèng)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、福彩體彩發(fā)行收入等優(yōu)惠都在此列。

17、與特定地區(qū)相關(guān)：這一類只有一項(xiàng)，就是橫琴、平潭企業(yè)銷售貨物免增值稅?？梢哉f(shuō)這兩個(gè)地方政策是相當(dāng)?shù)貎?yōu)惠。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第12篇】因稅收返還的增值稅

了解更多更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，可到公眾號(hào)《稅蝦蝦》

增值稅作為我國(guó)的第一稅種，企業(yè)增值稅的稅負(fù)壓力是相當(dāng)大的。增值稅是指商品在社會(huì)上流通的過(guò)程中，價(jià)值增值時(shí)，需要繳納的稅費(fèi)。一般納稅企業(yè)增值稅的稅率根據(jù)行業(yè)的不同，稅率也不同。服務(wù)行業(yè)增值稅的稅率為6%，運(yùn)輸、建筑等行業(yè)增值稅的稅率為9%，貿(mào)易行業(yè)增值稅的稅率為13%。增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅，但是一般上游企業(yè)都不會(huì)提供相應(yīng)的成本進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因此，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)增值稅的稅負(fù)壓力是相當(dāng)大的。

企業(yè)增值稅的稅負(fù)問(wèn)題可以通過(guò)地方稅收優(yōu)惠園區(qū)的政策來(lái)解決，可以享受地方的稅收返還政策，這一政策是由地方政府所出臺(tái)的，為了吸引更多的企業(yè)入駐到當(dāng)?shù)?，為了招商引資，為了帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也為企業(yè)減輕了一系列的稅負(fù)問(wèn)題。

在地方園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家有限公司，以業(yè)務(wù)分流的形式在園區(qū)享受政策，把相應(yīng)的稅費(fèi)也在當(dāng)?shù)乩U納，在企業(yè)繳納稅費(fèi)之后，當(dāng)?shù)卣鶕?jù)企業(yè)實(shí)際繳納稅費(fèi)的情況，按照30%—80%的比例，增值稅以及企業(yè)所得稅在地方留存一級(jí)的基礎(chǔ)上返還。地方留存一級(jí)的基礎(chǔ)上就是增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，當(dāng)?shù)卣谶@個(gè)的基礎(chǔ)上按照比例進(jìn)行返還。企業(yè)稅費(fèi)繳納得越多，返還得越多，當(dāng)月繳納，次月返還。

【第13篇】最新增值稅優(yōu)惠政策

2023年以來(lái)，國(guó)家出臺(tái)及延續(xù)大量稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、個(gè)人所得稅減免等。

5月21日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，總結(jié)了120項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，涵蓋小規(guī)模納稅人及一般納稅人，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

今天，小柳和大家就120項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施中的增值稅幫大家歸納總結(jié)一下，降幅超15%，多個(gè)行業(yè)更享受免增值稅優(yōu)惠。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。

1、小規(guī)模納稅人階段性免征

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》。

公告規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”不僅將2023年規(guī)定的免稅月銷售額提升了5萬(wàn)，更將免稅期限延續(xù)到了2023年年末。

2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》。

公告稱：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。”

也就是說(shuō)，自2023年3月1日起，“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”的稅收優(yōu)惠政策，于2023年3月1日截止。

同時(shí)，如果小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票則免繳增值稅，如果該小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專票，則視為自動(dòng)放棄開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)免增值稅的優(yōu)惠，而且征稅稅率為3%。

但2023年12月31日以后，小規(guī)模納稅人免繳增值稅的稅收優(yōu)惠政策是否延續(xù)，猶未可知。所以其他可免增值稅的行業(yè)則依舊“省錢力”十足。

2、特殊群體創(chuàng)業(yè)持續(xù)性免征

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

通知附件3中第一條第6、第39、第40項(xiàng)規(guī)定：“殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部；為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)”，都可享受增值稅免征優(yōu)惠。

其中，除殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)沒(méi)有增值稅免征年限外，隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，以及為安置隨軍家屬與轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開(kāi)的企業(yè)，均在自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

同年，國(guó)家稅務(wù)總局還發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法?！倍?strong>每位殘疾人每月即征即退的限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

同時(shí)，特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合殘疾人員工占比、勞動(dòng)合同年限、工資標(biāo)準(zhǔn)、購(gòu)買社保等的規(guī)定，即同樣可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。退還標(biāo)準(zhǔn)同樣為每位殘疾人每月即征即退的限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

除殘疾人與軍人以外，與大學(xué)生創(chuàng)業(yè)相關(guān)的企業(yè)，同樣可以享受增值稅階段性免征的稅收優(yōu)惠。

2023年，財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！保ㄒ蜒娱L(zhǎng)至2023年12月31日）

3、金融機(jī)構(gòu)選擇性免征

為了幫助農(nóng)戶、個(gè)體戶、小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，近年來(lái)，國(guó)家也先后發(fā)布多項(xiàng)貸款優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、個(gè)體戶、小微企業(yè)貸款。

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》。通知規(guī)定：“對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅?！?/p>

同年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》。

通知第六條規(guī)定：“納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅?！?/p>

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款只要利率不高于同期基準(zhǔn)利率150%，取得的利息收入，就可免征增值稅?！?/p>

注：上述優(yōu)惠政策均已延期至2023年12月31日。

另外，2023年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

其附件3第一條第10項(xiàng)和第22項(xiàng)分別規(guī)定：“為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人，以及個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)（北交所），均免征增值稅。”

同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者、單位投資者、境外投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。而公募基金管理人運(yùn)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

4、一般納稅人加計(jì)抵減

近年來(lái)，國(guó)家除對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)加大增值稅免減優(yōu)惠以外，也出臺(tái)了關(guān)于一般納稅人增值稅減免的優(yōu)惠政策。

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》。

公告第七條規(guī)定：“允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）?！?/p>

同年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》。規(guī)定：“允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。”

而公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

所謂加計(jì)抵減，就是假設(shè)a生產(chǎn)生活服務(wù)型企業(yè)花費(fèi)100萬(wàn)，取得了一張價(jià)值100萬(wàn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)票，那么當(dāng)該公司取得增值稅稅率為6%的增值稅銷項(xiàng)時(shí)，可以上浮10%—15%進(jìn)行抵扣，即100萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣110萬(wàn)—115萬(wàn)的增值稅銷項(xiàng)票。

5、一般納稅人免征行業(yè)

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局等五部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》。

通知第二條規(guī)定：“對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！?/p>

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局等三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅?！?/p>

同時(shí)：“對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！?/p>

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》則規(guī)定：“動(dòng)漫軟件出口免征增值稅?！?/p>

而《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，附件3第一條第26項(xiàng)規(guī)定：“納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅?！?/p>

另外，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

動(dòng)漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分，也實(shí)行即征即退政策。

6、小柳

除上述辦法可以幫助企業(yè)節(jié)約企業(yè)增值稅外，還可通過(guò)合理控制營(yíng)收、對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及規(guī)劃等辦法，幫助企業(yè)留存更多利潤(rùn)。

最后，凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問(wèn)小柳，為您答疑解惑。

【第14篇】增值稅勾選確認(rèn)平臺(tái)山東

當(dāng)前，疫情防控形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，為了防止交叉感染，您在辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報(bào)、稅控設(shè)備解鎖、車輛購(gòu)置稅繳納這四項(xiàng)常見(jiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，請(qǐng)您盡量選擇山東省電子稅務(wù)局、“山東稅務(wù)”微信公眾號(hào)、郵寄等相應(yīng)“非接觸式”途徑。

山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：

https://etax.shandong.chinatax.gov.cn

01增值稅發(fā)票類業(yè)務(wù)辦理

（一）增值稅發(fā)票申領(lǐng)

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局或“山東稅務(wù)”微信公眾號(hào)，通過(guò)“發(fā)票使用-發(fā)票領(lǐng)用-網(wǎng)上申領(lǐng)申請(qǐng)”模塊，辦理增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為您郵寄上門。

同時(shí)，為滿足您多元化的發(fā)票使用需求，我們將于近期升級(jí)電子稅務(wù)局系統(tǒng)，優(yōu)化配送地址等多項(xiàng)功能，為您提供更加便捷的服務(wù)。

（二）增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額調(diào)整

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過(guò)“發(fā)票使用-增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)”模塊，提交增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定程序?yàn)槟k理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完畢后，您可以通過(guò)稅控開(kāi)票軟件下載更新相關(guān)信息。

（三）增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過(guò)“發(fā)票使用-發(fā)票票種核定辦理”模塊，提交增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定程序?yàn)槟k理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完畢后，您可以通過(guò)稅控開(kāi)票軟件下載更新相關(guān)信息。

（四）增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)

您可以登陸山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，查詢、勾選、確認(rèn)您用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅扣稅憑證信息。

山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址：

https://fpdk.shandong.chinatax.gov.cn/

02增值稅申報(bào)業(yè)務(wù)

為減輕您的工作量，我們研發(fā)了增值稅申報(bào)“一鍵生成”功能，利用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”為您生成增值稅申報(bào)表。

您登錄山東省電子稅務(wù)局后，可以按照原有方式，通過(guò)“稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅申報(bào)”模塊，自行計(jì)算申報(bào)增值稅；

也可以通過(guò)“稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅申報(bào)-一表集成輔助申報(bào)”模塊，提取您開(kāi)具和取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”自動(dòng)生成增值稅申報(bào)表，您確認(rèn)無(wú)誤并保存提交后即完成增值稅申報(bào)。

03稅控設(shè)備解鎖

您完成增值稅申報(bào)并通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)的申報(bào)比對(duì)后（包括逾期申報(bào)），您的稅控設(shè)備將自動(dòng)解鎖，無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

04車輛購(gòu)置稅網(wǎng)上繳納

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，實(shí)名注冊(cè)后，通過(guò)“車購(gòu)稅繳納”模塊，自行辦理車輛購(gòu)置稅繳納業(yè)務(wù)。

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來(lái)源：山東稅務(wù)

【第15篇】土地增值稅可以扣除的稅金

一、轉(zhuǎn)讓新建房

新建房屋（賣新房）

房地開(kāi)發(fā)企業(yè)（5項(xiàng)）

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（房企）

非房地產(chǎn)企業(yè) （僅1-4項(xiàng)）

對(duì)于扣除項(xiàng)目的闡述

1、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款（買地的錢）

1）出讓方式取得，為支付的土地出讓金

2）行政劃撥方式取得，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)繳的土地出讓金

3）轉(zhuǎn)讓方式取得，為支付的地價(jià)款

4）繳納的有關(guān)稅費(fèi)（如契稅、登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)（不含印花稅））

2、房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本

1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。

2）前期工程費(fèi)：包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

3）建筑安裝工程費(fèi)：指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)、以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)

注：建筑安裝工程費(fèi)，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5）公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用指的是與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在土地增值稅中并非按實(shí)際發(fā)生的三項(xiàng)費(fèi)用來(lái)確定。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金指城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅0.05%（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）

提示1）土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目

2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

3）營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除

【第16篇】2023年10月增值稅申報(bào)

更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

最近，筆者在幫助一些企業(yè)開(kāi)展2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)發(fā)現(xiàn)，金融商品交易已經(jīng)成為許多企業(yè)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)。值得注意的是，轉(zhuǎn)讓金融商品，可以差額納稅。但是，實(shí)務(wù)中個(gè)別企業(yè)在股票買賣過(guò)程中，忽視增值稅的相關(guān)處理，不僅導(dǎo)致增值稅納稅申報(bào)錯(cuò)誤，而且造成企業(yè)所得稅匯算清繳不準(zhǔn)確，引發(fā)系列涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

案例

甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，兼營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2023年7月，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙股份有限公司發(fā)行股票70萬(wàn)股，每股價(jià)格10元，另支付股票交易中發(fā)生的傭金、經(jīng)手費(fèi)和過(guò)戶費(fèi)等10570元。根據(jù)股票業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，甲公司將相應(yīng)股票劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)。

2023年9月，甲公司轉(zhuǎn)讓上述股票15萬(wàn)股，每股成交價(jià)格9.5元，轉(zhuǎn)讓股票過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)3598元。2023年12月，出售剩余股票55萬(wàn)股，每股成交價(jià)格12元，支付交易稅費(fèi)16665元。企業(yè)所得稅處理時(shí)，甲公司確認(rèn)2023年度轉(zhuǎn)讓股票收益=150000×（9.5-10）-10570-3598+550000×（12-10）-16665=994167（元）。

甲公司向筆者咨詢：假設(shè)不考慮附加稅費(fèi)，轉(zhuǎn)讓股票是否繳納增值稅？有何政策依據(jù)？如何納稅申報(bào)？

政策規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于金融服務(wù)范圍，指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。股票屬于金融商品，當(dāng)發(fā)生股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）款相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

也就是說(shuō)，甲公司應(yīng)以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。對(duì)于轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。同時(shí)，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

稅務(wù)處理

在初始確認(rèn)環(huán)節(jié)，甲公司2023年7月購(gòu)入股票，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定。股票買入價(jià)7000000元，是未來(lái)轉(zhuǎn)讓股票收入抵減項(xiàng)。發(fā)生交易費(fèi)用10570元，不計(jì)入股票買價(jià)。

2023年9月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，賣出價(jià)為每股9.5元，發(fā)生交易費(fèi)3598元，不抵減股票轉(zhuǎn)讓收入，賣出價(jià)與買入價(jià)之間損失=（9.5-10）×150000=-75000（元），形成負(fù)差，將抵減以后期間轉(zhuǎn)讓股票收入。當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)在轉(zhuǎn)讓股票備查簿中登記虧損75000元。

2023年12月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)讓股票發(fā)生交易費(fèi)用16665元，不抵減當(dāng)期股票轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額=[（12-10）×550000-75000]÷1.06×6%=58018.87（元），通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。

甲公司轉(zhuǎn)讓股票未計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致多計(jì)利潤(rùn)。因此，應(yīng)調(diào)減當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額58018.87元。

納稅申報(bào)

經(jīng)筆者核對(duì)，甲公司原申報(bào)2023年9月和12月增值稅分別為85000元、120000元。

甲公司應(yīng)先更正2023年9月所屬期增值稅申報(bào)表。具體來(lái)說(shuō)，甲公司應(yīng)在2023年9月《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）的第5行“一般計(jì)稅方法計(jì)稅（全部征稅項(xiàng)目）6%稅率”對(duì)應(yīng)“未開(kāi)具發(fā)票”第5列、第6列分別填報(bào)“銷售額”1344339.62元，“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”80660.38元；第9列、第10列填報(bào)情況與第5列、第6列相同；第11列“價(jià)稅合計(jì)”填報(bào)1425000元；第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”1425000元；“扣除后”項(xiàng)目第13列“含稅（免稅）銷售額”填報(bào)0元、第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填報(bào)0元。

同時(shí)，甲公司應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）“項(xiàng)目及欄次”對(duì)應(yīng)“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”欄第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”填報(bào)1425000元；第2列“期初余額”填報(bào)0元；第3列“本期發(fā)生額”填報(bào)1500000元；第4列“本期應(yīng)扣除金額”填報(bào)1500000元；第5列“本期實(shí)際扣除金額”填報(bào)1425000元；第6列“期末余額”填報(bào)75000元。

此外，甲公司應(yīng)更正2023年12月所屬期增值稅申報(bào)表。具體來(lái)說(shuō)，甲公司應(yīng)在2023年12月《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第5列、第6列、第9列、第10列、第11列與其2023年9月的納稅申報(bào)表填報(bào)情況相同；第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填報(bào)5575000元；“扣除后”項(xiàng)目第13列“含稅（免稅）銷售額”填報(bào)1025000元；第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填報(bào)58018.87元。

甲公司還應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）“項(xiàng)目及欄次”對(duì)應(yīng)“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”欄第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”填報(bào)6600000元；第2列“期初余額”填報(bào)75000元；第3列“本期發(fā)生額”填報(bào)5500000元；第4列“本期應(yīng)扣除金額”填報(bào)5575000元；第5列“本期實(shí)際扣除金額”填報(bào)5575000元；第6列“期末余額”填報(bào)0元。

經(jīng)更正申報(bào)，甲公司2023年9月無(wú)須補(bǔ)繳增值稅，2023年12月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅58018.87元，并補(bǔ)繳相應(yīng)滯納金。

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