【第1篇】分期收款收入確認(rèn)
分期收款如何確定收入與成本?
一、普通的分期收款銷售,期限不長(zhǎng),也就是實(shí)質(zhì)上不具有融資性質(zhì)的分期收款銷售.
企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入,按照收入成本配比原則,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本期的銷售成本.
二、企業(yè)分期收款銷售商品(通常為超過(guò)3年),實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額.
應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi),按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.
應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,按照實(shí)際利率法攤銷與直線法攤銷結(jié)果相差不大的,也可以采用直線法進(jìn)行攤銷.
分期收款,應(yīng)該什么時(shí)候確認(rèn)收入呢?
按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
一般你可以按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入,不過(guò)是實(shí)際中,如果你開具了發(fā)票,那開具發(fā)票當(dāng)期就要確認(rèn)收入
【第2篇】分期收款確認(rèn)收入時(shí)間
銷貨收入：1.托收承付：辦妥托收手續(xù)時(shí)2：預(yù)收款發(fā)出商品時(shí)3：需安裝檢驗(yàn)在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)，如安裝簡(jiǎn)單可在發(fā)出商品時(shí)4：支付手續(xù)費(fèi)委托代銷收到代銷清單時(shí)5：分期收款按照合同約定的收款時(shí)期6：售后回購(gòu)按銷價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
【第3篇】分期收款收入確認(rèn)時(shí)間
當(dāng)下，某些企業(yè)為擴(kuò)大銷售額，在風(fēng)險(xiǎn)可控前提下，紛紛采取分期付款的模式，這種銷售收款方式給企業(yè)的賬務(wù)處理帶來(lái)一些新的問題，如果不搞清楚，也存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們先看看財(cái)稅法規(guī)的相應(yīng)規(guī)定：
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五十九條：
(三)銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。
企業(yè)所得稅實(shí)施條例：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
可見，如果企業(yè)采取的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么企業(yè)的稅會(huì)處理基本無(wú)差異，除了提前開具發(fā)票外。
下面著重討論企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，分期收款銷售收入確認(rèn)的稅會(huì)差異
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，采用分期收款方式銷售商品時(shí)，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息信貸，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議約定價(jià)款的公允價(jià)值確定商品收入的金額，合同或協(xié)議約定的應(yīng)收價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。應(yīng)收的合同或協(xié)議約定價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定，未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議規(guī)定的期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤金成本和實(shí)際利率的乘積分期確認(rèn)為融資收益，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果利息費(fèi)用影響不大時(shí)，也可以采用直線法進(jìn)行攤銷。
從上面這段文字，我們不難看出，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于分期收款收入的確認(rèn)與增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定有著明顯的差異，分期收款方式下銷售商品，會(huì)計(jì)上以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)，把應(yīng)收賬款區(qū)分為商品的實(shí)際交易價(jià)格和未實(shí)現(xiàn)融資收益兩部分，對(duì)于以公允價(jià)值表現(xiàn)的交易價(jià)格，在滿足收入確認(rèn)條件下，應(yīng)一次性確認(rèn)為商品銷售收入；未實(shí)現(xiàn)的融資收益則在以后各期分期確認(rèn)為融資收益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的貸方。稅法規(guī)定按照合同約定付款人應(yīng)付貨款的日期，并沒有把應(yīng)收賬款做了商品銷售收入和融資收益的區(qū)分，其中“合同約定”表明不屬于權(quán)責(zé)發(fā)生則，“應(yīng)付貨款的日期'，表明也不完全符合收付實(shí)現(xiàn)制原則的要求。下面舉例說(shuō)明
2023年1月1日，a公司與b公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，b公司向a公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備。合同約定，b公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備合同價(jià)款共計(jì)4 000 000元，a公司在2023年至2023年的5年內(nèi)每年支付800 000元，每年的付款日期分別為當(dāng)年12月31日。2023年1月1日，商品已經(jīng)發(fā)出，該大型設(shè)備的成本為1 656 789元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為3 032 632元。假定a公司與b公司均為增值稅一般納稅人。假定收到貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，以上收入、成本均為不含增值稅價(jià)格
根據(jù)本例的資料，b公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為3 032 632元。
根據(jù)下列公式：
未來(lái)五年收款額的現(xiàn)值＝現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額
可以得出：
800 000×（p/a，r，5）＝3 032 632
可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率：r＝10%
b公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2023年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 680 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 032 632
未實(shí)現(xiàn)融資收益 967 368
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 680 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 656 789
貸：庫(kù)存商品 1 656 789
（2）2023年5月1日，因增值稅稅率從17%降為16%，企業(yè)應(yīng)調(diào)整賬務(wù)如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 40000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 40000
（3）2×18年12月31日：
確認(rèn)的融資收益＝（4 000 000－967 368）×10%＝303 263.20（元）
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 303 263.20
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 303 263.20
借：銀行存款 （4 640 000/5）928 000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 （800 000×16%）128 000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 928 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 128 000
2023年度賬務(wù)處理完畢，匯算清繳時(shí)卻要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整
收入方面，賬載金額為3032632，稅收金額為800000，納稅調(diào)減2232632元
成本方面，賬載金額為 1 656 789，稅收金額為1656789/5=331357.8，納稅調(diào)增1656789/5*4=1325431.2元。
財(cái)務(wù)費(fèi)用，賬載金額為-303263.2，稅收金額為0元，納稅調(diào)減303263.2。
該企業(yè)2023年度該業(yè)務(wù)納稅調(diào)減2232632+303263.2-1325431.2=1210464元。
借：所得稅費(fèi)用 1210464*0.25=302616
貸：遞延所得稅負(fù)債 302616
（4）2023年4月1日，因增值稅稅率從16%降為13%，應(yīng)做如下賬務(wù)處理
借：借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 96000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 96000
（5）2023年12月31日
確認(rèn)的融資收益＝[（4 000 000－800 000）－（967 368－303 263.20）]×10%＝253 589.52（元）
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 253 589.52
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 253 589.52
借：銀行存款 90400
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 10400
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 90400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 110400
2023年度賬務(wù)處理完畢，匯算清繳時(shí)卻要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整
收入方面，賬載金額為0，稅收金額為800000，納稅調(diào)增800000
成本方面，賬載金額為0，稅收金額為1656789/5=331357.8，納稅調(diào)減331357.8元。
財(cái)務(wù)費(fèi)用，賬載金額為- 253 589.52，稅收金額為0元，納稅調(diào)減 253 589.52
該企業(yè)2023年度該業(yè)務(wù)納稅調(diào)增800000-331357.8-253589.52=215052.68元
借：遞延所得稅負(fù)債 215052.68*0.25=53763.17
貸：所得稅費(fèi)用 53763.17
以后年份省略，需要本人作出的可以關(guān)注后私信聯(lián)系
【第4篇】分期收款銷售確認(rèn)銷售收入
一、分期收款銷售貨物方式的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！对鲋刀悤盒袟l例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
二、分期收款銷售方式的企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物并簽訂了書面合同的情形，增值稅與企業(yè)所得稅都是以合同約定的收款日期作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。
三、分期收款銷售貨物方式的會(huì)計(jì)處理?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第59條第3款，銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定收款日期確認(rèn)收入。采取與企業(yè)所得稅相同的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把分期收款銷售商品分為兩類：一是企業(yè)分期收款發(fā)出的商品數(shù)額較小，收回時(shí)間較短(通常在三年以下)，收取的貨款不具有融資性質(zhì)；二是企業(yè)分期收款發(fā)出的商品數(shù)額較大，收回時(shí)間較長(zhǎng)(通常在三年以上)，收取的貨款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)。分期收款銷售商品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基本會(huì)計(jì)理論是實(shí)質(zhì)重于形式。企業(yè)銷售商品，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回，通常為超過(guò)3年，銷貨方大量的資金長(zhǎng)時(shí)間被購(gòu)貨方占用，按照資金的時(shí)間價(jià)值計(jì)算銷貨方往往要求購(gòu)貨方在以后每期付款時(shí)按照占用資金數(shù)額的大小另外支付一定數(shù)量的貨幣資金作為代價(jià)，于是雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)款往往高于公允價(jià)值，那么從實(shí)質(zhì)上看延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，而不能按照雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)款確認(rèn)收入。
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)不具有融資性質(zhì)分期收款銷售商品的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按照正常的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定應(yīng)收款項(xiàng)，在發(fā)出商品時(shí)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)款確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，其收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)與企業(yè)所得稅口徑是一致的。
具有融資性質(zhì)分期收款銷售商品的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常按照其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，實(shí)際利率是指具有類似信用等級(jí)的企業(yè)發(fā)行類似工具的現(xiàn)實(shí)利率，或者將應(yīng)收的合同或協(xié)議及款折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價(jià)格時(shí)的折現(xiàn)率等。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，按照實(shí)際利率法攤銷與直線法攤銷結(jié)果相差不大的，也可以采用直線法進(jìn)行攤銷。
舉例：2023年1月1日，甲公司向乙公司銷售一套設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1560萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下其銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬(wàn)元。甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1600萬(wàn)元。
根據(jù)公式“未來(lái)五年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額”可以得出：4000000*(p/a，r，5)3400000=19400000
用插值法計(jì)算折現(xiàn)率r=7.93%
2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=(2000-400)*7.93%=126.88
2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(2000-400)-(400-126.88)]*7.93%=105.22(萬(wàn)元)
2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(2000-400-400)-(400-126.88-105.22)]*7.93%=81.85(萬(wàn)元)
2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(2000-400-400-400)-(400-126.88-105.22-81.85)]*7.93%=56.52(萬(wàn)元)
2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=400-126.88-105.22-81.85-56.62=29.43(萬(wàn)元)
甲公司各期的會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)2023年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款20000000
銀行存款3400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400000
未實(shí)現(xiàn)融資收益4000000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15600000
貸：庫(kù)存商品15600000
(2)2023年12月31日收取貨款時(shí)：
借：銀行存款4000000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1268800
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1268800
(3)2023年12月31日收取貨款時(shí)：
借：銀行存款4000000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1052200
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1052200
(4)2023年l2月31日收取貨款時(shí)：
借：銀行存款4000000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益818500
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用818500
(5)2023年12月31日收取貨款時(shí)：
借：銀行存款4000000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益566200
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用566200
(6)2023年12月31日收取貨款：
借：銀行存款4000000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益294300
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用294300
四、分期收款銷售貨物方式稅會(huì)差異的納稅調(diào)整
根據(jù)上例，企業(yè)應(yīng)分別在2023年末、2023年末、2023年末、2023年末和2023年末分期確認(rèn)商品銷售企業(yè)所得稅收入各400萬(wàn)元，合計(jì)2000萬(wàn)元，同時(shí)也分五期確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本各312萬(wàn)元（1560/5），合計(jì)1560萬(wàn)元。會(huì)計(jì)所確認(rèn)的融資收益，企業(yè)所得稅不予確認(rèn)，不計(jì)入納稅所得。甲公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)作以下納稅調(diào)整：
2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1200萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本1560元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1248萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益1268800元，稅法不予確認(rèn)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1268800元。
2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬(wàn)元;會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益1052200元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1052200元。
2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納說(shuō)所得額400萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益818500元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額818500元。
2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納說(shuō)所得額400萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益566200元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額566200元。
2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納說(shuō)所得額400萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬(wàn)元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益294300元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額294300元。
【第5篇】分期收款確認(rèn)收入
今天群里學(xué)員發(fā)出了分期收款收入確認(rèn)的問題，但是我們?nèi)豪锏睦蠋熁卮鸬倪€是蠻欠缺的，在這里再整理一份相關(guān)的資料，一目了然些：
老師，請(qǐng)教您一個(gè)收入確認(rèn)的問題，我司為機(jī)械商貿(mào)企業(yè)，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由于貨款金額較大，合同簽訂采用分期收款的方式（例如30%預(yù)付款、30%調(diào)試款、40%尾款），我司目前的收入確認(rèn)是貨物發(fā)出即確認(rèn)當(dāng)期部分比例收入，剩余的比例如年底還未收回即確認(rèn)未開具發(fā)票收入并申報(bào)納稅，但是由于我們的服務(wù)周期和收款周期較長(zhǎng)（比如兩到三年），這個(gè)期間可能會(huì)面臨稅率變更等不可抗力政策，我們前期申報(bào)的未開具發(fā)票收入的稅款可能又會(huì)面臨損失（畢竟稅局的錢交進(jìn)去了再退回來(lái)就難了），所以想問問您分期收款銷售商品什么時(shí)候確認(rèn)收入為妥？能不能不通過(guò)未開具發(fā)票收入的方式進(jìn)行確認(rèn)？
有關(guān)收入的問題我們一定要從增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三方面來(lái)進(jìn)行分析：
有了上面這個(gè)清晰明了的表格，這位學(xué)員應(yīng)該知道會(huì)怎么做了吧。
這位學(xué)員的公司目前合同的簽訂財(cái)務(wù)方面還沒有介入其中，這是有很大的弊病的，企業(yè)簽訂合同不僅預(yù)示著一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開始，也聯(lián)系著企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。企業(yè)如果想以較低的稅務(wù)成本獲得更多的利益收入，就應(yīng)該把握好合同簽訂這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因?yàn)楹贤粌H影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)走向，更是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要依據(jù)。
但話又說(shuō)回來(lái)，給財(cái)務(wù)審核合同的權(quán)限了，財(cái)務(wù)人員又該具備怎樣的能力呢？
下回分析“合同簽訂中的稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理”。
稅種和準(zhǔn)則
貨款結(jié)算方式
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
備注
增值稅
賒銷和分期收款方式銷售貨物
書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
不論款項(xiàng)是否收到
企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實(shí)施實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定：“以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅稅法基本趨同
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五十九條第三款規(guī)定：“銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入?！?/p>
