【第1篇】16年營改增后運(yùn)費(fèi)抵扣7
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項稅的30個項目有何要點！
原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點：
（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：10%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設(shè)施
臨時設(shè)施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為10%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要點：
臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費(fèi)
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進(jìn)項抵扣稅率：
建筑服務(wù)業(yè)為10%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）住宿費(fèi)用：6%；
（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；
（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：16%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項稅率：
（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：10%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為10%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；
（2）郵寄費(fèi)：10%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。
（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
（3）過路、過橋、停車費(fèi)：
進(jìn)項抵扣稅率：10%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（etc）定期進(jìn)行結(jié)算。
（4）車輛保險費(fèi)：
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：10%；
(2)汽車租賃費(fèi)：16%；
(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：16%。
管理要點：
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報費(fèi)
包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：13%；
管理要點：
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項稅率：
(1)電費(fèi)：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：16%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費(fèi)
各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為10%。
管理要點：
（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：10%；
（2）辦公設(shè)備維修：16%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：16%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項稅率：
（1）印刷費(fèi)：16%；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：16%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項稅率：6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項抵扣稅率：16%；
管理要點：
（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。
檢驗試驗費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：10%、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：16%；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
管理要點：
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
安保費(fèi)
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項抵扣稅率：16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項抵扣稅率：16%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。
【第2篇】營改增運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)處理
（一）一般納稅人會計科目
一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì) 科目；輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目；原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng) 交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“減免稅 款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記。
“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記。
“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字或負(fù)數(shù)登記。
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人試點當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
（二）小規(guī)模納稅人會計科目
小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。
二、會計處理方法
（一）一般納稅人國內(nèi)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：取得專用發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計分錄。
1.取得專用發(fā)票
一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。
【案例】
2023年8月，濟(jì)南a物流企業(yè)，本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收 入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當(dāng)月委托上海b公司一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得b企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20 萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。
a企業(yè)取得b企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）22000
貸：應(yīng)付賬款——b公司222000
【案例】
2023年9月2日，濟(jì)南a物流企業(yè)（一般納稅人）與h公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù)，h公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。h公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退還給a企業(yè)，a企業(yè)返還運(yùn)費(fèi)。
ⅰ.h公司7月2日取得專用發(fā)票的會計處理：
借：在途物資54054.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5945.95
貸：現(xiàn)金60000
ⅱ.h公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會計處理：
借：銀行存款60000
借：在途物資-54054.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）-5945.95
2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會計核算。
【案例】
例：2023年2月，濟(jì)南s生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料，按規(guī)定已開具收購憑證，價款已支付。
借：低值易耗品1305
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）195
貸：現(xiàn)金1500
（二）一般納稅人國內(nèi)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：進(jìn)口貨物或服務(wù)、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)
1.進(jìn)口貨物或服務(wù)
一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會計核算。
【案例】
2023年8月，日照g港口公司，本月從澳大利亞re公司進(jìn)口散貨裝卸設(shè)備一臺，價款1500萬元已于上月支付，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅255萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
相關(guān)會計處理為：
借：工程物資15000000
貸：預(yù)付賬款15000000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2550000
貸：銀行存款2550000
【案例】
2023年9月，日照g港口公司，進(jìn)行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中，接受澳大利亞 re公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價為18萬元。當(dāng)月改造完成，澳大利亞re公司境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)，g公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價 款支付給re公司。書面合同、付款證明和re公司的對賬單齊全。
ⅰ.扣繳增值稅稅款時的會計處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10188.68
貸：銀行存款10188.68
ⅱ.支付價款時的會計處理：
借：在建工程169811.32
貸：銀行存款169811.32
2.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)
接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
【案例】
2023年10月，濟(jì)南s生物科技公司委托浙江某鐵路運(yùn)輸服務(wù)公司運(yùn)送購買的技術(shù)研發(fā)用設(shè)備一套，支付費(fèi)用4500元，其中運(yùn)費(fèi)4000元，上下力資500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
借：固定資產(chǎn)——研發(fā)設(shè)備a4220
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）280
貸：現(xiàn)金4500
（三）一般納稅人輔導(dǎo)期
一般納稅人（輔導(dǎo)期）國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增 值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料 采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)?際支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”。
（四）混業(yè)經(jīng)營原一般納稅人“掛賬留抵”處理
兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，應(yīng)在營業(yè)稅改征增值稅開始試點的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
（五）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬 款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收 入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計分錄。
【案例】
2023年10月，濟(jì)南a物流企業(yè)，本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助 收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當(dāng)月委托上海b企業(yè)一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得b企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款 20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。
ⅰ.取得運(yùn)輸收入的會計處理：
借：銀行存款1110000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110000
ⅱ.取得物流輔助收入的會計處理：
借：銀行存款1060000
貸：其他業(yè)務(wù)收入——物流1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000
【案例】
2023年9月2日，濟(jì)南a物流企業(yè)與h公司簽訂合同，為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸 服務(wù)，h公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了增值稅專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。h公司將尚未認(rèn)證 專用發(fā)票退還給a企業(yè)，a企業(yè)返還運(yùn)費(fèi)。
ⅰ.a企業(yè)9月2日取得運(yùn)輸收入的會計處理：
借：現(xiàn)金60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸54054.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5945.95
ⅱ.a企業(yè)9月8日發(fā)生服務(wù)中止的會計處理：
貨：銀行存款60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸-54054.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-5945.95
【案例】
2023年9月，無錫x設(shè)備租賃公司出租給l公司兩臺數(shù)控機(jī)床，收取租金半年租 金18萬元并開具發(fā)票，l公司使用兩個月后發(fā)現(xiàn)其中一臺機(jī)床的齒輪存在故障無法運(yùn)轉(zhuǎn)，要求x公司派人進(jìn)行維修并退還l公司維修期間租金2萬元，l公司至主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，x公司開具紅字專用發(fā)票，退還已收租金2萬元。
ⅰ.x企業(yè)9月份取得租金收入的會計處理：
借：銀行存款180000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租153846.15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26153.85
ⅱ.x公司開具紅字專用發(fā)票的會計處理：
貨：銀行存款20000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸-17094.02
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-2905.98
一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
【案例】
2023年8月3日，南京k律師事務(wù)所安排兩名律師參加某企業(yè)家沙龍，免費(fèi)提供 資產(chǎn)重組相關(guān)業(yè)務(wù)法律咨詢服務(wù)4小時。8月5日，該律師事務(wù)所安排三名律師參加“學(xué)雷鋒”日活動，在市民廣場進(jìn)行免費(fèi)法律咨詢服務(wù)3小時。（該律師事務(wù)所 民事業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)價格為每人800元/小時）
ⅰ.8月3日免費(fèi)提供資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)法律咨詢，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額：
（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）
相關(guān)會計處理：
借：營業(yè)外支出362.26
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）362.26
ⅱ.8月5日為以社會公眾為對象的服務(wù)活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。
（六）一般納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)
一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。
1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”，按應(yīng)退稅額借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款（增值稅出口退稅）”等科目，按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
2.收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款（增值稅出口退稅）”科目。
3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)中止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。
（七）非正常損失
發(fā)生購進(jìn)貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進(jìn)項額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（八）免征增值稅收入
納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
（九）當(dāng)月繳納本月增值稅
當(dāng)月繳納本月增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
【案例】
m貨運(yùn)公司2023年8月虛開增值稅專用發(fā)票被國稅稽查部門查處，當(dāng)月收到主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》，告知對其實行納稅輔導(dǎo)期管理。9月3日，m公司當(dāng)月第一次領(lǐng)購專用發(fā)票25份，17日已全部開具，取得營業(yè)額86000元 （含稅）；18日該公司再次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，按規(guī)定對前次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅稅款的計算：
86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
相關(guān)會計處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）2324.32
貸：銀行存款2324.32
（十）購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
【案例】
2023年10月，濟(jì)南s生物科技公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款1416元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元。當(dāng)月兩項合計抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額1786元。
ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備1416
貸：銀行存款1416
ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借：管理費(fèi)用370
貸：銀行存款370
ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）1786
貸：管理費(fèi)用370
遞延收益1416
ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）
借：管理費(fèi)用35.40
貸：累計折舊35.40
借：遞延收益35.40
貸：管理費(fèi)用35.40
（十一）簡易計稅方法
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
【案例】
2023年10月25日，濟(jì)南z巴士公司當(dāng)天取得公交乘坐費(fèi)85000元。
計算按簡易計稅辦法計算增值稅應(yīng)納稅款85000÷103%×3%＝2475.73元，相應(yīng)會計處理為：
借：現(xiàn)金85000
貸：主營業(yè)務(wù)收入82524.27
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2475.73
（十二）稅款繳納
月末，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” 科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科 目。
一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
次月繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
（十三）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
（十四）小規(guī)模納稅人初次購入稅控設(shè)備
小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按 期計提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
（十五）小規(guī)模納稅人稅款繳納
小規(guī)模納稅人月份終了上交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。
【第3篇】營改增鐵路運(yùn)費(fèi)如何抵扣
自2023年5月1日起，全面實現(xiàn)實現(xiàn)營改增，我們來匯總一下，營改增后增值稅納稅人到底哪些進(jìn)項稅額不得抵扣。
一、納稅人身份不得抵扣進(jìn)項稅額
1.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
3.增值稅一般納稅人在以小規(guī)模人身份經(jīng)營期（新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
4.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許抵扣進(jìn)項稅額。
5.增值稅納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份（新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)行稅額
6.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
二、扣稅憑證問題不得抵扣進(jìn)項稅額
1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情況之一的其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
3. 開具錯誤的增值稅發(fā)票不允許抵扣
4.增值稅專用發(fā)票開出之日起，超過180天未認(rèn)證的（因客觀原因?qū)е鲁猓?，不能抵扣。（國家稅?wù)總局公告2023年第78號）
5.虛開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。
6.票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得抵扣
納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，支付運(yùn)費(fèi)，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)或服務(wù)等的單位一致，才能抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。
7.匯總開具增值稅發(fā)票，沒有銷售清單不能抵扣。
8.對開增值稅專用發(fā)票不允許抵扣
三、非正常損失不得抵扣
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
四、用于最終消費(fèi)（負(fù)稅人）不得抵扣
1.用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)，進(jìn)項稅額不得抵扣。
3.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項稅額不得抵扣。
4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
上述不得抵扣的計算方法：
1.已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
不得抵扣的進(jìn)項稅額=實際成本×適用稅率
2.已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
五、用于簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
六、采用差額征稅的，允許扣減的款項中的進(jìn)項稅額不得扣除。
差額征收：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)差額計征。
4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
6.試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
七、過渡期間三種發(fā)票不得抵扣
1
合同履行
收到材料
支付款項
收到抵扣發(fā)票
營改增前
√
營改增后
√
√
√
2
合同履行
收到材料
支付款項
收到抵扣發(fā)票
營改增前
√
√
營改增后
√
√
3
收到材料
支付款項
收到抵扣發(fā)票
營改增前
√
√
營改增后
√
【第4篇】營改增運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。
一、可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目
發(fā)票要求
1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。
2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。
3、收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子：
管理要點：
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為16%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物16%、運(yùn)費(fèi)10%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：10%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設(shè)施
臨時設(shè)施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為10%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要點：
臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費(fèi)
分以下幾種：
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進(jìn)項抵扣稅率：
建筑服務(wù)業(yè)為10%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）住宿費(fèi)用：6%；
（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；
（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：16%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項稅率：
（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：10%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為10%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；
（2）郵寄費(fèi)：10%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率10%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)10%進(jìn)項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。
（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
（3）過路、過橋、停車費(fèi)：
進(jìn)項抵扣稅率：10%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（etc）定期進(jìn)行結(jié)算。
（4）車輛保險費(fèi)：
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項稅稅率：
（1）房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：10%；
（2）汽車租賃費(fèi)：16%；
（3）其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：16%。
管理要點：
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報費(fèi)
包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：10%；
管理要點：
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項稅率：
（1）電費(fèi)：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）
（2）水費(fèi)：10%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
（3）燃料、煤氣等：16%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費(fèi)
各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為10%。
管理要點：
（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：10%；
（2）辦公設(shè)備維修：16%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：16%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項稅率：
（1）印刷費(fèi)：16%；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：16%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項稅率：6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項稅稅率：10%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
勞動保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項抵扣稅率：16%；
管理要點：
（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。
檢驗試驗費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：6%；
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：10%、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：16%；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
管理要點：
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
安保費(fèi)
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：16%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項抵扣稅率：10%。
財產(chǎn)保險費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項抵扣稅率：16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項抵扣稅率：16%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。
二、不可抵扣事項
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：
1、項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；
2、項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；
3、為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；
4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；
5、機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)；
6、征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；
7、職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；
8、用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；
9、會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
10、差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等；
11、通信費(fèi)中以職工個人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；
12、車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；
13、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；
14、折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；
15、保險費(fèi)中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16、稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17、行政事業(yè)性收費(fèi)；
18、財務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
（五）其他不可抵扣事項：
1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2、取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；
3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
三、需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項
1、上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出；
2、因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；
3、管理要點：在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。
【第5篇】營改增運(yùn)費(fèi)抵扣稅率
導(dǎo)讀：營改增以后運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率是多少?對于運(yùn)費(fèi)你了解多少?朋友們知道營改增以后,運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率是多少、怎么算嗎?會計學(xué)堂這會兒又來給大家漲知識了!快跟隨小編一起去瞧瞧吧!
1、營改增以后,運(yùn)輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上,為增值稅一般納稅人,對我提供運(yùn)輸勞務(wù),要開具增值稅專用發(fā)票,按照11%的稅率計算銷項稅額.
2、低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人,對外提供運(yùn)輸服務(wù),開具普通發(fā)票,按照征收率3%計算應(yīng)交增值稅.
實在運(yùn)輸業(yè)營改增以前,增值稅一般納稅人銷售貨物、購進(jìn)原材料等發(fā)生運(yùn)費(fèi),如取得運(yùn)輸企業(yè)開來的專業(yè)發(fā)票,可以按照7%的扣除率計算進(jìn)項稅額.現(xiàn)在它已經(jīng)成為歷史了,這種做法,營改增以后再也不存在了.
從2023年1月1日起,我國開始在上海市試點營業(yè)稅改征增值稅政策,試點行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè).除鐵路運(yùn)輸外,原營業(yè)稅'交通運(yùn)輸業(yè)'稅目下的所有子稅目都在'營改增'的范圍內(nèi),不過其中的'裝卸搬運(yùn)'不再屬于'交通運(yùn)輸業(yè)'稅目,而歸類至現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的'物流輔助服務(wù)'稅目,按6%的稅率征收,交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%.
在沒有改革之前,運(yùn)輸發(fā)票是增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額的'四小票'之一.從1994年5月1日起運(yùn)輸發(fā)票就可以計算抵扣進(jìn)項稅額,最初的扣除率為10%,而后調(diào)整為7%.經(jīng)過本次改革,交通運(yùn)輸業(yè)可以抵扣的稅率則為11%;但鐵路運(yùn)輸不在本次改革范圍內(nèi),依然適用7%的扣除率.由于全國的'營改增'試點從2023年8月1日開始,在今年6月和7月還存在小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票也可以計算抵扣的問題.
案例：營改增后運(yùn)輸業(yè)稅率是多少?
營改增后交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用11%稅率,一般納稅人物流輔助服務(wù)適用6%稅率.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.
物流輔助服務(wù),包括航口服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù).
交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動.包括陸運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù).
營改增以后運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率是多少?上述知識是否對你有所幫助呢?如果你有想要了解的資訊或者不好處理的棘手問題,都可以進(jìn)入我們官網(wǎng)咨詢哦!
【第6篇】營改增運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅
十六、修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；
（2）辦公設(shè)備維修：17%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。
十七、廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項稅率：
（1）印刷費(fèi)：17%；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。
十八、中介服務(wù)費(fèi)
中介審計評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項稅率：6%。
十九、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
二十、綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項稅稅率：13%；
二十一、勞動保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
二十二、研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
二十三、培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
二十四、安保費(fèi)
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。
二十五、財產(chǎn)保險費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
二十六、物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
二十七、安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
不可抵扣事項
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：
1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；
2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；
3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；
4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；
5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)；
6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；
7.職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；
8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；
9.會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等；
11.通信費(fèi)中以職工個人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；
12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；
13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；
14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；
15.保險費(fèi)中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17.行政事業(yè)性收費(fèi)；
18.財務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
（五）其他不可抵扣事項：
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；
3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項
1.上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出；
2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；
3.管理要點：在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記.
【第7篇】營改增后運(yùn)費(fèi)怎么抵扣
近期，遇到有搞建筑行業(yè)的小主給我們留言，說是營改增后，不知道該繳哪些稅款？稅率又是多少？又該如何抵扣？
等等，今天小編就把這幾個問題解析一下，希望能幫到大伙！
一、營改增后建筑行業(yè)，該繳哪些稅款？稅率又是多少？
營改增后建筑業(yè)一般計稅法增值稅11%（小規(guī)模納稅人和簡易計稅法3%）；
附加稅12%（城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%）地稅繳納；
企業(yè)所得稅25%
印花稅0.03%
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，從2023年5月1日起建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
其中建筑安裝稅率為11%，小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個月建筑安裝服務(wù)銷售額未達(dá)到500萬元）則適用3%的“征收率”。
關(guān)于建筑服務(wù)的稅率有以下五種情況：
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
二、建筑業(yè)營改增抵扣及賬務(wù)處理大全！
可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目：
發(fā)票要求：
1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保'貨物、勞務(wù)及服務(wù)流'、'資金流'、'發(fā)票流'三流一致。
2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。
3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料：
材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。
管理要點：
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；
（3）所謂'一票制'，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂'兩票制'，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料：
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設(shè)施：
臨時設(shè)施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要點：
臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機(jī)械租賃：
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包：
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進(jìn)項抵扣稅率：
建筑服務(wù)業(yè)為11%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)：
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）住宿費(fèi)用：6%；
（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；
（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)：
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。
通訊費(fèi)：
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項稅率：
（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；
（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)：
（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。
（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
（3）過路、過橋、停車費(fèi)：
進(jìn)項抵扣稅率：11%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（etc）定期進(jìn)行結(jié)算。
（4）車輛保險費(fèi)：
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)：
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；
(2)汽車租賃費(fèi)：17%；
(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。
管理要點：
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報費(fèi)：
包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：13%；
管理要點：
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)：
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)：
進(jìn)項稅率：
(1)電費(fèi)：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：17%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費(fèi)：
各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。
管理要點：
（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)：
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；
（2）辦公設(shè)備維修：17%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)：
進(jìn)項稅率：
（1）印刷費(fèi)：17%；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)：
中介審計評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項稅率：6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)：
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
綠化費(fèi)：
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護(hù)費(fèi)：
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
管理要點：
（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。
檢驗試驗費(fèi)：
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費(fèi)：
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
管理要點：
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。
培訓(xùn)費(fèi)：
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
安保費(fèi);
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。
取暖費(fèi):
進(jìn)項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費(fèi):
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
物料消耗；
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
安全生產(chǎn)用品：
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務(wù)費(fèi)用：
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。
不可抵扣事項：
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：
1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；
2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；
3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；
4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；
5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)；
6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；
7.職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；
8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；
9.會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等；
11.通信費(fèi)中以職工個人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；
12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；
13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；
14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；
15.保險費(fèi)中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17.行政事業(yè)性收費(fèi)；
18.財務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
（五）其他不可抵扣事項：
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；
3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項：
1.上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出；
2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；
3.管理要點：在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。
【第8篇】營改增運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅抵扣
增值稅專用發(fā)票樣式
分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項抵扣稅率為11%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%
機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為17%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項抵扣稅率為11%。
臨時設(shè)施費(fèi)
臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項稅。
電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。
勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
工程設(shè)計費(fèi)
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工程設(shè)計費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
檢驗試驗費(fèi)
檢驗試驗費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。
電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為11%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。
會議費(fèi)
會議費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項稅不能抵扣。
培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護(hù)費(fèi)用
勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%、13%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。
房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費(fèi)
1、勞動保險費(fèi)進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%。
修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。
“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。
征收率（2種）：3%；5%。
稅率的確定
1.稅率17%：
提供加工、修理、修配勞務(wù)
銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）
提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2.稅率13%：
自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
糧食、食用植物油
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
稅率11%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
稅率6%
金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）
提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
零稅率
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國際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）
稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
稅率5%
1、銷售不動產(chǎn)：
（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
3、中外合作開采的原油、天然氣。
營改增新政文件
1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（一個辦法+三個規(guī)定）》-財稅〔2016〕36號。
2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財稅〔2016〕46號。
3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。
4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項（申報表）》——國家稅務(wù)總局公告2023年第13號。
5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號。
6.《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第15號。
7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第16號。
8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第17號。
9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第18號。
10.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第19號。
11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第23號。
12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第25號。
13.《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第26號。
14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第27、30號。
【第9篇】營改增后運(yùn)費(fèi)抵扣
“營改增”進(jìn)項稅額的抵扣政策
一、不動產(chǎn)（取得或購進(jìn)的時間為2023年5月1日后）進(jìn)項稅額分期抵扣辦法
類型
第一年抵扣
第二年抵扣（取得扣稅憑證當(dāng)月起第13個月）
備注
取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額
60%
40%
（1）取得的不動產(chǎn)包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等取得的，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（b）融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物不適用本方法
購進(jìn)貨物和設(shè)計、建筑服務(wù)用于新建不動產(chǎn)或改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，并增加不動產(chǎn)原值超過50%的進(jìn)項稅額
60%
40%
購進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖等等及配套設(shè)施
【說明】
（1）購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減計入待抵扣進(jìn)項稅額并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
（2）不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目，在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。
可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
（3）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額a＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率
a≤已抵扣進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減（改變用途當(dāng)期，下同）。
a>已抵扣進(jìn)項稅額：已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。
（4）不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣。
（5）銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。
二、收費(fèi)公路通行費(fèi)（過路、過橋和過閘費(fèi)）增值稅抵扣規(guī)定。
增值稅一般納稅人支付的通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額＝發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%
三、按照營改增規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：
可以抵扣的進(jìn)項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率
【重點】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬消費(fèi)）的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（配比原則）
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。（購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用于還是兼用于均可以抵扣進(jìn)項稅額）
2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
【說明】非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋ 免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
9.—般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值× 適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
10.扣減發(fā)生期進(jìn)項稅額的規(guī)定
購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣后改變用途，用于不得抵扣的情形，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
（1）原已作為進(jìn)項稅額抵扣的以后發(fā)生不得抵扣的情形做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
（a）原購進(jìn)時專用發(fā)票抵扣：計入原材料（貨物）成本的價格部分×對應(yīng)的稅率
（b）原購進(jìn)時計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品（還原成買價）：[計入材料（貨物）的成本÷（1-13%）]×扣除率
（2）無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
實際成本＝進(jìn)價＋ 運(yùn)費(fèi)＋ 保險費(fèi)＋ 其他有關(guān)費(fèi)用
【典型例題】某外商投資者開辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。2023年12月發(fā)生非正常損失，損失不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含鐵路運(yùn)費(fèi)金額2萬元）。
『答案解析』
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（32-2）×17%＋2×11%＝5.1＋0.22＝5.32（萬元）
資產(chǎn)損失＝32＋5.32＝37.32（萬元）
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【第10篇】營改增之后運(yùn)費(fèi)的抵扣
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項稅的30個項目有何要點！”原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。
材料類別（列舉）
是否可抵扣
增值稅扣稅憑證
稅率
鋼材、水泥、混凝土
是
增值稅專用發(fā)票
17%
油品、火工品
是
增值稅專用發(fā)票
17%
原木和原竹
是
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
13%
管理要點：
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設(shè)施
臨時設(shè)施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要點：
臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費(fèi)
成本費(fèi)用項目明細(xì)
取得發(fā)票類型
抵扣率
備注
1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）
增值稅專用發(fā)票
11%
2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）
增值稅專用發(fā)票
11%
3、勞務(wù)派遣費(fèi)用
增值稅專用發(fā)票
6%
4、對勞務(wù)隊伍的考核獎勵
增值稅專用發(fā)票
11%或6%
作為價外費(fèi)用開票抵扣
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進(jìn)項抵扣稅率：
建筑服務(wù)業(yè)為11%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）住宿費(fèi)用：6%；
（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；
（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項稅率：
（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；
（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。
（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
（3）過路、過橋、停車費(fèi)：
進(jìn)項抵扣稅率：11%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（etc）定期進(jìn)行結(jié)算。
（4）車輛保險費(fèi)：
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；
(2)汽車租賃費(fèi)：17%；
(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。
管理要點：
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報費(fèi)
包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：13%；
管理要點：
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項稅率：
(1)電費(fèi)：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：17%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費(fèi)
各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。
管理要點：
（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；
（2）辦公設(shè)備維修：17%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項稅率：
（1）印刷費(fèi)：17%；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。
管理要點：
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項稅率：6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項抵扣稅率：17%；
管理要點：
（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。
檢驗試驗費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
管理要點：
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
安保費(fèi)
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項抵扣稅率：17%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。
內(nèi)容來源：建筑業(yè)營改增中心
編輯整理：建筑經(jīng)濟(jì)與管理
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【第11篇】營改增運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅計算
什么是“增值”？打個比方，甲在a市賣鞋子100元/雙，乙向甲購買一雙鞋子共計100元，并在b市按每雙150元的價格出售共得150元。乙從甲處購買鞋子，在b市出售增值50元！這50元就是稅法上所講的“增值”。
你可能會說，我還有運(yùn)費(fèi)，人工費(fèi)等等。在稅法上講“增值”指僅就“價格”有變得的部分，“增值稅”只對價格有變得部分增稅不考慮其它因素！
我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
原增值稅納稅人以生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的年應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行登記，營改增試點納稅人以發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額為準(zhǔn)備進(jìn)行登記。具體如下：
年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括減免稅銷售額以及按規(guī)定允許從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照適用稅率（征收率）換算為不含稅的銷售額。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別
營改增后，應(yīng)繳增值稅該怎么算？
目前我國增值稅實行購進(jìn)扣稅法，即：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時按照銷售額計算銷項稅額，購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，以支付或負(fù)擔(dān)的稅款為進(jìn)項稅額，同時允許從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額，這樣就相當(dāng)于僅對發(fā)生應(yīng)稅行為的增值部分征稅。
一般計稅方法
應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)銷項稅額小于進(jìn)項稅額時，不足抵扣的部分可以轉(zhuǎn)接下棋繼續(xù)抵扣。
銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
簡易計稅方法
應(yīng)納稅額 = 銷售額 x 征收率。不得抵扣進(jìn)項稅額。
銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
注意：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
哪些進(jìn)項稅不能抵扣
進(jìn)項稅不能抵扣，分為四種情況：用于某些特定項目；與非正常損失有關(guān)；購進(jìn)特定服務(wù)；財政部和總局規(guī)定的其他情形。
（一）用于某些特定項目
購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，如果用于以下項目，則相應(yīng)的進(jìn)項稅，不得抵扣。
1、用于簡易計稅方法計稅項目；
2、用于免征增值稅項目；
3、用于集體福利和個人消費(fèi)，交際應(yīng)酬費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
上述進(jìn)項稅，如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn)項稅，必須是專門用于上述項目的，才不可以抵扣，如果是混用的，也用于應(yīng)稅項目，則進(jìn)項稅可以全額抵扣。
（二）與非正常損失有關(guān)
與非正常損失有關(guān)的以下進(jìn)項稅，不得抵扣：
1、與非正常損失的購進(jìn)貨物有關(guān)的進(jìn)項稅；
2、與非正常損失有關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的貨物有關(guān)的進(jìn)項稅，貨物不包括固定資產(chǎn)；
3、與非正常損失的不動產(chǎn)有關(guān)的進(jìn)項稅；
4、與非正常損失的不動產(chǎn)在建工程有關(guān)的進(jìn)項稅。
非正常損失，是指被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違法被依法沒收、銷毀、拆除。需要指出的是，因著火造成的損失，不屬于非正常損失。
有關(guān)的進(jìn)項稅，包括所有相關(guān)的進(jìn)項稅。以在建工程為例，相關(guān)的貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等都不得抵扣。
（三）購進(jìn)特定服務(wù)
購進(jìn)以下服務(wù)的進(jìn)項稅，不得抵扣：
旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
購進(jìn)貸款服務(wù)不能抵，意味著支付銀行貸款利息的進(jìn)項稅，不得抵扣。
餐飲服務(wù)不能抵扣，但是住宿服務(wù)沒規(guī)定不讓抵扣，意味著住宿取得的進(jìn)項稅發(fā)票可以抵扣。
哪些進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣：
1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
增值稅專用的發(fā)票具體包括以下3種：
增值稅專用發(fā)票。是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票。
貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。是試點地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票。
機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。是從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票。
2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
試點納稅人在進(jìn)口貨物辦理報關(guān)進(jìn)口手續(xù)時，需向海關(guān)申報繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
3. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
計算公式為：進(jìn)項稅額=買價x扣除率
4.自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
對營改增納稅人而言，進(jìn)項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進(jìn)項稅抵扣造成的。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入是指納稅人購入的，因?qū)Ｓ糜诿舛愴椖俊⒑喴渍魇枕椖慷荒艿挚圻M(jìn)項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，如果用途改變，比如也用于允許抵扣進(jìn)項稅的應(yīng)稅項目，則可在改變用途的次月，抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅。具體按照下列公式計算：
可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率。（凈值是指按照會計制度計提折舊或攤銷后的余額。應(yīng)有合法有效的增值稅扣稅憑證）
為了盡量擴(kuò)大抵扣，納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時，最好不要專用于免稅項目和簡易征收項目，而是與應(yīng)稅項目混用，這樣購進(jìn)時，就可以抵扣進(jìn)項稅。如果只能專用于免稅項目和簡易征收，也應(yīng)在取得發(fā)票后，及時認(rèn)證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅，但是又發(fā)生了不得抵扣的情形，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項稅，自當(dāng)期進(jìn)項稅中扣減，無法確定進(jìn)項稅的，按照實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
舉例：a公司2023年1月購進(jìn)一批原料，進(jìn)項稅是60萬元，在2月申報1月增值稅時，全額抵扣了。但是在3月份原料被盜，與被盜的原料對應(yīng)的進(jìn)項稅是10萬元，由于這10萬元不會再產(chǎn)生與之匹配的銷項稅，所以這10萬不得抵扣，但由于在2月申報時抵扣的60萬中，包含著不得抵扣的10萬，所以，應(yīng)自3月份其他可以抵扣的進(jìn)項稅中，轉(zhuǎn)出10萬元。
如果用于應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，在抵扣進(jìn)項稅后，又專門用于免稅項目、簡易征收項目或被依法拆除，也應(yīng)計算不得抵扣的進(jìn)項稅。按下列公式計算：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值*適用稅率。
納稅人應(yīng)該按照進(jìn)項稅抵扣的規(guī)定，及時區(qū)分不得抵扣的進(jìn)項稅。如果實在無法區(qū)分，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額*（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
如果該轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出，則少繳增值稅，留下極大的隱患。為避免已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，納稅人應(yīng)盡量維持固定資產(chǎn)用于應(yīng)稅項目。
進(jìn)項稅抵扣的經(jīng)濟(jì)分析
進(jìn)項稅是納稅人自己在購進(jìn)貨物或服務(wù)時，支付給對方的，是自己花的錢。如果不能抵扣，則不能抵扣的進(jìn)項稅計入成本。能抵扣沒有抵扣，則降低成本的好處也主動放棄了。
納稅人抵扣進(jìn)項稅，可以少繳稅款，緩解現(xiàn)金流的壓力。
進(jìn)項稅抵扣風(fēng)險的控制
為控制進(jìn)項稅抵扣的風(fēng)險，納稅人應(yīng)健全抵扣機(jī)制，包括制定發(fā)票管理制度，納稅申報流程制度等。
通過制定發(fā)票管理制度，防止出現(xiàn)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，該及時抵扣沒有及時抵扣的情況發(fā)生。
通過納稅申報流程制度，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)該做進(jìn)項稅處理的事項，該轉(zhuǎn)出就及時轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)入及及時轉(zhuǎn)入，防止多抵扣和少抵扣情況的發(fā)生。
