運費發(fā)票匯總開具（16篇）

【第1篇】運費發(fā)票匯總開具

【納稅實務(wù)】代墊運費的發(fā)票如何開具？

案例：甲企業(yè)銷售貨物給乙企業(yè)，合同約定運費11100元由甲企業(yè)墊付，丁運輸公司承運，丁公司將貨運增值稅專用發(fā)票開具給乙公司，由甲企業(yè)將此發(fā)票交與乙公司，并收回墊付運費。乙公司收到的該貨運增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額嗎？

分析：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

從上述規(guī)定可以看出，甲公司墊付的運費完全符合上述條件，不應(yīng)包括在價外費用中，無需由甲公司開具運費發(fā)票，而應(yīng)該由丁公司向乙公司開具發(fā)票。

上例中，只要乙公司對此業(yè)務(wù)能提供相關(guān)合同及付款憑證，準確核算被墊付業(yè)務(wù)全過程，取得的代墊運費的貨運增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅額的。

上述作法盡管違背了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條（三）的規(guī)定，即：納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

但筆者認為把握政策不能生搬硬套，192號文規(guī)范的是正常購進貨物或接受勞務(wù)必須“資金流貨物流發(fā)票流一致”，而墊付運費行為在日常經(jīng)營活動中是很平常的業(yè)務(wù)，且增值稅相關(guān)政策也界定了何種情況下代墊運費不并入銷售額征稅，實際認可了這種業(yè)務(wù)常規(guī)。

作者：郝炬來源：中國稅務(wù)報

【第2篇】網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票運費

2月17日，記者從寧德市稅務(wù)局獲悉，我市納稅人在3月12日前通過網(wǎng)上申請辦理發(fā)票寄遞業(yè)務(wù)，可免郵寄費用。

新冠肺炎疫情防控期間，我市稅務(wù)部門為了保障納稅人的身體健康，建議納稅人選擇“非接觸式”辦稅方式在網(wǎng)上申領(lǐng)所有種類發(fā)票。納稅人通過“增值稅發(fā)票稅控開票軟件”提交發(fā)票申領(lǐng)請求時選擇“快遞配送”，稅務(wù)部門將免費郵寄發(fā)票。納稅人收到紙質(zhì)發(fā)票后應(yīng)及時確認與電子信息是否一致，以免造成不必要的損失。

寧德市稅務(wù)局提醒，在線上申領(lǐng)發(fā)票時若遇到問題，可以聯(lián)系航天信息（95113）、百旺金賦（4000591345）、寧德市稅務(wù)局o2o涉稅事項辦理中心（0593-2991975、0593-2991976）獲得幫助。（閩東日報 記者 龔鍵榮）

【第3篇】增值稅運費發(fā)票抵扣清單

運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅?

1.運輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準予計算進項稅額抵扣貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

2.運輸發(fā)票上注明的扣除項目必須符合規(guī)定。準予抵扣的貨物運費金額，是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

3.貨運發(fā)票內(nèi)容填寫必須齊全且與購貨發(fā)票內(nèi)容相符。準予計算扣除進項稅額的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物種類、貨物數(shù)量、運輸單位、運輸金額等項目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

4.運輸費用價格要合理。納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣。

運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么?

運輸行業(yè)增值稅可以抵扣的項目：

納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅進項稅額，經(jīng)認證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵減，不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。

交通運輸業(yè)的主要進項來自燃油、維修等，加強車輛固定資產(chǎn)改造和更新，以及日常取得穩(wěn)定的進項稅額;

購進的設(shè)備及自用車輛取得的進項稅;

辦公費、水電費、倉儲費、裝卸搬運費、其他運輸企業(yè)轉(zhuǎn)運費、廣告費等取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額。

以上就是會計學堂小編為大家整理的關(guān)于運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅的全部內(nèi)容了，需要滿足的條件小編已在文中為大家整理出來了，運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么?上文也為大家進行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。

【第4篇】運費發(fā)票抵扣期限

問題描述：

請問專家，在5月1號后運費發(fā)票有的按11%，有的按10%稅率開，對方都已經(jīng)抵扣了，且我公司也按11%納稅了，這會有什么稅務(wù)風險嗎？

專家回復(fù)：

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

專家分析：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/p>

增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進行申請操作。

購買方取得專票已抵扣情形：

購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，在填開《紅字信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

【第5篇】公路運費發(fā)票能抵扣嗎

有讀者朋友取得兩張地鐵發(fā)票，是員工出差的費用，問是否可以抵扣增值稅？

首先，我們看到這兩張發(fā)票都是增值稅普通發(fā)票。

我們知道對于抵扣憑證來說，本身增值稅普通發(fā)票除了特殊情況，并不能作為抵扣憑證，幾種特殊情況也是明確的。

那就是以增值稅普通發(fā)票為載體開具的農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票；通行費電子普通發(fā)票；旅客運輸服務(wù)發(fā)票等，具體如下：

所以，對于大家取得的增值稅普通發(fā)票能不能抵扣的問題，你首先只能看是否是屬于上述可以抵扣的增值稅普通發(fā)票的類型范圍。

那么具體我們來分析一下,很顯然，地鐵發(fā)票并不是農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售，也不是通行費發(fā)票(通行費是針對車輛通行收取的費用）

那么最后就是看看旅客運輸發(fā)票了。

地鐵發(fā)票是否是旅客運輸服務(wù)？

關(guān)于是否是旅客運輸服務(wù)，這個財稅2023年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務(wù)屬于陸路旅客運輸服務(wù)-道路旅客運輸服務(wù)下面的項目，地鐵運行屬于城市軌道交通運費，自然也是提供的旅客運輸服務(wù)。

目前可以抵扣的各類旅客運輸服務(wù)到底如何計算和申報？

1、取得增值稅專用發(fā)票。

勾選確認后，應(yīng)該填寫到第1、2、35欄次去申報抵扣。同時還要統(tǒng)計填寫到第10欄。

2、取得增值稅電子普通發(fā)票的

以發(fā)票上注明的稅額申報抵扣。

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。

申報就這樣填寫：

3、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單。

按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

所以，取得的地鐵增值稅電子普通發(fā)票是可以抵扣的，直接按照發(fā)票上注明的稅額填寫申報表即可。

當然最后二哥還是要補充一句，如果用于個人消費等不能抵扣的項目自然也是不能抵扣的，前文的前提條件是企業(yè)員工正常的出行費用，屬于企業(yè)的支出發(fā)生的出行費用。

為什么地鐵發(fā)票有3%，又有9%呢？

這個也很好理解，作為運輸服務(wù)，一般稅率就是9%，而地鐵運輸又屬于公共交通運輸服務(wù)，按規(guī)定有簡易計稅政策，簡易計稅是3%。

【第6篇】運費普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票

大的區(qū)別是：增值稅專用發(fā)票可以進行認證抵扣，但普通發(fā)票就不可以。

發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款項憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.

普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時使用。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，一方面要向收款方索取發(fā)票，同時也要向付款方開具發(fā)票。特別是增值稅制實行憑票抵扣稅款制度，發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。

增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管國稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具.具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。

--增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：'增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票.

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：'增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票（俗稱：普通發(fā)票）的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進項稅額。

在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價稅合計”，其中：“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進項稅額的功能，因此，無需將價稅分列開具，只需將價稅合計合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購銷雙方的稅務(wù)登記號，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。

舉例說明，某納稅人銷售貨物一批，共取得價款117 000元，增值稅稅率17%，則：

1.開具增值稅專用發(fā)票時，金額為100 000元，稅率為17%，稅額為17 000元，價稅合計為117 000元；

2.開具普通發(fā)票時，金額為117 000元。

不論銷售方開具何種發(fā)票，均應(yīng)當交納增值稅銷項稅額17 000元。另外，銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，對某些特殊業(yè)務(wù)，依法不得開具增值稅專用發(fā)票，而只能開具普通發(fā)票。

對于購貨方而言：

1.如果取得普通發(fā)票，那么117 000元應(yīng)當全額計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得抵扣進項稅額；

2.如果取得增值稅專用發(fā)票，那么100 000元應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本，17 000元進項稅額準予申報認證抵扣（稅法規(guī)定不得抵扣的項目除外）。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

一 、要了解增值票和普通發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;

1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人；生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍；一般納稅人是指工業(yè)年收入達到100萬以上，商業(yè)年收入達到180萬元以上，核算健全的企業(yè)；

2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進貨物的稅額；小規(guī)模的稅率是4%（商業(yè)）或6%（工業(yè)）；但是不能抵扣進項稅金；小規(guī)模也不能開具增值稅發(fā)票，同時一般納稅人購進小規(guī)模的貨物也不能抵扣進項稅金。但是小規(guī)模企業(yè)可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，但稅率只能是4%（商業(yè)）或6%（工業(yè)），一般納稅人取得小規(guī)模代開的增殖票也只能抵4%或者6%。

3、進項稅金實際是對一般納稅人而言的，因為小規(guī)模購進貨物是不能抵稅的；如果是一般納稅人，假如該企業(yè)購進100元（不含稅）的貨物，銷方給該企業(yè)開了增值票，票上所列稅款是17元；那么這17元就是購進貨物的進項稅金；購進貨物假如以200元（不含稅）的價格賣掉，那么該企業(yè)要交34元的銷項稅，但是可以低扣購進貨物的17元，假定該企業(yè)無其他購進和銷售的貨物，當期應(yīng)交增值稅就是34-17=17元；小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購進貨物的稅金的，所以也就無所謂進項稅金了；

二、根據(jù)上述，兩種發(fā)票的稅率實際是根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人而不同，一般納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是一樣的，17%。而小規(guī)模的根據(jù)行業(yè)不同，工業(yè)6%，商業(yè)4%，當然只是針對普通發(fā)票而言，小規(guī)模納稅人是不允許開具增值稅專用發(fā)票的，但是小規(guī)?？梢缘蕉悇?wù)機關(guān)去代開增值票，稅率還是6%或者4%，對方取得了小規(guī)模代開的增值稅發(fā)票，也只能抵扣4%或者6%。

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對于銷貨方來說是一樣的，它都要按照收入來計算增值稅。

購貨方如果是一般納稅人，需要進項稅來抵銷項稅，因此就要增值稅發(fā)票，而普通發(fā)票不可以抵扣。

他倆的區(qū)別就在于購貨方，取得增值稅發(fā)票就可以抵扣，普通發(fā)票就不可以抵扣，不抵扣對他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。

1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開具的，普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開具的。

2.增值稅發(fā)票是電腦票，用專門的打印機在票面上打印，普通發(fā)票有很多是在票面上手寫。

3.增值稅發(fā)票稅率一般是17%（有些企業(yè)不能自己開具，讓稅務(wù)局代為開具，這樣的增值稅發(fā)票稅率好像是6%）；普通發(fā)票稅率好像是6%。

4.進項增值稅發(fā)票經(jīng)過認證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不能抵稅。不是所有的增值稅發(fā)票都可以退稅，要出口企業(yè)的才行

假設(shè)有a、b、c三個公司

（1）b從a買了100元的貨，a開給b一張增值發(fā)票，貨款是83元，稅額是17元。

對a來說開普票和開增票有什么區(qū)別？是不是能退稅？退稅的話能退多少元？

（2）接著b按200元的價格把貨物賣給了c，b可以開給c普票還是增票？

如果b開給c普票，b的利潤、扣稅、退稅各是多少？

如果b開給c贈票，b的利潤、扣稅、退稅各是多少？

（2）c從b那邊買了200元的貨，自用，不賣給下家，對c來說，開普票和開贈票有區(qū)別么？

問題補充：b開給c增票，c到哪里抵扣呢？

關(guān)鍵在于a、b、c是否是增值稅一般納稅人，如果都是的話，對a無影響，開什么票他都得按17%計算稅額；對b，如果索取普通發(fā)票，則無法扣稅，就要多繳點稅，如果索取增值稅專用發(fā)票，則可以憑票上稅額減去此部分稅額不繳，c購進b的貨物，可以要普通發(fā)票，也可以要專票，如果是貨物自用，則不可以扣稅，反之可以扣稅，如果僅索取普通發(fā)票，無論如何，都不可以扣稅，因為增值稅扣稅，是憑專票扣稅的

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【第7篇】運費普通發(fā)票可以抵扣

取得普通發(fā)票與專用發(fā)票如何抵扣稅款?

一、增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅。

增值稅的抵扣必須符合以下條件：

1、你公司必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能抵扣;

2、你取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣;

3、增值稅進項稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

二、普通發(fā)票不能抵扣，不管企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票都是不可以抵扣。

三、增值稅專用發(fā)票抵扣是對于增值稅一般納稅人來說的，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票后，通過認證，進項稅額可以抵扣銷項稅額，比如，一般納稅人單位1月份的銷項稅為3000元，收到的進項稅額為1000元，那這個單位1月份只需交納2000元的增值稅就可以了。

增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別?

1.發(fā)票的印制要求不同：

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2.發(fā)票使用的主體不同：

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3.發(fā)票的內(nèi)容不同：

增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4.發(fā)票的聯(lián)次不同：

增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5.發(fā)票的作用不同：

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

針對取得普通發(fā)票與專用發(fā)票如何抵扣稅款的這一問題，文中已作出詳細的解答，普通發(fā)票是不可以抵扣的，增值稅專用發(fā)票的抵扣必須符合上文中所列出的條件，否則也是不可以進行抵扣的，更多內(nèi)容敬請關(guān)注。

【第8篇】銷售貨物時的運費發(fā)票嗎

一會計咨詢，收到一張增值稅專用發(fā)票，上面同時存在銷售、運費。開票是生產(chǎn)企業(yè)，這張發(fā)票合理嗎，可以抵扣嗎?

可以抵扣，這個屬于混合銷售。從主營，按照銷售貨物繳納增值稅。

文件出處：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)上述判斷：

1、銷售方自己運輸（前提自己有運輸資質(zhì)，運輸屬于許可經(jīng)營）：因為屬于混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅，所以運費作為價外費用，按貨物的稅率繳納增值稅。所以銷售方開具了同一張增值稅專用發(fā)票。

同一張增值稅發(fā)票專用發(fā)票只能有一個稅率。

因為混合銷售的存在，所以許多企業(yè)把運輸部門撥離，獨立成立運輸企業(yè)。因為銷售貨物是17或13%的稅率，而運輸只有11%的稅率。這樣可以把運費的部分稅率降下來。

2、銷售方自己不運輸，委托其他運輸企業(yè)。分兩種情況：

（1）收取運費，按全部金額開發(fā)票給購買方。運輸企業(yè)的發(fā)票開具給銷售方。

（2）收取運費，按扣除運費的銷售額開具發(fā)票給購買方，而運輸企業(yè)的發(fā)票直接開具給購買方。

顯然上述企業(yè)，如果不是自己運輸，選擇的是方法一。

同一張增值稅發(fā)票專用發(fā)票只能有一個稅率。

但是前幾天有一會計，提供一張同時有17%銷售，11%的運費發(fā)票給我看。新版防偽稅控可能對此進行了修改，確實開具出來了。但是銷售貨物同時提供運輸，屬于混合銷售，應(yīng)該按17%開具發(fā)票。

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【第9篇】運費發(fā)票6%稅率

向供應(yīng)商采購原材料時，采購價格可能包含運費，也可能不含運費。對于不包含運費的情況，需要向第三方承運商支付運費。根據(jù)會計準則，運費應(yīng)計入材料采購成本。sap中，收到承運商發(fā)票后，可以通過'后繼發(fā)票'的方式處理運費發(fā)票。

例如，系統(tǒng)中有如下采購訂單，數(shù)量為200，入庫數(shù)量200，已全部開票。

當前收到承運商y000001的發(fā)票，不含稅金額為50.00，需要錄入系統(tǒng)。miro進入發(fā)票處理界面，

選擇'后續(xù)借計'，在原有發(fā)票的基礎(chǔ)上再錄入后續(xù)借向發(fā)票。錄入發(fā)票日期和采購訂單號，回車。系統(tǒng)顯示數(shù)量為200，金額為0，表示已收到發(fā)票數(shù)量為200，需要手工錄入后繼發(fā)票金額。

錄入發(fā)票金額，稅金，稅率等信息。此時可以發(fā)現(xiàn)默認的發(fā)票方還是a000020,選擇'細節(jié)'頁將發(fā)票方更改為承運商y000001。

然后模擬憑證如下，

模擬無誤后，保存，生成系統(tǒng)發(fā)票憑證。mir4查看運費發(fā)票憑證如下，

選擇'后繼憑證'查看會計憑證如下，應(yīng)付承運商y000001人民幣54.40元，運費成本50.00計入了'材料成本差異'科目（此物料為s價，因此計入差異科目）。

me23n再次查看采購訂單歷史如下，

說明： sap中通過'后續(xù)借計'的方式處理運費發(fā)票，因此要先錄入材料發(fā)票后，才能做后續(xù)借計。如果運費發(fā)票先到，一般等材料發(fā)票錄入后再處理運費發(fā)票。錄入運費發(fā)票時，記得要在'細節(jié)'頁中更改發(fā)票方，否則系統(tǒng)默認應(yīng)付給材料供應(yīng)商。

【第10篇】運費發(fā)票如何開具

一、貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定

納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

三、互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票

1.經(jīng)省稅務(wù)局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

(1)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

(2)提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得

(中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。(3)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

(4)注冊為該平臺會員。

2.納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)，應(yīng)當具備以下條件：

(1)國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

(2)平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

3.試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票；

(1)試點企業(yè)僅限于為符合條件的會員，通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

(2)試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。

(3)試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼)。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證。抵扣進項稅額。

(4)試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

(5)試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

(6)試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用。

四、公共交通運輸服務(wù)免稅規(guī)定

公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)。

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次，并選擇相應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼。

【第11篇】稅務(wù)代開運費發(fā)票

據(jù)（國稅函〔2004〕1024號）相關(guān)規(guī)定：個人臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。自然人有權(quán)要求相關(guān)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)已有合同業(yè)務(wù)代為開具發(fā)票。

自然人代開發(fā)票，個人所得稅均有納稅人自行申報繳納，收票方公司支付款項時一般情況下無需代扣代繳個人所得稅。{特殊情況，如業(yè)務(wù)總體外包等除外。}

目前，自然人代開增值稅稅率至2023年底為1%，附加稅減半征收0.06%。

個稅稅率：

①自然人自行當?shù)囟悇?wù)代開-------個稅按勞務(wù)報酬所得預(yù)征個稅，稅率20%-40%，次年按個人綜合所得7級累進稅率3%-45%匯算清繳。

②通過稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局代開

稅收優(yōu)惠園區(qū)的稅局個稅稅率肯定是非常低的，個稅按照個人經(jīng)營所得核定征收，稅率一般為0.6%，加上目前增值稅和附加稅的稅率，總稅率為1.56%，也就是代開100萬發(fā)票，稅費僅約為1.5萬。而且無需自然人到場，提供自然人個人信息和企業(yè)信息即可，代開發(fā)票的種類幾乎沒有限制，比如常見的技術(shù)服務(wù)、市場推廣、工程款、材料費均可代開。無地域限制，各地企業(yè)和個人均可選擇山東、湖南、重慶等稅收優(yōu)惠園區(qū)代開，出票時間快，一般1-2個工作日即可出票。

例：公司甲支付給工程師小王100萬費用，如果小王通過當?shù)囟惥执_，需要繳納的稅費大概為

增值稅：100萬/1.01*1%=0.99萬

附加稅：0.99萬*6%=594元

個稅（按勞務(wù)報酬）：100萬*（1-20%）*20%-7000元(速算扣除數(shù))=15.3萬

納稅總額：16.35萬

若小王通過核定稅務(wù)代開則為

增值稅：100萬/1.01*1%=0.99萬

附加稅：0.99萬*6%=594元

個稅：100萬*0.6%=6000元

納稅總額：1.6494萬

辦理流程 （一）在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理： 1.在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口： （1）提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（見附件）； （2）自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件； 其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。 2.在同一窗口申報繳納增值稅等有關(guān)稅費。 3.在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。 （二）在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理： 1.在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口： （1）提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》； （2）自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件； 其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。 2.在同一窗口繳納增值稅。 3.到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。 4.到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。 二、各省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在本公告規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實際，制定更為細化、更有明確指向和可操作的納稅人申請代開發(fā)票辦理流程公告，切實將簡化優(yōu)化辦稅流程落到實處。 三、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)所需資料，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第二條第（五）項執(zhí)行。

自然人代開可開票目錄（簡）

一、服務(wù)類：現(xiàn)代服務(wù)及其他現(xiàn)代服務(wù)：信息服務(wù)費、研發(fā)服務(wù)費、研究服務(wù)費、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)、維修保養(yǎng)費、機械使用費、市場調(diào)研費、軟件服務(wù)費、、總部管理服務(wù)費、市場管理服務(wù)費、日常綜合管理費、供應(yīng)鏈管理服務(wù)費、安保服務(wù)費、市場拓展費、新品拓展費、商務(wù)輔助服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、居間服務(wù)費、銷售服務(wù)費、洗滌費、項目管理費、車輛管理服務(wù)費、打印復(fù)印服務(wù)費、項目推廣費、綜合管理費居民日常服務(wù): 市容市政管理、家政服務(wù)、婚慶服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)；其他生活服務(wù)：除草服務(wù)費、園林綠化費等、場地鋪設(shè)服務(wù)費；安全保護服務(wù): 安全系統(tǒng)監(jiān)控、其他安保服務(wù)；交通運費服務(wù)：陸路運輸服務(wù)、運輸費、裝卸費、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、材料收派服務(wù)。二、建筑類建筑服務(wù)：建筑服務(wù)費、修繕服務(wù)費、建筑工程款、機械維修費、機械使用費、泵送費、攪拌機費、木工工程、泥水工程款、改造工程款、水電工程款、其他建筑服務(wù)。三、商業(yè)類：口罩、酒精、消毒液、測溫槍、瀝青、五金材料、材料費、建筑材料、建筑材料費、水泥、沙石、電纜、電線、木材、建材、裝飾、電器、機械設(shè)備、石膏板、瓷磚、暖氣片、裝飾材料、螺絲、開關(guān)、水管、塑料制品、紙箱、紙盒、電腦配件等辦公用品、電子產(chǎn)品、日常用品、食品、禮品等。（除鋼、鐵、鋁、煤炭以外的其他商品類項目都可以）

本文作者：mryangtaxplan 微同 未經(jīng)允許，禁止轉(zhuǎn)載。

對自然人代開感興趣的朋友歡迎共同討論交流。

【第12篇】運費增值稅發(fā)票可以抵扣嗎

導(dǎo)讀：運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅？運輸發(fā)票抵扣增值稅需要滿足的條件小編已在文中為大家進行了相關(guān)的整理，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來看看吧，希望通過本文能讓你有所收獲。

運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅?

1.運輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準予計算進項稅額抵扣貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

2.運輸發(fā)票上注明的扣除項目必須符合規(guī)定。準予抵扣的貨物運費金額，是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

3.貨運發(fā)票內(nèi)容填寫必須齊全且與購貨發(fā)票內(nèi)容相符。準予計算扣除進項稅額的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物種類、貨物數(shù)量、運輸單位、運輸金額等項目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

4.運輸費用價格要合理。納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣。

運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么?

運輸行業(yè)增值稅可以抵扣的項目：

納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅進項稅額，經(jīng)認證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵減，不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。

交通運輸業(yè)的主要進項來自燃油、維修等，加強車輛固定資產(chǎn)改造和更新，以及日常取得穩(wěn)定的進項稅額;

購進的設(shè)備及自用車輛取得的進項稅;

辦公費、水電費、倉儲費、裝卸搬運費、其他運輸企業(yè)轉(zhuǎn)運費、廣告費等取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額。

以上就是會計學堂小編為大家整理的關(guān)于運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅的全部內(nèi)容了，需要滿足的條件小編已在文中為大家整理出來了，運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么?上文也為大家進行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。

【第13篇】營改增運費發(fā)票抵扣

營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。

一、可抵扣增值稅進項稅的項目

發(fā)票要求

1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。

3、收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

原材料

材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子：

管理要點：

（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；

（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為16%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物16%、運費10%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：10%。

管理要點：

（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。

進項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為10%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料16%、分包10%；

管理要點：

臨時設(shè)施應(yīng)嚴格按照合同預(yù)算進行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

人工費

分以下幾種：

管理要點：

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為10%。

管理要點：

（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；

（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：16%。

管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。

進項稅率：

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真收發(fā)費：10%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為10%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率10%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費10%進項抵扣。

管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費：

進項抵扣稅率：10%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結(jié)算。

（4）車輛保險費：

進項稅稅率：6%；

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率：

（1）房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：10%；

（2）汽車租賃費：16%；

（3）其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。

管理要點：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率：10%；

管理要點：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率：6%；

管理要點：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率：

（1）電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

（2）水費：10%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

（3）燃料、煤氣等：16%。

管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。

管理要點：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：10%；

（2）辦公設(shè)備維修：16%；

（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：16%。

管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。

廣告宣傳費

進項稅率：

（1）印刷費：16%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：16%。

管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。

中介服務(wù)費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率：6%。

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率：6%。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：10%；

管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出。

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：6%；

研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：10%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：16%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

管理要點：

應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓(xùn)費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%。

安保費

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：16%。

取暖費

進項抵扣稅率：10%。

財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：16%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

財務(wù)費用

服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

進項抵扣稅率：6%。

管理要點：

各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

二、不可抵扣事項

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

1、項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；

2、項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；

3、為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；

4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；

5、機械使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費；

6、征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；

7、職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

8、用于職工福利類的培訓(xùn)費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；

9、會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；

10、差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；

11、通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；

12、車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；

13、業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；

14、折舊、攤銷、排污費、訴訟費；

15、保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；

16、稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；

17、行政事業(yè)性收費；

18、財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

（五）其他不可抵扣事項：

1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；

2、取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證；

3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

三、需要做進項轉(zhuǎn)出的事項

1、上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；

2、因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；

3、管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。

【第14篇】銷售產(chǎn)品運費增值稅專用發(fā)票

導(dǎo)讀：銷售產(chǎn)品并收取運費如何開票？有經(jīng)驗的財務(wù)人員都知道運費一般可以計入到原材料成本中進行相應(yīng)的核算，具體的發(fā)票開具內(nèi)容小編會在下文中做出詳細的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細閱讀全文。

銷售產(chǎn)品并收取運費如何開票?

答：可以直接計入到原材料的成本當中.

會計分錄:

借:原材料(購買價款加上扣除進項稅額以后的合計金額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(取得運輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進項稅額)

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款,原材料購買價款與運費的合計金額)

銷售商品時運費由銷售方承擔,銷售方支付給運輸單位的相關(guān)運費,根據(jù)獲得的運輸單位開具的運輸發(fā)票,確認銷售費用及增值稅進項稅

隨同貨物銷售收取的運費開運輸發(fā)票后怎樣交稅?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.但下列項目不包括在內(nèi): (一)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

所以,在沒有明確是否為代墊運費的情況下,隨同貨物銷售收取的運費作為價外費用,按照銷售貨物計算交納增值稅.

【第15篇】運費發(fā)票如何抵扣

導(dǎo)讀：運費發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么？稅務(wù)問題一直是剛接觸會計的朋友既頭疼又必須要掌握的知識，為了幫助更多人能夠順利的理解，會計學堂小編整理了一些通俗易懂的概念，僅供大家進行參考閱讀。

運費發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么?

答：運輸發(fā)票稅額抵扣:對增值稅一般納稅人外購貨物或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用(代墊運費除外),根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額,依11%的扣除率計算進項稅額準予扣除,但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額.

進項稅額計算公式: 進項稅額=運輸費用金額×扣除率 '

準予抵扣的貨物運費金額指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用,裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣.貨運發(fā)票應(yīng)當分別注明運費和雜費,對未分別注明,而合并注明為運雜費的不予抵扣.

報稅需要填增值稅運費發(fā)票抵扣清單嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國范圍內(nèi)推行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知》(國稅發(fā)〔2006〕163號)第三條第一款第二項規(guī)定:'一般納稅人申報抵扣通過認證采集的新版貨運發(fā)票,不填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中,以免造成重復(fù)采集;申報抵扣其他運輸發(fā)票,仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報'一窗式'管理操作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕61號)的要求,填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》,隨同其他申報資料向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報.'

運費發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么?看完了上文中小編整理的詳細內(nèi)容后,相信各位的心中已經(jīng)有了自己的認知和理解.學會更多精彩的財務(wù)知識,一定不能錯過會計學堂的更新!

【第16篇】運費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項）、發(fā)票聯(lián)（核算進項）、抵扣聯(lián)（抵扣進項）。

二、專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開具范圍

1.不得開具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

（2）銷售免稅貨物。

（3）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

五、專用發(fā)票開具要求

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具；

（五）一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票；

（六）國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

六、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定

七、加強專用發(fā)票的管理（了解）

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理：

對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款。

【例題·計算問答題】a電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與b商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）a企業(yè)從b公司購進生產(chǎn)用原材料和零件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元，稅金30.6萬元；

（2）b公司從a公司購進電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得a開具的增值稅專用發(fā)票注明價款270萬元，稅金45.9萬元，b公司以銷貨款抵頂應(yīng)付a企業(yè)貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，稅款15.3萬元；

（3）b公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購款30萬元，支付運輸公司不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。入庫后將收購農(nóng)產(chǎn)品的40%作為集體福利消費，60%零售給消費者，取得含稅收入35.03萬元；

（4）a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票取得收入9.36萬元，調(diào)試費收入2.34萬元，制作過程中委托c公司進行專業(yè)加工，取得專用發(fā)票，并支付加工費2萬元；

（5）b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售收入298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：分別計算a、b企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額。

【答案及解析】

a企業(yè)：

銷項稅額=45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17%=47.6（萬元）

進項稅額=30.6+2×17%=30.94（萬元）

應(yīng)納增值稅額=47.6－30.94=16.66（萬元）。

b企業(yè)：

銷項稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98（萬元）

進項稅額=45.9+（30×13%＋3×11%）×60%=48.44（萬元）

應(yīng)納增值稅額=77.98－48.44=29.54（萬元）

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