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研發(fā)費(fèi)用設(shè)備折舊加計(jì)扣除(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):53

研發(fā)費(fèi)用設(shè)備折舊加計(jì)扣除

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用設(shè)備折舊加計(jì)扣除

a高新技術(shù)企業(yè)(制造企業(yè))2023年12月份購進(jìn)一臺儀器,當(dāng)月取得發(fā)票,當(dāng)月投入使用,入賬價值100萬元,該設(shè)備專門用于rd01項(xiàng)目的研發(fā)。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部公告2023年第28號明確,高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

因此,a公司購進(jìn)的儀器可在2023年一次扣除100萬元,并且加計(jì)扣除100萬元。

現(xiàn)在的問題是:該設(shè)備用于研發(fā),則該儀器2023年研發(fā)加計(jì)扣除金額是100萬元,還是200萬元?

顯然,答案應(yīng)當(dāng)是100萬元。購進(jìn)設(shè)備用于研發(fā),其折舊金額可計(jì)入相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目扣除并且加計(jì)扣除,實(shí)務(wù)中,納稅人可能存在賬載的折舊與稅收折舊金額不一致的情況,2023年40號公告明確,“企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?!保簿褪钦f,會計(jì)折舊金額與稅收金額不一致的情況下,用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,其折舊的扣除金額與稅收金額不一致的情況下,可按稅收金額扣除及加計(jì)扣除。

40號公告表達(dá)的非常清楚,可加計(jì)扣除的是折舊的稅收金額,不包含折舊稅收金額的加計(jì)扣除金額,折舊的加計(jì)扣除金額不是折舊扣除金額。

a公司購進(jìn)設(shè)備如選擇一次扣除,則該設(shè)備折舊的稅收金額是100萬元,用于研發(fā),加計(jì)扣除100萬元。當(dāng)然,由于該設(shè)備符合2023年28號公告規(guī)定,因此,可另外再加計(jì)扣除10萬元。

所以,a公司購進(jìn)的這臺儀器可在2023年扣除的金額是:購進(jìn)支出一次性扣除100萬元、一次扣除再加計(jì)扣除100萬元、用于研發(fā)再加計(jì)扣除100萬元。

依據(jù):

?《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)

三、折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

【第2篇】2023研發(fā)費(fèi)用歸集表

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證流程較繁瑣,需多部門協(xié)同配合,準(zhǔn)備周期長,而且從近兩年高企評審情況來看,整體趨于嚴(yán)格,建議2023年擬申請高企的企業(yè)提早做好規(guī)劃。研發(fā)費(fèi)用歸集歷來是高企申報過程中,涉及部門最多、難度最大的工作,同時稅務(wù)局對加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用每年20%核查率,也對研發(fā)費(fèi)用輔助賬提出了更高的要求,下面一些常見問題需要在實(shí)踐中加以重視。

1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報告與公司實(shí)際情況有出入。很多申報企業(yè)都是申報當(dāng)年來突擊補(bǔ)充前三年的立項(xiàng)報告,只是簡單的依據(jù)研發(fā)成果來倒推、規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目,根本無法確切反應(yīng)公司真實(shí)的研發(fā)活動情況。這就造成了評審專家看見的研發(fā)立項(xiàng)報告與企業(yè)科技成果之間存在較大差異。這種情況專家可能會否決研發(fā)項(xiàng)目,從而否決研發(fā)費(fèi),造成研發(fā)費(fèi)比例不達(dá)標(biāo)。建議措施:申報實(shí)踐中,每年根據(jù)科技成果、加計(jì)扣除按時完成立項(xiàng)、驗(yàn)收、結(jié)算工作,做到資料、數(shù)據(jù)、時間真實(shí)一致;需要補(bǔ)充立項(xiàng)報告必須與技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門積極溝通,從研發(fā)立項(xiàng)報告內(nèi)容、驗(yàn)收、總結(jié)、結(jié)算等要盡量符合企業(yè)實(shí)際情況。

2.申報高企時的研發(fā)項(xiàng)目與過去三年中加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目不一致。理論上,研發(fā)活動發(fā)生研發(fā)費(fèi)即定數(shù),不會也無法改變,因此申報高企時,研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)該與過去三年申報加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目保持一致。當(dāng)然,申報高企時研發(fā)費(fèi)用,口徑上大于加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。建議措施:企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用必須“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表(a104000期間費(fèi)用明細(xì)表)、企業(yè)財(cái)務(wù)報表、研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)報告中的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致。這是評審機(jī)構(gòu)一致在推動的“三表一致”工作,申報企業(yè)應(yīng)該積極、盡量向這個方向靠攏。

3.項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用起止時間與立項(xiàng)報告書中不一致。某一研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用起止時間與立項(xiàng)報告書中的項(xiàng)目起止時間不一致,一般來說,有以下幾種可能:

(1)立項(xiàng)報告書未能及時更新;如項(xiàng)目延期、項(xiàng)目由于特殊原因提前終止等;

(2)財(cái)務(wù)歸集錯誤不同研發(fā)項(xiàng)目之間未能有效區(qū)分。

4.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對人員人工的歸集常見問題。

(1)企業(yè)高層管理人員是否能被認(rèn)定為科技人員?這個需要依據(jù)實(shí)際情況而定,如果該高層管理人員是專門負(fù)責(zé)研發(fā)管理的,那就可以認(rèn)定為科技人員;如果身兼數(shù)職,又是銷售又是管理人員,那只能列為輔助人員,該高層人員人工費(fèi)用不能全部歸入研發(fā)費(fèi)用里。

(2)科技人員身兼數(shù)職,或者從事多個研究開發(fā)項(xiàng)目如何歸集?對于研發(fā)人員人工費(fèi)用歸集主要是專職研發(fā)人員和多用途人員的分?jǐn)偂W詈玫姆謹(jǐn)偡椒ň褪歉鶕?jù)各個科技人員的工時進(jìn)行分?jǐn)?。多用途人員指的是既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的員工,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)對此其實(shí)并沒有明確規(guī)定,科技人員工資聚焦范圍是從事研發(fā)活動的人員;按照稅務(wù)總局公告2023年40號,多用途人員需按照實(shí)際工時占比等方法進(jìn)行分?jǐn)?,未分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除??紤]到高企認(rèn)定和研發(fā)加計(jì)的核算特點(diǎn),對于多用途人員(非專職研發(fā)人員)為研發(fā)活動提供服務(wù)的,如能提供分配入研發(fā)費(fèi)用人工部分的合理分配依據(jù),該部分費(fèi)用可列入高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用人工。

(3)研究項(xiàng)目有生產(chǎn)車間人員參與,如何歸集研發(fā)費(fèi)?部分項(xiàng)目研發(fā)的小時中試階段需要生產(chǎn)車間的熟練工人參與,那么車間人員作為研發(fā)輔助人員,在參與項(xiàng)目試驗(yàn)期間的人工費(fèi)用是可以歸入研發(fā)費(fèi)的。歸集的依據(jù)及佐證資料包括,人員的工時證明,排班表、考勤記錄、工資單等,佐證資料與科技人員情況表、科技人員名冊保持一致性。

(4)人員費(fèi)過大或過小,與科技人員平均后不合理如何處理?研發(fā)費(fèi)人員人工費(fèi)用歸集沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),沒有具體的占比合理要求,具體多少視不同企業(yè)實(shí)際情況而定。如果企業(yè)是從事新材料的,研發(fā)人員人工費(fèi)用主要在15%左右才是合理的,主要投入還是原材料;如果作為一個電子信息類的企業(yè),人員都是從事軟件研發(fā),人工費(fèi)占研發(fā)費(fèi)的比例超過80%都是合理的。而在國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審中,專家發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)科技人員數(shù)量和研發(fā)期間平均人員數(shù)量不一致。一種情況是,申報企業(yè)研發(fā)費(fèi)明細(xì)表中發(fā)現(xiàn)科技人員月均工資比企業(yè)全體人員月均工資還要低;比如,企業(yè)月人均工資五千元而科技人員月均工資才三千元,這就很可能是因?yàn)槠髽I(yè)虛增科技人員而攤薄了研發(fā)人員工資。還有一種情況是,申報企業(yè)科技人員人均工資比企業(yè)人均工資高兩倍甚至三倍,那就有可能是把高層管理人員的工資全數(shù)計(jì)入研發(fā)費(fèi)從而虛增了研發(fā)費(fèi)。以上情況都需要避免,在申報過程中,我們應(yīng)該通過核算檢查研發(fā)費(fèi)的人員費(fèi)用合理性,減少被否決的風(fēng)險。

5.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對直接投入費(fèi)用的歸集常見問題。

1)研發(fā)原材料的領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用的區(qū)分。企業(yè)的原材料領(lǐng)用,一般來講,企業(yè)的領(lǐng)料單上就需要能夠清晰地體現(xiàn)出來研發(fā)領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用,甚至研發(fā)領(lǐng)料單需上都應(yīng)該體現(xiàn)是具體哪一個研發(fā)項(xiàng)目。現(xiàn)實(shí)工作中,企業(yè)對原材料都采取分?jǐn)偟姆绞綒w集,這是不合理的。

(2)燃料及動力費(fèi)等支出不能直接歸集,應(yīng)如何劃分?很多企業(yè)的水表電表只有一個,那發(fā)生費(fèi)用之后就必須在生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)以及相關(guān)的銷售費(fèi)用中分?jǐn)?。那么企業(yè)需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?,有按原材料的消耗為?quán)數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偟?,也有以研發(fā)部門的占地或使用面積進(jìn)行分?jǐn)?,也有的企業(yè)以研發(fā)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)?,這些參數(shù)只要是合理的,都是可以的。

(3)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的開模、定型費(fèi)用是否能全部為研發(fā)費(fèi)用?部分企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的開模、定型費(fèi)用全部作為研發(fā)費(fèi)用,導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)的直接投入非常大,而且有的企業(yè)把這些開模、定型費(fèi)用全部拿去加計(jì)扣除了。其實(shí)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,研究階段屬于研發(fā),開發(fā)階段應(yīng)該計(jì)入成本,所以研究階段和開發(fā)階段應(yīng)該很清晰地劃分,企業(yè)如果有大量的開模定型費(fèi)用,全部歸入研發(fā)費(fèi)還是需要謹(jǐn)慎處理的。

(4)直接投入絕對金額和比例過高。直接投入的多少視企業(yè)行業(yè)、領(lǐng)域、實(shí)際研究內(nèi)容等情況而定,沒有固定的標(biāo)準(zhǔn),就和企業(yè)人員人工費(fèi)同理。軟件企業(yè)的直接投入可能就只是一點(diǎn)點(diǎn)水電費(fèi)、房租物業(yè)費(fèi),而材料型企業(yè)、工藝研究型企業(yè)的直接投入可能就會相對的高一些。

(5)研發(fā)材料的領(lǐng)用與研發(fā)內(nèi)容或與研發(fā)期間不匹配。部分項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題了,但是財(cái)務(wù)仍在結(jié)題之后列支了許多費(fèi)用;有的企業(yè)立項(xiàng)研發(fā)軟件的,而該項(xiàng)目卻歸集了大量原材料,這就是研發(fā)核算不準(zhǔn)確的問題。

6.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用的歸集常見問題。

1)用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過500萬的,不再分年度計(jì)算折舊,一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,是否確認(rèn)直接投入?《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)文件中,關(guān)于直接投入費(fèi)用定義是,指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。折舊費(fèi)用是用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。因此,新購進(jìn)用于研究開發(fā)活動的單位價值不超過500萬的儀器設(shè)備,一次性計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用的,不應(yīng)當(dāng)計(jì)入“直接投入”,而是計(jì)入“折舊費(fèi)用”。

(2)折舊費(fèi)用占公司總折舊費(fèi)比例過高或過低。折舊費(fèi)用占公司總折舊費(fèi)比例過高,存在研發(fā)費(fèi)用擠占生產(chǎn)成本嫌疑,另本應(yīng)資本化的設(shè)備全額進(jìn)入了研發(fā)費(fèi)用。是不是所有研發(fā)活動都會用到研發(fā)設(shè)備?實(shí)踐中是不能一概而論的,但部分專家認(rèn)為沒有研發(fā)設(shè)備是不正常的,因此對于某些研發(fā)活動,不使用研發(fā)設(shè)備的,應(yīng)該寫情況說明,闡述清楚。應(yīng)該會用到研發(fā)設(shè)備,但賬面沒有,應(yīng)該提供合理解釋。比如某軟件開發(fā)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用專審報告中未披露折舊攤銷費(fèi)用,那么需要附上說明寫清楚研發(fā)設(shè)備主要是電腦,由于金額小,均在采購時一次性計(jì)入成本費(fèi)用中。

(3)生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器折舊費(fèi)處理問題。折舊費(fèi)的發(fā)生要與研發(fā)項(xiàng)目有相關(guān)性。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,應(yīng)按實(shí)際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費(fèi)用。

7.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對其他費(fèi)用的歸集常見問題。

(1)列支與研發(fā)項(xiàng)目不直接相關(guān)的中介代理費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研究開發(fā)保險費(fèi)等。

(2)是否包括研發(fā)人員的福利費(fèi)和餐費(fèi)。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2013]70號)規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險(放心保)費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。因此,歸集高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用時可以同口徑比照執(zhí)行,但福利費(fèi)、餐費(fèi)不屬于上述范圍內(nèi),支付給研發(fā)人員的福利費(fèi)、餐費(fèi)不得歸集高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中。

(3)列支了不屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的、與研發(fā)內(nèi)容不直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、產(chǎn)品宣傳費(fèi)或銷售費(fèi)用等。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用形成產(chǎn)品的不能加計(jì)扣除

問:墨子老師,您好!我們公司從2023年開始投入研發(fā)多種新項(xiàng)目,其中大部分的研發(fā)沒有形成成果。請問未形成成果的研發(fā)費(fèi)用是否依然可以加計(jì)扣除?

答:感謝您的提問!允許企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的目的是為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動。根據(jù)財(cái)稅[2015]119號規(guī)定,研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)分為研究階段與開發(fā)階段。所以,企業(yè)從事研發(fā)活動不管是否形成研究成果,研發(fā)費(fèi)用均可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

【第4篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用留存?zhèn)洳橘Y料

1、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意是否屬于委外研發(fā)活動。

注意:委托研發(fā)指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項(xiàng)目。委托人以支付報酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。委托項(xiàng)目的特點(diǎn)是研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

2、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意80%的扣除限制。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。

3、?委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意誰享受加計(jì)扣除。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。注意:無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

4、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意獨(dú)立交易原則。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

5、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

參考:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)規(guī)定,委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料:

1. 委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2. 委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4. 從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

6. 企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告,明確2023年匯算清繳開始,研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳?,而留存?zhèn)洳橘Y料仍有“經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同”此條款。

6、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意是否擁有了產(chǎn)品所有權(quán)。

注意:委托外部研究開發(fā)費(fèi)用可以歸入研發(fā)費(fèi)用,享受加計(jì)扣除政策,但是要注意什么是委外研發(fā)費(fèi)用,沒有產(chǎn)品所有權(quán)的,不屬于研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。

7、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意委外合同誰來認(rèn)定登記。

參考:根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》(國科發(fā)政字〔2000〕63號)第六條規(guī)定,未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。

注意:據(jù)此,委外研發(fā)合同須申請認(rèn)定登記后才能享受加計(jì)扣除。委托境內(nèi)技術(shù)合同必須由受托方辦理登記。委托合同經(jīng)當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場管理辦公室認(rèn)定,并取得了《技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動的受托方在國外,不受我國相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此財(cái)稅〔2018〕64號文件對此進(jìn)行了調(diào)整,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記。由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體,科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì),避免雙重登記。

8、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意取得的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票開具的稅率問題。

注意:受托方對符合免稅條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)開具稅率欄次為“免稅”的普通發(fā)票,而不是選擇的“0”稅率。

參考:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。

2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

9、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

支出發(fā)生:

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-——xx委托研發(fā)項(xiàng)目

貸:銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn):

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-——xx委托研發(fā)項(xiàng)目

10、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意加計(jì)扣除的比例是75%還是100%。

注意:企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。上述稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。比如:甲公司是一家制造企業(yè),委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā),全部的研發(fā)費(fèi)用是100萬,那么就按照100*80%=80萬元計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,按照80萬元比例加計(jì)扣除。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定:從2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

作者:郝守勇

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除

以下活動不適用稅前加計(jì)扣除

r&d成果應(yīng)用不具有創(chuàng)造性特性,決定了該類活動在研發(fā)活動產(chǎn)生的費(fèi)用不能加計(jì)扣除。關(guān)于這一點(diǎn),我們在相關(guān)涉稅規(guī)定上可看出一些端倪?!敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一(二)明確規(guī)定下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

以下行業(yè)不適用加計(jì)扣除

財(cái)稅〔2015〕119號文列舉了幾個不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè),以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準(zhǔn),并隨之更新。在負(fù)面清單里類型的行業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務(wù)時,應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。在計(jì)算收入總額時,應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性,稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會計(jì)收入,重點(diǎn)關(guān)注稅會收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計(jì)算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

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【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時間

10月納稅申報期是月度、季度申報并行的“大征期”,中國稅務(wù)報新媒體收到了一些網(wǎng)友的留言咨詢,我們整理了相關(guān)熱點(diǎn)問答,看看對您有沒有幫助~~

10月納稅申報期順延至10月25日

請合理安排時間

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歡迎留言告訴我們

來源:中國稅務(wù)報

制圖:劉耘

責(zé)任編輯:宋淑娟 張?jiān)?010)61930016

【第7篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)費(fèi)用

日前發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出,實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2023年的政府工作報告提出,延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策,將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%,用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。3月15日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出,盡快實(shí)施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策,縮短結(jié)算期限,讓企業(yè)當(dāng)年有感。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除迅速成為納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除您了解嗎?網(wǎng)友關(guān)心的熱點(diǎn)問題有這些↓↓↓

一什么是“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)規(guī)定:企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號),研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍如下:

1.人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 2.直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 3.折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%

三哪些行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不能稅前加計(jì)扣除?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號),不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

四企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠,在年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)報送哪些資料?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)規(guī)定:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備,其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

本辦法適用于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作。

來源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、中國稅網(wǎng)等|綜合編輯

責(zé)任編輯:張?jiān)?(010)61930078

【第8篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

問:2023年企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第9篇】有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的考題

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01涉稅點(diǎn)

q:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%?

a: 1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報年報表?

a: 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,其中,企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,填報完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會自動帶入表a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》對應(yīng)行次。

03涉稅點(diǎn)

q:我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,但是若是季度預(yù)繳沒有享受的,能否匯繳的時候一起享受?

a: 按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號),2021 年,企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。

04涉稅點(diǎn)

q:虧損的企業(yè),能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

a: 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)期是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除。

05涉稅點(diǎn)

q:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中,允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員?

a: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

06涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?

a: 不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,是否可以同時享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

08涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?

a: 一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)第一條規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。因此,企業(yè)委托境外個人研發(fā)項(xiàng)目,該筆委托研發(fā)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

09涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)同時符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時享受?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定,《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。因此,如果企業(yè)同時符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時享受。

10涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷?

a: 不可以。一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)第三條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條第(五)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

11涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號) 第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策:企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

12涉稅點(diǎn)

q:對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號) 第二條第2項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

13涉稅點(diǎn)

q:1企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號) 第二條規(guī)定,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā),數(shù)字動漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

14涉稅點(diǎn)

q:不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

a: 一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第四條規(guī)定,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。娛樂業(yè)。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第四條規(guī)定,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

15涉稅點(diǎn)

q:實(shí)行核定征收的居民企業(yè),可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?

a: 不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第五條第1項(xiàng)規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

16涉稅點(diǎn)

q:不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實(shí)際經(jīng)營情況來確定?

a: 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時,稅務(wù)登記證行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門對其行業(yè)進(jìn)行修改,并對稅務(wù)登記證經(jīng)營范圍進(jìn)行同步修改,稅費(fèi)種登記信息也應(yīng)同步修改,減少涉稅風(fēng)險。

17涉稅點(diǎn)

q:委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)?

a: 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)況。因此,只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。

18涉稅點(diǎn)

q:a公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2023年從事于一項(xiàng)發(fā)明專利的研發(fā),該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi),請問該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

a: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總公告2023年第40號)規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書料費(fèi)資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi),因此,不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

19涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總公告2023年第40號)規(guī)定:

“一、人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。六、其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?!币虼耍邪l(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

20涉稅點(diǎn)

q:公司在2023年有多個研發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)該如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額?

a: “其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算:國家稅務(wù)總局公告2023年第28號將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬元。兩個項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。來源:郝老師說會計(jì)、中國會計(jì)視野

end

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加速折舊

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法??蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

由于固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的財(cái)稅差異,應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定,所得稅應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本原理是企業(yè)所得稅費(fèi)用應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,計(jì)算暫時性差異,據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。

例:亞光公司2023年12月15日購進(jìn)專門用于研發(fā)的a設(shè)備,不含稅價600萬元,取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)為一般納稅人,該研發(fā)設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會計(jì)上按直線法計(jì)提折舊,稅法上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅率為25%,2023年取得高新技術(shù)企業(yè)資格,可以享受15%優(yōu)惠稅率。假設(shè)該公司每年會計(jì)利潤均為300萬元,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

會計(jì)分錄如下:(單位:萬元,下同)

1.2023年購進(jìn)設(shè)備

借:固定資產(chǎn)——a設(shè)備 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

貸:銀行存款等702

2.2023年,會計(jì)每年計(jì)提折舊=600÷5=120(萬元)

借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120

貸:累計(jì)折舊120

期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

借:管理費(fèi)用 120

貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 120

納稅調(diào)整:稅務(wù)上按年數(shù)總和法計(jì)提折舊=600×5÷(1+2+3+4+5)=200(萬元)。折舊產(chǎn)生的財(cái)稅差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200-120=80(萬元);另外,研發(fā)費(fèi)用可以享受50%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60(萬元)。

應(yīng)納稅額=(300-80-60)×25%=40(萬元)

a設(shè)備期末賬面價值=600-120=480(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=600-200=400(萬元),前者大于后者80萬元,屬于應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80×25%=20(萬元)。

借:所得稅費(fèi)用60

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 40

遞延所得稅負(fù)債 20

3.2023年折舊及研發(fā)費(fèi)的會計(jì)分錄同2023年。

納稅調(diào)整:稅務(wù)上計(jì)提折舊=600×4÷(1+2+3+4+5)=160(萬元)。折舊產(chǎn)生的財(cái)稅差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=160-120=40(萬元),研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為60萬元。

應(yīng)納稅額=(300-40-60)×25%=50(萬元)

a設(shè)備期末賬面價值=480-120=360(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=400-160=240(萬元),前者大于后者120萬元,屬于應(yīng)納稅暫時性差異,遞延所得稅負(fù)債科目期初余額為20萬元,還應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×25%-20=10(萬元)。

借:所得稅費(fèi)用 60

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50

遞延所得稅負(fù)債 10

4.2023年折舊及研發(fā)費(fèi)的會計(jì)分錄同2023年。

納稅調(diào)整:稅務(wù)上計(jì)提折舊=600×3÷(1+2+3+4+5)=120(萬元)。會計(jì)與稅務(wù)計(jì)提的折舊金額相同,不作納稅調(diào)整,研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為60萬元。

應(yīng)納稅額=(300-60)×25%=60(萬元)

a設(shè)備期末賬面價值=360-120=240(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=240-120=120(萬元),前者大于后者120萬元,屬于應(yīng)納稅暫時性差異。2023年以后適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,遞延所得稅負(fù)債賬面余額=120×15%=18(萬元),該科目的期初余額為30萬元,應(yīng)沖回遞延所得稅負(fù)債=30-18=12(萬元)。

借:所得稅費(fèi)用48

遞延所得稅負(fù)債12

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅60

5.2023年折舊及研發(fā)費(fèi)的會計(jì)分錄同2023年。

納稅調(diào)整:稅務(wù)上計(jì)提折舊=600×2÷(1+2+3+4+5)=80(萬元)。折舊產(chǎn)生的財(cái)稅差異應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-80=40(萬元),研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為60萬元。

應(yīng)納稅額=(300+40-60)×25%=70(萬元)

a設(shè)備期末賬面價值=240-120=120(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=120-80=40(萬元),前者大于后者80萬元,屬于應(yīng)納稅暫時性差異。遞延所得稅負(fù)債賬面余額=80×15%=12(萬元),該科目的期初余額為18萬元,應(yīng)沖回遞延所得稅負(fù)債=18-12=6(萬元)。

借:所得稅費(fèi)用64

遞延所得稅負(fù)債6

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅70

6.2023年折舊及研發(fā)費(fèi)的會計(jì)分錄同2023年。

納稅調(diào)整:稅務(wù)上計(jì)提折舊=600×1÷(1+2+3+4+5)=40(萬元)。折舊產(chǎn)生的財(cái)稅差異應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-40=80(萬元),研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為60萬元。

應(yīng)納稅額=(300+80-60)×25%=80(萬元)

a設(shè)備期末賬面價值=計(jì)稅基礎(chǔ)=0,無暫時性差異,應(yīng)沖回遞延所得稅負(fù)債余額12萬元。

借:所得稅費(fèi)用 68

遞延所得稅負(fù)債 12

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 80。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!

【第11篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

@所有財(cái)務(wù)人員:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新政策匯總,收藏備查

研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,也是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,這個優(yōu)惠力度還是蠻大的,因此,對于企業(yè)的納稅申報工作也是至關(guān)重要的,所以說這也就要求我們財(cái)務(wù)人員要及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策,這樣也就不會在涉稅工作的處理上出錯!

一、研發(fā)活動的含義

二、一般企業(yè)、制造型企業(yè)及科技型中小企業(yè)涉及的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

三、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)要求

四、不適用稅前加計(jì)扣除的活動匯總

五、不適用稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用說明

六、這6類研發(fā)費(fèi)用允許扣除

6.1人員人工費(fèi)用

6.2直接投入費(fèi)用

6.3折舊費(fèi)用

6.4無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

6.5新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

6.6其他相關(guān)費(fèi)用

七、委托研發(fā)

八、更多研發(fā)加計(jì)扣除的規(guī)定

九、扣除程序規(guī)定

十、研發(fā)輔助賬

來源:思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

上面就是關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的全部內(nèi)容了,更多財(cái)稅小知識關(guān)注我哦!

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

相關(guān)問答

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)具體指的是哪一張表,具體怎樣填寫?

納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類、2023年版)》中查詢該表單,表單名稱為《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,編號為a107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人,可根據(jù)表單的填報說明填寫;選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式)》填寫說明第(九)項(xiàng)規(guī)定,選擇對應(yīng)項(xiàng)目填寫。

來源:國家稅務(wù)總局

編發(fā):國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核:邢盟政

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)政策宣講資料

全省科技周活動啟動以來,市場科技活動“播”不停。“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策是政府促進(jìn)企業(yè)研發(fā)活動的重要政策工具,今年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報工作即將開啟,為了更好的服務(wù),6月22日,鄭州技術(shù)交易市場特別邀請鄭州市科技局信息中心副主任、生產(chǎn)力促進(jìn)中心主任助理溫波舉行“鄭州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策宣講直播活動。

直播中,溫波首先圍繞稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎補(bǔ)等企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策做詳細(xì)解讀并進(jìn)行案例分享;隨后就如何申報、項(xiàng)目鑒定等操作實(shí)務(wù),對河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)做了系統(tǒng)展示,并進(jìn)行解析指導(dǎo)。

最后,溫波還特別針對項(xiàng)目研發(fā)立項(xiàng)、新產(chǎn)品開發(fā)模式等企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)問題逐一進(jìn)行解讀,幫助企業(yè)更好的了解、推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠享受。整場宣講活動,內(nèi)容詳實(shí),針對性、實(shí)操性非常強(qiáng),受到熱烈歡迎,共吸引近500名高校院所、新研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等有關(guān)人員在線收看。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除“要點(diǎn)變化”,你知道多少?

申報企業(yè)需要通過科技部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定批準(zhǔn)嗎?

不需要。企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠,無需事前通過科技部門鑒定。另外,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠,也無需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),由企業(yè)在匯算清繳時自行申報,但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行備案,備案不遲于報送年度納稅申報表等相關(guān)資料的時間。

只有高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)才能申請嗎?

并不是。只要適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以,不一定是高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。但是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

請注意,財(cái)稅部門明確規(guī)定:煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類企業(yè)不適用加計(jì)扣除政策哦~

項(xiàng)目研發(fā)失敗也能申請研發(fā)補(bǔ)助!

若項(xiàng)目研發(fā)失敗,成果證明材料改為研發(fā)失敗證明材料,須提供因客觀原因?qū)е率〖笆『髴?yīng)盡職責(zé)的證明材料。所以,項(xiàng)目研發(fā)失敗,仍可享受加計(jì)扣除 。

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用歸集表有哪些

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的歸集仍存有疑問。

因此,在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季,政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手,為大家說一下研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種,而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨(dú)立進(jìn)行研發(fā),并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時,才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何計(jì)算:

如何計(jì)算:

加計(jì)扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

03合作研發(fā)

指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動,而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明,雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計(jì)算:

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

如何計(jì)算:企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)(合作)合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算,并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

算加計(jì)扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān),或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管

如何計(jì)算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表,集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求,委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術(shù)合同,不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計(jì)核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出,而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外,并無過多限制條件。

相關(guān)政策:

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策:

《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

03加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小,主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異,企業(yè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別,避免實(shí)務(wù)處理時出錯,導(dǎo)致錯過了福利。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案資

申報研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要填寫哪些表格?需要事先備案嗎?

解答:

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)第四條規(guī)定:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。因此,申報研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,是不需要事先備案的。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)第二條規(guī)定:企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時,未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定,自2023年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(年度申報),應(yīng)先按規(guī)定填寫《a107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的相關(guān)欄目,然后自動生成《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等相關(guān)表格的相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。

說明:未在第3季度或9月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,不影響年度匯算時的享受。

【第16篇】2023研發(fā)費(fèi)用扣除范圍

干貨分享繼續(xù)--研發(fā)費(fèi)用怎么扣除企業(yè)所得稅?

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,只能在匯算清繳時享受,在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不能享受。

《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99 號)第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間, 再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司符合上述文件中規(guī)定的可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可以按75%在稅前加計(jì)扣除。

好了,今天的內(nèi)容就到這了,你學(xué)“廢”了么,關(guān)注我,每天都是小驚喜

研發(fā)費(fèi)用設(shè)備折舊加計(jì)扣除(16篇)

a高新技術(shù)企業(yè)(制造企業(yè))2022年12月份購進(jìn)一臺儀器,當(dāng)月取得發(fā)票,當(dāng)月投入使用,入賬價值100萬元,該設(shè)備專門用于rd01項(xiàng)目的研發(fā)。財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部公告2022年第28號明確,高…
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