【第1篇】收入和發(fā)票不同步
咨詢提問：先開具發(fā)票，會計上可以不確認收入嗎？
彭懷文解答：
先開具發(fā)票——潛臺詞可能有：1.還沒有收款；2.已經(jīng)收款，但是沒有發(fā)貨或提供服務。
兩種情況下，會計核算是否需要確認收入，下面分別說明。另外，先開具發(fā)票，對稅務處理也是有影響的，順帶說說。
一、先開發(fā)票沒有收款
實務中，采購方有時是“大爺”，合同約定或?qū)嵺`要求供應商在開具發(fā)票后才能結(jié)算貨款，所以就會出現(xiàn)先開發(fā)票但是沒有收款的情形。
在會計核算時，會計上是否確認收入，需要根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》進行判斷，該準則目前已經(jīng)進行了修訂，有2006版（以下簡稱舊收入準則）和2017版（以下簡稱新收入準則）兩個版本，多數(shù)企業(yè)還在繼續(xù)執(zhí)行2006版。
（一）新收入準則的判定
新收入準則判斷收入采用的是“五步法”。
第五條 當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：
（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
通常情況下，在商品“控制權(quán)”發(fā)生轉(zhuǎn)移時確認收入；如果“有權(quán)取得的對價”可能收不回時，是不能確認收入的。
上面準則語言比較晦澀，簡單一點說法是：商品已經(jīng)已經(jīng)給采購方，具有收款的權(quán)利就可以確認收入；除非對方遇到重大事故，貨款極有可能收不回來，不需要確認收入。
再說更加直白一點：如果你方雖然開具了發(fā)票，但是對方?jīng)]有來提貨或貨物還在你方控制中，會計上是不能確認收入的。比如，你方銷售的貨物是通過委托物流公司送貨上門的，發(fā)票隨貨物一同開具，在購買方還沒有實際收到貨物前，銷售方是不能確認收入，因為貨物還在銷售方的控制下，物流公司是聽從委托方的，隨時可以中止送貨上門。
（二）舊收入準則的判定
第四條 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：
（一） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
（二） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；
（三） 收入的金額能夠可靠地計量；
（四） 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
（五） 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
舊收入準則也有五個條件，“主要風險和報酬轉(zhuǎn)移”是主要判定標準。
與新收入準則的判定差異在于：如果貨物雖然沒有移交給購買方，但是“主要風險和報酬轉(zhuǎn)移”完成的，需要確認收入。比如，你方銷售的貨物是通過委托物流公司送貨上門的，發(fā)票隨貨物一同開具，由于“主要風險和報酬轉(zhuǎn)移”完成，可以確認收入。
二、已經(jīng)收款，但是沒有發(fā)貨或提供服務
這種情況實務中，有嗎？
——有，但是比較少，都是非常牛叉的才能做到。比如，茅臺酒先交款后拉貨，交了款也不一定就能保證給你貨；央視等媒體廣告，先交錢，后投放廣告。
會計核算時，無論是按照新收入準則還是舊收入準則，銷售“已經(jīng)收款，但是沒有發(fā)貨或提供服務”，會計上都是不需要確認收入的，而是作為“預收賬款/合同負債”進行核算。
“先開具發(fā)票”，現(xiàn)在開具發(fā)票的時候也是可以選擇的，預收款也可以根據(jù)情況開具不征稅的發(fā)票。
三、先開具發(fā)票在稅務上的影響
很多人經(jīng)常分不清楚稅務處理與會計處理的差異，給企業(yè)埋下稅務風險的“雷”。
在關(guān)注“先開具發(fā)票”會計核算問題時，還應同步關(guān)注對企業(yè)稅務處理的影響。
（一）增值稅影響
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。......”
財稅（2016）36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。......”
因此，先開具發(fā)票的，除開具的是不征稅收入發(fā)票外，增值稅方面需要確認收入。
（二）企業(yè)所得稅影響
1、一般的收入確認
《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規(guī)定：
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
上述國稅函[2008]875號規(guī)定條件，與舊收入準則規(guī)定的條件接近，只是比舊收入準則少第五條條件而已。
企業(yè)所得稅方面確認收入，只需要滿足上述條件即可，與是否開具發(fā)票（先開或后開）是沒有關(guān)系的，增值稅方面的規(guī)定不能套用到企業(yè)所得稅方面。
2、特殊的收入確認
（1）分期確認
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：
（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；
（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
（2）合同約定收款時間確認
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條 規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
第十九條規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
第二十條規(guī)定：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
上述收入，即便是先開具，但是沒有到收款約定時間，企業(yè)所得稅方面不確認應稅收入的實現(xiàn)。
（3）租金收入的權(quán)責發(fā)生制確認
《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號 ）“一、關(guān)于租金收入確認問題”規(guī)定：
根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國境內(nèi)設有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
滿足上述規(guī)定條件的，即便是先開具發(fā)票，企業(yè)所得稅方面也可以按照權(quán)責發(fā)生制原則分期均勻確認收入，而不是在開具發(fā)票的當期就全部確認收入。
在實務中，企業(yè)財稅人員一定要掌握好會計、增值稅和企業(yè)所得稅三者之間的差異，避免處理不當給企業(yè)帶來的稅務風險隱患。
【第2篇】沒開發(fā)票收入要交稅嗎
不開發(fā)票就不交稅行得通嗎？按照很多老會計的說法，稅務局一般只往前查3年的賬，那為何5年前未開具發(fā)票少申報的收入被扒了出來呢？稅務局如何判定未開具發(fā)票的收入是多少呢？
2022-10-17濟南市稅務局第二稽查局發(fā)布公告，對某單位公告送達處罰文書，將其定性為銷售收入款不開具銷售發(fā)票，未按規(guī)定申報納稅的偷稅行為，處一倍罰款，要求該單位補繳2023年至2023年稅款及罰款共計約166萬元。
稅務局是怎么知道該單位未開具銷售發(fā)票的收入是多少的呢？在該告知書上，稅務局做出該處罰的依據(jù)是該單位的對公賬戶、法定代表人個人賬戶收取的材料款、開具銷售發(fā)票并申報增值稅收入數(shù)，差額作為未列收入，未按規(guī)定納稅申報的基數(shù)，并以此計算少交稅款和罰款。
由此看來，不開票就不想申報交稅是行不通的，搞不好會撿了芝麻丟了西瓜！
再看為何稅務局往前查了5年呢？
《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
稅務稽查實務中，稅務局對企業(yè)進行稅務稽查時，最初確定的檢查期間通常會設定在3年以內(nèi)，但是會根據(jù)具體情況延長檢查期間，3年、5年、無限期都有可能。
因此在這里提醒各位，盡量做一個遵紀守法的好公民！
如果遇到這種問題，企業(yè)怎么辦？
如果你是一個遵紀守法的好公民，別擔心。在該文書最后：你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。
【第3篇】以發(fā)票確認收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
導讀：一般情況下,發(fā)票未到是不會進行結(jié)轉(zhuǎn)的,但如果出現(xiàn)了相反的情況,作為一名會計,成本發(fā)票未到你會如何結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?下面是會計學堂的老師做出的回答,感興趣的話就接著往下閱讀吧!
成本發(fā)票未到如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?
已開票銷貨,但成本發(fā)票未到,成本物資應暫估入帳,再按存貨發(fā)出核算方法,如加權(quán)平均成本計算已銷商品的銷售成本.具體賬務處理如下:
1、月底成本暫估入賬,
借:庫存商品
貸:應付帳款-暫估應付款
2、商品銷售時,
借:應收帳款
貸:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本,
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
4、下月初,沖回暫估入賬
借:庫存商品(紅字)
貸:應付帳款-暫估應付款(紅字)
5、收到發(fā)票后,
借:庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付帳款等
同時,根據(jù)實際成本價與暫估價差額,計算調(diào)整已銷商品成本,借記或貸記主營業(yè)務成本(差額部份).
【第4篇】汽車租金收入發(fā)票
汽車租賃稅率自2023年1月1日起：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下含本數(shù)，不收增值稅。自2023年4月起，一般納說人的稅率降為13%。。汽車租賃涉及到的稅種有：增值稅、城建稅等附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及其他公司資產(chǎn)的稅收(如土地使用稅、車船使用稅等)。
【第5篇】開了發(fā)票就要確認收入
未發(fā)貨先開票如何確認收入？
很多時候會有這些情況，未發(fā)貨先開票如何確認收入？
解答：
未發(fā)貨先開票的，按照稅法規(guī)定，增值稅納稅義務產(chǎn)生，企業(yè)所得稅的納稅義務沒有產(chǎn)生；同時，依照會計準則的規(guī)定，會計核算方面收入也不能確認。
因此，未發(fā)貨先開票的，只需要確認產(chǎn)生的應繳納增值稅即可。
借：應收賬款-xx（開票單位）
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
政策依據(jù)：
一、增值稅
《增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
二、企業(yè)所得稅
《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
三、會計核算
2017版《企業(yè)會計準則第14號——收入》第五條規(guī)定，當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時， 企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：
（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”） 相關(guān)的權(quán)利和義務；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
【第6篇】開發(fā)票就是確認收入嗎
我是一個擁有近十年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)財務工作經(jīng)驗的財務工作從業(yè)者，在優(yōu)酷、360等美國上市公司財務團隊工作數(shù)年。因為公司在美國上市，那么財務報表就要按照美國財務會計準則（us gaap）的要求來提供，而作為國內(nèi)的企業(yè)，又需要按照中國的財務會計準則（prc gaap）來處理會計業(yè)務和提供財務報表。
事實上，大部分的中國企業(yè)也不是在按照中國財務會計來處理會計業(yè)務，尤其是在收入確認問題上，很多企業(yè)都不是嚴格按照中國會計準則來確認的。
你想想你自己的公司在根據(jù)什么確認收入，是不是在根據(jù)開發(fā)票金額確認收入？這是當前中國很多公司確認收入的現(xiàn)實情況，這種情況的發(fā)生跟中國的財稅審計等環(huán)境息息相關(guān)。
審計方面，中國存在巨量的中小審計事務所，這些事務所為了獲得客戶，他們出具一份審計報告往往報價一兩千塊錢，這樣的價格審計事務所為了控制成本往往就是從客戶那要來科目余額表一兩天就完成審計報告，他們連客戶的帳薄、憑證都不會去翻，更別提審計的各種穿行測試等流程了。這樣的審計往往不會去管公司的收入是怎么確認的；
稅務方面，中國絕大部分地區(qū)的稅務當局實施以票管稅，也就是根據(jù)開票的金額來管控增值稅，為了方便稅務的要求大部分公司也就心照不宣地根據(jù)開票金額來確認收入。
企業(yè)方面，一方面財務人員為了減少稅務風險應對稅務的檢查，在財務處理上會往稅務要求靠近，另一方面，企業(yè)為了降低人力成本，也不會招聘太多財務人員，而人員的不足就會導致財務人員在做財務處理時就會盡量地去簡化處理，直接根據(jù)開票金額來確認收入無疑也是簡化的一種提現(xiàn)，再者，企業(yè)的財務人員薪酬普遍不高素質(zhì)參差不齊，也達不到嚴格按照財務會計準則去確認收入的要求。
事實上，在確認收入時，中國會計準則要求遵從以下原則：
企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方；
企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；
收入的金額能夠可靠地計量；
相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量
具體行業(yè)或具體業(yè)務時，又有很多細節(jié)方面的差異。在提供商品時，要關(guān)注商品的所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以及風險報酬的轉(zhuǎn)移，比如fob或者cif條件下的交貨。在提供服務時，要關(guān)注服務提供的進度或者完工百分比。
美國準則根據(jù)sab no.101&104,同時滿足以下條件（c、d、e、f）時，才可以確認收入：
e(evidence) 即有說服力的證據(jù)表明銷售約定存在；
d（deliver） 即貨物已經(jīng)交付或勞務已經(jīng)提供；
f（fixed） 即賣方向買方提供的商鋪價格是固定的或者可以確定的；
c（collectability）即可以合理確信能夠收到貨款。
從上面prc和us gaap的收入確認的規(guī)則看差異不大，真正大的在于公司是否嚴格按照這些準則在執(zhí)行，以及其他機構(gòu)如審計事務所是否嚴格地在按照審計流程和制度在執(zhí)行事務。美國準則在一些細的方面有更多的指南，如緊急工作組的很多收入確認的指導。
國內(nèi)的收入確認往往被稅務套上了緊箍咒，在按照會計準則的基礎上確認收入的同時，還要結(jié)合《增值稅暫行條列實施細則》確認的納稅義務發(fā)生時間綜合來考慮。
【第7篇】營業(yè)稅發(fā)票營業(yè)收入
企業(yè)的收入確認對于大部分的企業(yè)來說，都是比較重要的一個問題，那么什么是企業(yè)收入確認呢？今天我們就來簡單地了解一下。
企業(yè)的收入確認主要指的就是企業(yè)收入的入賬時間，從企業(yè)營業(yè)的角度上來說，企業(yè)的收入確認一般來說需要解決兩個問題，一是定時，二是定量。
定時主要指的就是企業(yè)的收入在什么時候計入企業(yè)的賬冊當中，比如是在商品的銷售之前，銷售當中，還是在商品的銷售完成后進行收入確認。
定量主要指的就是使用什么方式量進行收入確認，例如總額法，凈額法，勞務收入按完百分比法，還是按照完成合同法來進行收入確認。
企業(yè)的收入確認包括的范圍是非常廣闊的，主要包括企業(yè)產(chǎn)品的銷售收入，企業(yè)向他人提供勞務帶來的收入，企業(yè)向他人出租企業(yè)本身所擁有的資產(chǎn)來來的收入等。
企業(yè)收入的確認出來要滿足收入的可定義性，可計量性，企業(yè)的相關(guān)性，以及可靠性這四個基本的前提之外，企業(yè)的收入確認還必須要符合其他的一些標準。
而對于企業(yè)收入確認所需要滿足的其他標準，每一個國家的規(guī)定都大相同。
企業(yè)一共有六種收入，分別是利息收入、租金收入、會員費收入、特許權(quán)使用費收入、勞務收入、銷售商品收入。
營業(yè)收入主要包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入二部分。營業(yè)收入是指一定時期內(nèi)，企業(yè)銷售商品或提供勞務所獲得的貨幣收入。營業(yè)收入是企業(yè)會計核算的主要內(nèi)容之一。
通過營業(yè)收入彌補營業(yè)成本，以獲取更多的營業(yè)利潤，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。
何時可以確認營業(yè)收入？
根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖或取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。
因此，確認企業(yè)營業(yè)收入應有二個條件：
一是商品發(fā)出或勞務提供；二是價款已收到或取得收款的憑據(jù)。
采取付款提貨方式銷售時，如果貨款已收到，發(fā)票及提貨單已提供給購貨方，但購貨方暫時未提貨，也應確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。因為，此時貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)只是代為保管而已。如果是采取預收貨款方式銷售，收款時并不能確認收入，而應在發(fā)出商品、提供勞務時確認收入。
【第8篇】確認收入不開具發(fā)票
近期，多有自媒體解讀企業(yè)取得應稅收入申報納稅，但因未開具發(fā)票而被稅務機關(guān)處罰的政策依據(jù)。筆者根據(jù)多年的稅收征管實踐，也跟風談一談企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范。
應該說企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號。以下簡稱發(fā)票管理辦法）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當開具發(fā)票。這里所述“應當”是指單位和個人在發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營業(yè)務時，有義務向購買商品、接受服務方（以下稱對方）開具發(fā)票。與之相對應，發(fā)票管理辦法第二十條同時規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務的單位和個人。
按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動，應當向?qū)Ψ介_具發(fā)票，向?qū)Ψ介_具發(fā)票而不論對方是單位還是個人，也不論對方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條，而是由我國“以票管稅”的稅收征管體制所決定的，這一規(guī)定應該是對納稅人取得應稅收入有效進行納稅申報的監(jiān)管措施。
當前，部分稅務機關(guān)、納稅人對無需開具發(fā)票的應稅收入，即所謂“無票收入”的范圍有隨意放任的現(xiàn)象。所謂“無票收入”應該是指企業(yè)和個人取得應稅收入但按稅收政策規(guī)定無需開具發(fā)票的收入，如，企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無需開具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對企業(yè)取得“無票收入”后又開具發(fā)票的調(diào)整申報是對計稅依據(jù)的客觀認定，并非是對應當開具發(fā)票而未開具發(fā)票行為的認可。
依據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，單位和個人應當開具而未開具發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款。由此可見，稅務機關(guān)對企業(yè)應當開具而未開具發(fā)票行為實施行政處罰是有法律依據(jù)的。這里提醒注意是：從事經(jīng)營業(yè)務的單位和個人不向?qū)Ψ介_具發(fā)票或因?qū)Ψ讲凰魅“l(fā)票而不開具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。
【第9篇】未開發(fā)票的收入處理
未開票收入年底已入賬但未計稅如何處理?
年底已全額記入其他業(yè)務收入，忘記補提稅額，年初如何進行賬務處理？
解答：
未開票收入年底已入賬（計入其他業(yè)務收入），說明是會計核算已經(jīng)確認了收入。
那么，對于稅務方面，就要看是否已經(jīng)產(chǎn)生了增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務。
假定計入“其他業(yè)務收入”，是企業(yè)出租房屋的收入。
（一）增值稅的納稅義務
財稅（2016）36號附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。”
因此，在出租房屋且合同約定是后付租金的，是可能存在按照會計準則應該確認收入，而增值稅納稅義務尚未發(fā)生。比如，出租房屋的合同約定，房租在次月5日支付。根據(jù)該約定2023年12月份的租金應在2023年1月份支付。那么，出租方在12月份會計核算應確認收入，即對應收的租金計入“其他業(yè)務收入”，如果出租方?jīng)]有提前開具增值稅發(fā)票的話，則增值稅納稅義務是在2023年1月份發(fā)生。
12月份的會計分錄：
借：應收賬款-xx單位
貸：其他業(yè)務收入（不含稅租金）
1月份收到租金：
借：銀行存款
貸：應收賬款-xx單位
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費-簡易計稅
如果增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，比如合同約定的租金應該是12月支付，僅僅是因為沒有收到租金而沒有開具發(fā)票的，會計核算沒有確認應交的增值稅，則屬于會計差錯。
對于12月份的會計差錯，如果還沒有關(guān)賬的，建議及時進行更正；如果已經(jīng)關(guān)賬的，在次年才發(fā)現(xiàn)的，則應按會計準則規(guī)定進行會計差錯更正。
（二）企業(yè)所得稅的納稅義務
對于租金收入的確認，在企業(yè)所得稅方面有兩種處理辦法。
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
2.《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
對于租金應稅收入的確認，跟是否開具發(fā)票沒有關(guān)系，企業(yè)應按照上述規(guī)定對比，如果納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生的，會計核算已經(jīng)確認了收入的，就不存在稅會差異，企業(yè)所得稅匯算清繳時就不需要做納稅調(diào)整；如果企業(yè)所得稅的納稅義務還沒有發(fā)生的，則企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以調(diào)減會計核算確認的收入。
【第10篇】本月無收入可以開紅字發(fā)票嗎
導讀：對于開紅字發(fā)票如何調(diào)整收入的問題，紅字發(fā)票就是把之前銷售沖回，再開具正確的發(fā)票，相關(guān)的賬務處理小編已在文中為大家整理出來了，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來往下看看吧。
開紅字發(fā)票如何調(diào)整收入?
借：應收賬款或銀行存款(紅字)
貸：主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
先填附表后填主表，附表一里銷售收入以正數(shù)發(fā)票與負數(shù)發(fā)票的差額填入就可以了，主表數(shù)據(jù)和附表一數(shù)據(jù)相同。
一般納稅人開紅字發(fā)票賬務如何處理?
根據(jù)申請開紅字發(fā)票通知書的通知單號開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票就是把之前銷售沖回;最后再開正確的發(fā)票，并據(jù)以入帳做銷售即可。
1、紅字發(fā)票會計分錄：
借：應收賬款(紅字)
貸：主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費---應交增值稅---銷項稅(紅字)
2、開具正確的發(fā)票會計分錄：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費---應交增值稅---銷項稅
3、當月的稅額為零，因為該銷項稅之前月份已申報。
【第11篇】增值稅普通發(fā)票做收入
一．增值稅是什么？
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
增值額就是銷售收入減去購買成本的差額。增值稅主要就是對這個增值額的稅。銷售時會有銷項稅，購買時會有進項稅，銷項稅額減去進項稅額，最后剩下的就是增值稅。
二.普通發(fā)票與專用發(fā)票的區(qū)別
普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種發(fā)票在開具主體、內(nèi)容要素、管理方式納稅方式和抵扣功能等方面都有一些差異。
我們主要關(guān)注的區(qū)別更多是是否可以抵扣增值稅。專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，可以用于抵扣，而普通發(fā)票不能抵扣。
所以普通發(fā)票不能抵扣增值稅，企業(yè)如果想抵扣增值稅一定要和合作企業(yè)說好開具增值稅專用發(fā)票。
三、增值稅是否可以有合理的籌劃方法？
1靈活用工
企業(yè)可以在真實的業(yè)務中如何保證自己的進項發(fā)票都能收到發(fā)票？比如針對一些與個人合作的服務無法收到稅票的，在保證業(yè)務真實的情況下，可以通過靈活用工平臺來開具服務類的增值稅專用發(fā)票。
2有限公司產(chǎn)業(yè)扶持獎勵
如果企業(yè)本身競爭力強，就是能低買高賣，所以增值稅高，那么可以了解地方產(chǎn)業(yè)扶持。這種是地方的產(chǎn)業(yè)扶持，企業(yè)分一部分業(yè)務或者整個公司遷移到園區(qū)，在園區(qū)正常合法的經(jīng)營，那么可以得到扶持獎勵，獎勵折算大概有增值稅所得稅50%-80%的獎勵。
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，也是國家稅收中占比較大的稅種，所以檢查力度也很大，企業(yè)在做籌劃時一定保證業(yè)務真實，不要虛假開設業(yè)務，虛開發(fā)票是屬于違法行為。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《伴稅成》，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可移步《伴稅成》
【第12篇】沒有收入開出發(fā)票收取的稅金如何入賬
1、支付個人500元以下零星支出：
取得收據(jù)，并注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除憑證。
2、工資薪金支出：
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除，如工資單、工資費用匯總表。
3、企業(yè)繳納的各類社會保險費：
以稅務機關(guān)開具的《社保費專用憑證》或《社保費專用繳款書》為稅前扣除憑證。
4、企業(yè)繳納的住房公積金：
以收繳單位開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。
5、支付差旅津貼：
根據(jù)差旅費報銷單、企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)（包括：出差人姓名、地點、時間、任務、支付憑證等）稅前扣除，企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。
6、支付員工誤餐補助：
根據(jù)發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領(lǐng)單等稅前扣除。
7、支付給中國境外單位或個人的款項：
提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等。提供境外公證機構(gòu)的確認證明，并經(jīng)稅務機關(guān)審核認可。
8、解除勞動合同（辭退）補償金、非增值稅征收范圍的拆遷補償費等非應稅項目支出：
取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)。附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個人的證件照或身份證明復印件為輔證。
9、企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費：
以稅務機關(guān)或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。
10、企業(yè)繳納的殘疾人保障金：
以稅務機關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
11、福利費、撫恤金、救濟金支出：
以福利費、困難補助發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證，可以作為按照稅法標準稅前扣除的憑證。
12、企業(yè)上繳的協(xié)會會費：
社會團體會費票據(jù)，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。以該組織開具的《全國性社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。
13、現(xiàn)金折扣支出：
根據(jù)雙方蓋章確認的有效合同，實際情況計算的折扣金額明細，銀行付款憑據(jù)，收款收據(jù)等證明該業(yè)務真實發(fā)生的合法憑據(jù)稅前扣除。
14、成本費用、折舊攤銷等：
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除，如材料成本核算表、制造費用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單、資產(chǎn)折舊會攤銷表等。
15、企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金（不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅）：
以稅務機關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。
16、企業(yè)支付的土地出讓金：
以土地管理部門開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。
17、企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費：
以財政或稅務機關(guān)開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
18、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出：
以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。
19、企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出：
以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。
20、企業(yè)支付的違約金、賠償金、罰款：
法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等稅前扣除。
【第13篇】開了發(fā)票就要確認收入嗎
有童鞋問，開具普通發(fā)票要不要申報收入？
還有人說，我不開發(fā)票，我報什么稅？
這里，我就覺得是稅法宣傳這個事情啊，還任重道遠。
按照稅法相關(guān)規(guī)定，達到納稅義務發(fā)生時點就應該申報納稅。按季和按月申報的一般是在發(fā)生納稅義務后十五日內(nèi)申報，這取決于不同納稅期稅務機關(guān)做稅費種核定確定的申報期限。
如果應當在納稅義務發(fā)生后申報收入，但沒有申報收入而導致少交稅款，造成的后果是什么？從征管法列舉的違法行為而言，應當屬于編造虛假計稅依據(jù)，如果經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而不申報，則演變成偷稅，那么對應的處罰則相應加重。
以增值稅為例，納稅義務發(fā)生時點包括哪些？
2023年修訂后的增值稅暫行條例規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
一、什么是應稅銷售行為？
即銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
二、什么叫收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑證？
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（財稅2023年36號公告詳解）
（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
財稅2023年第36號公告的具體規(guī)定如下：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
稅后即焚說：
2023年修改的增值稅暫行條例的版本中，對財稅2023年36號公告中的應稅服務等行為的納稅義務發(fā)生時點進行了確認，體現(xiàn)在修訂后的增值稅暫行條例第十九條第六款中。該條前五款，均是銷售貨物的納稅義務發(fā)生時點的規(guī)定，第六條則是沒有更具體的規(guī)定，那么第六款的具體規(guī)定則需要到財稅2023年第36號公告中尋找答案。
提供應稅勞務，銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，收訖銷售款，很容易理解，錢到貨交，錢清勞務清。取得收款憑據(jù)這個事情，規(guī)定的也很清楚。
首先是簽訂合同的，則以簽訂合同的約定付款日期為準，這一點是以權(quán)責發(fā)生為原則的，不管收款未收款，是需要確認收入的；其次沒有簽訂合同的或者合同沒有約定付款日期的，則為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
一般的勞務就以完成為納稅義務發(fā)生的時點了。怎么算完成？正規(guī)一點的，比如建筑勞務，一般會有驗收記錄吧？那以竣工驗收的時間為準，這個相對容易。如果是其他勞務，比如咨詢？錢沒收到，合同沒約定，怎么確定納稅義務發(fā)生時點？或許這個只能以勞務接受方的肯定為要件了。
對建筑服務和租賃服務，財稅2023年36號公告，特別規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
申報納稅的時點，按規(guī)定來看，應該是采取的孰先的原則：開具發(fā)票、達到義務發(fā)生時點孰先的原則。
舉例：
比如建筑業(yè)，不開發(fā)票，但取得預收款，以預收款收到的時間為納稅義務發(fā)生時點，納稅人是一般納稅人的情況下，次月應該申報增值稅；又比如建筑業(yè)企業(yè)，沒有開具發(fā)票，也沒有取得預收款，但合同約定了付款日期或者付款條件，那么在這個合同約定的時點應當產(chǎn)生了納稅義務，應當在次月申報增值稅。
而對于視同銷售行為，商品則為移送當天，服務則為完成當天，不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)即為權(quán)屬變更當天
【第14篇】收入不給開發(fā)票可以入賬嗎
2023年12月16日沒有發(fā)票可以入賬嗎？可以入賬？按理說所有支出都必須入賬，只是有些費用沒有發(fā)票，不能算費用要交稅。比如說所有收入一千萬，所有成本費用一千萬，利潤為零按理說不該交企業(yè)所得稅，但是你有100萬的費用，沒有發(fā)票，是不是這100萬都要交稅呢？不一定。
1、未履行合同的違約金，合同簽了，但是由于自己的原因?qū)е潞贤瑳]有履行，那么自己支付給另一方給的保證金可以用收據(jù)。
2、500塊錢以下的個人支出零星支出比如個人修電腦費用，搬運費用，拖車費用等可以憑收據(jù)再加上交易人的姓名，電話，交易內(nèi)容，可以做到白條入賬，無需發(fā)票。
3、現(xiàn)金發(fā)放的職工福利，比如職工的高溫補貼、午餐補貼等等，這個也不用發(fā)票，員工簽字的收條就可以稅前列支。
4、發(fā)生了真實的交易，但是對方注銷了或者找不到了，或者營業(yè)執(zhí)照被吊銷了等等，那么這種情況憑借對方的工商注銷或者吊銷的證明、破產(chǎn)的公告以及雙方簽訂的合同，再加上非現(xiàn)金支付的付款憑證，可以做到白條入賬。
【第15篇】收入未開發(fā)票如何報稅
大家好，我是蝦米黃，與大家分享一些會計工作遇到的一些事兒，希望大家喜歡！
很多企業(yè)存在這樣的現(xiàn)象：根據(jù)開票情況做賬報稅，也就是開了發(fā)票，就做收入，申報增值稅、企業(yè)所得稅，若是不開票，則不做收入，也不申報增值稅、企業(yè)所得稅。
注意?。?！這樣處理是不正確的。
1、會計上收入的確認是按照權(quán)責發(fā)生制確定的，不論開不開票都需要確認收入、申報增值稅、企業(yè)所得稅；而建筑企業(yè)收入的確定是按工程完工進度；
2、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅收入也是按照完工進度或者完成的工作量確認收入；
3、建筑企業(yè)增值稅上收入的確認需要看書面合同確定的付款日期、與發(fā)票開票時間哪個較早。也就是說按照合同約定應收工程款項的，即使沒有收到款項，也應確認增值稅收入，繳納增值稅；先開具發(fā)票的，更是應確認增值稅收入，繳納增值稅。
相關(guān)政策依據(jù)：
《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）中：第二條 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1. 收入的金額能夠可靠地計量；
2. 交易的完工進度能夠可靠地確定；
3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定方法，可選用下列方法：
1. 已完成工作的測量；
2. 已提供勞務占勞務總量的比例；
3. 發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1中規(guī)定：第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
【第16篇】未開發(fā)票收入銷售折扣
用折讓手法定價就是用降低定價或打折的等辦法，來爭取顧客購貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售或提供勞務時，想念購貨方信譽好，而給予對方的一定的價格的優(yōu)惠銷售形式。如：購買10件，折扣10%，購購買20件，折扣20%。
折扣銷售
日本東京銀座“美佳”西服店，為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法，頗為成功。具體方法是這樣：先發(fā)一個公告，介紹某種款式西服的品質(zhì)、性能等一般情況，再宣布打折扣的銷售天數(shù)及具體日期，最后說明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此類推，到第十五天、十六天打一折，這個銷售方法的結(jié)果是第一，二天的顧客不多，來者多半是來探聽虛實和看熱鬧的，第三、四天漸漸多起來，第五、六天打六折時，顧客像洪水般地擁向柜臺爭購。
折扣銷售
以后連日爆滿，沒到一折售貨日期，商品早已售罄，這是一則成功的折扣定價策略，妙在準確地抓住顧客購買心理，有效地運用折扣方法銷售。人們當然希望買質(zhì)量好又便宜的貨，最好能買到二折、一折價格出售的貨，但是有誰能保證到你想買時還有貨呢？于是出現(xiàn)了頭幾天顧客猶豫，中間幾天搶購，最后幾天買不到的惋惜的情景。
根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)財務上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。
