【導(dǎo)語】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填
1、一般計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第2篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方需要對承包合同的履行承擔。而建筑工程往往涉及到許多的稅務(wù)問題，根據(jù)不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來就來為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個公民都應(yīng)該自覺的繳納稅，不僅是為國家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標準的。
1、營業(yè)稅：稅率3％。營業(yè)稅按照工程收入的3％計算繳納營業(yè)稅。
2、城建稅：按營業(yè)稅的5％計稅。城市維護建設(shè)稅按實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費附加：按營業(yè)稅的3％計稅。教育費附加按實際繳納營業(yè)稅的稅額計算繳納。稅率為3％。計算公式：應(yīng)交教育費附加額＝營業(yè)稅稅額×費率。
4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計算納稅額。稅率：3萬元（含3萬元）以下稅率18％，3萬－－10萬元（含10萬元）稅率27％，10萬元以上33％。所得稅所得稅是按利潤的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺了一項規(guī)定必須交合同金額的2％。
個人承包建筑工程要交哪些稅
個人承包工程需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。
例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務(wù)局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬元；
城建稅、教育費附加和地方教育費附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬元；
個人所得稅預(yù)繳1％（每個地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬元；
總計繳納稅款4.36萬元。
法律依據(jù)
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
【第3篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
建筑行業(yè)涉及到的增值稅業(yè)務(wù)是比較難處理的，這個也是很多建筑會計較為“頭疼”的一件事情。預(yù)繳增值稅的處理，建筑業(yè)涉及的稅目稅率以及進項抵扣等等，這些都是需要建筑會計搞明白的！今天就是主要在這里跟大家分享一下：2023年最新建筑業(yè)增值稅操作手冊，剛上崗的建筑業(yè)會計存有疑問的，希望下面的內(nèi)容可以對大家處理日常的業(yè)務(wù)稅務(wù)處理有幫助！
2022建筑業(yè)涉及的增值稅操作手冊
第一：建筑業(yè)涉及的增值稅稅目稅率表
第二：建筑服務(wù)涉及的稅率和征收率情況明細匯總
第三：建筑業(yè)增值稅涉及的計稅方法
第四：建筑業(yè)計算增值稅應(yīng)納稅額的計算方法
第五：建筑業(yè)涉及到的增值稅進項稅額抵扣處理規(guī)定和方法
第六：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的處理方法
第七：建筑業(yè)涉及繳納的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
發(fā)票開具
免征增值稅
增值稅留抵退稅
……建筑業(yè)涉及的增值稅處理操作手冊的內(nèi)容就先介紹到這里，篇幅限制，就不詳細展示了。
【第4篇】建筑業(yè)增值稅零稅率
增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預(yù)繳的事項如下表所示：
上述事項之所以規(guī)定要預(yù)繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預(yù)繳地點、預(yù)繳時間、預(yù)繳填報、預(yù)繳計算、發(fā)票開具、法律責任、會計處理七方面對建筑業(yè)增值稅預(yù)繳進行梳理。
一、預(yù)繳地點
（一）異地預(yù)繳
異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)，納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務(wù)機關(guān)試點通過電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預(yù)繳申報等服務(wù)。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）
（二）預(yù)收款預(yù)繳
預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機構(gòu)所在地申報；
收到預(yù)收款時，所有項目都需要預(yù)繳，本地項目在機構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項目發(fā)生地預(yù)繳。
例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項目的預(yù)收款時，需要在機構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報納稅。
例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項目的預(yù)收款，需要在合肥項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報。
二、預(yù)繳時間
（一）異地項目
1. 收到預(yù)收款在建筑服務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時進行預(yù)繳
建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時間為：
（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當天。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。
（二）本地項目
1. 收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地進行預(yù)繳；
2. 預(yù)繳時間：次月申報期前。
三、預(yù)繳計算
（一）計算公式
1. 一般計稅
預(yù)征率：2%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 簡易計稅
預(yù)征率：3%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號),即應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當適用簡易計稅包括：
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
可選擇簡易計稅包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（4）銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
（5）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（二）注意事項
1. 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除；
2. 納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；
3. 可以扣除的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
4. 凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當期無需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計銷售額60萬元，其中在b市的建筑項目銷售額40萬元，在c市的建筑項目銷售額20萬元，我應(yīng)如何繳納增值稅？
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。
5. 納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
例4：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。
解：乙公司在a省施工，屬于異地項目，收到預(yù)收款時應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當期無需預(yù)繳稅款。
假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡易計稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時應(yīng)在a省主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）
四、預(yù)繳申報
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：
1. 《增值稅預(yù)繳稅款表》；
2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
3. 與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
4. 從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、發(fā)票開具
（一）分類編碼簡稱
1. 納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
2. 建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務(wù)”；第二個*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。
（1）提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；
（2）工程設(shè)計，編碼簡稱：設(shè)計服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計；
（3）建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費；
（4）工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；
（5）工程造價鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證；
（6）工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；
（7）委托代建，編碼簡稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；
（8）航道疏浚服務(wù)，編碼簡稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；
（9）植物養(yǎng)護服務(wù)，編碼簡稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護；
（10）電梯維護保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費。
（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費；
（12）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費；
（13）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費。
（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費。
依據(jù)：2023年12月21日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）；2023年12月18日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）。
（二）稅率、征收率
一般計稅稅率：9%
簡易計稅征收率：3%
（三）差額開票
建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。
注意建筑服務(wù)預(yù)繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅；但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（四）備注欄
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）
（五）第三方提供建筑服務(wù)開具發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
六、法律責任
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
七、會計處理
（一）一般納稅人采用簡易計稅：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（預(yù)繳）
貸：銀行存款
（二）一般納稅人采用一般計稅：
1. 預(yù)繳時：
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅流程
國家稅務(wù)總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一、跨區(qū)域涉稅事項報告的處理：
1、《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填報
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
2、跨區(qū)域涉稅事項報驗
跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應(yīng)當出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。
3、跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》（附件2）。
提示：
① 跨區(qū)域涉稅事項，按照合同金額填開，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機關(guān)說明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實際開票金額；
②正常核銷時，在云廳就可以辦理，逾期的要去當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理；
③納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，跨區(qū)域涉稅事項報告是根據(jù)項目分別辦理的。
④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開具，需辦理延期，開完質(zhì)保金發(fā)票后再進行核銷。
二、增值稅預(yù)繳表的填寫：
在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，首先要填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨的報表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報一次，預(yù)繳一次。
實務(wù)中，預(yù)繳的具體時間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會面臨處罰風險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機關(guān)要求的其他憑證（實際工作中，總包方預(yù)繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)會要求提供分包方已在本稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。
項目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目不需要填寫。
項目名稱：填寫建筑服務(wù)項目的名稱。
項目地址：填寫建筑服務(wù)項目的具體地址。
納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計稅預(yù)征率2%，簡易計稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
三、異地項目預(yù)繳稅款的計算：
1、簡易計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%
2、一般計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%
3、其他稅種：計算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費附加、地方教育費附加，以項目所在地標準繳納（無預(yù)繳一說），印花稅如果在當?shù)匾呀?jīng)繳納，回機構(gòu)所在地就不再申報。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。有些地方還會要求申報個稅，如果實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
四、異地項目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細）
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費附加
——應(yīng)交地方教育費附加
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
五、機構(gòu)所在地的納稅申報
納稅人預(yù)繳稅款的時候會填寫預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報時可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫在附表四對應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫；如果當期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫實際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。
提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細等資料到主管稅局做下信息核實。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第6篇】建筑業(yè)增值稅計算公式
在分享知識點前，先把公式匯總一遍，便于后續(xù)使用，包括：各費用構(gòu)成要素計算方法、建筑安裝工程計價公式、建筑業(yè)增值稅計算辦法、材料消耗定額的編制方法、施工機械臺班使用定額的編制方法、施工機械臺班使用定額的形式、工程量清單計價的方法、價格指數(shù)調(diào)整法、措施項目費的調(diào)整、贏得值法的三個基本參數(shù)、贏得值法的四個評價指標、預(yù)測項目完工時的費用偏差、資金成本分析、雙代號網(wǎng)絡(luò)計劃時間參數(shù)的計算、單代號網(wǎng)絡(luò)計劃時間參數(shù)的計算。
因為好多公式在文章里面不能顯示，所以采用圖片的形式進行分享，大家可以打印，也可以直接問我要，我是有要必給的。話不多說，直接上圖了。
還是那句話，希望能對大家有用，一起分享，一起學(xué)習(xí)，要原版請私信我。
【第7篇】建筑業(yè)增值稅如何計算
案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個普通住宅項目總計銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補償5000萬元，契稅1050萬元；2023年8月項目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價款(包括建安工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施費、開發(fā)間接費、不可預(yù)見費)，計算應(yīng)繳增值稅。（例題來源于網(wǎng)絡(luò)）
計算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項目總計銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計稅法。
第二步：判斷新老項目
根據(jù)第一步結(jié)論，應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額；
1、銷售收入和當期允許扣除的土地價款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價款=土地價款（不含契稅）+拆遷補償款=30000+5000=35000萬元；
2、計算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預(yù)繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應(yīng)補繳增值稅額=銷項稅額-進項稅額
=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預(yù)繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應(yīng)繳納增值稅額7731萬元，其中預(yù)繳4404萬元，清繳3327萬元；
【第8篇】建筑業(yè)外出經(jīng)營增值稅
增值稅有關(guān)建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)的特殊規(guī)定
（一）建筑服務(wù)
（二）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
1、一般納稅人出租其2023年4月
30日前取得的不動產(chǎn)
可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
2、一般納稅人出租其2023年5月
1日后取得的不動產(chǎn)
應(yīng)當按照 3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地繳納，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機 關(guān)進行納稅申報
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動 產(chǎn)（不含個人出租住房）
按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
4、其他個人（指自然人）出租其取 得的不動產(chǎn)（不含住房）
應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
5、個人出租住房
應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
6、一般納稅人收取試點前開工的高 速公路的車輛通行費
可以選擇適用簡易計稅方法，減按 3%的征收率計算應(yīng)納稅額
（三）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第9篇】建筑業(yè)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
日前，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
同時，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局積極采取多項工作措施，對納稅人普遍關(guān)心的問題，提供了專業(yè)的解答，幫助大家更好理解，充分享受政策紅利。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面
問：本次政策和之前有何不同？
答：本次政策放寬了小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。此次調(diào)整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。
問：怎樣才能享受小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？
答：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策方面
問：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下享受免征增值稅政策（以下簡稱“免稅政策”），應(yīng)辦理什么手續(xù)？
答：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報表主表填寫相關(guān)免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，申報即享受。
問：月（季）銷售額的執(zhí)行口徑是怎樣的？
答：小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。
比如：a小規(guī)模納稅人按季申報增值稅，2023年二季度銷售貨物取得收入22萬元（均指不含稅銷售額，下同），提供服務(wù)取得收入5萬元，該納稅人可以享受免稅政策嗎？按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為合并計算銷售額判斷是否達到免稅標準，該納稅人當季合計銷售收入為27萬元，可以享受免稅政策。
問：小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售不動產(chǎn)行為，如何確定是否可以享受免征政策？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
比如：a小規(guī)模納稅人按季申報，2023年一季度出售商鋪取得收入20萬元，銷售貨物取得收入25萬元，該季度可以享受免稅政策嗎？該納稅人扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)后，季度銷售額為25萬元，未超過30萬元，則此銷售貨物取得收入25萬元可享受免征增值稅優(yōu)惠，而商鋪銷售收入20萬元應(yīng)照章納稅。
又比如：b小規(guī)模納稅人按季申報，在2023年二季度出售不動產(chǎn)取得收入20萬元，提供設(shè)計服務(wù)取得收入8萬元，該季度納稅人應(yīng)如何享受免稅政策？小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅，該納稅人二季度合計銷售額未超過30萬元，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠，不動產(chǎn)的銷售收入也無需繳納增值稅。
問：適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人如何確定自己是否可以享受免稅政策？
答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
比如：a為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年一季度取得建筑服務(wù)收入50萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款27萬元。該納稅人一季度能否享受免稅政策？
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。該納稅人一季度差額后的銷售額未超過30萬元的免稅標準，因此當季可享受免稅政策。
問：其他個人出租不動產(chǎn)如何適用政策？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
比如：張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？該納稅人的房屋一次性租金60萬元分攤到月為每月5萬元租金收入，未超過10萬元，可享受免稅政策。
問：小規(guī)模納稅人納稅期的如何選擇？
答：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
不過，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。針對部分小規(guī)模納稅人可能有些月份銷售額超過10萬元，但按季計算可能未超過30萬元的情況，允許納稅人在一個會計年度內(nèi)根據(jù)自身實際在按月或按季申報納稅方式上變更1次。
比如：a小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。在這種情況下，該小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅。
又比如：b小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。在這種情況下，該小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅。
問：預(yù)繳增值稅政策如何適用？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
比如：a公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，在2023年6月轉(zhuǎn)讓一處位于佛山市南海區(qū)的房屋，取得轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入28萬元，是否要在南海區(qū)預(yù)繳稅款？
如果該納稅人為按月納稅小規(guī)模納稅人，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元的免稅標準，則該納稅人應(yīng)在不動產(chǎn)所在地南海區(qū)預(yù)繳稅款。
如果該納稅人為按季納稅小規(guī)模納稅人，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地南海區(qū)預(yù)繳稅款，也無需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。
問：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)如何開具發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
問：已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票嗎？
答：可以。
問：已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票？
答：可以。
問：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何計算繳納增值稅？
答：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
比如：a小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元，因月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款，即應(yīng)繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅。
又比如：b小規(guī)模納稅人當月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元，因月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款，即應(yīng)繳納101000×0.03=3030元。
問：哪些納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：自2023年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
比如：a納稅人提供咨詢服務(wù)，2023年7月因年應(yīng)稅銷售額超過500萬元而登記為一般納稅人，2023年2月-2023年1月累計銷售額為400萬元，2023年2月能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？該納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月累計銷售額未超過500萬元，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
問：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人如何辦理？
答：第一步，準備好以下兩份資料：1.正確、完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；2.稅務(wù)登記證件（已實行實名辦稅的納稅人，無需提供）。
第二步，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序，納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場辦理。
問：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人可以在哪里辦理？
答：納稅人可前往辦稅服務(wù)廳辦理，也可以選擇在電子稅務(wù)局線上辦理。
網(wǎng)上辦理申請路徑：廣東省電子稅務(wù)局-我要辦稅-事項辦理-登記-增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第10篇】建筑業(yè)增值稅計算
不考慮小規(guī)模納稅人只能簡易計稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計稅方法一共有三種情形：只能簡易計稅，既可以簡易計稅也可以一般計稅，只能一般計稅。
稽查人員要重點關(guān)注一般納稅人簡易計稅的情形。
1.既可以簡易計稅也可以一般計稅
清包工、甲供料、老項目三種情形，是既可以簡易計稅也可以一般計稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機具、周轉(zhuǎn)材料等，同時，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點看定義，全部或部分說的是甲供沒有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動力說的是甲供的對象，工程發(fā)包方應(yīng)當做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰是甲方誰就是工程發(fā)包方，自行采購說的是材料設(shè)備動力的發(fā)票要開給發(fā)包方。
老項目的界定需要注意把握一個要點，說的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號文給了兩個方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請注意，從來沒有文件說過以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準。
后來我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項目有開工證，但開工證上沒注明開工日期，這是因為2023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來我們把問題反映上去以后，總局在17號公告里面打了個補丁，由于17號公告是一個預(yù)繳文件，所以這個規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
對老項目的檢查還要注意另外一個問題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說在2023年6月才開工，那這個分包單位能否對這個項目按照老項目選擇適用簡易計稅呢？
答案是肯定的，36號文說的是一般納稅人為老項目提供建筑服務(wù)可以簡易，那么當總包的開工日期在430之前時這個項目已經(jīng)被鎖定為老項目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項目提供建筑服務(wù)，因此可以簡易。只不過分包為老項目提供建筑服務(wù)的時間晚一點而已。
2.只能簡易計稅不能一般計稅
36號文明確甲供工程可以簡易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進項，施工企業(yè)沒有進項相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡易計稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡易計稅”這一“漏洞”和強勢競爭地位，剝奪了施工企業(yè)的簡易計稅的選擇權(quán)。也就是說，很多甲方既將材料設(shè)備動力自行采購，同時有要求建筑企業(yè)不得選擇簡易計稅，這就相當于懸空了36號文。
為了解決這個問題，2023年，兩部門出臺了財稅〔2017〕58號文，提出了“特定甲供只能簡易計稅不能一般計稅”，這個我們在稽查的時候也要注意對照文件規(guī)定，因為不排除有部分施工企業(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡易計稅卻適用了一般計稅。
有一個文件《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號），這是一個不公開的文件，第一條第（三）項就是說的這件事兒：
(三)切實保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會現(xiàn)行建筑行業(yè)各項政策措施出臺的意圖，盯緊抓牢已出臺各項政策措施的落地工作，稅收減免、簡易計稅等各類政策安排必須嚴格落實到位。特別是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策，必須通知到每一個建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。
3.關(guān)于簡易計稅備案管理
一般納稅人適用或者選擇適用簡易計稅，在備案管理上有一個變化過程，可以分為三個階段：
第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個階段是逐個項目去主管稅務(wù)機關(guān)備案，當時我們都是開著貨車拉著合同去稅務(wù)所辦理備案。
第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡易計稅你備過案了，比如清包工選擇簡易已經(jīng)有一個項目備過案了，以后再有類似的項目選擇簡易計稅就不用再去備案了。
第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號公告，取消簡易計稅備案制度。
上述三個時間階段如何對應(yīng)納稅人的項目時間呢？是按照開工時間？還是按照合同簽訂時間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時間？借鑒2023年43號公告第二條，我認為，應(yīng)當以該項目發(fā)生納稅義務(wù)首次進行納稅申報時為準。
比如，a甲供工程項目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報時間，則這個項目應(yīng)當對應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個公司其他的甲供項目已經(jīng)備過案了，a項目未備案不算違規(guī)。
4.計稅方法的風險識別
計稅方法最大的風險可能就是進項稅額的抵扣不當問題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進項稅額的抵扣原則是：專用于一般計稅項目的進項稅額，全部可以抵；專用于簡易計稅項目的進項稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項目的進項稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：
如果是購進或租入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，對應(yīng)的進項稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進項稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財稅〔2017〕90號，適用時間是自2023年1月1日起。
如果是購進的流動資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對應(yīng)的進項稅額應(yīng)當根據(jù)36號文附件一第29條的規(guī)定進行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進行清算，我個人認為，這一規(guī)定是為了保護納稅人的利益，因為按照年度數(shù)據(jù)計算進項稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計算沒有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。
稽查實務(wù)中，要重點關(guān)注建筑企業(yè)購進業(yè)務(wù)對應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購材料10000噸，一般計稅項目用6000噸，簡易計稅項目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對應(yīng)的專票時不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實際移送到簡易計稅項目時，需要將相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出，但實際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對應(yīng)的進項稅額。
具體檢查方法可以借鑒審計業(yè)務(wù)中的分析性復(fù)核手段，比如，同樣的項目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡易計稅項目人為的挪到了簡易計稅項目，以獲取不正當?shù)亩愂绽妗?/p>
對建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項目了，有沒有該轉(zhuǎn)出進項稅額的沒有轉(zhuǎn)出。
來源：何博士說稅
【第11篇】建筑業(yè)增值稅抵扣計算
一、進項稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
4、臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。
8、工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21、物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/p>
【第12篇】建筑業(yè)增值稅
一提到建筑行業(yè)的會計核算或者是稅務(wù)處理，多數(shù)的會計都會認為“太難搞”了。特別是增值稅的涉及的內(nèi)容，什么異地預(yù)繳、混合銷售、兼營銷售以及簡易計稅的情況……等等，凡是和增值稅有關(guān)的，就令建筑會計“頭大”！
本文接下來的主要內(nèi)容就是詳細展示：建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版，本行業(yè)增值稅涉及的內(nèi)容這里全有了[看]
最新建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版
一、建筑行業(yè)增值稅稅稅目
二、建筑服務(wù)適用稅率和征收率
三、建筑行業(yè)增值稅計稅方法
四、建筑行業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算
五、建筑行業(yè)增值稅進項稅額抵扣
六、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
七、建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
八、建筑業(yè)增值稅納稅地點
九、增值稅發(fā)票開具
十、建筑業(yè)跨境應(yīng)稅行為免征增值稅
十一、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅
十二、建筑業(yè)增值稅留抵退稅制度
十三、建筑業(yè)會計核算涉及的賬務(wù)處理實際應(yīng)用案例解析
……
篇幅內(nèi)容太長，內(nèi)容限制，以上有關(guān)建筑業(yè)增值稅操作手冊的內(nèi)容就到這里了。對于建筑行業(yè)會計核算及稅務(wù)處理有疑問的，上圖有關(guān)建筑業(yè)財稅經(jīng)驗都可參考哦！
【第13篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳
1、一般計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第14篇】建筑業(yè)增值稅稅率2023
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
機械使用費
3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為13%。
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為13%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備 操作人員），進項抵扣稅率為9%。
臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為13%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水 費，進項抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
電費
電費，進項抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。
工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。
電話費
電話費，進項抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為9%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買， 能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
維修費
維修費，進項抵扣稅率為13%、9%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。
附 2023年最新增值稅稅率表，5月1日起執(zhí)行！
【第15篇】建筑業(yè)預(yù)收款增值稅
一、增值稅處理
（一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票
依據(jù)財稅〔2017〕58號，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
1、預(yù)繳地點
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號、國家稅務(wù)總局公告2023年第11號及財稅[2017]58號相關(guān)規(guī)定，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。
2、預(yù)繳稅款計算
（1）一般計稅方式
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）簡易計稅方式
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、預(yù)繳時間
國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
4、預(yù)繳報送資料
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第53號規(guī)定，在預(yù)計稅款時需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
（二）預(yù)收款開具發(fā)票
按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預(yù)收款開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。
在預(yù)收款開具發(fā)票的情況下，除了按上述預(yù)交增值稅之外，應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
二、會計處理
（一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票
1、收到款項時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額 （一般計稅方式）
應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）
2、預(yù)交稅款時
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 （一般計稅方式）
應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）
貸：銀行存款
3、就地繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
依據(jù)財稅[2016]74號規(guī)定，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
借：應(yīng)交稅費-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
貸：銀行存款
（二）預(yù)收款開具發(fā)票
1、收到款項時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （一般計稅方式）
應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）
2、預(yù)交稅款時
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 （一般計稅方式）
應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）
貸：銀行存款
3、就地繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
借：應(yīng)交稅費-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
貸：銀行存款
4、實際繳納應(yīng)納稅額時
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
對預(yù)交增值稅時就地繳納的和在機構(gòu)所在地繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加進行賬務(wù)處理。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
借：應(yīng)交稅費-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
貸：銀行存款
【第16篇】建筑業(yè)服務(wù)增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。
2023年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率
3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。
不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。
但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。
最典型的幾個簡易征收是：
1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；
4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅；
企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對每一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個施工項目，不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅！此外，簡易計稅一經(jīng)選擇，原則上就36個月不得變更了。
6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。
在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因為從2023年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。
比如，工程設(shè)計，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。
因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率
13%：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)
現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。
所以，需要區(qū)分情況來處理。
還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，可能會用到2%的征收率。
舉個例子
一般納稅人建筑企業(yè)a公司，簽訂了一個1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進行設(shè)備租賃等。向一般納稅人購進金額為500萬，向小規(guī)模納稅人購進材料等的金額為100萬，a公司對該工程選擇一般計稅方法，那么a公司可能會涉及到的稅率有：
1. 建筑業(yè)的銷項稅，稅率10%：1000*10%=100萬，
2. 從一般納稅人處采購材料，機械設(shè)備租賃，進項稅率13%：500*13%=65萬，
3. 從小規(guī)模納稅人處采購，進項稅率為3%：100*3%=3萬元。
增值稅=100-65-3=32萬
那么這里就涉及到了10%，13%和3%的稅率。
綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項目中，要根據(jù)不同的事項，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅還是簡易征收。
