【第1篇】確認收入不開具發(fā)票
近期，多有自媒體解讀企業(yè)取得應(yīng)稅收入申報納稅，但因未開具發(fā)票而被稅務(wù)機關(guān)處罰的政策依據(jù)。筆者根據(jù)多年的稅收征管實踐，也跟風(fēng)談一談企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范。
應(yīng)該說企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號。以下簡稱發(fā)票管理辦法）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。這里所述“應(yīng)當(dāng)”是指單位和個人在發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)時，有義務(wù)向購買商品、接受服務(wù)方（以下稱對方）開具發(fā)票。與之相對應(yīng)，發(fā)票管理辦法第二十條同時規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人。
按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ介_具發(fā)票，向?qū)Ψ介_具發(fā)票而不論對方是單位還是個人，也不論對方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條，而是由我國“以票管稅”的稅收征管體制所決定的，這一規(guī)定應(yīng)該是對納稅人取得應(yīng)稅收入有效進行納稅申報的監(jiān)管措施。
當(dāng)前，部分稅務(wù)機關(guān)、納稅人對無需開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，即所謂“無票收入”的范圍有隨意放任的現(xiàn)象。所謂“無票收入”應(yīng)該是指企業(yè)和個人取得應(yīng)稅收入但按稅收政策規(guī)定無需開具發(fā)票的收入，如，企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無需開具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對企業(yè)取得“無票收入”后又開具發(fā)票的調(diào)整申報是對計稅依據(jù)的客觀認定，并非是對應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票行為的認可。
依據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，單位和個人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。由此可見，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票行為實施行政處罰是有法律依據(jù)的。這里提醒注意是：從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位和個人不向?qū)Ψ介_具發(fā)票或因?qū)Ψ讲凰魅“l(fā)票而不開具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。
【第2篇】開了發(fā)票就要確認收入嗎
有童鞋問，開具普通發(fā)票要不要申報收入？
還有人說，我不開發(fā)票，我報什么稅？
這里，我就覺得是稅法宣傳這個事情啊，還任重道遠。
按照稅法相關(guān)規(guī)定，達到納稅義務(wù)發(fā)生時點就應(yīng)該申報納稅。按季和按月申報的一般是在發(fā)生納稅義務(wù)后十五日內(nèi)申報，這取決于不同納稅期稅務(wù)機關(guān)做稅費種核定確定的申報期限。
如果應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生后申報收入，但沒有申報收入而導(dǎo)致少交稅款，造成的后果是什么？從征管法列舉的違法行為而言，應(yīng)當(dāng)屬于編造虛假計稅依據(jù)，如果經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而不申報，則演變成偷稅，那么對應(yīng)的處罰則相應(yīng)加重。
以增值稅為例，納稅義務(wù)發(fā)生時點包括哪些？
2023年修訂后的增值稅暫行條例規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
一、什么是應(yīng)稅銷售行為？
即銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
二、什么叫收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑證？
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（財稅2023年36號公告詳解）
（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
財稅2023年第36號公告的具體規(guī)定如下：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
稅后即焚說：
2023年修改的增值稅暫行條例的版本中，對財稅2023年36號公告中的應(yīng)稅服務(wù)等行為的納稅義務(wù)發(fā)生時點進行了確認，體現(xiàn)在修訂后的增值稅暫行條例第十九條第六款中。該條前五款，均是銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時點的規(guī)定，第六條則是沒有更具體的規(guī)定，那么第六款的具體規(guī)定則需要到財稅2023年第36號公告中尋找答案。
提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，收訖銷售款，很容易理解，錢到貨交，錢清勞務(wù)清。取得收款憑據(jù)這個事情，規(guī)定的也很清楚。
首先是簽訂合同的，則以簽訂合同的約定付款日期為準，這一點是以權(quán)責(zé)發(fā)生為原則的，不管收款未收款，是需要確認收入的；其次沒有簽訂合同的或者合同沒有約定付款日期的，則為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
一般的勞務(wù)就以完成為納稅義務(wù)發(fā)生的時點了。怎么算完成？正規(guī)一點的，比如建筑勞務(wù)，一般會有驗收記錄吧？那以竣工驗收的時間為準，這個相對容易。如果是其他勞務(wù)，比如咨詢？錢沒收到，合同沒約定，怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時點？或許這個只能以勞務(wù)接受方的肯定為要件了。
對建筑服務(wù)和租賃服務(wù)，財稅2023年36號公告，特別規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
申報納稅的時點，按規(guī)定來看，應(yīng)該是采取的孰先的原則：開具發(fā)票、達到義務(wù)發(fā)生時點孰先的原則。
舉例：
比如建筑業(yè)，不開發(fā)票，但取得預(yù)收款，以預(yù)收款收到的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時點，納稅人是一般納稅人的情況下，次月應(yīng)該申報增值稅；又比如建筑業(yè)企業(yè)，沒有開具發(fā)票，也沒有取得預(yù)收款，但合同約定了付款日期或者付款條件，那么在這個合同約定的時點應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在次月申報增值稅。
而對于視同銷售行為，商品則為移送當(dāng)天，服務(wù)則為完成當(dāng)天，不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)即為權(quán)屬變更當(dāng)天
【第3篇】以發(fā)票確認收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
導(dǎo)讀：一般情況下,發(fā)票未到是不會進行結(jié)轉(zhuǎn)的,但如果出現(xiàn)了相反的情況,作為一名會計,成本發(fā)票未到你會如何結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?下面是會計學(xué)堂的老師做出的回答,感興趣的話就接著往下閱讀吧!
成本發(fā)票未到如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?
已開票銷貨,但成本發(fā)票未到,成本物資應(yīng)暫估入帳,再按存貨發(fā)出核算方法,如加權(quán)平均成本計算已銷商品的銷售成本.具體賬務(wù)處理如下:
1、月底成本暫估入賬,
借:庫存商品
貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款
2、商品銷售時,
借:應(yīng)收帳款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本,
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
4、下月初,沖回暫估入賬
借:庫存商品(紅字)
貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款(紅字)
5、收到發(fā)票后,
借:庫存商品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付帳款等
同時,根據(jù)實際成本價與暫估價差額,計算調(diào)整已銷商品成本,借記或貸記主營業(yè)務(wù)成本(差額部份).
【第4篇】開發(fā)票就要確認收入嗎
許多企業(yè)在日常經(jīng)營過程中都會涉及到無票收入，很多人會很理所當(dāng)然地認為只要企業(yè)收入都做無票收入就可以不用繳稅了。很顯然這是錯誤的。今天小編就聊聊這個無票收入。
無票收入就是不開發(fā)票的收入，通常是企業(yè)發(fā)生的正常交易后客戶沒要發(fā)票。企業(yè)發(fā)生無票收入不代表無需納稅申報。無票收入是正常的收入，需要與有發(fā)票的收入一樣處理，正常反映收入并計算銷售稅金。比如很多零售店，超市都并未開發(fā)票，但他們收進的錢都是營業(yè)收入，所以收入不是以有無開票為依據(jù)，而是以有無款項進賬為依據(jù)。
如果確定了一筆無票收入后又開具了發(fā)票要如何處理呢？確認無票收入后再開發(fā)票是否會重復(fù)納稅。
確認無票收入后如果需要開發(fā)票還是可以開，但需要沖減之前的無票收入，不會造成重復(fù)納稅！若當(dāng)月存在無票收入，申報當(dāng)月可以暫按未開具發(fā)票做納稅收入，下月購貨方索取發(fā)票，那么在下月納稅申報時可將上月已做無票納稅收入，本次申報以負數(shù)填列；在開具增值稅發(fā)票里填正數(shù)，一正一負不影響當(dāng)月的實際稅負等。
【第5篇】開了發(fā)票就要確認收入
未發(fā)貨先開票如何確認收入？
很多時候會有這些情況，未發(fā)貨先開票如何確認收入？
解答：
未發(fā)貨先開票的，按照稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)沒有產(chǎn)生；同時，依照會計準則的規(guī)定，會計核算方面收入也不能確認。
因此，未發(fā)貨先開票的，只需要確認產(chǎn)生的應(yīng)繳納增值稅即可。
借：應(yīng)收賬款-xx（開票單位）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
政策依據(jù)：
一、增值稅
《增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
二、企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
三、會計核算
2017版《企業(yè)會計準則第14號——收入》第五條規(guī)定，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：
（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”） 相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
【第6篇】開發(fā)票就是確認收入嗎
我是一個擁有近十年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)財務(wù)工作經(jīng)驗的財務(wù)工作從業(yè)者，在優(yōu)酷、360等美國上市公司財務(wù)團隊工作數(shù)年。因為公司在美國上市，那么財務(wù)報表就要按照美國財務(wù)會計準則（us gaap）的要求來提供，而作為國內(nèi)的企業(yè)，又需要按照中國的財務(wù)會計準則（prc gaap）來處理會計業(yè)務(wù)和提供財務(wù)報表。
事實上，大部分的中國企業(yè)也不是在按照中國財務(wù)會計來處理會計業(yè)務(wù)，尤其是在收入確認問題上，很多企業(yè)都不是嚴格按照中國會計準則來確認的。
你想想你自己的公司在根據(jù)什么確認收入，是不是在根據(jù)開發(fā)票金額確認收入？這是當(dāng)前中國很多公司確認收入的現(xiàn)實情況，這種情況的發(fā)生跟中國的財稅審計等環(huán)境息息相關(guān)。
審計方面，中國存在巨量的中小審計事務(wù)所，這些事務(wù)所為了獲得客戶，他們出具一份審計報告往往報價一兩千塊錢，這樣的價格審計事務(wù)所為了控制成本往往就是從客戶那要來科目余額表一兩天就完成審計報告，他們連客戶的帳薄、憑證都不會去翻，更別提審計的各種穿行測試等流程了。這樣的審計往往不會去管公司的收入是怎么確認的；
稅務(wù)方面，中國絕大部分地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局實施以票管稅，也就是根據(jù)開票的金額來管控增值稅，為了方便稅務(wù)的要求大部分公司也就心照不宣地根據(jù)開票金額來確認收入。
企業(yè)方面，一方面財務(wù)人員為了減少稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對稅務(wù)的檢查，在財務(wù)處理上會往稅務(wù)要求靠近，另一方面，企業(yè)為了降低人力成本，也不會招聘太多財務(wù)人員，而人員的不足就會導(dǎo)致財務(wù)人員在做財務(wù)處理時就會盡量地去簡化處理，直接根據(jù)開票金額來確認收入無疑也是簡化的一種提現(xiàn)，再者，企業(yè)的財務(wù)人員薪酬普遍不高素質(zhì)參差不齊，也達不到嚴格按照財務(wù)會計準則去確認收入的要求。
事實上，在確認收入時，中國會計準則要求遵從以下原則：
企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方；
企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；
收入的金額能夠可靠地計量；
相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量
具體行業(yè)或具體業(yè)務(wù)時，又有很多細節(jié)方面的差異。在提供商品時，要關(guān)注商品的所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險報酬的轉(zhuǎn)移，比如fob或者cif條件下的交貨。在提供服務(wù)時，要關(guān)注服務(wù)提供的進度或者完工百分比。
美國準則根據(jù)sab no.101&104,同時滿足以下條件（c、d、e、f）時，才可以確認收入：
e(evidence) 即有說服力的證據(jù)表明銷售約定存在；
d（deliver） 即貨物已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供；
f（fixed） 即賣方向買方提供的商鋪價格是固定的或者可以確定的；
c（collectability）即可以合理確信能夠收到貨款。
從上面prc和us gaap的收入確認的規(guī)則看差異不大，真正大的在于公司是否嚴格按照這些準則在執(zhí)行，以及其他機構(gòu)如審計事務(wù)所是否嚴格地在按照審計流程和制度在執(zhí)行事務(wù)。美國準則在一些細的方面有更多的指南，如緊急工作組的很多收入確認的指導(dǎo)。
國內(nèi)的收入確認往往被稅務(wù)套上了緊箍咒，在按照會計準則的基礎(chǔ)上確認收入的同時，還要結(jié)合《增值稅暫行條列實施細則》確認的納稅義務(wù)發(fā)生時間綜合來考慮。
