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不開發(fā)票的收入怎么做賬(4篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):71

不開發(fā)票的收入怎么做賬

【第1篇】不開發(fā)票的收入怎么做賬

建筑施工行業(yè),對于沒有開具收到工程款項,屬于預(yù)收款項,按照稅法規(guī)定應(yīng)該預(yù)繳增值稅,不能因為沒有開具發(fā)票就隱瞞不報。

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目(指異地項目),納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目(指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目,以下簡稱本地項目),納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

依據(jù):《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

會計核算方面,人工成本應(yīng)該據(jù)實核算,對于個人所得稅也應(yīng)據(jù)實申報,與是否給甲方開具發(fā)票沒有關(guān)系。

【第2篇】不開發(fā)票收入怎樣入賬

導(dǎo)讀:會計學(xué)堂小編經(jīng)常說,沒有正規(guī)合理的發(fā)票是不能做會計處理的,那么沒開發(fā)票能確認收入申報納稅嗎?不開發(fā)票的收入如何申報納稅?為了解答這兩個問題,以下是小編總結(jié)的一點內(nèi)容!

不開發(fā)票的收入如何申報納稅

答:如果有無票產(chǎn)品銷售收入,比照正常銷售分錄:借:現(xiàn)金等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額;若有材料或廢料收入,

借:現(xiàn)金等

貸:其他業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額。

至于申報,進入系統(tǒng)--點擊“發(fā)票采集”--“無票視同銷售或納稅檢查調(diào)整”--點擊“增加”--選擇“無票銷售收入”--錄入金額或稅額(對于貸方不是“主營業(yè)務(wù)收入”而是“其他業(yè)務(wù)收入”等。

建議只錄入“稅額”,否則會產(chǎn)生申報表上“主營業(yè)務(wù)收入”與賬上“主營業(yè)務(wù)收入”不符)--“保存”,然后打開“附表一”,此無票收入自動填寫到第四行“未開具發(fā)票”,點擊“保存”即可(此表中數(shù)據(jù)只能從外部采集,無法錄入),最后打開申報表主表,此收入跟其他收入一起合并到第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”。

沒開發(fā)票能確認收入申報納稅嗎?

可以確認收入申報納稅。

收入的確認,按《企業(yè)會計準則》要求,收入的定義是“在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入,它不包括為第三方或客戶代收的款項”。

從這個定義可以分解為收入的三個重要的特征,第一,它是日常活動形成的經(jīng)濟利益;第二,這種利益流入是靠企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得;第三,流入的經(jīng)濟利益不包括代收的款項。這樣,會計人員就能夠從這三個特征來確認收入。

因此,只要符合這些條件,就應(yīng)該確認收入入賬。

【第3篇】購進開票,出售不開票,構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票嗎?

作者:王如僧律師,稅務(wù)訴訟律師,廣東廣強律師事務(wù)所,原則上只辦稅務(wù)訴訟案件

經(jīng)??吹竭@類案件,由于偵查機關(guān)沒有準確定性,將逃稅行為認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為,從而錯誤追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

這類案件的行為模式如下:第一步,當(dāng)事人從上游公司購進貨物,并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票(進項),用于抵扣。第二步,當(dāng)事人購進貨物后,不是拉回公司倉庫,而是以不開票的方式、低于市場價格轉(zhuǎn)手賣給下游的終端消費者

這種情況下,偵查機關(guān)通常認為購買貨物的主體不是當(dāng)事人,而是下游的終端消費者,從而認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上,這種認識是錯誤的。這里有兩個交易:第一個交易是當(dāng)事人與上游之間的買賣合同關(guān)系,第二個交易是當(dāng)事人與下游消費者之間的買賣合同關(guān)系。

一、當(dāng)事人的第一個交易完全是合法的,取得的進項發(fā)票可以抵扣。

理由在于其支付了貨款,也拿到了貨物,合同成立、有效,不能因為貨物流沒有流向當(dāng)事人的倉庫,而是流向了終端消費者,就認為合同不成立,交易是虛構(gòu)的。

是不是真實交易,應(yīng)該根據(jù)民法典中關(guān)于買賣合同的相關(guān)規(guī)定來確定,而不是根據(jù)貨物流來確定。

假設(shè),上游發(fā)貨之后,卻沒有收到貨款,那么他要收回貨款的話,究竟是起訴當(dāng)事人,還是終端消費者呢,明顯應(yīng)該是當(dāng)事人,因為終端消費者只是從上游那里提貨而已,并沒有與上游簽訂過合同。

假設(shè),上游公司在廣州,終端消費者也是在廣州,當(dāng)事人在柳州,當(dāng)事人在廣州進貨之后,直接將貨物送至同在廣州的終端消費者,有什么不好,為什么一定要將貨物運回柳州,然后再從柳州運回廣州?

二、當(dāng)事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票,并非虛開增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)事人將貨物銷售給終端消費者的行為,屬于應(yīng)稅行為,正常情況下,應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費者的,并應(yīng)該申報銷項,繳納相應(yīng)的增值稅款??墒沁@么做的話,就是含稅價了,價格就比較貴了,終端消費者就不會購買了。

這類案件的當(dāng)事人,目的其實是很明確的,就是只要票,不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后,開票時就會產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票,一聯(lián)是開票方持有的銷項發(fā)票,一聯(lián)是受票方持有的進項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務(wù)局申報繳納稅款,持有進項發(fā)票的一方則是向稅務(wù)局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后,就能發(fā)現(xiàn),如果開票的話,對于當(dāng)事人來說,就有兩聯(lián)發(fā)票了,一聯(lián)是上游開具的進項發(fā)票,一聯(lián)是

雖然銷售價格便宜一點,但是只是便宜的點數(shù)低于增值稅的法定稅率,當(dāng)事人還是賺的。另外,從上游那里拿到的進項發(fā)票,還可以列入成本,在年末的時候,沖減收入,從而少交點企業(yè)所得稅。這樣的話,好處就更大了。

從這個角度看,當(dāng)事人銷售貨物給終端消費者,不開票的行為,導(dǎo)致國家本應(yīng)收到的增值稅款,卻沒有收到,增值稅款確實流失了,但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款,從而導(dǎo)致國家增值稅款流失了,本案中,當(dāng)事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款,從而導(dǎo)致國家稅款流失。前者是虛開,后者是不開;前者是從稅務(wù)局那里把稅款騙回來,后者是不把稅款交到稅務(wù)局那里;前者是稅款不應(yīng)減少卻減少了,后者是稅款本應(yīng)增加卻沒有增加。

三、當(dāng)事人的行為屬于逃稅,不是虛開。

那么,當(dāng)事人的行為是什么性質(zhì),應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任呢?

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定,納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是逃稅(偷稅),稅務(wù)機關(guān)依法應(yīng)追繳相應(yīng)的稅款、滯納金,并處以0.5倍以上5倍以下罰款。

根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定,存在逃稅行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任。但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

綜上可知,當(dāng)事人的法律責(zé)任是補稅,補滯納金,交罰金。如果不補交的話,就可能按逃稅追究刑事責(zé)任。也就是說,對于當(dāng)事人的行為,有一次以罰代刑的機會。

【第4篇】確認收入不開具發(fā)票

近期,多有自媒體解讀企業(yè)取得應(yīng)稅收入申報納稅,但因未開具發(fā)票而被稅務(wù)機關(guān)處罰的政策依據(jù)。筆者根據(jù)多年的稅收征管實踐,也跟風(fēng)談一談企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范。

應(yīng)該說企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的?!吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號。以下簡稱發(fā)票管理辦法)第十九條規(guī)定:銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。這里所述“應(yīng)當(dāng)”是指單位和個人在發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)時,有義務(wù)向購買商品、接受服務(wù)方(以下稱對方)開具發(fā)票。與之相對應(yīng),發(fā)票管理辦法第二十條同時規(guī)定:所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人。

按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動,應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ介_具發(fā)票,向?qū)Ψ介_具發(fā)票而不論對方是單位還是個人,也不論對方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條,而是由我國“以票管稅”的稅收征管體制所決定的,這一規(guī)定應(yīng)該是對納稅人取得應(yīng)稅收入有效進行納稅申報的監(jiān)管措施。

當(dāng)前,部分稅務(wù)機關(guān)、納稅人對無需開具發(fā)票的應(yīng)稅收入,即所謂“無票收入”的范圍有隨意放任的現(xiàn)象。所謂“無票收入”應(yīng)該是指企業(yè)和個人取得應(yīng)稅收入但按稅收政策規(guī)定無需開具發(fā)票的收入,如,企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無需開具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對企業(yè)取得“無票收入”后又開具發(fā)票的調(diào)整申報是對計稅依據(jù)的客觀認定,并非是對應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票行為的認可。

依據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定,單位和個人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款。由此可見,稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票行為實施行政處罰是有法律依據(jù)的。這里提醒注意是:從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位和個人不向?qū)Ψ介_具發(fā)票或因?qū)Ψ讲凰魅“l(fā)票而不開具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。

不開發(fā)票的收入怎么做賬(4篇)

建筑施工行業(yè),對于沒有開具收到工程款項,屬于預(yù)收款項,按照稅法規(guī)定應(yīng)該預(yù)繳增值稅,不能因為沒有開具發(fā)票就隱瞞不報。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)…
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