【第1篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票匯總開具
【納稅實(shí)務(wù)】代墊運(yùn)費(fèi)的發(fā)票如何開具?
案例:甲企業(yè)銷售貨物給乙企業(yè),合同約定運(yùn)費(fèi)11100元由甲企業(yè)墊付,丁運(yùn)輸公司承運(yùn),丁公司將貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票開具給乙公司,由甲企業(yè)將此發(fā)票交與乙公司,并收回墊付運(yùn)費(fèi)。乙公司收到的該貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
分析:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
從上述規(guī)定可以看出,甲公司墊付的運(yùn)費(fèi)完全符合上述條件,不應(yīng)包括在價(jià)外費(fèi)用中,無需由甲公司開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票,而應(yīng)該由丁公司向乙公司開具發(fā)票。
上例中,只要乙公司對(duì)此業(yè)務(wù)能提供相關(guān)合同及付款憑證,準(zhǔn)確核算被墊付業(yè)務(wù)全過程,取得的代墊運(yùn)費(fèi)的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
上述作法盡管違背了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條(三)的規(guī)定,即:納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。
但筆者認(rèn)為把握政策不能生搬硬套,192號(hào)文規(guī)范的是正常購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)必須“資金流貨物流發(fā)票流一致”,而墊付運(yùn)費(fèi)行為在日常經(jīng)營活動(dòng)中是很平常的業(yè)務(wù),且增值稅相關(guān)政策也界定了何種情況下代墊運(yùn)費(fèi)不并入銷售額征稅,實(shí)際認(rèn)可了這種業(yè)務(wù)常規(guī)。
作者:郝炬來源:中國稅務(wù)報(bào)
【第2篇】網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票運(yùn)費(fèi)
2月17日,記者從寧德市稅務(wù)局獲悉,我市納稅人在3月12日前通過網(wǎng)上申請辦理發(fā)票寄遞業(yè)務(wù),可免郵寄費(fèi)用。
新冠肺炎疫情防控期間,我市稅務(wù)部門為了保障納稅人的身體健康,建議納稅人選擇“非接觸式”辦稅方式在網(wǎng)上申領(lǐng)所有種類發(fā)票。納稅人通過“增值稅發(fā)票稅控開票軟件”提交發(fā)票申領(lǐng)請求時(shí)選擇“快遞配送”,稅務(wù)部門將免費(fèi)郵寄發(fā)票。納稅人收到紙質(zhì)發(fā)票后應(yīng)及時(shí)確認(rèn)與電子信息是否一致,以免造成不必要的損失。
寧德市稅務(wù)局提醒,在線上申領(lǐng)發(fā)票時(shí)若遇到問題,可以聯(lián)系航天信息(95113)、百旺金賦(4000591345)、寧德市稅務(wù)局o2o涉稅事項(xiàng)辦理中心(0593-2991975、0593-2991976)獲得幫助。(閩東日報(bào) 記者 龔鍵榮)
【第3篇】增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單
運(yùn)輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅?
1.運(yùn)輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票),是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票,以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣貨運(yùn)發(fā)票種類,不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。
2.運(yùn)輸發(fā)票上注明的扣除項(xiàng)目必須符合規(guī)定。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額,是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金,不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
3.貨運(yùn)發(fā)票內(nèi)容填寫必須齊全且與購貨發(fā)票內(nèi)容相符。準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)發(fā)票,其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物種類、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單位、運(yùn)輸金額等項(xiàng)目填寫必須齊全,與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符,否則不予抵扣。
4.運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格要合理。納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高,經(jīng)過審查不合理的,不予抵扣。
運(yùn)輸行業(yè)增值稅抵扣的項(xiàng)目是什么?
運(yùn)輸行業(yè)增值稅可以抵扣的項(xiàng)目:
納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,經(jīng)認(rèn)證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵減,不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。
交通運(yùn)輸業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)來自燃油、維修等,加強(qiáng)車輛固定資產(chǎn)改造和更新,以及日常取得穩(wěn)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;
購進(jìn)的設(shè)備及自用車輛取得的進(jìn)項(xiàng)稅;
辦公費(fèi)、水電費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、其他運(yùn)輸企業(yè)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅的全部內(nèi)容了,需要滿足的條件小編已在文中為大家整理出來了,運(yùn)輸行業(yè)增值稅抵扣的項(xiàng)目是什么?上文也為大家進(jìn)行了著重的講解,希望能給你帶來幫助。
【第4篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣期限
問題描述:
請問專家,在5月1號(hào)后運(yùn)費(fèi)發(fā)票有的按11%,有的按10%稅率開,對(duì)方都已經(jīng)抵扣了,且我公司也按11%納稅了,這會(huì)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?
專家回復(fù):
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
專家分析:
1、國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào))規(guī)定:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定:“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。”
增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請流程分為三步:紅字信息表填開、接收校驗(yàn)通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請操作。
購買方取得專票已抵扣情形:
購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,在填開《紅字信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
【第5篇】公路運(yùn)費(fèi)發(fā)票能抵扣嗎
有讀者朋友取得兩張地鐵發(fā)票,是員工出差的費(fèi)用,問是否可以抵扣增值稅?
首先,我們看到這兩張發(fā)票都是增值稅普通發(fā)票。
我們知道對(duì)于抵扣憑證來說,本身增值稅普通發(fā)票除了特殊情況,并不能作為抵扣憑證,幾種特殊情況也是明確的。
那就是以增值稅普通發(fā)票為載體開具的農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票;通行費(fèi)電子普通發(fā)票;旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票等,具體如下:
所以,對(duì)于大家取得的增值稅普通發(fā)票能不能抵扣的問題,你首先只能看是否是屬于上述可以抵扣的增值稅普通發(fā)票的類型范圍。
那么具體我們來分析一下,很顯然,地鐵發(fā)票并不是農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售,也不是通行費(fèi)發(fā)票(通行費(fèi)是針對(duì)車輛通行收取的費(fèi)用)
那么最后就是看看旅客運(yùn)輸發(fā)票了。
地鐵發(fā)票是否是旅客運(yùn)輸服務(wù)?
關(guān)于是否是旅客運(yùn)輸服務(wù),這個(gè)財(cái)稅2023年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目,地鐵運(yùn)行屬于城市軌道交通運(yùn)費(fèi),自然也是提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
目前可以抵扣的各類旅客運(yùn)輸服務(wù)到底如何計(jì)算和申報(bào)?
1、取得增值稅專用發(fā)票。
勾選確認(rèn)后,應(yīng)該填寫到第1、2、35欄次去申報(bào)抵扣。同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)填寫到第10欄。
2、取得增值稅電子普通發(fā)票的
以發(fā)票上注明的稅額申報(bào)抵扣。
這張滴滴的出租車電子發(fā)票,我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報(bào)就這樣填寫:
3、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單。
按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額
=(670+30)/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下:
4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的
按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
這張鐵路車票,可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下:
5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=
30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下:
所以,取得的地鐵增值稅電子普通發(fā)票是可以抵扣的,直接按照發(fā)票上注明的稅額填寫申報(bào)表即可。
當(dāng)然最后二哥還是要補(bǔ)充一句,如果用于個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣的項(xiàng)目自然也是不能抵扣的,前文的前提條件是企業(yè)員工正常的出行費(fèi)用,屬于企業(yè)的支出發(fā)生的出行費(fèi)用。
為什么地鐵發(fā)票有3%,又有9%呢?
這個(gè)也很好理解,作為運(yùn)輸服務(wù),一般稅率就是9%,而地鐵運(yùn)輸又屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù),按規(guī)定有簡易計(jì)稅政策,簡易計(jì)稅是3%。
【第6篇】運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票
大的區(qū)別是:增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣,但普通發(fā)票就不可以。
發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款項(xiàng)憑證?,F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.
普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時(shí)使用。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),一方面要向收款方索取發(fā)票,同時(shí)也要向付款方開具發(fā)票。特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度,發(fā)票已不僅僅是商事憑證,也是稅款繳納和抵扣的憑證。
增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種,具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管國稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票,并通過防偽稅控系統(tǒng)開具.具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。
--增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票,與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比,有如下區(qū)別:
1.發(fā)票的印制要求不同:根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:'增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票.
2.發(fā)票使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。
3.發(fā)票的內(nèi)容不同:增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
4.發(fā)票的聯(lián)次不同:'增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種,第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票(俗稱:普通發(fā)票)的區(qū)別在于:取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票,購貨方可以憑抵扣聯(lián),依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而普通發(fā)票,購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上,增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二,勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價(jià)稅合計(jì)”,其中:“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能,因此,無需將價(jià)稅分列開具,只需將價(jià)稅合計(jì)合并開具為“金額”。另外,在其他方面也有不同之處,如:增值稅專用發(fā)票需列明購銷雙方的稅務(wù)登記號(hào),等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。
舉例說明,某納稅人銷售貨物一批,共取得價(jià)款117 000元,增值稅稅率17%,則:
1.開具增值稅專用發(fā)票時(shí),金額為100 000元,稅率為17%,稅額為17 000元,價(jià)稅合計(jì)為117 000元;
2.開具普通發(fā)票時(shí),金額為117 000元。
不論銷售方開具何種發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)交納增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元。另外,銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票,對(duì)某些特殊業(yè)務(wù),依法不得開具增值稅專用發(fā)票,而只能開具普通發(fā)票。
對(duì)于購貨方而言:
1.如果取得普通發(fā)票,那么117 000元應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
2.如果取得增值稅專用發(fā)票,那么100 000元應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,17 000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予申報(bào)認(rèn)證抵扣(稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目除外)。
5.發(fā)票的作用不同:增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
一 、要了解增值票和普通發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;
1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人;生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍;一般納稅人是指工業(yè)年收入達(dá)到100萬以上,商業(yè)年收入達(dá)到180萬元以上,核算健全的企業(yè);
2、一般納稅人的稅率是17%,可以抵扣開具了增值票購進(jìn)貨物的稅額;小規(guī)模的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè));但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;小規(guī)模也不能開具增值稅發(fā)票,同時(shí)一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。但是小規(guī)模企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票,但稅率只能是4%(商業(yè))或6%(工業(yè)),一般納稅人取得小規(guī)模代開的增殖票也只能抵4%或者6%。
3、進(jìn)項(xiàng)稅金實(shí)際是對(duì)一般納稅人而言的,因?yàn)樾∫?guī)模購進(jìn)貨物是不能抵稅的;如果是一般納稅人,假如該企業(yè)購進(jìn)100元(不含稅)的貨物,銷方給該企業(yè)開了增值票,票上所列稅款是17元;那么這17元就是購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金;購進(jìn)貨物假如以200元(不含稅)的價(jià)格賣掉,那么該企業(yè)要交34元的銷項(xiàng)稅,但是可以低扣購進(jìn)貨物的17元,假定該企業(yè)無其他購進(jìn)和銷售的貨物,當(dāng)期應(yīng)交增值稅就是34-17=17元;小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購進(jìn)貨物的稅金的,所以也就無所謂進(jìn)項(xiàng)稅金了;
二、根據(jù)上述,兩種發(fā)票的稅率實(shí)際是根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人而不同,一般納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是一樣的,17%。而小規(guī)模的根據(jù)行業(yè)不同,工業(yè)6%,商業(yè)4%,當(dāng)然只是針對(duì)普通發(fā)票而言,小規(guī)模納稅人是不允許開具增值稅專用發(fā)票的,但是小規(guī)??梢缘蕉悇?wù)機(jī)關(guān)去代開增值票,稅率還是6%或者4%,對(duì)方取得了小規(guī)模代開的增值稅發(fā)票,也只能抵扣4%或者6%。
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別
增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對(duì)于銷貨方來說是一樣的,它都要按照收入來計(jì)算增值稅。
購貨方如果是一般納稅人,需要進(jìn)項(xiàng)稅來抵銷項(xiàng)稅,因此就要增值稅發(fā)票,而普通發(fā)票不可以抵扣。
他倆的區(qū)別就在于購貨方,取得增值稅發(fā)票就可以抵扣,普通發(fā)票就不可以抵扣,不抵扣對(duì)他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。
1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開具的,普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開具的。
2.增值稅發(fā)票是電腦票,用專門的打印機(jī)在票面上打印,普通發(fā)票有很多是在票面上手寫。
3.增值稅發(fā)票稅率一般是17%(有些企業(yè)不能自己開具,讓稅務(wù)局代為開具,這樣的增值稅發(fā)票稅率好像是6%);普通發(fā)票稅率好像是6%。
4.進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證可以抵扣稅金,普通發(fā)票不能抵稅。不是所有的增值稅發(fā)票都可以退稅,要出口企業(yè)的才行
假設(shè)有a、b、c三個(gè)公司
(1)b從a買了100元的貨,a開給b一張?jiān)鲋蛋l(fā)票,貨款是83元,稅額是17元。
對(duì)a來說開普票和開增票有什么區(qū)別?是不是能退稅?退稅的話能退多少元?
(2)接著b按200元的價(jià)格把貨物賣給了c,b可以開給c普票還是增票?
如果b開給c普票,b的利潤、扣稅、退稅各是多少?
如果b開給c贈(zèng)票,b的利潤、扣稅、退稅各是多少?
(2)c從b那邊買了200元的貨,自用,不賣給下家,對(duì)c來說,開普票和開贈(zèng)票有區(qū)別么?
問題補(bǔ)充:b開給c增票,c到哪里抵扣呢?
關(guān)鍵在于a、b、c是否是增值稅一般納稅人,如果都是的話,對(duì)a無影響,開什么票他都得按17%計(jì)算稅額;對(duì)b,如果索取普通發(fā)票,則無法扣稅,就要多繳點(diǎn)稅,如果索取增值稅專用發(fā)票,則可以憑票上稅額減去此部分稅額不繳,c購進(jìn)b的貨物,可以要普通發(fā)票,也可以要專票,如果是貨物自用,則不可以扣稅,反之可以扣稅,如果僅索取普通發(fā)票,無論如何,都不可以扣稅,因?yàn)樵鲋刀惪鄱?,是憑專票扣稅的
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【第7篇】運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票可以抵扣
取得普通發(fā)票與專用發(fā)票如何抵扣稅款?
一、增值稅抵扣:應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
增值稅的抵扣必須符合以下條件:
1、你公司必須是增值稅一般納稅人,小規(guī)模納稅人不能抵扣;
2、你取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票不能抵扣;
3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。
二、普通發(fā)票不能抵扣,不管企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,普通發(fā)票都是不可以抵扣。
三、增值稅專用發(fā)票抵扣是對(duì)于增值稅一般納稅人來說的,一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票后,通過認(rèn)證,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額,比如,一般納稅人單位1月份的銷項(xiàng)稅為3000元,收到的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元,那這個(gè)單位1月份只需交納2000元的增值稅就可以了。
增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別?
1.發(fā)票的印制要求不同:
根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。
2.發(fā)票使用的主體不同:
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。
3.發(fā)票的內(nèi)容不同:
增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
4.發(fā)票的聯(lián)次不同:
增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種,第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
5.發(fā)票的作用不同:
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
針對(duì)取得普通發(fā)票與專用發(fā)票如何抵扣稅款的這一問題,文中已作出詳細(xì)的解答,普通發(fā)票是不可以抵扣的,增值稅專用發(fā)票的抵扣必須符合上文中所列出的條件,否則也是不可以進(jìn)行抵扣的,更多內(nèi)容敬請關(guān)注。
【第8篇】銷售貨物時(shí)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票嗎
一會(huì)計(jì)咨詢,收到一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,上面同時(shí)存在銷售、運(yùn)費(fèi)。開票是生產(chǎn)企業(yè),這張發(fā)票合理嗎,可以抵扣嗎?
可以抵扣,這個(gè)屬于混合銷售。從主營,按照銷售貨物繳納增值稅。
文件出處:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)上述判斷:
1、銷售方自己運(yùn)輸(前提自己有運(yùn)輸資質(zhì),運(yùn)輸屬于許可經(jīng)營):因?yàn)閷儆诨旌箱N售,按照銷售貨物繳納增值稅,所以運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用,按貨物的稅率繳納增值稅。所以銷售方開具了同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票。
同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票專用發(fā)票只能有一個(gè)稅率。
因?yàn)榛旌箱N售的存在,所以許多企業(yè)把運(yùn)輸部門撥離,獨(dú)立成立運(yùn)輸企業(yè)。因?yàn)殇N售貨物是17或13%的稅率,而運(yùn)輸只有11%的稅率。這樣可以把運(yùn)費(fèi)的部分稅率降下來。
2、銷售方自己不運(yùn)輸,委托其他運(yùn)輸企業(yè)。分兩種情況:
(1)收取運(yùn)費(fèi),按全部金額開發(fā)票給購買方。運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票開具給銷售方。
(2)收取運(yùn)費(fèi),按扣除運(yùn)費(fèi)的銷售額開具發(fā)票給購買方,而運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票直接開具給購買方。
顯然上述企業(yè),如果不是自己運(yùn)輸,選擇的是方法一。
同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票專用發(fā)票只能有一個(gè)稅率。
但是前幾天有一會(huì)計(jì),提供一張同時(shí)有17%銷售,11%的運(yùn)費(fèi)發(fā)票給我看。新版防偽稅控可能對(duì)此進(jìn)行了修改,確實(shí)開具出來了。但是銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸,屬于混合銷售,應(yīng)該按17%開具發(fā)票。
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【第9篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票6%稅率
向供應(yīng)商采購原材料時(shí),采購價(jià)格可能包含運(yùn)費(fèi),也可能不含運(yùn)費(fèi)。對(duì)于不包含運(yùn)費(fèi)的情況,需要向第三方承運(yùn)商支付運(yùn)費(fèi)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購成本。sap中,收到承運(yùn)商發(fā)票后,可以通過'后繼發(fā)票'的方式處理運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
例如,系統(tǒng)中有如下采購訂單,數(shù)量為200,入庫數(shù)量200,已全部開票。
當(dāng)前收到承運(yùn)商y000001的發(fā)票,不含稅金額為50.00,需要錄入系統(tǒng)。miro進(jìn)入發(fā)票處理界面,
選擇'后續(xù)借計(jì)',在原有發(fā)票的基礎(chǔ)上再錄入后續(xù)借向發(fā)票。錄入發(fā)票日期和采購訂單號(hào),回車。系統(tǒng)顯示數(shù)量為200,金額為0,表示已收到發(fā)票數(shù)量為200,需要手工錄入后繼發(fā)票金額。
錄入發(fā)票金額,稅金,稅率等信息。此時(shí)可以發(fā)現(xiàn)默認(rèn)的發(fā)票方還是a000020,選擇'細(xì)節(jié)'頁將發(fā)票方更改為承運(yùn)商y000001。
然后模擬憑證如下,
模擬無誤后,保存,生成系統(tǒng)發(fā)票憑證。mir4查看運(yùn)費(fèi)發(fā)票憑證如下,
選擇'后繼憑證'查看會(huì)計(jì)憑證如下,應(yīng)付承運(yùn)商y000001人民幣54.40元,運(yùn)費(fèi)成本50.00計(jì)入了'材料成本差異'科目(此物料為s價(jià),因此計(jì)入差異科目)。
me23n再次查看采購訂單歷史如下,
說明: sap中通過'后續(xù)借計(jì)'的方式處理運(yùn)費(fèi)發(fā)票,因此要先錄入材料發(fā)票后,才能做后續(xù)借計(jì)。如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票先到,一般等材料發(fā)票錄入后再處理運(yùn)費(fèi)發(fā)票。錄入運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí),記得要在'細(xì)節(jié)'頁中更改發(fā)票方,否則系統(tǒng)默認(rèn)應(yīng)付給材料供應(yīng)商。
【第10篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票如何開具
一、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定
納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定
鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中。
運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
三、互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票
1.經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn),互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
(1)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
(2)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得
(中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。(3)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
(4)注冊為該平臺(tái)會(huì)員。
2.納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè),應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
(1)國務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè),且試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。
(2)平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能,具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。
3.試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票;
(1)試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合條件的會(huì)員,通過本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
(2)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議,協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。
(3)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng),按照3%的征收率代開專用發(fā)票,并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。
貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票,相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù),以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ),以備核查。
(5)試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù),不得為會(huì)員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票,并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用。
四、公共交通運(yùn)輸服務(wù)免稅規(guī)定
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次,并選擇相應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼。
【第11篇】稅務(wù)代開運(yùn)費(fèi)發(fā)票
據(jù)(國稅函〔2004〕1024號(hào))相關(guān)規(guī)定:個(gè)人臨時(shí)取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。自然人有權(quán)要求相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)已有合同業(yè)務(wù)代為開具發(fā)票。
自然人代開發(fā)票,個(gè)人所得稅均有納稅人自行申報(bào)繳納,收票方公司支付款項(xiàng)時(shí)一般情況下無需代扣代繳個(gè)人所得稅。{特殊情況,如業(yè)務(wù)總體外包等除外。}
目前,自然人代開增值稅稅率至2023年底為1%,附加稅減半征收0.06%。
個(gè)稅稅率:
①自然人自行當(dāng)?shù)囟悇?wù)代開-------個(gè)稅按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)征個(gè)稅,稅率20%-40%,次年按個(gè)人綜合所得7級(jí)累進(jìn)稅率3%-45%匯算清繳。
②通過稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局代開
稅收優(yōu)惠園區(qū)的稅局個(gè)稅稅率肯定是非常低的,個(gè)稅按照個(gè)人經(jīng)營所得核定征收,稅率一般為0.6%,加上目前增值稅和附加稅的稅率,總稅率為1.56%,也就是代開100萬發(fā)票,稅費(fèi)僅約為1.5萬。而且無需自然人到場,提供自然人個(gè)人信息和企業(yè)信息即可,代開發(fā)票的種類幾乎沒有限制,比如常見的技術(shù)服務(wù)、市場推廣、工程款、材料費(fèi)均可代開。無地域限制,各地企業(yè)和個(gè)人均可選擇山東、湖南、重慶等稅收優(yōu)惠園區(qū)代開,出票時(shí)間快,一般1-2個(gè)工作日即可出票。
例:公司甲支付給工程師小王100萬費(fèi)用,如果小王通過當(dāng)?shù)囟惥执_,需要繳納的稅費(fèi)大概為
增值稅:100萬/1.01*1%=0.99萬
附加稅:0.99萬*6%=594元
個(gè)稅(按勞務(wù)報(bào)酬):100萬*(1-20%)*20%-7000元(速算扣除數(shù))=15.3萬
納稅總額:16.35萬
若小王通過核定稅務(wù)代開則為
增值稅:100萬/1.01*1%=0.99萬
附加稅:0.99萬*6%=594元
個(gè)稅:100萬*0.6%=6000元
納稅總額:1.6494萬
辦理流程 (一)在地稅局委托國稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理: 1.在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口: (1)提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(見附件); (2)自然人申請代開發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件; 其他納稅人申請代開發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。 2.在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。 3.在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。 (二)在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理: 1.在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口: (1)提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》; (2)自然人申請代開發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件; 其他納稅人申請代開發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。 2.在同一窗口繳納增值稅。 3.到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。 4.到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。 二、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本公告規(guī)定的基礎(chǔ)上,結(jié)合本地實(shí)際,制定更為細(xì)化、更有明確指向和可操作的納稅人申請代開發(fā)票辦理流程公告,切實(shí)將簡化優(yōu)化辦稅流程落到實(shí)處。 三、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)所需資料,仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號(hào))第二條第(五)項(xiàng)執(zhí)行。
自然人代開可開票目錄(簡)
一、服務(wù)類:現(xiàn)代服務(wù)及其他現(xiàn)代服務(wù):信息服務(wù)費(fèi)、研發(fā)服務(wù)費(fèi)、研究服務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)、維修保養(yǎng)費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、軟件服務(wù)費(fèi)、、總部管理服務(wù)費(fèi)、市場管理服務(wù)費(fèi)、日常綜合管理費(fèi)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)費(fèi)、安保服務(wù)費(fèi)、市場拓展費(fèi)、新品拓展費(fèi)、商務(wù)輔助服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、居間服務(wù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、洗滌費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)、車輛管理服務(wù)費(fèi)、打印復(fù)印服務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目推廣費(fèi)、綜合管理費(fèi)居民日常服務(wù): 市容市政管理、家政服務(wù)、婚慶服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù);其他生活服務(wù):除草服務(wù)費(fèi)、園林綠化費(fèi)等、場地鋪設(shè)服務(wù)費(fèi);安全保護(hù)服務(wù): 安全系統(tǒng)監(jiān)控、其他安保服務(wù);交通運(yùn)費(fèi)服務(wù):陸路運(yùn)輸服務(wù)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、材料收派服務(wù)。二、建筑類建筑服務(wù):建筑服務(wù)費(fèi)、修繕服務(wù)費(fèi)、建筑工程款、機(jī)械維修費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、泵送費(fèi)、攪拌機(jī)費(fèi)、木工工程、泥水工程款、改造工程款、水電工程款、其他建筑服務(wù)。三、商業(yè)類:口罩、酒精、消毒液、測溫槍、瀝青、五金材料、材料費(fèi)、建筑材料、建筑材料費(fèi)、水泥、沙石、電纜、電線、木材、建材、裝飾、電器、機(jī)械設(shè)備、石膏板、瓷磚、暖氣片、裝飾材料、螺絲、開關(guān)、水管、塑料制品、紙箱、紙盒、電腦配件等辦公用品、電子產(chǎn)品、日常用品、食品、禮品等。(除鋼、鐵、鋁、煤炭以外的其他商品類項(xiàng)目都可以)
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對(duì)自然人代開感興趣的朋友歡迎共同討論交流。
【第12篇】運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票可以抵扣嗎
導(dǎo)讀:運(yùn)輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅?運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅需要滿足的條件小編已在文中為大家進(jìn)行了相關(guān)的整理,更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來看看吧,希望通過本文能讓你有所收獲。
運(yùn)輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅?
1.運(yùn)輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票),是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票,以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣貨運(yùn)發(fā)票種類,不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。
2.運(yùn)輸發(fā)票上注明的扣除項(xiàng)目必須符合規(guī)定。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額,是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金,不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
3.貨運(yùn)發(fā)票內(nèi)容填寫必須齊全且與購貨發(fā)票內(nèi)容相符。準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)發(fā)票,其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物種類、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單位、運(yùn)輸金額等項(xiàng)目填寫必須齊全,與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符,否則不予抵扣。
4.運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格要合理。納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高,經(jīng)過審查不合理的,不予抵扣。
運(yùn)輸行業(yè)增值稅抵扣的項(xiàng)目是什么?
運(yùn)輸行業(yè)增值稅可以抵扣的項(xiàng)目:
納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,經(jīng)認(rèn)證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵減,不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。
交通運(yùn)輸業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)來自燃油、維修等,加強(qiáng)車輛固定資產(chǎn)改造和更新,以及日常取得穩(wěn)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;
購進(jìn)的設(shè)備及自用車輛取得的進(jìn)項(xiàng)稅;
辦公費(fèi)、水電費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、其他運(yùn)輸企業(yè)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅的全部內(nèi)容了,需要滿足的條件小編已在文中為大家整理出來了,運(yùn)輸行業(yè)增值稅抵扣的項(xiàng)目是什么?上文也為大家進(jìn)行了著重的講解,希望能給你帶來幫助。
【第13篇】營改增運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣
營改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。
一、可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目
發(fā)票要求
1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確?!柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。
2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。
3、收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項(xiàng)目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料
材料采購成本一般包含:購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下為例子:
管理要點(diǎn):
(1)2023年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;
(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購;
(3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為16%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物16%、運(yùn)費(fèi)10%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)自購周轉(zhuǎn)材料:16%;
(2)外租周轉(zhuǎn)材料:16%;
(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):10%。
管理要點(diǎn):
(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。
(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時(shí)設(shè)施
臨時(shí)設(shè)施包括:
(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;
(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;
(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路;
(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為10%;
(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料16%、分包10%;
管理要點(diǎn):
臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工,對(duì)方可以選擇簡易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。
人工費(fèi)
分以下幾種:
管理要點(diǎn):
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。
包清工,對(duì)方可以選擇簡易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點(diǎn):
(1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息;
(2)推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
建筑服務(wù)業(yè)為10%。
管理要點(diǎn):
(1)專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除;
(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)住宿費(fèi)用:6%;
(2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;
(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。
管理要點(diǎn):
(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;
(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。
管理要點(diǎn):
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):10%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為10%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;
(2)郵寄費(fèi):10%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率10%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)10%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
管理要點(diǎn):
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
(1)車輛修理費(fèi):購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。
(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
(3)過路、過橋、停車費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:10%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(etc)定期進(jìn)行結(jié)算。
(4)車輛保險(xiǎn)費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;
管理要點(diǎn):在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋、場地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi):10%;
(2)汽車租賃費(fèi):16%;
(3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:16%。
管理要點(diǎn):
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報(bào)費(fèi)
包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:10%;
管理要點(diǎn):
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;
管理要點(diǎn):
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)電費(fèi):16%;(縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡易征收,稅率為3%)
(2)水費(fèi):10%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)
(3)燃料、煤氣等:16%。
管理要點(diǎn):
與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會(huì)議費(fèi)
各類會(huì)議期間費(fèi)用支出,包括會(huì)議場地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));
(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;
(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋及附屬設(shè)施維修:10%;
(2)辦公設(shè)備維修:16%;
(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:16%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)印刷費(fèi):16%;
(2)廣告宣傳費(fèi):6%;
(3)廣告制作代理及其他:6%;
(4)展覽活動(dòng):6%;
(5)條幅、展示牌等材料費(fèi):16%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購,定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計(jì)評(píng)估費(fèi):指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:10%;
管理要點(diǎn):
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;
(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%;
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)研發(fā)勞務(wù):10%、3%;
(2)研發(fā)設(shè)備、材料:16%;
(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
安保費(fèi)
(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;
(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用:16%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:10%。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。
管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。
財(cái)務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
管理要點(diǎn):
各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。
二、不可抵扣事項(xiàng)
(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。
(二)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
(三)發(fā)生非正常損失時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。
(四)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項(xiàng)目:
1、項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi);
2、項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費(fèi)等;
3、為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi);
4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;
5、機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi);
6、征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi);
7、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;
8、用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣;
9、會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;
10、差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等;
11、通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼;
12、車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等;
13、業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等;
14、折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi);
15、保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣;
16、稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;
17、行政事業(yè)性收費(fèi);
18、財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
(五)其他不可抵扣事項(xiàng):
1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目;
2、取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證;
3、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
三、需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)
1、上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;
2、因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;
3、管理要點(diǎn):在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級(jí)審批,做好臺(tái)帳登記。
【第14篇】銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票
導(dǎo)讀:銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票?有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道運(yùn)費(fèi)一般可以計(jì)入到原材料成本中進(jìn)行相應(yīng)的核算,具體的發(fā)票開具內(nèi)容小編會(huì)在下文中做出詳細(xì)的解答。如果你也有興趣了解更多的話,不妨仔細(xì)閱讀全文。
銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票?
答:可以直接計(jì)入到原材料的成本當(dāng)中.
會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料(購買價(jià)款加上扣除進(jìn)項(xiàng)稅額以后的合計(jì)金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款,原材料購買價(jià)款與運(yùn)費(fèi)的合計(jì)金額)
銷售商品時(shí)運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān),銷售方支付給運(yùn)輸單位的相關(guān)運(yùn)費(fèi),根據(jù)獲得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票,確認(rèn)銷售費(fèi)用及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)開運(yùn)輸發(fā)票后怎樣交稅?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi): (一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.
所以,在沒有明確是否為代墊運(yùn)費(fèi)的情況下,隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用,按照銷售貨物計(jì)算交納增值稅.
【第15篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票如何抵扣
導(dǎo)讀:運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么?稅務(wù)問題一直是剛接觸會(huì)計(jì)的朋友既頭疼又必須要掌握的知識(shí),為了幫助更多人能夠順利的理解,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理了一些通俗易懂的概念,僅供大家進(jìn)行參考閱讀。
運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么?
答:運(yùn)輸發(fā)票稅額抵扣:對(duì)增值稅一般納稅人外購貨物或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額,依11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除,但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額.
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 '
準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用,裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對(duì)未分別注明,而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣.
報(bào)稅需要填增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國范圍內(nèi)推行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知》(國稅發(fā)〔2006〕163號(hào))第三條第一款第二項(xiàng)規(guī)定:'一般納稅人申報(bào)抵扣通過認(rèn)證采集的新版貨運(yùn)發(fā)票,不填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中,以免造成重復(fù)采集;申報(bào)抵扣其他運(yùn)輸發(fā)票,仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)'一窗式'管理操作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕61號(hào))的要求,填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》,隨同其他申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào).'
運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么?看完了上文中小編整理的詳細(xì)內(nèi)容后,相信各位的心中已經(jīng)有了自己的認(rèn)知和理解.學(xué)會(huì)更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí),一定不能錯(cuò)過會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!
【第16篇】運(yùn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
一、專用發(fā)票的聯(lián)次
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):記賬聯(lián)(核算銷項(xiàng))、發(fā)票聯(lián)(核算進(jìn)項(xiàng))、抵扣聯(lián)(抵扣進(jìn)項(xiàng))。
二、專用發(fā)票的開票限額
最高開票限額由一般納稅人申請,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用(了解)
四、專用發(fā)票的開具范圍
1.不得開具專用發(fā)票情形:
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。
(2)銷售免稅貨物。
(3)向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
(4)適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。
2.增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
五、專用發(fā)票開具要求
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具;
(五)一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票;
(六)國稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),代開增值稅發(fā)票時(shí),在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。
六、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
七、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理(了解)
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理:
對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
【例題·計(jì)算問答題】a電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與b商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人,2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)a企業(yè)從b公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零件,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款180萬元,稅金30.6萬元;
(2)b公司從a公司購進(jìn)電腦600臺(tái),每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元,取得a開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款270萬元,稅金45.9萬元,b公司以銷貨款抵頂應(yīng)付a企業(yè)貨款和稅款后,實(shí)際支付貨款90萬元,稅款15.3萬元;
(3)b公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明支付收購款30萬元,支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元,取得增值稅專用發(fā)票。入庫后將收購農(nóng)產(chǎn)品的40%作為集體福利消費(fèi),60%零售給消費(fèi)者,取得含稅收入35.03萬元;
(4)a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏,開具普通發(fā)票取得收入9.36萬元,調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元,制作過程中委托c公司進(jìn)行專業(yè)加工,取得專用發(fā)票,并支付加工費(fèi)2萬元;
(5)b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售收入298.35萬元,均開具普通發(fā)票。
要求:分別計(jì)算a、b企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額。
【答案及解析】
a企業(yè):
銷項(xiàng)稅額=45.9+(9.36+2.34)÷1.17×17%=47.6(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+2×17%=30.94(萬元)
應(yīng)納增值稅額=47.6-30.94=16.66(萬元)。
b企業(yè):
銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+(30×13%+3×11%)×60%=48.44(萬元)
應(yīng)納增值稅額=77.98-48.44=29.54(萬元)
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