研發(fā)費用加計扣除鑒定（16篇）

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除鑒定

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時候。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險并可將其提前化解是一個重要的課題。

研發(fā)費用加計扣除的最大風(fēng)險是稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，具體而言就是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受稅前加計扣除政策的研發(fā)項目有異議的，轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動。通俗的講稅務(wù)機關(guān)初步認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)費用不符合研發(fā)項目的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除。一般情形稅務(wù)機關(guān)在研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定之前會進行案頭分析及實際查看。

案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢該企業(yè)所得稅年度申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進行比對。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（a104000期間費用明細(xì)表研究費用欄目數(shù)字、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表）、企業(yè)財務(wù)報表、年度財務(wù)報告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)是否一致。二是對企業(yè)年度所得稅申報表——企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對分析，比如研發(fā)項目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)） 人員工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費用加計扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費用效果是否明顯，有無形成無形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費用投入較大，而且研發(fā)項目已經(jīng)完成，無形資產(chǎn)增減變化較小，說明研發(fā)項目失敗或者研發(fā)項目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。

案頭分析問題較大的，稅務(wù)機關(guān)會要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會重點查看以下資料(研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定時也需要提供如下資料)：

查看《研究開發(fā)項目計劃書》該項目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預(yù)算、實施進度以及項目效益預(yù)測分析等；企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團集中立項研究項目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團集中研發(fā)項目的合同；集中開發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動的簡要情況，應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件；

結(jié)合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預(yù)算、實施進度以及項目效益預(yù)測分析等預(yù)計情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實際情況進行分析，預(yù)算與實際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關(guān)說明資料，對其提供的說明資料不可信的，可進一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點審查⑴人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。⑵直接投入費用。包含研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費等的真實性。

在以上任何一個階段，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題較大，懷疑其研發(fā)費用真實性的，都可對其研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，對企業(yè)的研發(fā)項目費用加計扣除構(gòu)成致命一擊。

【第2篇】研發(fā)費用加計扣除119文

財政部 稅務(wù)總局 科技部

關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告

財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號

為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財政部

稅務(wù)總局

科技部

2023年3月23日

【第3篇】研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表

研發(fā)涉及的費用化支出及資本化支出，屬于研發(fā)費用加計扣除歸集范圍內(nèi)的，是否需要填寫到a107012表中：

1、針對費用化支出：

當(dāng)年費用化支出需填寫到a107012表中。

2、針對資本化支出：

①若資本化支出在當(dāng)年尚未形成無形資產(chǎn)的，無需填寫到a107012表中。

②若資本化支出在當(dāng)年形成無形資產(chǎn)的，同時把之前年度的資本化支出合計金額，填寫到a107012表中（根據(jù)企業(yè)的實際情況填寫到第2到34行相關(guān)欄次及第42行，若當(dāng)年有攤銷還需填寫第43行）。

③若資本化支出在之前年度已形成無形資產(chǎn)的，a107012表只填寫無形資產(chǎn)當(dāng)年攤銷部分（一般需填寫第44行）。

參考文件：《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）；（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）附件2。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表

相關(guān)問答

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）具體指的是哪一張表，具體怎樣填寫？

納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類、2023年版）》中查詢該表單，表單名稱為《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，編號為a107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人，可根據(jù)表單的填報說明填寫；選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）》填寫說明第（九）項規(guī)定，選擇對應(yīng)項目填寫。

來源：國家稅務(wù)總局

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邢盟政

【第5篇】研發(fā)費用加計扣除的備案規(guī)定

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局12366納稅繳費服務(wù)熱線（以下簡稱“廈門12366熱線”）數(shù)據(jù)顯示，近期研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的咨詢，占企業(yè)所得稅類咨詢總數(shù)的16%。其中，第三季度未申報研發(fā)費用加計扣除如何處理的咨詢量尤為突出。

辦理匯算清繳時一并享受

現(xiàn)行政策規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

10月，不少企業(yè)會選擇在預(yù)繳申報第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，提前享受研發(fā)費用加計扣除政策紅利。實務(wù)中，部分企業(yè)因未關(guān)注重要節(jié)點，忘記在10月申報期內(nèi)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。因此，這部分納稅人致電廈門12366熱線，咨詢第三季度未申報研發(fā)費用加計扣除該怎么辦。

在預(yù)繳階段是否享受加計扣除優(yōu)惠，是納稅人可以自行選擇的權(quán)利。納稅人可以根據(jù)實際情況選擇享受優(yōu)惠的時點——在第三季度預(yù)繳時享受前三季度研發(fā)費用的加計扣除，或在次年辦理匯算清繳時享受全年研發(fā)費用的加計扣除。也就是說，符合條件的企業(yè)如果未在第三季度預(yù)繳申報時，選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，可在次年辦理匯算清繳時一并享受。

此外，納稅人應(yīng)注意，在辦理第三季度或9月份預(yù)繳申報時，如未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，不能在辦理第4季度預(yù)繳申報或10月—12月預(yù)繳申報時追補享受，只能在次年辦理匯算清繳時享受。

明年預(yù)繳時注意滿足申報條件

厘清預(yù)繳申報的重要節(jié)點后，企業(yè)如需要在預(yù)繳時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可在工作日志上設(shè)置提醒，在明年預(yù)繳申報第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。筆者提醒，在預(yù)繳階段享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，應(yīng)滿足申報要求。

具體操作上，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號，以下簡稱“10號公告”），企業(yè)在預(yù)繳申報第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”的下級行次填寫優(yōu)惠事項名稱和金額。其中，優(yōu)惠事項名稱應(yīng)依照《企業(yè)所得稅申報事項目錄》所列事項填寫。納稅人如果通過電子稅務(wù)局申報，可從下拉菜單中直接選擇。金額應(yīng)填寫稅收規(guī)定允許加計扣除的金額，并與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）保持一致。

舉例來說，a公司是一家會計核算健全并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年開展自主研發(fā)項目1個（未形成無形資產(chǎn)），截至2023年第三季度發(fā)生：人員人工費用共計5萬元；研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用共計22萬元；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費共計9萬元；無形資產(chǎn)的攤銷費用共計6萬元；新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費共計21萬元；其他相關(guān)費用10萬元。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），a公司的其他相關(guān)費用扣除限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%÷（1-10%）=（5+22+9+6+21）×10%÷（1-10%）=7（萬元）。a公司2023年前三季度的“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)10萬元，大于7萬元的限額，應(yīng)按限額計算稅前加計扣除額。即a公司2023年前三季度可享受研發(fā)費用加計扣除的金額為5+22+9+6+21+7=70（萬元）。

2023年10月初，a公司在2023年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”下，第7.1行填寫前三季度研發(fā)費用加計扣除金額700000。

此外，a公司應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定，留存下列資料以備檢查，包括：自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有關(guān)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表等。

科技型中小企業(yè)需在匯繳時確認(rèn)

取得科技部門發(fā)放的入庫登記編碼的企業(yè)，屬于科技型中小企業(yè)。根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號），科技型中小企業(yè)一般在6月30日前取得當(dāng)年度的入庫登記號碼。據(jù)此，在第三季度或9月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相關(guān)主體尚未取得下一年度的入庫登記編號，無法判斷其是否屬于科技型中小企業(yè)，進而無法判斷能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，10號公告明確，企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除政策。年度匯算清繳時，再根據(jù)取得入庫登記編號的情況，確認(rèn)能否享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

筆者提醒，科技型中小企業(yè)應(yīng)在每年5月31日前，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結(jié)束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時、合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

來源：中國稅務(wù)報，時間：2023年11月25日，版次：06，供稿單位：國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】什么是研發(fā)費用加計扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一項“企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用?！?/p>

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條“企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！?/p>

請點擊此處輸入圖片描

【第7篇】研發(fā)費用如何加計扣除

2023年9月21日，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對外發(fā)布，我國將提高企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。根據(jù)目前政策，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)如何用好用足這些政策，促進企業(yè)發(fā)展呢？

一、研發(fā)費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發(fā)活動；

2、將委托或合作研發(fā)項目簽訂的合同在科技部門登記；

3、設(shè)立會計科目（研發(fā)支出項目及其子項目）；

4、設(shè)立該項目研發(fā)費用輔助賬；

5、對研發(fā)支出進行會計核算；

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費用輔助賬”；

7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務(wù)報表附注報送稅局；

8、填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》；

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料；

10、向主管稅務(wù)局備案；

11、進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應(yīng)優(yōu)惠政策；

12、留存以上整個過程中的有關(guān)材料，以備稅局后續(xù)查訪管理。

二、研發(fā)費用加計扣除的管理

（一）會計核算

研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

（二）稅務(wù)管理

企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）納稅申報

1、預(yù)繳申報

填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的金額。

2、年度申報

填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表a107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費用明細(xì)，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應(yīng)修改。

（四）追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2023年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年

三、研發(fā)費用加計扣除的范圍

（一）研發(fā)人員人工費

1、本公司研發(fā)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等；

2、公司對研發(fā)人員的股權(quán)激勵；

3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；

其中，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費，不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費為準(zhǔn)，而是按相應(yīng)勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費用后，實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。

（二）直接投入研發(fā)的費用

1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力費用；

2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費用；

3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用；

4、試制產(chǎn)品的檢驗費用；

5、儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；

6、通過經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費用。

（三）儀器設(shè)備的折舊費和無形資產(chǎn)的攤銷費用

1、儀器、設(shè)備的折舊費（用于研發(fā)活動的）；’

2、軟件、專利權(quán)的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

3、許可證、專有技術(shù)的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

4、設(shè)計和計算方法的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

（四）新技術(shù)的各類費用

1、新產(chǎn)品的設(shè)計費；

2、新工藝規(guī)程的制定費；

3、新藥研制的臨床試驗費；

4、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（五）其他相關(guān)費用

其他相關(guān)費用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。主要有：

1、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費；

2、資料費、資料翻譯費；

3、專家咨詢費；

4、科技研發(fā)保險費；

5、研發(fā)成果的相關(guān)費用（如對結(jié)果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）；

6、相應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費）。

【第8篇】研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

7其他事項

（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報

【第9篇】高新技術(shù)研發(fā)費用比例

我現(xiàn)在就職的企業(yè)是一個高新企業(yè)，今天給大家推送的是--高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用比例是如何計算的？

來來來......小板凳做好，開課啦！

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）的規(guī)定，企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的規(guī)定，

研究開發(fā)費用的歸集范圍包括：

（1）人員人工費用；

（2）直接投入費用；

（3）折舊費用與長期待攤費用；

（4）無形資產(chǎn)攤銷費用；

（5）設(shè)計費用；

（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用；

（7）委托外部研究開發(fā)費用；

（8）其他費用。

舉個案例來說說吧：某公司屬于高新技術(shù)領(lǐng)域，2023年銷售收入1000萬元，具體數(shù)據(jù)如下：

委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

1、委托外部研究開發(fā)費用=境內(nèi)的外部研發(fā)費+境外的外部研發(fā)費=11×80%+9×80%=16萬元

其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。

2、其他費用的限額=（10+8+3+3+5+2+16）/(1-20%)×20%=11.75萬元>4萬元

3、因此可計入研發(fā)費用的其他費用=4萬元

內(nèi)部研究開發(fā)投入=10+8+3+3+5+2+4=35萬元

因此該公司2023年共發(fā)生研發(fā)費51(35+16)萬元，

研發(fā)費用占銷售收入的比例=51/1000=5.1%，大于5%。符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)。

同時，該公司在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用為35+11×80%=43.8萬元，占全部研發(fā)費用51萬元的85.88%，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于60%的標(biāo)準(zhǔn)。

如果覺得我推的不錯，可以關(guān)注我哦。堅持每日一篇有關(guān)財稅政策的文章。

【第10篇】研發(fā)費用歸集表有哪些

研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

如何計算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管

如何計算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應(yīng)將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒?/p>

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策：

《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別，避免實務(wù)處理時出錯，導(dǎo)致錯過了福利。

【第11篇】研發(fā)費用稅前加計扣除是什么

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，近日財政部 稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號），文件對于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明確了以下兩個事項：

一、制造業(yè)研發(fā)費用可100%加計扣除

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務(wù)收入;(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權(quán)使用費收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。

二、企業(yè)可自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠

企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

【第12篇】研發(fā)費用稅前扣除例題

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html

對于高新技術(shù)企業(yè)來說，研究開發(fā)活動是獲取尖端技術(shù)、提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵，也是日常經(jīng)營活動中的一個重要部分。但是研發(fā)活動需要的大量經(jīng)費投入可能會制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國家為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，對高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用都出臺了一些相關(guān)稅收優(yōu)惠。然而政策在落實過程中，卻遇到了困難。本文著力對相關(guān)法規(guī)進行解讀，分析了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作，厘清了研發(fā)費用稅前扣除范圍，并且在研究過程中發(fā)現(xiàn)了制度現(xiàn)有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺，也提出了相關(guān)改進建議。

查看完整論文請+q: 351916072

關(guān)鍵字:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠

目 錄

1.緒論 1

1.1課題來源 1

1.2研究目的和意義 1

1.3文獻綜述 1

1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 1

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義 2

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀 2

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議 3

1.4本文創(chuàng)新和不足 3

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀 4

2.1高新技術(shù)企業(yè)定義 4

2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 5

2.3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 6

2.3.1自我評價 6

2.3.2提交資料 6

2.3.3初步審查 6

2.3.4注冊登記 6

2.3.5合規(guī)審查 6

2.3.6公示結(jié)果 6

2.4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的意義 6

3.研發(fā)費用稅前扣除 8

3.1研發(fā)費用的歸集口徑 8

3.2.1會計核算處理口徑 8

3.2.2高新企業(yè)認(rèn)定口徑 9

3.2.3稅法加計扣除口徑 9

3.2研發(fā)費用歸集標(biāo)準(zhǔn)的相似點 12

3.3研發(fā)費用歸集標(biāo)準(zhǔn)的不同點 12

3.3.1人員費用 12

3.3.2固定資產(chǎn)折舊費 12

3.3.3研發(fā)成果論證費 12

3.3.4委托外包相關(guān)費用 13

3.3.5研發(fā)活動直接相關(guān)其他費用 13

3.3.6稅法特殊規(guī)定 13

4.現(xiàn)階段研發(fā)費用存在的問題 14

4.1企業(yè)存在問題 14

4.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的輕視 14

4.1.2申報過程的復(fù)雜 14

4.1.3財務(wù)處理的欠缺 14

4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14

4.2制度存在的問題 15

4.2.1加計扣除范圍嚴(yán)苛 15

4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部門之間缺乏聯(lián)系 15

5.對企業(yè)和政府的建議 16

5.1對企業(yè)的建議 16

5.1.1領(lǐng)導(dǎo)把握政策 16

5.1.2學(xué)習(xí)申報流程 16

5.1.3加強財務(wù)管理16

5.1.4積極落實政策 16

5.2對政府的建議 17

5.2.1統(tǒng)一研發(fā)費范圍 17

5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17

5.2.3加強機構(gòu)的聯(lián)系 17

6.結(jié)束語 18

參考文獻 19

致謝 20

1.緒論

1.1課題來源

知識經(jīng)濟興起，符合時代要求的高新技術(shù)企業(yè)不斷涌現(xiàn)。這些企業(yè)擁有先進的技術(shù)，并不斷進行研發(fā)創(chuàng)新，使之擁有了競爭力。近年來高新技術(shù)企業(yè)快速的發(fā)展為我國經(jīng)濟的增長和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻。當(dāng)然，高新企業(yè)的不斷成長和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年，我國出臺了《高新技術(shù)企業(yè)管理認(rèn)定辦法》這意味著我國企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就都要按照這個法規(guī)從新認(rèn)證。2023年，國家財政部、國家稅務(wù)總局在過去的法規(guī)基礎(chǔ)上發(fā)布了新通知，增加了五項允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容。原有政策復(fù)雜、新有政策又有變化。企業(yè)對于該項稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解，企業(yè)與財稅部門之間理解上的矛盾，都將影響政府該項政策在作用上的發(fā)揮。

1.2研究目的和意義

創(chuàng)新的重要性越來越被各國所重視。伴隨知識經(jīng)濟興起這一世界潮流而生的高新技術(shù)企業(yè)是一國創(chuàng)新的主要力量。不管是科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新還是其成果的轉(zhuǎn)化，都離不開高新技術(shù)企業(yè)。作為高新企業(yè)，最重要的日?；顒又痪褪茄芯亢烷_發(fā)。沒有研究與開發(fā)，高新企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新只能是海市蜃樓，企業(yè)離獲得更高利潤、取得更大發(fā)展的目標(biāo)也相去甚遠(yuǎn)。可惜的是和海外一些國家比較，我國高新技術(shù)企業(yè)的對于研發(fā)上的投入，不管是在精力上還是資金上都略顯不足，這勢必影響到研究開發(fā)的效果。因此，國家頒布高新企業(yè)研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策，對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵。但是政策其實具有一定的復(fù)雜性，并且政策本身可能存在欠缺，企業(yè)能不能利用好，法規(guī)能不能達到預(yù)想的激勵力度，值得我們探究。

本文的目的就在于通過對了解對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、對企業(yè)研發(fā)活動中的研發(fā)費用在稅法、會計上的處理，來理解和運用國家對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除政策，達到利用好國家稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅、真正激勵高新技術(shù)企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。

1.3文獻綜述

1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

學(xué)者劉旭在對新標(biāo)準(zhǔn)進行解讀時指出，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主要有這樣幾個改變點：第一，擴大了可認(rèn)證地域范圍，取消原來的以“高新區(qū)內(nèi)外”為劃分標(biāo)準(zhǔn)的地域界限，一視同仁，共同認(rèn)定。第二，突出對企業(yè)創(chuàng)新能力的要求，沒有技術(shù)含量的企業(yè)將被淘汰。第三，擴大了可以認(rèn)證的領(lǐng)域范圍。第四，建立了幾個關(guān)鍵指標(biāo)的測定標(biāo)準(zhǔn)，對研發(fā)費用的歸集進一步明確了標(biāo)準(zhǔn)。第五，對認(rèn)定體系中的執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行分離，相互制約。

談及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的作用，江蘇省科學(xué)技術(shù)廳王秦、倪菡憶、祝永堅、朱近忠指出，對高新技術(shù)企業(yè)進行認(rèn)定是落實國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求，有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，有利于推動整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成長。我國高新企業(yè)掌握技術(shù)本身不夠先進，而國外對我們技術(shù)封鎖和牽制，只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時，結(jié)合我國國情，我國人口多、環(huán)境壓力大，這些已經(jīng)影響到了我國經(jīng)濟的發(fā)展。面對這樣的客觀實際，需要我國企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術(shù)來提高競爭力，使得企業(yè)得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，也推動國家經(jīng)濟的發(fā)展。自90年代以來，江蘇高新技術(shù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，取得了不小的成果。高新技術(shù)企業(yè)在科技和經(jīng)濟兩個方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義

研發(fā)費用扣除政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的實現(xiàn)起著不可或缺的作用，學(xué)者呂亮雯闡述了如下幾個方面的意義：一是有利于高新技術(shù)企業(yè)不斷加強對研發(fā)費用的管理，利用好稅收上節(jié)約的資金，來激勵企業(yè)不斷對研發(fā)項目的力度；二是有利于推動企業(yè)經(jīng)營管理理念的改變。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，從開始就對項目作好計劃，收集有關(guān)信息，及時做好對研發(fā)的評估工作，以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動更加規(guī)范，研發(fā)的項目也更容易得到成功。

學(xué)者柯尊平也表明了高新技術(shù)企業(yè)合理利用好研發(fā)費用稅前扣除具有好處：高新技術(shù)企業(yè)大一般來說是比較大的企業(yè)，技術(shù)水平也高。在技術(shù)研發(fā)方面，公司有自主研發(fā)能力，又有配套的先進設(shè)備，而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數(shù)量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目眾多，那么相應(yīng)享受到的優(yōu)惠額度也會比較大。此外，高新企業(yè)所研究開發(fā)的項目范疇大多數(shù)都是受到國家扶植的項目，就有可能符合研發(fā)費用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢，能更進一步加大對尖端科技從產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)，增強企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，以獲得最大收益。

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀

俞崇武在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費用稅前加計扣除政策的施行是個相當(dāng)困難的問題：企業(yè)在材料申報的過程中遇到種種困難，花費了很多心血，結(jié)果稅務(wù)部門核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒有多少，使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務(wù)部門，認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)為了多收稅，故意不給企業(yè)認(rèn)定。而稅務(wù)部門也很苦惱，因為國家只出臺籠統(tǒng)政策，沒有明細(xì)條款所以很難操作。

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議

學(xué)者夏太壽、皮宗平、劉中正總結(jié)出了四方面問題：其一，政策本身有疏漏；其二，部門之間聯(lián)動性差；其三，發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)政策落實效果差距大；其四，執(zhí)行部門推諉扯皮影響政策落實。隨后他們針對以上問題提出了對策：不斷優(yōu)化政策；完善政策的服務(wù)體系，改善落實政策的大環(huán)境；加強部門間的合作，；用科學(xué)手段均衡落實政策。

學(xué)者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除的因素。首先，企業(yè)不了解政策，政府也不宣傳。其次，實際實施的過程復(fù)雜，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部，還涉及很多包括科技部門、稅務(wù)部門在內(nèi)的機關(guān)。再則，該項政策本身在設(shè)定身上也存在一定問題。這些都影響研發(fā)費稅前加計扣除政策的運用。為了更好地實行這一政策，更大地鼓勵企業(yè)進行研究開發(fā)活動，應(yīng)該做好以下幾點：一、政府要加大該項政策的宣傳力度。二、簡化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點鼓勵欠發(fā)達地區(qū)。

綜合上述，我認(rèn)為認(rèn)定企業(yè)為高新和研發(fā)費的稅前扣除，是能為企業(yè)帶來成本上的節(jié)約、推動企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術(shù)，為自身的發(fā)展、為國家科技進步和經(jīng)濟發(fā)展帶來好處的。但是在政策的落實過程中也確實存在很多問題，這些問題不僅存在于政府，也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責(zé)政府，等待政策的完善。企業(yè)更應(yīng)該做的是要發(fā)揮自身的能動性，主動地去學(xué)習(xí)和了解政策，使得政策為我所用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

1.4本文創(chuàng)新和不足

本文的創(chuàng)新之處在于將認(rèn)定企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結(jié)合了起來。文章結(jié)合了2023年出臺的稅法新政，對研發(fā)費用在會計處理時、稅務(wù)處理上、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時不同的范疇加以比較分析，以期能夠幫助加強對相關(guān)政策的理解。但是，由于相關(guān)法律文件比較多，而且對于研發(fā)費的定義和歸集有差別，且羅列的項目有彈性，所以在分析過程中難免存在有爭議之處。

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀

早在九十年代初，我國就已經(jīng)注意到了將企業(yè)認(rèn)定為高新需要合理的規(guī)范來幫助落實。國務(wù)院頒布了有關(guān)認(rèn)定條件和辦法的條例，制定了一些相關(guān)優(yōu)惠政策。 隨著時代進步、社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國于96年、99年兩次重新調(diào)整修訂了認(rèn)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)。步入新千年之后，國際競爭愈發(fā)激烈，自主創(chuàng)新能力于一個國家的作用更加凸顯，2008年4月14日，科技部、財政部及稅務(wù)總局共同頒布了新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。同年7月，又補充了辦法細(xì)則，下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，這標(biāo)志著我國將以全新的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，把符合新尺度的企業(yè)認(rèn)定成高新企業(yè)。

2.1高新技術(shù)企業(yè)定義

根據(jù)國家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)被這樣下定義：

根據(jù)此項定義，我們可以看出其中包括了如下幾個方面的意思。一是該企業(yè)從事的領(lǐng)域是得到國家支持和鼓勵的，其范圍要在《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，包括八個大類：“電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)?！倍瞧髽I(yè)需要擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。過去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產(chǎn)品的生產(chǎn)水平，這樣的規(guī)定就有可能導(dǎo)致一些不從事研究開發(fā)，沒有自主開發(fā)能力、自主知識產(chǎn)權(quán)，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工，但其制造的產(chǎn)品恰好是高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。本質(zhì)為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，對于科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展、國家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國家對高新技術(shù)企業(yè)進行認(rèn)定，以期推動科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點上進行了修改，特別突出企業(yè)進行研究開發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)的重要性，將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門之外。三是企業(yè)的日常經(jīng)營活動的主要方面需要和其所研發(fā)項目轉(zhuǎn)化出的成果切實相關(guān)。如果企業(yè)的日常的業(yè)務(wù)和它研發(fā)的內(nèi)容毫不相干，那么企業(yè)實際所處的行業(yè)實際上就并不屬于國家主要扶植的范疇，那么將其認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國境內(nèi)不包括香港、澳門、臺灣的地區(qū)設(shè)立。另外，其注冊時間要在一年以上。

2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

第一，企業(yè)需要在不包括香港、澳門、臺灣三個地區(qū)在內(nèi)的中華人民共和國境內(nèi)成立。企業(yè)對其日常主要生產(chǎn)中的核心技術(shù)擁有知識產(chǎn)權(quán)。認(rèn)定辦法對獲得該知識產(chǎn)權(quán)的時限亦有規(guī)定，由獨占許可獲得的需要在五年以上，其他通過如研發(fā)、購買等方式獲得的，則是在最近三年之內(nèi)。對企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的真實性，可以通過是不是能夠在國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站上查詢到作為驗證的標(biāo)準(zhǔn)。

【第13篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

@所有財務(wù)人員：研發(fā)費用加計扣除最新政策匯總，收藏備查

研發(fā)費用的加計扣除，也是一項稅收優(yōu)惠政策，這個優(yōu)惠力度還是蠻大的，因此，對于企業(yè)的納稅申報工作也是至關(guān)重要的，所以說這也就要求我們財務(wù)人員要及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，這樣也就不會在涉稅工作的處理上出錯！

一、研發(fā)活動的含義

二、一般企業(yè)、制造型企業(yè)及科技型中小企業(yè)涉及的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

三、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)要求

四、不適用稅前加計扣除的活動匯總

五、不適用稅前加計扣除的費用說明

六、這6類研發(fā)費用允許扣除

6.1人員人工費用

6.2直接投入費用

6.3折舊費用

6.4無形資產(chǎn)攤銷費用

6.5新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

6.6其他相關(guān)費用

七、委托研發(fā)

八、更多研發(fā)加計扣除的規(guī)定

九、扣除程序規(guī)定

十、研發(fā)輔助賬

來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

上面就是關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的全部內(nèi)容了，更多財稅小知識關(guān)注我哦！

【第14篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例

近年來，國家一直鼓勵和支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新，同時，也給予諸多稅收政策扶持。

日前，國家明確將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。

這意味著，企業(yè)投入100萬研發(fā)費用，可在所得稅前享受200萬元稅前扣除額，比之前多扣25萬元。這相當(dāng)于國家對企業(yè)創(chuàng)新給予了大規(guī)模的資金支持。

那么，如何才能申請為科技型中小企業(yè)呢，享受這項稅收優(yōu)惠呢？接下來跟小五一起來看看這個大家都關(guān)心的問題吧~

怎樣才能認(rèn)定為科技型中小企業(yè)？

科技型中小企業(yè)評價怎么申請

以上便是科技型中小企業(yè)評價的認(rèn)定條件及申請步驟。符合條件的中小企業(yè)，趕快準(zhǔn)備好材料去申請吧！

素材來源：中國政府網(wǎng)、中國稅務(wù)報

【第15篇】研發(fā)費用加計扣除落實工作總結(jié)

2023年度即將結(jié)束，企業(yè)年度研發(fā)費用加計扣除工作也即將進入財務(wù)決算階段，根據(jù)各行業(yè)企業(yè)的特點，作者結(jié)合近年來服務(wù)相關(guān)行業(yè)企業(yè)的實踐經(jīng)驗，總結(jié)歸納了各行業(yè)企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除方面的常見問題，以幫助企業(yè)的研發(fā)、財務(wù)人員等相關(guān)人員，提高年度研發(fā)費用加計扣除的工作質(zhì)量和做好國家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)維護等相關(guān)工作。

一、各行業(yè)企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除工作方面共計六項常見問題

二、研發(fā)費用加計扣除工作中的“項目界定”

根據(jù)國家稅務(wù)總局、科技局出臺的研發(fā)費用加計扣除工作指引的內(nèi)容，研發(fā)活動的定義主要有三個方面的界定，一是科技方面對研發(fā)活動的界定；二是會計方面，三是稅收方面。企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除工作中，首先應(yīng)滿足享受加計扣除的研發(fā)項目，必須符合稅收方面的界定要求。

建議企業(yè)在實際工作中，應(yīng)該優(yōu)先以稅收口徑對研發(fā)活動的定義進行界定和判斷，并按照稅收口徑合理歸集費用支出和賬目建設(shè)。根據(jù)119號公告，稅收方面明確界定了研發(fā)活動的目的、特點，指出了研發(fā)活動是企業(yè)為了獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。那么咱們享受研發(fā)費用加計扣除工作的研發(fā)活動，就應(yīng)該按照上述標(biāo)準(zhǔn)做好項目的識別。

財稅〔2015〕119號公告，進一步放寬了研發(fā)活動范圍和擴大研發(fā)費用的范圍，采用負(fù)面清單方式，一是研發(fā)活動負(fù)面清單，二是行業(yè)負(fù)面清單。

研發(fā)活動負(fù)面清單采取反列舉的方法，共列舉了7類不適用稅前加計扣除的活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關(guān)研發(fā)活動的基本定義等相關(guān)條件。

三、研發(fā)費用加計扣除工作中的“賬目管理”

在財務(wù)賬目方面，主要包括研發(fā)費用歸集問題、未按研發(fā)項目設(shè)立輔助帳、研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營費用未作區(qū)分，包括當(dāng)年研發(fā)成果形成產(chǎn)品銷售的，未將材料費用扣減處理；委外研發(fā)支出，未進行技術(shù)合同登記，以及費用支出和研發(fā)活動不合理。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第97號公告，進一步明確了研發(fā)費用加計扣除執(zhí)行事后備案管理，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的辦理方式。尤其2023年國家稅務(wù)總局推出減稅降費政策以來，地方稅務(wù)主管部門積極推動轄區(qū)企業(yè)“應(yīng)享盡享”，尤其對國家科技型中小企業(yè)、國家高新技術(shù)企業(yè)加大宣傳力度，擴大了享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)數(shù)量。對于企業(yè)而言，由于研發(fā)費用加計扣除辦理方式的簡化，一方面方便了納稅人盡快盡早的享受政策，另一方面，也對企業(yè)財務(wù)和研發(fā)等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人在該項工作中的專業(yè)能力提出了更高要求。

四、研發(fā)費用加計扣除工作中的“風(fēng)險評估”

作者將研發(fā)活動在稅務(wù)稽查中的風(fēng)險評估分為項目和賬目兩個維度：

在項目方面，應(yīng)該關(guān)注項目的定義的定義是否符合稅收定義，項目是否符合研發(fā)活動的特征，包括年度研發(fā)項目的數(shù)量、周期、人員等和企業(yè)所在行業(yè)領(lǐng)域、收入結(jié)構(gòu)、費用結(jié)構(gòu)等是否具備合理性；項目支出和項目內(nèi)容、研發(fā)周期是否合理。

賬目方面，要關(guān)注費用歸集的口徑、核算依據(jù)，尤其是輔助帳是否按照研發(fā)項目設(shè)立的問題，有不少企業(yè)，在年初開始逐月將研發(fā)費用調(diào)整歸集，到年末時，采用倒推分?jǐn)偟姆绞?，分配進每一個研發(fā)項目。這種工作方法對企業(yè)來說風(fēng)險極大，費用是依據(jù)什么事實歸集的？如何保證費用支出和項目活動的合理性？是否存在費用虛假列支的問題？------

五、工作建議

1、研發(fā)費用加計扣除工作首先應(yīng)該提高研發(fā)項目立項工作的高質(zhì)量管理，通過對企業(yè)收入結(jié)構(gòu)、人員情況、行業(yè)領(lǐng)域等情況進行充分研討，結(jié)合企業(yè)減稅和資質(zhì)維護等需求，做出綜合研判，確定研發(fā)項目立項的方向和設(shè)計研發(fā)費用模型。也就是說，只要方向?qū)α?，基礎(chǔ)工作做好了，我們后續(xù)的工作才有價值，才有意義。

2、在研發(fā)費用加計扣除工作中，首次享受加計扣除的企業(yè)、國家高新技術(shù)企業(yè)、減稅額度較大的企業(yè)，需要重點關(guān)注咱們加計扣除工作的質(zhì)量。財務(wù)方面應(yīng)首先確保合規(guī)性、合理性、備查材料的完整性、并提前做好研發(fā)費用加計扣除的預(yù)審工作。

3、大多數(shù)企業(yè)，只關(guān)注了財務(wù)賬目管理，而忽略了項目管理。研發(fā)項目的定義是否符合稅收方面的界定，對企業(yè)財務(wù)人員來講很難準(zhǔn)確把握和識別，研發(fā)人員由于對相關(guān)財稅政策不清楚，很難保障實施的研發(fā)活動是否符合稅收要求。所以，各行業(yè)企業(yè)在開展2023年度研發(fā)費用加計扣除工作時，一定要做好年度研發(fā)項目的識別和界定，降低涉稅風(fēng)險。