【導語】免征增值稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的免征增值稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】免征增值稅
《稅壹點》專注于稅務籌劃,通過當?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策,幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔!
最近幾年由于疫情的反復肆虐,國內(nèi)各行各業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動愈發(fā)困難,特別是一些中小微型企業(yè),生產(chǎn)經(jīng)營活動,更是舉步維艱!很多中小微型企業(yè)更是由于經(jīng)受不住疫情的反反復復,直接倒閉。
國家為了減輕中小微型企業(yè)的經(jīng)營壓力,為了降低疫情對中小微型企業(yè)的壓力,最近幾年陸續(xù)出臺了很多利好中小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,比如:疫情剛開始爆發(fā)的時候,稅務總局直接針對湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅直接免征,在疫情的影響下,針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度也越來越好!
今年四月一日起,稅務總局聯(lián)合財政部出臺了針對全國小規(guī)模納稅人的增值稅及附加稅免征政策,對于小規(guī)模的納稅人來講這無疑可以大大的緩解小規(guī)模的經(jīng)營壓力!
對于小型微利企業(yè)來講,除了應享盡享國家出臺的各種利好政策以外,還可以申請地方產(chǎn)業(yè)園區(qū)的相關(guān)利好稅收優(yōu)惠政策 ,小編平臺對接的產(chǎn)業(yè)園區(qū),針對小型微利企業(yè)有各種利好稅收優(yōu)惠政策。
一、針對小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶在免征其增值稅及附加稅的同時,其所得稅可以核定征收,核定征收后其所得稅僅需:0.72% 減半征收后可以降低至:0.36% 核定后對于其進項票和成本發(fā)票沒有硬性的要求,按照核定的稅率繳稅即可。免征增值稅及附加稅后,綜合稅率僅:0.36%
二、產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對有限公司的高額稅收返還政策
注冊到產(chǎn)業(yè)園區(qū),不用實地入駐,不改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址,可享受高額的產(chǎn)業(yè)稅收扶持獎勵。
1、增值稅可以產(chǎn)業(yè)稅收扶持:70%-90%
2、企業(yè)所得稅可以產(chǎn)業(yè)稅收扶持:70%-90%
3、個人所得稅可以產(chǎn)業(yè)稅收扶持:70%-90%
入駐園區(qū)并正常生產(chǎn)經(jīng)營后,當月繳稅,次月獎勵扶持兌現(xiàn)到賬。
三、產(chǎn)業(yè)園區(qū)自然人代開政策,不用設立各種類型的組織形式,憑合同和個人身份信息即可代開,同樣免征增值稅及附加稅,綜合稅率:2%左右 辦理流程一般2-3個工作日。一票一完稅,方便快捷。
基本上各種品目都可代開,比如:各種服務類,各種材料類,各種設備類,以及研發(fā)類,信息類發(fā)票都可以申請自然人代開。
疫情影響各行各業(yè)經(jīng)營都不容易,通過享受各種利好稅收優(yōu)惠政策,可以幫助企業(yè)合規(guī)的開源節(jié)流,節(jié)省運營相關(guān)費用的支出。幫助企業(yè)度過疫情影響難關(guān)!
版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《稅壹點》公眾號,更多稅收優(yōu)惠政策,可移步至《稅壹點》詳細了解
【第2篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征
我公司是重慶市的一家有限責任公司,從事樹苗種植和銷售業(yè)務,主要向園林綠化工程公司和景觀工程公司等公司銷售。請問我公司銷售自產(chǎn)的樹苗能否適用增值稅免稅優(yōu)惠政策?
答:《國務院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國務院令第 691 號)第十五條規(guī)定,下列項目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
《財政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》(財政部國家稅務總局令第 50 號,財政部令第 65 號于 2011 年 10 月 28 日修改)第三十五條第(一)項規(guī)定,條例第十五條規(guī)定所稱農(nóng)業(yè),是指種植
業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品,是指初級農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52 號)第一條規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第(十一)項規(guī)定,其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物,如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等,也屬于本貨物的征稅范圍。
重慶市國稅發(fā)布的《20120 年 6 月 12366 熱點和難點問題集》第11 題“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是否要求必須是農(nóng)戶或農(nóng)民專業(yè)合作社?”解答中明確,根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52 號)第一條規(guī)定:財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注稅項目的第一項所稱的‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?!币虼耍r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者沒有要求必須是農(nóng)戶或農(nóng)民專業(yè)合作社,其他類型的單位符合上述文件規(guī)定的條件,也屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅。
綜上,你公司銷售自產(chǎn)的樹苗,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅免稅優(yōu)惠政策。
【第3篇】網(wǎng)傳,2023年規(guī)模納稅人增值稅不再免征,消息是否屬實?
《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務籌劃,合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅!
近兩天有傳言說,今年小規(guī)模納稅人增值稅不再免征,也就是說現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開票需要按照3%預繳增值稅,這一傳言是否屬實呢?
如果增值稅恢復3%,對于小規(guī)模企業(yè)來說企業(yè)的稅收負擔又有所增加,小規(guī)模納稅人的增值稅減免政策是從20年的3月份開始實施的,小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收,企業(yè)季度開票不超30萬免征增值稅。
緊接著22年3月份又頒布公告,增值稅小規(guī)模納稅人開具專票按照3%征收,開具普票則免稅,政策執(zhí)行到22年12月31日。這一政策減輕了很多小規(guī)模企業(yè)的稅收負擔,單開具專票則需按照3%預繳增值稅。
23年具體的政策文件還沒出,到底是延續(xù)免征還是恢復3%都說不準,所以現(xiàn)在建議小規(guī)模納稅人企業(yè)暫不要開具發(fā)票,等具體政策文件出來再開票,現(xiàn)在開票按照3%預繳增值稅。
目前各地方園區(qū)個獨、個體的政策也沒有具體通知,但個人所得稅大概率還是延續(xù)之前的核定征收,需重現(xiàn)遞交核定申請。但有限公司產(chǎn)業(yè)扶持政策依舊,受政策影響不大,具體政策如下:
增值稅:地方留存比例為50%,在此基礎獎勵扶持企業(yè)75%-90%;
企業(yè)所得稅:地方留存比例為40%,在此基礎獎勵扶持企業(yè)75%-90%;
園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時,當月納稅,次月扶持企業(yè);
企業(yè)可通過各種稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的綜合稅負,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化,優(yōu)化企業(yè)稅務成本結(jié)構(gòu)。
版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號,更多稅收優(yōu)惠政策及稅務知識,可關(guān)注《稅曉通》了解~
【第4篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅
自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。目前正值7月征期,不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策,在此,提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。
申報要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為,可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應按照對應征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票,按照《國家稅務總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2023年第22號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
詳細政策內(nèi)容請查看以下文件↓
《財政部?稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)
《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)
【第5篇】跨境應稅服務免征增值稅文件
一、可以辦理跨境服務免征增值稅的跨境服務有哪些?
根據(jù)《財稅〔2016〕36號》附件4和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2023年第29號)規(guī)定,以下跨境服務可以辦理跨境服務免征增值稅。
1、工程項目在境外的建筑服務。
2、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
4、會議展覽地點在境外的會議展覽服務。5、存儲地點在境外的倉儲服務。
6、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
7、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。8、在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。9、為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
10、向境外單位銷售的完全在境外消費的電信服務。
11、向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務。
12、向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)。13、向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務。
14、向境外單位銷售的完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務。15、向境外單位銷售的完全在境外消費的商務輔助服務。
16、向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務。17、向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)(技術(shù)除外)。18、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務,且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。19、國際運輸服務
辦理跨境應稅服務設立流程
設立公司
辦理對外經(jīng)營者備案登記
辦理電子口岸key
辦理外匯局備案
銀行開立外幣結(jié)算賬戶
辦理跨境應稅服務免稅備案流程
實名登錄電子稅務局--【我要辦稅】--【稅收減免】--【稅收減免備案】--【稅收減免優(yōu)惠備案】填寫相關(guān)信息。
實名登錄電子稅務局--【我要辦稅】--【稅收減免】--【跨境應稅行為免征增值稅報告】填寫相關(guān)信息。
辦理跨境應稅服務提供資料
《跨境應稅行為免稅備案表》
放棄適用增值稅零稅率聲明
跨境銷售服務或無形資產(chǎn)的合同復印件
服務或無形資產(chǎn)購買方的機構(gòu)所在地境外的證明材料
注意事項:未辦理跨境服務免稅備案手續(xù)的,不得享受增值稅免稅政策。跨境應稅應根據(jù)服務合同辦理備案手續(xù)。
【第6篇】流通環(huán)節(jié)免征增值稅
近年來,國家出臺了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,對于小規(guī)模納稅人來說,有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢?享受過程中有哪些要點需要注意?小編幫您整理如下,一起來學習一下吧!
一、月銷售額15萬元以下免征增值稅政策
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第11號)、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號),自2023年4月1日至2023年12月31日,對月銷售額15萬元以下(季銷售額45萬元以下,含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
注意
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
二、疫情期間增值稅1%征收率政策
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號),截至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
注意
1.此項政策僅適用“適用3%征收率”項目;比如出租不動產(chǎn)等5%征收率項目,則不適用此項政策。
2.根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號),單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的,在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受,相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
了解了政策之后,在運用中您是否也有以下疑問,一起來看看下面這些熱點問答吧。
1.怎樣準確判斷月銷售額是否達到15萬元免征增值稅標準?
小規(guī)模納稅人月銷售額是否達到15萬元免稅標準,判斷依據(jù)有兩個層次。
第一個層次,合并計算得到的銷售額,包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在內(nèi)的所有應稅銷售行為的銷售額,是否達到月銷售額15萬元免稅標準。如果在15萬元以下,則可以享受免稅優(yōu)惠。
第二個層次,如果合并計算的月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策;銷售不動產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅,這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)大額交易的情況,使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務盡量享受免稅優(yōu)惠。
2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額包括哪些?
銷售額是指開展屬于增值稅應稅范圍業(yè)務取得的銷售額,包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。
舉個例子:一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,除了賣日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額,按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時,免稅銷售額也應計算在總銷售額內(nèi),以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元,銷售蔬菜取得收入4萬元,因合計銷售額16萬元,超過15萬元,因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入,不能享受免稅政策。
3.月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票?
政策規(guī)定:已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過15萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票,也可以自愿向稅務機關(guān)免費換領(lǐng)稅務ukey開具發(fā)票。
稅務總局自2023年10月起,在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務平臺,納稅人領(lǐng)取稅務ukey可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后,稅務ukey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴大,目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種(增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。
為有效降低納稅人負擔,《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設備開具發(fā)票的規(guī)定,并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進展,明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務機關(guān)免費換領(lǐng)稅務ukey開具發(fā)票。
來源:國家稅務總局、上海稅務|綜合編輯
責任編輯:宋淑娟 (010)61930016
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅范圍
春天萬物生長
一年之計在于春,
又到一年耕耘播種時
春種秋收,要想收獲就要開始下功夫!
稅收優(yōu)惠用得好,也能收獲不少哦
一起來學習
農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和進項稅額抵扣政策
農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
注意:納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司),農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
(二)對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
注意:從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
(三)對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
注意:納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣環(huán)節(jié)有關(guān)政策(核定扣除除外)
一、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
政策依據(jù):自2023年5月1日起,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的,根據(jù) 《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定,“納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額?!?/p>
例1:a公司為一般納稅人,2023年6月購進一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭,取得增值稅專用發(fā)票,金額10萬元,稅額1萬元。因生產(chǎn)菠蘿罐頭屬于生產(chǎn)16%稅率的貨物,按照12%的扣除率,則a公司可以抵扣的進項稅額=10*12%=1.2萬元。
二、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務的農(nóng)產(chǎn)品
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務的農(nóng)產(chǎn)品需要區(qū)分不同情況加以分析。
1?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書。
政策依據(jù):自2023年5月1日起,根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額?!?/p>
例2:a公司為一般納稅人,2023年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務,取得增值稅專用發(fā)票,金額10萬元,稅額1萬元。因用于餐飲服務屬于銷售稅率為6%的服務,則a公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。
2?從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):自2023年5月1日起,根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:“除本條第(二)項規(guī)定外,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。” 根據(jù) 《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定:“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%?!奔匆栽鲋刀悓S冒l(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。
例3: a公司為一般納稅人,2023年6月向小規(guī)模納稅人b購進一批菠蘿用于餐飲服務,取得增值稅專用發(fā)票,金額10萬元,稅額0.3萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。
3?取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
政策依據(jù):自2023年5月1日起,根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:“除本條第(二)項規(guī)定外,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?!?根據(jù) 《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定:“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%?!奔匆赞r(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。
例4:a公司為一般納稅人,2023年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務,取得免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,金額10萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。
三、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務未分別核算
政策依據(jù):自2023年5月1日起,根據(jù) 《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?!备鶕?jù)《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定:“納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%?!薄ⅰ凹{稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。”
例5:a公司為一般納稅人,2023年6月購進一批菠蘿既用于生產(chǎn)菠蘿罐頭又用于餐飲服務未分別核算,取得增值稅專用發(fā)票,金額10萬元,稅額1萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。
同時,小編要特別提醒大家!
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定,“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”~所以在購進農(nóng)產(chǎn)品的時候,要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~
【第8篇】企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅
獨占許可是指被許可方不僅取得在規(guī)定的時間和地域內(nèi)實施某項專利技術(shù)的權(quán)利,而且有權(quán)拒絕任何第三者,包括許可方在內(nèi)的一切其他人在規(guī)定的時間、地域內(nèi)實施該項技術(shù)。在獨占許可中,被許可人對知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)是壟斷性的,即使是知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人本人也不得在合同約定的地域范圍內(nèi)享有該使用權(quán)。非獨占許可是指技術(shù)受方在合同有效期內(nèi),在合同區(qū)域內(nèi)對合同技術(shù)不享有獨占的使用權(quán)利。
自2023年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所稱技術(shù)包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中,專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù),限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務院行政主管部門確定。其中,專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國防專利由總裝備部確定權(quán)屬;計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬;生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。
符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算:
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應分攤期間費用
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、服務、培訓等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,應按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應付許可使用權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。無形資產(chǎn)攤銷費用是指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的,應按照受益原則合理劃分。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用。應分攤期間費用(不含無形資產(chǎn)攤銷費用和相關(guān)稅費)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當年銷售收入占比分攤的期間費用。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此,如果公司將自主開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其直接控股的全資子公司而取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不能享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。另外,直接控制雖然未超過100%,但直接與間接持有股權(quán)之和達到100%,也同樣不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如此規(guī)定旨在防止納稅人通過關(guān)聯(lián)交易以規(guī)避國家稅收。
作者:黃時光,單位:中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們,謝謝!
【第9篇】3萬以下免征增值稅
自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。
——《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第15號)
圍繞這個政策
小編提醒大家注意這幾個點
一、政策適用主體
第一,不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶,屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的,均可適用政策。
第二,一般納稅人不能適用此政策,無論是免稅政策還是暫停預繳政策,一般納稅人均不適用。
二、2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策
1月1日至3月31日執(zhí)行的政策是:增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
4月1日至12月31日執(zhí)行的政策是:增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。
1月1日至12月31日執(zhí)行的政策是:對月銷售額15萬元以下(季度銷售額不超過45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
三、開具增值稅專用發(fā)票部分,不能享受免稅
發(fā)生增值稅應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,開具專票的部分需要繳納增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票,開票時稅率欄次選擇“免稅”。
四、出租或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用5%稅率,不適用此政策
自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。出租或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),適用5%的征收率,不符合3%征收率免征增值稅政策,不能享受免征增值稅優(yōu)惠。
但符合對月銷售額15萬元以下(季度銷售額不超過45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人,在2023年4月1日至2023年12月31日期間仍可享受免征增值稅。
五、小規(guī)模納稅人零售機動車開票問題
《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機動車,可以按上述規(guī)定享受免稅政策,并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,相應地,購買方納稅人不能抵扣進項稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,則購買方可以抵扣進項稅額。
【第10篇】免征增值稅會計處理
疫情期間很多財務人員咨詢:免征增值稅了,怎么進行賬務處理?
疫情期間國家出臺了相關(guān)行業(yè)免征增值稅政策,很給力!可是對于免征增值稅的賬務處理很多人卻一頭霧水,下面我們將結(jié)合稅收優(yōu)惠政策來分析一般納稅人的賬務處理。
這是一個財務人員的咨詢,對于“一般納稅人提供公共交通服務(9%)1月份已開具普票”的理解,符合《財政部稅務總局公告2023年第8號》第五條規(guī)定:對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。
接下來我們來看一個案例:
a客運有限公司(以下簡稱a公司)系一般納稅人,實行按月納稅,2023年元月取得客運運輸收入1090萬元 ,全部開具普通發(fā)票,當期進項稅額為60萬元,不存在期初留抵稅額,a公司應如何進行會計核算?
由于我們不知是按申報表減免稅金額做免稅賬務處理,還是按應交增值稅金額做免稅賬務處理,那我們分別按這兩個方案來處理,并分析利弊。
方案一:按價稅分離進行賬務處理
1、價稅合計收款1090萬元
借:銀行存款 1090萬元
貸: 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)90萬元
(計算:1090÷(1+9%)×9%=90萬元)
主營業(yè)務收入 1000萬元
2、借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)90萬元
貸:其他收益 90萬元
如果當期進項稅全部與當期銷售收入有關(guān),則應該將其進行轉(zhuǎn)出
借:主營業(yè)務成本60萬元
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)60萬元
方案二:按價稅合計金額記賬
1、價稅合計收款1090萬元
借:銀行存款 1090萬元
貸:主營業(yè)務收入 1090萬元
2、如果當期進項稅全部與當期銷售收入有關(guān),則應該將其進行轉(zhuǎn)出
借:主營業(yè)務成本 60萬元
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)60萬元
應該選擇哪個方案,我們來分析一下:
一、方案一收入按增值稅原理進行了價稅分離,但存在以下問題:
1、方案一減免的是銷項稅,若該公司同時存在應稅項目、免稅項目,如果企業(yè)核算不規(guī)范的話,可能存在免稅項目進項稅額虛抵的風險;
2、方案一將減免增值稅計入“其他收益”科目后,這將影響“招待費”、“廣告費”、“手續(xù)費及傭金支出”的扣除基數(shù);同時影響“高新技術(shù)企業(yè)認定”收入金額基數(shù);
二、方案二收入雖然按含稅價進行賬務處理,但在以下方面較為有利:
1、減免稅金額可以通過增值稅申報表反映;
2、方案二增加了“招待費”、“廣告費”、“手續(xù)費及傭金支出”的扣除基數(shù);同時對“高新技術(shù)企業(yè)認定”認定有利;
3、方案二核算簡潔,看到主營業(yè)務收入未進行價稅分離就會想到相關(guān)進項稅額要作轉(zhuǎn)出的處理,避免增值稅風險。
三、方案一和方案二應納稅所得稅額的比較(不考慮其他收入、成本費用的情況):
方案一:應納稅所得額=1000+90-60=1030萬元
方案二:應納稅所得額=1090-60=1030萬元
方案一和方案二應納稅所得額一致。
綜上所述,我們建議對于免征增值稅收入,同時開具“價稅合計”的免稅普通發(fā)票賬務處理,選擇方案二:
1) 按發(fā)票金額記主營業(yè)務收入;
2) 對轉(zhuǎn)出的進項稅額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本;
3)同時符合企業(yè)會計準則第16號——政府補助規(guī)定:第五條 下列各項適用其他相關(guān)會計準則:(一) 企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源,如果與企業(yè)銷售商品或提供服務等活動密切相關(guān),且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分,適用《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》等相關(guān)會計準則。
【第11篇】小微企業(yè)增值稅專票免征
1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策從2023年1月1日開始執(zhí)行,我公司為按季申報的小規(guī)模納稅人,1季度貨物銷售收入9萬,服務銷售收入25萬,能否分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
您1季度合計增值稅銷售額超過30萬元,應按規(guī)定申報繳納增值稅。
2.我公司是一家旅游公司,增值稅小規(guī)模納稅人,1季度取得全部價款和價外費用50萬元,支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費30萬,1季度可以免征增值稅嗎?
答:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策。
您為按季申報的小規(guī)模納稅人,適用按季30萬元的免稅標準,您差額后的銷售額未超過30萬元,可以免征增值稅。
3.我公司是一家從事勞務派遣的公司,增值稅小規(guī)模納稅人,1季度取得全部價款和價外費用80萬元,支付的工資福利60萬,如何填寫一季度的增值稅申報表?
答:適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,是以差額后的余額為銷售額,確定是否可享受免稅政策。
您在填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的“免稅銷售額”相關(guān)欄次時,應填寫差額后的銷售額,同時將可以扣除的差額部分填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》對應欄次中。
4.國家稅務總局公告2023年第4號第二條規(guī)定:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。請問一般納稅人500萬元的銷售額標準,也是按照差額后的銷售額計算嗎?
答:根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第二條規(guī)定:年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
因此,一般納稅人500萬元的銷售額標準仍然按差額扣除的銷售額計算。
5.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人,2023年1季度銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售地下車庫20萬元。我公司銷售地下車庫的銷售額是否繳納增值稅?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
您1季度合計銷售額為27(=4+3+20)萬元,未超過30萬元免稅標準,您銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售地下車庫部分無需繳納增值稅。
6.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人,2023年1季度銷售貨物14萬元,提供服務10萬元,銷售地下車庫20萬元,1季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?銷售地下車庫是否繳納增值稅?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元(按季納稅30萬元),但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的(按季納稅30萬元),其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
您1季度合計銷售額為44(=14+10+20)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為24(=14+10)萬元,因此,您銷售貨物和服務相對應的銷售額24萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售不動產(chǎn)20萬元應照章納稅。
7.小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策從2023年1月1日開始執(zhí)行,我公司1月份銷售收入28萬,可以免征增值稅嗎?還是按季進行納稅申報嗎?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
您公司一月份銷售收入28萬元,如果選擇按月納稅,則一月份需要繳納增值稅;如果選擇按季納稅,季節(jié)銷售額未超過30萬元,可以免征增值稅。納稅期限不同,會直接影響到您公司享受免稅政策的效果,因此,請根據(jù)實際情況謹慎選擇實行按月納稅或按季納稅。一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
8.我公司為商貿(mào)企業(yè),是按季申報的小規(guī)模納稅人,1季度免稅產(chǎn)品銷售額20萬,應稅產(chǎn)品銷售額20萬,一季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
這里的合計銷售額既包括應征增值稅銷售額,也包括免征增值稅銷售額和出口免稅銷售額。您1季度合計季度銷售額超過30萬元,不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。您銷售免稅產(chǎn)品的銷售額可按其他優(yōu)惠政策規(guī)定享受增值稅減免稅。
9.一般納稅人,月銷售額未達到10萬元的免不免征增值稅呢?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
此處的免征增值稅政策的適用主體為小規(guī)模納稅人,而非一般納稅人。
若您符合政策規(guī)定的轉(zhuǎn)登記條件,在2023年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
10.國家稅務總局公告2023年第4號第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2023年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問,營改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
答:按照公告規(guī)定,一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元,即可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受小微企業(yè)免稅政策。因此,營改增納稅人滿足上述條件的也可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
11.我公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人,跨地區(qū)提供建筑服務,2023年1月取得建筑服務收入20萬元,2月和3月無應稅收入,是否需要預繳增值稅?
答:根據(jù)國家稅務總局公告2023年4號的規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。
若您為實行按季納稅的小規(guī)模納稅人,1季度銷售額未超過30萬元。因此,您取得的20萬元,無需在建筑服務發(fā)生地預繳稅款,也無需填報《增值稅預繳稅款表》。公告下發(fā)前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。如果您實行按月納稅,1月份銷售額已超過10萬元,因此,應就20萬元在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
12.4號公告第六條規(guī)定:“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。”實務中,很多企業(yè)是按項目分別核算的,第一個項目銷售額沒達到10萬,不預繳。當月又有第二個項目銷售額也沒達到10萬,但累計銷售額超過10萬元,這種情況是否預繳?
答:按照規(guī)定,只要在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(按季納稅30萬元的),就無需預繳稅款。如果在同一預繳地的銷售額累計超過10萬元(按季納稅30萬元的),則需要預繳稅款。
13.我公司為小規(guī)模納稅人,增值稅按月申報,1月自行開具增值稅普通發(fā)票銷售額5萬元,當月向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬,是否開具了增值稅專用發(fā)票就無法享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠了?
答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關(guān)申請退還。
您1月應稅行為銷售額合計8萬元,合計月銷售額未超過10萬元,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬元,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關(guān)申請退還。
14.小規(guī)模納稅人月銷售額未到10萬,但屬于前期已經(jīng)納入自行開具專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人,通過開票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票的部分,需要繳稅嗎?
答:根據(jù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的,應就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。若您自行開具或向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,未將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,即使月銷售額未超過10萬元,開具的增值稅專用發(fā)票金額也需要繳納增值稅。
15.某自然人對外出租商鋪,一次性收取2023年年租金96萬元,是否需要繳納增值稅?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。
該自然人對外出租不動產(chǎn),分攤后月租金為8萬元,免征增值稅。
16.我公司成立至今未滿一年,成立時申請認定為一般納稅人,現(xiàn)想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,請問轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的標準我們?nèi)绾闻袛啵?/strong>
答:根據(jù)國家稅務總局公告2023年第18號文規(guī)定:轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。
17.已使用稅控設備自開專票的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元,是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)國家稅務總局公告2023年第4號第十條規(guī)定:已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
18.我公司是2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人,月銷售額超過3萬元,但未超過10萬元,可否自行開具增值稅專用發(fā)票?
答:自2023年8月開始,總局陸續(xù)開展了小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點工作。目前,將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè),擴大至租賃和商務服務業(yè),科學研究和技術(shù)服務業(yè),居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
若您在免稅標準調(diào)整前未申請自開專票,免稅標準調(diào)整至10萬后,小規(guī)模納稅人的月度銷售額超過10萬元或季度銷售額超過30萬元,才能申請自開專票。您屬于2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季30萬元),不得自行開具增值稅專用發(fā)票。
19.我公司是轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè),一般納稅人時可以自己開專票,轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模后還能自開專票嗎?
答:根據(jù)政策規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,且轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的小規(guī)模納稅人,可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。
您屬于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè),可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。
20.已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元,是否需要繳銷稅控設備?
答:根據(jù)國家稅務總局公告2023年第4號第十條規(guī)定:已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。
21.本次享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人包括哪些?
答:本次享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人是指所有增值稅小規(guī)模納稅人。
22.本次增值稅小規(guī)模納稅人減征的地方稅種和相關(guān)附加包括哪些?
答:包括資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
23.本次地方稅種和相關(guān)附加減征政策減征比例是多少?
答:按照財政部和國家稅務局的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方稅種和相關(guān)附加,我市執(zhí)行的減征比例由山東省政府制定。
24.關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間如何規(guī)定的?
答:繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
25.增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)享受其他優(yōu)惠政策的,是否可以繼續(xù)享受本次減征政策?
答:增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他稅收優(yōu)惠的,可以疊加享受本次減征政策。
26.納稅人享受減征優(yōu)惠,是否需要提交其它資料?
答:納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠,不需額外提交資料。
27.納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的,是否可以辦理退稅?
答:納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的,可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。
28.本次地方稅種和相關(guān)附加減征政策施行時間是如何規(guī)定的?
答:本政策自2023年1月1日起施行。
【第12篇】享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)一直是國家扶持的對象,“營改增”試點全面推行以來,財政部、國家稅務總局對于小微企業(yè)原有的大部分稅收優(yōu)惠政策就采取了“平移模式”。但是,小慧今天要提醒大家,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策將于2023年12月31日到期!望大家相互告知。
什么是小微企業(yè)?
小微企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1、2023年12月31日前,月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元(按季納稅9萬元)的單位和個人,暫免征收增值稅。
2、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
【享受條件】
此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人(包括:企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人)。
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號) 第六條第(二)項
【案例】如某增值稅一般納稅人2023年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬元,無其它增值稅應稅項目,由于企業(yè)為增值稅一般納稅人,雖然銷售額不超過3萬元,但還是不得享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。此外還要強調(diào),月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元。也就是說,以一個季度為申報期限的不超過9萬元的小規(guī)模納稅人才可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè),如何進行納稅申報?
國家稅務總局公告2023年第58號第一條規(guī)定,在《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中,增設“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。
公告對申報表的格式進行了調(diào)整:
一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內(nèi)容,進一步做了調(diào)整細化,新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù),分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”,由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報;
二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次,由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
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【第13篇】增值稅免征
稅率:普票1%變免征,專票1%變3%
3月24日,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(以下簡稱《公告》),《公告》稱小規(guī)模納稅人從4月1日開始將免征增值稅。
換句話說,小規(guī)模納稅人在政策時間內(nèi)營業(yè)額開普票就是不需要繳納增值稅稅費的,可以理解為就是普票增值稅的稅率為0%,而專票的稅率是3%。
即從2023年4月1日起,小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的稅率從1%調(diào)整為0%,而開具專票的稅率從1%調(diào)整為3%。
在3月底這幾天,正處在新政策執(zhí)行的臨界點,可以考慮“專票先開,普票緩開”。
期限:2023年4月1日至12月31日
2023年1月1日-3月31日,小規(guī)模納稅人3%減按1%征收(預征也是減按1%),整個階段如果開專票的話,可以開1%專票。4月申報一季度增值稅的時候,也是按照3%減按1%的優(yōu)惠來進行。
2023年4月1日-12月31日,共9個月的時間,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅(預繳的在此期間,暫定預繳)。開票的時候直接選免稅。但是4月1日起,開專票的話,不能開1%了,只能開3%。
在馬上到來的4月申報期,大家必須注意。
稅種:免的是增值稅,不是所得稅
針對小規(guī)模納稅人免的是增值稅,所得稅是需要正常繳納的。
對于符合小型微利企業(yè)的,應納所得稅額在100萬以內(nèi)的,稅負2.5%,應納稅所得額在100萬-300萬的,稅負是5%。
舉例,一個小微企業(yè)應納稅所得額剛好是300萬元,那么它在2023年企業(yè)所得稅應納稅額是12.50萬元(100*2.5%+200*5%),應納所得稅額正好是300萬的話,實際稅負已經(jīng)是低到4.17%。
自然人代開增值稅發(fā)票的,增值稅免稅,但個人所得稅按政策正常征收。
臨界點:超500萬強制認定為一般納稅人
鑒于增值稅免稅的重大利好,不少中小企都會更愿意“放手”去開票。
但必須注意的是,企業(yè)連續(xù)滾動累計12個月開票額不要超過500萬,如果超過就被強制升級為一般納稅人,不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。
重申一點,增值稅免征政策只針對小規(guī)模納稅人,一般納稅人不得享受。
3月24日,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》,從2023年4月1日起,普票增值稅的稅率調(diào)整為0%,盡管消息讓不少中小企老板振奮,但仍有一些關(guān)鍵點和注意事項,值得我們今天詳細解讀。
【第14篇】技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務,是指依據(jù)合同規(guī)定,為幫助掌握技術(shù)而提供的咨詢和服務,而且技術(shù)咨詢、服務與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)一起開票。
除此之外,業(yè)務部門人員還需要持書面合同到所在地省級科技主管部門進行認定,認定之后才能開具免稅發(fā)票。
【第15篇】免征增值稅計入主營業(yè)務收入
來源:二哥稅稅念
小規(guī)模免稅政策出臺了,按3%征收率的應收收入,免征增值稅。
二哥稅稅念是一家酒店,小規(guī)模,2023年4月1日收到客戶住宿費6000,開具了增值稅免稅發(fā)票。
怎么做賬?
二哥說直接
借:銀行存款 6000
貸:主營業(yè)務收入 6000
就行了。
有朋友說,二哥,你這個不對,要先做價稅分離,按3%進行價稅分離拆分后,把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
借:銀行存款 6000
貸:主營業(yè)務收入 5825.24
貸:應交稅費-應交增值稅 174.76
借:應交稅費-應交增值稅 174.76
貸:營業(yè)外收入 174.76
說真的,我搞不懂為什么有些朋友非要把簡單的問題搞的那么復雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個價稅分離呢??
1、直接免征的增值稅,你價稅分離做賬,那我請問,你銷售收入(或者說增值稅銷售額)是多少?是6000,還是5825.24?
你要說是6000吧,你賬務做的5825.24。
你說是5825.24吧,這又不符合政策。
什么是增值稅的銷售額?增值稅下計算銷項稅額(一般計稅)或應納稅額(簡易計稅)的計稅依據(jù),它本身是不含增值稅的。
同樣收取了6000的住宿費,二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。
這個時候,我們的銷售額是5825.24,增值稅是174.76。
但是,如果我們享受免稅,我們開免稅發(fā)票。
增值稅本身=0,銷售額自然就是6000。
免稅后,我的增值稅就是0。此時,不含稅價就應該是我的主營業(yè)務收入,同時也對應我向客戶收取的價款總額。如果你收的錢不變,那原本屬于收取的增值稅的這塊實際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷售額。
2、直接免征的增值稅,你價稅分離做賬,你增值稅申報表銷售額填寫多少?
是填寫6000還是填寫5825.24?
填6000,和你賬務收入核對不上。
填寫5825.24,你發(fā)票上金額是6000,你申報表銷售額填的小于發(fā)票的金額了,比對肯定是過不了的。
所以,這個事情,其本身做個價稅分離就是多此一舉,你價稅分離做賬,開免稅發(fā)票,你會發(fā)現(xiàn),你兩頭都難搞,申報表難填,賬務和發(fā)票也對不上,票、表、賬都亂七八糟的。
3、所以,本身很簡單的一個事情,直接免征的增值稅不用做價稅分離,直接開免稅發(fā)票,全部計入銷售收入即可。
看到這里,肯定還有朋友說,為什么之前小規(guī)模季度免稅,要先計增值稅,再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入呢?
其實直接免征和直接減免還是有所不同。
對于當期直接免征的增值稅,比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅(即這類我們事先就能明確的增值稅免稅),企業(yè)無需進行賬務處理(也就是無需分離一個增值稅出來轉(zhuǎn)損益)
對于當期直接減免的增值稅,比如小微企業(yè)增值稅免稅(即對應我們的事后才能明確的增值稅免稅),我們才需要先進行增值稅價稅分離,然后通過“應計稅費-應交增值稅(減免稅款)”核算后進入“其他收益”科目。
【第16篇】關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅政策的通知
一、熱點資訊
【國際動態(tài)】
1、歐盟統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示,歐元區(qū)2023年11月失業(yè)率為6.5%,失業(yè)人數(shù)為近1100萬。同時,在歐盟范圍內(nèi),11月失業(yè)率則為6.0%,失業(yè)人數(shù)近1300萬。
2、美聯(lián)儲戴利表示,不需要看到通脹降至2%后再停止加息;要找到暫停加息的峰值具備很大的挑戰(zhàn)性;5%-5.25%的利率峰值是合理的,可能會是這個水平;fomc在下次貨幣政策會議上既可能加息25個基點,也可能會加息50個基點。
3、英國政府宣布下階段能源補貼計劃,對企業(yè)的能源補貼減少至55億英鎊。新計劃將自2023年4月起實施,持續(xù)至2024年3月。英國政府2023年9月宣布對企業(yè)用戶使用的電力和天然氣設定價格上限,對供應商補償相應差價。
4、1月9日,在岸人民幣、離岸人民幣對美元匯率盤中雙雙升破“6.8”。人民幣對美元匯率中間價2023年以來已連續(xù)“五連漲”。本輪人民幣升值始于2023年11月份。在岸人民幣對美元匯率由11月1日的低點7.328,一路走強至目前的6.7592,期間累計上漲超5600個基點;離岸人民幣對美元匯率則由2023年11月1日低點7.3565,最高升至2023年1月9日盤中的6.7664,期間漲超5900個基點。
【國內(nèi)要聞】
1、財政部、稅務總局:自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
2、1月9日,國家衛(wèi)健委新聞發(fā)言人米鋒在國務院聯(lián)防聯(lián)控機制新聞發(fā)布會上介紹,當前,醫(yī)療救治是新冠疫情防控工作的當務之急,做好診療關(guān)口前移和重癥患者救治是重要著力點。
3、中國人民銀行上??偛空匍_2023年工作會議,會議要求,支持實體經(jīng)濟企穩(wěn)向好。推動上海房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。完善跨境人民幣金融服務。加強企業(yè)匯率風險中性宣傳。
二、產(chǎn)業(yè)動態(tài)
1、天津市生態(tài)環(huán)境局:到2025年,全市綠色制造單位達到300家,電爐鋼比例達到25%左右,冶金、石化化工等重點領(lǐng)域能效達到標桿水平產(chǎn)能比例超過30%,規(guī)模以上工業(yè)單位增加值能耗下降高于全市單位地區(qū)生產(chǎn)總值能耗下降水平。
2、中鋼協(xié):預計2023年中國粗鋼產(chǎn)量10.1億噸左右,同比下降2.2%。
3、中國煤炭運銷協(xié)會:2023年12月下旬,30家煤炭企業(yè)焦精煤產(chǎn)銷量分別完成547萬噸和549萬噸,旬度日均產(chǎn)量環(huán)比增幅2.1%,同比增幅11.4%。截至2023年12月下旬,30家煤炭企業(yè)累計生產(chǎn)焦精煤1.97億噸,同比下降4.7%。
4、中國物流與采購聯(lián)合會公布的最新大宗商品價格監(jiān)測分析報告顯示,受國內(nèi)政策利好、經(jīng)濟復蘇預期和下游消費信心增強帶動,2023年12月份全國重點大宗商品價格多數(shù)上漲。其中,鐵礦石現(xiàn)貨、鐵礦石期貨和螺紋鋼期貨,價格環(huán)比分別上漲15.74%、10.89%和10.38%。另外,作為重要的大宗有機原料之一的pta,12月月末現(xiàn)貨價格報5552元/噸,環(huán)比上漲1.17%,同比上漲13.31%。分析認為,多重宏觀利好提振石油化工和化纖紡織市場信心,對pta價格上漲形成支撐。
三、鋼廠信息
1、2023年1月10日柳鋼熱卷、中板產(chǎn)品部分區(qū)域出廠價上調(diào)30元/噸;
2、方大特鋼計劃2月6日開始檢修,檢修1050立方米高爐,檢修時間約45天,期間軋材線輪檢,預計影響日鐵水產(chǎn)量4000噸/日,影響軋材產(chǎn)量5000噸/日。
四、下游信息
1、商務部:預計2023年汽車消費市場有望總體保持增長勢頭。下一步,將會同相關(guān)部門多措并舉,繼續(xù)推動穩(wěn)定和擴大汽車消費。
2、從國家開發(fā)銀行獲悉,該行積極發(fā)揮開發(fā)性金融功能作用,服務全面加強基礎設施建設,2023年全年發(fā)放基礎設施中長期貸款超過1.4萬億元,全部投向網(wǎng)絡型基礎設施、產(chǎn)業(yè)升級基礎設施、城市基礎設施、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎設施、國家安全基礎設施等五大重點領(lǐng)域,支持了白鶴灘水電站、川藏鐵路、滇中引水工程、廣東海上風電基地等一批重大項目。
3、中央國家機關(guān)住房資金管理中心發(fā)布關(guān)于做好2023財政預算年度住房公積金月繳存額調(diào)整工作的通知:2023財政預算年度住房公積金月繳存基數(shù)上限為31884元;月繳存基數(shù)下限為2320元。
4、大連市近日印發(fā)關(guān)于公開征求《關(guān)于調(diào)整住房公積金使用政策的通知》意見的公告,公開征集意見時間為2023年1月6日至2月6日。在實施多子女家庭使用住房公積金支持政策方面,《征求意見稿》顯示,在大連市購買首套自住住房的多子女家庭,單人或雙人最高貸款額度在當期最高貸款額度基礎上提高20萬元,取消貸款額度“不超過借款人貸款申請時住房公積金賬戶存儲余額的15倍”限制。這也意味著,新政落地后,多子女家庭購買首套自住住房公積金最高可貸100萬元。
5、北京市國資委出臺《市管企業(yè)碳達峰行動方案》,從推動構(gòu)建綠色產(chǎn)業(yè)體系、打造低碳能源體系、強化科技創(chuàng)新支撐等7個維度提出25條措施,全力推動國有經(jīng)濟綠色低碳發(fā)展,為北京全面實現(xiàn)碳達峰碳中和目標貢獻國企力量。行動方案提出,要如期實現(xiàn)2030年前碳達峰目標。交通方面要持續(xù)淘汰燃油公交車。“十四五”時期,市管企業(yè)所屬公交車(山區(qū)線路及應急保障車輛除外)、巡游出租車(社會保障除外)新增輕型環(huán)衛(wèi)車(無替代車型除外)全面實現(xiàn)新能源化。'十四五'時期,市管企業(yè)新增和置換公務用車基本實現(xiàn)電動化。
五、市場成交
【樂從鋼鐵世界地磅進出貨指數(shù)】
2023年1月9日,鋼鐵世界地磅出貨指數(shù)錄得51點,較上一交易日跌7點,跌幅12%,較上周同期跌16點,跌幅23.9%;鋼鐵世界地磅進貨指數(shù)錄得47點,較上一交易日跌18點,跌幅27.7%,較上周同期跌20點,跌幅29.9%。昨日,現(xiàn)貨價格穩(wěn)中有漲,地磅進出貨指數(shù)持續(xù)走低,市場成交趨弱,交投氣氛不佳。
六、【樂從鋼鐵世界庫存指數(shù)】
1月10日,樂從綜合庫存指數(shù)錄得98.3點,較上一交易日漲0.3點,漲幅0.31%;較上周同期漲5.3點,漲幅5.7%,綜合庫存近7天呈現(xiàn)波動緩上升趨勢;
細分品種來看,樂從熱卷庫存指數(shù)錄得118.9點,較上一交易日漲1.2點,漲幅1.02%;較上周同期漲14.1點,漲幅13.5%,熱卷庫存呈現(xiàn)上升趨勢,總量變化不大。更多庫存數(shù)據(jù)信息,請登錄鋼鐵世界網(wǎng)站-數(shù)據(jù)中心查看
注:1、本指數(shù)反映樂從地區(qū)鋼材社會庫存總量變化情況
2、綜合庫存指數(shù)基準點:100點(以2023年1月1日在庫數(shù)據(jù)作為計算基準)
【點評】綜合來看,下游終端陸續(xù)放假,鋼材市場成交持續(xù)萎縮,考慮到當前疫情防控進一步優(yōu)化、大宗商品消費和地產(chǎn)支持政策加碼,資本市場情緒偏好,預計明天鋼材價格或?qū)⒎€(wěn)中有漲運行。(以上信息僅供參考不作投資建議)