【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)政策宣講資料
全省科技周活動(dòng)啟動(dòng)以來，市場科技活動(dòng)“播”不停。“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策是政府促進(jìn)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的重要政策工具，今年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)工作即將開啟，為了更好的服務(wù)，6月22日，鄭州技術(shù)交易市場特別邀請鄭州市科技局信息中心副主任、生產(chǎn)力促進(jìn)中心主任助理溫波舉行“鄭州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策宣講直播活動(dòng)。
直播中，溫波首先圍繞稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策做詳細(xì)解讀并進(jìn)行案例分享；隨后就如何申報(bào)、項(xiàng)目鑒定等操作實(shí)務(wù)，對河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)做了系統(tǒng)展示，并進(jìn)行解析指導(dǎo)。
最后，溫波還特別針對項(xiàng)目研發(fā)立項(xiàng)、新產(chǎn)品開發(fā)模式等企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)問題逐一進(jìn)行解讀，幫助企業(yè)更好的了解、推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠享受。整場宣講活動(dòng)，內(nèi)容詳實(shí)，針對性、實(shí)操性非常強(qiáng)，受到熱烈歡迎，共吸引近500名高校院所、新研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等有關(guān)人員在線收看。
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除“要點(diǎn)變化”，你知道多少？
問
申報(bào)企業(yè)需要通過科技部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定批準(zhǔn)嗎？
答
不需要。企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。另外，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠，也無需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由企業(yè)在匯算清繳時(shí)自行申報(bào)，但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行備案，備案不遲于報(bào)送年度納稅申報(bào)表等相關(guān)資料的時(shí)間。
問
只有高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)才能申請嗎？
答
并不是。只要適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以，不一定是高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。但是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
請注意，財(cái)稅部門明確規(guī)定：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類企業(yè)不適用加計(jì)扣除政策哦～
問
項(xiàng)目研發(fā)失敗也能申請研發(fā)補(bǔ)助！
答
若項(xiàng)目研發(fā)失敗，成果證明材料改為研發(fā)失敗證明材料，須提供因客觀原因?qū)е率〖笆『髴?yīng)盡職責(zé)的證明材料。所以，項(xiàng)目研發(fā)失敗，仍可享受加計(jì)扣除 。
【第2篇】研發(fā)加計(jì)扣除的其他費(fèi)用
我們在根據(jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)稅收政策計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額時(shí)，需要注意“其他相關(guān)費(fèi)用”項(xiàng)目的內(nèi)涵、歸集范圍和計(jì)算方式的變化。
其他相關(guān)費(fèi)用，指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，總局2023年第40號公告以列舉的方式，明確了其他相關(guān)費(fèi)用的范圍，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
原總局公告2023年第97號規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，且每一研發(fā)項(xiàng)目歸集的其他相關(guān)費(fèi)用都不能超過規(guī)定的限額，即此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。
國家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）后，原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。這樣就簡化了計(jì)算方法，允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳
“升級版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策將在10月落地，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠再度“加碼”。為確保納稅人及時(shí)了解政策、用好政策，9月28日，平度市稅務(wù)局利用午休時(shí)間組織開展了進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策培訓(xùn)，通過平稅速遞直播平臺線上線下同時(shí)進(jìn)行，稅務(wù)干部和納稅人一起參加，確保了培訓(xùn)效果。
培訓(xùn)過程中，該局稅政二科、納稅服務(wù)科、第一稅務(wù)所和稅源管理單位加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，對“升級版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策進(jìn)行了現(xiàn)場培訓(xùn)，從允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，到研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式的變化，再到“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法的調(diào)整進(jìn)行了細(xì)致的剖析。通過內(nèi)部培訓(xùn)增強(qiáng)了政策宣傳輔導(dǎo)的內(nèi)生動(dòng)力，為做好進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策打下了堅(jiān)實(shí)的師資基礎(chǔ)。
在進(jìn)行現(xiàn)場內(nèi)部培訓(xùn)的同時(shí)，該局還借助“平稅速遞”直播間，通過“釘釘”平臺對納稅人進(jìn)行了實(shí)時(shí)直播。直播前，平度市稅務(wù)局實(shí)地走訪了部分往年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額較大企業(yè)，將優(yōu)惠政策送到門，了解企業(yè)培訓(xùn)需求；各稅源管理單位通過微信群、電話等方式通知轄區(qū)內(nèi)企業(yè)及時(shí)收看直播。直播期間，700余人次企業(yè)人員通過掃描二維碼進(jìn)入直播間參加了培訓(xùn)。通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，讓納稅人知政策，懂政策，會(huì)填表，會(huì)申報(bào)，應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。
下一步，平度市稅務(wù)局將繼續(xù)通過到企業(yè)實(shí)地座談、涉稅中介機(jī)構(gòu)走訪等“走出去”的形式以及線上線下宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策進(jìn)行宣傳，努力做到優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，應(yīng)享快享。
記者：李岳鋒 通訊員：唐海平
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除意義
前段時(shí)間在“好政推介”的欄目中，提到了科技型中小企業(yè)中研發(fā)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策：
“自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。”
可以看出，不管是科技型中小企業(yè)的重要性，還是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠性。
都是政府正在大力扶持和鼓勵(lì)的一種手段和措施！
可以說，做加計(jì)扣除，在2023年對所有企業(yè)都很有價(jià)值~
舉個(gè)例子~某制造業(yè)企業(yè)，年研發(fā)費(fèi)用超過100萬元，通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，減免企業(yè)所得稅25億元。
哪些企業(yè)不能研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
非居民企業(yè)
指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)
同時(shí)，如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi)，也是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的具體政策優(yōu)惠
財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)
如果一家企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和信息的，同時(shí)沒有準(zhǔn)確的歸集研究開發(fā)費(fèi)用的具體詳情，在這種情況下，企業(yè)是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的的。
不適用這些行業(yè)
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產(chǎn)業(yè)。
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6、娛樂業(yè)。
7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
總的而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不單單優(yōu)惠力度大，適用的企業(yè)范圍也廣！
同時(shí)，也是不少科技項(xiàng)目的“必備要素”之一（例如：高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)）。
2023年符合條件的企業(yè)，可要記得去申報(bào)了！
【第5篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用
一、委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受限（打八折，2/3）
企業(yè)委托給外單位或個(gè)人進(jìn)行開發(fā)研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除。
委托境外（個(gè)人除外）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求研發(fā)費(fèi)用占收入的比例：
最近1年銷售收入≤5000萬元的企業(yè)不低于5%；最近1年，5000萬元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%；最近1年銷售收入＞2億元的企業(yè)不低于3%；
同時(shí)：
企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求以及企業(yè)申請認(rèn)定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或者重大環(huán)境違法行為。
三、加計(jì)抵扣比例
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。
科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起，開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。
四、股東投資中小高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起，不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
上述政策作為制度性安排長期實(shí)施。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號）
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用活動(dòng)范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【適用活動(dòng)】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.人員人工費(fèi)用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用。
（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）
四、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【判定標(biāo)準(zhǔn)】
1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）
五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算與管理
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
【第7篇】委托方加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用
2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策↓
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計(jì)扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【享受主體】
會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
【享受條件】
1.上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用折舊加計(jì)扣除
問題
用于研發(fā)的房屋折舊費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
答復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：
“三、折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)“。
（一）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?！?/p>
因此，用于研發(fā)活動(dòng)的房屋折舊費(fèi)不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，不得享受加計(jì)扣除。
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用歸集表如何填
期間費(fèi)用表a104000的填報(bào)規(guī)則
納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核算“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表（a類）期間費(fèi)用明細(xì)表a104000是根據(jù)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬填列，不考慮稅會(huì)差異。
但客觀上表中一些項(xiàng)目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計(jì)。
注意
▼
如果為小型微利企業(yè)，免于填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表a104000，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在主表a100000中直接填寫。
2
常見費(fèi)用歸集要點(diǎn)解析
職工薪酬
1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：
（1）工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；
（2）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；
（3）五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；
（4）非貨幣性福利、辭退福利；
（5）其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵(lì)。
注意
▼
（1）a104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫a102010表）的職工薪酬。
（2）期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是記入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。
（3）管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次。
勞務(wù)費(fèi)
勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。
對于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出；如果是直接支付給員工個(gè)人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條。
傭金和手續(xù)費(fèi)
這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人）的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費(fèi)用。
手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過戶手續(xù)費(fèi)。
注意
▼
銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。
資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)
該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長期待攤費(fèi)用攤銷，填寫在此欄次。
注意
▼
a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。
辦公費(fèi)
此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。
注意
▼
（1）對于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。
（2）辦公室的電話費(fèi)填寫在a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。
防偽稅控設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)填寫在a104000表第9行第3列“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”，實(shí)際抵減增值稅時(shí)沖減管理費(fèi)用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會(huì)計(jì)處理參考：
繳納時(shí)，
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
實(shí)際抵減增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：管理費(fèi)用。
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號）第二部分第九條。
保險(xiǎn)費(fèi)
這里的保險(xiǎn)費(fèi)主要指商業(yè)保險(xiǎn)，如車輛保險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。不包括五險(xiǎn)一金。
注意
▼
為員工繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象分別填寫：
1.生產(chǎn)車間人員：直接計(jì)入生產(chǎn)成本或通過制造費(fèi)用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的填寫在a102010表；
2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應(yīng)的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。
研究費(fèi)用
對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”，填寫在此欄次。
管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次，同時(shí)需要填寫a105050表對應(yīng)各行次。
各項(xiàng)稅費(fèi)
本行填寫企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用中的各項(xiàng)稅費(fèi)。不過，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之前計(jì)入管理費(fèi)用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號的規(guī)定改為計(jì)入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項(xiàng)目比較少，比如殘保金等。
注意
▼
如果企業(yè)將“四小稅”計(jì)入了管理費(fèi)用，可以按會(huì)計(jì)處理填寫a104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。
利息收支
該欄此主要填寫借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。
注意
▼
a104000表“利息收支”填寫的是會(huì)計(jì)上利息支出和利息收入相抵之后的余額；
收到銀行存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)上直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出），填寫在該欄次第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負(fù)數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。
黨組織工作經(jīng)費(fèi)
如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi)，并納入管理費(fèi)用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。
注意
▼
填寫此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)整。
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%
今年國家先后出臺了兩份文件，分別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》。那么，有哪些政策內(nèi)容是對我們的生產(chǎn)生活有幫助的呢？快來看看吧！
明確適用范圍
并非所有行業(yè)的企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，像是煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、租賃和房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等，就屬于財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的不可享受該優(yōu)惠的行業(yè)。
為什么有的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是75%？
不屬于制造業(yè)的企業(yè)，并且沒有從事煙草制造、住宿、餐飲、批發(fā)和零售、租賃、房地產(chǎn)、商務(wù)服務(wù)和娛樂業(yè)，在開展研發(fā)活動(dòng)后，實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用的75%可以在稅前扣除；如果該研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生了無形資產(chǎn)，企業(yè)需要將無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。
加計(jì)扣除比例提高到100%，具體內(nèi)容是什么？
在規(guī)定范圍內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)后實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用，可以100%稅前扣除；如果企業(yè)在研發(fā)過程中形成了無形資產(chǎn)，那么按照無形資產(chǎn)成本的200%，可以稅前攤銷。
多業(yè)經(jīng)營企業(yè)相關(guān)問題
很多企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)并非單一，在制造業(yè)有收入的同時(shí)，在其他行業(yè)也有進(jìn)賬。這種情況，應(yīng)該適用哪種程度的稅收優(yōu)惠呢？
主營制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)：企業(yè)在制造行業(yè)創(chuàng)造的收入，占企業(yè)本年度總收入的50%以上，那么我們就可以判定該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)。主營制造業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用100%稅前扣除的優(yōu)惠政策。
主營非制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)：企業(yè)在制造業(yè)創(chuàng)造的收入低于本年度總收入的50%，那么在加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，最高只能按照75%的比例進(jìn)行扣除。
值得注意的是，這里所說的企業(yè)總收入，具體指的是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式，從各種來源取得的收入。
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第11篇】2023年研發(fā)費(fèi)用
近來，小編看到很多人在后臺問，“沒有發(fā)生研發(fā)費(fèi)用能申請高企認(rèn)定嗎？”“高新企業(yè)認(rèn)定成功后，研發(fā)費(fèi)用比例還有要求嗎？”“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思？”
看來大家對高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用這一塊兒還有很多想要了解的地方，那咱們今天就來詳細(xì)談?wù)劯咂笳J(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用的那些事兒！想了解高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的朋友們看這里！
一、沒有發(fā)生研發(fā)費(fèi)用能申請高企嗎？
這里小編告訴大家，想要申報(bào)高新必須要有實(shí)際研發(fā)，企業(yè)完全沒有實(shí)際研發(fā)肯定是不行的。如果企業(yè)有實(shí)際研發(fā)項(xiàng)目，但沒有研發(fā)費(fèi)用，那可能只是因?yàn)槠髽I(yè)沒有做研發(fā)臺賬。
其實(shí)很多企業(yè)不是沒有研發(fā)費(fèi)用，而是研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用里面了，像人員人工費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用等，都屬于研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍。如果是這種情況，企業(yè)可以請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證，做好研發(fā)臺賬就可以啦。
二、高企認(rèn)定對研發(fā)費(fèi)用比例的具體要求?
國科發(fā)火〔2016〕32號文件對研發(fā)費(fèi)用比例作了明確規(guī)定：
1.近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；
2.近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；
3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
注意：企業(yè)營業(yè)收入是可以通過銷售合同、銷售發(fā)票、納稅申報(bào)及賬面收入來進(jìn)行交叉核實(shí)的，研發(fā)費(fèi)用也可以通過賬面研發(fā)費(fèi)用科目及明細(xì)進(jìn)行逐筆核實(shí)。小編在此提醒，企業(yè)千萬不要為了認(rèn)定高企而虛列企業(yè)營業(yè)收入和研發(fā)費(fèi)用哦！
三、高企認(rèn)定成功后研發(fā)費(fèi)用比例還有要求嗎？
很多企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以后，就把研發(fā)費(fèi)用放置不理了，其實(shí)高企認(rèn)定成功后，研發(fā)費(fèi)用的比例還是需要年年符合的。
據(jù)小編了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行日常管理，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件，就會(huì)提請認(rèn)定機(jī)關(guān)復(fù)核。凡是復(fù)核不符合認(rèn)定條件的企業(yè)都會(huì)被取消高企資格，還將被追繳企業(yè)不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。因此，即使我們企業(yè)已經(jīng)認(rèn)定為高企了，還是需要符合研發(fā)費(fèi)用的比例要求！
四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思？
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例（75%-100%），作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。
為了更直觀地了解加計(jì)扣除的計(jì)算方法，小編來舉個(gè)例子吧！
假如某企業(yè)當(dāng)年研發(fā)投入為100萬，若該企業(yè)為制造型企業(yè)則可計(jì)入成本為200（100+100*100%）萬；若該企業(yè)為服務(wù)型企業(yè)則可計(jì)入成本為175（100+100*75%）萬。
五、沒做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能申報(bào)高企嗎？
企業(yè)沒有做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的，但是需要在高新申報(bào)書中填報(bào)“會(huì)計(jì)核算”、“研發(fā)專項(xiàng)審計(jì)”、“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”3個(gè)口徑的研發(fā)費(fèi)用投入情況。因此企業(yè)在匯算清繳時(shí)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)也是可以的。
以上就是關(guān)于高企認(rèn)定中有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的全部內(nèi)容了，想了解更多高企認(rèn)證內(nèi)容的朋友們，歡迎評論區(qū)留言咨詢！
【第12篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣
科技型中小企業(yè)帶動(dòng)著城市創(chuàng)新能力的發(fā)展
圖片來源：合創(chuàng)匯知
科技型中小企業(yè)就是從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和服務(wù)的中小企業(yè)群體，對于城市創(chuàng)新能力發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用，并且科技型中小企業(yè)聚集著大量的高知識型人才，不僅擴(kuò)大了就業(yè)也支撐了經(jīng)濟(jì)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。今年以來，政府出臺了一系列政策鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，同時(shí)也在推動(dòng)現(xiàn)有科技型中小企業(yè)不斷挖掘潛能進(jìn)行高質(zhì)量發(fā)展。通過激勵(lì)中小企業(yè)不斷加大研發(fā)工作的投入、支持中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新并加速科技成果盡快轉(zhuǎn)化，促進(jìn)中小企業(yè)長足發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
圖片來源：游戲壹周刊
圖片來源：澎湃新聞
國家稅務(wù)總局制發(fā)相關(guān)公告助力企業(yè)發(fā)展
國內(nèi)的科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，離不開科技型企業(yè)的支持，科技型中小企業(yè)也是科技創(chuàng)新中最有潛力的一個(gè)群體，科技型中小企業(yè)是科技成果的轉(zhuǎn)換者，也是新興產(chǎn)業(yè)的探路者。
圖片來源：國家稅務(wù)總局
近日，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》，幫助中小企業(yè)挖掘更大的創(chuàng)新潛力。
在此公告中，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式都沒有變化。
該公告對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出了長期性的制度安排，明確了在2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行自行選擇享受此項(xiàng)政策，但是公告同時(shí)規(guī)定2023年度未選擇享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)在以后年度不得再變更享受。
舉個(gè)例子：某企業(yè)2023年2月購置一項(xiàng)價(jià)值800萬的設(shè)備器具，在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠，那么在第二、三、四季度預(yù)繳或2023年度匯算清繳時(shí)仍然可以選擇享受優(yōu)惠；如果該企業(yè)到2023年去辦理2023年度匯算清繳時(shí)仍未選擇享受此優(yōu)惠政策，那么企業(yè)購置的這一項(xiàng)設(shè)備器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。
科技型中小企業(yè)怎樣享受優(yōu)惠政策？
如果科技型中小企業(yè)在2023年入庫登記編號第11位為0，那么企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，年度匯算清繳時(shí)再確定是否能享受該政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)如果想要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，最好是在年初就向科技部門提交自評信息，以便能夠及時(shí)的享受優(yōu)惠政策。
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案依據(jù)
全市稅務(wù)部門和科技部門積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得了顯著成效。
市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作，提出了“一盤棋統(tǒng)籌謀劃，一攬子政策賦能，一體化上下聯(lián)動(dòng)”的貫徹落實(shí)機(jī)制，通過精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠共治，為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展添動(dòng)能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運(yùn)用優(yōu)勢，由市稅務(wù)局牽頭，聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度 促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》，以加大政策落實(shí)力度為重點(diǎn)，以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo)，以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)為支撐，明確了5個(gè)方面15條具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制。2023年度全市共計(jì)851戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額22.4億元。2023年度全市共計(jì)1284戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額42.67億元。
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，支持企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，市科技局始終把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為重要工作抓好抓實(shí)。細(xì)化落實(shí)措施，與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力若干措施》，明確了編制加計(jì)扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個(gè)方面具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制；培育專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，按照《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求，培育了唐山臻實(shí)信息咨詢有限公司、唐山天浩知識產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。組織上述機(jī)構(gòu)主動(dòng)為企業(yè)開展政策解讀、研發(fā)費(fèi)用歸集等服務(wù)，提前介入，提早準(zhǔn)備，保障企業(yè)備案待查資料翔實(shí)規(guī)范；迅速組織異議項(xiàng)目鑒定，對稅務(wù)部門提出的異議項(xiàng)目，按照省辦法的要求，按照管理權(quán)限，迅速組織鑒定活動(dòng)，最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計(jì)扣除政策提供鑒定結(jié)論，幫助稅務(wù)部門做好稅費(fèi)收繳工作；培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入，開展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動(dòng)，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量，提高產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。
來源： 唐山勞動(dòng)日報(bào) 記者 閆妍
【第14篇】服裝企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
減稅降費(fèi)政策操作指南-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
一、適用對象
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受。上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
1.除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
制造業(yè)的范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4754-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。
3.企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
三、操作流程
01 享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存資料如下：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;(4)從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
(8)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳?。
02 辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
03 申報(bào)要求
企業(yè)可以選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
選擇預(yù)繳享受的，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，企業(yè)只需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》有關(guān)欄次即可享受。同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)，但該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。匯算清繳享受時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (a 類，2017 年版)》、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)有關(guān)欄次。研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題如下：
(1)人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。a.接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。c.直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。(2)直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。a.以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。b.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。(3)折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。a.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
b.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。a.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
b.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。(6)其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。(7)其他事項(xiàng)。a.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。c.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。d.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。e.國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
04 相關(guān)規(guī)定
(1)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
(2)企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。(3)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(4)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
四、有關(guān)問題
01.我們是一家紡織企業(yè)，原來享受75%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽說今年國家對制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化?
答：按照原來的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在允許據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的75%在稅前加計(jì)扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，進(jìn)一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
02. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，具體應(yīng)該如何計(jì)算加計(jì)扣除?
答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)區(qū)分為費(fèi)用化和資本化兩種情況分別計(jì)算加計(jì)扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。就你公司的情況而言，假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，且全部符合加計(jì)扣除的條件，則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，允許在稅前再加計(jì)扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
03. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn)，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答：該項(xiàng)優(yōu)惠政策對無形資產(chǎn)形成的時(shí)間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn)，在2023年12月31日以前可以按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷;2023年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設(shè)該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，且分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計(jì)算，每年多減稅6200多元。
04.這次新的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定。如果未來國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
05. 我公司既生產(chǎn)服裝，同時(shí)也從事其他類型的業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎?
答：考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時(shí)，按照收入指標(biāo)來界定。具體是：享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上，則在2023年你公司的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;如果你公司生產(chǎn)服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計(jì)扣除，但可以按75%的比例加計(jì)扣除，負(fù)面清單行業(yè)除外。
06. 我公司從事多業(yè)經(jīng)營，在判斷是否符合制造業(yè)條件時(shí)，收入總額的口徑如何掌握?
答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
07. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年研發(fā)形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎?
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
不論無形資產(chǎn)的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當(dāng)年制造業(yè)收入占比超過50%，即可對無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年對該項(xiàng)無形資產(chǎn)只能按175%的比例在稅前攤銷;如果2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。
08. 原來研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽說現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的?
答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
09. 我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，想在預(yù)繳階段享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，需要滿足哪些要求?
答：企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年10月份辦理第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)預(yù)繳申報(bào)前，根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)，并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關(guān)規(guī)定處理。
10. 我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號)第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號)第四條規(guī)定，負(fù)面清單企業(yè)，是指以負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
11. 我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定，請問在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
12. 是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照100%的比例加計(jì)扣除?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計(jì)扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
13. 制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?
答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
【第15篇】委托其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用嗎
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)、銷售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低60％。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用包括哪些？
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用，具體包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用資本化是什么？
研發(fā)費(fèi)用資本化是指企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿足特定條件時(shí)予以資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的過程。而企業(yè)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入當(dāng)期損益。
高新技術(shù)企業(yè)涉及哪些領(lǐng)域？
高新技術(shù)企業(yè)涉及的領(lǐng)域包括電子信息技術(shù)、航空航天技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)以及高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。
研發(fā)費(fèi)用屬于什么會(huì)計(jì)科目？
研發(fā)費(fèi)用屬于成本類會(huì)計(jì)科目，分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。開發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)的成本；不符合的則計(jì)入當(dāng)期損益。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅局查
什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)
研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
加計(jì)扣除的比
1.企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(公告2023年第6號)規(guī)定：
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
除列舉的負(fù)面清單行業(yè)外的納稅人，在2023年12月31日之前，可以按照財(cái)稅〔2018〕99號文件規(guī)定，按75%的比例加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。
2.制造業(yè)企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(公告2023年第13號)規(guī)定：
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
3.科技型中小企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(公告2023年第16號)規(guī)定：
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2023年第40號)對上述各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用扣除項(xiàng)目包含的具體內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范。
1.人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(1)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;
技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
外聘研發(fā)人員(包括勞務(wù)派遣形式)，無論是按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用(勞務(wù)費(fèi))，還是直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用(工資薪金、福利)，均納入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。
符合條件的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)支出屬于可加計(jì)扣除范圍，但享受加計(jì)扣除的股權(quán)激勵(lì)支出需要符合稅務(wù)總局2023年第18號公告規(guī)定的條件。
2.直接投入費(fèi)用
指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。但材料費(fèi)用實(shí)際發(fā)生和產(chǎn)品對外銷售不在同一個(gè)納稅年度的，不必追溯到材料費(fèi)用實(shí)際發(fā)生年度沖減研發(fā)費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。加速折舊費(fèi)用的歸集方法為就稅前允許扣除的折舊部分(稅收折舊)計(jì)算加計(jì)扣除，既不是會(huì)計(jì)核算的折舊額，也不是按照會(huì)計(jì)、稅收折舊額孰小原則確定加計(jì)扣除額。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
無形資產(chǎn)縮短攤銷年限的攤銷費(fèi)用歸集方法，與固定資產(chǎn)加速折舊的歸集方法保持一致，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
其他相關(guān)費(fèi)用采取限額加計(jì)扣除的方式，其費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
其他相關(guān)費(fèi)用怎樣加計(jì)扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(總局公告2023年第28號)第三條規(guī)定：
自2023年度開始，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
企業(yè)按照以下公式計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和÷(1-10%)×10%
“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指上述 “人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。
“其他相關(guān)費(fèi)用”扣除規(guī)則是，當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的支出，在會(huì)計(jì)核算上分為費(fèi)用化研發(fā)支出和資本化研發(fā)支出兩種。
所謂“費(fèi)用化研發(fā)支出”，指研發(fā)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益，在發(fā)生年度一次性稅前扣除;
而“資本化研發(fā)支出”，指相關(guān)研發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可供使用狀態(tài)時(shí)起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。
如果企業(yè)研發(fā)費(fèi)用同時(shí)涉及費(fèi)用化支出和資本化支出，該如何計(jì)算？
首先需要對形成無形資產(chǎn)的資本化中的“其他相關(guān)費(fèi)用”進(jìn)行剝離調(diào)整，進(jìn)而對可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”分期攤銷。
舉個(gè)例子
某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為800萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為120萬元，全部費(fèi)用化;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為1000萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為180萬元，全部資本化，該項(xiàng)目在2023年形成無形資產(chǎn)。
對于本案例資本化中的“其他相關(guān)費(fèi)用”可按照下列“四步法”進(jìn)行剝離調(diào)整：
第一步：
按當(dāng)年全部費(fèi)用化項(xiàng)目和當(dāng)年結(jié)束的資本化項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)年全部項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
匯總計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額：(800+1000)÷(1-10%)×10%=200(萬元)。
第二步：
按孰小原則，比較“其他相關(guān)費(fèi)用”限額與其實(shí)際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額。
a和b兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為200萬元，實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”為300萬元(120+180)，應(yīng)按限額200萬元加計(jì)扣除。
第三步：
用可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額除以全部項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出可加計(jì)扣除比例。
計(jì)算出全部項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”比例：200÷300=66.67%。
第四步：
用可加計(jì)扣除比例乘以每個(gè)資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出單個(gè)資本化項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”，與該項(xiàng)目其他可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用一并在以后年度攤銷。
計(jì)算b項(xiàng)目中資本化費(fèi)用中可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”：180×66.67%=120(萬元)，超出的60萬元(180-120)部分不允許加計(jì)扣除。
經(jīng)過上述四個(gè)步驟，計(jì)算出b項(xiàng)目資本化形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用中可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”后，b項(xiàng)目可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總金額為1000+120=1120(萬元)。而a項(xiàng)目可加計(jì)扣除的費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用為800+120×66.67%=880(萬元)，可在當(dāng)期一次性加計(jì)扣除。
