【第1篇】未開發(fā)票的收入處理
未開票收入年底已入賬但未計稅如何處理?
年底已全額記入其他業(yè)務收入，忘記補提稅額，年初如何進行賬務處理？
解答：
未開票收入年底已入賬（計入其他業(yè)務收入），說明是會計核算已經確認了收入。
那么，對于稅務方面，就要看是否已經產生了增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務。
假定計入“其他業(yè)務收入”，是企業(yè)出租房屋的收入。
（一）增值稅的納稅義務
財稅（2016）36號附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。”
因此，在出租房屋且合同約定是后付租金的，是可能存在按照會計準則應該確認收入，而增值稅納稅義務尚未發(fā)生。比如，出租房屋的合同約定，房租在次月5日支付。根據該約定2023年12月份的租金應在2023年1月份支付。那么，出租方在12月份會計核算應確認收入，即對應收的租金計入“其他業(yè)務收入”，如果出租方沒有提前開具增值稅發(fā)票的話，則增值稅納稅義務是在2023年1月份發(fā)生。
12月份的會計分錄：
借：應收賬款-xx單位
貸：其他業(yè)務收入（不含稅租金）
1月份收到租金：
借：銀行存款
貸：應收賬款-xx單位
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費-簡易計稅
如果增值稅納稅義務已經發(fā)生，比如合同約定的租金應該是12月支付，僅僅是因為沒有收到租金而沒有開具發(fā)票的，會計核算沒有確認應交的增值稅，則屬于會計差錯。
對于12月份的會計差錯，如果還沒有關賬的，建議及時進行更正；如果已經關賬的，在次年才發(fā)現的，則應按會計準則規(guī)定進行會計差錯更正。
（二）企業(yè)所得稅的納稅義務
對于租金收入的確認，在企業(yè)所得稅方面有兩種處理辦法。
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
2.《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規(guī)定，根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
對于租金應稅收入的確認，跟是否開具發(fā)票沒有關系，企業(yè)應按照上述規(guī)定對比，如果納稅義務已經產生的，會計核算已經確認了收入的，就不存在稅會差異，企業(yè)所得稅匯算清繳時就不需要做納稅調整；如果企業(yè)所得稅的納稅義務還沒有發(fā)生的，則企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以調減會計核算確認的收入。
【第2篇】未開發(fā)票收入銷售折扣
用折讓手法定價就是用降低定價或打折的等辦法，來爭取顧客購貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售或提供勞務時，想念購貨方信譽好，而給予對方的一定的價格的優(yōu)惠銷售形式。如：購買10件，折扣10%，購購買20件，折扣20%。
折扣銷售
日本東京銀座“美佳”西服店，為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法，頗為成功。具體方法是這樣：先發(fā)一個公告，介紹某種款式西服的品質、性能等一般情況，再宣布打折扣的銷售天數及具體日期，最后說明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此類推，到第十五天、十六天打一折，這個銷售方法的結果是第一，二天的顧客不多，來者多半是來探聽虛實和看熱鬧的，第三、四天漸漸多起來，第五、六天打六折時，顧客像洪水般地擁向柜臺爭購。
折扣銷售
以后連日爆滿，沒到一折售貨日期，商品早已售罄，這是一則成功的折扣定價策略，妙在準確地抓住顧客購買心理，有效地運用折扣方法銷售。人們當然希望買質量好又便宜的貨，最好能買到二折、一折價格出售的貨，但是有誰能保證到你想買時還有貨呢？于是出現了頭幾天顧客猶豫，中間幾天搶購，最后幾天買不到的惋惜的情景。
根據稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現，那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現，那么無論企業(yè)財務上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。
【第3篇】申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票證明
問：房地產企業(yè)收取的不動產銷售款，在“營改增”前已申報繳納營業(yè)稅，但是一直未開具營業(yè)稅發(fā)票?，F在開具發(fā)票的話，是否可以開具不征稅發(fā)票？開具不征稅發(fā)票后，如何填報增值稅申報表？
答：請參閱《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）第七條規(guī)定：“納稅人2023年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，包括已經申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關資料備查?！?/p>
因此，問題所述情形應開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，無需辦理增值稅申報。
來源：12366北京中心
【第4篇】本月未開發(fā)票收入報稅
以前網上經常傳，抵制某某快餐行業(yè)，因為我們沒有索要發(fā)票的習慣，使其偷逃稅款，高達多少金額。其實這種說法就是外行看熱鬧。不開票不意味著不納稅，收銀系統(tǒng)會完整的記錄收入流水，而且稅務局也不是吃素的，傳了那么久也沒被處罰，說明這個傳聞還是不靠譜的。
增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
一、未開票收入是什么？
未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。
二、賬務處理方法：
未開票收入直接按開票方式入賬。相關分錄如下：
借：銀行存款/現金
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
三、未開票收入如何申報
1.對一般納稅人而言：
假設某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入10萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)應填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。
因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：
2.對小規(guī)模納稅人而言：
假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。由于企業(yè)1月份取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。
因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：
【第5篇】收入未開發(fā)票如何報稅
大家好，我是蝦米黃，與大家分享一些會計工作遇到的一些事兒，希望大家喜歡！
很多企業(yè)存在這樣的現象：根據開票情況做賬報稅，也就是開了發(fā)票，就做收入，申報增值稅、企業(yè)所得稅，若是不開票，則不做收入，也不申報增值稅、企業(yè)所得稅。
注意！??！這樣處理是不正確的。
1、會計上收入的確認是按照權責發(fā)生制確定的，不論開不開票都需要確認收入、申報增值稅、企業(yè)所得稅；而建筑企業(yè)收入的確定是按工程完工進度；
2、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅收入也是按照完工進度或者完成的工作量確認收入；
3、建筑企業(yè)增值稅上收入的確認需要看書面合同確定的付款日期、與發(fā)票開票時間哪個較早。也就是說按照合同約定應收工程款項的，即使沒有收到款項，也應確認增值稅收入，繳納增值稅；先開具發(fā)票的，更是應確認增值稅收入，繳納增值稅。
相關政策依據：
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）中：第二條 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1. 收入的金額能夠可靠地計量；
2. 交易的完工進度能夠可靠地確定；
3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定方法，可選用下列方法：
1. 已完成工作的測量；
2. 已提供勞務占勞務總量的比例；
3. 發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。
根據《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1中規(guī)定：第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
