【第1篇】紅字發(fā)票提供資料
“最近給客戶開(kāi)了一張發(fā)票，金額開(kāi)錯(cuò)了。需要開(kāi)具紅字發(fā)票，需要對(duì)方把原來(lái)開(kāi)的發(fā)票寄回來(lái)嗎？”
其實(shí)，很多老板在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到這樣的問(wèn)題。今天我們就一起來(lái)理一理“紅字發(fā)票”：
part.1 什么情況下需要開(kāi)具紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票可不是隨便就能開(kāi)的。只有在發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。
特別提醒
如果開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票未跨月、未認(rèn)證即可直接作廢重開(kāi)，不需要紅沖哦！
開(kāi)具紅字發(fā)票的步驟
如何判斷由哪一方提交紅字信息表申請(qǐng)?
總結(jié)起來(lái)就是一句話：票在誰(shuí)手里誰(shuí)來(lái)開(kāi)！
part.2 紅字發(fā)票開(kāi)出來(lái)需要交給購(gòu)買(mǎi)方嗎？
其實(shí)要解答這個(gè)問(wèn)題很簡(jiǎn)單。拿到紅字發(fā)票以后，可以干什么呢？
拿紅字發(fā)票無(wú)非就是作為沖銷原藍(lán)字發(fā)票的的原始憑證，或者作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的憑證。
說(shuō)到這里，其實(shí)這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)很清晰了，總結(jié)下來(lái)就是：
購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)記賬了
發(fā)生了銷售折讓或者部分銷售退回的情況，這種情況下，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法將藍(lán)字發(fā)票退回了，那么銷售方開(kāi)了紅字發(fā)票需要給購(gòu)買(mǎi)方做賬。
購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)抵扣了
發(fā)生了銷售折讓、部分退回等情況，這種情況，購(gòu)買(mǎi)方也無(wú)法將藍(lán)字發(fā)票退回，銷售方開(kāi)了紅字發(fā)票也要給購(gòu)買(mǎi)方做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
既沒(méi)做賬也沒(méi)抵扣
發(fā)生了退貨，發(fā)票開(kāi)錯(cuò)等原因，直接把發(fā)票都退給銷售方，那銷售方開(kāi)了紅字發(fā)票自然也不需要再把紅字發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方了
開(kāi)具的是增值稅電子專票
根據(jù)《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告>的解讀》第九條規(guī)定：納稅人開(kāi)具電子票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開(kāi)具紅字電子專票。
納稅人在開(kāi)具紅字電子專票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票。
【第2篇】申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票所需資料
小編，小編，在不？求助！求助！
在呢，您別急，有什么可以幫助您的呢？
我公司是一家貨運(yùn)公司屬于增值稅一般納稅人，近期，我公司接到受票方電話，因我公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)未在發(fā)票備注欄填寫(xiě)起運(yùn)地、到達(dá)地等相關(guān)信息，受票方要將不合規(guī)發(fā)票退回并要求我公司重新?lián)Q開(kāi)。我該怎么操作呢？
您所說(shuō)的情形屬于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于開(kāi)票有誤等原因需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的情形，我轉(zhuǎn)發(fā)給您一篇文章，您按照下面的文章操作就可以了~
好的，謝謝您，我這就看~
手把手教您——紅字增值稅專用發(fā)票這樣開(kāi)具
開(kāi)具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些？
增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按規(guī)定可以開(kāi)具。
特別提醒：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定：
一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些？
開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟，第一步開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表；第二步稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表；第三步銷售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。具體操作要求如下：
第一步：開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
情形一、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具
1.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
情形二、銷售方申請(qǐng)開(kāi)具
銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第二步：稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
第三步：銷售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步，您學(xué)會(huì)了嗎？
主要政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】申請(qǐng)紅字發(fā)票資料
手把手教你在電子稅務(wù)局上發(fā)起紅字發(fā)票申請(qǐng)，撤銷、查看已發(fā)起紅字發(fā)票確認(rèn)單
我們現(xiàn)在開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票抵扣勾選，發(fā)票的紅沖等等，這些工作都可以在網(wǎng)上進(jìn)行操作。今天主要給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)的是在電子稅務(wù)局上處理紅沖發(fā)票的相關(guān)操作流程，不清楚的會(huì)計(jì)人員，下面是具體的圖文操作演示，一起看看吧！
一、發(fā)起紅字申請(qǐng)的操作步驟
第一步：先點(diǎn)擊右上角的“發(fā)起”按鈕！
第二步：按照彈出的圖示，填寫(xiě)要紅沖發(fā)票的代碼、日期等提示信息，點(diǎn)擊查詢即可！
第三步：按照下面圖示的提示填寫(xiě)紅沖發(fā)票的原因。
第四步：操作人員進(jìn)行信確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊保存按鈕即可！
二、撤銷已發(fā)起紅字確認(rèn)單的操作步驟圖解演示
三、查看已發(fā)起紅字確認(rèn)單的操作流程圖解
好了，上述就是在電子稅務(wù)局上紅沖發(fā)票的全部操作步驟演示了。注意發(fā)票紅沖是由開(kāi)票方操作的。
【第4篇】開(kāi)具紅字發(fā)票證明
紅字發(fā)票怎么開(kāi)具？i
首先，什么情況下需要開(kāi)具紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票可不是隨便就能開(kāi)具的，只有在發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。但是注意開(kāi)具紅字發(fā)票還應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核查，比如購(gòu)買(mǎi)方的拒收證明、折讓協(xié)議和合同終止書(shū)面證明等。
如果開(kāi)具錯(cuò)誤的發(fā)票未跨月、未認(rèn)證就可直接作廢重開(kāi)即可，不需要開(kāi)具紅字發(fā)票。
然后，具體的紅字開(kāi)具流程？
一、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票判斷由哪一方提交紅字信息表申請(qǐng)？
文件依據(jù)——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)文
第一條 1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)通過(guò)信息表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有”紅字發(fā)票信息表編號(hào)“的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
2、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的也按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理，納稅人將代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票所有聯(lián)次帶齊，有代開(kāi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。所涉及的稅款可以申請(qǐng)退稅葉可以與重新開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票對(duì)抵。
增值稅普通發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票。不需要開(kāi)具《紅字信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)內(nèi)直接開(kāi)具紅字發(fā)票即可。可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
最后附上兩個(gè)小提示：
1、購(gòu)買(mǎi)方在開(kāi)具出信息表的次月申報(bào)期內(nèi)就應(yīng)該把稅額轉(zhuǎn)出，而不是等收到紅字發(fā)票在做轉(zhuǎn)出處理。
2、2023年5月1日前所開(kāi)具17%、11%稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票即可。
重新開(kāi)具發(fā)票，仍可按照17%、11%稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票即可。
【第5篇】紅字發(fā)票所得稅收入
財(cái)務(wù)工作中經(jīng)常會(huì)處理紅字發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題，如果碰到當(dāng)月只有紅字發(fā)票的情況，該怎么報(bào)稅?紅字發(fā)票也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票，本文就針對(duì)當(dāng)月只有紅字發(fā)票財(cái)務(wù)該怎么報(bào)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
當(dāng)月只有紅字發(fā)票如何進(jìn)行報(bào)稅?
1.沖紅的發(fā)票是不需要進(jìn)行認(rèn)證的;
2.發(fā)票信息會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入申報(bào)系統(tǒng);
3.當(dāng)紅字發(fā)票做憑證時(shí)，只需在金額前面打-號(hào)，用紅字沖回即可。申報(bào)時(shí)無(wú)需再做處理。
如果是收到的的紅字發(fā)票，要求在申報(bào)國(guó)稅報(bào)表“增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)”里，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候填具進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的額，填好之后會(huì)在“增值稅申報(bào)表”里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出自動(dòng)出現(xiàn)。
本月只開(kāi)了紅字發(fā)票如何報(bào)稅?
對(duì)于本月只開(kāi)了紅字發(fā)票如何報(bào)稅這一問(wèn)題，具體從兩種情況分析：
1.如果你給對(duì)方開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票，則可以不用去稅務(wù)，你自己開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票即可。
2.如果你開(kāi)的是增值稅發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)去稅務(wù)(即你的管理所)，需要經(jīng)過(guò)審核，并且沖負(fù)數(shù)發(fā)票不可以超過(guò)三個(gè)月。
紅字發(fā)票通知單作廢流程是什么?
紅字發(fā)票通知單作廢流程包括以下幾個(gè)步驟：
1.申請(qǐng)單位對(duì)撤銷《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》事項(xiàng)的情況說(shuō)明(申請(qǐng)單位蓋公章);
2.增值稅專用發(fā)票開(kāi)票方關(guān)于未針對(duì)該《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面承諾書(shū);
3.《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》原件或兩份《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》原件;
4.撤銷《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》登記表。
符合作廢條件的，同時(shí)符合以下條件，發(fā)票應(yīng)注明作廢，開(kāi)票軟件應(yīng)注明作廢：
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間沒(méi)有超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月的;
2.銷售方?jīng)]有抄稅也沒(méi)進(jìn)行記賬;購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果顯示'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的。
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第6篇】營(yíng)業(yè)稅票開(kāi)增值稅紅字發(fā)票
增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤，應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。開(kāi)具流程分三步：
1.開(kāi)具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》分三種情況：一是購(gòu)買(mǎi)人已申報(bào)抵扣，購(gòu)買(mǎi)人開(kāi)具，開(kāi)具信息表時(shí)不填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；二是購(gòu)買(mǎi)人未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回，購(gòu)買(mǎi)人開(kāi)具信息表并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息；三是銷售方未將交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方開(kāi)具信息表并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息。
2.上傳信息表，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的信息表。
3.銷售方根據(jù)信息表開(kāi)具紅字發(fā)票。
【第7篇】紅字發(fā)票證明格式
我們?cè)诰W(wǎng)上買(mǎi)東西，收到貨后不喜歡都會(huì)聯(lián)系賣(mài)家商量退貨，而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)及其他個(gè)人之間發(fā)生退貨了怎么辦？這可不止網(wǎng)上申請(qǐng)、快遞寄回這么簡(jiǎn)單，還涉及到發(fā)票的問(wèn)題。經(jīng)常有納稅人咨詢紅字發(fā)票怎么開(kāi)的問(wèn)題，今天大叔就來(lái)和大家一起順一順整個(gè)流程！
什么是紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票就是負(fù)數(shù)發(fā)票，就是因?yàn)殇N售退回或之前開(kāi)具發(fā)票有錯(cuò)誤而開(kāi)具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。
一、開(kāi)具紅字發(fā)票的情況
紅字發(fā)票可不是隨便就能開(kāi)的。只有在發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。注意！開(kāi)具紅字發(fā)票還應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核查，比如購(gòu)買(mǎi)方的拒收證明、折讓協(xié)議和合同終止書(shū)面證明等。
二、開(kāi)具紅字發(fā)票的步驟
1.銷售方或購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》
2.銷售方或購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)后，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中獲取帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》
3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具
1.紅字增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？
紅字增值稅專用發(fā)票是不需要認(rèn)證的，在系統(tǒng)中勾選時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)將紅字發(fā)票顯示。
2.誰(shuí)來(lái)申請(qǐng)紅字信息表?
三、紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)怎么辦？
（1）信息表開(kāi)具錯(cuò)誤，填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中刪除；上傳成功且未開(kāi)具紅字發(fā)票的，可憑紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》（加蓋公章）到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。
（2）紅字發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。
4.開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，應(yīng)該錄入對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息嗎？
要分情況而定。
（1）如果購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；
（2）如果購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；
（3）如果銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
開(kāi)紅字發(fā)票會(huì)有時(shí)間限制嗎？
開(kāi)紅字發(fā)票沒(méi)有時(shí)間限制，比如說(shuō)，你要在2023年12月3日，沖紅2023年12月13日的發(fā)票也是可以的！
四、紅字發(fā)票使用條件
因?yàn)槭褂眉t字發(fā)票，就必須有兩個(gè)前提條件：
1.時(shí)間條件：跨月（第一次開(kāi)票的時(shí)間跟開(kāi)紅字發(fā)票時(shí)間不是同一個(gè)月），當(dāng)然也有例外：現(xiàn)在的增值稅電子普通發(fā)票，不支持作廢，聯(lián)網(wǎng)已上傳的當(dāng)月也開(kāi)紅字發(fā)票。
2.原因條件：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的使用，是會(huì)進(jìn)行事后抽查的，所以千萬(wàn)不要覺(jué)得：能開(kāi)，隨便開(kāi)。
五、如果要開(kāi)紅字發(fā)票，該誰(shuí)申請(qǐng)？購(gòu)買(mǎi)方or銷售方？
不用想那么多的，教大家一個(gè)巧記方法：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪一方？就哪一方申請(qǐng)紅字信息表。
紅字發(fā)票金額限制
六、開(kāi)紅字發(fā)票的金額有沒(méi)有限制？
這，肯定會(huì)有限制的。
開(kāi)紅字專票時(shí)限制：《紅字信息表》要和紅字專用發(fā)票一 一對(duì)應(yīng)，換句話說(shuō)，金額啥的要一致！
開(kāi)紅字普票時(shí)限制：可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。
舉個(gè)例子：我之前開(kāi)了100元發(fā)票，現(xiàn)在要沖紅，可以開(kāi)多份紅字發(fā)票，開(kāi)了60元、10元、15元的紅字發(fā)票共三份，但是總金額就是不能超過(guò)100元。
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【第8篇】紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)
填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，金額是正數(shù)發(fā)票和紅字發(fā)票金額之和。直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對(duì)應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目。
銷售額及銷項(xiàng)稅按抄稅資料中的實(shí)際銷售額、實(shí)際銷項(xiàng)稅填寫(xiě)，也就是正數(shù)票減去負(fù)數(shù)票(不包括廢票)，附表一中發(fā)票份數(shù)為除作廢票外所有票數(shù)(包含負(fù)數(shù)票)。
實(shí)際銷售額是不可以為負(fù)數(shù)的，也就是說(shuō)當(dāng)期負(fù)數(shù)票金額不得大于正數(shù)票金額。負(fù)數(shù)票開(kāi)具必須先申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)國(guó)稅局審核后才可以開(kāi)具。
紅字發(fā)票怎么做賬?
1、如果是銷售方，根據(jù)紅字發(fā)票入賬，會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款等(紅字)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
貸：應(yīng)交稅金--增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
同時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸：庫(kù)存商品(紅字)
2、如果是購(gòu)貨方，根據(jù)紅票入賬，會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品(或原材料)(紅字)
借：應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：銀行存款等(紅字)
紅字發(fā)票的介紹：符合作廢條件的(同時(shí)符合以下條件)，發(fā)票注明作廢，開(kāi)票軟件注明作廢。
(一) 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;
(二) 銷售方未抄稅并且未記賬;
(三) 購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼'、'號(hào)碼認(rèn)證不符”。
【第9篇】紅字發(fā)票信息表稅款
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亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。作為發(fā)票問(wèn)題的重要補(bǔ)救措施，開(kāi)具錯(cuò)誤、退貨、折讓，無(wú)不涉及到紅字發(fā)票的填開(kāi)，關(guān)于這方面的咨詢也從未間斷。今天，大叔就同大家科普一下關(guān)于紅字發(fā)票信息表那些事兒~
01
什么情況下申請(qǐng)紅字發(fā)票信息表？
只有發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，或部分退回及銷售折讓，才可開(kāi)具紅字發(fā)票。
目前普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票無(wú)須開(kāi)具紅字信息表，在開(kāi)票系統(tǒng)中可直接開(kāi)具紅字發(fā)票，只有增值稅專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字信息表。
02
怎樣填開(kāi)紅字發(fā)票信息表？
已申報(bào)抵扣購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，暫依《信息表》所列的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
未申報(bào)抵扣但無(wú)法退回購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回，由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》，填開(kāi)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
尚未交付銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。填開(kāi)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息。
03
紅字發(fā)票信息表填寫(xiě)錯(cuò)誤怎樣處理？
納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票信息表填開(kāi)錯(cuò)誤，上傳成功，且尚未使用的，可到稅務(wù)局申請(qǐng)撤銷。
攜帶資料：1.《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》加蓋公章 2.情況說(shuō)明加蓋公章
來(lái)源：大連稅務(wù)
【第10篇】紅字發(fā)票信息撤銷需要什么資料
之前，對(duì)于可以通過(guò)開(kāi)票軟件已申請(qǐng)審核通過(guò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，如果需要撤銷的只能去稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)做撤銷。受到疫情影響，為了減少納稅人不必要的前往辦稅服務(wù)廳，開(kāi)票系統(tǒng)增加紅字增值稅專用發(fā)票信息表撤銷功能，納稅人可通過(guò)開(kāi)票軟件在線撤銷已申請(qǐng)并審核通過(guò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，下面就具體操作流程為大家進(jìn)行說(shuō)明！
一、金稅盤(pán)（白盤(pán)）
1、登錄開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【紅字發(fā)票信息表】模板中點(diǎn)擊【紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出】菜單項(xiàng)。
2、在信息表下拉列表中選中需要撤銷的信息表，點(diǎn)擊【撤銷】按鈕，系統(tǒng)彈出是否撤銷確認(rèn)窗口。
3、點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示紅字信息表撤銷成功。
提醒：
1、沒(méi)有信息表編號(hào)、已核銷待查證的紅字發(fā)票信息表無(wú)法撤銷，撤銷會(huì)提示：該狀態(tài)下的信息表無(wú)法執(zhí)行撤銷操作。
2、紅字發(fā)票信息表撤消后，查詢列表中不再顯示。
3、若信息表已被使用進(jìn)行了發(fā)票紅沖，但沒(méi)點(diǎn)下載更新信息表狀態(tài)，此時(shí)不允許撤銷信息表。
二、稅控盤(pán)（黑盤(pán)）
1、登錄開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【紅字發(fā)票管理】-【增值稅專票紅字信息表查詢】，如下圖所示：
2、紅字信息表修改查詢導(dǎo)出的頁(yè)面中，選擇對(duì)應(yīng)的錄入日期起和止，點(diǎn)擊【查詢】，如下圖所示：
3、選擇列表中相對(duì)應(yīng)的紅字信息表編號(hào)，點(diǎn)擊【撤銷】按鈕，輸入撤銷的紅字信息表編號(hào)。如下圖所示：
4、點(diǎn)擊撤銷按鈕會(huì)彈出：“是否撤銷當(dāng)前信息表？信息表編號(hào)”核實(shí)紅字信息表編號(hào)是否正確，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕。如下圖所示：
5、提示信息“信息表撤銷成功”，點(diǎn)擊【確定】即可。
【第11篇】速藏！超詳細(xì)紅字發(fā)票開(kāi)具流程！金稅盤(pán)+稅控盤(pán)
開(kāi)具紅字發(fā)票雖然不是太經(jīng)常的事，但是總會(huì)遇上。作為會(huì)計(jì)怎么能不會(huì)呢？今天科目君給大家介紹最詳細(xì)的紅字發(fā)票開(kāi)具流程！
一、金稅盤(pán)
發(fā)票管理-紅字發(fā)票信息表
1、紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)-紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)-信息填寫(xiě)無(wú)誤后打印，具體方法如下：
提示：如果是使用營(yíng)改增后的新版本開(kāi)票軟件，需要先添加商品編碼再填開(kāi)信息表
點(diǎn)擊紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)，進(jìn)入紅字發(fā)票信息表信息選擇界面：
注意：購(gòu)方申請(qǐng)有兩種情況：當(dāng)選擇已抵扣時(shí)，只要選擇發(fā)票種類后，不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)“確定”進(jìn)入填開(kāi)界面。當(dāng)選擇未抵扣時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)應(yīng)的具體未抵扣原因后，選擇發(fā)票種類，并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)“確定”進(jìn)入填開(kāi)界面。
銷售方按照實(shí)際情況選擇申請(qǐng)理由。
2、紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出，選中開(kāi)具的紅字發(fā)票信息表，點(diǎn)擊上傳并生成信息表編號(hào)。
3、進(jìn)入專用發(fā)票填開(kāi)界面，點(diǎn)擊“紅字”，選擇“直接開(kāi)具”，將信息表編號(hào)直接輸入后點(diǎn)“確定”，核實(shí)信息無(wú)誤后方可打印。
二、稅控盤(pán)
增值稅專票紅字信息表填開(kāi)
點(diǎn)擊：【發(fā)票管理】-【紅字發(fā)票管理】-【增值稅專票紅字信息表填開(kāi)】
有兩種情況：
情況一：發(fā)票有認(rèn)證記錄，需要購(gòu)貨方開(kāi)具紅字信息表：
1、選擇購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)
2、核實(shí)藍(lán)字發(fā)票是否已抵扣，如藍(lán)字發(fā)票已抵扣，需選擇“已抵扣”，直接下一步，如藍(lán)字發(fā)票未抵扣，需選擇“未抵扣”，輸入藍(lán)子發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)擊下一步
3、按照原藍(lán)字發(fā)票票面進(jìn)行信息填寫(xiě)，點(diǎn)擊保存，上傳
情況二：發(fā)票沒(méi)有認(rèn)證記錄，需要銷售方開(kāi)具紅字信息表：
1、選擇銷售方申請(qǐng)
2、輸入藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)擊下一步
3、確認(rèn)信息與藍(lán)字發(fā)票一致，點(diǎn)擊保存，上傳
增值稅專票紅字信息表審核下載
1、點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【紅字發(fā)票管理】-【增值稅專票紅字信息表審核下載】
2、選擇下載保存路徑，如選擇為桌面，點(diǎn)擊下載，桌面會(huì)生成一個(gè)16位數(shù)字命名的紅字信息表
負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具
點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開(kāi)管理】-【增值稅專用發(fā)票填開(kāi)】：
有兩種開(kāi)具方式：
1、手工開(kāi)具，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”-“手工開(kāi)具”輸入信息表編號(hào)，點(diǎn)擊下一步，輸入原藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼，點(diǎn)擊下一步，確定，核實(shí)無(wú)誤點(diǎn)擊保存，打印
2、導(dǎo)入開(kāi)具，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”-“導(dǎo)入開(kāi)具”，選擇已審核下載的紅字信息表，點(diǎn)擊確認(rèn)，核實(shí)無(wú)誤，點(diǎn)擊保存，打印。
【第12篇】紅字發(fā)票的稅金怎么抵扣
來(lái)源：稅務(wù)總局
不抵扣認(rèn)證，開(kāi)具紅字發(fā)票
納稅人所屬地：河南
問(wèn)題內(nèi)容：我公司2023年7月份給客戶開(kāi)具了150多萬(wàn)的專用發(fā)票，因客戶工作失誤，認(rèn)證發(fā)票時(shí)選擇了不抵扣認(rèn)證，請(qǐng)問(wèn)這種情況下，我公司可以開(kāi)具紅字發(fā)票嗎？
附件：無(wú)附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2021-03-16
答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，如因工作失誤，認(rèn)證發(fā)票時(shí)選擇了不抵扣認(rèn)證，想要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，不符合開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的條件，不能紅沖。關(guān)于勾選時(shí)選擇錯(cuò)誤，建議和相關(guān)的技術(shù)人員確認(rèn)能否辦理撤銷，您可以撥打400-011-0088熱線向航天金穗公司（稅控盤(pán)）或者95113熱線向河南航天信息有限公司（金稅盤(pán)）詳細(xì)咨詢。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【第13篇】紅字發(fā)票申請(qǐng)資料
問(wèn)：你好 我公司上月銷售一批貨物已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方上月也已經(jīng)認(rèn)證，現(xiàn)在對(duì)方需要退貨，是我這邊開(kāi)具紅字發(fā)票嗎流程是怎么樣的
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告： （一）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 （三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
【第14篇】紅字發(fā)票納稅申報(bào)
昨天發(fā)了一篇討論文章，討論一下23年一季度最熱點(diǎn)的小規(guī)模申報(bào)的問(wèn)題，那就是如果你開(kāi)具了免稅的紅字發(fā)票在一季度如何申報(bào)的問(wèn)題。
文章鏈接：小規(guī)模納稅人紅沖了免稅普票，哪種申報(bào)方法正確？
大家可以先看看昨天的文章，看看留言。
其實(shí)昨天留言中讀者反饋的更多的一個(gè)觀點(diǎn)就是，紅沖應(yīng)該沖減當(dāng)期銷售額。
確實(shí)應(yīng)該沖減當(dāng)期銷售額，但是現(xiàn)在的主要問(wèn)題是，小規(guī)模當(dāng)期銷售額可能有征稅的，也可能有免稅的，你到底沖減哪個(gè)銷售額，這才是關(guān)鍵！
就像昨天文章說(shuō)的那種情況，你沖不對(duì)，那交的稅就差幾千，而且本身一張藍(lán)字發(fā)票以前沒(méi)交過(guò)稅，你現(xiàn)在又放到征稅銷售額去沖減變相退稅，這本身就不符合常理!
其實(shí)對(duì)于紅字發(fā)票紅沖銷售額，一直來(lái)的觀點(diǎn)就是：紅字從哪里來(lái)回到哪里去？
什么意思，就是紅字發(fā)票你以前藍(lán)字發(fā)票怎么交稅的，現(xiàn)在開(kāi)了紅字發(fā)票就應(yīng)該填到對(duì)應(yīng)的欄次去。
具體我們以案例來(lái)說(shuō)說(shuō)。
01#
一般納稅人紅字發(fā)票申報(bào)
首先在我理解，紅字不就是沖減收入，沖減稅金嘛，你比如說(shuō)一般納稅人經(jīng)常會(huì)有開(kāi)錯(cuò)發(fā)票，退貨等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情況。
稅稅念公司2023年1月因?yàn)橥素涢_(kāi)具了一張紅字發(fā)票，金額-100000，稅額-13000。假設(shè)公司當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。
那么這張紅字的專票的本質(zhì)是什么？就是因?yàn)橥素?，這個(gè)銷售行為取消了，原來(lái)繳納的13000的銷項(xiàng)稅要退回來(lái)。（以前這張藍(lán)字是征稅的，現(xiàn)在負(fù)數(shù)自己也填對(duì)應(yīng)的征稅欄次，不能填到免稅欄次去）
那么我們申報(bào)時(shí)候當(dāng)然按照紅字發(fā)票直接填寫(xiě)負(fù)值。
附表1填寫(xiě)負(fù)數(shù)值。
主表自動(dòng)生成
注意，這里銷項(xiàng)稅是負(fù)數(shù)，按理說(shuō)負(fù)數(shù)應(yīng)該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。
所以，你前期這種紅字發(fā)票是繳納過(guò)增值稅的，那自然就要退稅，實(shí)際中變成留抵稅款，也相當(dāng)于是退還（抵扣的方式，抵減后期產(chǎn)生的增值稅）。
那么如果你以前本身沒(méi)交過(guò)增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，自然也不存在退還或者抵的。
比如稅稅念公司2023年1月開(kāi)具了一張紅字發(fā)票，該貨物免稅業(yè)務(wù)，金額-100000，稅額-0。假設(shè)公司當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。
這種情況，免稅業(yè)務(wù)前面本身沒(méi)有交稅，所以負(fù)數(shù)申報(bào)不會(huì)影響留抵稅額等信息，就是沖減了銷售額而已（以前免稅，現(xiàn)在也回到免稅欄次去做負(fù)數(shù)申報(bào)）。
那么如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅的呢，簡(jiǎn)易計(jì)稅是直接按照銷售額計(jì)稅增值稅，是相對(duì)獨(dú)立的存在，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生多少就交了多少增值稅，不參與一般計(jì)稅的抵扣。
稅稅念公司2023年1月開(kāi)具了一張紅字發(fā)票，簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設(shè)公司當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。
附表1按照紅字發(fā)票填寫(xiě)。
主表填寫(xiě)：
因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會(huì)形成期末應(yīng)退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應(yīng)退5000，只不過(guò)在實(shí)際工作中，我們可能先留在申報(bào)表上，待后期有新增的應(yīng)納稅額，再進(jìn)行抵。
方法很簡(jiǎn)單，但是實(shí)操中，最大攔路虎是什么？
攔路虎就是填負(fù)數(shù)有可能會(huì)出現(xiàn)異常比對(duì)，申報(bào)無(wú)法比對(duì)通的情況。有些地區(qū)稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了不允許填寫(xiě)負(fù)數(shù)，這個(gè)時(shí)候你申報(bào)時(shí)候就要出現(xiàn)異常比對(duì)提示。
其實(shí)這個(gè)時(shí)候也不用擔(dān)心，只要情況無(wú)誤，數(shù)據(jù)沒(méi)問(wèn)題，那么方法就是要么大廳申報(bào)，要么比對(duì)異常后提交申報(bào)申請(qǐng)遠(yuǎn)程異常比對(duì)申請(qǐng)，通過(guò)后解鎖稅盤(pán)即可。
02#
小規(guī)模納稅人紅字發(fā)票申報(bào)
小規(guī)模紅沖發(fā)票如何申報(bào)原理其實(shí)也和一般納稅人一樣。就是減少你銷售額，但是關(guān)鍵就是你是減少征稅銷售額還是免稅銷售額的問(wèn)題，這個(gè)是比一般納稅人更復(fù)雜的存在。
同樣一種紅字1%普通發(fā)票，可能以前是交過(guò)稅的，也可能以前是免稅的（不超過(guò)起征點(diǎn)免稅）。
所以之前交了稅金的涉及退回，以前是免稅的呢就不涉及退稅，相應(yīng)沖減銷售額就行了。
就是這么簡(jiǎn)單的一個(gè)思路，只是現(xiàn)在我們要通過(guò)申報(bào)表把這個(gè)思路的結(jié)果表達(dá)出來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)減少銷售額、減少稅金的目的，我的思路就是紅字發(fā)票從哪里來(lái)，回到哪里去的一個(gè)思路。
比如稅稅念公司2023年1季度開(kāi)了一張3%紅字專用發(fā)票，系2023年銷售的退貨（22年放棄了免稅開(kāi)的3%的專票）。
如圖：
當(dāng)季度除了這張紅字專票，其他并未開(kāi)具任何發(fā)票，也沒(méi)有其他無(wú)票收入。
那么這張紅字發(fā)票如何申報(bào)呢？
其實(shí)原理很簡(jiǎn)單，就是之前銷售了交了3%的稅，這個(gè)季度需要申請(qǐng)退這3%的增值稅。
申報(bào)表我們?nèi)鐚?shí)填寫(xiě)負(fù)數(shù)就行了。
你這個(gè)時(shí)候總不可能把這個(gè)負(fù)數(shù)不填或者填到小微免稅去，那你之前交的稅就白交了。
那么如果你以前本身沒(méi)交過(guò)增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，小規(guī)模3%適用免稅業(yè)務(wù)，開(kāi)的免稅發(fā)票呢？
比如昨天文章的這個(gè)案例。
本季度紅沖了22年的一張免稅發(fā)票，-9100，這張免稅發(fā)票以前自然是沒(méi)交過(guò)稅的，其實(shí)我們應(yīng)該先單獨(dú)撇開(kāi)這張負(fù)數(shù)發(fā)票看看企業(yè)當(dāng)期的銷售額，當(dāng)期銷售額是大于30萬(wàn)，當(dāng)期是個(gè)征稅狀態(tài)。
而-9100能去沖減當(dāng)期征稅銷售額嗎？顯然是不能的，因?yàn)槟惚旧頉](méi)交過(guò)稅，你只能回到你自己該去的欄次，那就是免稅欄次去。
所以申報(bào)表最終應(yīng)該是這樣填寫(xiě)：
其實(shí)這種填寫(xiě)方法并無(wú)任何問(wèn)題，紅字發(fā)票那里來(lái)的回到那里去，之前是免稅的，現(xiàn)在紅沖也在免稅欄次填寫(xiě)負(fù)數(shù)，需要在相應(yīng)的位置填寫(xiě)負(fù)數(shù)。
但是這種填法實(shí)際申報(bào)時(shí)候系統(tǒng)無(wú)法通過(guò)。
系統(tǒng)提示欄次不能為負(fù)數(shù)。
這個(gè)是紅字發(fā)票申報(bào)的通病，是系統(tǒng)為了監(jiān)控納稅人，防止納稅人隨意紅沖的一個(gè)設(shè)置，基本上我們填寫(xiě)負(fù)數(shù)都會(huì)出現(xiàn)比對(duì)異常。
不能因?yàn)椴荒芡ㄟ^(guò)就覺(jué)得是錯(cuò)誤填法。
其實(shí)包括前面說(shuō)的一般納稅人的申報(bào)也存在類似問(wèn)題。
那么如果我們覺(jué)得沒(méi)問(wèn)題，可以有幾方面的解決方案。
1、如實(shí)填寫(xiě)，然后大廳申報(bào)（大廳會(huì)給你處理申報(bào)不過(guò)的問(wèn)題）
2、如果不想去大廳，這個(gè)紅字也不涉及退稅，也可以先不填這個(gè)負(fù)數(shù)，填為0。（這種方法呢就是銷售額和開(kāi)票存在差異，只是不影響稅額而已）
3、有些稅務(wù)局還會(huì)告訴你，你需要修改以前的申報(bào)表，把這筆紅字負(fù)數(shù)調(diào)整到以前申報(bào)表去，然后再申報(bào)23年的增值稅，這也是一種辦法。
總之，都是遵循了，免稅的紅字不能沖減當(dāng)期征稅的銷售額的原則。
紅字發(fā)票的思路其實(shí)就是這樣，也覺(jué)得這是一個(gè)符合原理的思路，你交過(guò)稅自然可以沖減并退稅，你都沒(méi)交過(guò)稅，你自然不能沖減并退稅。
當(dāng)然，根據(jù)之前留言反饋，很多朋友實(shí)操中也不是這樣干的，直接沖減了征稅欄次的銷售額，申報(bào)也過(guò)了，稅務(wù)局也沒(méi)管，可能有些稅務(wù)局還指導(dǎo)你這樣操作，但是實(shí)際應(yīng)該怎么樣，我們還是要多加思考，有了思考，以后遇到紅字發(fā)票，不管怎么變化，都會(huì)有解決思路的。
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【第15篇】紅字發(fā)票多繳稅款
沖紅的發(fā)票，指的是開(kāi)具了紅字發(fā)票，沖紅的發(fā)票稅款已經(jīng)繳納，也就是說(shuō)，對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已經(jīng)申報(bào)繳納稅款了，應(yīng)該怎么處理，其實(shí)主要涉及的是如何申報(bào)的問(wèn)題。
這要分2種情形，分別是一般的增值稅專用發(fā)票、簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下的增值稅專用發(fā)票。
情形1、一般情況下的增值稅專用發(fā)票
紅票的本質(zhì)就是負(fù)數(shù)發(fā)票，那么我們?cè)谏陥?bào)時(shí)，就在對(duì)應(yīng)的欄目里填寫(xiě)相應(yīng)的負(fù)數(shù)金額即可，如果該欄目本來(lái)就要填寫(xiě)正數(shù)，那么就填寫(xiě)正負(fù)相抵的數(shù)據(jù)即可。
如下截圖，如果當(dāng)期開(kāi)具了一張10萬(wàn)的紅字發(fā)票，稅款是13000元，那么在附表1中如下所示填列：
填列附表1之后，主表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)。
如果只有這一筆，那么會(huì)形成銷項(xiàng)的負(fù)數(shù)，理論上來(lái)說(shuō)，就是要退稅，實(shí)際上，一般是作為增加期末留抵稅額，留給以后進(jìn)行抵扣。
所以說(shuō)前期已經(jīng)繳納的稅款，沖紅后，就可以抵減當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款或者留給后面進(jìn)行抵減。
情形2、簡(jiǎn)易計(jì)稅下的紅沖
因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)是相對(duì)獨(dú)立存在的，簡(jiǎn)易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生了多少就交多少稅，不能用進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣。
舉例說(shuō)明：如果當(dāng)期開(kāi)具了一張金額10萬(wàn)，稅額5000元的專票，屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅情形，對(duì)該發(fā)票進(jìn)行沖紅后，在申報(bào)時(shí)，附表1按照紅字發(fā)票填寫(xiě)如下截圖：
在主表上則按照以下方式填寫(xiě)：
因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅沒(méi)有期末留抵的說(shuō)法，所以沖紅就會(huì)形成應(yīng)該要退還的稅款，只不過(guò)實(shí)務(wù)中，企業(yè)也不會(huì)去申請(qǐng)退稅，申請(qǐng)了也沒(méi)那么快審批下來(lái)，一般做法就是留在申報(bào)表上，如果之后還有要交的稅款，則進(jìn)行抵減。
還有同學(xué)會(huì)問(wèn)，這上面說(shuō)得好像是增值稅一般納稅人的處理方法，小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么辦？
小規(guī)模納稅人其實(shí)與情形2簡(jiǎn)易計(jì)稅下的處理是類似的，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人也是按照開(kāi)票的銷項(xiàng)去繳稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以與情形2是一樣的。
【第16篇】紅字發(fā)票的增值稅申報(bào)表怎么填
溫馨提示
自2023年4月1日起，將在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅工作，本次增值稅實(shí)質(zhì)性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為和進(jìn)口貨物稅率下調(diào)、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵額退稅制度等內(nèi)容。
為適應(yīng)新的減稅政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），明確增值稅一般納稅人申報(bào)表（以下稱申報(bào)表）部分調(diào)整內(nèi)容。以下將結(jié)合申報(bào)表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫(xiě)要點(diǎn)。
01
開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù)，適用13%稅率，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列
=100000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列
=13000(元)
《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)
=13000+6500=19500(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
注：為方便舉例說(shuō)明，在填寫(xiě)案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次(下同)，填寫(xiě)的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
02
開(kāi)具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具9%稅率發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條規(guī)定，原《附列資料(一)》中的第3欄項(xiàng)目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4欄項(xiàng)目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列
=9000(元)
《附列資料(一)》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列
=200000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列
=18000(元)
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)
=9000+18000=27000(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
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2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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03
開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下稱15號(hào)公告)，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
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2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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04
不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。
分析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
該納稅人取得的購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填入本表第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。
01
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
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02
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)如下所示：
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05
不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年4月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。
分析
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))政策第五條規(guī)定自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料(二)》)第8b欄“其他”。
1.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：
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2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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06
旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）
÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列
=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除專票以外的其他抵扣憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
01
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
02
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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文章來(lái)源：北京稅務(wù)
