所得稅收入大于增值稅收入（16篇）

【第1篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務局的風險預警，大致是：企業(yè)在某個期間內，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內提交自查反饋。

很多會計第一次接觸到這樣的預警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。

比較常見的有提前開票導致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進行了驗收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務已經發(fā)生，所以2023年12月確認了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務時間導致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調整。

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一般情況，像委托代銷、租賃服務、預收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產、無形資產，金融品轉讓業(yè)務中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風險預警，處理方式也并不復雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務局對你的說明認可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認依據(jù)，最后對差異進行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應用，稅務系統(tǒng)的各種預警模型會不斷豐富和強化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風險預警信息。建議企業(yè)平時做好各類風險的核查，并認真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風險的發(fā)生。

最后，以上內容，僅供大家參考和學習，不作為實務操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。

【第2篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務預警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L險預警主要是稅務局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關人員進行核實、說明。

本身來說，當下現(xiàn)狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務局的風控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應的企業(yè)進行詢問、核實。

隨著稅務局各項系統(tǒng)的不斷建設和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預見的是收到這種風險預警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

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一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務局的風險預警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務局進行情況說明。

具體包括轉口銷售收入、銷售使用過的固定資產、提前開票和房租收入等項目產生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。

3、稅務局對情況說明認可，這件事完結。

其實，接到稅務局的風險預警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：

1、轉口貿易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉口還是間接轉口，這種貿易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。

但是，相關的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產生了差異。

2、銷售使用過的固定資產：

這個是由于轉讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務、會計核算方式等原因導致。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。

【第3篇】增值稅和個人所得稅的區(qū)別

個人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財政收入外，還起著調節(jié)個人收入分配的重要作用。不過呢，目前調節(jié)個人收入分配的重要作用的效果在中國還不那么明顯。個稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項越低，則稅費越低。與個稅相關的這些問題值得您特別關注。

一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進行管控和申報呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，個人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。

這里需要特別關注的2個點，給大家敲黑板劃重點啦！

什么是個人專項附加扣除？個人專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。

那還有同學會問什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類人員以及因學習、病傷產假（六個月以內）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開本單位仍保留勞動關系的離崗職工。

二、個人所得稅代扣代繳所得稅時間與地點如何確定呢？

1. 個人所得稅代扣代繳所得稅的時間

個人所得稅代扣代繳所得稅的時間一般是在代扣稅款的次月十五日內。

2.個人所得稅代扣代繳所得稅的地點

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。這里的扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。因此，個人所得稅代扣代繳所得稅的地點為向個人支付所得的單位或者個人的地點。

三、個人代開增值稅發(fā)票如何征收個人所得稅問題

1.自然人可以申請代開增值稅發(fā)票的情形有哪些?

（1）自然人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票且符合代開條件的，由業(yè)務發(fā)生地或者居住地稅務機關為其代開增值稅普通發(fā)票。

（2）自然人轉讓不動產或出租不動產、土地使用權，且購買方或承租方不屬于自然人的，需要開具增值稅專用發(fā)票的，不動產或土地使用權所在地稅務機關可為其代開增值稅專用發(fā)票。

建議經常發(fā)生增值稅應稅行為的自然人進行商事登記，領取發(fā)票自行開具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

2.自然人申請代開增值稅發(fā)票需要提供什么資料?

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

（2）身份證原件及復印件。委托他人申請代開的，需提交委托人本人簽字的委托授權書或載明委托事項的協(xié)議，委托人身份證復印件，以及受托人身份證原件及復印件；

（3）銷售不動產的，提供不動產權屬證明材料或者載有不動產售價的房屋購（銷）合同；出租不動產的，首次申請代開發(fā)票時應當提供載有不動產租金等內容的房屋租賃合同；

（4）銷售資源稅應稅資源的，提供取得該應稅資源時收取的增值稅發(fā)票或該應稅資源的資源稅完稅憑證；

3.自然人申請代開增值稅發(fā)票個稅征收規(guī)定?

納稅人取得綜合所得，在代開發(fā)票時不再征收個人所得稅，嚴格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。其他項目所得，可暫按照代開品目征收個人所得稅。

四、企業(yè)職工薪酬中個人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項目是不同的。我們具體來看看個人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？

1.免征個人所得稅的主要項目有∶

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（2）財政部發(fā)行的債券和經國務院批準發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業(yè)費、復員費；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

2.工資薪金中，個人所得稅不征稅項目的是∶社會保險費用、住房公積金、差旅費津貼和誤餐補助等。

看完了上文的介紹，你是否對個人所得稅的相關問題有了進一步的了解，更多個稅問題歡迎關注我們并評論區(qū)留言。

【第4篇】企業(yè)所得稅增值稅

不太了解稅務問題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財務了！

眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務都跟稅是有關聯(lián)的，日常經營企業(yè)需要注意哪些稅呢？

答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等。

增值稅可以算是一個廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個稅率。每個行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項、進項之分。

小規(guī)模公司

免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國家對小規(guī)模公司實行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。

3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進項稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項稅）的稅額，這部分沒得抵扣也沒得免稅。

6%稅率：如果公司經營內容是電信服務、金融服務等，即可開6%稅率的發(fā)票。如果開增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。

一般納稅人公司

9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開普票還是專票都要征9%（銷項稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）進行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負率就很高了！

13%稅率：銷售公司大部分都是開13%（銷項稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）抵扣再繳稅，避免稅負率過高！

附加稅則是由增值稅的數(shù)值計算出來的，附加稅是由城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計征或者一半減免，最終還是得看當?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！

印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務而定，簽訂銷售合同、資產轉讓、技術合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。

企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費用后剩余的利潤總額，算出來要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。

個人所得稅：簡單地說只要有所得就得報個稅，個稅有五大項加計扣除，只要符合五大項要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個稅的！

企業(yè)日常經營涉稅的事項比較多，各行業(yè)的平均稅負率其實并不低，所以很多不太懂稅務的老板們總是認為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認為財務拿著錢，不僅沒幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！

【第5篇】增值稅收入和所得稅收入不一致

最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認十分關鍵。

相應地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個稅務事項通知書：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報表的收入和企業(yè)所得稅申報表的收入有差異，讓他們核實并反饋。

隨著稅務部門信息化管稅，稅務局設置的風控部門，通過監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅動，分析企業(yè)報送的各種數(shù)據(jù)（申報表、發(fā)票等），篩選出有風險的企業(yè)，重點推送稅源管理部門詢問落實，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報表的收入和企業(yè)所得稅申報表的收入有差異，會通知納稅人核實并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實是非常正常的，以后還會更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個收入數(shù)據(jù)有沒有一個邏輯關系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向a公司銷售貨物，并與當天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運抵a公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務，糧餉君公司于2023年12月確認增值稅收入1000萬元，未確認企業(yè)所得稅收入。

那么財務人員報稅時，是否需要調整申報表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

在本案例中，糧餉君公司于2023年12月提前開票，納稅義務已發(fā)生，因此確認當月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2023年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方a公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務確認企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間不同，導致產生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調整一致，屬于正常情形。

附：最新匯算學習必備資料下載

領取方式：關注，評論區(qū)留言：所得稅匯算

03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認收入的時間和確認原則帶來的不一致

上段文里面列舉的案例就說明了這個原因。

二、應稅收入范圍不一致

通過對實際工作的總結，我們發(fā)現(xiàn)以下事項會帶來兩稅收入在應稅范圍內的不一致：

（1）“視同銷售”行為帶來的兩稅申報收入不一致；

（2）價外費用帶來的兩稅申報收入不一致；

（3）處置固定資產、無形資產等行為帶來的兩稅申報收入不一致；

（4）金融商品轉讓業(yè)務帶來的兩稅申報收入不一致；

（5）財政補貼帶來的兩稅申報收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務帶來的兩稅申報收入不一致。

三、兩稅在申報表上的取數(shù)原則不一致

當我們在申報正常的情況還是有可能會出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因為稅務局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報收入一般按照當年12月份《增值稅納稅申報表》累計數(shù)提取，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入合計。

（2）企業(yè)所得稅申報收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額提取，僅包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，也就是按照國家統(tǒng)一的會計制度核算的營業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報表中“視同銷售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過納稅調整表調整進入應納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導致稅務預警

如何應對？

如果真的被稅局提示風險，要求出具不一致情況說明，你也不必過分緊張，兩稅申報收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會計核算、稅費申報中合法合規(guī)，與稅務機關及時溝通，能清晰的將兩稅收入申報差異說得清、道得明，自然也不會產生納稅風險。

我們可以準備以下佐證材料：

1、財務會計報表及其說明材料；

2、與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報稅資料；

4、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

6、納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說明》模板：

【第6篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務預警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風險預警主要是稅務局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關人員進行核實、說明。

本身來說，當下現(xiàn)狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務局的風控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應的企業(yè)進行詢問、核實。

隨著稅務局各項系統(tǒng)的不斷建設和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預見的是收到這種風險預警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務局的風險預警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務局進行情況說明。

具體包括轉口銷售收入、銷售使用過的固定資產、提前開票和房租收入等項目產生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。

3、稅務局對情況說明認可，這件事完結。

其實，接到稅務局的風險預警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：

1、轉口貿易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉口還是間接轉口，這種貿易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。

但是，相關的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產生了差異。

2、銷售使用過的固定資產：

這個是由于轉讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務、會計核算方式等原因導致。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。

【第7篇】增值稅企業(yè)所得稅

一、納稅義務發(fā)生的時間

1、收入確認的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；

·先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

·企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計量；

·已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷

·增值稅：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷清單時，確認收入。

3、租賃服務

·增值稅：納稅人采取預收款方式提供租賃服務，按照收到預收款的當天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內，分期均勻地計入相關年度收入。

4、預收款方式銷售大件貨物

·增值稅：對于生產銷售生產工期超12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物， 增值稅以“收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進度（完工百分比法）”確認收入；

5、托收承付方式銷售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當天確認收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費”即可確認收入；

二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入

1、情形一：納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內部機構間移送于銷售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；

3、情形三：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在在回購期間確認為利息費用。

三、收入確認申報金額差異

1、處置固定資產、無形資產

·增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入

2、金融商品轉讓業(yè)務

·增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

·企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第8篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報表上1-12月份累計銷售額（累計銷售額=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報表上的營業(yè)收入（營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）。

我們會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報表收入與增值稅申報表收入的比較，如果沒有特殊情況，兩者的數(shù)字應該是一致，就是說會計賬上確認了多少收入，增值稅申報表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說明企業(yè)報稅沒有問題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購合同，簽訂合同后10天內開具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價稅合計金額113萬元。濤哥公司向其全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務確認2023年12月增值稅收入100萬元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認收入處理。

因上述業(yè)務，導致濤哥公司2023年累計增值稅申報收入高于企業(yè)所得稅收入100萬元（113/1.13）。

那么，產生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報收入與增值稅申報收入人為調整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間相關規(guī)定。

關于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

在本案例中，甲公司應乙公司要求于2023年12月提前開票，納稅義務已發(fā)生，因此確認當月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務確認企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間不同，導致產生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價外費用

價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

按照增值稅的相關規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，都應計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應沖減財務費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應計入往來項目等。

雖然并不影響會計核算結果和應納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

02金融商品轉讓業(yè)務

按照財稅[2016]36號規(guī)定，納稅人轉讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計算繳納增值稅。納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關欄次。

而金融商品轉讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當期損益及應納稅稅所得額中。兩收入對比，增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷售行為

例如：濤哥公司2023年年底時，將價值100萬元的自產空調用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計算增值稅銷項稅額，但貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權并沒有發(fā)生轉移，也沒有相關經濟利益流入，會計核算上只結轉成本，不確認收入。

故2023年濤哥公司此項業(yè)務申報增值稅銷售額100萬元，申報企業(yè)所得稅營業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)放給員工個人，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應視同銷售，按規(guī)定進行申報。

【第9篇】近期，一大波稅收優(yōu)惠政策來了，涉及增值稅和所得稅，請查收！

近兩年，在特殊的市場環(huán)境下，不少抗風險能力較弱的中小企業(yè)都或多或少面臨著一些經營壓力。了解各行業(yè)實際困難，為減輕各企業(yè)經營成本負擔；近期，一大波稅收優(yōu)惠政策終于來了，涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個稅，請有需要的朋友抓緊收藏吧。小規(guī)模納稅人免征增值稅增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票可直接享受增值稅全額免征和附加稅優(yōu)惠（取消上季度45萬限額）。此外，代為開具增值稅發(fā)票的自然人也可享受此項免稅。小微企業(yè)、企業(yè)所得稅再減半征收根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，小型微利企業(yè)執(zhí)行的稅率為20%；目前，小微企業(yè)年應納稅所得額在100w以內的，減按12.5%計入應納稅所得額，實際稅負為12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企業(yè)的定義是年應稅收入低于300w，從業(yè)人數(shù)低于300人，資產總額在5000w以內。另外，在地方的稅收園區(qū)，小規(guī)模納稅人、個人獨資企業(yè)、個體工商戶、自然人也可享受0.5%-1%左右的個稅征收，大大縮小了企業(yè)的成本差距，虛高利潤、高分紅和個人稅收的稅負壓力，解決個人因臨時業(yè)務需要無法自行開具發(fā)票的實際問題。案例分析：某軟件開發(fā)公司遇到技術問題需要解決，于是高薪聘請專業(yè)技術人員；事后，公司向個人支付了100w，個人也應向公司提供相應的發(fā)票；這個時候，如果個人到國內的稅收園區(qū)申請臨時自然人代開發(fā)票，只需要繳納100w*0.5%=0.5w的稅費即可，不僅解決了開票問題，而且還大大降低了自身與企業(yè)的稅費負擔。

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【第10篇】增值稅和所得稅的關系

企業(yè)所得稅稅率到底有多少種？自己公司又適用哪種？有什么優(yōu)惠政策？快跟小慧一起來看看吧！

企業(yè)所得稅稅率匯總一、基本稅率25%

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。

二、適用20%稅率

小型微利企業(yè)：

對于小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條。

《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）第一條。

三、適用15%稅率

1、高新技術企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

2、高技術先進型服務企業(yè)

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條。

3、平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)

自2023年1月日起至2025年12月31日止，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條。

4、注冊在海南自貿港的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

自2023年1月起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條、第四條。

5、西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條。

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第23號）第一條。

6、上海自貿試驗區(qū)重點產業(yè)

自2023年1月1起，對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條、第四條。

眾所周知，社保要累計繳滿15年才能辦理退休，不過不同的人群退休年齡是不一樣的。

7、從事污染防治的第三方企業(yè)

自2023年1月1起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條。

四、適用10%稅率

1、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)

自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）第四條、第十條。

2、非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

即非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、小型微利企業(yè)是什么？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

一般納稅人和小規(guī)模是針對增值稅規(guī)定的，小型微利企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠是針對企業(yè)所得稅的。這是兩個不同的概念，互不影響的。

雖然涉及到不同的稅種，但是實際上，企業(yè)的情況可能是比較復雜的：

小型微利企業(yè)有可能是一般納稅人，也有可能是小規(guī)模納稅人。需要根據(jù)概念中的指標來進行判定。

小規(guī)模納稅人的年營業(yè)額達到500萬以后會被強制升為一般納稅人，小規(guī)模納稅人也可以在不滿足營業(yè)額情況下主動申請成為一般納稅人，但不可逆。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

第一、根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

第二、根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定：

一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

第三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

小慧說

在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

企業(yè)所得稅熱點問題

1.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？

答：關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

本公告自2023年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經按照本公告規(guī)定處理的，不再調整;已經處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2023年度企業(yè)應納稅所得額?！?/p>

2.研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，相關費用如何扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)規(guī)定：

人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

執(zhí)行時間和適用對象

本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經進行稅務處理的不再調整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執(zhí)行。

3.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答：近日發(fā)布的《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)將研發(fā)費用按75%比例加計扣除的優(yōu)惠政策進行了延期。

此外，按照國務院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，進一步加大政策優(yōu)惠力度。

對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準確歸集研發(fā)費用，且不屬于負面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進一步加大虧損額，可以在以后年度結轉彌補，減少以后年度的應納稅款。

4.企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）已經做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件，預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷。

因此，企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。

5.企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，今年能享受政策優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）第二條規(guī)定，企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

【第11篇】增值稅和所得稅

個人所得稅和增值稅是兩個不同的稅種，個人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉稅，二者的關聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額，作為征稅對象而征收的一種流轉稅；而個人所得稅主要是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

一、個人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務人不同。個人所得稅的納稅人不僅包括個人，還包括具有自然人性質的企業(yè)，比如個體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應稅銷售行為以及進口貨物的單位和個人。也就是說只要發(fā)生增值稅應稅行為，無論是單位和個人均要繳納增值稅。比如，個人在購物的過程中就履行了增值稅的納稅義務。

2、適用的稅率不同。個人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經營所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級累進稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得；經營所得適用五級累進稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個人所得稅的稅基是所得額，即應納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費用和損失后的余額。比如，個人所得稅個人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額，為應納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉額，即應稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務取得的不含稅銷售收入，為應稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項稅額，減去進項稅為應繳納的增值稅。

二、個人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎。個人所得稅以自然人或自然人性質的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎；增值稅同樣是以企業(yè)或個人銷售商品或提供勞務取得的收入為計稅的基礎。

個體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨資企業(yè)投資者等經營者取得的全部收入減除各種成本費用、損失后的余額為應納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬元，年度發(fā)生成本費用230萬元，實現(xiàn)利潤70萬元。則該個體工商戶應確認業(yè)主個人所得稅的收入額和個體戶增值稅的應稅銷售額均是300萬元。

總之，個人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經話題。

2023年9月8日

【第12篇】所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)的稅務對于企業(yè)的長久發(fā)展是非常重要的事情。在近些年來越來越多的人對于企業(yè)稅務加強了關注。那么企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？

企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？

企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系

視同銷售的情形不同。企業(yè)所得稅的視同銷售同增值稅視同銷售行為有些差別，其主要差別為:一是增值稅視同銷售的貨物有自產的、委托加工的、購買的；而企業(yè)所得稅則主要對自產的產品才存在視同銷售的問題。二是設立兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，從增值稅角度是要求視同銷售，繳納銷項稅(相關機構設在同一個縣市的除外)；而企業(yè)所得稅除了移送國外之外均不視同銷售，不征稅。此外，增值稅視同銷售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些，企業(yè)應該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不同處理。

委托代銷商品的處理也存在差異?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第三十八條第五款規(guī)定:委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。而企業(yè)所得稅對于企業(yè)銷售收入的確認，確認企業(yè)所得稅納稅義務因考慮與會計制度相銜接，在委托代銷業(yè)務中強調了代銷清單的作用，尤其是在到達180天需要繳納增值稅時，并不一定同時確認企業(yè)所得稅。

增值稅是商品購銷的價外稅，與企業(yè)利潤是脫鉤的。但從另一方面，購買貨物，在180天內，進項增值稅沒有得到認證，或意外的物品損失，用貨物建房屋建筑等，進項增值稅不能抵扣，企業(yè)就要自行消化其進項增值稅，減少了企業(yè)利潤。相當于企業(yè)要多繳納增值稅，政府少收企業(yè)所得稅，這都是兩個稅種的間接關聯(lián)。

增值稅與企業(yè)所得稅有什么區(qū)別？

增值稅屬于“流轉稅”類范疇內的稅種，是對產品銷售和服務性收入征收的，它包括，增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅。例如：按照企業(yè)銷售額征收的增值稅該企業(yè)實現(xiàn)銷售100萬元，稅務局核定的增值稅率17%，應納稅額是17萬元，即：100*17%=17萬元。

企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實現(xiàn)利潤200萬元、所得稅率25%，應交所得稅就是50萬元，200萬元*25%=50萬元。

增值稅是按照營業(yè)收入和服務收入征收，而所得稅是按照企業(yè)實現(xiàn)利潤征收，征收的時點不同，分別在銷售環(huán)節(jié)與利潤分配環(huán)節(jié);稅率不同，分別是17%和25%;計算納稅的基數(shù)不同，分別是銷售額與利潤額等等。

1、增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅可稱為價內稅。

2、增值稅是消費者負擔的一種流轉稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負擔的。

3、增值稅是對產品流轉過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應納稅所得額。

4、增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

對于企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？這個問題我們就說這么多，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第13篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅

按照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號，下稱57號文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總分機構企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機構的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號文的規(guī)定。

那么在適用57號文的規(guī)定時，有哪些常見的問題？

組織形式的稅負比較

預計a公司來年盈利1000萬元，新設公司預計虧損400萬元，若a公司計劃于同年新設組織機構，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應作何種選擇？

（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬元；

（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤彌補。

結論：當預計分支機構初期發(fā)生虧損時，應納稅所得額小于0，采取分公司形式時，綜合稅負較低。

總分公司稅額分配方式

a公司業(yè)務發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設立三個分公司，預計今年應納所得稅額600萬元，三個分公司應如何繳稅。

總機構（a公司）分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=600*50%=300萬元

所有分支機構（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=600*50%=300萬元

按照57號文第十五條的規(guī)定，總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

則甲分公司分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）*0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%

同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%

則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬元。

哪些分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？

按照57號文第五條的規(guī)定，以下分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

如果a公司（甲?。?023年跨地區(qū)設立b分支機構（乙?。?，那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設立的b分支機構，在設立當年不在乙省就地分攤繳納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎來確定的，那么綜合來說，是對企業(yè)最有利的。

總公司申請認定為高新技術企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國企業(yè)所得稅法實行得是法人所得稅制。高新技術企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報的，而分公司不具有獨立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時，按照57號文的規(guī)定，總分機構繳納企業(yè)所得稅應“統(tǒng)一計算”，由總機構匯總計算的。因此高新技術企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。

總公司在西部大開發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？

若分公司不在西部大開發(fā)地區(qū)，按照57號文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照分攤比例計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按照分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

計算步驟為：

（1）全部應納稅所得額=1000+200=1200萬元

（2）總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元

（3）匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬元

（4）a公司應納稅所得額=240*50%=120萬元

甲分公司應納稅所得額=240*50%=120萬元

如果a公司有多個分公司，則仍是按照營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額所對應的權重0.35、0.35、0.30，在120萬元的應納稅額范圍內，分別計算多個分公司分別需要繳納的應納稅額。

【第14篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

今天想跟大家來用簡短的時間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當然它針對的是企業(yè)經營中的所得部分所征的稅，這個很有趣啊，征值稅針對的是增值部分，所得稅針針對的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個五個關鍵的要點，第一個關鍵的要點呢，就是誰應該繳稅，增值稅是所有人可能都會教，包括個人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個體戶也不交，這兩個交的是個稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點，那么第二點呢？所得稅的稅率怎么計算，因為所得稅的計算啊，那么他其實等于應納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個是針對不同的范圍，大部分的公司正常情況當然是25，那么第三個呢，關鍵點就在于所得如何計算，這是所得稅里面最復雜的一個版塊，也是稅籌最關鍵的一個板塊，簡單來說，所得等于收入減扣除。我們在所得稅要扣除，那么所得是不是會計上的利潤呢？看起來很像。扣除實務當中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？兩個有很高的重合度，但是我們嚴格來講，會計的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個口徑，一個是會計口徑，一個是稅法口徑，而且這兩個口徑有非常非常多的點，是有差異的啊。我舉個很簡單的例子，業(yè)務招待費會計上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實際發(fā)生額的這個60%和銷售當年度銷售收入的這個，呃，這個千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會差異。那么有很多很多的點都會造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎上有很多很多的調整項目，是因為稅法和會計不一樣，這就是復雜的地方啊，這個就是所得稅跟會計不一樣的地方。所以作為一個企業(yè)好的財務不光要學會計，還要學會分析差異。原因就在這里啊，所得的計算里面有非常復雜的內容，我們在這里不再多說。第四個要點，我想來談談所得稅，企業(yè)所得稅計算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費用來統(tǒng)一計算，但是一年呢，稅務局又覺得有點長，所以呢，他覺得那你每一個季度你得給我先預繳一下，我給你一個簡單的算法啊，先按你的會計報表，你先給我預繳，就是你的會計利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個總賬。然后呢，這個多退少補，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個季度的繳納呢，就叫預繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預繳加匯算清繳，當然最終真正這個承擔責任的啊，最終這個做結論的當然是會算清繳啊。這是所得稅的計算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個特別要注意啊，那么最后一個。

所得稅再決定企業(yè)的稅負當中，它的意義非常重大，一個企業(yè)的稅負，總的稅負，我們簡單來說就是這個企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們在企業(yè)的稅收籌劃當中呢，我們重點也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對于整個企業(yè)的風險以及企業(yè)的稅負的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第15篇】增值稅個人所得稅

重要提醒：

今年免稅政策主要是小規(guī)模納稅人減免增值稅，而且小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)和個體工商戶減免力度最大

企業(yè)所得稅只有減稅優(yōu)惠政策并沒有免稅政策

個人所得稅也有新規(guī)

年底不到2個月了，稅收籌劃怎么做？你們有安排嗎？

下面我總結了增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅及其他稅費的重要最新政策：

2023年稅收優(yōu)惠最新政策

一、增值稅：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目。

2、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。(郵政、電信、現(xiàn)代服務類等)

3、自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅：

1、小微企業(yè)100萬利潤以內，實際所得稅率2.5%。(延至2022.12.31)

2、小微企業(yè)100-300萬之間，實際所得稅率5%。(2022.1.1-2024.12.31)

3、大于300萬利潤，不再享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，使用稅率25%。

4、科技型中小企業(yè)、制造業(yè)研發(fā)費加計扣除100%(原75%)

5、高新技術企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%

舉例：

三、個人所得稅：

1、個人全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，延至2023.12.31.

2、自2023年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。(新增個人專項附加扣除)

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

舉例：

四、其他稅費優(yōu)惠：

1、一般納稅人小微企業(yè)六稅兩費減半。

2、小規(guī)模納稅人六稅兩費按稅額50%疊加享受減半，25%征收(2022.1.1-2022.12.31)

(六稅：城建稅、印花稅、房產稅、城建土地使用稅、資源稅、耕地占用稅)

(兩費：教育費附加，地方教育費附加)

3、一般納稅人月收入不足10萬或小規(guī)模納稅人季收入不足30萬的，免兩費一金。

(兩費一金：教育和地方教育附加，水利建設基金)

【第16篇】所得稅和增值稅

差異一：增值稅是“毛利稅”，所得稅是“凈利潤稅”

例如：不含稅銷售300萬，外購取得不含稅專票100萬，內部人工等支出100萬，假設增值稅稅率為16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值稅，這個200就是我們平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得稅，這個100元就是“凈利潤”（方便理解，假設所得稅是國家的分紅）。

差異二：增值稅的算法是“價外稅”，所得稅的算法是“價內稅”

1.算增值稅的時候，假設小規(guī)模征收率3%。你收了103元，一開始國家就告訴你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物業(yè)收了100元的物業(yè)費，順便替電力公司代收3元的電費。從一開始就告訴你這個稅不是從你的口袋拿錢，這3元和你無關，不是從你的收入里面扣，而是你額外代收。

2.算所得稅的時候，假設100元的利潤，所得稅25元。這個就是實實在在的從你的口袋里面拿錢，本來是你的錢，國家分走25%。

差異三：增值稅稅率或征收率 與 所得稅的稅率不一樣

1.增值稅稅率有16%，10%，6%（可以抵扣進項），征收率有3%和5%（不能抵扣進項）。

2.所得稅的稅率有25%（基本稅率），20%（低稅率），15%（優(yōu)惠稅率如高新），10%（實際執(zhí)行稅率，如符合條件的非居民所得稅）。

差異四：增值稅是“以票控稅”，所得稅是“以票算稅”

1.增值稅管理基本就是發(fā)票的管理，銷售或者購進抵扣需要嚴格按照發(fā)票管理的規(guī)則來走。

2.所得稅計算雖然以發(fā)票為基礎，但是很多時候還涉及到內部憑證和其他票據(jù)如財政票據(jù)、稅收憑證等