研發(fā)費用加計扣除條件（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：54

研發(fā)費用加計扣除條件

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除條件

2023年匯算清繳早已結(jié)束，不知道各位做匯算清繳是否順利呢？有個金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼，因為他的專管員說他不是高新技術(shù)企業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，讓朋友調(diào)賬，否則不能完成匯算清繳。

企業(yè)如果有研發(fā)活動，自然可以享受研發(fā)費用加計扣除的政策，與是否為高新企業(yè)毫無關(guān)系，只是我朋友被“權(quán)威”唬住了！且聽小編分析，揭穿虛假“權(quán)威”，充分享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

哪些行業(yè)不能加計扣除？

不適用的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)

除上述六大行業(yè)外，均可享受研發(fā)費用加計扣除政策?？蛻魹榻饘僦圃鞓I(yè)，非上述禁止行業(yè)，當(dāng)然可以享受稅收政策優(yōu)惠！

注意：看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營的行業(yè)？有沒有誤中雷區(qū)？

如下圖所示，蒙牛乳業(yè)的經(jīng)營范圍與所屬行業(yè)：

哪些不是研發(fā)活動？

即使你所在的行業(yè)可以享受政策，但是仍有一些活動是不能適用政策優(yōu)惠的，如對產(chǎn)品的常規(guī)升級、產(chǎn)品售后技術(shù)支持、對產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單改變、市場調(diào)研、人文、社科、藝術(shù)方面的研究等。

上述活動不能讓企業(yè)獲得新的科學(xué)技術(shù)，對于產(chǎn)品、服務(wù)、工藝等沒有實質(zhì)性改進(jìn)，或沒有明確的研發(fā)目標(biāo)，不屬于研發(fā)活動，不能適用加計扣除的政策優(yōu)惠。

財務(wù)、稅務(wù)有什么要求？

財務(wù)：會計核算健全，按要求對研發(fā)支出進(jìn)行會計核算，設(shè)置研發(fā)輔助賬，按不同項目歸集研發(fā)費用

稅務(wù)：實行查賬征收的居民企業(yè)

簡而言之，除前述條件以外，會計上，沒有按規(guī)定設(shè)研發(fā)輔助賬、按項目歸集研發(fā)費用的；稅務(wù)上，實行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的，都是不能享受加計扣除政策優(yōu)惠的。

趕緊復(fù)核一下，會計核算是否規(guī)范、研發(fā)費用范圍是否合規(guī)吧！

（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第97號、財稅〔2015〕119號、《企業(yè)所得稅法實施條例》、稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題答記者問）

現(xiàn)實中，不少企業(yè)真心做研發(fā)，卻被不懂政策的專管員坑！大家一定要注意避免多繳稅，充分享受稅收政策！

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【第2篇】研發(fā)費用的歸集問題

a公司是一家軟件開發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)為銷售自主開發(fā)的軟件，并提供維護(hù)與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財務(wù)部、運維部、檢測部、研發(fā)部。其中行政部、財務(wù)部人員的工資支出在管理費用科目列支，其他部門人員的工資支出在研發(fā)費用科目列支。

審計人員對a公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)a公司主營業(yè)務(wù)中有一項技術(shù)服務(wù)費收入，主要是為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持，該項業(yè)務(wù)在財務(wù)核算中無相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢a公司人員了解到負(fù)責(zé)維護(hù)的員工主要是運維部人員，有時研發(fā)部及檢測部員工也會參與該工作，a公司財務(wù)人員認(rèn)為運維部、研發(fā)部、檢測部（以下將運維部、研發(fā)部、檢測部簡稱“三部”）主要是負(fù)責(zé)研發(fā)工作，其為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持工作也屬于研發(fā)的一部分，因此在記賬時將其工資全部計入研發(fā)費用科目核算。問：a公司的賬務(wù)處理是否合理？存在哪些涉稅風(fēng)險？

答：賬務(wù)處理不合理，存在研發(fā)費用中人工費用不得進(jìn)行加計扣除的風(fēng)險，具體如下：

1、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計入研發(fā)費用科目的是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出需全部費用化的支出。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法及相關(guān)實施條例的規(guī)定，計入研發(fā)費用的研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動產(chǎn)生的費用。

綜上我國會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定，筆者認(rèn)為a公司在核算三部人員工資時需分析三部人員在為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持工作的實質(zhì)，區(qū)分其只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的維護(hù)支持工作，還是為了公司自身研發(fā)項目需要而有目的性的提供技術(shù)維護(hù)及支持工作已達(dá)到推進(jìn)自身研發(fā)項目的需要而進(jìn)行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的工作，則相應(yīng)的成本費用應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作是為了實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或為研發(fā)新項目而進(jìn)行的工作則相應(yīng)的成本費用計入研發(fā)費用中。

2、a公司在財務(wù)核算中，在未進(jìn)行任何分析的情況下，將三部人員的工資全部計入研發(fā)費用科目不合理，有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類收入毛利，使財務(wù)數(shù)據(jù)無法真實反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號文中對人員人工費用的規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除?！币虼耍琣公司對三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費用中人工費用不得進(jìn)行加計扣除。

建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護(hù)及支持等工作的實質(zhì)，按實際工作的時間記錄相應(yīng)工時。在財務(wù)核算時，根據(jù)相關(guān)人員的工時登記表，按相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的工時占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費用中，賬務(wù)處理時記入相應(yīng)科目。

編輯人：陳航陳桂芳彭銀蓮

【第3篇】季度所得稅研發(fā)費用加計扣除

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，將再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠要注意以下3項新規(guī)↓

2023年10月可以加計扣除前三季度研發(fā)費用

在2023年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署，《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除。

2021版研發(fā)支出輔助賬填寫難度降低了

為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費用輔助賬，稅務(wù)總局2023年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告），發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用。考慮到部分中小微企業(yè)財務(wù)核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量，降低了填寫難度。

“其他相關(guān)費用”限額的計算方法簡化了

按現(xiàn)行政策規(guī)定，“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告明確按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《公告》將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。

什么是研發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除的政策解讀

2023年9月13日，稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第28號公告《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》，研發(fā)費用加計扣除又有了更大優(yōu)惠力度。

我們先來看一下，公告的主要4個內(nèi)容：

1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2、增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)設(shè)置輔助賬，可以繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，還可以自行設(shè)計輔助賬樣式。

3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

4、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

我們通過實例來解讀一下這4個主要內(nèi)容。

1、研發(fā)加計優(yōu)惠可提前一個季度享受

此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠只能在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。

今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受1-6月研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

根據(jù)本次《公告》，在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除，也就是可以10月份申報時享受1-3季度（1-9月）的研發(fā)費用加計扣除。

企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可以減輕稅款資金負(fù)擔(dān)，增加流動資金，緩解資金壓力。

2、研發(fā)加計費用輔助賬新樣式

和2023年的研發(fā)輔助賬相比，新樣式有哪些變化呢？

減少輔助賬樣式的數(shù)量。

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式共“4張輔助賬（自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)各一張）+1張匯總表”。

2021版研發(fā)支出輔助賬，將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”。

刪除部分信息，減少填寫工作量。

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，要求填寫“人員人工費用”“直接投入費用”等六大類費用的各項明細(xì)信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。

2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，僅要求填寫六大類費用合計，不再填寫具體明細(xì)費用。比如，“人員人工費用”發(fā)生了130萬，有10萬元不符合規(guī)定，“會計憑證記載金額”欄次填寫130萬，“稅法規(guī)定的歸集金額”欄次填寫120萬元，不需要再填寫人員工資、五險一金、勞務(wù)費等具體明細(xì)了。

3、“其他相關(guān)費用”的限額更有利納稅人

“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式，不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%的部分，可以據(jù)實扣除。

原政策明確：按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。

新政策規(guī)定：將其他相關(guān)費用限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。可以進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算。

舉例：

假設(shè)a公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元;項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。

l 按照原政策計算方法

項目a的其他相關(guān)費用實際發(fā)生12萬元，計算出來限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元;

項目b的其他相關(guān)費用8萬元，計算出來限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。

兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。

l 按照新政策計算方法

兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]。

兩個項目的其他相關(guān)費用實際發(fā)生20萬元(12萬元+8萬元)，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元。

結(jié)論：

新政策的計算方法，比原政策多扣除2萬元（20萬元-18萬元），并且僅需計算限額一次，減輕了計算工作量。

4、研發(fā)費用真實發(fā)生

享受研發(fā)加計扣除，采用“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健?/p>

我們要注意一下“真實發(fā)生”這個原則。有些企業(yè)的投入，雖然會計上核算為研發(fā)支出，但其實并不符合稅法要求，這部分一定要剔除。

《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）強(qiáng)調(diào)，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

舉例：

b公司主營游戲軟件開發(fā)等業(yè)務(wù)，某款網(wǎng)游開發(fā)項目已經(jīng)上線運行，累計注冊用戶近百萬，企業(yè)將該款網(wǎng)游上線后進(jìn)行日常維護(hù)、升級改造的人員工資、無形資產(chǎn)攤銷費加計扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查時，判定不符合研發(fā)加計扣除，要求補(bǔ)稅及滯納金。

從上面案例可知，如果將產(chǎn)品的常規(guī)升級、售后服務(wù)、簡單集成、流程優(yōu)化等判斷為研發(fā)活動，會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。當(dāng)稅企雙方對研發(fā)項目產(chǎn)生爭議時，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。因此，如果企業(yè)確實無法準(zhǔn)確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以向科技部門咨詢。

【第5篇】研發(fā)費用加計扣除的限額

近年來，河北全面貫徹新發(fā)展理念，大力實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，特別是今年以來，全省持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實力度，激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升企業(yè)核心競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費用加計扣除政策的引導(dǎo)下，多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度，一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地，加快推動河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級。

作為國內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長的態(tài)勢。今年1-9月，研發(fā)費用投入增長到4.23億元，占營業(yè)收入比重的7.40%，處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前，該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項。近兩年，在我國獲批上市的15個中藥新藥中，以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個，是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多，也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，政策支持力度更大，為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來了重大政策利好。

“今年10月份申報三季度企業(yè)所得稅，我們享受研發(fā)費加計扣除金額2.6億元，減免稅款3900萬元，這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中?！币詭X藥業(yè)財務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。

為推動研發(fā)費用加計扣除政策直達(dá)快享，河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團(tuán)隊”個性化服務(wù)模式，組織專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊，為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準(zhǔn)推送政策，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費用，及時充分享受政策優(yōu)惠。

在石家莊，稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動問計、問需、問效，開展“點對點”“滴灌式”精準(zhǔn)輔導(dǎo)?！皻W意藥業(yè)研發(fā)項目眾多，既有投資較大的國家級新藥項目，也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級項目。我們根據(jù)企業(yè)需求，按照全部項目統(tǒng)一計算方法，重點輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費用限額’的計算，減輕了企業(yè)會計核算壓力，幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受研發(fā)費用加計扣除政策?！笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說。

歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團(tuán)下屬子公司，生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷國外100多個國家和地區(qū)。2023年前三季度，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除金額8.42億元，同比增加1.16億元，減免稅額1.26億元。石藥集團(tuán)財經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說：“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新，實現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升，進(jìn)一步增強(qiáng)了核心競爭力”。

在承德，稅務(wù)部門利用遠(yuǎn)程幫辦等方式開展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”，為推進(jìn)承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動能。

頸復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè)，是全國中藥50強(qiáng)企業(yè)，也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”，集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體，其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國家級中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。

“今年10月份申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除3000萬元，為企業(yè)進(jìn)一步研發(fā)帶來了更大支持?！背械骂i復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司財務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者，在國家稅費優(yōu)惠政策的扶持下，企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來研發(fā)腰痛寧膠囊，與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究，據(jù)介紹，該項技術(shù)處于國際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。

研發(fā)費用加計扣除政策的落實，在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用，為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了“稅動力”。接下來，河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實的服務(wù)力度，統(tǒng)籌推進(jìn)政策落準(zhǔn)落好，確保政策紅利直達(dá)快享，不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力，助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行，為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除申報時間

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，這9個問答能幫你↓

【第7篇】研發(fā)費用扣除政策97號公告

一、政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）；

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）；

3.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）。

二、、政策內(nèi)容

1.研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定。

三、申報條件

會計核算健全、實行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

（一）下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面研究。

（二）下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：1. 煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂業(yè)；7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

查政策，就用查策通！

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案依據(jù)

全市稅務(wù)部門和科技部門積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的落實，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得了顯著成效。

市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，提出了“一盤棋統(tǒng)籌謀劃，一攬子政策賦能，一體化上下聯(lián)動”的貫徹落實機(jī)制，通過精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠共治，為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展添動能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運用優(yōu)勢，由市稅務(wù)局牽頭，聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財政、統(tǒng)計等部門印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費用加計扣除力度促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》，以加大政策落實力度為重點，以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo)，以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動為支撐，明確了5個方面15條具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制。2023年度全市共計851戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額22.4億元。2023年度全市共計1284戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額42.67億元。

為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，支持企業(yè)開展研發(fā)活動，市科技局始終把落實好研發(fā)費用加計扣除政策作為重要工作抓好抓實。細(xì)化落實措施，與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除力若干措施》，明確了編制加計扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個方面具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制；培育專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，按照《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求，培育了唐山臻實信息咨詢有限公司、唐山天浩知識產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。組織上述機(jī)構(gòu)主動為企業(yè)開展政策解讀、研發(fā)費用歸集等服務(wù)，提前介入，提早準(zhǔn)備，保障企業(yè)備案待查資料翔實規(guī)范；迅速組織異議項目鑒定，對稅務(wù)部門提出的異議項目，按照省辦法的要求，按照管理權(quán)限，迅速組織鑒定活動，最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計扣除政策提供鑒定結(jié)論，幫助稅務(wù)部門做好稅費收繳工作；培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費用投入，開展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量，提高產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

來源：唐山勞動日報記者閆妍

【第9篇】研發(fā)費用加計扣除97號

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

【政策解讀】

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的相關(guān)行次。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除

4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四

相關(guān)文件

（一）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

（三）《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）；

（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

五

相關(guān)問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

【第10篇】研發(fā)費用共同開發(fā)加計扣除比例

一

適用對象

二

政策內(nèi)容