【導(dǎo)語】特許權(quán)使用費(fèi)收入確認(rèn)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的特許權(quán)使用費(fèi)收入確認(rèn)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】特許權(quán)使用費(fèi)收入確認(rèn)
識別與客戶訂立的合同
識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)
確定交易價(jià)格
將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)
履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
三、確定交易價(jià)格
交易價(jià)格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額。企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（例如增值稅）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。合同標(biāo)價(jià)并不一定代表交易價(jià)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合以往的習(xí)慣做法等確定交易價(jià)格。
在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價(jià)以及應(yīng)付客戶對價(jià)等因素的影響。
交易價(jià)格內(nèi)容如下圖所示：
（一）可變對價(jià)
企業(yè)與客戶的合同中約定的對價(jià)金額可能是固定的，也可能會因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠、未來事項(xiàng)等因素而變化。
此外，企業(yè)有權(quán)收取的對價(jià)金額，將根據(jù)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生有所不同的情況，也屬于可變對價(jià)的情形，例如，企業(yè)售出商品但允許客戶退貨時(shí)，由于企業(yè)有權(quán)收取的對價(jià)金額將取決于客戶是否退貨，因此該合同的交易價(jià)格是可變的。
1．可變對價(jià)最佳估計(jì)數(shù)的確定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。
期望值，是按照各種可能發(fā)生的對價(jià)金額及相關(guān)概率計(jì)算確定的金額。當(dāng)企業(yè)擁有大量具有類似特征的合同，并據(jù)此估計(jì)合同可能產(chǎn)生多個(gè)結(jié)果時(shí)，按照期望值估計(jì)可變對價(jià)金額通常是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
【教材例13-5】甲公司生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2×18年3月，甲公司向零售商乙公司銷售1 000臺洗衣機(jī)，每臺價(jià)格為2 000元，合同價(jià)款合計(jì)200萬元。同時(shí)，甲公司承諾，在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同類洗衣機(jī)售價(jià)下降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)，不降價(jià)的概率為50%；每臺降價(jià)200元的概率為40%；每臺降價(jià)500元的概率為10%。假定上述價(jià)格均不包含增值稅。
本例中，甲公司認(rèn)為期望值能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。假定不考慮下述有關(guān)“計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額的限制”要求，甲公司估計(jì)交易價(jià)格為每臺1 870元（2 000×50%+1 800×40%+1 500×10%）。
最可能發(fā)生金額是一系列可能發(fā)生的對價(jià)金額中最可能發(fā)生的單一金額，即合同最可能產(chǎn)生的單一結(jié)果。當(dāng)合同僅有兩個(gè)可能結(jié)果（例如，企業(yè)能夠達(dá)到或不能達(dá)到某業(yè)績獎金目標(biāo)）時(shí)，按照最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對價(jià)金額通常是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
【教材例13-6】甲公司為其客戶建造一棟廠房，合同約定的價(jià)款為100萬元，當(dāng)甲公司不能在合同簽訂之日起的120天內(nèi)竣工時(shí)，須支付10萬元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除。甲公司對合同結(jié)果的估計(jì)如下：工程按時(shí)完工的概率為90%，工程延期的概率為10%。假定上述金額均不含增值稅。
本例中，由于該合同涉及兩種可能結(jié)果，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。因此，甲公司估計(jì)的交易價(jià)格為100萬元，即最可能發(fā)生的單一金額。
2．計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額的限制。
企業(yè)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)金額之后，計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額還應(yīng)該滿足限制條件，即包含可變對價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)，累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。
企業(yè)在對此進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及轉(zhuǎn)回金額的比重。其中，“極可能”發(fā)生的概率應(yīng)遠(yuǎn)高于“很可能（即，可能性超過50%）”，但不要求達(dá)到“基本確定（即，可能性超過95%）”；在評估收入轉(zhuǎn)回金額的比重時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮合同中包含的固定對價(jià)和可變對價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將滿足上述限制條件的可變對價(jià)的金額，計(jì)入交易價(jià)格。
每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)可變對價(jià)金額（包括重新評估對可變對價(jià)的估計(jì)是否受到限制），以如實(shí)反映報(bào)告期末存在的情況以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的情況變化。
【教材例13-7】2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售a產(chǎn)品。合同約定，當(dāng)乙公司在2×18年的采購量不超過2 000件時(shí)，每件產(chǎn)品的價(jià)格為80元；當(dāng)乙公司在2×18年的采購量超過2 000件時(shí)，每件產(chǎn)品的價(jià)格為70元。乙公司在第一季度的采購量為150件，甲公司預(yù)計(jì)乙公司全年的采購量不會超過2 000件。2×18年4月，乙公司因完成產(chǎn)能升級而增加了原材料的采購量，第二季度共向甲公司采購a產(chǎn)品1 000件，甲公司預(yù)計(jì)乙公司全年的采購量將超過2 000件，因此，全年采購量適用的產(chǎn)品單價(jià)均將調(diào)整為70元。
本例中，2×18年第一季度，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)乙公司全年的采購量將不會超過2 000件，甲公司按照80元的單價(jià)確認(rèn)收入，滿足在不確定性消除之后（即乙公司全年的采購量確定之后），累計(jì)已確認(rèn)的收入將極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的要求，因此，甲公司在第一季度確認(rèn)的收入金額為12 000元（80×150）。2×18年第二季度，甲公司對交易價(jià)格進(jìn)行重新估計(jì)，由于預(yù)計(jì)乙公司全年的采購量將超過2 000件，按照70元的單價(jià)確認(rèn)收入，才滿足極可能不會導(dǎo)致累計(jì)已確認(rèn)的收入發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的要求。因此，甲公司在第二季度確認(rèn)收入68 500元［70×（1 000+150）-12 000]。
（二）合同中存在的重大融資成分
當(dāng)企業(yè)將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時(shí)間與客戶實(shí)際付款的時(shí)間不一致時(shí)，如企業(yè)以賒銷的方式銷售商品，或者要求客戶支付預(yù)付款等，如果各方以在合同中明確（或者以隱含的方式）約定的付款時(shí)間為客戶或企業(yè)就轉(zhuǎn)讓商品的交易提供了重大融資利益，則合同中即包含了重大融資成分。
合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即，現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。在評估合同中是否存在融資成分以及該融資成分對于該合同而言是否重大時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)的事實(shí)和情況，包括：
1.已承諾的對價(jià)金額與已承諾商品的現(xiàn)銷價(jià)格之間的差額。
2.企業(yè)將承諾的商品轉(zhuǎn)讓給客戶與客戶支付相關(guān)款項(xiàng)之間的預(yù)計(jì)時(shí)間間隔和相應(yīng)的市場現(xiàn)行利率的共同影響。
企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品與客戶支付相關(guān)款項(xiàng)之間雖然存在時(shí)間間隔，但兩者之間的合同沒有包含重大融資成分的情形有：
（1）客戶就商品支付了預(yù)付款，且可以自行決定這些商品的轉(zhuǎn)讓時(shí)間。例如，企業(yè)向客戶出售其發(fā)行的儲值卡，客戶可隨時(shí)到該企業(yè)持卡購物；再如，企業(yè)向客戶授予獎勵積分，客戶可隨時(shí)到該企業(yè)兌換這些積分等。
（2）客戶承諾支付的對價(jià)中有相當(dāng)大的部分是可變的，該對價(jià)金額或付款時(shí)間取決于某一未來事項(xiàng)是否發(fā)生，且該事項(xiàng)實(shí)質(zhì)上不受客戶或企業(yè)控制。例如，按照實(shí)際銷售量收取的特許權(quán)使用費(fèi)。
（3）合同承諾的對價(jià)金額與現(xiàn)銷價(jià)格之間的差額是由于向客戶或企業(yè)提供融資利益以外的其他原因所導(dǎo)致的，且這一差額與產(chǎn)生該差額的原因是相稱的。例如，合同約定的支付條款是為了向企業(yè)或客戶提供保護(hù)，以防止另一方未能依照合同充分履行其部分或全部義務(wù)。
【教材例13-8】2×18年1月，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)施工總承包合同。合同約定的工期為30個(gè)月，工程造價(jià)為8億元（不含稅價(jià)）。甲乙雙方每季度進(jìn)行一次工程結(jié)算，并于完工時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算，每次工程結(jié)算額（除質(zhì)保金及相應(yīng)的增值稅外）由客戶于工程結(jié)算后5個(gè)工作日內(nèi)支付；除質(zhì)保金外的工程尾款于竣工結(jié)算后10個(gè)工作日內(nèi)支付；合同金額的3%作為質(zhì)保金，用以保證項(xiàng)目在竣工后2年內(nèi)正常運(yùn)行，在質(zhì)保期滿后5個(gè)工作日內(nèi)支付。
本例中，乙公司保留了3%的質(zhì)保金直到項(xiàng)目竣工2年后支付，雖然服務(wù)完成時(shí)間與乙公司付款時(shí)間間隔較長，但是，該質(zhì)保金旨在為乙公司提供工程質(zhì)量保證，以防甲公司未能完成其合同義務(wù)，而并非向乙公司提供融資。因此，甲公司認(rèn)為該合同中不包含重大融資成分，無須就延期支付質(zhì)保金的影響調(diào)整交易價(jià)格。
合同中存在重大融資成分的，企業(yè)在確定該重大融資成分的金額時(shí)，應(yīng)使用將合同對價(jià)的名義金額折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價(jià)格的折現(xiàn)率。
該折現(xiàn)率一經(jīng)確定，不得因后續(xù)市場利率或客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等情況的變化而變更。
企業(yè)確定的交易價(jià)格與合同承諾的對價(jià)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。需要說明的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在單個(gè)合同層面考慮融資成分是否重大，而不應(yīng)在合同組合層面考慮這些合同中的融資成分的匯總影響對企業(yè)整體而言是否重大。企業(yè)只有在確認(rèn)了合同資產(chǎn)（或應(yīng)收款項(xiàng)）和合同負(fù)債時(shí)，才應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)重大融資成分相應(yīng)的利息收入和利息支出。
為簡化實(shí)務(wù)操作，如果在合同開始日，企業(yè)預(yù)計(jì)客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對類似情形下的類似合同一致地應(yīng)用這一簡化處理方法。
【教材例13-9】2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付449.44萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付400萬元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司于2×18年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
本例中，按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%?？紤]到乙公司付款時(shí)間和產(chǎn)品交付時(shí)間之間的間隔以及現(xiàn)行市場利率水平，甲公司認(rèn)為該合同包含重大融資成分，在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)對合同承諾的對價(jià)金額進(jìn)行調(diào)整，以反映該重大融資成分的影響。假定融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化的要求。甲公司的賬務(wù)處理為：
（1）2×18年1月1日收到貨款：
借：銀行存款 4 000 000
未確認(rèn)融資費(fèi)用 494 400
貸：合同負(fù)債 4 494 400
（2）2×18年12月31日確認(rèn)融資成分的影響：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 240 000 （4 000 000×6%）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 240 000
（3）2×19年12月31日交付產(chǎn)品
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 254 400（494 400-240 000）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 254 400
借：合同負(fù)債 4 494 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 494 400
合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，如果客戶已經(jīng)支付了合同對價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，將該已收或應(yīng)收的款項(xiàng)確認(rèn)并列示為合同負(fù)債。
合同資產(chǎn)：是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。
應(yīng)收款項(xiàng)：是企業(yè)無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利。只有在合同對價(jià)到期支付之前僅僅隨著時(shí)間的流逝即可收款的權(quán)利，才是無條件的收款權(quán)。
合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，并按流動性，分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”以及“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”。
同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵銷。
（三）非現(xiàn)金對價(jià)
當(dāng)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)向客戶收取的對價(jià)是非現(xiàn)金形式時(shí)，例如實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、客戶提供的廣告服務(wù)等。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價(jià)在合同開始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。
【提示】企業(yè)以存貨換取客戶的存貨，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資等，按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。
【例題】甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，乙公司向甲公司支付1 000萬元現(xiàn)金，以及一批材料。該批材料公允價(jià)值為500萬元，甲公司無需為該批材料額外支付價(jià)款，且必須將該批材料用于該設(shè)備的建造。設(shè)備于3個(gè)月內(nèi)建造完成并移交乙公司，乙公司在該時(shí)點(diǎn)獲得了設(shè)備的控制權(quán)。
問題：甲公司應(yīng)當(dāng)如何確定該設(shè)備的收入金額？
應(yīng)確認(rèn)收入1 500萬元。
（四）應(yīng)付客戶對價(jià)
企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，需要向客戶或第三方支付對價(jià)的，除為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項(xiàng)外，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。這里的應(yīng)付客戶對價(jià)還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項(xiàng)目金額，如優(yōu)惠券、兌換券等。
企業(yè)應(yīng)付客戶對價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品；企業(yè)應(yīng)付客戶對價(jià)超過自客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，超過金額應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付客戶對價(jià)沖減交易價(jià)格；自客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價(jià)全額沖減交易價(jià)格。
【例題】某消費(fèi)品制造商甲公司簽訂了一項(xiàng)合同，向一家全球大型連鎖零售店客戶銷售商品，合同期限為1年。該零售商承諾，在合同期限內(nèi)以約定價(jià)格購買至少價(jià)值1 500萬元的產(chǎn)品。合同同時(shí)約定，甲公司需在合同開始時(shí)向該零售商支付150萬元的不可退回款項(xiàng)。該款項(xiàng)旨在就零售商需更改貨架以使其適合放置甲公司產(chǎn)品而作出補(bǔ)償。第一個(gè)月該企業(yè)銷售貨物開具發(fā)票的金額為200萬元。
問題：甲公司第一個(gè)月如何確認(rèn)收入？
應(yīng)確認(rèn)收入=200-200×10%=180（萬元）。
【第2篇】特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供
什么是特許權(quán)使用費(fèi)？如何理解？大家都知道個(gè)人所得稅法中，綜合所得包括四項(xiàng)，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、和特許權(quán)使用費(fèi)所得。在這四項(xiàng)所得中，估計(jì)最讓人感覺到陌生的項(xiàng)目就是特許權(quán)使用費(fèi)所得了，畢竟有特許權(quán)使用費(fèi)所得的人群不算太多，但作為具有法定扣繳義務(wù)的財(cái)務(wù)人員，還是有必要了解清楚特許權(quán)使用費(fèi)究竟是什么，不要把它和稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得弄混淆了。
我們先看一波官方的解釋，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第四項(xiàng)規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
雖然有解釋，似乎講得也很清楚，但是遇到實(shí)際問題還是讓人感覺很懵圈。稅務(wù)總局也下了多個(gè)文件來幫大家厘清易混項(xiàng)目所得的性質(zhì)。我們具體通過實(shí)例來領(lǐng)會一下：
情形一：設(shè)計(jì)者張三設(shè)計(jì)了一套卡通人物，甲廣告制作商在制作廣告時(shí)使用了該卡通人物，支付了10000元報(bào)酬，這是特許權(quán)使用費(fèi)還是勞務(wù)報(bào)酬？
【答】這是著作權(quán)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，張三這筆所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
情形二：甲廣告制作商超過合同授權(quán)，擴(kuò)大了適用范圍，張三向其索賠，取得賠償款20000萬。這是特許權(quán)使用費(fèi)還是偶然所得？
【答】特許權(quán)使用的賠償款，也屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的范疇。
情形三：某知名作家將自己的手稿拍賣，以20萬元成交。這是特許權(quán)使用費(fèi)還是稿酬所得？
【答】該收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。國稅發(fā)〔1994〕089號第五條，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
情形四：李四寫了一個(gè)劇本，被本單位影視制作中心看中準(zhǔn)備拍攝，支付了30萬元。這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？稿酬所得？還是工資薪金所得？
【答】該屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。國稅發(fā)〔2002〕52號規(guī)定：對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
情形五：王五許可某招聘網(wǎng)站使用他的頭像，取得使用權(quán)3萬元，這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？勞務(wù)報(bào)酬所得？
【答】這是勞務(wù)報(bào)酬所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈廣告市場個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕148號）文件規(guī)定，納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。
情形六：書法家趙長河參觀一個(gè)企業(yè)，為該企業(yè)家題字“天道酬勤”，獲得5萬元潤筆費(fèi)，這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？稿酬所得？勞務(wù)報(bào)酬所得？
【答】這是勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
情形七：某企業(yè)家將書法家趙長河的作品“天道酬勤”拿去拍賣，取得拍賣收入10萬元，這屬于什么所得？
【答】這屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。國稅發(fā)〔2007〕38號規(guī)定：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
情形八：韓玲玲有一項(xiàng)自己研制的配方，制作出來的辣醬深受顧客喜愛，她將此配方賣給了一家醬菜廠，取得收入100萬元。這是什么所得？
【答】這是轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【免費(fèi)領(lǐng)會計(jì)資料包】
老會計(jì)分享一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料、
含200套工作模板(excel會計(jì)全套模板，財(cái)務(wù)管理模板，成本核算模板、財(cái)務(wù)分析表... ...)
20g教學(xué)視頻（初級、中級、cpa、實(shí)操、稅務(wù)... ...）等！還可以免費(fèi)試學(xué)會計(jì)課程15天！
↓ ↓ ↓ 戳【了解更多】，趕緊領(lǐng)??！
【第3篇】企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)收入繳稅
背景：a公司分別向關(guān)聯(lián)公司新加坡、法國、美國以及日本進(jìn)口原材料，并依托關(guān)聯(lián)公司美國提供的專有技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)，a需要向關(guān)聯(lián)公司美國支付特許權(quán)使用費(fèi)。
問：針對此特許權(quán)使用費(fèi)是否要繳納關(guān)稅？
從a公司的角度，a公司從相關(guān)內(nèi)部公司美國，法國，新加坡，日本進(jìn)口原料后，原料加工按照美國公司提供的技術(shù)安排生產(chǎn)，并且加工后的成品銷售后，銷售所得收益，一小部分需要支付給美國特許權(quán)使用費(fèi)。a公司如何向海關(guān)申報(bào)？
根據(jù)海關(guān)的審計(jì)辦法，不是所有的特許權(quán)使用費(fèi)都需要征收關(guān)稅，比如說該特許權(quán)使用費(fèi)如果與貨物無關(guān)。那么，如何認(rèn)定該特許權(quán)使用費(fèi)是否與貨物的相關(guān)性？一般海關(guān)會要求提交哪些材料？
a公司從美國進(jìn)口的原料，是否需要征稅？
a公司從新加坡，法國，日本進(jìn)口原料，是否需要征稅？
答：1、應(yīng)該要向海關(guān)申報(bào)。
第一，與進(jìn)口貨物有關(guān)，是用于對進(jìn)口貨物進(jìn)行加工的專有技術(shù)，進(jìn)口的原材料是實(shí)施該專有技術(shù)所必須的；
第二，是進(jìn)口商應(yīng)付、實(shí)付的金額；
第三，如果不支付，就不能使用該專利技術(shù)對進(jìn)口原材料進(jìn)行加工，就不能實(shí)現(xiàn)原材料的增值。
2、無論是來自哪個(gè)國家的原材料，最后都用這個(gè)公司進(jìn)行加工，那應(yīng)該都屬于申報(bào)范圍，但要在不同國家進(jìn)口原材料之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/strong>
3、因?yàn)樘卦S權(quán)使用費(fèi)是在原材料進(jìn)口后再支付的，所以用9500方式申報(bào)。
4、如果實(shí)在不能確認(rèn)或有疑問，可以向海關(guān)申請預(yù)裁定（完稅價(jià)格預(yù)裁定）；也可以撥打12360海關(guān)熱線進(jìn)行咨詢。
追問：1、假設(shè)現(xiàn)在要支付的特許權(quán)使用費(fèi)是usd５００ｋ，那么預(yù)計(jì)要跟海關(guān)繳納的稅金大概是多少？或者說海關(guān)計(jì)算這個(gè)稅金的原則邏輯是怎么樣的？
2、我們的產(chǎn)品是免稅的有產(chǎn)地證的，那是不是這個(gè)特許權(quán)也只要收增值稅，沒有關(guān)稅了？
針對有form e或者是rcep的，是不是這個(gè)特許權(quán)使用費(fèi)也不需要交關(guān)稅，只收增值稅？
3、之前回答里提到的，“無論是來自哪個(gè)國家的原材料，最后都用這個(gè)公司進(jìn)行加工，那應(yīng)該都屬于申報(bào)范圍，但要在不同國家進(jìn)口原材料之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?，分?jǐn)傔@個(gè)是什么概念，什么情況才需要分?jǐn)偅?/p>
答：1、按照特許權(quán)申報(bào)時(shí)適用的稅率和匯率征收，所以要了解和特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)的進(jìn)口貨物（原材料）適用的稅率和匯率。
2、對的，不用交關(guān)稅。
3、因?yàn)樘卦S權(quán)使用費(fèi)是按成品銷售額百分比征收的，而成品生產(chǎn)過程中使用了多種原材料，所以特許權(quán)使用費(fèi)需要在這些原材料之間進(jìn)行分?jǐn)偅驗(yàn)閬碜圆煌瑖业脑牧线m用的關(guān)稅稅率、增值稅率可能不一致。而且如果生產(chǎn)中使用了國產(chǎn)原材料，則國產(chǎn)原材料分?jǐn)偟奶卦S權(quán)使用費(fèi)是不用交稅的，因?yàn)闆]有對應(yīng)的進(jìn)口貨物。
相關(guān)知識拓展
關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)的分?jǐn)?，步驟如下：
第一步:合理分割
確定已支付的特許權(quán)使用費(fèi)中，有多少與進(jìn)口行為相關(guān)。
特許使用費(fèi)通常是按總包費(fèi)用、入門費(fèi)+年度費(fèi)用、純年度費(fèi)用三種方式計(jì)收。
但這些費(fèi)用可能囊括多個(gè)項(xiàng)目，未必需全部計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，而是需進(jìn)行科學(xué)的分割，企業(yè)應(yīng)至少進(jìn)行如下分割：
1.將與進(jìn)口行為無關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行剝離，如純粹在國內(nèi)發(fā)生的 建設(shè)安裝、培訓(xùn)等勞務(wù)費(fèi)用；
2.將純粹用于國內(nèi)生產(chǎn)，而非與進(jìn)口貨物相關(guān)的部分剔除，如在國內(nèi)進(jìn)行零部件組裝技術(shù)涉及的費(fèi)用。
第二步:量化分?jǐn)?/strong>
確定全部采購成本中，與特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)的進(jìn)口貨物的比例。
理論上，經(jīng)過”合理分割”后的特許權(quán)使用費(fèi)，均與進(jìn)口貨物有關(guān)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。
但在國際貿(mào)易實(shí)踐中，特許權(quán)費(fèi)的支付與貨物進(jìn)口經(jīng)常不同步，那么根據(jù)財(cái)務(wù)周期計(jì)提或支付的特許權(quán)費(fèi)，如何量化分?jǐn)偟疆?dāng)期的進(jìn)口貨物上，就會產(chǎn)生比較復(fù)雜的會計(jì)問題。
提成支付：根據(jù)公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則，特許權(quán)使用費(fèi)按每一會計(jì)期間的進(jìn)口貨物國內(nèi)銷售額百分比提成，或按每一會計(jì)期間的進(jìn)口貨物國內(nèi)銷售利潤百分比提成，再按每月份、季度或半年對外支付。
這樣每次進(jìn)口貨物量化分?jǐn)偟墓酵ǔＳ茫?/p>
特許權(quán)使用費(fèi)分?jǐn)偨痤~=(涉案進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格+該貨物已征關(guān)稅金額)/計(jì)提周期內(nèi)主營業(yè)務(wù)成本(制造費(fèi)用)x計(jì)提周期內(nèi)提取的特許權(quán)使用費(fèi)金額。
【第4篇】特許權(quán)使用費(fèi)收入交什么稅
個(gè)稅正處在不斷變革的過渡時(shí)期，以后個(gè)人的所有收入都會進(jìn)入綜合收入的范圍之內(nèi)?，F(xiàn)在來看，這個(gè)過程還是任重而道遠(yuǎn)的。對于綜合所得里面的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得以及稿酬所得，我們還是比較熟悉的。不過對于特許權(quán)使用費(fèi)所得，我們大家平常接觸的可能比較少。
特許權(quán)使用費(fèi)所得，個(gè)人所得稅計(jì)算方法
特許權(quán)使用費(fèi)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)納稅款等于應(yīng)納稅所得額乘以20%。而應(yīng)納稅所得額在特許權(quán)使用費(fèi)所得小于等于4000時(shí)，直接用收入減去800即可；當(dāng)特許權(quán)使用費(fèi)所得每次所得在4 000以上時(shí)，應(yīng)納稅所得額等于收入乘以80%（1-20%）。
例如：虎虎將2023年1-3月已經(jīng)連載的漫畫手稿原稿，于2023年5月21日出售，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得2000000，則虎虎在2023年5月需要預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下：
由于拍賣書籍的手稿原稿獲得的收入，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。所以預(yù)繳時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：2000000*（1-20%）*20%=320000。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）第一條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
特許權(quán)使用費(fèi)所得主要包括哪些？
特許權(quán)使用費(fèi)所得包含的內(nèi)容還是很多的。除了上面提到的拍賣手稿所得以外，還有個(gè)人出售商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)獲取的所得。
其實(shí)這里我們需要和稿酬所得稍微相區(qū)別一下。還是用上面的例子，虎虎在2023年1-3月份連載漫畫，取得的連續(xù)收入，就是屬于稿酬所得而不是特許權(quán)使用費(fèi)所得。
特許權(quán)使用費(fèi)所得匯算清繳時(shí)的計(jì)算方式
特許權(quán)使用費(fèi)所得不僅需要進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，同樣也需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯繳清算，并參與退稅。
關(guān)于個(gè)人所得稅退稅時(shí)間的問題，虎虎在《個(gè)稅退稅：個(gè)人所得稅國庫處理要多久，6月30日這個(gè)時(shí)間需謹(jǐn)記》這篇文章里，也是進(jìn)行了簡單的分享。
特許權(quán)使用費(fèi)所得在應(yīng)納稅所得稅計(jì)算方面，預(yù)繳時(shí)和匯算清繳時(shí)是一樣的。上面虎虎也已經(jīng)說了。但是，在適用的稅率方面，就有巨大的差異了。
特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)繳時(shí)的稅率是20%，而在匯算清繳時(shí)，特許權(quán)使用費(fèi)所得就需要和其他三項(xiàng)收入合并在一起，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。
例如：還是利用上面的數(shù)據(jù)，虎虎在2023年只獲得2000000這一項(xiàng)收入，沒有其他收入來源。那么在匯算清繳時(shí)，虎虎需要交納的個(gè)稅可以通過以下的計(jì)算得出。
匯算清繳時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：[2000000*（1-20%）-5000*12]=1540000，適用稅率45%，速算扣除數(shù)181920元，
應(yīng)納個(gè)人所得稅=1540000*0.45-181920=511080
由于虎虎已經(jīng)預(yù)繳了320000，所以虎虎還需要補(bǔ)稅的金額=511080-320000=191080。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
【第5篇】特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于
問題一：到底什么是特許權(quán)使用費(fèi)?
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義第二十條規(guī)定：
特許權(quán)的含義及范圍特許權(quán)的范圍非常廣泛，既可能是單一性質(zhì)的法定權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)(版權(quán))等，也可能是多種因素的組合，如某種產(chǎn)品的生產(chǎn)方法、某種經(jīng)營模式(如連鎖店經(jīng)營)等。特許經(jīng)營根據(jù)其權(quán)利對象的不同，大體可分為商標(biāo)特許經(jīng)營、產(chǎn)品特許經(jīng)營、生產(chǎn)特許經(jīng)營、品牌特許經(jīng)營、專利及商業(yè)秘密特許經(jīng)營和經(jīng)營模式特許經(jīng)營等幾種類型。特許經(jīng)營是民事行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法、知識產(chǎn)權(quán)法、專利法等法律的規(guī)定進(jìn)行。特許權(quán)使用可包括排他使用和非排他使用。前者是指被許可人獲得該專利使用權(quán)后，專利權(quán)人承諾在約定使用期限內(nèi)不再授予他人該專利使用權(quán)，自己也不使用，因此被許可人對該專利享有約定期限內(nèi)的專有使用權(quán);后者是指專利人還可以在許可人的使用期限內(nèi)授予他人使用或自己使用，這就可能與被許可人在市場上形成競爭關(guān)系。具體采取何種使用方式，由專利權(quán)人和被許可人在書面的實(shí)施許可合同中約定。
本條列舉了以下幾種類型的特許權(quán)：
(一)專利權(quán)。又稱發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)，是國家依照法定條件和程序，對發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)等智力成果授予的排他性享有和使用的權(quán)利。專利權(quán)是專利權(quán)人的一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，是其通過發(fā)明創(chuàng)造或他人轉(zhuǎn)讓而獲得的，是對其智力勞動的報(bào)酬，專利權(quán)人可以排他性地使用其專利，或者授予他人使用該專利的權(quán)利，從而獲得經(jīng)濟(jì)上的回報(bào)。專利權(quán)是鼓勵發(fā)明創(chuàng)造而通過法律規(guī)定的一種民事權(quán)利。專利權(quán)適用《中華人民共和國專利法》等法律、法規(guī)的規(guī)定。
(二)非專利技術(shù)。是指除專利技術(shù)以外，具有技術(shù)性、秘密性、實(shí)用性的技術(shù)。非專利技術(shù)包括技術(shù)知識、經(jīng)驗(yàn)等，能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值或競爭優(yōu)勢，且采取了保密措施，包括在授權(quán)他人使用時(shí)也要求他人承擔(dān)保密義務(wù)。非專利技術(shù)是商業(yè)秘密的一種。
(三)商標(biāo)權(quán)。又稱商標(biāo)專用權(quán)，是指經(jīng)依法注冊商標(biāo)的所有權(quán)人支配其注冊商標(biāo)并禁止他人侵害的排他性權(quán)利，包括商標(biāo)權(quán)人對其注冊商標(biāo)的排他使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)、續(xù)展權(quán)和禁止他人侵害的權(quán)利等。專利權(quán)適用《中華人民共和國商標(biāo)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定。
(四)著作權(quán)。又稱版權(quán)，分為著作人格權(quán)與著作財(cái)產(chǎn)權(quán)兩部分。其中著作人格權(quán)包括對作品的發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)及保護(hù)作品完整權(quán)等;著作財(cái)產(chǎn)權(quán)包括對作品的復(fù)制權(quán)、發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、攝制權(quán)、改變權(quán)、翻譯權(quán)以及許可他人使用并獲得報(bào)酬的權(quán)利等。著作權(quán)人可以依法轉(zhuǎn)讓其著作財(cái)產(chǎn)權(quán)并獲得相應(yīng)的報(bào)酬收入。
(五)其他特許權(quán)。除以上四項(xiàng)較為常見的特許權(quán)外，還有一些特許權(quán)的類型，如連鎖店經(jīng)營的加盟特許權(quán)、品牌經(jīng)營特許權(quán)等。這些都是具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的權(quán)利，通常要以支付費(fèi)用的方式取得，因此也是特許權(quán)所有人的重要收入來源。
問題二：應(yīng)該如何確認(rèn)特許權(quán)使用費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)?
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義第二十條規(guī)定：
特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)收入同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入：一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。
但是，本條第二款規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)實(shí)現(xiàn)。特許權(quán)使用費(fèi)的支付時(shí)間是特許權(quán)使用合同的重要條款，被許可人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的使用費(fèi)支付時(shí)間履行支付義務(wù)，因此自合同約定的支付使用費(fèi)之日起，該筆使用費(fèi)在法律上就轉(zhuǎn)歸特許權(quán)人所有，在法律上發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的效力。這樣處理，則可使特許權(quán)使用費(fèi)收入與許可他人使用該特許權(quán)所付出的成本和費(fèi)用在此期間內(nèi)相互對應(yīng)，從而反映出企業(yè)收入的真實(shí)成本，便于計(jì)算應(yīng)納稅所得額。本條的這一規(guī)定，并沒有完全按照會計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定處理，不完全是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。
因此，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，
在文章評論中、私信小編【學(xué)習(xí)】
即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)會計(jì)課程15天！
因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時(shí)回復(fù)，請大家耐心等待。。。。
【第6篇】專利技術(shù)特許權(quán)使用費(fèi)收入80萬
大家都知道個(gè)人所得稅法中，綜合所得包括四項(xiàng)，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
在這四項(xiàng)所得中，估計(jì)最讓人感覺到陌生的項(xiàng)目就是特許權(quán)使用費(fèi)所得了，畢竟有特許權(quán)使用費(fèi)所得的人群不算太多，但作為具有法定扣繳義務(wù)的財(cái)務(wù)人員，還是有必要了解清楚特許權(quán)使用費(fèi)究竟是個(gè)什么東東，不要把它和稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得弄混淆了。
我們先看一波官方的解釋，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第四項(xiàng)規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
雖然有解釋，似乎講得也很清楚，但是遇到實(shí)際問題還是讓人感覺很懵圈。稅務(wù)總局也下了多個(gè)文件來幫大家厘清易混項(xiàng)目所得的性質(zhì)。我們具體通過實(shí)例來領(lǐng)會一下：
情形一：設(shè)計(jì)者張三設(shè)計(jì)了一套卡通人物，甲廣告制作商在制作廣告時(shí)使用了該卡通人物，支付了10000元報(bào)酬，這是特許權(quán)使用費(fèi)還是勞務(wù)報(bào)酬？
【答】這是著作權(quán)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，張三這筆所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
情形二：甲廣告制作商超過合同授權(quán)，擴(kuò)大了適用范圍，張三向其索賠，取得賠償款20000萬。這是特許權(quán)使用費(fèi)還是偶然所得？
【答】特許權(quán)使用的賠償款，也屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的范疇。
情形三：某知名作家將自己的手稿拍賣，以20萬元成交。這是特許權(quán)使用費(fèi)還是稿酬所得？
【答】該收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。國稅發(fā)〔1994〕089號第五條，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
情形四：李四寫了一個(gè)劇本，被本單位影視制作中心看中準(zhǔn)備拍攝，支付了30萬元。這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？稿酬所得？還是工資薪金所得？
【答】該屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。國稅發(fā)〔2002〕52號規(guī)定：對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
情形五：王五許可某招聘網(wǎng)站使用他的頭像，取得使用權(quán)3萬元，這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？勞務(wù)報(bào)酬所得？
【答】這是勞務(wù)報(bào)酬所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈廣告市場個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕148號）文件規(guī)定，納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。
情形六：書法家趙長河參觀一個(gè)企業(yè)，為該企業(yè)家題字“天道酬勤”，獲得5萬元潤筆費(fèi)，這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？稿酬所得？勞務(wù)報(bào)酬所得？
【答】這是勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
情形七：某企業(yè)家將書法家趙長河的作品“天道酬勤”拿去拍賣，取得拍賣收入10萬元，這屬于什么所得？
【答】這屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。國稅發(fā)〔2007〕38號規(guī)定：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
情形八：韓玲玲有一項(xiàng)自己研制的配方，制作出來的辣醬深受顧客喜愛，她將此配方賣給了一家醬菜廠，取得收入100萬元。這是什么所得？
【答】這是轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
通過上述八個(gè)實(shí)例，你對特許權(quán)使用費(fèi)所得是不是有了更進(jìn)一步的了解？
【第7篇】特許權(quán)使用費(fèi)收入計(jì)入
什么是特許權(quán)使用費(fèi)？如何理解？大家都知道個(gè)人所得稅法中，綜合所得包括四項(xiàng)，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、和特許權(quán)使用費(fèi)所得。在這四項(xiàng)所得中，估計(jì)最讓人感覺到陌生的項(xiàng)目就是特許權(quán)使用費(fèi)所得了，畢竟有特許權(quán)使用費(fèi)所得的人群不算太多，但作為具有法定扣繳義務(wù)的財(cái)務(wù)人員，還是有必要了解清楚特許權(quán)使用費(fèi)究竟是什么，不要把它和稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得弄混淆了。
我們先看一波官方的解釋，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第四項(xiàng)規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
雖然有解釋，似乎講得也很清楚，但是遇到實(shí)際問題還是讓人感覺很懵圈。稅務(wù)總局也下了多個(gè)文件來幫大家厘清易混項(xiàng)目所得的性質(zhì)。我們具體通過實(shí)例來領(lǐng)會一下：
情形一：設(shè)計(jì)者張三設(shè)計(jì)了一套卡通人物，甲廣告制作商在制作廣告時(shí)使用了該卡通人物，支付了10000元報(bào)酬，這是特許權(quán)使用費(fèi)還是勞務(wù)報(bào)酬？
【答】這是著作權(quán)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，張三這筆所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
情形二：甲廣告制作商超過合同授權(quán)，擴(kuò)大了適用范圍，張三向其索賠，取得賠償款20000萬。這是特許權(quán)使用費(fèi)還是偶然所得？
【答】特許權(quán)使用的賠償款，也屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的范疇。
情形三：某知名作家將自己的手稿拍賣，以20萬元成交。這是特許權(quán)使用費(fèi)還是稿酬所得？
【答】該收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。國稅發(fā)〔1994〕089號第五條，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
情形四：李四寫了一個(gè)劇本，被本單位影視制作中心看中準(zhǔn)備拍攝，支付了30萬元。這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？稿酬所得？還是工資薪金所得？
【答】該屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。國稅發(fā)〔2002〕52號規(guī)定：對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
情形五：王五許可某招聘網(wǎng)站使用他的頭像，取得使用權(quán)3萬元，這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？勞務(wù)報(bào)酬所得？
【答】這是勞務(wù)報(bào)酬所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈廣告市場個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕148號）文件規(guī)定，納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。
情形六：書法家趙長河參觀一個(gè)企業(yè)，為該企業(yè)家題字“天道酬勤”，獲得5萬元潤筆費(fèi)，這是特許權(quán)使用費(fèi)所得？稿酬所得？勞務(wù)報(bào)酬所得？
【答】這是勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
情形七：某企業(yè)家將書法家趙長河的作品“天道酬勤”拿去拍賣，取得拍賣收入10萬元，這屬于什么所得？
【答】這屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。國稅發(fā)〔2007〕38號規(guī)定：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
情形八：韓玲玲有一項(xiàng)自己研制的配方，制作出來的辣醬深受顧客喜愛，她將此配方賣給了一家醬菜廠，取得收入100萬元。這是什么所得？
【答】這是轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)教程！
