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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):17

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道

各市(含定州、辛集市)科技局、稅務(wù)局,雄安新區(qū)管委會(huì)改革發(fā)展局、稅務(wù)局,各省級(jí)以上高新區(qū),有關(guān)單位:

為深入貫徹省委十屆二次全會(huì)精神,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)落地,省科技廳、省稅務(wù)局共同打造了“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)(網(wǎng)址:http://jjkc.hebsti.cn/)。該平臺(tái)于9月30日正式上線試運(yùn)行。平臺(tái)能夠協(xié)助基層科技、稅務(wù)管理部門(mén)準(zhǔn)確查閱、掌握、運(yùn)用政策,幫助企業(yè)解決研發(fā)活動(dòng)管理不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等問(wèn)題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái),充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策紅利,省科技廳、省稅務(wù)局現(xiàn)組織召開(kāi)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策視頻培訓(xùn)會(huì)。有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、培訓(xùn)時(shí)間

2023年10月14日(周五)下午2:30-5:00。

請(qǐng)參會(huì)人員于下午2:00入會(huì)測(cè)試網(wǎng)絡(luò),2:30準(zhǔn)時(shí)開(kāi)始。

二、培訓(xùn)對(duì)象

各市、縣科技、稅務(wù)部門(mén)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)負(fù)責(zé)人;對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員;熟悉了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的財(cái)務(wù)、稅務(wù)專(zhuān)家;研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員等均可參會(huì)。

三、培訓(xùn)內(nèi)容

1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀。

2.“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)操作詳解。

3.培訓(xùn)過(guò)程中,直播間可留言提問(wèn),工作人員將及時(shí)整理、現(xiàn)場(chǎng)解答。如時(shí)間緊張、現(xiàn)場(chǎng)不能全部解答時(shí),可在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)“在線答疑”模塊留言,工作人員將及時(shí)進(jìn)行解答。

四、參會(huì)方式

培訓(xùn)會(huì)通過(guò)“騰訊會(huì)議”和“科技河北”視頻號(hào)同時(shí)直播進(jìn)行,請(qǐng)各級(jí)科技管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、各省級(jí)高新區(qū)引導(dǎo)參會(huì)者通過(guò)登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號(hào)二維碼參會(huì)。

網(wǎng)址:https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw

科技河北視頻號(hào)二維碼:

五、會(huì)議要求

1.請(qǐng)各地科技部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)積極組織、動(dòng)員相關(guān)企業(yè)、專(zhuān)家和服務(wù)機(jī)構(gòu)等準(zhǔn)時(shí)參會(huì)。

2.各地如需組織集中線下參會(huì),要嚴(yán)格落實(shí)當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾?,做好此次培?xùn)會(huì)議的疫情防控工作。

六、會(huì)議聯(lián)系方式

省科技情報(bào)研究院 馬永慧85809325/13230160309

桂宇輝 85877165/13473207357

省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093

河北省科學(xué)技術(shù)廳 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

2023年10月13日

【第2篇】核定征收企業(yè)研發(fā)費(fèi)用無(wú)發(fā)票

對(duì)于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言,一般是根據(jù)收入總額和應(yīng)稅所得率來(lái)確定應(yīng)納稅所得額,然后按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這種情況下,成本費(fèi)用不是應(yīng)納稅所得額的決定因素,但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面,根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,單位尤其是公司依法設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是法定義務(wù),另一方面,現(xiàn)行稅收政策也對(duì)企業(yè)建賬有要求,比如,核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,資產(chǎn)總額的確定就是會(huì)計(jì)指標(biāo),不建賬如何能準(zhǔn)確確定資產(chǎn)總額呢?再比如,核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人,增值稅政策還要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要健全,否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

目前,絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅,查賬征收模式下,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年28號(hào)公告的規(guī)定,未取得發(fā)票(以及其他合規(guī)稅前扣除憑證,下同)的支出,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒(méi)有發(fā)票并不代表不能在會(huì)計(jì)上進(jìn)成本費(fèi)用,企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)核算是兩個(gè)系統(tǒng),不能混為一談。

有些管理不規(guī)范的企業(yè),財(cái)務(wù)人員是憑票做賬,有發(fā)票的支出進(jìn)成本費(fèi)用,進(jìn)利潤(rùn)表,沒(méi)有發(fā)票的支出就掛往來(lái),進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表,導(dǎo)致應(yīng)該費(fèi)用化的計(jì)入了資產(chǎn)。長(zhǎng)此以往,這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來(lái)越大,費(fèi)用少計(jì)造成企業(yè)利潤(rùn)虛增,未分配利潤(rùn)相當(dāng)可觀,財(cái)務(wù)信息不僅歪曲了企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。

我們都知道,整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系,核心的問(wèn)題就是兩個(gè),一個(gè)是損益確定,一個(gè)是資產(chǎn)定價(jià)。支出會(huì)形成費(fèi)用,也會(huì)形成資產(chǎn),一筆支出發(fā)生了,符合資產(chǎn)定義的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,不符合資產(chǎn)定義的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用化,計(jì)入利潤(rùn)表項(xiàng)目。

資產(chǎn)是如何定義的?資產(chǎn)首先是一個(gè)會(huì)計(jì)概念,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,這是資產(chǎn)的核心定義。費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,僅僅因?yàn)闆](méi)有發(fā)票,就計(jì)入資產(chǎn),顯然不符合資產(chǎn)的定義。

因此,不符合資產(chǎn)定義的支出,無(wú)論是否取得發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)期費(fèi)用化,是什么費(fèi)用就進(jìn)什么費(fèi)用;符合資產(chǎn)定義的支出,無(wú)論是否取得發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)期資本化,該計(jì)提折舊照計(jì)提折舊,至于原始憑證的問(wèn)題,可以用企業(yè)支付時(shí)的審批單、貨物的驗(yàn)收單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證乃至于對(duì)方出具的收據(jù)等作為會(huì)計(jì)核算的附件。

已經(jīng)計(jì)入利潤(rùn)表的無(wú)票支出,減少了企業(yè)的利潤(rùn)總額,在季度/月度預(yù)繳時(shí),可以作為預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù),匯算清繳時(shí),未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的,相應(yīng)支出和折舊費(fèi)用在a105000系列表做納稅調(diào)增即可。如此操作,既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神,又不違反稅法的規(guī)定,何樂(lè)而不為?

我們財(cái)務(wù)人員要記住一點(diǎn):根據(jù)國(guó)家財(cái)稅法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)是財(cái)務(wù)人員的職責(zé),根據(jù)公司制度對(duì)業(yè)務(wù)支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門(mén)的職責(zé),各司其職,天下太平。

本文來(lái)源公眾號(hào) 何博士說(shuō)稅

【第3篇】房租怎么攤銷(xiāo)研發(fā)費(fèi)用嗎

導(dǎo)讀:本文講述的是關(guān)于預(yù)付的房租攤銷(xiāo)分錄怎么寫(xiě)的有關(guān)問(wèn)題,預(yù)付的房租可以通過(guò)預(yù)付賬款科目來(lái)進(jìn)行處理,然后分?jǐn)偟矫總€(gè)月,計(jì)入到管理費(fèi)用科目來(lái)進(jìn)行處理,感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)付的房租攤銷(xiāo)分錄怎么寫(xiě)?

收到物業(yè)公司開(kāi)具的房租發(fā)票后(按每月3000元,三個(gè)月一付為例),支付房租時(shí):

借:預(yù)付賬款-房租 9000

貸:銀行存款 9000

然后當(dāng)月計(jì)入費(fèi)用:

借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 3000

貸:預(yù)付賬款-房租 3000

第二、三個(gè)月依次分批計(jì)入費(fèi)用,分錄同上第二筆。

房租會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

房租的賬務(wù)處理,應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定。

1、房租按月繳納,直接計(jì)入管理費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用——房租

貸:銀行存款

2、如果房租是預(yù)交一年的,可以先計(jì)提,再分?jǐn)偂?/p>

繳納時(shí):

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

分?jǐn)倳r(shí):

借:管理費(fèi)用——房租

貸:預(yù)付賬款

對(duì)于餐飲業(yè)的房租費(fèi),由于占比很大,而且是固定支出,建議直接計(jì)入成本。

【第4篇】稅務(wù)總局研發(fā)費(fèi)用如何扣除

01 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%?

答:1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

3、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

02 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)年報(bào)表?

答:享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,其中,企業(yè)須先自行填報(bào)a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,填報(bào)完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入表a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》對(duì)應(yīng)行次。

03 我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,但是若是季度預(yù)繳沒(méi)有享受的,能否匯繳的時(shí)候一起享受?

答:按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號(hào)),2021 年,企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在2022 年辦理2023年匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

04 虧損的企業(yè),能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

答:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)期是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除。

05 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中,允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”包括哪些人員?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;

技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;

輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

06 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?

答:不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

08 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?

答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。

委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))第一條規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

本通知所稱(chēng)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

因此,企業(yè)委托境外個(gè)人研發(fā)項(xiàng)目,該筆委托研發(fā)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

09 企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定,《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱(chēng)不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。

因此,如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時(shí)享受。

10 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷(xiāo)?

答:不可以。

一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第二條第(五)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。

11 企業(yè)開(kāi)展的哪些活動(dòng)不適用稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

12 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除?

答:

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條第2項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

13 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條規(guī)定,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā),數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

14 不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條規(guī)定,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第四條規(guī)定,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

15 實(shí)行核定征收的居民企業(yè),可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?

答:不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第五條第1項(xiàng)規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

16 不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定?

答:應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí),稅務(wù)登記證行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門(mén)對(duì)其行業(yè)進(jìn)行修改,并對(duì)稅務(wù)登記證經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行同步修改,稅費(fèi)種登記信息也應(yīng)同步修改,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

17 委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)?

答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政的通知》(財(cái)稅(2015)119號(hào))規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)況。因此,只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。

18 a公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2023年從事于一項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利的研發(fā),該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi),請(qǐng)問(wèn)該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào))規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)料費(fèi)資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi),因此,不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

19 企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:“一、人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

六、其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?!?/p>

因此,研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

20 公司在2023年有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)該如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額?

答:“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬(wàn)元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬(wàn)元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬(wàn)元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

來(lái)源:山東稅庫(kù)

【第5篇】高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)臺(tái)賬中,按照實(shí)際情況,總會(huì)有部分費(fèi)用沒(méi)有轉(zhuǎn)化成最終產(chǎn)品,這部分費(fèi)用在做賬的時(shí)候怎么處理?

1、未轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的費(fèi)用屬于費(fèi)用化支出(進(jìn)管理費(fèi)),轉(zhuǎn)化成最終產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)屬于資本化支出(進(jìn)成本)。

2、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的處理:費(fèi)用化支出可以按75%加計(jì),資本化支出的費(fèi)用可以按100%做加計(jì)扣除。

3、在做研發(fā)臺(tái)賬的時(shí)候,未轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的費(fèi)用可以用無(wú)形資產(chǎn)做成果對(duì)應(yīng)(如專(zhuān)利、軟著、技術(shù)成果等等),研發(fā)成功的可以用產(chǎn)品、專(zhuān)利、技術(shù)成果、銷(xiāo)售合同及發(fā)票等做成果轉(zhuǎn)化對(duì)應(yīng)。

ps延伸閱讀:

研發(fā)費(fèi)用是指研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。我國(guó)有關(guān)制度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范存在于兩個(gè)方面《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》從會(huì)計(jì)核算角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告方法;《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集、攤銷(xiāo)及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進(jìn)行了規(guī)定。

《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用》不僅要求披露“計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出金額”,而且要對(duì)“未分?jǐn)傔f延開(kāi)發(fā)成本的發(fā)展及其余額應(yīng)加以披露,對(duì)提出或采用的未分?jǐn)傆囝~的分?jǐn)偦A(chǔ)也應(yīng)加以披露”。

【第6篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除應(yīng)注意的問(wèn)題

企業(yè)的研發(fā)力量直接決定了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展前景,而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸完善和發(fā)展,國(guó)家對(duì)企業(yè)的研發(fā)支持力度也越來(lái)越大。為了支持企業(yè)科技創(chuàng)新,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)),具體細(xì)化、落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整的決定,有效的降低了企業(yè)稅負(fù),進(jìn)一步支持企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展。

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容

研發(fā)費(fèi)用就是指研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。具體包括以下項(xiàng)目:人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需注意的事項(xiàng)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,由于要求不同,對(duì)研發(fā)費(fèi)用的分類(lèi)和核算的范圍也不完全相同。有些費(fèi)用從費(fèi)用項(xiàng)目上來(lái)看不屬于直接研發(fā)費(fèi)用,但是其用途與研發(fā)費(fèi)用間接相關(guān),是為研發(fā)過(guò)程服務(wù)的。對(duì)于這部分費(fèi)用,應(yīng)該將其作為研發(fā)費(fèi)用的一種,也納入到研發(fā)費(fèi)用之中,但是并不是企業(yè)列入到研發(fā)費(fèi)用中的所有費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。具體如下:

1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第二條第(五)款:財(cái)政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。也就是說(shuō),企業(yè)將收到的政府財(cái)政性資金用于項(xiàng)目材料投入,作為不征稅收入不得計(jì)算加計(jì)扣除。

2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第二條第(四)款:特殊收入的扣減

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

此項(xiàng)在2023年國(guó)家稅務(wù)總局第40號(hào)公告中已廢止,細(xì)化相關(guān)費(fèi)用為:產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

除了不得扣除項(xiàng)目,作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)時(shí),還要注意有些需要加計(jì)扣除的費(fèi)用會(huì)被企業(yè)遺漏。如下:

1、企業(yè)通常會(huì)把單位研發(fā)人員的工資薪金計(jì)入加計(jì)扣除項(xiàng)目,但是卻遺漏了研發(fā)人員的五險(xiǎn)一金也應(yīng)計(jì)入加計(jì)扣除數(shù)。

2、研發(fā)人員的差旅費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)單獨(dú)計(jì)出,計(jì)入加計(jì)扣除數(shù)。

3、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)等根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用第2款,折舊費(fèi)用,計(jì)入加計(jì)扣除數(shù)。

其他需注意事項(xiàng):企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算:其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

除此之外,2023年財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布第34號(hào)公告,為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,規(guī)定如下:科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào),進(jìn)一步明確了研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍。注意一下幾點(diǎn):

1、人員人工費(fèi)用中,工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出,直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

2、折舊費(fèi)用中,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第一條、第二條第(一)項(xiàng)、第二條第(二)項(xiàng)、第二條第(四)項(xiàng)同時(shí)廢止。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除列題

01

警惕!研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

也容易引發(fā)偷稅!

2023年10月20日,國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局稽查局對(duì)****電子科技有限公司“將對(duì)原有材料的性能改善、提升等費(fèi)用作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”偷稅案件作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,

來(lái)源:江蘇省稅務(wù)局

02

2022偷稅罪的

處罰標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

03

金稅四期下!偷稅漏稅就別想了!

51種情況將重點(diǎn)監(jiān)控!

— the end —

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【第8篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)費(fèi)用

日前發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出,實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2023年的政府工作報(bào)告提出,延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策,將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%,用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,著力推動(dòng)企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。3月15日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出,盡快實(shí)施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策,縮短結(jié)算期限,讓企業(yè)當(dāng)年有感。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除迅速成為納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除您了解嗎?網(wǎng)友關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題有這些↓↓↓

一什么是“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定:企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

二哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)),研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍如下:

1.人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 2.直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 3.折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%

三哪些行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不能稅前加計(jì)扣除?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)),不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(gb/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

四企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠,在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))規(guī)定:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

本辦法所稱(chēng)留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類(lèi)。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備,其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

本辦法適用于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作。

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、中國(guó)稅網(wǎng)等|綜合編輯

責(zé)任編輯:張?jiān)?(010)61930078

【第9篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定

什么是高新技術(shù)企業(yè)?

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

高新技術(shù)企業(yè)政策扶持好處

1、企業(yè)稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅率由25%降低為15%,研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)扣除。

2、科技政策傾斜

申報(bào)許多科研項(xiàng)目的必備條件,吸引政策和資金支持,促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。

3、企業(yè)品牌提升

高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)是企業(yè)創(chuàng)新能力的標(biāo)志,可提升企業(yè)知名度,增強(qiáng)客戶(hù)信任感。

4、人才政策扶持

可享受人才引進(jìn)、積分、落戶(hù)等政策。

5、資金支持

根據(jù)當(dāng)?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策,當(dāng)?shù)卣畷?huì)為高新企業(yè)提供資金扶持。

企業(yè)申報(bào)高新認(rèn)定條件

注冊(cè)成立一年以上

具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)

屬于高新認(rèn)定八大技術(shù)領(lǐng)域

企業(yè)科技人員比例不低于10%

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入3%-5%

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品/服務(wù)收入占比不低于全年的60%

創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求

申請(qǐng)前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為

申報(bào)高新認(rèn)定的八大技術(shù)領(lǐng)域

電子信息:軟件、通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、信息安全技術(shù)等

生物與新醫(yī)藥:醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥及化學(xué)藥研發(fā)技術(shù)、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)等

航空航天:民用飛機(jī)技術(shù)、航空運(yùn)行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用技術(shù)等

新材料:金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等

高技術(shù)服務(wù):技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、高技術(shù)專(zhuān)業(yè)化服務(wù)等

新能源與節(jié)能:可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術(shù)等

資源與環(huán)境:大氣污染控制技術(shù)、物理性污染防治技術(shù)、清潔生產(chǎn)技術(shù)等

先進(jìn)制造與自動(dòng)化:先進(jìn)制造技術(shù)、高性能、智能化儀器儀表、新型機(jī)械等

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)問(wèn)題解答

1、申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)能用嗎?

答:申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不建議用,可以來(lái)年再申報(bào)。

2、高新企業(yè)復(fù)審,那需要準(zhǔn)備的資料還和三年前一樣嗎?

答:現(xiàn)在沒(méi)有復(fù)審這么一說(shuō),都是三年重新認(rèn)定一次,需要準(zhǔn)備的資料是申報(bào)前近三年資料。

3、失敗的研發(fā)活動(dòng)是否可以進(jìn)行歸集?

答:只要是研發(fā)活動(dòng),不管是否成功,都可以進(jìn)行歸集。

4、我們的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是和高校一起申請(qǐng)的,能在高企申報(bào)中使用嗎?

答:權(quán)利人為本企業(yè)的,和高校一起申請(qǐng)的是可以直接來(lái)用的。

5、現(xiàn)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,是國(guó)家級(jí)的還是首市級(jí)?

答:除北京市目前還有中關(guān)村高新外嗎,大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術(shù)企業(yè)分級(jí)政策,統(tǒng)一為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。

6、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后,什么時(shí)候能享受減稅優(yōu)惠政策?

答:可以在取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

7、通過(guò)高企認(rèn)定之后,還需要做些什么?

答:1)應(yīng)按快報(bào),季報(bào)、年報(bào)填報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

2)應(yīng)每年申請(qǐng)3-5個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。(用于高新重新認(rèn)定)

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)臺(tái)帳

上一篇文章當(dāng)中曾提到科技型中小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)別。

但無(wú)論如何,事實(shí)上不管是高新技術(shù)企業(yè)還是科技型企業(yè),甚至是制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè))他們都有一樣不能不去提及到的一個(gè)話題:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除!

01

科技型中小企業(yè)

開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

02

高新技術(shù)企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo),一票否決。

1、近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%

2、近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)-2億元的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%

3、近一年銷(xiāo)售收費(fèi)在2億元以上的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%

03

制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè))

開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。非工業(yè)企業(yè)依然按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用該如何歸集?

人員人工費(fèi)用

25%-50%

直接投入費(fèi)用

30%-65%

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用

<10%

其他費(fèi)用

<10%或≤20%

想要申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,肯定需要準(zhǔn)備好相應(yīng)的材料,而這些準(zhǔn)備的東西則需要十分的認(rèn)真仔細(xì)!

加計(jì)扣除所需資料

企業(yè)決議

企業(yè)需有董事會(huì)或總經(jīng)理室關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

項(xiàng)目立項(xiàng)

企業(yè)需有研發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議,編制項(xiàng)目匯總表。

項(xiàng)目預(yù)算

企業(yè)需有研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表。

項(xiàng)目管理

1、研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單;

2、研發(fā)項(xiàng)目和研究成果報(bào)告等相關(guān)情況;

3、核算情況說(shuō)明。

費(fèi)用歸集

設(shè)置研發(fā)費(fèi)臺(tái)賬,研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表,分項(xiàng)目專(zhuān)賬管理。

稅前抵扣

設(shè)置研發(fā)費(fèi)臺(tái)賬,研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表,分項(xiàng)目專(zhuān)賬管理。

所有材料備查

10年內(nèi)隨時(shí)抽查。

相關(guān)閱讀:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

【第11篇】委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

案情簡(jiǎn)介:

近日,某某(無(wú)錫)電子科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“a公司”)接到無(wú)錫市稅務(wù)局稽查局的行政處罰決定書(shū)。

稽查局認(rèn)為:a公司2023年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目中,“it180a汽車(chē)板推廣專(zhuān)案”等7個(gè)項(xiàng)目不應(yīng)適用稅前加計(jì)扣除政策。7個(gè)項(xiàng)目共列支研發(fā)費(fèi)用7,265,814.06元,2023年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)按75%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額5,449,360.55元,該部分應(yīng)調(diào)增,涉及2023年企業(yè)所得稅817,404.08元。

稽查局決定:對(duì)a公司因政策適用錯(cuò)誤造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,總計(jì)為408,702.04元。

處罰依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定:“企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;”。a公司2023年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的項(xiàng)目實(shí)際屬于對(duì)原有材料的性能改善、提升等,而非新開(kāi)發(fā)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定:納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

明稅評(píng)析:

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目被否的常見(jiàn)原因

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ),研發(fā)項(xiàng)目的先進(jìn)性、創(chuàng)新性也是相關(guān)部門(mén)核查的重要因素之一。

在實(shí)務(wù)操作中,部分企業(yè)由于缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)管理,只追求形式上的要求,未重視技術(shù)材料實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容,導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)被否定,主要原因包括以下幾點(diǎn):

· 項(xiàng)目不屬于規(guī)定的研發(fā)范疇;

· 研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容簡(jiǎn)單、無(wú)創(chuàng)造性;

· 項(xiàng)目為成熟技術(shù),不需要再開(kāi)展研發(fā)活動(dòng);

· 研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)含量不足;

· 申報(bào)的各個(gè)項(xiàng)目之間內(nèi)容雷同;

· 項(xiàng)目為委托研發(fā),與公司所申報(bào)的自主研發(fā)不符;

· 沒(méi)有體現(xiàn)具體研發(fā)內(nèi)容;

· 研發(fā)內(nèi)容缺乏數(shù)據(jù)支持;

· 所列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)類(lèi)型不符合實(shí)際;

· 項(xiàng)目的規(guī)模與所列科技人員數(shù)不匹配等。

研發(fā)活動(dòng)的界定依據(jù)

《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“119號(hào)文”)規(guī)定,研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

2023年,為幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫(xiě)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《指引》”),《指引》進(jìn)一步明確,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式和較強(qiáng)創(chuàng)造性的企業(yè)活動(dòng)。其中,明確的創(chuàng)新目標(biāo),包括知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)改進(jìn)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和服務(wù)改進(jìn)等,即通過(guò)研發(fā)活動(dòng)形成前所未有且具有價(jià)值的客體;系統(tǒng)組織形式,指研發(fā)活動(dòng)以項(xiàng)目、課題等方式組織實(shí)施,活動(dòng)圍繞著具體的目標(biāo),有一定的期限,有較為確定的人、財(cái)、物等支持,是有邊界和可度量的;較強(qiáng)的創(chuàng)造性,指研發(fā)活動(dòng)的結(jié)果是不能完全事先預(yù)期的,具有較大的不確定性,有一定的風(fēng)險(xiǎn)并存在失敗的可能。

根據(jù)文件規(guī)定,以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

提醒:今年第四季度加計(jì)扣除比例提高至100%

為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部發(fā)布2023年第28號(hào)公告,規(guī)定現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,比例提高至100%。

明稅建議享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)合規(guī)管理,準(zhǔn)確界定研發(fā)活動(dòng),在選擇研發(fā)項(xiàng)目時(shí),注意剔除掉常規(guī)性升級(jí)或某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用等項(xiàng)目;合理歸集研發(fā)費(fèi)用,避免因歸集不規(guī)范導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用,給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

版權(quán)說(shuō)明

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【第12篇】高企研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

如何計(jì)算扣除后的研發(fā)費(fèi)用?

根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前增減政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào)),企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn),計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上,按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷(xiāo)。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括:

1。人員和人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費(fèi)用(1) 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力成本。

(2) 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具和工藝設(shè)備的開(kāi)發(fā)制造成本不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗(yàn)手段的采購(gòu)成本,也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)成本。

(3) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的租賃費(fèi)用。

3.折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程配方費(fèi)、新藥開(kāi)發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、數(shù)據(jù)翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果檢索、分析、評(píng)估、演示、評(píng)估、評(píng)估驗(yàn)收費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等,差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此類(lèi)費(fèi)用的總額不得超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的10%,可加、減。

高新技術(shù)企業(yè)的增減如何規(guī)定和計(jì)算

1。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與加減是兩回事。您可以同時(shí)申請(qǐng),但通常在年底或明年初進(jìn)行加減。根據(jù)各省的評(píng)估申請(qǐng)高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術(shù)稅收減免40%,額外扣除額以研發(fā)費(fèi)用的稅前支出為基礎(chǔ),扣除額為150%。

3.兩者都與研發(fā)資金有關(guān)4.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的增減,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)入當(dāng)期損益的,按照規(guī)定在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上,按研發(fā)費(fèi)用的50%增減;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)如何計(jì)算175%的附加扣除額

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例的通知《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定科技型中小企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

對(duì)于2023年12月31日之前形成的無(wú)形資產(chǎn),2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用,如果無(wú)形資產(chǎn)未形成并計(jì)入當(dāng)期損益的,在按無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上,按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)稅前扣除,無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷(xiāo)。

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用歸集文件

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑,一是會(huì)計(jì)核算口徑,由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》(財(cái)企〔2007〕194號(hào))規(guī)范;二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑,由《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))規(guī)范;三是加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑,由財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)范。

三個(gè)研發(fā)費(fèi)用歸集口徑相比較,存在一定差異(見(jiàn)表4)。形成差異的主要原因如下:

一是會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用,其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出,而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外,并無(wú)過(guò)多限制條件。

二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用,其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用,其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小??杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

財(cái)稅〔2018〕64號(hào):

一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)第一條規(guī)定:科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。那么研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理如何歸集,哪些可以加計(jì)扣除及如何加計(jì)扣除呢?今天給大家分享如下:

第一:研發(fā)費(fèi)用如何歸集?

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開(kāi)發(fā)階段。

(一)研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集

序號(hào)

一級(jí)科目

二級(jí)科目

三級(jí)科目

四級(jí)科目

1

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

人員人工

工資

社保

五險(xiǎn)一金

勞務(wù)費(fèi)用

2

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

直接投入

材料費(fèi)

燃料費(fèi)

動(dòng)力費(fèi)

模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)

樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

測(cè)驗(yàn)費(fèi)

儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)

3

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

折舊費(fèi)

儀器折舊費(fèi)

設(shè)備折舊費(fèi)

4

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)

軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)

專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)費(fèi)

非專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)費(fèi)

5

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新工藝規(guī)程制定費(fèi)

新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

6

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

其他費(fèi)用

資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)

職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

......

7

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

委托研發(fā)

委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

備注:以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動(dòng)中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,其會(huì)計(jì)分錄:

1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí):

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出(按項(xiàng)目及明細(xì)核算)

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用

貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出(按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn))

(二)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

1

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細(xì)同上

2

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細(xì)同上

3

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)

明細(xì)同上

5

研發(fā)支出

資本化支出

其他費(fèi)用

明細(xì)同上

6

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費(fèi)用

明細(xì)同上

備注:以上支出屬于開(kāi)發(fā)階段可資本化的支出。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無(wú)形資產(chǎn)后,其會(huì)計(jì)分錄:

1、開(kāi)發(fā)階段可資本化(如果不可資本化分錄同上)

借:研發(fā)支出--資本化支出(按項(xiàng)目及明細(xì)核算)

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出

借:無(wú)形資產(chǎn)--xx

貸:研發(fā)支出--資本化支出(按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn))

參考文件:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集詳見(jiàn):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)》,網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn/

注意1:研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理就要按項(xiàng)目核算,稅審的時(shí)候是按項(xiàng)目審核。政策文件:《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》詳見(jiàn):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)第七條規(guī)定? 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的,應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn/

注意2:如果增值稅設(shè)及先征后退也是需要分項(xiàng)目核算。

注意3:研發(fā)費(fèi)用平時(shí)最好按項(xiàng)目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳?。其格式可在電子稅?wù)局官網(wǎng)下載,其四川網(wǎng)址:https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第15篇】準(zhǔn)予加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

(一)人員人工費(fèi)用

1、直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、四險(xiǎn)一金

問(wèn)題1:研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)屬于本條范圍嗎?

回復(fù)1:工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

問(wèn)題2:研發(fā)部門(mén)的費(fèi)用都可加計(jì)扣除嗎?

回復(fù)2:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除僅指本條所列“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、四險(xiǎn)一金”,而研發(fā)部門(mén)中沒(méi)有直接實(shí)質(zhì)性參與研發(fā)的行政管理人員、財(cái)務(wù)人員和后勤人員等相關(guān)人員的工資薪金、四險(xiǎn)一金是不可加計(jì)扣除的,因?yàn)檫@部分人員不是直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員。

問(wèn)題3:人員人工費(fèi)包括職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)嗎?

回復(fù)3:不包括。但“職工福利費(fèi)”可計(jì)入“其他相關(guān)費(fèi)用”

問(wèn)題4:人員人工費(fèi)包括補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充住房公積金嗎?

回復(fù)4:不包括。但“補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充住房公積金”可計(jì)入“其他相關(guān)費(fèi)用”。

2、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

問(wèn)題1:勞務(wù)派遣屬勞務(wù)費(fèi)嗎?可加計(jì)扣除嗎?

回復(fù)1:接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用。

注意1:間接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金需要通過(guò)間接分配計(jì)入“直接投入費(fèi)用”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”。

注意2:加計(jì)扣除的“人員”應(yīng)簽訂合同。

(二)直接投入費(fèi)用

1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi);用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi);用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

4、通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

注意1:企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

注意2:產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

注意3:研發(fā)費(fèi)用應(yīng)沖減其對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用。銷(xiāo)售研發(fā)形成產(chǎn)品,只是沖減其“材料費(fèi)”,而“人工費(fèi)、制造費(fèi)”不需要沖減。

注意4:儀器、設(shè)備租賃費(fèi)僅指經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的租賃費(fèi),而不包括融資租入的租賃費(fèi)。這里經(jīng)營(yíng)租賃僅指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi),而經(jīng)營(yíng)租賃入的家電、車(chē)子、房子即使用于科研部門(mén)也不能加計(jì)扣除。

(三)折舊費(fèi)

1、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

注意1:加計(jì)扣除“折舊費(fèi)用”不包括在用建筑物的折舊費(fèi)。

注意2:加計(jì)扣除不包括“研發(fā)設(shè)施改擴(kuò)建、裝修、修理的費(fèi)用攤銷(xiāo)”。

(四)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)費(fèi)用。

(五)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi);新工藝規(guī)程制定費(fèi);新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi);勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

(六)其他費(fèi)用:其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

1、差旅費(fèi)

2、會(huì)議費(fèi)

3、職工福利費(fèi)

4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

5、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)

6、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

7、研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)

8、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)

問(wèn)題:研發(fā)人員報(bào)銷(xiāo)的車(chē)輛使用費(fèi)(油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等)、通訊費(fèi)等屬這里的其他費(fèi)用嗎?可加計(jì)扣除嗎?

回復(fù):不屬于。不可加計(jì)扣除。因?yàn)椴粚佟捌渌M(fèi)用”所列支的范圍。

注意:其他費(fèi)用是指直接與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他支出。

參考文件:國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

政策文件:財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào) 第1條

【第16篇】國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

新華財(cái)經(jīng)北京9月14日電(記者董道勇)國(guó)家稅務(wù)總局14日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),在允許企業(yè)10月份納稅申報(bào)期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,2023年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度優(yōu)惠。同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式,調(diào)整優(yōu)化計(jì)算方法,促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,增加流動(dòng)資金,緩解資金壓力,減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策?!豆妗访鞔_,在2023年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期,企業(yè)申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時(shí),可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),只需在預(yù)繳申報(bào)表中填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和加計(jì)扣除金額,其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化,由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系,調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”,進(jìn)一步減輕填寫(xiě)工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后,2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效,納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣,自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式,進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

此外,《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手?!北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示,與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比,今年再多增加享受一個(gè)季度稅收優(yōu)惠,同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式,可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠,以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

聲明:新華財(cái)經(jīng)為新華社承建的國(guó)家金融信息平臺(tái)。任何情況下,本平臺(tái)所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道(16篇)

各市(含定州、辛集市)科技局、稅務(wù)局,雄安新區(qū)管委會(huì)改革發(fā)展局、稅務(wù)局,各省級(jí)以上高新區(qū),有關(guān)單位:為深入貫徹省委十屆二次全會(huì)精神,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)落地,省科技…
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