【導語】小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人免征增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。
申報要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
詳細政策內(nèi)容請查看以下文件↓
《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）
《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）
【第2篇】小規(guī)模納稅人怎么申報增值稅申報表
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
開具增值稅專用發(fā)票銷售額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）
開具增值稅專用發(fā)票銷項稅額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
開具增值稅普通發(fā)票銷售額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）
開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
未開票收入銷售額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）
未開票收入銷項稅額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
匯總銷售額=代開增值稅專用發(fā)票銷售額+開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額
匯總銷項稅額=代開增值稅專用發(fā)票銷項稅額+開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額
匯總銷售額月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額免征增值稅：
取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額金額對應填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”中，把開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額金額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進行納稅申報。
對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”，增值稅專用發(fā)票銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應納稅額”和“應納稅額合計”，如果有過預繳增值稅款，對應填入“本期預繳稅額”進行納稅申報。
匯總銷售額月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額、未開票收入銷售額也正常征收增值稅：
對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。
對于開具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。
對于未開具發(fā)票的不含稅銷售額不需要單獨列示填報。
匯總銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”（或者“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”）進行納稅申報。
匯總銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應納稅額”和“應納稅額合計”，如果有過預繳增值稅款，對應填入“本期預繳稅額”進行納稅申報。
但是根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。
【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項！
老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。
那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項。
首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：
小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標準以下，也就是應稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計應征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。
其實，國家稅務總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標志。
因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：
第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；
第二，進項發(fā)票不能做增值稅抵扣；
第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。
所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。
這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。
當然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。
而且在2023年11月稅務總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。
因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。
同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。
除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。
總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風順水，揚帆直上。
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【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務籌劃！錯過可惜
2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來后，很多財務人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開具，如何計算應納稅額？2023年元月已經(jīng)開過的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務處理及申報處理等工作如何解決？
像這些問題都是小規(guī)模納稅人財務人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開具發(fā)票，如何做賬務處理如何申報有疑問的，下面一文說明白，一起看看吧！
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務籌劃
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票如何計算
三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票如何計算
四、2023年已開具的發(fā)票如何處理
五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務處理及申報
六、一般納稅人加計抵減新政
七、應用舉例及稅務籌劃
2023小規(guī)模開了免稅及3%普票后續(xù)如何處理
這部門內(nèi)容來源：二哥稅稅念
1、開了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務時間是2023年內(nèi)）
方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅
方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。
……
……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財務人員開票及做賬報稅有幫助。
【第5篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅
小規(guī)模納稅人報什么稅？
報以下稅種：
1增值稅
小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。
2城建稅
城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費
4地方教育費附加
5水利建設基金
教育費附加，地方教育費附加，水利建設基金等計稅的基礎是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關(guān)
6企業(yè)所得稅
一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務問題歡迎留言交流+關(guān)注
【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務院另有規(guī)定的除外。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。
第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。
【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人標準
1，基本資格登記標準—銷售規(guī)模的金額標準
增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2，資格條件
年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
3，例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。
經(jīng)營規(guī)模
具體情況
納稅人類型
年應征增值稅銷售額超過500萬元
一般情況
應當向稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人登記
非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶
可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
其他個人
只能作為小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下
一般情況
小規(guī)模納稅人
會計核算健全，能夠提供準確稅務資料
可以成為一般納稅人
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【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表表樣
4月季度申報的小規(guī)模要注意了，新政下一季度的增值稅申報表如何填寫？
新政要點匯總
1、2023年開具增值稅專票、普票均按1%征收率開具；專票可以放棄1%征收率開具3%征收率，但必須按3%征收率納稅；普票必須按1%征收率開具；
2、2023年在新政文件發(fā)布前（1月9日）已開具的免稅發(fā)票和3%征收率發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可；已經(jīng)開的3%征收率的專票，能追回的可按1%征收率重新開具，無法追回必須按3%征收率納稅；
3、2023年適用3%征收率行為季度銷售額未超過30萬元（按月申報的，月收入未超過10萬元）免稅，對開具普票和未開票收入免稅，對開具專票部分征稅；超過30萬全額征稅。
【提醒】
客戶對開票征收率沒有要求的，直接開具1%征收率的普票或?qū)Ｆ?；客戶對開專票有征收率要求，根據(jù)客戶的要求開具1%或3%征收率的專票。
填報案例
案例均為按季申報的小規(guī)模納稅人，選擇享受3%征收率應稅收入減按1%征收率征收增值稅
1、季度銷售額不超過30萬，開具普票，免征增值稅
公司2023年一季度開具1%征收率普票價稅合計262600元
如為個體戶的小規(guī)模納稅人，填寫未達起征點欄次
2、季度銷售額未超過30萬，開具普票和專票，普票免稅，專票納稅
公司2023年一季度開具1%專票價稅合計90900元，開具1%普票181800元
3、季度銷售額超過30萬，全額納稅，開具普票，減按1%納稅
企業(yè)2023年一季度開具1%征收率普票價稅合計424200元
4、新政發(fā)布前開具免稅和3%征收率普票，無需追回，超免稅額按1%納稅
公司2023年一季度銷售：1月9日前開具60000元免稅發(fā)票， 開具3%征收率普票價稅合計81400元，1月10日后開具1%普票價稅合計202000
分析：不含稅銷售額=（60000+81400+202000）/（1+1%）=340000元，超過30萬應減按1%征收率計算繳納增值稅，其減征額為340000*2%=6800元，應繳納增值稅=340000 *（3%-2%）=3400元
【提醒】如后期遇到稅務機關(guān)推送開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)信息比對不符，據(jù)實說明即可。
5、季度銷售額超過30萬，但扣除不動產(chǎn)銷售額后未超過30萬，免征增值稅
企業(yè)2023年一季度開具1%普票價稅合計80800元，銷售自建的不動產(chǎn)取得不含稅收入200萬元（開具專票）。
分析：不動產(chǎn)應納稅額2000000*5%=100000.00元，
扣除不動產(chǎn)銷售額后未超過30萬元，免稅。免征增值稅稅額為80000*3%=2400元。
6、適用3%征收率差額納稅的小規(guī)模納稅人，差額扣除后的季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅
企業(yè)提供建筑服務，一季度取得全部含稅收入39.29萬元，按規(guī)定開具1%的增值稅普通發(fā)票，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款10萬元，
分析：差額后的不含銷售額=(39.29-10)/(1+1%)=29萬元,未超過30萬元免稅
【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠
優(yōu)惠一：在2023年3月31日前，小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅；
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)
《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第24號)
《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)
《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第15號)
優(yōu)惠二、2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
在這里需要注意的是，如果小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)等情形適用征收率是5%，不能免征增值稅；免稅只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具專用發(fā)票是需要交稅的。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第15號)
優(yōu)惠三，在2023年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)
《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2023年第15號）
優(yōu)惠四，如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在2023年度對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
政策依據(jù)
《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）
《財政部 稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
優(yōu)惠五，如果小規(guī)模納稅人是個體工商戶的話，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）
優(yōu)惠六，如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2023年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
政策依據(jù)
《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號）
【第10篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅
小規(guī)模起征點由按月10萬元（按季納稅30萬元），調(diào)整為按月15萬元（按季納稅45萬元），4月1日起執(zhí)行！
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
除此，疫情期間，稅費優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計算繳納增值稅？尚天澤財稅小編，用幾個案例來解說吧！
1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應該如何計算繳納增值稅？
答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應當繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。
2、我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預計2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？
答：可以。你公司預計4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。
3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，每個季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元左右，預計2季度也將如此。請問我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？
答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。
增值稅計算，基本上就是如下幾個公式：增值稅計算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）
增值稅計算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項稅（或進項稅）
增值稅計算公式三：銷項稅額（或進項稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%
計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計算繳納增值稅？
增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額的口徑是什么？
答：小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
問：其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤？
答：個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
問：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？
答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請停業(yè)登記的，實際經(jīng)營期不足一個季度，銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。
問：保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標準是否月銷售額一并調(diào)整為不超過15萬元（按季納稅45萬元）？
答：由保險公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。
問：預繳地實現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？
答：國家稅務總局公告2023年第5號文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。
因此，預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。
問：在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準？
答：同一預繳地主管稅務機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過15萬元。
【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表
一、填報路徑及報送資料
登錄電子稅務局→我要辦稅→申報納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報→填表申報→立即填表
文件：
《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報》(國家稅務總局山西省稅務局 發(fā)布時間：2018-06-16)
二、填報說明
申報表“貨物及勞務”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應分別填寫。
(一)計稅依據(jù)填報說明：
1、按納稅及免稅情形劃分計稅依據(jù)(銷售額)，納稅情形按征收率劃分為三類，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類。
a、納稅情形(征收率)：
銷售貨物、加工修理修配勞務及應稅服務(3％)-第1欄；
銷售、出租不動產(chǎn)(5％)-第4欄；
銷售使用過的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄
b、免稅情形：
免稅銷售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達起征點、其他三欄(第10、11、12欄)；
出口免稅銷售額-第13欄
2、專用發(fā)票與普通發(fā)票分設欄次
納稅情形前兩類(第1、4欄)下，按專用發(fā)票與普通發(fā)票分設第2、3欄，第5、6欄。
3、免稅銷售額-明細三欄(第10、11、12欄)
小微企業(yè)免稅銷售額：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
未達起征點免稅銷售額：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。
其他免稅銷售額：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額。
(二)稅款計算填報說明
4、本期應納稅額(第15欄)
根據(jù)三類納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計算匯總填報。
5、本期應納稅額減征額(第16欄)
稅額抵減項目，如：稅控系統(tǒng)首次購置費用及以后每年的技術(shù)維護費。
6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷售額第9欄*征收率計算
分小微企業(yè)、未達起征點兩類(第18、19欄)情形，按各自計稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計算填報。
7、a.應納稅額合計(第18欄)：=本期應納稅額-應納稅額減征額(公式計算)
b.本期預繳稅額(第21欄)
c.本期應補(退)稅額(第22欄)：=應納稅額合計-本期預繳稅額(公式計算)
三、填報案例
案例1、應稅項目既有應稅“貨物及勞務”，又有應稅“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”
第一季度銷售貨物不含稅銷售額28萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入2萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。
（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：
“貨物及勞務”列第10欄：填寫28萬；
“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第10欄：填寫2萬
（2）稅款計算-本期免稅額(下屬第18欄)：
“貨物及勞務”列第18欄：填寫8400(28萬*3％)
“服務、不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)”列第18欄：填寫1000(2萬×5%)
（3）應納稅額合計、本期應補(退)稅額自動計算為0
案例2、既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。
第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中代開專用發(fā)票5萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票23萬元。
“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列
（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫28萬
稅款計算：
（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1.4萬(28*5％)；
（3）本期預繳稅額：填寫2500(5萬*5％)；本期應補(退)稅額：-2500(公式計算)
案例3、扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。
第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開專用發(fā)票8萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票12萬元。出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開專用發(fā)票5萬元，開具普通發(fā)票15萬元。
不動產(chǎn)銷售收入納稅；其余應稅銷售額(未超30萬)免稅。
“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列
（1）計稅依據(jù)-銷售、出租不動產(chǎn)(第4欄)：
代開專用發(fā)票第5欄：填寫8萬；
開具普通發(fā)票第6欄：填寫12萬
（2）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫20萬
（3）稅款計算：
本期應納稅額(第15欄)：填寫1萬(20萬*5％)；
本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1萬(20萬*5％)
本期預繳稅額：填寫4000(8萬*5％)
本期應補(退)稅額：6000(自動計算)
歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
【第12篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件
一、適用對象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
（四）發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（五）相關(guān)規(guī)定
《財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）
（二）《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）
五、有關(guān)問題
（一）《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？
答：《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。
（二）《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？
答：不可以?！敦斦?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。
（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關(guān)代開免稅普通發(fā)票。
（四）我公司是一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？
答：《財政部?國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應當如何計算繳納一季度的增值稅款？
答：《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，預計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務預收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務預收款，無需預繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預繳增值稅？
答：不需要。《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務，無需預繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構(gòu)所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預繳增值稅？
答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？
答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
按照《財政部?稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。
因此，你公司出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅？
答：需要預繳增值稅。《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應適用何種征收率？
答：《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應如何開具普通發(fā)票？
答：《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？
答：可以?！秶叶悇湛偩株P(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
按照上述規(guī)定，你公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應取得何種發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。
《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？
答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。
（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。
（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應當如何填寫申報表？
答：《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計銷售額預計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應當如何申報？
答：《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。
【第13篇】小規(guī)模納稅人免增值稅
1.免稅期間：2023年4月1日-12月31日
2.只有小規(guī)模納稅人可以享受該免稅政策，一般納稅人是不能享受的。
3.只針對開具的普票免稅，開專票的話是不免稅的，而且稅率變?yōu)?%了，原來是1%的。
4.只針對適用3%征收率的收入免稅，適用5%征收率的收入是不免稅的，如房地產(chǎn)相關(guān)的收入是不免稅的
5.免征的是增值稅和附加稅（因為附加稅是根據(jù)繳納的增值稅附征的，增值稅免了，附加稅自然就不用交了），但是企業(yè)所得稅是不免的，100萬以下的應納稅所得額按2.5%繳納，100-300萬的部分按5%繳納。
6.無論是有限公司，還是個體戶、個獨、合伙企業(yè)，只要你是小規(guī)模納稅人，都是可以享受免稅政策的。
7.收入不再受每月15萬或每季度45萬的限制，單月開票金額大也可以免稅，但是記得連續(xù)滾動累計12個月收入不得超過500萬，超過了會要求轉(zhuǎn)為一般納稅人。
8.自然人代開增值稅免稅，但是個人所得稅還是要正常繳納的。
9.這個政策特別適用于那些下游客戶是不要票的小規(guī)模企業(yè)，之前企業(yè)都是通過少報收入的方式偷稅漏稅，現(xiàn)在國家給出優(yōu)惠政策讓你光明正大的不交稅，通過這樣的政策讓你把收入報上來之后，也進一步了解了企業(yè)的情況。
10.這個政策對于下游客戶是一般納稅人的企業(yè)其實是不利的，一般納稅人肯定會向你要專票，專票4月1日后稅率就變?yōu)?%了，不再是1%了，記得客戶要開專票的話含稅價要提高2個點才會保持與原來的收益不變。
【第14篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收
就在1月9日，財政部和稅務總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。
2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：
1、專票或普票都按1%開票。
2、季度超過30萬，全部按1%征稅。
3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。
執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日
這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。
此時，作為公司的老板或財務人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負，而不是投機取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會被預警處理的。
個體戶核定征收政策
公司可以根據(jù)業(yè)務情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個體戶、個人獨資企業(yè)承接部分業(yè)務，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經(jīng)營所得稅，個體戶（或個人獨資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。
我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細如下：
增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬
附加稅：0.3萬
個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬
納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）
如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個人經(jīng)營所得稅全免。
增值稅（目前稅率1%）：0
個人經(jīng)營所得稅：0
納稅總計0，總稅率0
總結(jié)：顯而易見，在業(yè)務真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費
自然人代開優(yōu)惠政策
此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復納稅風險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。
注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務必須真實，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開票額）
總結(jié)：企業(yè)和個人應該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負壓力。
【第15篇】小規(guī)模納稅人繳增值稅
財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務總局公告2023年第15號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
特此公告。
財政部?稅務總局
2023年3月24日
政策解讀：
1、起止時間為：2023年4月1日至2023年12月31日；
2、優(yōu)惠政策只針對小規(guī)模納稅人，與一般納稅人沒有關(guān)系。
3、小規(guī)模開普通發(fā)票一律免交增值稅，解除了之前季度45萬額度，但要注意以下兩點：
（1）企業(yè)所得稅正常繳納，需要進項和成本來抵扣:
（2）注意12個月開票額不要超過500萬，不然強制升級為一般納稅人，無法降下來。
4、小規(guī)模開專用發(fā)票稅點從之前1個點恢復成正常3個點，小規(guī)模只要開專票就需要按3%交增值稅，無法用進項抵扣。
5、征收率為5%的業(yè)務，比如不動產(chǎn)出租還是正常征稅，不受此次政策影響。
附：《財政部|稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條
《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
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【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄
小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置3個明細科目進行增值稅會計核算，分別為“應交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。
一
購進業(yè)務的會計處理
（一）一般性購進業(yè)務的會計處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用簡易計稅辦法計稅，其中簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目核算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進管理用小汽車一輛，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費用合計1.95萬元，以上款項均通過銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）購進生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 80000
貸：銀行存款 80000
（2）購進小汽車：
借：固定資產(chǎn) 195000
貸：銀行存款 195000
（二）購買方為扣繳義務人的會計處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。因此，如果應稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個人，那么境內(nèi)的購進方應作為扣繳義務人，應依法履行扣繳義務。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計算機公司為其提供的信息系統(tǒng)維護服務，支付服務費10.6萬元。該境外計算機公司在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)，服務費以銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）宜城公司作為扣繳義務人，應扣繳增值稅為：
10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）
借：管理費用 106000
貸：銀行存款 100000
應交稅費-代扣代交增值稅 6000
（2）實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應交稅費-代扣代交增值稅 6000
貸：銀行存款 6000
二
銷售業(yè)務的會計處理
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按照應收或已收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的應納增值稅，貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計分錄。
增值稅屬于價外稅，納稅人發(fā)生應稅行為取得含稅收入后，需要先進行價稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認增值稅應納稅額。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務。2023年6月實現(xiàn)餐飲服務費收入10.3萬元，假設以銀行存款收訖。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）進行計稅分離：
價款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）
稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）
（2）確認收入及應納增值稅：
借：銀行存款 103000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費-應交增值稅 3000
（3）繳納增值稅時：
借：應交稅費-應交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
三
差額征稅的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購進項目金額的，購進業(yè)務發(fā)生時，按含稅價記入成本費用等科目，待取得合法的扣除憑證時，計算可抵減的增值稅額，將成本費用調(diào)整為不含稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記成本費用類科目；銷售業(yè)務與一般銷售業(yè)務的會計處理相同，按實際收取得全部價款換算為不含稅價確認收入，同時確認應納稅額。
差額征稅應注意以下兩點：
一是差額征稅導致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，也就是說貸方對應的科目為成本費用類科目，借方是對應的增值稅核算會計科目；
二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡易計稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務采用稅率11%，計算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）收到總承包工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 30000
（2）支付長江建筑公司分包款：
借：主營業(yè)務成本 412000
貸：銀行存款 412000
（3）收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時：
價款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）
稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）
借：應交稅費-應交增值稅 12000
貸：主營業(yè)務成本 12000
四
繳納增值稅的會計處理
（一）需要預繳的項目
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳增值稅。
納稅人確認收入并計提該項目應納增值稅額時，借“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費-應交增值稅”科目。在不動產(chǎn)所在地或建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗收合格，與建設方結(jié)算工程款103萬元，向建設方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地國稅機關(guān)預繳增值稅。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）收到工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 30000
（2）向建筑服務發(fā)生地預繳增值稅：
應預繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）
借：應交稅費-應交增值稅 30000
貸：銀行存款 30000
（3）向主管稅務機關(guān)申報納稅時，應納稅額為3萬元，預繳稅額也為3萬元，不需要補繳增值稅。
（二）不需要預繳的項目
小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款時，借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報繳納第一季度應納的增值稅10萬元，宜城公司應作如下賬務處理：
借：應交稅費-應交增值稅 100000
貸：銀行存款 100000
五
小微企業(yè)免征增值稅的會計處理
財稅【2013】52號文、國家稅務總局公告2023年第23號、財稅〔2017〕76號等文件，對小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。
《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實行按季申報。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按規(guī)定計算應納增值稅，并確認“應交稅費-應交增值稅”，在達到免征增值稅條件時，將有關(guān)“應交增值稅”轉(zhuǎn)入當期“營業(yè)外收入”。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）確認銷售收入及應納增值稅稅款時：
價款：7.21÷（1+3%）=7萬元）
稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）
借：銀行存款 72100
貸：主營業(yè)務收入 70000
應交稅費-應交增值稅 2100
（2）確認應享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時：
借：應交稅費-應交增值稅 2100
貸：營業(yè)外收入 2100
