【第1篇】2023研發(fā)費用加計扣除比例
問：2023年企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)點
作為一項激勵企業(yè)創(chuàng)新且實施已久的稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費用加計扣除政策，與政府補助和高新企業(yè)認定等其他優(yōu)惠政策相比，限制條件較少，能夠惠及更多企業(yè)，因此該項政策是我國鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策。
研發(fā)費用加計扣除政策，作為較多國家使用的稅收優(yōu)惠政策，它對企事業(yè)單位的研發(fā)創(chuàng)新具有極大激勵作用。隨著該項政策的適用范圍擴大，適用主體增加，加計扣除比率提升。
不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下政策效應(yīng)的影響
國有企業(yè)和非國有企業(yè)在企業(yè)目標、管理制度、社會責任以及獲取補貼等方面存在較大差異，可能影響企業(yè)對加計扣除政策的利用，最終導(dǎo)致政策對企業(yè)全要素生產(chǎn)率的激勵效果不同。
由于國有企業(yè)的大股東是政府，因此國有企業(yè)更容易獲得政府扶持，從而取得豐富的社會資源，具體表現(xiàn)為：一、國有企業(yè)從金融機構(gòu)獲取融資時限制條件更少，融資成本更低。
由于債權(quán)人會面臨借款無法收回的風險，因此會嚴格綜合評估企業(yè)還款能力，并設(shè)定相應(yīng)的利率水平，而國有企業(yè)的股東是政府，還款能力強，因此國企融資門檻低，利率低；
二、國企承擔著穩(wěn)定社會的責任，當其出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或資不抵債情況時，政府會及時給予企業(yè)補貼，以維持企業(yè)運營，因此將導(dǎo)致企業(yè)缺乏實現(xiàn)技術(shù)進步，提升全要素生產(chǎn)率，從而促進企業(yè)發(fā)展的動力。
研發(fā)創(chuàng)新活動具有較強的外部性，會給企業(yè)帶來較大的風險，而國有企業(yè)肩負保障民生，促進社會穩(wěn)定發(fā)展等重要社會責任，因此國企為更好地承擔責任，
將減少開展具有較大風險的研發(fā)創(chuàng)新活動。國有企業(yè)普遍存在嚴重的代理問題，管理層大多是委任制，要定期被政府考核，因此管理層更注重在職期間企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，以及自己考核指標的完成。
但因創(chuàng)新活動具有較大不確定性，一項研發(fā)創(chuàng)新從開始到創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化利用時間漫長，且耗費資金較多，因此即使有加計扣除政策的刺激，還是無法充分調(diào)動國有企業(yè)管理層創(chuàng)新的積極性。
一般情況下，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)的制度更靈活合理，獲取政府補貼更難，從銀行獲取貸款的門檻更高，受融資約束更大。
在競爭激烈的市場中，創(chuàng)新已成為大部分企業(yè)的核心競爭力，非國有企業(yè)更有動力進行高質(zhì)量研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，合理利用企業(yè)有限資源。
另外，相較于國有企業(yè)與政府有密切的聯(lián)系，非國有企業(yè)更有動機積極響應(yīng)政策與政府建立聯(lián)系獲取更多創(chuàng)新資源。
所以，與國企相比，加計扣除政策可以通過有效地降低企業(yè)創(chuàng)新風險、創(chuàng)新成本，更大程度上激勵非國企進行研發(fā)創(chuàng)新，從而促進非國有企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，實現(xiàn)技術(shù)進步，提升企業(yè)生產(chǎn)效率，最終促進企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。
不同生產(chǎn)要素密集度下政策效應(yīng)的影響
由于在不同生產(chǎn)要素密集度行業(yè)中，企業(yè)研發(fā)投資活動存在較大差異，因此，加計扣除政策對生產(chǎn)要素密集度不同行業(yè)中，企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響效果也有所不同。
政府實施加計扣除政策的目的，是通過增加費用類抵扣降低企業(yè)稅基，增加企業(yè)現(xiàn)金持有量激勵企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動，從而增加企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，合理配置企業(yè)有限資源。
不同要素密集度企業(yè)在資源投入方面存在較大差異，資本密集型企業(yè)，主要是進行固定資產(chǎn)投資，技術(shù)密集型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面的投資相對較高，而勞動密集型企業(yè)則在勞動力方面投入更多。
對于資本密集型企業(yè)來說，固定資產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)水平，對企業(yè)技術(shù)水平和生產(chǎn)成本的高低有強烈影響，而通常其資金實力較強，具備研發(fā)投資的動機和條件。
因此，相較于其他類型企業(yè)，資本密集型企業(yè)會更積極地利用加計扣除政策開展創(chuàng)新活動。
另外，加計扣除政策，還可以在短期內(nèi)使企業(yè)，有節(jié)省的額外資金購買先進設(shè)備，提高企業(yè)技術(shù)水平，從而提高全要素生產(chǎn)率。
相較于其他類型企業(yè)，技術(shù)密集型企業(yè)更重視研發(fā)創(chuàng)新，技術(shù)就是技術(shù)密集型企業(yè)，賴以生存的根本，通常大多數(shù)技術(shù)密集型企業(yè)，也被認定為高新技術(shù)企業(yè)，適用多項優(yōu)惠政策，如15%稅率優(yōu)惠。
因此，單項加計扣除優(yōu)惠政策，對于技術(shù)密集型企業(yè)的影響，并不如資本密集型強烈。
同時，企業(yè)享受多項稅收優(yōu)惠政策時，多項政策對企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率的激勵作用，并不具有“1+1>2”的效果，甚至?xí)a(chǎn)生抵減效應(yīng)。
在我國勞動力成本上升，以及新舊動能轉(zhuǎn)換的背景下，勞動密集型企業(yè)改革勢在必行，因此其可能會積極利用加計扣除政策，進行研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，降低非效率投資，從而提高企業(yè)全要素生產(chǎn)率。
不同市場化程度下政策效應(yīng)的影響
第一，相較于市場化程度低的地區(qū)，市場化程度高的地區(qū)的法律體系更為完善，國家機關(guān)對知識產(chǎn)權(quán)的保護更為有效。
從而使得企業(yè)創(chuàng)新成果更具有排他性，可以有效降低企業(yè)進行研發(fā)取得的創(chuàng)新成果，被其他企業(yè)以較低成本甚至無償占有的風險，提高企業(yè)私人收益和研發(fā)創(chuàng)新的積極性。
第二，在高市場化程度地區(qū)，資本要素市場配置效率高，外部市場環(huán)境較好，企業(yè)從銀行取得借款門檻相對較低，且借款手續(xù)更簡潔到賬更快。
高市場化程度地區(qū)金融機構(gòu)、會計師事務(wù)所等服務(wù)機構(gòu)更多，企業(yè)發(fā)行債券、股票等進行債權(quán)融資和權(quán)益融資更為便利。
從而有效地緩解企業(yè)資金不足問題，促進企業(yè)增加研發(fā)經(jīng)費支出，降低非效率投資。第三，在高市場化程度地區(qū)，創(chuàng)新型人力資本較多，對于促進該地區(qū)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率具有更好的效果。
具體而言，高市場化水平區(qū)域的企業(yè)管理人員素質(zhì)相對較高。因此，企業(yè)管理人員更有遠見，企業(yè)利用加計扣除政策的意愿更高，對于市場的把握更精確，能促進提高企業(yè)投資效率。
經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的勞動要素流動性更高，高技能人才也更為充足。由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力不僅受到企業(yè)本身研發(fā)意愿的影響，也較大程度受企業(yè)研發(fā)人員技能水平的影響。
高市場化區(qū)域公司擁有更多高素質(zhì)的研發(fā)人才，為提高高質(zhì)量的創(chuàng)新產(chǎn)出創(chuàng)造了條件，從而有利于促進企業(yè)提高全要素生產(chǎn)率。
第四，高市場化區(qū)域具有健全的創(chuàng)新激勵機制，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性更高，能夠促進市場上創(chuàng)新資源的融合，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供有利條件，創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境。
總體而言，相較于低市場化程度地區(qū)，在高市場化水平區(qū)域，市場競爭更為激烈，公司的研發(fā)能力、研發(fā)意愿和管理能力更強，企業(yè)利用加計扣除政策加大研發(fā)經(jīng)費支出的積極性更高，有利于企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，最終促進企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。
【第3篇】研發(fā)費用加計扣除稅局核查
研發(fā)費用，作為公司一項特殊費用的存在，不同的公司往往投入大相徑庭，例如目前國內(nèi)熱度比較高的華為，其研發(fā)投入的收入占比10%~15%，近十年累計研發(fā)收入730億美元，投入如此巨大的資金，一方面除了搶占技術(shù)制高點，另一方面在稅務(wù)端，研發(fā)支出可以用來做加計扣除，從而減少企業(yè)的所得稅稅負，但是自從2023年國家加大對研發(fā)費用加計扣除政策力度加大以來，逐步從50%加大到100%，研發(fā)費用加計扣除的政策亂象叢生，成為偷稅逃稅的最大凹地。近期某些稅務(wù)機關(guān)加大了對研發(fā)費用虛假加計扣除政策的打擊力度，引起了社會廣泛的關(guān)注。
研發(fā)費用加計扣除政策亂象叢生的根源是一是為了便利于納稅人享受優(yōu)惠政策，取消了研發(fā)項目的備案審查環(huán)節(jié)；二是所有的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策指引都忽略了對研發(fā)項目的解釋和關(guān)注，也許是稅務(wù)機關(guān)制定政策的人對研發(fā)項目也是一知半解，所以只注重政策的表面現(xiàn)象，在一定程度上忽略了實質(zhì)內(nèi)容。沒有研發(fā)項目，哪里來的研發(fā)費用，沒有研發(fā)費用，哪里來的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。所以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將研發(fā)費用加計扣除的政策落實核查的重點放到研發(fā)項目立項審查環(huán)節(jié)和研發(fā)項目的成效環(huán)節(jié)。
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料明確規(guī)定：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
其中在立項環(huán)節(jié)就說了3點，不要小看這三點，尤其是第一點“自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。”是研發(fā)費用加計扣除審查的重中之重。但是在實際中，尤其是稅源管理部門在審查時走了形式，僅僅審查研發(fā)項目立項的決議文件。這也是政策規(guī)定的留存資料，這也是政策尤其是征管具體規(guī)定的漏洞。研發(fā)項目要立項嘛，立項至少要解決三個關(guān)鍵問題，一是這個研發(fā)項目的可行性；二是這項目要花多少錢（預(yù)算，臨時編制的假預(yù)算，一眼就能看穿；通常就是根據(jù)實際支出補的預(yù)算材料）；三是項目起止時間，尤其是預(yù)計完成時間（止）；四是項目的實際成效。
因此建議在研發(fā)費用加計扣除資料留存中，應(yīng)明確企業(yè)除保存項目立項的決議文件，更應(yīng)該留存決議文件的相關(guān)依據(jù)，比如編制的項目可行性報告，項目可行性報告的論證結(jié)論（須經(jīng)過獨立的第三方論證），研發(fā)項目的預(yù)算等以及最后項目的成效失敗還是形成專利。
【第4篇】如何核實企業(yè)研發(fā)費用
1、歸集的目的不同；
2、研發(fā)活動適用范圍的不同，高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國家重點支持的八大領(lǐng)域，那就是符合的。而加計扣除呢，除了煙草制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個主營業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計扣除優(yōu)惠政策外，其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動均可以實行價值扣除，
3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費用中的其他費用不得超過研發(fā)費用總額的20%。而研發(fā)費用加計扣除當中其他費用不得超過研發(fā)費用總額的10%，并且不包括通訊費。其次就是折舊費用，研發(fā)費用加計扣除當中折舊費用僅包含儀器設(shè)備的折舊費用，不能包含房屋、建筑物這些折舊費用。還有就是用于研發(fā)活動當中的房屋建筑物等不動產(chǎn)的租賃費用，也是不能夠享受加計扣除的。
【第5篇】嚴格落實落實研發(fā)費用加計扣除
國家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第10號
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
三、企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
四、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年5月20日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的政策解讀
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）。現(xiàn)解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么？
2023年，根據(jù)國務(wù)院部署，我局制發(fā)了《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預(yù)繳申報時，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進一步明確。
10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時穩(wěn)定政策預(yù)期，回應(yīng)社會關(guān)切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時點和辦理方式?jīng)]有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預(yù)繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，如何享受？
按照《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結(jié)束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時享受此項優(yōu)惠政策。
【第6篇】研發(fā)費用稅前扣除比例
◎ 科技日報記者 劉垠
近日，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》指出，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
就在一個月前，李克強總理在政府工作報告中提到，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。
那么，什么是加計扣除？比例提高到100%后，企業(yè)究竟能享受到什么實惠？就此，科技日報記者請專家解疑釋惑。
“這是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略下激勵企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措，也是應(yīng)對新冠疫情對實體經(jīng)濟造成不利影響的實招。”中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰說，當前，新冠疫情對中小企業(yè)造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負擔，也能進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入，支撐中小企業(yè)在特殊時期養(yǎng)精蓄銳。
2023年，我國推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費用加計扣除政策；2023年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費用稅前加計扣除。
“此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費用加計扣除比例提至100%，體現(xiàn)了國家對科技型中小企業(yè)的針對性支持。”中國科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者，此舉會進一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本，通過稅收激勵支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，激發(fā)市場主體更強的創(chuàng)新活力。
“加計扣除的核心在于‘加計’，準確來說應(yīng)該是‘加’，即在計算應(yīng)納稅所得額時原本應(yīng)該據(jù)實扣除的‘費用’，現(xiàn)在可以多扣一些?！蔽菏澜鼙硎?，因為費用加計扣除了，應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。研發(fā)費用加計扣除中所說的“扣除”，就是企業(yè)所得稅法提到的“各項扣除”部分，具體為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。
薛薇進一步解釋說，《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》明確，納入研發(fā)的費用包括：人員人工、直接投入、無形資產(chǎn)攤銷、折舊、“三新”（ 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費）、其他相關(guān)費用等。
記者從科技部火炬中心獲悉，截至2023年12月31日，我國科技型中小企業(yè)達到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業(yè)帶來多少實惠？
薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費用投入為200萬元，如按之前75%比例加計扣除，可在稅前實際扣除350萬元；比例提至100%后，可在稅前實際扣除400萬元。這意味著，企業(yè)的加計扣除比例提高了25%，加計扣除額就會提高50萬元，按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來算，企業(yè)相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬元。
“提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策，對減輕中小微企業(yè)的納稅負擔有很大效果?！钡菏澜芴寡?，所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力，還有賴于企業(yè)的盈虧狀況，“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時顯效，這個問題在困難時期尤為凸顯。”
對此，薛薇深有同感。她建議，可以借鑒國外對中小企業(yè)虧損時采取的稅收返還的優(yōu)惠方式，“這實際上把稅收優(yōu)惠變成了財政補貼，中小企業(yè)虧損時也就能立刻得到輸血”。
“建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些，以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力?！蔽菏澜苷f，之前的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，科技型中小企業(yè)認為阻礙創(chuàng)新的最大問題是資金問題，特別是外部資金問題。“我國還可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金，比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果?！彼f道。
編輯：王宇
審核：岳靚
【第7篇】研發(fā)費用加計扣除利
今日看點
什么是加計扣除
申報研發(fā)費用加計扣除的條件
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
哪些活動不適用稅前加計扣除政策
申報研發(fā)費用加計扣除有哪些好處
以下是我為您推送的關(guān)于申報研發(fā)費用加計扣除關(guān)鍵內(nèi)容，您請觀看！
什么是加計扣除
加計扣除是企業(yè)所得稅的一項稅收優(yōu)惠政策，指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除金額。
想要申報研發(fā)費用加計扣除首先企業(yè)要先申請成為科技中小企業(yè)，才能享受研發(fā)費用加計扣除。
科技型中小企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除須同時滿足以下這些條件。
1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
要是符合以上條件的企業(yè)，并同時符合下列條件中的一項，可直接確認為科技型中小企業(yè)。
l 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
l 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
l 企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
l 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
上面我們講了申報研發(fā)費用加計扣除的條件，下面就讓我們一起來看哪些行業(yè)和哪些活動是不適用稅前加計扣除政策的吧！
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
來了老弟，都看到這里了就繼續(xù)往下走吧！
申報研發(fā)費用加計扣除的好處
1、通過研發(fā)費用加計扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。
2、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作，進一步加大研發(fā)的投入來提高創(chuàng)新能力，以提升公司的核心競爭力。
3、通過研發(fā)費用加計扣除的實施，可以幫助梳理公司整體的研究開發(fā)管理情況，完善研發(fā)組織管理體系；提高企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。
4、通過研發(fā)項目的實施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團隊，加強單位的技術(shù)力量。
好了，以上就是小編為大家整理關(guān)于“加計扣除”的一些重要問題，有任何不懂的地方，可在下方留言或私信哦??！小編會一一為您解答。
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除政策宣傳情況
為進一步鼓勵企業(yè)加大科研投入、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，國家稅務(wù)總局趙縣稅務(wù)局堅持以服務(wù)市場主體、優(yōu)化營商環(huán)境為導(dǎo)向，通過廣泛宣傳、精準輔導(dǎo)、定制服務(wù)等多項舉措，著力推進研發(fā)費用加計扣除政策落地落實，為轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添力賦能。
河北萌幫水溶肥料股份有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的專業(yè)水溶肥料制造商和服務(wù)商，擁有多項國家發(fā)明專利，是中國十大新型肥料企業(yè)之一。近年來，河北萌幫水溶肥料股份有限公司積極響應(yīng)國家“減肥增效、生態(tài)友好”的號召，投入大量資金轉(zhuǎn)向技術(shù)更先進、前景更廣闊的“微生物肥料”研發(fā)領(lǐng)域，并興建了新廠房，成立了以生物科技為核心的子公司，伴隨著公司發(fā)展版圖的不斷擴大，資金短缺的矛盾也愈顯突出。
“多虧了稅務(wù)部門及時送來的好政策，2023年三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，讓我們提前享受了研發(fā)費用加計扣除756萬元，一解企業(yè)發(fā)展的燃眉之急。”該公司總經(jīng)理郭興龍難掩興奮地表示，為了搶占新型肥料市場，公司去年推出了新一代生物刺激劑技術(shù)產(chǎn)品——萌幫mbt?技術(shù)，該項技術(shù)前期研發(fā)試驗推廣投入很大，研發(fā)費用加計扣除政策的快速落實，直接為企業(yè)減輕了研發(fā)投入壓力，激發(fā)了企業(yè)繼續(xù)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的積極性。
下一步，趙縣稅務(wù)局將繼續(xù)推進研發(fā)費用加計扣除政策落實效果，進一步優(yōu)化服務(wù)舉措，讓政策紅利充分釋放，為推動轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級注入強勁動力。（通訊員：耿偉茜）
【第9篇】研發(fā)費用計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
1、資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
①資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中 抵扣的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除的金額
②負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。
用公式表示即為：
負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2、暫時性差異
①應(yīng)納稅暫時性差異（當期不交稅，未來多交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
b.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
②可抵扣暫時性差異（當期交稅，未來少交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
b.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
特殊情況舉例： 內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。
（“研發(fā)支出”科目的核算應(yīng)重點關(guān)注） 會計規(guī)定：成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出，除此之外，研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出應(yīng)予費用化計入損益。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的（費用化部分），在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的 50%加 計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。
差異：對于形成無形資產(chǎn)的（資本化部分），其計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加 計 50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認時的差異。
注意：對于這類無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值形成的差異不確認其所得稅影響。 原因：該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影 響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第10篇】屬于研發(fā)費用歸集
近日，國家稅務(wù)總局上海稅務(wù)局更新了“研發(fā)支出”輔助賬表格樣式，較之前的“研發(fā)支出”輔助賬表格來說，該表格增加了兩欄，分別為“會計憑證記載金額”、“稅收口徑歸集金額”。具體樣式如下：
針對這一變化，一些企業(yè)在填寫過程中不可避免的會產(chǎn)生一些疑問，例如兩種歸集金額存在何種差異？企業(yè)又該如何準確進行核算？本文將根據(jù)現(xiàn)行有效的相關(guān)法規(guī)并結(jié)合實務(wù)中的操作經(jīng)驗對此變化做出相應(yīng)解析。
一、研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除三個口徑比較
1、會計核算口徑，由《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范。該口徑下的研發(fā)費用主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。
2、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范。該口徑的研發(fā)費用主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。
3、加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告規(guī)范。該口徑的研發(fā)費用主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
以上三個歸集口徑的范圍依次是：會計口徑大于高新口徑大于加計扣除口徑，實務(wù)中，一般情況下加計扣除的研發(fā)費用通常占高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的60%至70%較為合理。
二、研發(fā)費用核算新要求
2023年6月，財政部《關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號），附件中的一般企業(yè)財務(wù)報表增加了一級科目“研發(fā)費用”?！把邪l(fā)費用”反映企業(yè)進行研發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。
根據(jù)上述三種歸集口徑的差異、研發(fā)費用核算的新要求以及上海市稅務(wù)局對研發(fā)支出輔助賬表格的更新，可以分析出，稅務(wù)機關(guān)在本年度審查研發(fā)費用加計扣除時，可能會要求企業(yè)只有在“研發(fā)費用”項下的費用才允許加計扣除。因此，建議企業(yè)在匯算清繳前，應(yīng)提前將符合加計扣除要求的研發(fā)費用的科目進行調(diào)整，從而避免企業(yè)無法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的風險。
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【第11篇】研發(fā)費用加計扣除的政策解讀
2023年9月13日，稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第28號公告《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》，研發(fā)費用加計扣除又有了更大優(yōu)惠力度。
我們先來看一下，公告的主要4個內(nèi)容：
1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
2、增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)設(shè)置輔助賬，可以繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，還可以自行設(shè)計輔助賬樣式。
3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
4、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
我們通過實例來解讀一下這4個主要內(nèi)容。
1、研發(fā)加計優(yōu)惠可提前一個季度享受
此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠只能在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。
今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受1-6月研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
根據(jù)本次《公告》，在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除，也就是可以10月份申報時享受1-3季度（1-9月）的研發(fā)費用加計扣除。
企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可以減輕稅款資金負擔，增加流動資金，緩解資金壓力。
2、研發(fā)加計費用輔助賬新樣式
和2023年的研發(fā)輔助賬相比，新樣式有哪些變化呢？
減少輔助賬樣式的數(shù)量。
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式共“4張輔助賬（自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)各一張）+1張匯總表”。
2021版研發(fā)支出輔助賬，將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”。
刪除部分信息，減少填寫工作量。
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，要求填寫“人員人工費用”“直接投入費用”等六大類費用的各項明細信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。
2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，僅要求填寫六大類費用合計，不再填寫具體明細費用。比如，“人員人工費用”發(fā)生了130萬，有10萬元不符合規(guī)定，“會計憑證記載金額”欄次填寫130萬，“稅法規(guī)定的歸集金額”欄次填寫120萬元，不需要再填寫人員工資、五險一金、勞務(wù)費等具體明細了。
3、“其他相關(guān)費用”的限額更有利納稅人
“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式，不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%的部分，可以據(jù)實扣除。
原政策明確：按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。
新政策規(guī)定：將其他相關(guān)費用限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。可以進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算。
舉例：
假設(shè)a公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元;項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。
l 按照原政策計算方法
項目a的其他相關(guān)費用實際發(fā)生12萬元，計算出來限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元;
項目b的其他相關(guān)費用8萬元，計算出來限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。
兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。
l 按照新政策計算方法
兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]。
兩個項目的其他相關(guān)費用實際發(fā)生20萬元(12萬元+8萬元)，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元。
結(jié)論：
新政策的計算方法，比原政策多扣除2萬元（20萬元-18萬元），并且僅需計算限額一次，減輕了計算工作量。
4、研發(fā)費用真實發(fā)生
享受研發(fā)加計扣除，采用“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健?/p>
我們要注意一下“真實發(fā)生”這個原則。有些企業(yè)的投入，雖然會計上核算為研發(fā)支出，但其實并不符合稅法要求，這部分一定要剔除。
《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）強調(diào)，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
舉例：
b公司主營游戲軟件開發(fā)等業(yè)務(wù)，某款網(wǎng)游開發(fā)項目已經(jīng)上線運行，累計注冊用戶近百萬，企業(yè)將該款網(wǎng)游上線后進行日常維護、升級改造的人員工資、無形資產(chǎn)攤銷費加計扣除，稅務(wù)機關(guān)事后檢查時，判定不符合研發(fā)加計扣除，要求補稅及滯納金。
從上面案例可知，如果將產(chǎn)品的常規(guī)升級、售后服務(wù)、簡單集成、流程優(yōu)化等判斷為研發(fā)活動，會給企業(yè)帶來涉稅風險。當稅企雙方對研發(fā)項目產(chǎn)生爭議時，將由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。因此，如果企業(yè)確實無法準確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以向科技部門咨詢。
【第12篇】中小企業(yè)研發(fā)費用比例
來源：福建省稅務(wù)局
標 題：請問一下工程企業(yè)研發(fā)費用的扣除問題
寫信人：劉**
咨詢時間：2022-12-13
回復(fù)時間：2022-12-16
發(fā)布時間：2022-12-16
留言內(nèi)容：
您好！我們是建筑工程企業(yè)，請問我們這一行業(yè)的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅的時候，是按多少比例扣除的呢？
回復(fù)部門：
納稅服務(wù)中心
回復(fù)內(nèi)容：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行?！倍?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！比⒏鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1?！彼?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！蔽?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。……四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！绷?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號）規(guī)定：“二、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
因此，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
【第13篇】研發(fā)費用的進項稅
審計費是否可以抵扣進項稅是會計工作中的常見問題，一般審計費計入管理費用科目，對管理費用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況進行核算。本文就針對審計費是否可以抵扣進項稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
審計費能否抵扣進項稅?
答：審計費是可以抵扣進項稅的。
“營改增”之后，一般納稅人在取得試點地區(qū)所開具的展覽服務(wù)費、審計費應(yīng)稅服務(wù)增值稅發(fā)票的情況下，除了稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣之外，其進項稅額都是可以從銷項稅額中抵扣的。即，對于審計費，只要取得了增值稅專用發(fā)票，就可以進行抵扣。
服務(wù)包括：水路運輸服務(wù)、陸路運輸服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、航空運輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)、管道運輸服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)及有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
支付審計費的會計分錄
借：管理費用——審計費
貸：銀行存款
審計費用應(yīng)當計入哪個明細科目?
答：審計費用應(yīng)當計入“管理費用”科目，審計費屬于管理費用的二級科目。
審計收費由哪幾部分組成?
答：審計收費由支付方式、費用額度、支付方式及費用機構(gòu)這幾部分租場。
1.支付方式
目前，我國的審計費用支付方式為直接支付方式，也就是被審計單位直接向會計事務(wù)所付費。
2.費用額度
費用額度指的是注冊會計師應(yīng)當向?qū)徲媶挝皇杖《嗌儋M用。
3.支付時間
一般情況下，審計費用的支付時間在企業(yè)約定書中規(guī)定。按照我國慣例來看，支付時間一般是在全部審計工作完成之后。
4.費用結(jié)構(gòu)
費用結(jié)構(gòu)指的是某個客戶所付的費用占整個事務(wù)所收入的比例。
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
【第14篇】研發(fā)費用加計扣除立項文件
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
政策要點：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？一起了解下吧↓
享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關(guān)行次。
摘自《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》
【第15篇】研發(fā)費用折舊加計扣除
問題
用于研發(fā)的房屋折舊費能否計入研發(fā)費用加計扣除？
答復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：
“三、折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費“。
（一）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。”
因此，用于研發(fā)活動的房屋折舊費不計入研發(fā)費用，不得享受加計扣除。
【第16篇】科技型中企業(yè)研發(fā)費用加計扣除
退稅減稅降費政策操作指南
——科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
一
適用對象
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。
上述企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
二
政策內(nèi)容
（一）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（二）科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：
1. 在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2. 職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4. 企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5. 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
1. 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2. 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3. 企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
4. 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
企業(yè)可按照上述條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
各省級科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為a；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為b。入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
（三）企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（四）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（五）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
三
操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4. 從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5. 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除等優(yōu)惠事項和優(yōu)惠金額；同時應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤Ｍㄟ^電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項。
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的有關(guān)欄次。
（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題
1. 人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。
直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
（1）接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2. 直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3. 折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4. 無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
6. 其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
7. 其他事項
（1）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（2）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（3）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（4）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
（5）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
（五）相關(guān)規(guī)定
1. 企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2. 企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
四
相關(guān)文件
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號）；
（二）《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）；
（三）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）；
（四）《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
（五）《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（六）《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）；
（七）《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）；
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；
（十）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；
（十一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（十二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》；
（十三）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
熱點問答
（一）我們是一家科技型中小企業(yè)，2023年以來一直享受研發(fā)費用按75%加計扣除政策，聽說今年國家對科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠又加大了力度，與老政策相比，新政策有什么變化？
答：為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。2023年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
（二）科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體，我想問一下，企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢？
答：根據(jù)《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
企業(yè)可按照下列條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
（三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政策從2023年1月1日起實行，我公司辦理2023年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能享受按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）規(guī)定，各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為a；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為b。其中入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
按照上述規(guī)定，你公司2023年發(fā)生研發(fā)費用，如在2023年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。
考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布）規(guī)定，盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號，確保及時精準享受優(yōu)惠。
（四）我公司是一家科技型中小企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體如何計算加計扣除？
答：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據(jù)實扣除100萬元基礎(chǔ)上，允許稅前再加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。
（五）我公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以適用100%比例加計扣除政策。具體為：
企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除。
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（六）我公司是一家科技型中小企業(yè)，什么時候可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。
