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研發(fā)費用情況歸集表(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):69

研發(fā)費用情況歸集表

【第1篇】研發(fā)費用情況歸集表

最簡單的是先找具有高企審計資質(zhì)的專項審計事務所,會計師會發(fā)一些研發(fā)費用歸集整理清單給企業(yè),如果企業(yè)想先歸集的話,參考如下:

研究開發(fā)費用的歸集

企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫附2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。

1.企業(yè)研究開發(fā)費用的核算

企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。

企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集(樣表)

注:a、b、c、d等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目

2.各項費用科目的歸集范圍

(1)人員人工

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

(2)直接投入

企 業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及 一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

(3)折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(4)設計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

(5)裝備調(diào)試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等)。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

(6)無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。

(7)委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。

認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

(8)其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。

3.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術專業(yè)服務機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和,不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。

【第2篇】不允許加計扣除的研發(fā)費用

好消息:研發(fā)費用加計扣除比例從75%提升到100%了~

壞消息:不少企業(yè)在實際享受這項優(yōu)惠政策時,容易因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當,而被認定為偷稅……

01

政策適用不當,被罰40多萬

10月20日,江蘇省稅務局通報了一則行政處罰決定:

處罰事由:

該單位2023年研發(fā)費用加計扣除項目中,某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等,而非新開發(fā),不應適用稅前加計扣除政策;

以上項目共列支研發(fā)費用7265814.06元,2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應納稅所得額5449360.55元;

處罰結(jié)果:

對該單位2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,為408702.04元!

財小加解讀:

1)上述案例,其實不少公司也存在誤區(qū):

以為只要對產(chǎn)品(服務)進行一下常規(guī)性升級,或者售后為顧客提供技術支持活動等,就可以享受研發(fā)費用加計扣除政策~

然而實際上,這些都不適用于稅前加計扣除政策!

2)通過這個案例,釋放的一個信號:

可以看到,稅務局對研發(fā)費用加計扣除政策適用不當,是按照偷稅進行處理的;

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定:“……對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?!?/p>

研發(fā)費用加計扣除涉及金額往往較大,因此,企業(yè)千萬注意合法合規(guī)!

02

研發(fā)費用加計扣除政策5個風險

1. 活動適用錯誤的風險

研發(fā)費用加計扣除政策的活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識、創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動;

2. 行業(yè)適用錯誤的風險

并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策,重點關注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠:

3. 費用適用錯誤的風險

加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式,對沒有列舉的項目,不可以享受加計扣除優(yōu)惠!

另外,對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員,既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的儀器、設備及形成的無形資產(chǎn),其相關費用應當按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風險

作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn),不得計算加計扣除或攤銷

當企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時,可根據(jù)經(jīng)營實際擇優(yōu)選擇稅收政策:

5. 未按規(guī)定留存相關資料的風險

企業(yè)自行計算申報享受加計扣除政策優(yōu)惠時,應將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>

03

研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)

誤區(qū)1:企業(yè)研發(fā)失敗,不能享受研發(fā)費用加計扣除政策

正解:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用,可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)2:從事創(chuàng)意設計活動所發(fā)生的相關費用不能加計扣除

正解:企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意活動設計活動而發(fā)生的相關費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

誤區(qū)3:虧損企業(yè)不能享受加計扣除政策

正解:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,不論企業(yè)當年是盈利還是虧損,都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

誤區(qū)4:只有高新技術企業(yè)才能享受加計扣除政策

正解:只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

【第3篇】研發(fā)費用按照工時分攤

對于很多研發(fā)企業(yè)的會計來說,研發(fā)費用的公共費用分攤是一個比較復雜的問題。能否準確的分攤公共研發(fā)費用,不僅僅是在財務上需要準確核算每一個研發(fā)項目的成本。在稅務上的研發(fā)費用加計扣除也要求把成本費用分攤到每一個項目,才可以享受優(yōu)惠政策。

首先,我們要明確哪些費用屬于研發(fā)費用的公共費用?

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定了研發(fā)費用的具體范圍:人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)的費用、其他相關費用。

研發(fā)費用的公共費用就是指同時服務于兩個及兩個以上研發(fā)項目的研發(fā)費用。

比如,人工費用中研發(fā)人員小a既參與研發(fā)項目甲,同時也參與研發(fā)項目乙,那么小a的工資薪金就屬于研發(fā)費用的公共費用;

再比如,無形資產(chǎn)費用中研發(fā)項目甲和研發(fā)項目乙共同使用企業(yè)購買的同一款研發(fā)軟件,那么這款軟件的費用也屬于研發(fā)費用的公共費用。

理解了什么是研發(fā)費用的公共費用,那么問題的答案就呼之欲出了。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)對研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題明確規(guī)定:

1、人員人工費用:直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除;

2、直接投入費用:以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

3、折舊費用:用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除;

4、無形資產(chǎn)攤銷費用:用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

綜上所述,按照國家財務會計制度和稅務政策的要求,研發(fā)費用的公共費用是需要分攤到每個項目。

那么,實際操作中如何處理更合理呢?我們提供兩個方法:

方法1:研發(fā)以人工投入為主的,公共費用建議按照每個項目投入的人工工時作為分攤依據(jù)。

方法2:研發(fā)以機器投入為主的,公共費用建議按照每個項目投入的機器工時作為分攤依據(jù)。

每月會計部門需要按照進行研發(fā)費用的歸集:可以直接計入的,直接計入該項目(輔助核算項目名稱為“**項目”)的研發(fā)費用。需要分攤的,則需要先計入“公共項目”(輔助核算項目名稱為“公共項目”),而后進行分攤。

分攤時,需要研發(fā)部門每月提供每一個研發(fā)項目所投入的“人工工時表”或“機器工時表”,作為相關公共費用分攤的依據(jù)。

最終,企業(yè)可以得到準確的研發(fā)費用數(shù)據(jù),便于進行經(jīng)營分析和進行稅收優(yōu)惠申請。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除中的人員規(guī)定

研發(fā)費用都可以加計扣除嗎?這個是不可以的。有的財務粉絲提出這樣一個問題,說我家公司有一些研發(fā)費用,但是沒有研發(fā)項目,企業(yè)內(nèi)部也沒有立項,也沒有經(jīng)過政府部門的立項,可以加計扣除嗎?這個可以明確一下,是不可以的。

根據(jù)財稅[2015]119號的規(guī)定,研發(fā)活動是一項很嚴肅認真的系統(tǒng)性工作,企業(yè)必須把它真的從內(nèi)心和形式上兩個層面都有重視起來的動機和動作。

具體申報和備案,國家稅務總局公告2023年第97號有明確規(guī)定,一共是6點,給大家大致歸納總結(jié)一下,可以看看你家公司有沒有漏掉。

1.開發(fā)項目計劃書和有權部門的開發(fā)立項決議文件;

2.項目組編制情況和研發(fā)人員名單;

3.項目開發(fā)合同要到科技行政主管部門登記;

4.研發(fā)人員和研發(fā)用的機器設備、無形資產(chǎn)的費用分配情況說明;

5.研發(fā)費決算表、費用分攤明細情況表和產(chǎn)生收益以后的各部門之間分配情況;

6.“研發(fā)支出”這個會計科目的明細賬;

他的還包括各級科技部門鑒定意見,有時各省還有一些特殊規(guī)定,都要準備好材料并留檔備查。注意這里的研發(fā)項目包括自己家研發(fā)的,委托其他企業(yè)或個人研發(fā)的,自己家和其他企業(yè)或個人一起合作研發(fā)的,都屬于研發(fā)項目??偠灾?,研發(fā)費用從出生到長大的整個生命過程都要留下痕跡,來證明你家的研發(fā)項目是真實的。

關注漫姐,讓女性財務人值錢托企業(yè)價值。

【第5篇】企業(yè)研發(fā)費用歸集

一、常見問題

1.研發(fā)費用真實性存疑,研發(fā)費大于管理費或占比過高。

2.研發(fā)費歸集不合理,如研發(fā)人員年均費用遠低于一般人員水平,直接投入占研發(fā)費。

3.總額的比例過高,不同研發(fā)項目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

4.委托外部研發(fā)的支出全額計入研發(fā)費,未按80%計入研發(fā)費。

5.研發(fā)費用中其他費用占比超過20%。

6.研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目(rd)表不一致。

7.委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學研合作協(xié)議所列不一致。

二、企業(yè)需要怎么做才能避免踩到這些誤區(qū)?

研發(fā)費用歸集

按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定,高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集,并建立相應的研發(fā)投入核算制度。

企業(yè)研發(fā)費用歸集的注意要點如下:

研發(fā)項目確定

研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎。根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》與《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)的要求,研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。企業(yè)應按照研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表設立高新技術企業(yè)認定專用的研發(fā)費用輔助明細賬,并提供相關憑證及明細表。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用的特殊規(guī)定

(1)委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額;支付的特許權使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用;

(2)境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的40%限額;

(3)其他費用不超過總研發(fā)費用的20%;

(4)研發(fā)費用最終“應當”在費用項下列支,在歸集時不應從未結(jié)轉(zhuǎn)費用的成本項中篩選;

企業(yè)在研發(fā)費用調(diào)整中應注意的問題

1、注意與之前向政府部門申報的資料保持一致。

按照原國稅函[2009]203號文的要求,申報高新認定的企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

在再次認定或者各類檢查中,企業(yè)需要重點關注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性,避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

2、注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權的關聯(lián)性。

高新技術企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關聯(lián)性。與知識產(chǎn)權有關的項目,應該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外,過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆,但是相關費用不能簡單的平均分攤,應當有合理的分攤依據(jù)。

3、注意跨期研發(fā)費用的處理。

跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時,應密切關注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告,以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

三、高新企業(yè)研發(fā)費歸集的幾個注意事項

(1)人員人工費用

科技人員中:

專門從事研發(fā)活動,工資表中歸入研發(fā)部門工資,每月計提工資時分配至研發(fā)費用,社保費類同;

非專職從事研發(fā)活動的技術人員,需與研發(fā)活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合,依據(jù)實際參與工時記錄,合理地將參與研發(fā)活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發(fā)費用,社保費類同。

(2)直接投入費用

材料費:

如公司處于研發(fā)階段,研發(fā)用料直接采購,憑對方送貨清單作為驗收單,由研發(fā)部門的相關人員簽字簽收,并作為研發(fā)部門領料憑據(jù),在取得發(fā)票、送貨清單時財務核算直接記入研發(fā)費用-材料費;

如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進行階段,采購材料憑發(fā)票、送貨單(或入庫單)入原材料,研發(fā)領用時,填至出庫單,并由研發(fā)部門相關人員簽收領用,憑此出庫單記入研發(fā)費用-材料費。

(3)折舊費用

固定資產(chǎn)折舊表中,需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分,研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊,分配記入研發(fā)費用-折舊費

如研發(fā)過程臨時借用生產(chǎn)設備,那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設備的工時記錄,將設備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費用中合理分配。

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除算法

各位小伙伴好!我是葉子與青荷,今天我們講的知識點是:研發(fā)費用加計扣除

我們知道,我們國家近年來對科技、研發(fā)的支持的力度是越來越大了,甚至為了能讓企業(yè)在研發(fā)上多投入,在加計扣除的比例上還不斷上調(diào)。也就是我們所說的“加計”。研發(fā)費用扣除怎么計算?哪些企業(yè)可以享受更高的比例計算?今天我們就聊一聊這些話題。

1. 問題一:研發(fā)費用扣除是怎么算的?

第一點:據(jù)實扣除

一家企業(yè)的研發(fā)費用,屬于企業(yè)的成本費用,本身就能夠據(jù)實全額稅前扣除的。也就是說你在研發(fā)上投入了100萬研發(fā)費用,這100萬本來就是可以扣除的。

第二點:一般的加計扣除

(1)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;

(2)形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。攤銷年限不低于10年。

什么叫未形成無形資產(chǎn)?什么叫形成無形資產(chǎn)?什么叫攤銷?迷惑完,我們來翻譯翻譯。

未形成無形資產(chǎn):通俗的講就是,還在研發(fā)階段,還沒形成產(chǎn)品、軟件、技術、專利權、非專利權等這些東東。

形成無形資產(chǎn):那就是形成產(chǎn)品、軟件、技術、專利權、非專利權等這些東東。

攤銷:意思就不能一次給你扣完,要分好多年來扣。形成無形資產(chǎn)最快也要分10年才給你扣完。

我們舉個栗子:

某企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的費用為100萬元;形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用為1000萬元,假設無形資產(chǎn)按10年進行攤銷。該企業(yè)當年開展此研究開發(fā)項目可以進行稅前扣除多少萬元?

(1)未形成無形資產(chǎn)的部分研發(fā)費可以在當年一次性扣除額

100×(1+75%)=175萬

(2)形成無形資產(chǎn)的部分研發(fā)費要分十年來扣除,每年扣除十分之一

1000×175%÷10=175萬元

(3)合計:350萬

而且從分成“未形成無形資產(chǎn)”和“未形成無形資產(chǎn)”兩種算法,可以看出我們國家從一開始研發(fā)就開始支持你了。

因為很多研發(fā)項目一研發(fā)就是好幾年,在研發(fā)項目執(zhí)行的當年,發(fā)生的研發(fā)費用就可以享受加計扣除了(按未形成無形資產(chǎn)算),不是說在項目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請加計扣除。

第三點:更高比例的加計扣除

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2.問題二:什么企業(yè)不享受加計扣除呢?

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。這六個行業(yè)不享受加計扣除的優(yōu)惠政策。其他都可以。

當然這六個行業(yè)的研發(fā)費也是可以據(jù)實扣除的,只不過不能“加計”而已。

那總結(jié)來就是:

(1)煙草等六大行業(yè)企業(yè)按100%扣除

(2)除了煙草等六大行業(yè)外的一般企業(yè)按175%扣除

(3)除了煙草外的制造業(yè)企業(yè)按200%扣除

但還有一點需要注意的就是“兼營”的企業(yè)

比如:我的部分業(yè)務是煙草等六大行業(yè),但我的主營業(yè)務不是他能享受加計扣除呢?可以的。

怎么判斷你的主營業(yè)務是不是六大行業(yè)?這種一般都是房地產(chǎn)企業(yè)得多。我們就舉一個房地產(chǎn)企業(yè)的栗子。

判斷你的主營業(yè)務是不是房地產(chǎn),主要看你的房地產(chǎn)業(yè)務營收(收入總額-不征稅收入-投資收益)有沒有超過總營收的50%(含)。

比如:某房地產(chǎn)集團企業(yè)當年有研發(fā)費用,當年他的業(yè)務又特別雜,房地產(chǎn)業(yè)務營收只占總營收的40%,那他就不能交房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)了,那它的研發(fā)費用是可以享受加計扣除的。

至于判定你是不是制造業(yè),能不能享受100%加計扣除也是一樣的。

有些制造業(yè)企業(yè)還有其他業(yè)務的,只要看你的制造業(yè)務營收是不是占總營收的50%以上。

3.問題三:研發(fā)失敗了能不能享受扣除?

失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除。

失敗是成功之母嘛,可見我們國家鼓勵的是研發(fā)活動,失敗了國家也會為你“點贊”“埋單”。

4. 問題四:委托他人研發(fā)能不能加計扣除?

可以的,但按八成算。

企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除。

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)中,所稱的“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。

無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除??隙ǖ穆铮荒芤豢诳鄢?。

還有一個委托境外機構(gòu)研發(fā)的注意點。

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。

委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

80%?三分之二?怎么理解?

我們舉個栗子:

假設a企業(yè)支付b企業(yè)委托研發(fā)費用100萬元。a企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用共為180萬元。

第一步:要按80%算

委托境外研發(fā)費用則為80萬元(100 × 80%=80萬元)

第二步:不能超過180萬元的三分之二

180萬元的三分之二=120萬元

所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,還可以獲得加計扣除的金額為80×75%=60萬元。

如果超過呢?最高只能按三分之二給你扣了。

假設a企業(yè)2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為90萬元,則委托境外研發(fā)費用80萬元(100 × 80%=80萬元)超過90萬元的三分之二(60萬元),所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,還可以獲得加計扣除的金額為60×75%=45萬元。

每天學習一點點,每天進步一點點。今天的講課就講到這里。

【第7篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

相關問答

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)具體指的是哪一張表,具體怎樣填寫?

納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類、2023年版)》中查詢該表單,表單名稱為《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》,編號為a107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人,可根據(jù)表單的填報說明填寫;選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式)》填寫說明第(九)項規(guī)定,選擇對應項目填寫。

來源:國家稅務總局

編發(fā):國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局

審核:邢盟政

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除政策落實后續(xù)管理

二、研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理方法

(一)重點管理對象

(1)首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的納稅人;

(2)研發(fā)活動取得較大財政性資金的納稅人;

(3)單項費用占比異常的納稅人:

(4)錯誤適用加計扣除比例的納稅人;

(5)不適用研發(fā)費用加計扣除政策的納稅人;

(6)享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策但未享受研發(fā)費加計扣除政策的納稅人;

(7)未享受研發(fā)費加計扣除政策的科技型中小企業(yè)。

(二)留存?zhèn)洳橘Y料審核、詢問了解和翻閱賬簿

1.案頭分析。對納稅人、備案資料是否齊全、研發(fā)費輔助賬是否與申報表金額一致,以及優(yōu)惠事項的其他相關資料、情況進行案頭審核,排查風險點。研發(fā)費輔助賬未分研發(fā)項目、填寫不完整的,相關研發(fā)立項文件殘缺的,應責令納稅人限期補正。

2.納稅約談。對財務負責人和研發(fā)人員進行約談詢問,對享受研發(fā)費加計扣除項存在風險點的納稅人,應當通過面談、電話等方式了解情況,對從事研發(fā)一線人員和生產(chǎn)研發(fā)混用人員進行突擊詢問,了解企業(yè)研發(fā)活動是否屬實,同時聽取納稅人的陳述或解釋,通過詢問后不能排除疑點的,應進行納稅評估。

3.通過企業(yè)提供的研發(fā)費輔助匯總表與明細表,年度納稅申報表進行對比,對疑點費用進行會計賬簿憑證翻閱,并對納稅人研發(fā)設備、研發(fā)成功等情況進行實地查看,查看納稅人是否符合加計扣除實質(zhì)條件。

(三)對企業(yè)主營行業(yè)是否符合加計扣除條件的核查

查看銷售合同、主營業(yè)務收入明細核算,核查行業(yè)判定是否準確,主營行業(yè)是否屬于財稅(2015)119號第四條規(guī)定的不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)。

(四)對研發(fā)活動的核查

查看研發(fā)項目計劃書、研發(fā)項目立項的決議文件、研發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單、若企業(yè)有經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告、知識產(chǎn)權證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術證明(查新)材料、檢測報告等資料等。

核查研發(fā)活動是否屬于財稅(2015)119號第一條第二項所列不適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動:

“1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究?!?/p>

(五)對人工費用的核查

1.通過詢問人事部門人員和審閱用工合同、員工考勤記錄等方法,核查研發(fā)人員中是否有后勤人員,研發(fā)人員是否同時從事非研發(fā)活動情況以及相關人工費用是否按照合理方法進行分配。

2.查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等,核查加計扣除的人工費用中是否有職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費等。

3.通過its系統(tǒng) 個人所得稅扣繳申報查詢its(一人式)模塊查看企業(yè)個人所得稅扣繳申報表申報的企業(yè)人員工資進行比對。

(六)對直接投入費用的核查

1.審閱領料單據(jù)及領料部門簽字和研發(fā)部門人員名單,核查是否存在非研發(fā)活動領取的材料、燃料等計入研發(fā)費用的情況。

2.查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、合同、協(xié)議等,核查加計扣除的研發(fā)費用中含有的用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費,其項目是否準確、金額是否正確;用于研發(fā)活動的儀器、設備的后續(xù)支出,其金額是否正確。

3.查看研發(fā)輔助賬、相關會計憑證、租賃合同等,核查用于研發(fā)活動的儀器、設備是否是通過經(jīng)營租賃方式租入,是否存在將租賃費一次性稅前扣除并加計扣除的情況。

(七)對折舊費用的核查

1.查看研發(fā)支出輔助賬、長期待攤費用明細賬、固定資產(chǎn)臺賬,核查加計扣除的折舊費用中是否有房屋的折舊費或租賃費、研發(fā)設施的改建、改裝、裝修、修理費用;在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況下,相關費用是否按照合理方法進行分配。

2.查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、固定資產(chǎn)折舊明細表,核查用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費是否超過按稅法規(guī)定的年限和方法計算的金額。

3.對享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè),查看表a105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》和固定資產(chǎn)臺賬,核查企業(yè)會計上是否進行加速折舊處理,折舊額是否超過按稅法規(guī)定的加速折舊方法計算的金額。

(八)對無形資產(chǎn)攤銷的核查

查看研發(fā)支出輔助賬、購入無形資產(chǎn)的合同、協(xié)議、發(fā)票等,核查在研發(fā)費用中攤銷的無形資產(chǎn)是否用于研發(fā)活動,是否存在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況以及相關費用是否按照合理方法進行分配,核查無形資產(chǎn)的計稅基礎、攤銷額計算是否正確。

(九)對新產(chǎn)品設計費的核查

查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、合同、協(xié)議等,核查加計扣除的研發(fā)費用中含有的新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費,其項目是否準確、金額是否正確。

(十)委托研發(fā)項目的核查

對企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)的,查看雙方訂立的合同、受托方提供的研發(fā)項目費用支出明細情況,核查受托方是否在境外;受托方為個人的是否取得發(fā)票等合法有效憑證;雙方為關聯(lián)關系的,受托方是否提供研發(fā)項目費用支出明細。

查看委托研發(fā)的決算報告、發(fā)票及相關會計憑證,與《委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》、《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》數(shù)據(jù)進行核對,核查研發(fā)費用是否真實、合理,存在關聯(lián)關系的是否按照獨立交易原則確定研發(fā)費用

(十一)對資本化項目的核查

1.對適用小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則的企業(yè),查看研發(fā)支出輔助賬、“研發(fā)支出”科目,核查開發(fā)階段(研發(fā)未完成或未明確失敗前)的支出是否符合資本化條件,是否納入研發(fā)費用加計扣除;開發(fā)階段的支出符合資本化條件的,是否在轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”之前進行加計扣除。

2.對研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)的,查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等,核查加計攤銷的無形資產(chǎn)是否符合政策規(guī)定的研發(fā)費用歸集范圍,確認為無形資產(chǎn)的時點是否正確。

(十二)對不允許稅前扣除費用的核查

按照國家稅務總局公告2023年第28號公告要求,查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等,核查研發(fā)費用中是否有預提費用、待攤費用、未取得合法有效憑證的費用支出等不允許在稅前扣除的費用和支出項目。

三、研發(fā)費用加計扣除政策匯編

(一)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅(2015)119號)

(二)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)

(三)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)

(四)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)

(五)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)

(六)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)

針對研發(fā)費用加計扣除,李老師也在平臺有相應的課程鏈接,感興趣可以到豬哥學堂看一下。豬哥學堂 (zogars.com)。

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作者:若庭

內(nèi)容編輯:若庭

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【第9篇】研發(fā)費用加計扣除變遷

2023年國家稅務總局第28號公告:關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題。

近幾年來,由于科技類比如芯片等產(chǎn)業(yè)遭到以美國為首的西方國家的封鎖和限制,而我國在面對西方國家封鎖的情況下,自力更生,自主創(chuàng)新,鼓勵投入研發(fā)也是國家的一項基本國策,目的是進行國產(chǎn)替代和超越,實現(xiàn)科技類產(chǎn)品的自主可控。

而研發(fā)費用加計扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手,一直以來,國家高度重視研發(fā)費用加計扣除政策的落實,讓企業(yè)充分享受政策紅利。近來,國家又推出了進一步激勵企業(yè)加大投入,優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除,就是有效促進科技發(fā)展的政策之一。

28號公告的主要變化是允許企業(yè)自主選擇提前享受研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠,也就是說,在十月份進行申報時,可以將前三季度的研發(fā)費用進行提前加計扣除。以前的規(guī)定是允許年度之后在匯算清繳時間內(nèi)進行加計扣除。換句話說,這個政策就是國家給了企業(yè)一筆小小的免息貸款。

假如企業(yè)前三季度發(fā)生研發(fā)費用5000萬,那么依照加計扣除100%的口徑,企業(yè)可以將1250萬的資金免息使用三個月以上,如果籌劃好的話,可以達到半年以上的時間。這樣就等于國家給這個企業(yè)貼息了幾百萬。

第二新的變化,是這個政策調(diào)整優(yōu)化了其他相關費用限額的計算方法,之前的其他相關費用是:假如有多個項目的話,要分別計算,那這個政策是允許合并計算。

假如某公司有ab兩個研發(fā)項目,a項目的五項費用之和1000萬,相關費用為150萬;b項目的五項費用之和2000萬,其他項目費用為150萬。

之前的扣除標準為:a項目(1000x10%)÷(1+10%)=111萬;

b項目(2000x10%)÷(1+10%)=182萬

按照孰小原則,扣除原則,該企業(yè)可以抵扣其他相關費用261(111+150)萬元。

28號公告的扣除計算:

〈(1000+2000)〉÷(1+10)=272.72萬。根據(jù)孰小原則,小于300萬,則其他相關費用可以抵扣272.72萬。比原來可以多抵扣12.72萬元。

第三個變化是簡并了輔助賬樣式;原版是要填寫人員人工的六大類費用的各項明細信息,新版的輔助裝信息只填寫六大類費用的合計數(shù),不再填寫具體明細費用;同時刪除了部分會計信息,減少了企業(yè)填寫的工作量。但是原版的輔助賬也可以同時由企業(yè)選擇使用,就是說輔助賬的樣式,由企業(yè)自己選擇使用哪一版,并且企業(yè)可以根據(jù)樣板結(jié)合企業(yè)的實際情況來進行設計填寫。自己進行設計的版式,要包括原有版式的內(nèi)容即可。

看了這篇文章,你對28號公告和新的操作方法有疑問嗎?歡迎私信聊聊!

【第10篇】研發(fā)費加計扣除費用歸集表

十分鐘弄懂研發(fā)費用加計扣除怎么歸集?

研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此,在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季,中科為小編就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手,為大家整理了研發(fā)費用應該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種,而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

01自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨立進行研發(fā),并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配,項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時,才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算:

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等,共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動,而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權,其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有??梢韵硎苎邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。

合作開發(fā)在合同中應注明,雙方分別投入、各自承擔費用、知識產(chǎn)權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權。

如何計算:

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術開發(fā)(合作)合同》分項目設置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算,并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔,或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團,由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。

如何計算

按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表,集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關成員企業(yè)。協(xié)議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。

中科為小編溫馨提醒:

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求,委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同,不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除歸集

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑

01會計核算口徑

其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出,而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項活動應屬于研發(fā)活動外,并無過多限制條件。

相關政策:

《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》(財企〔2007〕194號)

02高新技術企業(yè)認定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準,因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關政策:

《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小,主要是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策,引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用,對其他費用有一定的比例限制。應關注的是,允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目,不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

【第11篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法

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三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。

那么,企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?和湖北普拓管理咨詢一起了解下吧↓

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【第12篇】研發(fā)費用加計扣除研發(fā)人員

問:墨子老師,您好!我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費加計扣除,但以為享受條件苛刻而沒有享受,最近看了您的分享后受益匪淺!我還想問一下,我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費加計扣除,對于研發(fā)人員的學歷有何要求沒?

答:感謝您的提問!根據(jù)總局2023年第40號公告規(guī)定,直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金均可以加計扣除。

所以,研發(fā)費加計扣除對研發(fā)人員目前沒有學歷要求。

【第13篇】研發(fā)費用稅前加計扣除率

概述

研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后,今年繼續(xù)出臺政策,加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度,將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75%提高到100%,以促進企業(yè)加大研發(fā)投入,培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。

內(nèi)容

一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)

2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、委托境外研發(fā)費用加計扣除

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

三、制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

四、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù):

1.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2023年第97號)

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(2023年第40號)

4.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)

6.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)

7.《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號)

總結(jié)

一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務服務業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)

備注:上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準,并隨之更新。

二、不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。(中稅答疑)

【第14篇】科技公司的研發(fā)費用

14家科技公司的總研發(fā)投入已經(jīng)處于中國企業(yè)的龍頭地位,但和國際同類企業(yè)相比,不僅差距仍大,且還在拉開差距

文 | 《財經(jīng)》記者 吳俊宇

編輯 | 謝麗容

科技企業(yè)核心競爭力是產(chǎn)品和技術,技術創(chuàng)新高度依賴研發(fā)支出。

截至5月11日,美股、港股、a股企業(yè)2023年財務報告全部出爐,各家企業(yè)研發(fā)支出在財報中也隨之披露。為了解“逆周期”背景下中國科技企業(yè)研發(fā)投入力度,以及研發(fā)投入在國內(nèi)、全球的位置,《財經(jīng)十一人》統(tǒng)計了華為、阿里、騰訊、百度、中興、臺積電等14家ict領域的科技企業(yè)近七年的研發(fā)支出。

《財經(jīng)十一人》還選取了50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)、10家ict領域研發(fā)支出最高的國資上市企業(yè)、10家研發(fā)支出最高的全球上市企業(yè)作為參照對象(包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè))。綜合對比上述統(tǒng)計數(shù)據(jù),有幾個核心基本事實。

一、華為、阿里、騰訊是中國ict產(chǎn)業(yè)中研發(fā)支出規(guī)模最大的企業(yè)。50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)(包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè))研發(fā)支出總額為8768億元,其中華為、阿里、騰訊等14家科技企業(yè)2023年研發(fā)支出總額為4281億元,占比為48.8%。

二、中國科技企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模和國際企業(yè)仍有較大差距,尤其在半導體、基礎軟件等領域研發(fā)投入不足。亞馬遜2023年研發(fā)支出為560億美元,華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)2023年研發(fā)支出總和為575億美元,僅比亞馬遜高15億美元。英特爾10年累積研發(fā)支出為1259億美元,遠超阿里、騰訊、百度三家企業(yè)10年年累積研發(fā)支出總和815億美元。

三、疫情、經(jīng)濟承壓以及復雜國際環(huán)境背景下,華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)研發(fā)支出總額增速逐年下滑,2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢,2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑,可能會對中國ict產(chǎn)業(yè)在下個周期的競爭力產(chǎn)生不利影響。

信號一:關注主營業(yè)務,技術深入,關注人才積累

和國際大型科技公司普遍適度布局更遠基礎技術的情況不同,目前國內(nèi)14家科技公司的研發(fā)支出主要方向仍是主營相關業(yè)務技術。為吸納技術人才,股權、薪資、福利成為當下各大科技公司研發(fā)支出的重要組成部分。

華為、阿里、騰訊、臺積電、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴和拼多多是中國ict產(chǎn)業(yè)(包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè))2023年研發(fā)支出最高的14家科技企業(yè)。

研發(fā)(r&d,research and development)支出指研究、開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。國際會計準則中,薪金、工資及其他人事支出,材料成本和已消耗的勞務,設備與設施折舊,制造費用合理分配等五個領域的費用可納入研發(fā)支出。

工業(yè)、醫(yī)療、制藥,尤其是ict(信息與通信技術,包含計算機軟件、硬件、服務,以及通信、半導體、互聯(lián)網(wǎng)等領域)產(chǎn)業(yè)通常被認為是研發(fā)支出最高的領域。研發(fā)支出通??芍苯雍饬科髽I(yè)技術研發(fā)的投入力度。

從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)???,內(nèi)地前10的企業(yè)分別是,華為(1427億元)、阿里(578億元)、騰訊(519億元)、臺積電(287億元)、百度(249億元)、中興(188億元)、美團(167億元)、京東(163億元)、網(wǎng)易(141億元)、小米(132億元)。

華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家內(nèi)地研發(fā)支出最高的科技企業(yè)2023年支出總額為25.3%,但2023年已降至14.1%。

從各企業(yè)研發(fā)支出增速看,華為、阿里增速下滑明顯。華為2023年被列入實體清單,公司經(jīng)營受到影響,研發(fā)支出增速從2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研發(fā)支出增速從2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。騰訊研發(fā)支出增速相對平穩(wěn),近四年來,騰訊研發(fā)支出增速均保持在30%左右。

研發(fā)支出增長明顯的企業(yè)包括百度、中興、小米、快手、美團等。2023年百度研發(fā)支出增速為27.7%。百度相關人士曾對《財經(jīng)十一人》稱,百度為強化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化投入大量引入了相關雇員,因此推高了研發(fā)支出。

中興研發(fā)支出增速從2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中興2023年被列入實體清單后繳納10 億美元罰款和4億美元托管金解除出口禁令,隨后逐漸恢復正常經(jīng)營。中興管理層今年4月在投資者答復中稱,公司在強化網(wǎng)絡業(yè)務和終端、服務器、存儲、數(shù)字化轉(zhuǎn)型應用等技術投入。

小米2023年研發(fā)支出增速為42.3%。小米年報中稱,其研發(fā)支出重點投入方向包括研發(fā)人員的股權激勵、電動汽車業(yè)務研發(fā)團隊擴張??焓?023年年報對研發(fā)支出大幅增長解釋是,“持續(xù)投資大數(shù)據(jù)及其他先進技術而增加研發(fā)人員數(shù)量及股權、薪酬及福利開支”。美團2023年年報顯示,其研發(fā)支出涉及優(yōu)化配送算法,自動配送車、無人機配送等技術。

研發(fā)支出規(guī)模和企業(yè)營收規(guī)模直接相關,無法完全代表企業(yè)研發(fā)投入力度。研發(fā)費用率(研發(fā)支出/公司總營收)是了解企業(yè)研發(fā)強度的關鍵指標。

《財經(jīng)十一人》查閱公司財報了解到,芯片半導體企業(yè)(如英特爾、高通)研發(fā)費用率通常超過20%,電信設備企業(yè)(如華為、中興、愛立信、諾基亞)研發(fā)費用率通常超過15%,基礎軟件相關企業(yè)(如oracle、sap、salesforce)研發(fā)費用率也普遍高于15%。成熟期的零售電商企業(yè)(如阿里、京東、美團)研發(fā)費用率通常低于10%,消費電子企業(yè)(如小米、聯(lián)想)研發(fā)費用率則通常低于5%。電信運營商(中國移動、中國聯(lián)通、中國電信)的研發(fā)費用率通常低于2%。

從研發(fā)費用率來看,華為研發(fā)費用率為22.4%,為國內(nèi)最高。2023年被列入實體清單后,華為研發(fā)費用率還在逐漸上漲。百度研發(fā)費用率僅次于華為,為17.8%,且2023年以來逐漸提升。若僅計算百度核心(剔除愛奇藝的收入和研發(fā)),百度核心的研發(fā)費用率為23%,甚至超過華為。

阿里研發(fā)費用率長期保持在9%左右,但2023年研發(fā)費用率降至6.9%。騰訊研發(fā)費用率長期保持在8%左右,2023年已提升至9.3%。騰訊相關人士對《財經(jīng)十一人》稱,騰訊2023年末啟動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略后,在云計算、企業(yè)服務、芯片等領域提高了研發(fā)力度。

信號二:科技公司仍為國內(nèi)研發(fā)投入龍頭

14家科技企業(yè)是中國技術創(chuàng)新的領頭羊,不僅研發(fā)支出在國內(nèi)處于龍頭位置,也是社會研發(fā)經(jīng)費總投入的重要組成部分。

《財經(jīng)十一人》統(tǒng)計了中國(包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè))2023年研發(fā)支出前50強企業(yè)。14家科技企業(yè)(華為、阿里、騰訊、臺積電、百度、中興、京東、美團、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴、拼多多)均進入了50強。

一個關鍵數(shù)據(jù)是,50家中國企業(yè)在2023年研發(fā)支出總規(guī)模為8768億元,14家科技企業(yè)當年研發(fā)支出總規(guī)模為4281億元。也就是說,僅從研發(fā)支出數(shù)據(jù)看,14家科技企業(yè)研發(fā)支出總額占中國研發(fā)支出50強企業(yè)近“半壁江山”,占比為48.8%。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,2023年國內(nèi)研發(fā)投入為2.79萬億元。50強企業(yè)在國內(nèi)社會研發(fā)經(jīng)費投入總額中,占31.4%。14家科技企業(yè)在國內(nèi)社會研發(fā)經(jīng)費投入中占比為15.3%,是中國研發(fā)創(chuàng)新的主力軍。

從所屬行業(yè)看,計算機軟件與服務領域的企業(yè)9家,計算機硬件與設備領域的企業(yè)7家,工業(yè)制造企業(yè)7家,汽車零部件企業(yè)6家,家電企業(yè)4家,生物制藥企業(yè)2家。

研發(fā)支出最高的10家中國企業(yè),華為(1427億元)、阿里(578億元)、騰訊(519億元)位于前三,百度(249億元)位于第六。其中還包括兩家臺灣地區(qū)企業(yè),分別是臺積電(287億元,第5)、鴻海(241億元,第8)。四家國資背景企業(yè)也進入了前10,其中有中國建筑(399億元,第4)、中國中鐵(248億元,第7)、中國石油(237億元,第9)、中國交建(228億元,第10)。

《財經(jīng)》記者還根據(jù)wind統(tǒng)計了ict領域10家研發(fā)支出最高的國資背景上市企業(yè)(包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè))。10家企業(yè)多數(shù)是電信運營商、it硬件制造商、半導體企業(yè)。

從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)??矗?0的企業(yè)分別是,中國移動(186億元)、中國電信(96億元)、海康威視(83億元)、中國聯(lián)通(78億元)、紫光股份(49億元)、中芯國際(41億元)、烽火通信(37億元)、大華股份(35億元)、北方華創(chuàng)(29億元)、浪潮信息(28億元)。

其中共有4家進入國內(nèi)研發(fā)支出前50強,包括中國移動(186億元,第14)、中國電信(96億元,第30)、??低暎?3億元,第40)、中國聯(lián)通(78億元,第41)。處于芯片和半導體這一“卡脖子”領域的紫光股份(49億元)、中芯國際(41億元)未進入50強。

2023年,10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出總額為284億元,2023年研發(fā)支出規(guī)模總額為662億元。其研發(fā)增速2023年之后進入了快車道,2023年、2023年、2023年整體增速分別為33.5%、25.1%、39.7%。10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出增速均高于同期10家科技企業(yè)。

信號三:和國際差距大,增速在下滑

從研發(fā)支出總額看,14家科技企業(yè)在國內(nèi)是主力軍,但和國際同類企業(yè)相比,不僅差距仍大且還在拉開差距,而且在半導體、基礎軟件等領域長期投入不足。

《歐盟工業(yè)計分牌》是歐盟委員會科學和知識服務機構(gòu)聯(lián)合研究中心(jrc)的一份科學報告,該報告每年會對歐盟及全球其他國家或地區(qū)2500多家企業(yè)的研發(fā)成效、優(yōu)勢領域進行比較評估,旨在為歐洲決策過程提供科學支持。

《歐盟工業(yè)計分牌》中一項指標是“全球研發(fā)支出50強企業(yè)”。歐盟在2023年11月根據(jù)2023年數(shù)據(jù)發(fā)布最新排名中,共有4家中國企業(yè)進入其中,分別是華為(第2)、阿里(第17)、騰訊(第33)、中國建筑集團(第46)。

由于《歐盟工業(yè)計分牌》最新僅記錄了2023年研發(fā)數(shù)據(jù),且未將亞馬遜統(tǒng)計在內(nèi)。為進一步科學對比,《財經(jīng)》記者選取了2023年研發(fā)支出前10的中國內(nèi)地科技企業(yè),與全球研發(fā)支出排名前10的海外科技巨頭進行對照。

從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模看,2023年前10強的海外企業(yè)分別是,亞馬遜(561億美元)、谷歌(316億美元)、facebook(247億美元)、蘋果(231億美元)、微軟(222億美元)、三星(190億每元)、英特爾(152億美元)、高通(75億美元)、oracle(68億元)、思科(68億美元)。值得注意的是,2023年華為研發(fā)支出規(guī)模為全球第3,2023年已成為全球第6。

從研發(fā)支出規(guī)???,中國內(nèi)地科技企業(yè)和全球范圍內(nèi)的科技巨頭研發(fā)支出仍有一定差距。僅亞馬遜一家企業(yè)2023年研發(fā)支出就高達560億美元,幾乎約等于中國內(nèi)地研發(fā)支出最高的10家科技企業(yè)當年575億美元研發(fā)支出總額。

在全球ict產(chǎn)業(yè)鏈,半導體、云計算、基礎軟件產(chǎn)業(yè)均已產(chǎn)生專業(yè)分工。在半導體領域,英特爾2023年研發(fā)支出高達152億美元,10年累積研發(fā)支出為1259億美元。在基礎軟件領域oracle 2023年研發(fā)支出為70億美元,10年累積研發(fā)支出為567億美元。

以半導體領域為例,華為目前取得了一定進展,阿里、騰訊、百度在2023年也公布了相關研發(fā)進展。但中國企業(yè)研發(fā)力度和歷史積淀不足。從數(shù)據(jù)看,2023年阿里、騰訊、百度研發(fā)支出分別為89億美元、80億美元、39億美元,10年累積研發(fā)支出分別為323億美元、302億美元、190億美元。其總和為815億美元,和英特爾的1259億美元有較大差距。

半導體、基礎軟件等領域的投入迫切且必要,但研發(fā)創(chuàng)新是高成本、高風險的技術經(jīng)濟活動,有大量不確定性。半導體、基礎軟件等領域的投入需要保持長周期的耐心,需要穩(wěn)定寬容的國內(nèi)外環(huán)境,還需要尊重敢于冒險創(chuàng)新的企業(yè)家,更需要遵循客觀市場規(guī)律。

值得注意的是,疫情、經(jīng)濟承壓以及復雜國際環(huán)境背景下,2023年以來10家科技企業(yè)總體研發(fā)支出增速逐年下滑,2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢,2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑,可能會對中國ict產(chǎn)業(yè)在下個周期的競爭力產(chǎn)生影響。

2023年,中國科技企業(yè)普遍在考慮增效降本?!澳嬷芷凇毕拢S持健康的研發(fā)投入與產(chǎn)出,是確保下個周期競爭力的重要途徑。如何為企業(yè)創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境,也是擺在所有人面前的問題。

【第15篇】研發(fā)費用加計扣除自查

研發(fā)費用加計扣除稅務風險和應對

01會議時間

2023年3月11日14:00

02課程介紹

1.研發(fā)費用加計扣除的相關政策

2.研發(fā)費用加計扣除備查材料

3.研發(fā)費用歸集核算、國高新與研發(fā)費用加計扣除的交集

4.企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除處理工作中的財務要點、難點

5.研發(fā)費用如何處理?

6.填補對把控研發(fā)費用加計扣除風險細節(jié)性的空白

03主辦單位

北京市中小企業(yè)公共服務平臺

北京軟件和信息服務業(yè)協(xié)會

04報名方式

1.掃描下方二維碼

掃描二維碼

2.發(fā)送公司-姓名-職務-手機-郵箱-微信號至聯(lián)系人郵箱

3. 服務專員聯(lián)系,統(tǒng)一拉入微信群

4.發(fā)送騰訊會議平臺鏈接邀請進入

聯(lián)系人:常思佳 18210329307 changsj@bsia.org.cn

【第16篇】高企研發(fā)費用比例2023

在高企申報中,對研發(fā)費用這一塊很多人都會存有疑慮,研發(fā)費用歸集不合理或者占比不達標都是會對高企申報有影響的,而且申報成功后,研發(fā)費用的比例也是有要求的,同時輔助帳不完整還會面臨取消高企的風險。政和科技從事企業(yè)服務領域多年,在高企申報方面有著多年的實踐經(jīng)驗,下面就高企中研發(fā)費用處理這塊為大家詳細講解,有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。

一、研發(fā)費用歸集

(1)人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

(2)直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括:

——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

(3)折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(4)無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

(5)設計費用

設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

(7)委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

(8)其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。

研發(fā)費用歸集還有以下幾點需要注意:

①人員工資就是按照科技人員參與到項目的情況來歸集,員工參與了某個項目就應該按著實際參與工時來分。而且科技人員必須滿足在職時間183天以上,且在公司繳納社保。

②直接投入費用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財務人員普遍反映最難處理的,它需要技術部門的配合,尤其是材料領用,如果技術部門不提供相關領料單記錄,財務人員就無法確定研發(fā)費用中的直接投入。一般來說,領料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領用日期、技術人員簽字、領料涉及到的項目名稱等。

③折舊費用,如果有專門用于研發(fā)的設備,直接計提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設備的實際運轉(zhuǎn)工時,按比例計提,并做好設備運轉(zhuǎn)工時表。

④其他費用,比較簡單,注意不超過研究開發(fā)總費用的20%就好了。

如果通過了高新技術企業(yè),還需注意以下事項

1、填報年度報表

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應每年5月底前通過“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”報送上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。《國家高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國發(fā)科[2016]32號)規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計兩年未填報年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國家“高新技術企業(yè)認定工作網(wǎng)”上公告。

填寫報表時請自查填寫的數(shù)據(jù)是否達到要求:高新技術產(chǎn)品(服務)收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總比例不低于60%;

2、建立研發(fā)費用輔助賬核算體系

企業(yè)首次申報高企時,可能由于時間倉促,或者對核算要求不清楚,導致企業(yè)研發(fā)費用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過了高企的認定,將被當作是規(guī)范的高企來看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應該是序時賬的方式,一筆一筆地記錄在財務核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。

3、研發(fā)費用申請進行加計扣除

既然是高企,那么一定有研發(fā)費用的發(fā)生,有研發(fā)費用就可以申請享受加計扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問題,往往就放棄了每年可以進行的加計扣除申報,不僅浪費了稅收優(yōu)惠的機會,而且會在稅務機關的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點,很容易被篩選出來作為稽查對象。

研發(fā)費用情況歸集表(16篇)

最簡單的是先找具有高企審計資質(zhì)的專項審計事務所,會計師會發(fā)一些研發(fā)費用歸集整理清單給企業(yè),如果企業(yè)想先歸集的話,參考如下:研究開發(fā)費用的歸集企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動…
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