勞務(wù)增值稅（16篇）

【第1篇】勞務(wù)增值稅

個人的勞務(wù)報酬是否需要繳增值稅？

有網(wǎng)友詢問，個人的勞務(wù)報酬是否需要繳增值稅？

經(jīng)常只要一提及“勞務(wù)報酬”，很多人就只想到個人所得稅的勞務(wù)報酬稅目，其實這是不完全準(zhǔn)確的。

勞務(wù)報酬的范圍很廣，按照《財經(jīng)大辭典》（何盛明著），勞務(wù)報酬亦稱“服務(wù)報酬”。根據(jù)提供服務(wù)性勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動報酬。勞務(wù)活動的范圍通常措日常生活服務(wù)、城市公用、文化、藝術(shù)、教育、衛(wèi)生、保健、旅游等。這類活動是不以實物形式而以服務(wù)性勞務(wù)形式為他人提供某種使用價值的活動。

而常說的個人所得稅的“勞務(wù)報酬”所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。需要注意的是，這里只是個人所得稅對于應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目征稅的列舉，不等于就是所有的勞務(wù)報酬。

至于是否征收增值稅，增值稅的稅目中并沒有單列的“勞務(wù)報酬稅目”，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。而說的銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?？梢姡谛蘩硇夼鋭趧?wù)和服務(wù)中，含有大量的勞務(wù)，也可以說，個人所得稅的勞務(wù)報酬項目很多是分散在增值稅的各項應(yīng)稅服務(wù)中。而且，增值稅中的對價也不叫報酬而成為“銷售額”。再者，增值稅中還有很多是免稅項目，如，民辦托兒所、幼兒園在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費免征增值稅；醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等等。還有對于個人的起征點，對于小規(guī)模納稅人的月（季度）免稅銷售額等。

例如，張三今天為某單位做清潔衛(wèi)生，該單位當(dāng)天支付其勞務(wù)費300元，這就符合自然人個人未達(dá)起征點免征增值稅的規(guī)定，張三今天取得這300元勞務(wù)費就不用繳納增值稅。

至于個人所得稅，稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如果張三這個月在這個單位只是取得這一次勞務(wù)所得，因預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅時，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算，張三只取得300元勞務(wù)收入，就不用預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。當(dāng)然，如果張三在一個月內(nèi)還從其他單位取得相同性質(zhì)的勞務(wù)報酬，則應(yīng)合并計稅。

因此，個人的勞務(wù)報酬是否需要繳納增值稅，不好一概而論，要具體看是哪一項經(jīng)營行為（經(jīng)營業(yè)務(wù)），以及取得的銷售額的多少等，才能判斷是否要繳增值稅。

【第2篇】非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是什么意思

提供技術(shù)服務(wù)中采購的硬件設(shè)備等貨物

進(jìn)項稅額扣除問題分析

問題：公司向客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)，在提供技術(shù)服務(wù)的同時需要采購硬件設(shè)備等貨物以輔助完成技術(shù)開發(fā)服務(wù)。在設(shè)備或貨物采購環(huán)節(jié)，供應(yīng)商按照銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；在公司提供技術(shù)服務(wù)環(huán)節(jié)按照銷售服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司收到的13%的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣嗎？現(xiàn)就此問題進(jìn)行如下分析：

一、提供技術(shù)服務(wù)過程中附帶設(shè)備銷售，視為混合銷售，公司按照主營業(yè)務(wù)：技術(shù)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本條所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：

(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

從上面的規(guī)定可知，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。但在實際中具體操作時應(yīng)從以下兩個方面來掌握：

(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，在實際中有兩種類型，一種是經(jīng)營活動主要是生產(chǎn)、銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售服務(wù)行為，對于這種類型的單位和個體工商戶發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物繳納增值稅；另一種是經(jīng)營活動中既有生產(chǎn)、銷售貨物行為，還有兼營銷售服務(wù)行為，但是，經(jīng)營活動中是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主業(yè)，以銷售服務(wù)為副業(yè)。而對于這種類型的單位和個體工商戶，發(fā)生混合銷售行為，也應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物繳納增值稅。

(2)“其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！边@里的其他單位和個體工商戶，是指平時經(jīng)營活動中一般不涉及銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售貨物行為，或者是臨時發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人，當(dāng)他們發(fā)生混合銷售行為時，應(yīng)當(dāng)按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

3、混合銷售行為成立的標(biāo)準(zhǔn)有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及貨物又涉及服務(wù)，其“貨物”是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條規(guī)定的，有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；其“服務(wù)”是指財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋中的銷售服務(wù)，包括提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

在實際中，確定混合銷售是否成立時，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點必須是同時存在的，如果一項銷售行為只涉及銷售貨物，不涉及銷售服務(wù)，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售貨物和涉及銷售服務(wù)的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

綜上可知，公司并非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，而是一家銷售服務(wù)的企業(yè)，向客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)是一項銷售行為，在這一銷售行為中附帶的硬件設(shè)備是完成服務(wù)的輔助，且在合同中沒有明確注明設(shè)備價款。因此，公司可以按照銷售服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。

二、公司在硬件設(shè)備及其他貨物的采購中取得的13%稅率的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣。

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條：混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條：納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條：納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

由以上規(guī)定可見，《增值稅暫行條例》對進(jìn)項稅額定義為：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。注意關(guān)鍵詞“支付或者負(fù)擔(dān)”，前者指納稅人花了錢的增值稅額算進(jìn)項稅額，后者指形成了負(fù)擔(dān)也算進(jìn)項稅額。但是，我們必須知道，進(jìn)項稅額不一定都可以抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條進(jìn)行了明確規(guī)定，簡而言之可以這樣表述：可以抵扣的進(jìn)項稅額就是“增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額”，或“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額”。 另外，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條也規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項稅額的情形。

三、綜上一、二的分析可知，公司向客戶公司提供調(diào)度信息化建設(shè)的銷售行為是混合銷售，應(yīng)按照銷售服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司取得的供應(yīng)商開具的13%稅率的銷售硬件設(shè)備或其他貨物的發(fā)票不是應(yīng)用于不允許抵扣進(jìn)項稅額的事項，也不存在其他不允許抵扣的合規(guī)情況，所以公司取得的13%增值稅專用發(fā)票在勾選認(rèn)證后可以抵扣。

【第3篇】工程勞務(wù)的增值稅稅率是多少

一、工程勞務(wù)分包的增值稅由誰來交

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或分季度預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅是怎么計算的

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。 應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率 公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。 (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

小規(guī)模納稅人，享受月度3萬以內(nèi)的增值稅減免部分計入營業(yè)外收入，要并入利潤交企業(yè)所得稅嗎?

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件時，按實際減免的稅款，這部分補貼收入計入營業(yè)外收入—補貼收入 。

在計算企業(yè)的利潤時，這部分減免的增值稅需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

三、什么是納稅申報期限

納稅申報期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理申報和納稅的最后期限。

通常來說，一般的企業(yè)都是按月申報的，就是說每月都需要報稅，即使是公司沒有收入，也要零申報，定期完成納稅義務(wù)。

【第4篇】增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

1、在境內(nèi)的界定

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第八條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，是指提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

2、提供加工、修理修配勞務(wù)的界定

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三條第二款規(guī)定，提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

重點提示：只有有償提供的加工、修理修配勞務(wù)才屬于增值稅的征稅范圍，如果是無償提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增征稅，如三包期內(nèi)為顧客無償提供的修理修配勞務(wù)，不征增值稅。

3、加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)的界定

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條規(guī)定，加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

重點提示：增值稅的加工勞務(wù)要求原料及主要材料應(yīng)由委托方提供，如果原料及主要材料是由受托方直接或間接提供的，這項業(yè)務(wù)不屬于受托方提供的加工勞務(wù)，實際上屬于受托方銷售自產(chǎn)的貨物，應(yīng)按銷售貨物的相關(guān)規(guī)定征收增值稅。例如，印刷企業(yè)接受出版單位的委托，自行購買紙張印制的圖書、報紙、雜志，應(yīng)對印刷企業(yè)按銷售圖書、報紙、雜志征收增值稅。

修理修配和建筑業(yè)稅目中的修繕有很多類似的地方，建筑業(yè)中的修繕也是對標(biāo)的物進(jìn)行修復(fù)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善使之恢復(fù)原使用價值或延長其使用期限的業(yè)務(wù)。區(qū)分修理的對象是有形動產(chǎn)還是不動產(chǎn)是區(qū)分修理修配與修繕的關(guān)鍵：修理修配是對有形動產(chǎn)進(jìn)行的修復(fù)，如修理自行車、修理鐘表；而修繕是對不動產(chǎn)進(jìn)行的修復(fù)，如修理或維護(hù)鐵路、房屋、公路。

4、電力并網(wǎng)服務(wù)費屬于加工勞務(wù)

供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取并網(wǎng)服務(wù)費征收增值稅問題的批復(fù)，國稅函［2009］641）

5、經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入

貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷企業(yè)修理費用，作為經(jīng)銷企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費用支出。經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知，國稅函發(fā)〈1995〉288號）

【第5篇】建筑勞務(wù)增值稅稅率

1、個人取得的勞務(wù)報酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。

2、勞務(wù)報酬項目應(yīng)交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。

3、帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用——勞務(wù)費”科目，并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，勞務(wù)費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意，不是工資標(biāo)準(zhǔn)，如計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi)，據(jù)實扣除。

勞務(wù)費與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別是什么？

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工，享有《勞動法》的權(quán)利義務(wù)，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位除了支付工資報酬之外，還應(yīng)履行繳納社會保險的義務(wù);勞務(wù)報酬則不存在這種關(guān)系，其勞動具有獨立性、自由性，其行為受《合同法》調(diào)整。

2、從管理方式上看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù)，對某一客戶按時收費。

3、從財務(wù)核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票，并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。

2023年建筑勞務(wù)費稅率是多少？綜合以上所述，對于建筑行業(yè)的計稅法，小規(guī)模納稅人簡易計稅法，增值稅稅率為3%；如果是一般納稅人都是采用一般計稅法的，增值稅的稅率是11%；

【第6篇】勞務(wù)所得增值稅

你了解勞務(wù)報酬的個稅真的很高嗎？能不能找點發(fā)票替換嗎？

今天就給大家來介紹這方面的知識，希望可以對大家有用。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

公司向個人（自然人）采購了應(yīng)稅服務(wù)。

比如，公司向張三采購了居間服務(wù)，向李四采購了設(shè)計服務(wù)，完事后需要把勞務(wù)報酬支付給張三、李四。

公司公賬轉(zhuǎn)給張三、李四的個人賬戶，需要張三、李四提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

張三、李四自然是無法自己開具發(fā)票給公司，只要去稅務(wù)局代開發(fā)票，稅務(wù)局代開發(fā)票現(xiàn)在其實挺簡單的，不出戶，遠(yuǎn)程電子稅務(wù)局就能申請，發(fā)票或是電子發(fā)票直接發(fā)送給你，或是郵寄給你紙質(zhì)發(fā)票。

關(guān)鍵是這個稅款的問題，增值稅1個點，然后有一點城建稅和附加，總體來說也不多。10萬的稅前所得，也就是1000多的，真不算多，個人也能接受。

但是很多人無法接受的是支付方還要代扣代繳一大筆的個人所得稅，這個金額就很多了，很多人就無法接受了。

同樣是10萬的稅前收入，個稅就要預(yù)扣你2萬多，確實有點多。

算法如下：

也正是因為如此，很多人不愿意開發(fā)票，更不愿意支付方把這塊個稅給自己扣下來。

那么二哥想問大家，勞務(wù)報酬的個稅真的很高嗎？

其實勞務(wù)報酬的個稅真的不高，甚至比你取得的工資薪金的個稅還低。別奇怪，事實就是如此。

2023年新個人所得稅法實施后，勞務(wù)報酬、工資薪金、特許權(quán)使用費、稿酬同屬于綜合所得稅，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

綜合所得稅適用同一套稅率表。

也就是說勞務(wù)報酬的稅率和工資薪金的稅率表是一樣的。

更為關(guān)鍵的是，勞務(wù)報酬收入還可以扣除20%的費用后再計算個稅，這個計算基數(shù)又比工資薪金少了20%，所以，同樣金額的勞務(wù)報酬和工資薪金，其實勞務(wù)報酬的個稅遠(yuǎn)低于工資薪金的。

二哥給大家舉個例子，你就明白了。

比如二哥在公司獲得10萬的收入，如果是不同性質(zhì)的收入，其個稅如下，假設(shè)二哥沒有專項扣除和專項附加扣除。

你看到了嗎？勞務(wù)報酬個稅僅僅是500多，而如果是工資薪金反而有1000多的個稅。

原因很簡單，就是本身他們就是用的一套稅率表算個稅，而且勞務(wù)報酬還能扣除20%算收入額，所以應(yīng)納稅所得額更低，稅更少。

所以，個人的應(yīng)稅行為取得收入，個人不愿意開票，癥結(jié)不在于勞務(wù)報酬開票難（現(xiàn)在網(wǎng)上開票很方便），也不在于勞務(wù)報酬個稅重（勞務(wù)報酬的個稅實際比工資薪金還低）。

癥結(jié)的關(guān)鍵在于勞務(wù)報酬的個稅預(yù)扣率太高！

按照現(xiàn)在個稅政策，取得收入時候支付方要先行預(yù)扣預(yù)繳，納稅人年度再進(jìn)行匯算清繳，而勞務(wù)報酬的預(yù)扣率非常高，20%-40%，導(dǎo)致平時預(yù)扣個稅也非常高，年度匯算時候又要退稅。

本來正常這樣操作其實問題也不大，無非就是個人多理解一下，匯算時候自己去app匯算清繳退稅就行了。

但是實際上這個人也是不大愿意的。

為什么呢？

1、個人覺得資金占用太多了，總感覺自己還是吃虧了, 雖然前面二哥已分析了其實總體個稅負(fù)擔(dān)，但是人就是這么奇怪，朝三暮四和朝四暮三的感覺確實是不同的。

2、有些企業(yè)也是無賴，這頭給個人把勞務(wù)報酬扣下，回頭不給別人申報繳納，導(dǎo)致個人匯算時候沒有這塊數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致無法退稅。而個人又相對弱勢，所以也不愿意被企業(yè)扣下稅款。

那么怎么辦呢?

我們思考一下，這其實也是目前實際工作中公轉(zhuǎn)私如何處理的一部分內(nèi)容。

1、能不能企業(yè)不代扣代繳，自然人直接匯算時候自己申報就行了，這樣也避免了預(yù)扣太多個稅的問題？

答案肯定是不可能的。代扣代繳是稅法規(guī)定的義務(wù)，一方面，企業(yè)不依法預(yù)扣預(yù)繳存在風(fēng)險，如果被檢查到了，按照征收管理法會被處以罰款，這個比例是50%到三倍，也就是你漏扣的個稅，反正都是給我罰回來的。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

另一方面，個人主動申報的可能性極低，稅務(wù)局還是要以代扣方為抓手，管理好稅源。

2、能不能按月分?jǐn)倓趧?wù)報酬，讓勞務(wù)報酬預(yù)扣適用更低的預(yù)扣率，減少資金占用呢？

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為限；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為限。

能起到一定的作用，比如10萬的勞務(wù)報酬，企業(yè)和個人約定一個月1萬，分10個月支付。

這樣10個月共預(yù)扣個稅15000多，比一次性扣除的個稅還是要低一些。

但是作用不大，而且也有風(fēng)險，風(fēng)險就是很可能這種方式企業(yè)操作時候只是流于形式，實質(zhì)上勞務(wù)的提供、發(fā)票的開具，資金的支付都無法匹配，比如本來就是一次性的勞務(wù)10萬，合同也是這樣簽訂，發(fā)票也是一次性開了10萬，企業(yè)僅僅為了申報而申報，拆分了10次申報，這種也是禁不住查的。

再說，起到的作用也是非常微小的，畢竟預(yù)扣稅率再怎么起步都是20%了。

3、能不能化整為零，分?jǐn)側(cè)藬?shù)呢？比如把個人的勞務(wù)費分?jǐn)偨o其他人，本來張三一個人的勞務(wù)收入，然后分?jǐn)偟狡渌跷?、趙六等n個人獲取，企業(yè)也分別申報，通過降低單個人的應(yīng)納稅所得額來減低預(yù)扣數(shù)。

這個也是不行的，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

4、能不能走私賬？

很多企業(yè)是兩套賬，一些不能處理的費用就走私賬支付，對企業(yè)來說私賬支出自然不能列支成本稅前扣除，但是無所謂，反正這類企業(yè)很多收入也是沒有申報的，都是兩頭在外。

很顯然，這是典型的偷稅行為，不可取。

5、能不能找點發(fā)票替換？

很多企業(yè)找一些餐飲費、或者花錢購買一些發(fā)票沖費用，顯然也是不可取的，替票本身不是真實業(yè)務(wù)，買發(fā)票更是虛開行為。

這也不行，那樣不行，那到底該怎么辦？

1、期望國家降低勞務(wù)報酬的預(yù)扣率，解決一些勞務(wù)報酬本身一年也不多的人的預(yù)扣個稅負(fù)擔(dān)問題。讓大家都愿意自行代開發(fā)票，正常預(yù)扣，正常匯算，企業(yè)也有發(fā)票入賬。

2、對于大量提供勞務(wù)報酬的個人，還是建議注冊個體或者個人獨資企業(yè)，通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營主體的方式取得收入。

通過經(jīng)營主體經(jīng)營，以個體和個獨的方式向企業(yè)提供應(yīng)稅行為，取得的收入以主體方式繳納個人所得稅，開具發(fā)票，收取款項，企業(yè)是不需要代扣代繳個人所得稅的，個人所得稅由個體和個獨的業(yè)主、投資人自行申報即可。

而且一般大量提供勞務(wù)報酬的人其本身不可能提供應(yīng)稅行為不可能是以個人之力完成了，還可能雇傭人員，發(fā)生其他經(jīng)營成本，這部分成本也可以在自行申報時候進(jìn)行扣除。

看到這里很多人就納悶了，二哥，你這個方式是偷稅哦，前幾天網(wǎng)紅雪梨才被罰了，就是成立個人獨資企業(yè)把勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)為經(jīng)營所得偷稅，你還這樣搞，是不是嚴(yán)重誤導(dǎo)了？

注意，雪梨的案例官方明確地說是虛構(gòu)業(yè)務(wù)，雖然官方?jīng)]有批量具體細(xì)節(jié)，但是虛構(gòu)是關(guān)鍵。

你本身就是一個搞財稅培訓(xùn)的，比如你是一個培訓(xùn)老師，經(jīng)常給各大企業(yè)做內(nèi)訓(xùn)，到處講課取得勞務(wù)報酬，一年的勞務(wù)報酬收入還是可觀的，你自己成立一個個人獨資企業(yè)，以個人獨資企業(yè)的名義對外接業(yè)務(wù)，對外收取培訓(xùn)費，對外開具發(fā)票，自行申報納稅，這有何不可呢？而且你覺得有些地方有核定個稅的政策，把自己的個人獨資企業(yè)設(shè)立到這個地方去，在這個地方經(jīng)營納稅，這又有何不可呢?

個獨不是原罪，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，化整為零才是罪魁禍?zhǔn)祝瑯I(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，僅僅通過表面的稅務(wù)申報手段去逃避稅款才是最大的問題，就像前面二哥說的，你本身一次性取得10萬的勞務(wù)費，你非要分10次申報，你這就是掩耳盜鈴的行為。

又比如，你本身已經(jīng)以個人身份從企業(yè)獲取了勞務(wù)報酬，業(yè)務(wù)都提供了，事情已經(jīng)干了，企業(yè)說要扣個稅，你慌了，然后才去成立個獨，直接以個獨開票給企業(yè)，而且一個個獨還不夠，因為很多地方個獨經(jīng)營額太大都不給核定，所以就化整為零去多個地方設(shè)立多個個獨，分散收入，分散開票，進(jìn)行所謂的籌劃，你這個明擺的擾亂征管秩序，就是事后籌劃，沒有商業(yè)實質(zhì)，完全是照虎畫貓，流于形式，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，為了開票而設(shè)立公司的行為。

3、通過目前非常流行的靈活用工平臺支付

這種方式目前也比較流行，號稱也可以解決很多自由職業(yè)的勞務(wù)收入問題。其實這種平臺的實質(zhì)和自己成立個體、個獨，然后取得核定個稅的方式是一樣的。

只不過這種情況下，個人無需自己成立個獨、個體，而是通過平臺在接受勞務(wù)的企業(yè)和個人之前搭建起一個橋梁，由平臺采購個人的勞務(wù)向企業(yè)提供，平臺向個人支付勞務(wù)費的方式。

其實這種平臺存在的關(guān)鍵核心還是在于核定征收、委托代征。

如果沒有核定個稅、委托代征的政策，這種平臺就沒有存在的價值了，因為它作為一個企業(yè)也會遇到向個人支付勞務(wù)報酬的困惑，這個時候又回到了企業(yè)直接支付時候的難點，代扣勞務(wù)報酬個稅的問題。

那么這種方式有沒有風(fēng)險呢？

其實還是要具體問題具體分析，通過提前規(guī)劃，合理解決一些靈活用工人員的費用我覺得問題不大，但是目前國家對這類平臺管控還是非常嚴(yán)格，畢竟這類平臺很容易發(fā)生虛開發(fā)票的行為。

比如企業(yè)本身并沒通過平臺向個人采購服務(wù)，股東僅僅為了套現(xiàn)，然后找一堆人通過平臺虛開發(fā)票套取利潤，平臺按照核定個稅只需要繳納少量的個稅就把企業(yè)的利潤套出來了，然后又通過這些人回流給企業(yè)股東，實質(zhì)上就是偷稅。

還有，平臺直接按經(jīng)營所得核定個稅的也值得推敲，是不是符合規(guī)定？本來是勞務(wù)報酬，為什么平臺能按經(jīng)營所得核定個稅申報征收？這也是風(fēng)險點。

總之，對于企業(yè)來說，一定要結(jié)合自己用工情況，多種方式結(jié)合考慮，合理的配置籌劃，在風(fēng)險可控的情況下尋找一個最優(yōu)的方案，不要總是妄想少交稅，不交稅，這是不可能的，要這樣基本都是簡單粗暴的偷稅。

籌劃是非常專業(yè)的事情，籌劃更不是流于表面的東西，千萬別看到各種宣傳、各種節(jié)稅籌劃就不顧自己的情況，為了那看似極低的稅點不顧一切沖進(jìn)去，那么最終可能的結(jié)果就是出了事，稅補了，款罰了，籌劃費也白給了。。。

來源：二哥稅稅念

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【第7篇】勞務(wù)費增值稅

答：有兩種情況，勞務(wù)報酬所得不交增值稅，是交納個人所得稅的，這是其中一種。

1、如果是提供勞務(wù)，取得收入的話，現(xiàn)在有不同稅率，有17%的有形動產(chǎn)租賃，有11%的運輸服務(wù)，有6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。普通勞務(wù)是17%。

2、個人所得稅，勞務(wù)報酬的話只繳納個人所得稅，稅率是20%。每次不超過4000的話，扣減800乘稅率，超過4000，扣除20%再乘稅率。

勞務(wù)費要交哪些稅?

勞務(wù)費交增值稅及其附加稅。

1、增值稅(小規(guī)模納稅人稅率為3%，一般納稅人稅率為17%)

2、城建稅(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*適用稅率，對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。

它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

3、教育附加費(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*3%

【第8篇】勞務(wù)公司差額征增值稅

建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)分為專業(yè)分包業(yè)務(wù)和勞務(wù)分包業(yè)務(wù)兩種情況，只要發(fā)包方選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下，則發(fā)包方與分包方之間實行差額預(yù)繳增值稅和差額申報增值稅的稅收政策。

要控制發(fā)包業(yè)務(wù)差額征稅中的的財稅法風(fēng)險，必須實施法務(wù)管控、財務(wù)管控和稅務(wù)管控。

（一）建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的法務(wù)管控

1、專業(yè)分包的法務(wù)管控策略

（1）建筑合同必須與招投標(biāo)文件的實質(zhì)性條款保持一致

簽訂的建設(shè)工程施工合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書載明的工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價款不一致的工程結(jié)算依據(jù)是：以招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書作為結(jié)算工程價款的依據(jù)。

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”第五十九條規(guī)定：“招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。”

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》第五十七條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”如果招標(biāo)文件明確規(guī)定：建筑總承包方承包下的工程不允許再進(jìn)行分包，則總承包方就不可以與專業(yè)資質(zhì)的建筑企業(yè)簽訂專業(yè)分包合同，否則簽訂的專業(yè)分包合同無效！今后發(fā)包方將給總承包方處以罰款，收取違約金等法律風(fēng)險。

（2）禁止違法分包，專業(yè)分包方必須具有一定的資質(zhì)，專業(yè)分包合同中的分包額低于建筑總承包合同額的50%。

《中華人民共和國建筑法》（中華人民共和國主席令第二十九號）第二十九條建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。建筑工程總承包單位按照總承包合同的約定對建設(shè)單位負(fù)責(zé)；分包單位按照分包合同的約定對總承包單位負(fù)責(zé)。總承包單位和分包單位就分包工程對建設(shè)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。禁止總承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包?；诖艘?guī)定，禁止違法分包，專業(yè)分包方必須具有一定的資質(zhì)，專業(yè)分包合同中的分包額低于建筑總承包合同額的50%。

2、勞務(wù)分包的法務(wù)管控策略

（1）清包工分包合同的兩種情況。

財稅[2016]36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）項“建筑服務(wù)”第一款規(guī)定：以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)?；诖藯l規(guī)定，清包工方式包括兩種方式：一是分包人不采購建筑工程所需的材料（含主材和輔料），只采購全部人工費用；二是分包人只采購筑工程所需的輔料和全部人工費用。

（2）建筑承包單位與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同而不能簽訂違法分包合同。

《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法的通知》（建市規(guī)【2019】1號）第12條第（一）項規(guī)定：“承包單位將其承包的工程分包給個人的，是違法分包行為”。第12條第（四）項規(guī)定：“專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的，是違法分包行為”。建市規(guī)【2019】1號第12條（五）項規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)承包人將其承包的勞務(wù)再分包的，是違法分包行為”。建市規(guī)【2019】1號第12條第（六）項規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)承包人除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還計取主要建筑材料款和大中型施工機械設(shè)備、主要周轉(zhuǎn)材料費用的，是違法分包行為”。

基于此規(guī)定，專業(yè)分包單位（即分包人包工包料）可以就專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)部分再進(jìn)行分包是合法行為。或者專業(yè)分包單位（即分包人包工包料）可以就專業(yè)工程中的部分輔料和勞務(wù)作業(yè)部分再進(jìn)行分包是合法行為。但是，專業(yè)作業(yè)承包人（實踐中某一專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司）再進(jìn)行勞務(wù)分包是違法行為。

（3）承包單位與勞務(wù)公司不可以簽訂違法轉(zhuǎn)包行為。

建市規(guī)【2019】1號第19條規(guī)定：“施工總承包單位、專業(yè)承包單位均指直接承接建設(shè)單位發(fā)包的工程的單位；專業(yè)分包單位是指承接施工總承包或?qū)I(yè)承包企業(yè)分包專業(yè)工程的單位；承包單位包括施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位”。

建市規(guī)【2019】1號第8條第（五）項規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)承包人承包的范圍是承包單位承包的全部工程，專業(yè)作業(yè)承包人計取的是除上繳給承包單位“管理費”之外的全部工程價款的，是違法轉(zhuǎn)包行為”。建市規(guī)【2019】1號第8條第（八）項規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)的發(fā)包單位不是該工程承包單位的，是違法轉(zhuǎn)包行為”?；诖艘?guī)定，施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位將承包的工程全部交給勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包人）施工，只向勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包人）收取一定的管理費用的行為是違法轉(zhuǎn)包行為。

（4）勞務(wù)分包（專業(yè)作業(yè)承包）業(yè)務(wù)的三種合法性界定。

根據(jù)以上法律依據(jù)分析，以下勞務(wù)分包（專業(yè)作業(yè)承包）業(yè)務(wù)是合法的：

一是施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位可以就其純勞務(wù)部分進(jìn)行分包給勞務(wù)公司或自然人包工頭；

二是專業(yè)作業(yè)勞務(wù)承包人不能夠再進(jìn)行勞務(wù)分包，否則是違法分包行為。

三是施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位可以就其部分輔料和純勞務(wù)部分進(jìn)行分包給勞務(wù)公司或自然人包工頭。

（二）建筑企業(yè)分包款差額扣除征稅的稅務(wù)管控

1、發(fā)包方與分包方之間差額征收增值稅與抵扣增值稅的區(qū)別主要體現(xiàn)為：發(fā)包方與分包方抵扣增值稅制度是專門應(yīng)用于發(fā)包方選擇一般計稅方法計征增值稅的發(fā)包方與分包方之間的增值稅申報制度，而發(fā)包方與分包方之間差額征收增值稅制度是專門應(yīng)用于發(fā)包方選擇簡易計稅方法計征增值稅的發(fā)包方與分包方之間的增值稅申報制度。發(fā)包方與分包方之間差額征收增值稅是指選擇簡易計稅方法的發(fā)包方，在發(fā)生分包的情況下，為了規(guī)避發(fā)包方重復(fù)納稅而選擇的一種增值稅征收方法。

2、適合扣除分包款差額征收增值稅的主體：發(fā)包方(包括建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司)

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

以上稅收政策只強調(diào)了“以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，差額預(yù)繳增值稅”的主體是“跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人”，而跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人包括：建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司，只要以上四個主體（建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司）發(fā)生分包行為，在預(yù)繳增值稅時，都可以享受差額征收增值稅的政策。因此，適合扣除分包款差額征收增值稅的主體是：發(fā)生分包行為的發(fā)包方(包括建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司)，而不僅僅指建筑總分包之間。

3、適合扣除分包款差額征收增值稅必須具備的條件

根據(jù)以上稅收政策的規(guī)定，適合扣除分包款差額征收增值稅的必須具備兩個條件：

一是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，包括建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司；

二是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司發(fā)生分包行為。

三是發(fā)包方必須向分包方支付分包款，而且必須向分包方索取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中上述合法有效憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證

4、發(fā)包方與分包方之間扣除分包款差額征收增值稅的納稅方法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第三條、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第三條、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，適用一般計稅方法計稅的項目，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用簡易計稅方法計稅的項目，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

根據(jù)以上稅收政策的規(guī)定，發(fā)包方與分包方之間扣除分包款差額征收增值稅的納稅方法：

第一，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司在不同的地級行政區(qū)范圍內(nèi)（不同的省、地級市）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，且發(fā)生分包行為時，建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，適用一般計稅方法計稅的項目，按照2%的預(yù)征率在建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅，適用簡易計稅方法計稅的項目，按照3%的預(yù)征率在建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅。

第二，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，且發(fā)生分包行為時，建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，適用一般計稅方法計稅的項目，按照2%的預(yù)征率在機構(gòu)所在地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅，適用簡易計稅方法計稅的項目，按照3%的預(yù)征率在機構(gòu)所在地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅。

第三，簡易計稅方法計稅的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司發(fā)生分包業(yè)務(wù)時，在建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司機構(gòu)所在地稅務(wù)局差額申報增值稅。由于簡易計稅的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司在建筑服務(wù)所在地稅務(wù)局按照3%的稅率差額預(yù)交了在增值稅，所以簡易計稅方法計稅的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司發(fā)生分包業(yè)務(wù)時，在建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司機構(gòu)所在地稅務(wù)局實質(zhì)上零申報增值稅。

第四，發(fā)包方與分包方之間差額預(yù)繳增值稅應(yīng)提供的法律資料

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第53號第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（三）項的規(guī)定，建筑企業(yè)總承包方跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

5、差額扣除分包款計征增值稅的“分包款的范圍”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第七條的規(guī)定，發(fā)包方與分包方之間差額扣除分包款計征增值稅的“分包款的范圍”是指：發(fā)包方支付給分包方的全部價款和價外費用。

（1）價外費用的范圍

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條的定，“價外費用”包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。”

（2）“全部價款”的范圍

“全部價款”包括發(fā)包方向分包方支付的分包工程所發(fā)生的材料款、建筑服務(wù)款和給予分包方的索賠結(jié)算收入、工程變更結(jié)算收入、材料價款調(diào)整結(jié)算收入。特別要提醒的是發(fā)包方向分包方支付的分包工程所發(fā)生的材料款。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第一條的規(guī)定，售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。因此，根據(jù)此規(guī)定，如果分包方與發(fā)包方簽訂了包工包料的分包合同，而且分包方在工程中所用的材料是分包人自己生產(chǎn)加工的情況下，則分包方向發(fā)包方開具一張13%稅率的增值稅材料發(fā)票，一張是9%稅率的建筑服務(wù)業(yè)的增值稅發(fā)票。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第53號第八條的規(guī)定，發(fā)包方與分包方之間差額預(yù)交增值稅時，必須滿足的條件是：發(fā)包方從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章），該文件中只強調(diào)分包方發(fā)票復(fù)印件，而沒有具體強調(diào)材料發(fā)票和建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票。因此，分包方給發(fā)包方開具的材料發(fā)票和建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票，發(fā)包方都可以扣除支付給分包方的材料款和服務(wù)款，實行差額預(yù)交增值稅。

（三）建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財務(wù)管控

1、會計核算依據(jù)

財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）。

（1）二級科目“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”【度川君注：新收入準(zhǔn)則已改為“合同履約成本”，下同】等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。二級科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅

2、案例分析

【建筑企業(yè)簡易計稅情況下的總分包業(yè)務(wù)的會計核算、票據(jù)開具】

（一）案情介紹

山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅）的工程項目，并把其中300萬元(含增值稅）的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅） 。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.請分析如何進(jìn)行會計核算？

（二）會計核算（單位為：萬元）

（1）總包方甲公司的會計處理

完成合同成本：

借：合同履約成本—合同成本 500

貸：原材料等 500

收到總承包款：

借：銀行存款 1000

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 970.87

應(yīng)交稅費—簡易計稅 29.13

分包工程結(jié)算：

借：合同履約成本——勞務(wù)分包成本 300

貸：應(yīng)付賬款——乙公司 300

全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時：

借：應(yīng)付賬款——乙公司 300

貸：銀行存款 300

同時 ，

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 8.74【300÷（1+3%））×3%】

貸：合同履約成本——勞務(wù)分包成本 8.74

工程完工，甲公司確認(rèn)該項目收入與費用：

借：主營業(yè)務(wù)成本 791.26

貸：合同履約成本 917.43

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 970.87

貸：主營業(yè)務(wù)收入970.87

向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（萬元）的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38

貸：銀行存款 20.38

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20.38

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38

3、全額開票，差額計稅

發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。簡易計稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。

甲納稅申報按差額計算稅額：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（萬元）。

建筑施工采用簡易計稅方法時，發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票，這與銷售不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票上填寫：稅額為29.12萬元[1000÷（1+3%）×3%]；銷售金額為：970.88萬元（1000-29.12）。

文章來源：肖太壽工作室

【第9篇】勞務(wù)收入增值稅稅率

我們都知道增值稅發(fā)票分為普票和專票。那么勞務(wù)公司開具的勞務(wù)發(fā)票是專票嗎?勞務(wù)發(fā)票稅率是多少呢?小編整理了一些有關(guān)研究內(nèi)容，供大家參考學(xué)習(xí)，和小編一起接著往下看吧！

一、勞務(wù)公司開具勞務(wù)發(fā)票的稅率

一般納稅人勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅有兩種計稅方法，一種是一般計稅方法，適用稅率6%，另一種是差額簡易計稅方法，適用征收率5%。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

二、勞務(wù)公司可以開專票嗎？

如果你需要的是普通發(fā)票，勞務(wù)公司按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，需要注意的是普通發(fā)票不適用差額開票功能。

如果你需要專用發(fā)票也是可以的，勞務(wù)公司同樣可以直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，但是全額專票就要全額繳納增值稅，不能再進(jìn)行差額扣除。

當(dāng)然，勞務(wù)公司也可以差額征稅開票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票面價稅合計數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

更多財稅知識，關(guān)注小編。

【第10篇】出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅

稅東家商學(xué)院

1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?

答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:

（一）出口企業(yè)出口的貨物。

出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：

1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。

4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>

除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？

答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。

3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？

答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（二）退稅率的特殊規(guī)定：

1、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3、中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）

答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？

答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

6、出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？

答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？

答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

8、中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？

答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:

1、出口企業(yè)出口的下列貨物：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。

（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。

（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。

4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。

（二）進(jìn)項稅額的處理計算。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？

答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：

1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。

3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。

（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；

（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；

（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；

（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（14）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；

（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？

答：1、一般納稅人出口貨物

銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。

2、小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率

12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？

答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進(jìn)的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。

出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書確定。

屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。

3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。

13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？

答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰： 1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 （二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 （四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

文章來源：南京市稅務(wù)局

【第11篇】勞務(wù)派遣增值稅抵扣

疑 問

好多會計問我，公司里面勞務(wù)派遣來的工人因公發(fā)生的車旅費中的車票，到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計算抵扣增值稅？

答 復(fù)

誰用工、誰抵扣。

因此你公司可以抵扣增值稅。

比如報銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費用-差旅費 200元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18元

貸：庫存現(xiàn)金 218元

總 結(jié)

1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。

2. 對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

【第12篇】提供勞務(wù)增值稅稅率

直接說開一張勞務(wù)發(fā)票要交多少錢，沒有準(zhǔn)確答案，因為開票人的不同交的稅就不同！

勞務(wù)費發(fā)票的開票人有很多，比如：自然人、個體工商戶、小規(guī)模納稅人、一般納稅人等等，因為納稅主體不同，開的票據(jù)類型不同、要交的稅額也就不同。

下面拿開勞務(wù)費發(fā)票10.3萬元來舉例：

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一、自然人去稅務(wù)大廳代開10.3萬元勞務(wù)費發(fā)票

按照規(guī)定，自然人提供勞務(wù)，收取咨詢費、服務(wù)費、設(shè)計費、審計費、審稿費、課酬費、演出費、代理費、介紹費、代辦費、勞務(wù)費等等，屬于勞務(wù)報酬，可以去稅務(wù)大廳申請代開增值稅普通發(fā)票，要交的稅種及稅額如下：

1、增值稅

適用征收率為3%，應(yīng)交增值稅=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬元；

2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為實繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項附加稅=0.3*（7%+3%+2%）=0.036萬元；

3、個人所得稅

按照規(guī)定，個人提供勞務(wù)，在稅務(wù)大廳申請代開增值稅發(fā)票時不繳納個人所得稅，由發(fā)票開具單位在發(fā)票的備注欄內(nèi)，注明“個人所得稅由支付方代扣代繳”字樣，支付方應(yīng)代扣代繳個人所得稅=10.3/（1+3%））*（1-20%）*40%-0.7=2.5萬元

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綜上所述，自然人去稅務(wù)大廳代開10萬元的勞務(wù)費發(fā)票，應(yīng)交稅金合計=0.3+0.036+2.5=2.836萬元；

二、個體工商戶

大多數(shù)個體工商戶采取核定征收政策。不過現(xiàn)在既然要算稅額，那咱就假設(shè)不采用核定征收政策，個體工商戶開10.3萬元勞務(wù)費發(fā)票，應(yīng)交的稅額：

1、增值稅

個體工商戶采取查賬征收的，如果不屬于一般納稅人，增值稅政策與小規(guī)模納稅人一樣,應(yīng)交增值稅=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬元；

2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為實繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項附加稅=0.3*（7%+3%+2%）=0.036萬元

3、個人所得稅

按照規(guī)定，個體工商戶按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，因題主給的條件有限，所以我沒法計算。

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所以，個體工商戶開10.3萬元勞務(wù)費發(fā)票，不含個人所得稅的其他稅金合計=0.3+0.036=0.336萬元。

需要說明一下，個體工商戶多采用核定征收政策，主管稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)其規(guī)模、所在地、銷售額等條件核定其應(yīng)納稅額；而且個體工商戶如果符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。

三、小規(guī)模納稅人

1、增值稅

適用征收率為3%，應(yīng)交增值稅=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬元

請注意，我說的是一般情況，今年有優(yōu)惠政策，根據(jù)最新規(guī)定，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

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2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為實繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項附加稅=0.3*（7%+3%+2%）=0.036萬元。

3、企業(yè)所得稅

不考慮其他因素，10.3萬元勞務(wù)費的應(yīng)納稅所得額=10.3/（1+3%）=10萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=10*25%=2.5萬元；

需要說明一下，如果符合小型微利企業(yè)政策，按照規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬元以下的，減按25%，適用稅率20%；年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上、300萬元以下的，減按50%，適用稅率20%。

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所以，不考慮其他情況，小規(guī)模納稅人開10.3萬元勞務(wù)費發(fā)票，應(yīng)交稅金合計=0.3+0.036+2.5=2.836萬元；

四、一般納稅人

1、增值稅

一般納稅人提供建筑勞務(wù)，適用稅率9%，其他勞務(wù)6%，假設(shè)提供的是建筑勞務(wù)且沒有進(jìn)項稅額可供抵扣，應(yīng)交增值稅=10.3/（1+9%）*9%-0=0.85萬元；

2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為實繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項附加稅=0.85*（7%+3%+2%）=0.1萬元；

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3、企業(yè)所得稅

同樣，不考慮其他因素，應(yīng)交企業(yè)所得稅=10.3/（1+9%）*0.25=2.36萬元；

所以，不考慮其他因素，一般納稅人提供建筑勞務(wù)，應(yīng)交稅金合計=0.85+0.1+2.36=3.31萬元。

綜上所述，開一張勞務(wù)費發(fā)票需要交多少稅，這個真沒準(zhǔn)確答案，開票人不同，適用的稅率不同，還有比如稅種、稅率、扣除項目、彌補虧損等因素的影響。我的回答只是告訴大家怎么算的，數(shù)據(jù)大家不必當(dāng)真！

【第13篇】勞務(wù)派遣增值稅怎樣算

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

稅收政策規(guī)定：

營改增后納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)有兩種計稅方法可供選擇：

（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

方法一：可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;

方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（二）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

方法一：可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;

方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

發(fā)票開具：

（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇一般計稅辦法，能開具增值稅專用發(fā)票，選擇簡易計稅辦法則只能開增值稅普通發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定，可以領(lǐng)取發(fā)票的單位，可以直接開勞務(wù)派遣發(fā)票;不能領(lǐng)取發(fā)票的單位，需要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開。

（二）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā) 票，可以開具普通發(fā) 票。

（三）代開時，要拿著稅務(wù)登記證、付款證明或合同，經(jīng)辦人身份證等，帶著應(yīng)繳稅款，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局開票即可。

（四）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【第14篇】個人勞務(wù)報酬增值稅率

咨詢：個人的勞務(wù)報酬是否需要繳增值稅？

解答：

個人的勞務(wù)報酬是否繳納增值稅，需要區(qū)分幾種情況。

勞務(wù)報酬

一、勞務(wù)報酬是否構(gòu)成了工資——構(gòu)成工資的不交增值稅

在實務(wù)中，很多人有時是傻傻的區(qū)分不出工資與勞務(wù)報酬的區(qū)別。比如，對于企業(yè)聘用的臨時工、季節(jié)性用工，很多人都誤認(rèn)為是“勞務(wù)報酬”，其實那是不對的。作為臨時工和季節(jié)性用工，都是企業(yè)雇傭的，并且是在企業(yè)安排下從事的非獨立勞動，按照稅法規(guī)定，取得的報酬應(yīng)該屬于工資薪金所得，而不是勞務(wù)報酬所得。

勞務(wù)報酬所得與工資、薪金所得等非獨立個人勞動取得的報酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十九條規(guī)定：

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

因此，判斷勞務(wù)報酬所得的關(guān)鍵詞是“獨立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

因此，如果個人提供的勞務(wù)屬于工資的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是不需要繳納增值稅的。

二、個人勞務(wù)完全發(fā)生在境外的或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的——不交增值稅

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的單位和個人（以下稱納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。

因此，個人勞務(wù)完全發(fā)生在境外或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的，是可以不交增值稅的。

三、境外個人完全在境外發(fā)生的服務(wù)——不交增值稅

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

四、非居民個人適用稅收協(xié)定——可免增值稅

根據(jù)我國與締約方簽署的稅收協(xié)定（安排），可對非居民個人提供勞務(wù)免增值稅。因此，當(dāng)非居民個人提出適用稅收協(xié)定（安排）條款時，是可以根據(jù)條款免增值稅。

五、在個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓的同時提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——可免增值稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

六、低于起征點的——免增值稅

個人沒有辦理臨時稅務(wù)登記，按次計算起征點，低于500元可免增值稅。

個人辦理了臨時稅務(wù)登記的，可享受優(yōu)惠政策，月銷售額低于10萬元的免增值稅。

因此，對于個人勞務(wù)報酬，是否需要繳納增值稅，需要事先做好評判，簡單地說要交還是不交，都是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

【第15篇】勞務(wù)分包增值稅票

導(dǎo)語：建筑企業(yè)適用簡易計稅的，勞務(wù)支出不一定全是分包款能扣除，為什么呢，快來聽聽今天的每日說稅吧。

每日說稅，直擊財稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實務(wù)說風(fēng)險

對于建筑企業(yè)存在簡易計稅項目，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

因此，經(jīng)常有人咨詢說，建筑業(yè)的勞務(wù)支出，能不能都作為分包，進(jìn)行差額計稅？

實務(wù)中建筑業(yè)據(jù)稱勞務(wù)支出，一般情況下，簡單可理解為勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣。

由于稅收政策未對工程分包進(jìn)行定義，所以需要援引有關(guān)部門的工程分包的定義。

《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部令第19號）第四條規(guī)定，本辦法所稱施工分包，是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中的專業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動。

第五條規(guī)定，房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。本辦法所稱專業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)(以下簡稱專業(yè)分包工程發(fā)包人)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)(以下簡稱專業(yè)分包工程承包人)完成的活動。

本辦法所稱勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)(以下簡稱勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)(以下簡稱勞務(wù)作業(yè)承包人)完成的活動。

由此可見，勞務(wù)作業(yè)分包，是要完成承包企業(yè)所承包工程中指定的勞務(wù)作業(yè)，對分包單位的人員來源及安排，承包企業(yè)沒有管理要求。也就是我們常說的對“事”即工程項目進(jìn)行管理

而勞務(wù)派遣，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）文件明確：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。也就是對“人”進(jìn)行管理，

對照該規(guī)定，可見勞務(wù)派遣是用工單位對派入人員的具體安排和管理。

通過對勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣服務(wù)不同定義比較，建筑企業(yè)的勞務(wù)支出，應(yīng)詳細(xì)區(qū)分勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣，因此，勞務(wù)派遣情形下的支出，不能作為簡易計稅的分包款項進(jìn)行扣除。

【第16篇】勞務(wù)派遣到境外增值稅

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增值稅是每個企業(yè)都要申報納稅的，多數(shù)老板都想如何合理少交稅，企業(yè)會計也為交稅而煩惱。那么對于勞務(wù)派遣公司來說，計算申報增值稅有多種方法，那么哪種方法可以合理少交稅呢，今天來談?wù)勥@個問題。

根據(jù)稅收法律政策規(guī)定，勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理：

一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計稅方法計算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部價款和價外費用為銷售額÷（1＋6%）×6%計算增值稅銷項稅；

二是可以選擇差額納稅，一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

即應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷（1＋5%）×5%。

根據(jù)財稅[2016]46號文件的規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點計算。

一、一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點的計算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等為y，取得增值稅進(jìn)項稅額為z，計算稅負(fù)的臨界點的計算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋6%)×6%-z，

由此計算出臨界點：x =111.3z-5.3y，

當(dāng)x＞111.3z-5.3y，選擇簡易計稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)x＜111.3z-5.3y，選擇一般計稅方法有利。

【例1】某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與a公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為a公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。某勞務(wù)派遣公司代a公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2023年5月份，某勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代a公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。某勞務(wù)派遣公司本月購進(jìn)一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。

（1）按照一般計稅方法計算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=535500÷（1+6%）=505188.68元

②銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=505188.68×6%=30311.32元

③可抵扣的進(jìn)項稅額=5100元

④本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=30311.32-5100=25211.32元

（2）按照簡易計稅方法（差額納稅）計算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①含稅銷售額=53.55-23.1-18.9-10.5=1.05萬元

②不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=1.05÷（1+5%）=1萬元

③應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=1×5%=0.05萬元

因此，含稅銷售額x＞111.3z（增值稅進(jìn)項稅額）-5.3y（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）即：53.55＞-221.487(111.3×0.51-5.3×52.5)，選擇簡易計稅方法計算增值稅，比選擇一般計稅方法計算增值稅更省24711.32元增值稅(25211.32-500)。

二、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點的計算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等為y，計算稅負(fù)的臨界點的計算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋3%)×3%

由此計算出臨界點：y ÷x =38.83%

當(dāng)y ＞x×38.83%，選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)y＜x×38.83%，選擇簡易3%的征收率計稅方法有利;

例2：某按季申報的個體工商戶，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2023年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬元，其中代支付工資、福利及社保等42萬元。

（1）按照簡易計稅方法計算應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）＝52.5÷1.03=50.97萬元

②應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=50.97×3%=15291.26元

（2）按照差額納稅計算應(yīng)繳納的增值稅

①差額扣除后含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬元

②差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬元

③應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率=10×5%=0.5萬元

三、結(jié)論

第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法（差額納稅）的臨界點參考值是：

含稅銷售額x=111.3z（增值稅進(jìn)項稅額）-5.3y（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）

第二，勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）或者選擇簡易3%的征收率計稅方法的臨界點參考值是：

y（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）÷（含稅銷售額）x=38.83%

四、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會計處理

1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例3】：一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用100萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 47,619

主營業(yè)務(wù)成本 952,381

貸：銀行存款 1000,000

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例4】：，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用5萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2,381

主營業(yè)務(wù)成本 47,619

貸：銀行存款 50,000