增值稅收入的確認（16篇）

【第1篇】增值稅收入的確認

在稅法應用和學習中，常常遇到一些比較特殊的業(yè)務收入有關稅法上的確認問題，以及一些特殊業(yè)務的增值稅問題，下面簡單歸納了以下，供君閑來閱讀。

不同銷售方式下增值稅所得稅的收入確認

一、采用售后回購方式銷售商品

1.企業(yè)所得稅：

（1）一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

（2）特殊情況下，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認利息費用。

2.增值稅

銷售商品按照售價確認增值稅銷項稅額，回購商品按照購進商品確認增值稅進項稅額（須取得增值稅專用發(fā)票）。實質(zhì)上按照購進和銷售兩項業(yè)務來處理。

二、以舊換新方式銷售商品

1.所得稅

銷售商品按照有關商品銷售收入確認的有關規(guī)定確認。

2.增值稅

（1）金銀首飾的以舊換新銷售，應當按照實際收取的不含增值稅的全部價款確認銷售額，計算增值稅。

（2）除金銀首飾以外的其他貨物以舊換新銷售，按照新貨物的同期銷售價（不得沖減舊貨的收購價格）計算增值稅銷項稅額，回收的商品作為購進商品處理。

三、銷售商品涉及商業(yè)折扣

1.所得稅

按照商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。

2.增值稅

納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣額后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票的金額欄注明折扣額的，而僅在備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

四、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣

1.所得稅

應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用。

2.增值稅

現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售之后，屬于融資性質(zhì)，在計算增值稅時折扣額不能從銷售額中扣除。

五、已售商品發(fā)生折讓和銷售退回

1.所得稅

應當在發(fā)生當期沖減商品銷售收入。

2.增值稅

按照增值稅法的有關規(guī)定，開具紅字專用發(fā)票，沖減銷項稅額。

六、買一贈一組合銷售

1.所得稅

不屬于捐贈，應將總的銷售金額按照各商品的公允價值比例分攤確認各項銷售收入。

2.增值稅

贈送的商品視同銷售，按贈品的不含稅價確認銷項稅額。

七、非貨幣資產(chǎn)交換

1.所得稅

對換出的商品視同銷售，對換入的商品按購進貨物處理。

2.增值稅

以各自發(fā)出的商品核算銷項稅額，以各自收的貨物核算購進貨物的進項稅額。但各自開具合法有效的票據(jù)。

其他特殊業(yè)務增值稅的處理

1.平銷返利

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。商業(yè)企業(yè)收取的各種返還收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票。一般可以采取以下兩種方法：一種是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不能沖減銷項稅額。一種是供貨方開具紅字專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓

銷售額為賣出價減去買入價。

轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

3.經(jīng)紀代理服務

銷售額為全部價款和價外費用扣除向委托方收取的并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【第2篇】房租收入如何繳增值稅

在實際工作中，尤其是中小企業(yè)，租用私人房屋作為辦公場所很常見，一般都是開張收據(jù)給公司入賬，讓房東開發(fā)票幾乎不可能，一是嫌麻煩，二是不愿意承擔開票的稅費，說開發(fā)票要漲租金，畢竟羊毛出在羊身上。

很多企業(yè)的會計拿到收據(jù)就不敢入賬，也不敢從對公賬戶支付租金給房東，只能讓股東私人支付后，掛股東往來，一般會掛到“其他應付款”科目，造成該科目余額虛增，長期掛賬稅務風險極高。

其實即使沒有開具發(fā)票也可以對公賬支付房租的，只要在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增就好了，但這樣一來企業(yè)就要多繳所得稅。所以最好的辦法就是取得發(fā)票，房東不愿意開，我們可以自行開具，只要房東配合提供房產(chǎn)證復印件、身份證和房屋租賃合同等相關資料就可以到稅局代開了。

下面說說大家關心的代開房租發(fā)票的稅費問題，個人出租房屋應繳納以下稅款:

一、房產(chǎn)稅：

1.非住房：以不含稅租金收入12%計算繳納；

2.住房：以不含稅租金收入4%計算繳納；

3.現(xiàn)有“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠即實際稅率6%、2%）。

提示：“六稅兩費”指：資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅（不包括證券交易的印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、增值稅：

1.非住房:以不含稅租金收入的5%計算繳納；

2.住房:減按1.5%計算繳納。

自2023年4月1日起，其他個人（指的是自然人）一次性收取的房屋租金收入，可在對應的租期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。但是需辦理稅務登記或者臨時稅務登記，對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受上述優(yōu)惠政策。（一般小企業(yè)的租金一個月很少有超過15萬的吧，所以增值稅這塊基本不用交稅）

三、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加：以實際繳納增值稅稅額乘以城建稅率（按所在地的不同適用7%、5%、1%三檔稅率）、教育費附加率3%、地方教育費附加2%計算繳納。（這也屬于“六稅兩費”減半征收范圍哦，再說如果增值稅都不用交的話，這奴才稅還用交嗎？）

四、個人所得稅：

1.非住房：按財產(chǎn)租賃所得20%的稅率征收個人所得稅。

2.住房：減按 10％的稅率征收個人所得稅。

3.財產(chǎn)租賃所得計算方法，每次收入扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅金（增值稅屬于價外不可以哦）、修繕費用每次 800 元為限（超過可以結轉(zhuǎn)下次扣除）后的所得不超過4000元，減除費用800元；4000元以上，減除20%費用，其余額為應納稅所得額。

五、印花稅：

1.非住房：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。（享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠）

2.住房：免征印花稅。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.非住房：按面積來征收（享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠）

住房：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

把代開房租發(fā)票的相關知識了解清楚，下次開票就不著急了，最好告知房東，讓房東自己去開發(fā)票，省事。

【第3篇】勞務派遣收入增值稅

建筑服務差額扣除，不可以扣除支付給勞務派遣人員的工資。由于企業(yè)提供建筑服務采用簡易計稅方法，允許差額扣除的僅是指支付給分包方的全部價款和價外費用，所以支付給勞務派遣人員的工資不在可以差額扣除的范圍內(nèi)。

參考文件：

《 國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）第七條。

【第4篇】舊項目土地增值稅清算應稅收入

編者按：土地增值稅向來是一個復雜的稅種，其復雜性一方面體現(xiàn)在國家層面的規(guī)定不夠明確，實踐中容易產(chǎn)生不同理解，導致發(fā)生爭議，另一方面體現(xiàn)在部分征管措施授權地方稅務機關自行制定細則，而各地處理方法不盡相同，導致橫向?qū)用嬗羞`稅收公平。例如土地增值稅清算單位的認定，就是一個爭議頗多的問題，不同的認定方法，可能導致土地增值稅納稅義務相差數(shù)千萬之多。本文將以一個真實案例引入，分析如何合理認定分期開發(fā)項目的清算單位。

一、案例引入：分期項目清算單位不同，土地增值稅相差數(shù)千萬

a公司成立于2007年，主要經(jīng)營業(yè)務為：房地產(chǎn)開發(fā)、銷售。2007年，a公司取得某地塊土地使用權，滾動開發(fā)x房地產(chǎn)項目。因x項目占地面積較大，a公司自行區(qū)分為x一期、x二期、x三期三個項目開發(fā)建設。2023年1月，三期項目均已竣工，其中一期、二期實現(xiàn)盈利，三期發(fā)生虧損。經(jīng)a公司評估，如合并清算，在正負增值額互相抵消后，應當繳納土地增值稅2000萬元；如分別清算，三期項目增值額為負，土地增值稅為零，一期、二期項目應當繳納土地增值稅6000萬元。兩種清算方法納稅義務相差4000萬元。a公司遂向x市稅務局提交《申請報告》，申請將一、二、三期項目合并清算。

2023年4月，x市稅務局y稅務分局向a公司作出《關于a公司申請x項目合并清算土地增值稅的答復》，提出稅務信息系統(tǒng)顯示a公司開發(fā)的x項目按一期、二期、三期做了三個項目登記，認為將x項目確認為一期、二期、三期三個清算單位進行土地增值稅清算依據(jù)充分，a公司申請合并清算無法律依據(jù)。2023年5月，x市稅務局y稅務分局向a公司作出《稅務事項通知書（清算審核結論通知）》，要求a公司對x一期單獨清算土地增值稅，補繳x一期土地增值稅2000萬元。

a公司不服，向x市稅務局提起行政復議，本案爭議焦點為：a公司將x項目自行區(qū)分為一期、二期、三期三個項目，是否應當分別清算土地增值稅？

稅務機關認為：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第一條，“土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算”。本案三個項目分期開發(fā)，依法應當作為三個清算單位。

a公司認為：三期項目只是為了開發(fā)建設方便自行劃分的，具有隨意性，不應作為清算單位的劃分依據(jù)。否則a公司完全可以任意界定分期項目，規(guī)避土地增值稅納稅義務。

二、分期項目應以國家有關部門批準文件為依據(jù)劃分，納稅人將自行分期開發(fā)的項目作為一個清算單位整體清算，符合稅法立法目的和基本原理、原則

（一）只有國家有關部門批準分期開發(fā)的項目才應以分期項目為單位清算

雖然國稅發(fā)〔2006〕187號規(guī)定了分期開發(fā)項目以分期項目為單位清算，但并沒有明確“分期開發(fā)”、“分期項目”的概念和判斷標準，也沒有明確“以分期項目為單位清算”是強制性規(guī)定還是宣示性規(guī)定。實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)建設項目劃分標準不一，表現(xiàn)出很強的任意性，例如：有的以土地使用權證為準劃分不同項目，有的以發(fā)改委立項審批文件為準劃分不同項目，有的以建設規(guī)劃許可證、建設用地許可證、甚至預售許可證為準劃分不同項目，有的則完全自主劃分不同項目，各種情形不一而足。為此，x市稅務局發(fā)布《關于土地增值稅若干問題的公告》，對此問題進行了明確。

根據(jù)該公告規(guī)定，“土地增值稅以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算。對于國家有關部門批準分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算。對開發(fā)周期較長，納稅人自行分期的開發(fā)項目，可將自行分期項目確定為清算單位，并報主管稅務機關備案”。由此可見，該公告明確規(guī)定“分期項目”包括兩類，其一是國家有關部門批準分期開發(fā)的項目；其二是納稅人自行分期的開發(fā)項目。同時明確規(guī)定了兩種分期項目適用不同的清算規(guī)則，即：（1）對于國家有關部門批準分期開發(fā)的項目，必須以分期項目為單位進行清算。（2）對于納稅人自行分期的開發(fā)項目，可以以分期項目為單位進行清算。

根據(jù)稅收法定原則，稅法必須具備明確性，而國稅發(fā)〔2006〕187號過于粗放的規(guī)定難以適用于實踐，此種情況下，應當充分考慮地方性法律依據(jù)。x市稅務局公告內(nèi)容對分期項目的界定和稅務處理規(guī)定符合上位法。根據(jù)該公告規(guī)定，對于納稅人自行確定的分期項目，并不強制以分期項目為單位進行清算，而是可以選擇以分期項目清算，當然也可以選擇整體清算。

（二）納稅人將自行分期開發(fā)的項目作為一個清算單位整體清算，符合土地增值稅立法目的

《土地增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，“為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權益，制定本條例”。《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕110號）規(guī)定，“在研究制定土地增值稅時遵循了以下三個原則：（一）要有效的抑制炒買炒賣“地皮”、“樓花”等牟取暴利的投機行為，防止擾亂房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場發(fā)展的行為……（二）維護國家權益，防止國家土地增值收益流失，增加國家財政收入……（三）保護從事正當房地產(chǎn)開發(fā)者的合法利益，使其得到一定的投資回報，促進房地產(chǎn)開發(fā)結構的調(diào)整”。由此可見，土地增值稅立法目的主要有三：一是宏觀調(diào)控，即維護房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場發(fā)展秩序；二是財政創(chuàng)收，即為國家創(chuàng)造財政收入，三是納稅人保護，即保護從事正當房地產(chǎn)開發(fā)者的合法利益。換言之，課征土地增值稅不僅僅是為了維護國家稅收利益，即不能只關注財政創(chuàng)收，還需要在征稅過程中充分考慮調(diào)控性和納稅人權利保護。既要對炒買、炒賣擾亂房地產(chǎn)開發(fā)秩序的課征重稅，也要對正當開發(fā)者充分保護、考慮其投資回報合理征稅，從而體現(xiàn)差別化征稅，實現(xiàn)對土地增值收益的“合理調(diào)節(jié)”。

本案中，a公司是依法依規(guī)成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)案涉項目并非炒買炒賣，案涉項目預售收益均為合理市場收益，完全是正當開發(fā)、獲取合理回報。案涉項目開發(fā)周期長，在開發(fā)過程中，有取得預售收益的機會，但也同樣存在巨額虧損的可能。因此，只有整體清算才能真實反映出a公司的回報。如果不以項目整體為清算單位，而任意將案涉項目劃分為不同單位，就會出現(xiàn)部分清算單位小幅盈利，部分清算單位重大虧損，導致即便開發(fā)項目最終巨額虧損的情況下，仍繳納了相當金額土地增值稅稅款的不合理情況。這是對正當房地產(chǎn)開發(fā)者合法權益及正當回報的侵害和掠奪，嚴重違背保護正當房地產(chǎn)開發(fā)者合法利益的立法目的。

（三）納稅人將自行分期開發(fā)的項目作為一個清算單位整體清算，符合稅法解釋的基本原理

國稅發(fā)〔2006〕187號關于清算單位的立法較為模糊，導致實踐中存在較大爭議。例如并未明確規(guī)定所謂“分期開發(fā)的項目”應當如何判斷，也未明確所謂“國家有關部門審批”所指代的具體部門。實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)項目較為復雜，在開發(fā)過程中，涉及到國家多個部門的審批，包括：發(fā)改委對項目立項的審批，規(guī)劃局對土地規(guī)劃整體方案的審批、規(guī)劃局對建設工程規(guī)劃的審批、住建局對建設工程施工的審批、住建局對房產(chǎn)預售的審批等。對于“國家有關部門審批”的確定，存在不同的理解：江西省、河北省等地以發(fā)改委的立項審批確定，四川省、海南省、福建省等地以規(guī)劃局頒發(fā)的《建設工程規(guī)劃許可證》確定，安徽省、青島市等地綜合確定清算單位。

雖然稅法規(guī)定模糊不清，實踐存在不同理解，但在不同項目中，采用不同方法確定清算單位可能導致納稅義務大不相同。稅法屬于行政法，在稅法規(guī)定不明確的情況下，應當按照有利于納稅人的原則進行解釋，即選擇一種能夠合理評價納稅人取得增值額的方式。在本案中，即對案涉項目作整體清算。在法律、規(guī)范性文件規(guī)定不明的情況下，不應作出對納稅人不利的認定。

（四）納稅人將自行分期開發(fā)的項目作為一個清算單位整體清算，符合稅收公平的基本原則

稅收公平原則，是指稅法必須根據(jù)納稅人的稅收負擔能力，確定納稅義務。稅收負擔能力高的多繳稅，稅收負擔能力低的少繳稅，沒有稅收負擔能力的不繳稅。根據(jù)稅法基本原理，稅收公平原則主要適用于所得稅，納稅人實現(xiàn)的所得額是評價稅收負擔能力的標準。根據(jù)國稅函發(fā)〔1995〕110號第一條，“土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅”。由此可見，土地增值稅是一種特殊的所得稅，納稅人實現(xiàn)的所得額即轉(zhuǎn)讓土地取得的增值額。

稅收公平原則不僅要求貫徹量能課稅，還隱含了合法、合理確定稅收負擔能力的前提。只有公平確定稅收負擔能力，才能進一步據(jù)此設定納稅義務。因此，依法確定納稅人實現(xiàn)的所得額，是稅收公平原則的要義。就土地增值稅而言，納稅人實現(xiàn)的所得額，應當以其開發(fā)一個整體項目取得的全部增值額確定，而不能對整體項目任意分割，人為將有增值的建設工程劃為一個項目，將無增值、虧損的建設工程劃為另一項目。稅收公平原則背后反映的是“以人為本”的精神，即以一個納稅人為本位，以納稅人為一個整體確定負稅能力。在土地增值稅方面，表現(xiàn)為應當關注特定房地產(chǎn)開發(fā)項目的開發(fā)企業(yè)整體，而不能僅僅以項目中，某部分建設工程實現(xiàn)的收益衡量負稅能力。因此，將案涉項目任意劃分為多個項目將無法真實反映納稅人實際的負稅能力，有違稅收公平原則。

本案中，按三期進行清算，無法準確體現(xiàn)土地增值額、不能正確評價a公司的負稅能力，有違稅收公平的基本原則。由于土地增值稅不允許不同清算單位產(chǎn)生的正、負增值額互相彌補，而土地增值稅又采用累進稅率，增值額提高可能導致稅負大幅攀升，將這一期、二期分別核算將導致整體稅負激增。整體來看，a公司沒有取得相當收益，卻承擔了高額稅負，對第一期單獨清算無法準確反映a公司的負稅能力，有違稅收公平原則。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何規(guī)避分期開發(fā)的土地增值稅清算風險

（一）安排財務與審計人員進行賬務清理

由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長，涉及資料繁雜，為了客觀、準確反映開發(fā)情況，全面歸集收入和扣除項目，了解分別清算和合并清算下的稅負差距，企業(yè)應當妥善安排財務與審計人員進行賬務清理，對企業(yè)的各種資產(chǎn)、負債、成本、費用、收入按照會計核算科目進行核對和清理，對集團企業(yè)各項內(nèi)部資金往來進行審查，以保證企業(yè)做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

（二）積極準備材料提供給審核機構預清算

在賬務清理的基礎上，企業(yè)需要匯總會計憑證和賬簿，積極準備一套完備的涉稅資料，向?qū)徍藱C構提供。作為土增稅清算審核的基礎性資料，企業(yè)提供的涉稅資料力求做到真實、準確、完整、及時。避免因材料不全或提供不及時引發(fā)稅務風險。審核機構在此基礎上，對分別清算和合并清算的稅負進行準確評價，審核報告作為企業(yè)最終申請清算的參考。

（三）就事實與法律問題與稅務局溝通協(xié)商

當企業(yè)和稅務機關對分期項目清算單位產(chǎn)生分歧，應當與稅務局溝通協(xié)商，向稅務局舉證證明客觀事實或者深入交流法律的適用性問題。如果稅務局確有錯誤，通常會通過內(nèi)部程序予以糾正。如果稅務局拒絕更正，企業(yè)又確有正當理由提出異議的，可以在繳納稅款或者提供擔保的情況下，啟動行政復議乃至行政訴訟等程序，實現(xiàn)權利救濟。

（四）借助涉稅專業(yè)力量尋求支持應對土地增值稅清算風險

實踐中，企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務師或稅務律師協(xié)助應對審核，尤其是發(fā)生稅企爭議時，專業(yè)稅務人員的參與可以起到潤滑作用，更好地推動糾紛的解決。稅務師或稅務律師的介入，還可以協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風險，并盡早采取措施應對，為企業(yè)土增稅合規(guī)保駕護航。

【第5篇】租賃收入的增值稅稅率是多少錢

【導讀】：一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？一般來說房屋出租后繳納的稅負一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起開始繳納房產(chǎn)稅的。同時需要繳納的稅收在下文中小編老師都有介紹，大家可以一起來看看。

一般納稅人租賃收入增值稅稅率

房屋出租時，需要繳納的稅賦項目及稅率如下：1、房產(chǎn)稅：應按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個人出租房屋應按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應稅所得額計算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應按月租金收入扣除20%以后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

增值稅一般納稅人申請認定表申請資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:

1、《稅務登記證》副本；

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4、經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5、國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料

一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？通過對上文資料的學習，小編老師認為大家應該都已經(jīng)了解了，其實對于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的稅率次月開始征收所得稅的，同期還需要征收的稅款在正文中都有介紹，

【第6篇】土地增值稅收入審核

通過對土地增值稅清算審核工作不同環(huán)節(jié)的審核要點進行梳理，包括基礎資料、收入、土地成本及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套費、開發(fā)間接費、開發(fā)費用及稅金等9個方面。首先歸納各環(huán)節(jié)的審核思路和流程，形成思維導圖作為工作指引。

其次詳細說明各環(huán)節(jié)審核方法和審核內(nèi)容，重點闡述各環(huán)節(jié)審核人員應關注的稅收風險或房地產(chǎn)企業(yè)潛在的涉稅風險。最后結合政策規(guī)定、實務案例對常見的審核疑點進行解析。

基礎資料包含立項批文、建設用地規(guī)劃許可證，建設工程規(guī)劃許可證、建筑工程許可證及商品房預（銷）售許可證五大部分。

立項批文內(nèi)容分為建設內(nèi)容和建設規(guī)模，審核要點包含清算單位及項目分期的確認、實際房源面積的對比；

建設用地規(guī)劃許可證和商品房銷（預）售許可證的審核要點有清算單位用地面積的確認，商業(yè)用地或居住用地是否與地上建筑類型相符、清算項目實際占地面積的確認等內(nèi)容；

建設工程規(guī)劃許可證主要審核附件中地上地下建筑面積是否與房源相符以及有無違建情況等內(nèi)容；

建設工程施工許可證的審核要點主要有合同價格與預算、結算資料的對比，合同開竣工日期判斷有無項目建設期間外成本，與實際房源面積對比分析是否存在少建房源問題設計單位、施工單位、監(jiān)理單位與竣工備案資料的一致性等內(nèi)容。

文章所分享案例思路，均來源于《數(shù)字稅務——土地增值稅清算數(shù)字化實踐及案例》一書，想要獲取更多詳細案例及講解具體可參考本書籍。

本書基于土地增值稅清算這一難題，將我們對土地增值稅清算工作的研究成果及多年的信息化實踐經(jīng)驗相融合，闡述我們在土地增值稅清算數(shù)字化踐行之路的探索與發(fā)現(xiàn)，為我國現(xiàn)代化稅收治理體系的建立、數(shù)據(jù)治理能力的提升、稅收成本的降低提供一定的借鑒和參考。

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書籍介紹：

【第7篇】上級補助收入交增值稅嗎

問：為促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結構轉(zhuǎn)型升級，某地政府對本地區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)扶持對象實施財政補助，具體措施是對全年營業(yè)收入達到一定規(guī)模的企業(yè)按比例給予財政資金補貼（見下圖）。這種財政補助需要申報繳納增值稅嗎？

【解析】

一、《企業(yè)會計準則第16號——政府補助應用指南2018 》第二條第(一)款規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。....

二、該《指南》第二條第(一)款規(guī)定，政府補助具有下列特征：

1.政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源。這里的政府主要是指行政事業(yè)單位及類似機構。。。。。。。

2.政府補助是無償?shù)摹＜雌髽I(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟資源，不需要向政府交付商品或服務等對價。無償性是政府補助的基本特征，這一特征將政府補助與政府以投資者身份向企業(yè)投入資本、政府購買服務等政府與企業(yè)之間的互惠性交易區(qū)別開來。需要說明的是，政府補助通常附有一定條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，只是政府為了推行其宏觀經(jīng)濟政策，對企業(yè)使用政府補助的時間、使用范圍和方向進行了限制。

三、該《指南》第三條規(guī)定，企業(yè)對于符合本準則政府補助定義和特征的政府補助，應當按照本準則的要求進行會計處理。以下各項不納入本準則的范圍，適用其他相關會計準則：

1、企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務等活動密切相關，且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》等相關會計準則。

《指南》還專門編寫了一個案例對適用收入準則的情況進行了解釋說明：

【例3】丙企業(yè)是一家生產(chǎn)和銷售高效照明產(chǎn)品的企業(yè)。國家為了支持高效照明產(chǎn)品的推廣使用，通過統(tǒng)一招標的形式確定中標企業(yè)、高效照明產(chǎn)品及中標協(xié)議供貨價格。丙企業(yè)作為中標企業(yè)，需以中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將高效照明產(chǎn)品銷售給終端用戶，并按照高效照明產(chǎn)品實際安裝數(shù)量、中標供貨協(xié)議價格、補貼標準，申請財政補貼資金。2×17年度，丙企業(yè)因銷售高效照明產(chǎn)品獲得財政資金5000萬元。

本例中，丙企業(yè)雖然取得財政補貼資金，但最終受益人是從丙企業(yè)購買高效照明產(chǎn)品的大宗用戶和城鄉(xiāng)居民，相當于政府以中標協(xié)議供貨價格從丙企業(yè)購買了高效照明產(chǎn)品，再以中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將產(chǎn)品銷售給終端用戶。實際操作時，政府并沒有直接從事高效照明產(chǎn)品的購銷，但以補貼資金的形式通過丙企業(yè)的銷售行為實現(xiàn)了政府推廣使用高效照明產(chǎn)品的目標。對丙企業(yè)而言，銷售高效照明產(chǎn)品是其日常經(jīng)營活動，丙企業(yè)仍按照中標協(xié)議供貨價格銷售了產(chǎn)品，其銷售收入由兩部分構成，一是終端用戶支付的購買價款，二是財政補貼資金，財政補貼資金是丙企業(yè)產(chǎn)品銷售對價的組成部分。因此，丙企業(yè)收到的補貼資金5000萬元應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入的規(guī)定》進行會計處理。

根據(jù)上述政策綜合分析，筆者認為，網(wǎng)友問題中某地政府對對全年營業(yè)收入達到一定規(guī)模的企業(yè)按比例給予的財政資金補貼，盡管附有一定條件（與營業(yè)收入掛鉤），但這項補貼符合財政補助的定義及特征，實質(zhì)上屬于財政補助。要特別注意的是，這項補助盡管與企業(yè)營業(yè)收入有關，但它不是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的直接組成部分，直白一點說，這項補貼不直接影響企業(yè)商品的市場銷售價和數(shù)量，因此不能適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》。既然不屬于收入，自然也就無需申報繳納增值稅。

對于財政補助增值稅問題，國家稅務總局也有相關的政策文件及解答：

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

2023年1月8日國家稅務總局貨勞司《關于財政補貼等增值稅政策問題即問即答》中對于財政補貼是否征收增值稅舉了一個案例，如下：

3.為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

綜上，筆者認為，網(wǎng)友問題中某地政府對對全年營業(yè)收入達到一定規(guī)模的企業(yè)按比例給予的財政資金補貼，盡管與企業(yè)營業(yè)收入有關，但它與銷售貨物的收入或者數(shù)量不直接掛鉤，不是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的直接組成部分，不能適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》，無需申報繳納增值稅，而應該適用《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》。

作者：品稅閣sl

【第8篇】利息收入增值稅會計分錄

導讀：利息收入交增值稅如何做賬?利息收入又分為很多種，有的是個人存款利息收入，有的是企業(yè)存款利息收入，個人的是不交稅的，而企業(yè)的在營增改之后及時需要交稅的啦，請看下文政策解讀！

利息收入交增值稅如何做賬?

利息收入的會計分錄

借:銀行存款

貸:財務費用-利息收入

利息收入的賬務處理

直接沖減財務費用啊,因為存款利息屬于增值稅不征稅項目,不征增值稅.同時,企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進行入賬報銷扣除.

營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務,金融服務適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

利息收入的涉稅處理

《所得稅實施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

利息收入交增值稅如何做賬?利息收入的涉稅處理是怎樣的？上文就先簡單介紹到這，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第9篇】境外收入免征增值稅政策

1. 增值稅

1.1. 進口環(huán)節(jié)增值稅政策

1.1.1. 進口貨物增值稅的納稅義務人是進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人。

1.1.2. 進口貨物一律使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅完稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式為： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅（可能為0） 應納稅額=組成計稅價格×稅率

1.1.3. 【解釋】 （1）除另有規(guī)定外，進口貨物的稅率為13%和9%，即便是小規(guī)模納稅人，進口計稅時也適用稅率，不適用征收率。 （2）進口環(huán)節(jié)按組價公式和適用稅率直接計算出的應納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。

1.1.4. 自2023年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

1.1.5. 對代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。

增值稅—進口環(huán)節(jié)增值稅政策

【第10篇】增值稅納稅人收取的會員費收入

1、貨物期貨，在實物交割環(huán)節(jié)納稅，其中，交割時由期貨交易所開票的，以期貨交易所為納稅人，按次計算；由供貨會員單位直接開票給購貨會員單位的，供貨單位為納稅人。

2、上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所的期貨保稅交割，按保稅貨物免征。

3、上海國際能源交易中心客戶和會員單位通過上海國際能源交易中心交易原油期貨保稅交割業(yè)務，免征。

4、大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務，免征。

5、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

6、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅

7、供電企業(yè)利用自身設備對并網(wǎng)企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務。對供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，征收增值稅。

8、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務，收購時將二手車辦理過戶登記到自己名下，再銷售過戶登記到買家名下的，屬于銷售貨物行為，征收增值稅。

9、罰沒物品的征收與否：

a) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品且公開拍賣的，拍賣收入上繳財政，不預征稅；購入拍賣物再銷售的，照章征稅。

b) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品但不能拍賣，采取正常銷售渠道變價處理的，變價收入上繳財政，不預征稅；國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，照章征稅

c) 屬于專營機關管理或?qū)I企業(yè)經(jīng)營的財物，由專營機關或?qū)I企業(yè)收兌或收購，變現(xiàn)收入上繳財政，不予征稅；專營機關或?qū)I企業(yè)經(jīng)營前述物品中屬于應征增值稅的貨物，照章征稅。經(jīng)營、外幣、有價證券、非禁止出口文物等。

10、航空運輸業(yè)，已售票未提供服務的逾期票證收入，按航空運輸服務交稅。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征稅。

12、融資性售后回租業(yè)務，承租方出售資產(chǎn)的行為不征稅

13、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不征稅。

14、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬公益事業(yè)服務

15、存款利息不征增值稅

16、保險賠付不征增值稅

17、住宅專項維修資金，不征增值稅

18、 資產(chǎn)重組過程中將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債及勞動力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍

19、 單用途商業(yè)預付卡：

a) 售卡方取得的預收資金，不繳納增值稅，可開普通發(fā)票，不能開專票；

b) 售卡方售卡并辦理資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費結算費等收入，繳增值稅；

c) 持卡人用卡消費時，銷售方繳增值稅且不得開發(fā)票；

d) 銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方向售卡方開增值稅普通發(fā)票并注明收到預付卡結算款，不可開專票；售卡方取得的增值稅普通發(fā)票作為取得預售資金不繳增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

20、 支付機構預付卡，即多用途卡：

a) 售卡或充值取得的資金，不繳納增值稅，可開普票，不能開專票

b) 支付機構辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的各類費用收入，正常繳納增值稅

c) 持卡人用卡消費，商戶按規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開發(fā)票

d) 商戶收到結算款后，向支付機構開增值稅普票并注明收到預付卡結算款，不可開專票；支付機構取得相關發(fā)票作為憑證備查。

【第11篇】收入中含增值稅嗎

1. 征稅范圍

（1）保本或保底的產(chǎn)品的持有期間收益，按照“貸款服務”繳納增值稅；而不保本產(chǎn)品的持有期間收益，不征收增值稅；

（2）融資性售后回租業(yè)務中取得的利息性質(zhì)的收入，屬于“金融服務——貸款服務”； 融資性售后回租中出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅。

（3）與銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入，按規(guī)定繳納增值稅。

（4）自產(chǎn)、委托加工的貨物，用于集體福利或個人消費（含交際應酬消費）的，應視同銷售性行為，繳納增值稅。

（5）自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物用于投資（作為投資，提供給其他單位或個體戶）、分配（給股東/投資者）、無償贈送（給其他單位或者個人）的，應視同銷售行為，繳納增值稅。

（6）購進的貨物用于集體福利或個人消費的，無須視同銷售，不得抵扣進項稅，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。

（7）對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的，免征增值稅。

2. 銷售額的確定

（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）方式銷售的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，按扣除折扣后的金額確定銷售額。 （同時滿足兩個條件）

（2）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）方式銷售的，按折扣前的金額確定銷售額，銷售折扣不得從銷售額中減除。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額。

3. 納稅義務發(fā)生時間

（1）預收貨款銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

（2）預收款方式提供租賃服務的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

4. 允許抵扣的進項稅額

（1）購進國內(nèi)旅客運輸服務（需注明旅客身份信息），取得了航空運輸電子客票行程單（不含民航發(fā)展基金）、鐵路車票、公路、水路等其他客票的，進項稅額可以抵扣。

（2）國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅計算抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。

5. 不得抵扣的進項稅額

【第12篇】政府補貼收入要交增值稅嗎

part 1

財政補貼是什么

財政補貼，是指國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目標，對指定事項由財政安排專項基金向企業(yè)或個人提供的一種補貼。我國現(xiàn)行財政補貼主要有價格補貼、虧損補貼、職工生活補貼和利息補貼等。

注意：本文分析的財政補貼不包括“三代”稅款手續(xù)費返還收入。因手續(xù)費返還收入本質(zhì)屬于代扣、代收扣繳義務人和代征人為稅務機關提供了扣繳服務而獲取的合理收入，不屬于補貼性質(zhì)所得，其相關稅務處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費務必在這個時間前完成申請。

part 2

財政補貼增值稅應稅規(guī)則分析

根據(jù)《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！币?guī)定自2023年1月1日起實施。

由政策規(guī)定可看出，是否涉及增值稅納稅義務關鍵看兩個要素：“是否與銷售標的收入或數(shù)量掛鉤”，且是“直接掛鉤”。若財政補貼不影響銷售標的的收入或數(shù)量，或只是間接影響，則不屬于增值稅征收范圍。

實務中應如何準確把握與銷售標的的收入或數(shù)量直接掛鉤？

根據(jù)“法律優(yōu)位原則”，部門規(guī)章或稅務規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關于財政補貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告，也是基于《增值稅暫行條例》關于應稅義務及銷售額的規(guī)定展開的。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條關于增值稅銷售額的約定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

對以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為，在銷售行為中若納稅人正常銷售，可全部收取100元價款，則100元為增值稅銷售額；但由于一些特殊考慮（如促進節(jié)能減排等），地方為了鼓勵大家購買新能源車，規(guī)定車企銷售價格定在70元，相比于正常銷售少的30元由財政提供補貼。這種情況下車企實際因銷售車輛收到的全部價款包括：客戶支付的70元+財政補貼30元，100元仍為增值稅銷售額，也即在銷售行為中直接影響了銷售價款收取的30元財政補貼應繳納增值稅。所以，我們可以按財政補貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標的的對價，或者說直接構成了銷售標的應收取價款的一部分來判定是否應交增值稅。

案例：為鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，當?shù)卣c企業(yè)約定，如果企業(yè)主營業(yè)務年銷售額達到5000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到5000萬元，則按實際年銷售額與5000萬元的差額給予補貼。若企業(yè)取得該類補貼，是否需繳納增值稅？

解析：上例中雖然取得的財政補貼與企業(yè)的銷售收入有關，但不是在銷售行為中收取的價款，而是事后的可能所得；同時，財政補貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術設備的數(shù)量或銷售價格；因此不屬于應繳增值稅的財政補貼。

關注：如果財政補貼收入應繳增值稅，按什么稅率繳納？

答：應繳增值稅的財政補貼收入本質(zhì)屬于銷售標的價款的一部分，因此應按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

-end-

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【第13篇】增值稅和銷售收入

這兩天，發(fā)了幾篇和財稅無關的文章，反響不大，還是改回我的老本行吧，其實我的老本行還是有很多值得寫的，總想著多元化發(fā)展，突出自己興趣愛好的廣泛實際上往往適得其反。好了，閑話少聊，說說增值稅、消費稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅的視同銷售收入

視同銷售收入，指的是會計上不確認收入，但是在稅法上卻要依法確立，比如增值稅的視同銷售收入有下面這些：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（9）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（10）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

我們再來看看消費稅的視同銷售收入

納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，按照視同銷售處理。

企業(yè)所得稅銷售銷售收入：

根據(jù)《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號 ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2023年第80號）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

個人所得稅的視同銷售收入：

納尼？個人所得稅也有了視同銷售，是的，真的有了，這是個稅向企業(yè)所得稅學習的結果。在最新的《個人所得稅法實施條例》（征求意見稿）的第十六條引入了個人所得稅領域的“視同銷售”概念，該條規(guī)定：個人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，應當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)并繳納個人所得稅，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

以上列舉了一些例子，其實視同銷售收入主要發(fā)生在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅領域，下面說說幾個例子，看條文畢竟太繁瑣，舉幾個串聯(lián)起來的例子鞏固一下

一、奔馳公司將自產(chǎn)轎車100輛獎勵給職工，該車市場單價20萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費稅率9%

企業(yè)應該做如下會計分錄：

借：應付職工薪酬 2320

貸：主營業(yè)務收入 2000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）320

借：稅金及附加 180

應交稅費-應交消費稅 180

（附加稅分錄略）

借：直營業(yè)務成本 1500

貸：庫存商品 1500

這個例子綜合性比較強，會計上、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅都確認了收入。

二、奔馳公司將自產(chǎn)轎車100輛用于單位管理部門，轎車該車市場單價20萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費稅率9%，企業(yè)應該做如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn) 1500

貸：庫存商品 1500

借：稅金及附加 180

貸：應交稅費-應交消費稅 180

固定資產(chǎn)次月計提折舊，分期計入管理費用。

這里會計、增值稅、企業(yè)所得稅不視同銷售，但是消費稅要確認視同銷售

三、奔馳公司將自產(chǎn)小轎車100輛用于償還所欠東方毅的賬款，該小轎車市場單價為20萬元，最高售價為25萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費稅率9%，企業(yè)應該做如下會計分錄：

借：應付賬款 2320

貸：主營業(yè)務收入 2000

貸：主營業(yè)務收入 2000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）320

借：稅金及附加 225

應交稅費-應交消費稅 225

（根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈消費稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]156號）的規(guī)定：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。）

借：直營業(yè)務成本 1500

貸：庫存商品 1500

這個例子和第一個例子大同小異，就是消費稅計稅依據(jù)請注意一下

四、奔馳公司將自產(chǎn)小轎車100輛用于捐贈給希望工程，該小轎車市場單價為20萬元，最高售價為25萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費稅率9%，企業(yè)應該做如下會計分錄：

借：營業(yè)外支出 2000

貸：庫存商品 1500

應交稅費-應交增值稅 320

應交稅費-應交消費稅 180

這里會計上不確認收入，但是增值稅、消費稅以及企業(yè)所得稅都要確認視同銷售收入，企業(yè)所得稅年度匯繳注意調(diào)整，另外，本人沒確認稅金及附加，直接放在了營業(yè)外支出中。

【第14篇】門票收入增值稅稅率

長假旅游已經(jīng)成為各景點經(jīng)營單位的重要收入來源。實務中，發(fā)現(xiàn)不少單位在申報繳納增值稅時存在稅目混淆的情況，現(xiàn)將相關規(guī)定做如下整理：

一、基本規(guī)定

根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，單位在境內(nèi)提拱銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)應按規(guī)定繳納增值稅。 一般計稅方法的計算公式為：

增值稅應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

簡易計稅方法的計算公式為：

增值稅應納稅額=銷售額×征收率

二、景點收入對應的稅目

（一）景點門票收入

根據(jù)財稅[2016]36號文件稅目注釋，景點門票收入屬于景點經(jīng)營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%征收率。

例1：某景點經(jīng)營單位為一般納稅人，2023年10月，景點門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。

解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：

增值稅應納稅額=銷售額×征收率

應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）

（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入

根據(jù)財稅[2016]140號文件規(guī)定，納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

例2：某景點經(jīng)營單位為一般納稅人，2023年10月，景點門票收入為20.6萬元，經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入合計51.5萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。

同上例：

該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）

若該單位不選擇簡易計稅方法，則該單位當月應計銷項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關的增值稅進項稅額可以抵扣。

三、注意事項

（一）景點門票收入適用的稅目是文化服務，而非旅游服務，旅游服務是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務的業(yè)務活動。

（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入適用的稅目是文化體育服務，而非其他陸路運輸服務，其他陸路運輸服務不包括景點內(nèi)的索道、擺渡車、電瓶車、游船等服務。

（三）景點門票收入如包含提供文化服務以外應稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等收入，應分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。

（四）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定，2023年12月31日前，科普單位的門票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動物園和植物園等門票收入。

【第15篇】主營業(yè)務收入和增值稅

一、“主營業(yè)務收入”

1.本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入

2.本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算

主營業(yè)務收入的主要賬務處理

（1）企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務時，應按照已收或應收的合同價款，加上應收取的增值稅額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應確認的收入金額，貸記本科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目。

會計分錄：

借：銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、合同資產(chǎn)等科目

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

（2）合同中存在企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應按照應收合同價款，借記“長期應收款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付而需支付的金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格，貸記本科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目；合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應按照已收合同價款，借記“銀行存款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格，貸記“合同負債”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

會計分錄1：企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應當按照應收合同價款：

借：長期應收款

貸：主營業(yè)務收入

未實現(xiàn)融資收益

會計分錄2：合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應按照已收合同價款：

借：銀行存款

未實現(xiàn)融資費用

貸：合同負債 [按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格]

（3）企業(yè)收到的對價為非現(xiàn)金資產(chǎn)時，應按該非現(xiàn)金資產(chǎn)在合同開始日的公允價值，借記“存貨”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等有關科目，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

會計分錄：

借：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（合同開始日的公允價值）

貸：主營業(yè)務收入

3.期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

二、“其他業(yè)務收入”

1.本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險）經(jīng)營受托管理業(yè)務收取的管理費收入，也通過本科目核算。

2.本科目可按其他業(yè)務的種類進行明細核算。

3.其他業(yè)務收入的主要賬務處理。企業(yè)確認其他業(yè)務收入的主要賬務處理參見“主營業(yè)務收入”科目。

3.期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

三、“主營業(yè)務成本”

1.本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉(zhuǎn)的成本。

2.本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。

3.主營業(yè)務成本的主要賬務處理。

期末，企業(yè)應根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務等實際成本，計算應結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉(zhuǎn)，月末，還應結轉(zhuǎn)本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。

會計分錄：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

合同履約成本

注意：

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉(zhuǎn)，月末，還應結轉(zhuǎn)本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。

期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。

四、“其他業(yè)務成本”

1．本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。

2．本科目可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。

3．其他業(yè)務成本的主要賬務處理

企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務成本，借記本科目，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”等科目。

會計分錄：

借：其他業(yè)務成本

貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目

4．期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。

【第16篇】手續(xù)費收入增值稅稅率

委托代銷商品的會計處理根據(jù)最新的企業(yè)會計準則收入準則的規(guī)定對于不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，應當屬于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。在判斷控制權是否轉(zhuǎn)移時，企業(yè)應當考慮下列跡象：

1. 企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務

2. 企業(yè)已將該商品的法定所有權轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權

3. 企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實物

現(xiàn)在將委托代銷商品中委托方和受托方的會計和稅務處理進行探討？

一、委托方的處理方式

1、企業(yè)通常應當在受托方售出商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入。（合同的角度）

會計賬務處理如下：

a、發(fā)出商品。

借：發(fā)出商品——***公司

貸：庫存商品——*** 商品

b、收到代銷清單，同時發(fā)生增值稅納稅義務。

借：應收賬款——***公司

貸：主營業(yè)務收入——銷售 ***商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

借：主營業(yè)務成本——銷售 ***商品

貸：發(fā)出商品——***公司

借：銷售費用——代銷手續(xù)費

貸：應收賬款——***公司

c、收到丙公司支付的貨款。

借：銀行存款

貸：應收賬款——丙公司

2、站在稅務角度怎么交增值稅和企業(yè)所得稅呢？

a、增值稅：收到 代銷清單或代銷款二者之中的 較早者。若均未收到，則于 發(fā)貨滿 180 天的當天繳納商品的增值稅。

b、企業(yè)所得稅：判斷法人資產(chǎn)是否發(fā)生所有權的轉(zhuǎn)移，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認商品的收入。此時可以發(fā)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅沒有增值稅的發(fā)貨滿180天的限制。

c、此時委托方支付的手續(xù)費可以扣除？

根據(jù)企業(yè)所得稅法費用扣除（手續(xù)費及傭金）的規(guī)定，一般企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。（保險行業(yè)是18%、特殊行業(yè)比如如證券、期貨、保險代理等 據(jù)實扣除），所以委托代銷商品委托方支付手續(xù)費超過5%的部分需要在計算企業(yè)所得稅時做納稅調(diào)增處理。

二、受托方的處理方式

1、會計賬務處理如下：

a、收到商品。

借：受托代銷商品——甲公司

貸：受托代銷商品款——甲公司

b、對外銷售。

借：銀行存款

貸：受托代銷商品——甲公司

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

c、收到增值稅專用發(fā)票。

借：受托代銷商品款——甲公司

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

d、支付貨款并計算代銷手續(xù)費。

借：應付賬款——甲公司

貸：銀行存款

其他業(yè)務收入——代銷手續(xù)費

2、受托方會計處理和稅務的處理基本一致

a、增值稅：

①售出時發(fā)生增值稅納稅義務；

②按 實際售價（不含增值稅）計算銷項稅額；

③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額；

④受托方收取的代銷手續(xù)費，應按“現(xiàn)代服務”稅目 6%的稅率征收增值稅。

b、企業(yè)所得稅：受托方在開出代銷清單是發(fā)生納稅義務。

c、受托方需開具6%的增值稅專用發(fā)票給委托方。

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