2023研發(fā)費用加計扣除要求（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：70

2023研發(fā)費用加計扣除要求

【第1篇】2023研發(fā)費用加計扣除要求

關于2023年研發(fā)費用加計扣除新稅收政策詳細解讀，我們一起來看下：

一、什么是研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎之上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

二、從75%提高到100%是什么概念？

以制造業(yè)為例，之前企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%。

也就是企業(yè)投入100萬元研發(fā)費用，實際在企業(yè)所得稅應納稅所得額可以扣除175萬元，企業(yè)可以少交一筆企業(yè)所得稅。

2023年1月1日起，企業(yè)投入100萬元研發(fā)費用，可以在應納稅所得額中扣除200萬元，比之前多扣除25萬元。

三、改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式有什么好處

政策規(guī)定允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除?？s短結算期限，意味著當年可以扣除的金額增大，交稅占用的現(xiàn)金流減少，對于制造業(yè)企業(yè)而言是十分有利的。不少制造業(yè)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，企業(yè)財務負擔比較重，這樣做可以為企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金流。

四、哪些費用允許加計扣除？

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：

（1）人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（3）折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（4）無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

（6）其他相關費用

一般多指一些資料費，技術咨詢費用，圖書費用等等，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

【第2篇】研發(fā)費用加計扣除多少

國務院新聞辦公室于2023年7月30日（星期五）下午3時舉行新聞發(fā)布會，財政部部長劉昆，副部長許宏才、朱忠明介紹財政支持全面建成小康社會有關情況，并答記者問。中國網(wǎng)現(xiàn)場直播，以下為文字實錄：

中國日報記者：我們了解到，輿論普遍認為我國自黨的十八大以來實施了大規(guī)模的減稅降費政策，政策力度比較大，政策含金量很足，企業(yè)獲得感也比較強。請問財政部能否介紹一下這方面的具體工作，之后還有什么具體的工作打算？謝謝。

財政部副部長許宏才：謝謝你的問題，這個問題確實是大家非常關心的問題。黨的十八大以來，我國持續(xù)實施減稅降費政策，著力用政府收入的“減法”來換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”，放水養(yǎng)魚，固本培元。我們作過一些統(tǒng)計，“十三五”時期，累計減稅降費超過7.6萬億元，其中減稅4.7萬億，降費2.9萬億。這個數(shù)字是比較大的，特別是2023年，為應對突發(fā)疫情的沖擊，財政部門堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，在財政收支壓力較大、較為困難的情況下，連續(xù)發(fā)布實施了7批28項減稅降費政策，全年新增減稅降費的規(guī)模超過2.6萬億，有力支持了各類市場主體復工復產(chǎn)復業(yè)，助力企業(yè)紓困發(fā)展，助推我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定恢復。

今年以來，按照中央經(jīng)濟工作會議精神和政府工作報告部署要求，進一步優(yōu)化和落實減稅降費政策，幫助市場主體恢復元氣，增強活力。主要的措施包括以下幾個方面，有一些是保留的，有一些是新增的。

一是繼續(xù)實施制度性減稅政策，比如降低增值稅稅率、增值稅留抵退稅、個人所得稅專項附加扣除等制度性的減稅政策繼續(xù)實施，讓政策疊加效應持續(xù)釋放。

二是分類調(diào)整階段性的減稅降費政策。延長疫情期間出臺的小規(guī)模納稅人減征增值稅等政策執(zhí)行期限，保持對經(jīng)濟恢復的必要支持力度。

三是出臺新的結構性減稅政策。強化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點，進一步加大小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠力度，對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎上，再減半征收所得稅。支持制造業(yè)和科技創(chuàng)新，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，并且允許企業(yè)按半年享受加計扣除政策。對于先進制造企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，這是今年新出臺的一些結構性減稅政策。

四是持續(xù)實施降費措施，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率，取消港口建設費，降低航空公司民航發(fā)展基金征收標準，并加大各類違規(guī)涉企收費整治力度。

剛才劉昆部長也給大家介紹，治理“過頭稅費”方面我們也采取了一些措施，進行了核查，確保真正把減稅降費政策落到實處。

實施上述政策措施，預計全年為市場主體減負將超過7000億元。下一步，我們將認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，堅決落實落細減稅降費政策，著力優(yōu)化落實機制，提升政策實施效果，清理規(guī)范各類違規(guī)涉企收費，堅決不收“過頭稅費”，防止弱化減稅降費紅利，讓企業(yè)有更多獲得感。同時，密切跟蹤宏觀經(jīng)濟形勢，考慮助企紓困發(fā)展需要，進一步研究完善有關具體政策執(zhí)行過程中存在的問題，持續(xù)激發(fā)市場主體活力，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行和高質(zhì)量發(fā)展。

【第3篇】研發(fā)費用如何加計扣除

2023年9月21日，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合對外發(fā)布，我國將提高企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。根據(jù)目前政策，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)如何用好用足這些政策，促進企業(yè)發(fā)展呢？

一、研發(fā)費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發(fā)活動；

2、將委托或合作研發(fā)項目簽訂的合同在科技部門登記；

3、設立會計科目（研發(fā)支出項目及其子項目）；

4、設立該項目研發(fā)費用輔助賬；

5、對研發(fā)支出進行會計核算；

6、按有關憑證填制“研發(fā)費用輔助賬”；

7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局；

8、填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》；

9、收集準備留存?zhèn)洳橘Y料；

10、向主管稅務局備案；

11、進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優(yōu)惠政策；

12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續(xù)查訪管理。

二、研發(fā)費用加計扣除的管理

（一）會計核算

研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

按照企業(yè)會計準則的要求，企業(yè)可以設置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

（二）稅務管理

企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）納稅申報

1、預繳申報

填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除的金額。

2、年度申報

填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表a107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。由于該表根據(jù)原先政策設置費用明細，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應修改。

（四）追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2023年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年

三、研發(fā)費用加計扣除的范圍

（一）研發(fā)人員人工費

1、本公司研發(fā)人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等；

2、公司對研發(fā)人員的股權激勵；

3、外聘研發(fā)人員的勞務費用；

其中，外聘研發(fā)人員的勞務費，不是以你企業(yè)總共付出的勞務費為準，而是按相應勞務派遣企業(yè)收到你的費用后，實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。

（二）直接投入研發(fā)的費用

1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力費用；

2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費用；

3、不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用；

4、試制產(chǎn)品的檢驗費用；

5、儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；

6、通過經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設備租賃費用。

（三）儀器設備的折舊費和無形資產(chǎn)的攤銷費用

1、儀器、設備的折舊費（用于研發(fā)活動的）；’

2、軟件、專利權的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

3、許可證、專有技術的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

4、設計和計算方法的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

（四）新技術的各類費用

1、新產(chǎn)品的設計費；

2、新工藝規(guī)程的制定費；

3、新藥研制的臨床試驗費；

4、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（五）其他相關費用

其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。主要有：

1、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費；

2、資料費、資料翻譯費；

3、專家咨詢費；

4、科技研發(fā)保險費；

5、研發(fā)成果的相關費用（如對結果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）；

6、相應知識產(chǎn)權的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費）。

【第4篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策公告

國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告

國家稅務總局公告2023年第10號

全文有效

2022.5.20

為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關問題公告如下：

一、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

三、企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

四、本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2023年5月20日

關于《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》的政策解讀

2023年05月31日來源：國家稅務總局辦公廳

為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）?，F(xiàn)解讀如下：

一、公告出臺的主要背景是什么？

2023年，根據(jù)國務院部署，我局制發(fā)了《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預繳申報時，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進一步明確。

10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時穩(wěn)定政策預期，回應社會關切。

二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式有什么變化？

與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時點和辦理方式?jīng)]有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務機關申請嗎？

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務機關申請。企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），與其他相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

四、科技型中小企業(yè)在季度預繳時，如何享受？

按照《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時享受此項優(yōu)惠政策。

【第5篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關政策要點↓

政策要點：

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除研究

2023年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域梳理了相關稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓

研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條

3.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4.《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

5.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）

6.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）

7.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）

8.《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）

制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）

委托境外研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。

3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

來源：國家稅務總局

【第7篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)點

作為一項激勵企業(yè)創(chuàng)新且實施已久的稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費用加計扣除政策，與政府補助和高新企業(yè)認定等其他優(yōu)惠政策相比，限制條件較少，能夠惠及更多企業(yè)，因此該項政策是我國鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除政策，作為較多國家使用的稅收優(yōu)惠政策，它對企事業(yè)單位的研發(fā)創(chuàng)新具有極大激勵作用。隨著該項政策的適用范圍擴大，適用主體增加，加計扣除比率提升。

不同產(chǎn)權性質(zhì)下政策效應的影響

國有企業(yè)和非國有企業(yè)在企業(yè)目標、管理制度、社會責任以及獲取補貼等方面存在較大差異，可能影響企業(yè)對加計扣除政策的利用，最終導致政策對企業(yè)全要素生產(chǎn)率的激勵效果不同。

由于國有企業(yè)的大股東是政府，因此國有企業(yè)更容易獲得政府扶持，從而取得豐富的社會資源，具體表現(xiàn)為：一、國有企業(yè)從金融機構獲取融資時限制條件更少，融資成本更低。

由于債權人會面臨借款無法收回的風險，因此會嚴格綜合評估企業(yè)還款能力，并設定相應的利率水平，而國有企業(yè)的股東是政府，還款能力強，因此國企融資門檻低，利率低；

二、國企承擔著穩(wěn)定社會的責任，當其出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或資不抵債情況時，政府會及時給予企業(yè)補貼，以維持企業(yè)運營，因此將導致企業(yè)缺乏實現(xiàn)技術進步，提升全要素生產(chǎn)率，從而促進企業(yè)發(fā)展的動力。

研發(fā)創(chuàng)新活動具有較強的外部性，會給企業(yè)帶來較大的風險，而國有企業(yè)肩負保障民生，促進社會穩(wěn)定發(fā)展等重要社會責任，因此國企為更好地承擔責任，

將減少開展具有較大風險的研發(fā)創(chuàng)新活動。國有企業(yè)普遍存在嚴重的代理問題，管理層大多是委任制，要定期被政府考核，因此管理層更注重在職期間企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，以及自己考核指標的完成。

但因創(chuàng)新活動具有較大不確定性，一項研發(fā)創(chuàng)新從開始到創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化利用時間漫長，且耗費資金較多，因此即使有加計扣除政策的刺激，還是無法充分調(diào)動國有企業(yè)管理層創(chuàng)新的積極性。

一般情況下，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)的制度更靈活合理，獲取政府補貼更難，從銀行獲取貸款的門檻更高，受融資約束更大。

在競爭激烈的市場中，創(chuàng)新已成為大部分企業(yè)的核心競爭力，非國有企業(yè)更有動力進行高質(zhì)量研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，合理利用企業(yè)有限資源。

另外，相較于國有企業(yè)與政府有密切的聯(lián)系，非國有企業(yè)更有動機積極響應政策與政府建立聯(lián)系獲取更多創(chuàng)新資源。

所以，與國企相比，加計扣除政策可以通過有效地降低企業(yè)創(chuàng)新風險、創(chuàng)新成本，更大程度上激勵非國企進行研發(fā)創(chuàng)新，從而促進非國有企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，實現(xiàn)技術進步，提升企業(yè)生產(chǎn)效率，最終促進企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。

不同生產(chǎn)要素密集度下政策效應的影響

由于在不同生產(chǎn)要素密集度行業(yè)中，企業(yè)研發(fā)投資活動存在較大差異，因此，加計扣除政策對生產(chǎn)要素密集度不同行業(yè)中，企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響效果也有所不同。

政府實施加計扣除政策的目的，是通過增加費用類抵扣降低企業(yè)稅基，增加企業(yè)現(xiàn)金持有量激勵企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動，從而增加企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，合理配置企業(yè)有限資源。

不同要素密集度企業(yè)在資源投入方面存在較大差異，資本密集型企業(yè)，主要是進行固定資產(chǎn)投資，技術密集型企業(yè)在技術研發(fā)方面的投資相對較高，而勞動密集型企業(yè)則在勞動力方面投入更多。

對于資本密集型企業(yè)來說，固定資產(chǎn)設備的技術水平，對企業(yè)技術水平和生產(chǎn)成本的高低有強烈影響，而通常其資金實力較強，具備研發(fā)投資的動機和條件。

因此，相較于其他類型企業(yè)，資本密集型企業(yè)會更積極地利用加計扣除政策開展創(chuàng)新活動。

另外，加計扣除政策，還可以在短期內(nèi)使企業(yè)，有節(jié)省的額外資金購買先進設備，提高企業(yè)技術水平，從而提高全要素生產(chǎn)率。

相較于其他類型企業(yè)，技術密集型企業(yè)更重視研發(fā)創(chuàng)新，技術就是技術密集型企業(yè)，賴以生存的根本，通常大多數(shù)技術密集型企業(yè)，也被認定為高新技術企業(yè)，適用多項優(yōu)惠政策，如15%稅率優(yōu)惠。

因此，單項加計扣除優(yōu)惠政策，對于技術密集型企業(yè)的影響，并不如資本密集型強烈。

同時，企業(yè)享受多項稅收優(yōu)惠政策時，多項政策對企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率的激勵作用，并不具有“1+1>2”的效果，甚至會產(chǎn)生抵減效應。

在我國勞動力成本上升，以及新舊動能轉(zhuǎn)換的背景下，勞動密集型企業(yè)改革勢在必行，因此其可能會積極利用加計扣除政策，進行研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，降低非效率投資，從而提高企業(yè)全要素生產(chǎn)率。

不同市場化程度下政策效應的影響

第一，相較于市場化程度低的地區(qū)，市場化程度高的地區(qū)的法律體系更為完善，國家機關對知識產(chǎn)權的保護更為有效。

從而使得企業(yè)創(chuàng)新成果更具有排他性，可以有效降低企業(yè)進行研發(fā)取得的創(chuàng)新成果，被其他企業(yè)以較低成本甚至無償占有的風險，提高企業(yè)私人收益和研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

第二，在高市場化程度地區(qū)，資本要素市場配置效率高，外部市場環(huán)境較好，企業(yè)從銀行取得借款門檻相對較低，且借款手續(xù)更簡潔到賬更快。

高市場化程度地區(qū)金融機構、會計師事務所等服務機構更多，企業(yè)發(fā)行債券、股票等進行債權融資和權益融資更為便利。

從而有效地緩解企業(yè)資金不足問題，促進企業(yè)增加研發(fā)經(jīng)費支出，降低非效率投資。第三，在高市場化程度地區(qū)，創(chuàng)新型人力資本較多，對于促進該地區(qū)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率具有更好的效果。

具體而言，高市場化水平區(qū)域的企業(yè)管理人員素質(zhì)相對較高。因此，企業(yè)管理人員更有遠見，企業(yè)利用加計扣除政策的意愿更高，對于市場的把握更精確，能促進提高企業(yè)投資效率。

經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的勞動要素流動性更高，高技能人才也更為充足。由于企業(yè)技術創(chuàng)新能力不僅受到企業(yè)本身研發(fā)意愿的影響，也較大程度受企業(yè)研發(fā)人員技能水平的影響。

高市場化區(qū)域公司擁有更多高素質(zhì)的研發(fā)人才，為提高高質(zhì)量的創(chuàng)新產(chǎn)出創(chuàng)造了條件，從而有利于促進企業(yè)提高全要素生產(chǎn)率。

第四，高市場化區(qū)域具有健全的創(chuàng)新激勵機制，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性更高，能夠促進市場上創(chuàng)新資源的融合，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供有利條件，創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境。

總體而言，相較于低市場化程度地區(qū)，在高市場化水平區(qū)域，市場競爭更為激烈，公司的研發(fā)能力、研發(fā)意愿和管理能力更強，企業(yè)利用加計扣除政策加大研發(fā)經(jīng)費支出的積極性更高，有利于企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，最終促進企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除備案

這些年，關于高新技術企業(yè)，關于研發(fā)費的加計扣除文章很多，內(nèi)容往往都是大同小異。關于研發(fā)費的加計扣除，核心點都沒有講到，究竟什么性質(zhì)的研發(fā)費用，在所得稅匯算清繳的時候，進行加計扣除。加計扣除，大白話就是，100萬元的研發(fā)費用，在所得稅稅前可以扣除200萬元的成本費用。

一、負面清單的行業(yè)主要是六大行業(yè)，煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。除負面清單的行業(yè)的其他企業(yè)都可以。企業(yè)有一個基本要求，會計核算健全，實行查賬征收。

二、關鍵的核心點是，什么才是加計扣除的研究開發(fā)費？“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”。來源：企業(yè)所得稅法第三十條，就是通常所說的三新項目。

對于財務而言，研發(fā)費用有三個概念，會計概念的研發(fā)費用、所得稅加計扣除的研發(fā)費用、高新技術企業(yè)概念的研發(fā)費用。會計概念的研發(fā)費用歸集的范圍更大，所得稅加計扣除的研發(fā)費與高新技術企業(yè)的研發(fā)費有重疊，又不一樣，一般而言，加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍最小。

三、國科發(fā)火〔2008〕172號，高新技術企業(yè)認定管理辦法，詳細列舉了：國家重點支持的高新技術領域。沒有仔細統(tǒng)計，粗略估計超過1000項。對于研發(fā)費用加計扣除的政策，稅局采?。骸白孕信袆e、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，來源：財稅〔2015〕119號。但是，稅局對于研發(fā)費的加計扣除，管理還是比較嚴的?！岸悇詹块T應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%“，來源：財稅〔2015〕119號。

四、研究開發(fā)活動可以企業(yè)自己進行（可以支付外聘研發(fā)人員的勞務費用），也可以委托境內(nèi)機構、個人和境外機構進行。委外研發(fā)，扣除比例上有所限制。境內(nèi)按發(fā)生額的80%作為基數(shù)；境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，兩者孰低計入研發(fā)費的基數(shù)。

五、符合條件的研發(fā)費追溯調(diào)整最長期限為3年。稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。

**謝謝您看完全文，能不能給個關注，感謝。給我留言，我們一起討論財稅問題。

【第9篇】中小企業(yè)研發(fā)費用比例

來源：福建省稅務局

標題：請問一下工程企業(yè)研發(fā)費用的扣除問題

寫信人：劉**

咨詢時間：2022-12-13

回復時間：2022-12-16

發(fā)布時間：2022-12-16

留言內(nèi)容：

您好！我們是建筑工程企業(yè)，請問我們這一行業(yè)的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅的時候，是按多少比例扣除的呢？

回復部門：

納稅服務中心

回復內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：“第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行?！倍?、根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！比⒏鶕?jù)《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”四、根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。”五、根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?！?、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。”六、根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2023年第28號）規(guī)定：“二、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。”

因此，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權主管稅務機關作出的相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務12366或主管稅務機關。

【第10篇】關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權。

委托研發(fā)

指被委托單位或機構基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。

合作開發(fā)在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產(chǎn)權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權。

如何計算

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術開發(fā)（合作）合同》分項目設置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。

如何計算

按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關成員企業(yè)。協(xié)議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

會計核算口徑

其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關政策

《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）

高新技術企業(yè)認定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關政策

《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

來源：公眾號：高新企業(yè)認定服務網(wǎng)

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【第11篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第12篇】以前年度研發(fā)費用加計扣除

案例：中稅華通公司為高新技術企業(yè)，2023年度共有3個研發(fā)項目，其中，a項目為自主研發(fā)項目，b項目委托境內(nèi)科研所研發(fā)，c項目委托境外機構研發(fā)。a專利共計支出140萬元，明細如下；

（1）研發(fā)人員工資（50萬元）及“五險一金”（10萬元）共60萬元、職工教育經(jīng)費1萬元、職工福利費4萬元；

（2）直接消耗的材料（10萬元）、燃料（5萬元）和動力費用（5萬元）共20萬元、用于研發(fā)活動的儀器租賃費5萬元、與研發(fā)活動有關的房屋租賃費10萬元；

（3）辦公用房折舊費19萬元；

（4）新型專利設計費5萬元；

（5）與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費合計16萬元。

2023年7月1日，a項目有 50萬元研發(fā)支出由“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目（按10年攤銷），其余90萬元均作為當年“研發(fā)支出——費用化支出”。

支付b項目委托研發(fā)費用100萬元，最終項目研發(fā)失敗。支付境外c項目委托研發(fā)費用200萬元（全部列支為費用化支出）。另外，甲企業(yè)2023年度銷售研發(fā)過程中的殘次品取得收入10萬元，以前年度d研發(fā)項目形成的無形資產(chǎn)每年攤銷金額30萬元。

以上金額均為不含稅（增值稅）金額

案例解析：a項目（自主研發(fā)）

第一步，歸集分配

人員人工費用中的職工教育經(jīng)費1萬元、研發(fā)活動有關的房屋租賃費10萬元、辦公用房折舊費19萬元，不得享受加計扣除，職工福利費4萬元屬于其他相關費用。還需剔除其他相關費用16萬元。

允許享受加計扣除費用的金額=140-1-10-19-16-4=90萬元；

允許享受加計扣除的其他相關費用限額=90/（1-10%）*10%=10萬元；

據(jù)此，甲公司a項目2023年允許享受加計扣除的研發(fā)費用總額=90+10=100萬元。

由于會計上按50萬元轉(zhuǎn)入資本化支出并結轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，其余90萬元費用化處理計入管理費用，因此應按比例計算允許加計扣除的資本化金額和費用化金額。

第二步，計算可加計扣除金額

允許加計扣除的資本化金額=100*50/140=35.71萬元

允許加計扣除的費用化金額=100*90/140=64.29萬元

2023年度無形資產(chǎn)攤銷金額=35.71/10/12*6+30=31.7855萬元

案例解析： b項目（委托境內(nèi)研發(fā)）

委托境內(nèi)研發(fā)項目可加計扣除的費用化金額=100*80%=80萬元

案例解析： c項目（委托境外研發(fā)）

《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》

（財稅〔2018〕64號）

一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

委托境外c機構的研發(fā)費用=200*80%=160萬元

不超過境內(nèi)符合（加計扣除）條件的研發(fā)費用三分之二的部分=（100+100*80%）*2/3=120萬元

去除殘次品收入10萬元，當年甲企業(yè)可與稅前加計扣除的金額=（64.29+31.7855+80+120-10）*75%=214.5566萬元

本文由中稅網(wǎng)校原創(chuàng)，歡迎關注，帶你一起長知識！

【第13篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除

財務速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對企業(yè)都會出臺一些優(yōu)惠政策，那么作為財務我們就要不斷的跟進步伐，及時的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來看看吧??！

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁，感興趣的可以拿去學習學習。

【第14篇】2023年研發(fā)費用加計扣除

一、現(xiàn)行有效研發(fā)費加計扣除政策沿革

1、財企〔2007〕194號和企業(yè)會計準則第6號及指南——無形資產(chǎn)，是研發(fā)費用加計扣除的會計口徑。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是有關研發(fā)費加計扣除的法律規(guī)定，稅法第三十條第一項規(guī)定了開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時加計扣除，自2008年1月1日起實施。

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》是國務院根據(jù)企業(yè)所得稅法制定，條例第九十五條規(guī)定了企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

4、財稅〔2015〕119號，放寬了研發(fā)活動范圍，采用負面清單方式，進一步擴大可加計扣除研發(fā)費用的范圍。文件有效期自2023年1月1日至今（部分條款被財稅〔2018〕99號廢止）。

5、總局公告2023年第97號，明確了財稅〔2015〕119號文的政策執(zhí)行口徑，簡化了研發(fā)費用在稅務處理中的歸集、核算及備案管理，進一步降低優(yōu)惠的門檻。文件有效期自2023年1月1日至今（部分條款被總局公告2023年第40號、財稅〔2018〕64號和稅務總局公告2023年第41號廢止）。

6、總局公告2023年第40號，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑，在體例上適度體現(xiàn)系統(tǒng)性與完整性。文件有效期自2023年1月1日至今。

7、財稅〔2017〕34號、總局公告2023年第18號、國科發(fā)政〔2017〕115號、國科火字〔2017〕144號、財稅〔2018〕76號、總局公告2023年第45號是科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策和管理體系。

8、財稅〔2018〕64號，規(guī)定了從2023年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

9、國家稅務總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。將原表單的“基本信息”相關項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關系。

10、財稅〔2018〕99號，提高了研發(fā)費用加計扣除的口徑，規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、總局公告2023年第23號，規(guī)定了企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

12、稅務總局公告2023年第41號，規(guī)定了企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳?。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

13、2023年3月15日，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》的公告（國家稅務總局公告2023年第3號），修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式，主表第7行：減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…），根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第 7.1 行、第 7.2 行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。

14、2023年3月15日，《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號），將財稅〔2018〕99號關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。即：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

15、2023年4月8日，關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第13號）明確制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

16、2023年9月13日，《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號），公告明確：一是在今年10月份預繳申報時，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。（注：從上半年擴大到前三季度，即多享受一個季度）；二是增設優(yōu)化簡化研發(fā)費用輔助賬樣式，降低了填寫難度。將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”。三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關費用”限額的計算方法，改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關費用”限額，即允許多個項目“其他相關費用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。四是規(guī)定企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

二、不適用加計扣除的情形

（一）不適用加計扣除的行業(yè)

不適用加計扣除的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)六大行業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。

上述不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

例：某綜合性商場2023年度取得零售收入15000萬元，兼營生產(chǎn)汽車儀表取得銷售收入5000萬元，取得投資收益1000萬元。

全年用于汽車儀表研發(fā)發(fā)生的費用支出500萬元。則該商場零售收入占比15000÷（15000＋ 5000）×100%＝75%，不得享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。

依據(jù)：財稅〔2015〕119號、總局公告2023年第97號

（二）不適用加計扣除的企業(yè)

1.會計核算不健全，不能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)；

2.核定征收的企業(yè)；

3.非居民企業(yè)。

依據(jù)：財稅〔2015〕119號

（三）不適用加計扣除的活動

1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.不適用加計扣除的活動，作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

以上所列舉的7類活動，僅是采取反列舉的方法，并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發(fā)活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關研發(fā)活動的基本定義。

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

財稅〔2015〕119號規(guī)定，稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。鑒定意見不需要企業(yè)提供。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不需要再鑒定。

企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。

依據(jù)：財稅〔2015〕119號

三、研發(fā)費用歸集范圍（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)）

允許加計扣除的研發(fā)費用的具體范圍包括：

（一）人員人工費用

1. 直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。

（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

（2）技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；

（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

（4）外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2. 工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

3. 直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

注意：

1. 不包括

（1）沒有直接實質(zhì)性參與研發(fā)的行政管理人員、財務人員和后勤人員

（2）職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

（3）補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金（但可通過“其他相關費用”記入）

（4）間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金（但可通過“直接投入費用”和“新產(chǎn)品設計費等”間接分配記入）

（5）法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

2. 與高新技術認定比較

高新技術認定歸集范圍，未要求直接從事研發(fā)，要求是科技人員（累計實際工作時間在183天以上的人員）。

（二）直接投入費用

1. 以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2. 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

3. 產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

注意：

（1）對比：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

研發(fā)部門沒有單獨安裝電表的，需要根據(jù)工時等合理方式，計算研發(fā)人員工時占總工時的比例，得出總共研發(fā)需要分攤的電費，再根據(jù)項目工時比分攤到不同的研發(fā)項目。

（2）與高新技術認定比較

高新認定包括通過經(jīng)營租賃方式租入用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費，而加計扣除只能是儀器、設備租賃費。例如為了擴大研發(fā)，租了研發(fā)大樓，不能夠加計扣除。

（三）折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

1. 用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2. 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。(2023年度稅收與會計折舊取其孰??；2023年度及以后年度以稅收折舊為準。)

例：a企業(yè)符合固定資產(chǎn)加速折舊政策條件，于2023年12月購進并投入使用一臺價值1200萬元的研發(fā)設備，會計處理按8年折舊，每年折舊額150萬元；稅收上享受加速折舊政策按6年折舊，每年折舊額200萬元。2023年度及以后年度匯算清繳申報加計扣除政策時，企業(yè)可就其稅前扣除的200萬元折舊計算加計扣除100萬元。若該設備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其稅前的“儀器、設備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元，不再需要根據(jù)比較會計、稅收處理的孰小值確認加計扣除金額。

接上例，假設a企業(yè)會計處理按4年折舊，其他情形不變。企業(yè)2023年會計處理折舊額300萬元，稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元，此時會計折舊額大于稅收折舊額，則2023年度、2017及以后年度申報加計扣除政策時，均僅可就其對其在實際會計處理上已確認且未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元計算加計扣除100萬元。若該設備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元。

注：與高新認定歸集口徑比較

（1）高新包括了在用建筑物的折舊費，加計扣除不包括。

（2）高新包括了長期待攤費用（研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。），加計扣除不包括。

（四）無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

1. 用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2. 用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

注意：已計入無形資產(chǎn)但不屬于財稅〔2015〕119號通知中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。例如：無形資產(chǎn)資本化時有40萬研發(fā)人員辦公通信費記帳記入了研發(fā)費用，資本化轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，但辦公通信費是不能加計扣除的，這100萬里真正符合要求的可能只有60萬，這樣每年加計攤銷只能是6*175%=10.5萬。

（五）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

注意：

1. 設計費一般不填，包含的設計人工成本、相關設備的折舊或租賃費、材料的領用費，可分別計入人工費、直接投入費用、折舊費用，如果是找設計公司設計的，屬于委托研發(fā)，登記《委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》。

2. 與高新認定比較

加計扣除不包括田間試驗費、裝備調(diào)試費用。

（六）其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。

（一）按照97號公告的計算方法（舊辦法）

項目a的其他相關費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元；項目b的其他相關費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。

（二）按照28號公告明確的計算方法

兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

注意：

1. 比國稅發(fā)〔2008〕116號和財稅 [2013] 70號新增了技術圖書資料費、資料翻譯費、論證、鑒定、評審、驗收費用。

2. 不包括辦公費、招待費、交通費（指除記入差旅費外的本地交通費）、通訊費。

3. 與高新認定比較

（1）高新認定包括通訊費。

（2）高新認定其他費用包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。有個“等”字，加計扣除沒有。

（3）高新認定此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%；加計扣除此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

四、委托研發(fā)及其他事項

（一）委托研發(fā)

1.企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

2. 委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

3. 委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。(注：高新認定委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。）

4. 委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

例：某企業(yè)2023年發(fā)生委托境外研發(fā)費用100萬元，當年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為110萬元。按照政策規(guī)定，委托境外發(fā)生研發(fā)費用100萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為80萬元。當年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用110萬元的三分之二的部分為73.33萬元。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分即為73.33萬元，因此最終委托境外研發(fā)費用73.33萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。

6. 委托境內(nèi)進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由受托方到科技行政主管部門進行登記。委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。

（二）其他事項

1.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

例：某企業(yè)當年發(fā)生研發(fā)支出200萬元，取得政府補助50萬元，當年會計上的研發(fā)費用為150萬元，沒有進行相應的納稅調(diào)整，則稅前加計扣除金額為150×75%=112.5萬元。

企業(yè)取得政府補助按照不征稅收入處理不一定是企業(yè)的最佳選擇，因為不征稅收入用于研發(fā)支出所形成的費用和支出項目攤銷，既不能稅前扣除，也不能作為研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。放棄不征稅收入處理可能會給企業(yè)帶來更大的稅收收益。

2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

3.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

4.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

五、會計處理

（一）會計科目設置

“研發(fā)支出”科目，是一個過渡性的科目。

依據(jù)《企業(yè)會計準則》，對于企業(yè)在研發(fā)項目上的支出，應該區(qū)分費用是用在研究階段，還是用在開發(fā)階段。

研發(fā)費用支出，在發(fā)生時計入當期損益；如果滿足資本化條件，方可確認為無形資產(chǎn)。

研究階段的支出屬于費用化的范疇，支出發(fā)生時借記“研發(fā)支出——費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”；

開發(fā)階段分兩種情況，第一種情況不符合資本化條件的時候，和研究階段的處理相同；第二種情況，符合資本化條件，這時借記“研發(fā)支出——資本化支出”，有些像未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)之前的在建工程，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負債表時填入開發(fā)支出，達到預定用途之后，結轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。

小結：研發(fā)費不符合記資本化條件時記在管理費用；研發(fā)費要形成無形資產(chǎn)必須是開發(fā)階段，符合資本化條件，并且達到預定用途之后。

（二）會計分錄模板

注意，從2023年6月起，利潤表附件中的一般企業(yè)財務報表增加了一級科目“研發(fā)費用”。“研發(fā)費用”反映企業(yè)進行研發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。稅務機關在本年度審查研發(fā)費用加計扣除時，可能會要求企業(yè)只有在“研發(fā)費用”項下的費用才允許加計扣除。

（四）輔助賬

2021版研發(fā)支出輔助賬樣式

1.簡并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量。

2.精簡輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫人員人工等六大類費用的各項明細信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫人員人工等六大類費用合計，不再填寫具體明細費用，同時刪除了部分會計信息，減少了企業(yè)填寫工作量。

3.調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2023年之后的政策變化情況，如未明確委托境外研發(fā)費用的填寫要求，企業(yè)需自行調(diào)整樣式或分析填報。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關列次，體現(xiàn)其他相關費用限額的計算方法的調(diào)整。28號公告還對填寫口徑進行了詳細說明，便于納稅人準確歸集核算。

企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式，企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

六、案例分析

例：某醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)一種創(chuàng)新藥，自2023年1月開始研究，研發(fā)人員工資90萬元、購買商業(yè)險10萬元，資料翻譯費、專家咨詢費各10萬元，假設未發(fā)生其他費用；2023年7月1日，該企業(yè)拿到臨床批件進入開發(fā)階段，并符合資本化條件，發(fā)生費用與上半年相同，2023年12月，新藥研發(fā)成功，達到預定用途開始使用。該企業(yè)如何享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？對比研發(fā)支出資本化和費用化的差異。

解析：醫(yī)藥企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè)，根據(jù)《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（一）研究階段（2023年上半年）

借：研發(fā)支出—費用化支出-工資薪金 90

- 商業(yè)險 10

- 翻譯費 10

- 咨詢費 10

貸：銀行存款 120

借：管理費用 120

貸：研發(fā)支出-費用化支出 120

1.據(jù)實扣除的研發(fā)費用=90+10+10=110萬元。（商業(yè)保險：不得稅前扣除）

2.未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除，其中翻譯費，咨詢費屬于其他相關費用，根據(jù)總局公告2023年第40號第六條規(guī)定，其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

允許扣除的研發(fā)費用=90+90/（1-10%）×10%=100萬元

加計扣除比例100%

本年研發(fā)費用加計扣除金額=100×100%=100萬元

2023年度，該企業(yè)研發(fā)費用可稅前扣除金額合計為110+100=210萬元。

（二）開發(fā)階段（2023年下半年）

根據(jù)企業(yè)會計準則第6號及指南——無形資產(chǎn)企業(yè)第九條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售，在技術上具有可行性；2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無形資產(chǎn)具有產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

雖然企業(yè)會計準則對無形資產(chǎn)的資本化條件進行了明確，但在實務中，對于能否同時滿足上述條件存在著很大的主觀判斷空間，研發(fā)費用資本化還是費用化？對企業(yè)的利潤和應納稅所得額將會產(chǎn)生不同的影響。將研發(fā)費用資本化短期可以美化利潤，使研發(fā)支出與受益期匹配，當期多交稅，以后年度少交稅；將研發(fā)支出全部費用化，會低估當期利潤，高估以后年度利潤，當期少交稅，以后年度多交稅。

假設2023年下半年進入開發(fā)階段，且符合資本化條件。

借：研發(fā)支出—資本化支出-工資薪金 90

- 商業(yè)險 10

- 翻譯費 10

- 咨詢費 10

貸：銀行存款 120

借：無形資產(chǎn) 120

貸：研發(fā)支出-資本化支出 120

1.2023年12月計入無形資產(chǎn)計稅基礎金額=110萬元（商業(yè)保險：不得計入計稅基礎）；

2.在賬面上形成的無形資產(chǎn)實為公司未來的費用，如將來轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)，則為成本。

3.2023年度應該抵扣的加計扣除費用，該企業(yè)可以選擇到2023年5月30日前匯算清繳時一次性扣除，也可以選擇在2023年10月份扣除上半年的研發(fā)費用，在預繳時可以少預繳一些企業(yè)所得稅。

（三）2023年

形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

1.可稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷金額=110÷10=11萬元；

2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條第（六）項規(guī)定：“已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除?！庇捎谠试S計入加計扣除歸集范圍的其他相關費用限額為可加計扣除的研發(fā)費用總額的10%，超過部分就不屬于允許加計扣除研發(fā)費用范圍的了。因此，以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額=（90+90/（1-10%）×10%）÷10=100÷10=10萬元，本年研發(fā)費用加計扣除金額=10×100%=10萬元。

2023年度無形資產(chǎn)攤銷稅前扣除金額共計11+10=21萬元。

七、涉稅風險

（一）不適用稅前加計扣除的行業(yè)進行了加計扣除

現(xiàn)行政策規(guī)定不適用加計扣除的行業(yè)有煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)）。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。對于同時從事多種行業(yè)的納稅人，判斷是否屬于不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以六大行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

（二）對研發(fā)活動界定不清

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動，要滿足先進性、創(chuàng)新性。有部分企業(yè)由于缺乏對研發(fā)項目的合規(guī)管理，只追求形式上的要求，未重視對“研發(fā)活動”實質(zhì)性把控，導致一些“研發(fā)項目”在稅務檢查時被否定。政策明確了下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

如果企業(yè)確實無法準確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以通過科技部門咨詢。

（三）會計核算不健全、實行核定征收、不能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)不適用研發(fā)費加計扣除政策。

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用，按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額；企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目核算研發(fā)費用。依據(jù)《企業(yè)會計準則》和財會〔2019〕6號規(guī)定，對研究階段支出與開發(fā)階段支出應分別處理,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益，完成研究后進入開發(fā)階段所發(fā)生的支出在滿足一定條件后允許資本化。研究階段的支出屬于費用化的范疇，支出發(fā)生時借記”研發(fā)支出——費用化支出“，期末轉(zhuǎn)入”管理費用“；開發(fā)階段分兩種情形，第一種情形不符合資本化條件的時候，和研究階段的處理相同，第二種情形，符合資本化條件，這時借記”研發(fā)支出——資本化支出“，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負債表時填入開發(fā)支出，達到預定用途之后，結轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。對于費用發(fā)支出，應在利潤表“研發(fā)費用”科目登記研發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。

（四）對作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，進行了加計扣除或攤銷。

財政性資金，如果作為不征稅收入處理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

要提醒注意的是，企業(yè)取得政府補助按照不征稅收入處理不一定是企業(yè)的最佳選擇，因為不征稅收入用于研發(fā)支出所形成的費用和支出項目攤銷，既不能稅前扣除，也不能作為研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。放棄不征稅收入處理可能會給企業(yè)帶來更大的稅收收益。此外，《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。比如，某企業(yè)當年發(fā)生研發(fā)支出200萬元，取得政府補助50萬元，當年會計上的研發(fā)費用為150萬元，沒有進行相應的納稅調(diào)整，則稅前加計扣除金額為150×75%=112.5萬元。

（五）企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、分配不準確、匯總額計算不準確

1.研發(fā)費用的歸集口徑有多種，會計口徑、高新技術口徑一般大于加計扣除口徑，能享受研發(fā)費用加計扣除的范圍應小于在其他口徑下歸集的研發(fā)費用支出。會計核算口徑由企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營自行判斷，對應屬于研發(fā)活動支出外，沒有過多的限制。高新技術企業(yè)認定口徑主要是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準。但是加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用的范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

2.將職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，或者將沒有直接實質(zhì)性參與研發(fā)的行政管理人員、財務人員和后勤人員的費用歸集進了直接人工費用。

3.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，未采用合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。

4.將辦公費、招待費、交通費（指除記入差旅費外的本地交通費）、通訊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費歸集到其他相關費用加計扣除。

5.歸集折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用時，未按照稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊部分、無形資產(chǎn)攤銷金額計算加計扣除。

例：甲汽車制造企業(yè)2023年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2023年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊200萬元（1200/6=200），不需要與會計折舊額比較孰小。

6.以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，發(fā)生的租賃費、折舊費未按合理方法進行分配。

7.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，加計扣除時，未在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額沖減當年的研發(fā)費用；對當年研發(fā)費用不足沖減的，未結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

8.取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，未從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入。

9.企業(yè)集團需要集團成員分攤研究開發(fā)費的，未提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，協(xié)議或合同未明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。

10.開展多項研發(fā)活動的，未按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

11.其他相關費用的加計扣除金額超過了可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

12.已計入無形資產(chǎn)但不屬于財稅〔2015〕119號中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

（六）委托研發(fā)加計扣除不符合規(guī)定

1.委托境內(nèi)個人研發(fā)的，未取得個人出具的發(fā)票等合法有效憑證。

2.委托境內(nèi)單位研發(fā)的，未按照費用實際發(fā)生額的80%作為加計扣除基數(shù)。

3.對委托境外個人進行的研發(fā)活動，進行了加計扣除。

4.委托境外單位研發(fā)的，可加計扣除金額計算不準確。

5.對研發(fā)費用支出明細情況涵蓋的費用范圍理解錯誤。

研發(fā)費用支出明細情況應為受托方實際發(fā)生的費用情況。比如，a企業(yè)2023年委托其b關聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關條件。a企業(yè)支付給b企業(yè)100萬元。b企業(yè)實際發(fā)生費用90萬元（其中按可加計扣除口徑歸集的費用為85萬元），利潤10萬元。2023年，a企業(yè)可加計扣除的金額為100×80%×50%=40萬元，b企業(yè)應向a企業(yè)提供實際發(fā)生費用90萬元的明細情況。

6.委托研發(fā)未按規(guī)定到科技行政主管部門進行登記。

委托境內(nèi)研究開發(fā)項目的合同，由受托方到科技行政主管部門登記。委托境外進行技術開發(fā)的合同，由委托方到科技行政主管部門進行登記。

（七）研發(fā)支出沒有立項

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第 23號）規(guī)定，享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠主要留存?zhèn)洳?資料包括自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，因此，沒有立項的研發(fā)支出不能享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。

（八）未按規(guī)定留存相關資料備查

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。研發(fā)費加計扣除主要留存?zhèn)洳橘Y料有以下幾種：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

其中委托境外研發(fā)的，根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，新增了以下留存?zhèn)洳橘Y料：

（1）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

（2）當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

今年10月申報期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠需準備哪些資料？

答：《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）規(guī)定，企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤狈绞剑罁?jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）等留存?zhèn)洳椤?/p>

八、年度匯算申報案例

詳解《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012)》

【第15篇】嚴格落實研發(fā)費用加計扣除

為貫徹落實***在中共中央政治局第三次集體學習的講話精神，省委書記倪岳峰來邯調(diào)研精神，省長王正譜來邯現(xiàn)場辦公精神，切實加強基礎研究，夯實科技自立自強根基，深入落實研發(fā)費用加計扣除政策，邯鄲市科技局迅速行動，于2月23日上午，聯(lián)合市稅務局在涉縣組織召開了“企業(yè)研發(fā)費用加計扣除及基礎研究研發(fā)費用歸集專題培訓會”。邯鄲市科技局副局長靳遠新、市稅務局總經(jīng)濟師朱興、涉縣政府副縣長馬琳瑋出席會議并講話。市稅務局所得稅處處長耿照洲、盈科瑞誠稅務師事務所（邯鄲）有限公司稅務師、注冊會計師李中明、河北省十力律師事務所國家一級律師，高級企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。

朱興表示，稅務部門將繼續(xù)立足納稅服務工作實際，聚焦納稅人“急難愁盼”問題，積極開展惠企政策宣傳、政策輔導培訓，確保企業(yè)對稅收優(yōu)惠應知盡知，應享盡享。

靳遠新強調(diào)，科技部門要高度重視研發(fā)費用加計扣除政策落實和基礎研究費用的歸集工作，把落實***重要講話精神和省領導要求與實際工作相結合，要加大宣傳力度、做到精準輔導、提升服務水平，確保研發(fā)費用應統(tǒng)盡統(tǒng)、應歸盡歸。

馬琳瑋要求，科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計等相關職能部門要發(fā)揮牽總和指導作用，全力做好服務，充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用，精準推進企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收減免和資金補助優(yōu)惠政策落實到位，確保企業(yè)研發(fā)費用歸集全年任務目標圓滿完成。

耿照洲處長對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策及企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定管理辦法做了詳細解讀。李中明稅務師主要圍繞研發(fā)費用專賬歸集、輔助賬的設置開展全面培訓，并就需要關注的重點、難點做細致說明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風險管理內(nèi)容及流程進行了專題講解。

會上，征集了企業(yè)在研發(fā)費用歸集及加計扣除政策落實的難題，并針對企業(yè)在實際操作中遇到的問題進行了一對一解答和手把手指導幫扶。

這次培訓會，按照政策知曉度100%，服務滿意率100%，入企輔導率100%的要求，進一步提高了企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除政策落實的重視程度，取得了良好的效果，使企業(yè)基本實現(xiàn)了從不知享、不會享、不敢享到主動享、放心享的的轉(zhuǎn)變。

涉縣科工局、稅務局、統(tǒng)計局等單位，100余家重點規(guī)上企業(yè)負責人和財務人員參加了培訓。

培訓會結束后，培訓組深入津東經(jīng)貿(mào)、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進行優(yōu)惠政策的落實調(diào)研，并就如何培育省、市級創(chuàng)新平臺工作進行了交流探討。