研發(fā)費用加計扣除申請（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：49

研發(fā)費用加計扣除申請

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除申請

國家稅務總局網(wǎng)站

一、適用對象

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

二、政策內(nèi)容

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

三、操作流程

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。

四、相關問題

（一）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度地享受到優(yōu)惠政策，《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號，以下簡稱《公告》）對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（二）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×3÷8=150（萬元）。

來源：中國稅務報

【第2篇】2023年度研發(fā)費用歸集表

某軟件開發(fā)公司，有兩個研發(fā)項目（以下簡稱：a項目、b項目），2023年準備申請高新企業(yè)。張三既是a公司總經(jīng)理，同時也是a、b兩項目的主要研發(fā)人員。張三因個人原因，未在公司繳納社醫(yī)保，在其個人戶籍所在地自行繳納。那么張三發(fā)生的相關費用應如何歸集研究開發(fā)費用：

1、人員工資歸集：從事研究開發(fā)活動人員的基本工資、醫(yī)社保、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及有關的其他支出允許計入研究開發(fā)費用。針對該企業(yè)情況，由于張三為a公司總經(jīng)理并且是a、b兩項目主要的研發(fā)人員，因此，需要統(tǒng)計出張三參與各研發(fā)項目的工作時長，并按研發(fā)工作的實際工時占比歸集工資。

例：張三2023年1月的工資為10000元，a、b項目的研發(fā)時長占總工作時長的比例分別為30%、10%,可歸集為研發(fā)費用的金額分別為a項目：10000*30%=3000元，b項目：10000*10%=1000元）。

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第40號文規(guī)定，張三只要跟a公司簽訂勞動用工合同，在北京自行繳納的醫(yī)社保，同樣按實際研發(fā)工時占比在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。

2、折舊費用：企業(yè)為研究開發(fā)活動而購置的固定資產(chǎn)的折舊費用允許計入研究開發(fā)費用。針對該企業(yè)的情況，張三作為總經(jīng)理，存在一些事務性工作，所以按張三參與的研發(fā)項目的工作時長與總工作時長的占比來計算折舊，按實際使用情況歸集研究開發(fā)費用。

例：張三使用的電腦2023年1月的折舊費為300元，a、b項目的研發(fā)時長占總工作時長的比例分別為30%、10%,可歸集為研發(fā)費用的金額分別為a項目：300*30%=90元，b項目：300*10%=30元。

3、其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。針對該企業(yè)的情況，張三報銷的費用是因研究開發(fā)活動發(fā)生的，準予歸入研究開發(fā)費用，若屬于事務性工作的支出，則不能列入研究開發(fā)費用。

建議：涉及多個研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)費用，應按照合理的方法將研發(fā)費用分配到各研發(fā)項目，并編制相應的分配表，最常用的是按照實際工時比重進行分配。

【第3篇】研發(fā)費用加計扣除的意義

什么是加計扣除？在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業(yè)所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會減少。

舉個例子吧

某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬，假設都符合加計扣除條件。那么這個100萬在發(fā)生的時候就可以做一次費用，進入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候這個100萬還可乘以50%做你的成本。那就是相當于100萬使你的總成本扣了150萬，這就是加計扣除。

稅前加計扣除是什么意思？

在原有基礎上，再加一定的比例扣除。比如一個產(chǎn)品成本是500元，那么加計20%扣除是多少？應該是500*（1+20%）=600的扣除。

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

研發(fā)費用加計扣除指的是什么？怎么算呢

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

國家稅務總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是什么？

企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

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【第4篇】有關研發(fā)費用加計扣除的考題

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01涉稅點

q：研發(fā)費用加計扣除的比例是75%還是100%？

a: 1.根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條和《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第13號）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02涉稅點

q：企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費用加計扣除如何填報年報表？

a: 享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，其中，企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，填報完成后有關數(shù)據(jù)會自動帶入表a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》對應行次。

03涉稅點

q：我們知道企業(yè)所得稅預繳申報時就享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，但是若是季度預繳沒有享受的，能否匯繳的時候一起享受?

a: 按照《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021 年第13 號），2021 年，企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。

04涉稅點

q：虧損的企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?

a: 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當期是盈利還是虧損，都可以加計扣除。

05涉稅點

q：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中，允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員?

a: 根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第（一）項規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

06涉稅點

q：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用是否可以加計扣除?

a: 不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07涉稅點

q：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

08涉稅點

q：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除?

a: 一、根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

三、根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第一條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。因此，企業(yè)委托境外個人研發(fā)項目，該筆委托研發(fā)費用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

09涉稅點

q：企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受?

a: 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。

10涉稅點

q：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷?

a: 不可以。一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條第（五）項規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

11涉稅點

q：企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（二）項規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術或人文學方面的研究。

12涉稅點

q：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用，應當如何加計扣除?

a: 根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第2項規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

13涉稅點

q：1企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠?

a: 根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

14涉稅點

q：不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有哪些?

a: 一、根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。租賃和商務服務業(yè)。娛樂業(yè)。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第四條規(guī)定，《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

15涉稅點

q：實行核定征收的居民企業(yè)，可以適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

a: 不可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第1項規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

16涉稅點

q：不能享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務登記證行業(yè)范圍還是以實際經(jīng)營情況來確定?

a: 應當以實際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務登記證行業(yè)與實際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應到相關部門對其行業(yè)進行修改，并對稅務登記證經(jīng)營范圍進行同步修改，稅費種登記信息也應同步修改，減少涉稅風險。

17涉稅點

q：委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細?

a: 《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細況。因此，只有雙方存在關聯(lián)關系，受托方要向委托方提供研發(fā)費用明細。

18涉稅點

q：a公司是一家高新技術企業(yè)，2023年從事于一項發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能否享受研發(fā)費用加計扣除?

a: 《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定，其他相關費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書料費資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。通訊費未列入“其他相關費用”之內(nèi)，因此，不可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

19涉稅點

q：企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定：

“一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。六、其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！币虼耍邪l(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

20涉稅點

q：公司在2023年有多個研發(fā)項目，應該如何計算其他相關費用限額?

a: “其他相關費用”限額按以下公式計算：國家稅務總局公告2023年第28號將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。來源：郝老師說會計、中國會計視野

end

【第5篇】累計研發(fā)費用加計扣除歸集金額

現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。另外，對高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除。但在會計處理上，還是應當基于權責發(fā)生制原則，分期計提折舊。由此一來，形成稅法、會計之間的差異，于納稅申報時進行調(diào)整即可。新購進固定資產(chǎn)如果選擇一次性扣除，研發(fā)費用是按照一次性扣除的金額作為加計扣除基數(shù)？還是按照會計確認的折舊費用作為加計扣除基數(shù)？

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。另據(jù)國家稅務總局關于《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》的解讀，97號公告明確加速折舊費用享受加計扣除政策的原則為會計、稅收折舊孰小。該計算方法較為復雜，不易準確掌握。為提高政策的可操作性，公告將加速折舊費用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

【第6篇】研發(fā)費用加計抵扣

研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關會計知識，這篇研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎財務會計實務操作文章為您講解了在賬務處理過程中研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關賬務處理技巧。

研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎

答：按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除附件材料

（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

小編提示：研發(fā)費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關于研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的全部內(nèi)容，更多精彩的財務知識，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。

【第7篇】委托其他企業(yè)研發(fā)費用嗎

高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)、銷售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低60％。

高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用包括哪些？

高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用，具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。

研發(fā)費用資本化是什么？

研發(fā)費用資本化是指企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿足特定條件時予以資本化，確認為無形資產(chǎn)的過程。而企業(yè)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期歸集后計入當期損益。

高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

研發(fā)費用屬于什么會計科目？

研發(fā)費用屬于成本類會計科目，分為費用化支出、資本化支出進行明細核算。開發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)的成本；不符合的則計入當期損益。

【第8篇】研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集

（時間預警：本文閱讀時間10分鐘，全文約3300字）

研發(fā)費用歸集口徑對于高新技術企業(yè)以及享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)而言是十分重要的命題之一，今天我們就來聊聊企業(yè)在不同場景需求下研發(fā)費用歸集的口徑以及差異。

為了便于比較，我們從研發(fā)費用加計扣除的分類口徑（財稅〔2015〕119號《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》）出發(fā)進行比較。

人員人工費用

關于人員人工費用的差異主要集中在以下兩點：

人員分類。加計扣除稅收規(guī)定口徑中可加計扣除人員人工費用歸集對象是直接從事研發(fā)活動人員，分為研究人員、技術人員和輔助人員三類；而高新技術企業(yè)認定口徑中人員人工費用歸集對象是直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的人員。

在職天數(shù)。會計口徑以及研發(fā)費用加計扣除口徑并沒有對員工在職天數(shù)有要求，而高新技術企業(yè)中科技人員需要在企業(yè)累計實際工作時間在183天以上。

直接投入費用

本項費用幾個口徑的主要差異在于房屋的租賃費、運行維護、維修等費用是否計入歸集：

對于會計核算而言，房屋的租賃、運行維護以及維修等費用都可以計入直接投入費用；

而對于高新口徑而言，只有房屋的租賃費可以計入；

而對于研發(fā)費用加計扣除口徑而言，房屋的租賃費、運行維護以及維修等費用均不可以計入直接投入費用。

折舊費用與長期待攤費用

會計核算口徑中，研發(fā)使用的房屋折舊費計入研發(fā)支出，但房屋折舊費不計入加計扣除稅收規(guī)定口徑。此外，在用建筑物的折舊費，研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用等可計入高新技術企業(yè)認定口徑，但不計入加計扣除稅收規(guī)定口徑。

在涉及無形資產(chǎn)攤銷時，需要區(qū)分高新技術企業(yè)和加計扣除對知識產(chǎn)權和專利權的定義：

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定工作指引》，知識產(chǎn)權包括兩類：

ⅰ類：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等；

ⅱ類：實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）。

根據(jù)《專利法》有關規(guī)定，目前在我國專利主要涉及：發(fā)明專利、實用新型專利和外觀設計專利。

設計試驗等費用

研發(fā)費用加計扣除采用正列舉的方式歸集涉及試驗費用，其口徑小于高新口徑和會計核算口徑。

其他相關費用

其他相關費用中，高新口徑以及加計扣除口徑均采用正列舉方式列出可以計入其他費用中的費用類型，且高新口徑費用比例限制為20%，加計扣除口徑費用比例限制為10%。

委托外部研究開發(fā)費用

會計核算口徑中，企業(yè)實際發(fā)生的委托研發(fā)支出全額在研發(fā)支出中核算。

高新技術企業(yè)認定口徑的委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

加計扣除稅收規(guī)定口徑，委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，委托境內(nèi)研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%加計扣除，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除中的其他一些關注要點：

需要合理區(qū)分研發(fā)和非研發(fā)費用，當無法合理區(qū)分是不得加計扣除，例如部分研發(fā)人員同時開展研發(fā)活動和非研發(fā)活動，需要有相應的工時記錄用以區(qū)分。

直接投入費用應扣除：1）出售的工具、原料、樣品等收入；2）不征稅收入的政府補貼用于研發(fā)活動的支出。

企業(yè)可以疊加享受加速折舊和加計扣除政策的，以稅前扣除（即符合稅法規(guī)定的加速折舊）的折舊部分計算加計扣除，例如企業(yè)購入500萬元以下設備，在當年一次性稅前扣除，加計扣除折舊口徑與稅務口徑保持一致。

委托方擁有委外研發(fā)項目成果的知識產(chǎn)權才可進行加計扣除。

委外研發(fā)項目滿足以下兩個條件：

1）合同在地級市以上科委備案；

2）對于委托關聯(lián)方進行委外研發(fā)，獲得研發(fā)項目費用支出明細。

根據(jù)實操經(jīng)驗，委托研發(fā)合同需要在受托方當?shù)乜萍贾鞴懿块T進行備案。

【第9篇】研發(fā)費用稅前加計扣除情況說明

產(chǎn)生背景

根據(jù)安排

3月底起

企業(yè)將開展所得稅匯算清繳工作

清繳過程中

科技企業(yè)或可申請享受

研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠

如稅務部門對企業(yè)研發(fā)項目產(chǎn)生異議

則交由珠海市科技創(chuàng)新局這邊開展技術鑒定

受·理·時·間

項目鑒定分兩批次受理、鑒定

· 第一批受理時間：

3月23日~4月22日17:00

· 第二批受理時間：

6月10日至8月1日17:00

項目不進行重復鑒定。企業(yè)只能選擇其中一個批次對該企業(yè)所有需鑒定項目進行一次性提交

申·請·條·件

收到主管稅務機關《研究開發(fā)項目異議告知書》的企業(yè)，按照《異議項目清單》中所列項目申請技術鑒定

企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的，以及在上一年度前已經(jīng)進行鑒定的跨年度研發(fā)項目不再鑒定

組·織·形·式

研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作由市科技創(chuàng)新局組織，受理窗口設在市生產(chǎn)力促進中心

申·請·程·序

網(wǎng)上填報

★ 企業(yè)直接登錄“珠海市財政專項資金申報和管理平臺”申報通知板塊在線填報

（https://202.105.183.150/egrantweb/）

★ 通過珠海市稅務局網(wǎng)站→工作動態(tài)→專題專欄→企業(yè)所得稅匯算清繳

（http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml）

注冊

已注冊的用戶使用原有賬號進行填報和管理。首次使用管理平臺的用戶依據(jù)系統(tǒng)要求注冊，獲得企業(yè)管理員賬號和密碼，企業(yè)管理員用該賬號開設項目申報人賬號

項目填報（附件均可在閱讀原文獲?。?/p>

★ 各企業(yè)項目申報人登錄管理平臺，按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目，填寫“企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表”（附件1），上傳規(guī)定的附件材料（附件2），完成后由本單位“管理員賬號”審核無誤后一次性提交至管理平臺；也可由本單位“管理員賬號”直接登錄管理平臺，按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目填報，填報無誤后一次性提交至受理窗口。

上傳附件要求為中文材料、字體清晰，每份附件材料要求蓋公章彩掃或原件彩掃（如果是第三方帶有原章的材料，可不蓋公章，直接彩色掃描后上傳），每份材料限定10m內(nèi)，pdf格式。其中，因輔助賬表格過大，為確保清晰，可不蓋公章，直接上傳excel格式

信息推送

本項目鑒定全程無紙化，各申報企業(yè)僅需關注管理平臺動態(tài)，并綁定“珠海市生產(chǎn)力促進中心”微信公眾號。鑒定評審結果除申報企業(yè)登錄平臺可查詢外，微信公眾號也定向推送申報企業(yè)

鑒·定·組·織·流·程

申報受理

受理窗口對企業(yè)提交的材料進行形式審查,通過管理平臺向企業(yè)反饋審查結果。材料不合規(guī)范的，受理窗口將退回企業(yè)修改，申報企業(yè)可自退回之日起3日內(nèi)一次性補充材料并提交

專家評審

項目鑒定采用專家網(wǎng)上評審形式。鑒定部門按照技術領域?qū)椖窟M行分組，抽取專家成立專家組對項目進行鑒定，必要時進行現(xiàn)場考察

結果反饋

項目鑒定完成后，市科技創(chuàng)新局統(tǒng)一將鑒定結果通報市稅務部門，并向企業(yè)反饋鑒定結果，企業(yè)自行登錄管理平臺打印證書。第一批申報企業(yè)預計5月中旬可在管理平臺上查詢技術鑒定結果

異·議·申·訴

企業(yè)對鑒定結果顯示專家意見為“不通過”的項目如有異議，可在網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)布評審結果之日起5個工作日內(nèi)，通過管理平臺提出申訴理由。同一項目只能提出一次異議申訴

★ 申訴不能對已提交項目材料進行修改，申訴書中內(nèi)容不得與已提交資料自相矛盾

★ 異議申訴的重新評審時間將在初次評審工作完成后進行

聯(lián)·系·方·式

受理窗口地址

珠海市香洲新光里三街23號1棟珠海市生產(chǎn)力促進中心a201

鑒定材料受理

黃宏立：2155012

余夫：2155251

盧燦：2155017

徐和英：2155017

科技政策咨詢

譚宏：2155193

稅收政策咨詢

（橫琴新區(qū)稅務局）張秋瑋 2601395

（珠海市稅務局）龔慧敏 3216391

香洲區(qū)局 2525977

斗門區(qū)局 6337828

金灣區(qū)局 6159917

保稅區(qū)局 8827383

萬山區(qū)局 2287772

開發(fā)區(qū)局 7227855

高新區(qū)局 6348938

網(wǎng)絡技術支持

400-161-6289

來源：珠海市生產(chǎn)力促進中心、珠海市科技創(chuàng)新局

編發(fā)：國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局

審核：邱璇

【第10篇】高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比

高新技術企業(yè)研發(fā)費臺賬中，按照實際情況，總會有部分費用沒有轉(zhuǎn)化成最終產(chǎn)品，這部分費用在做賬的時候怎么處理？

1、未轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的費用屬于費用化支出（進管理費），轉(zhuǎn)化成最終產(chǎn)品的研發(fā)費屬于資本化支出（進成本）。

2、研發(fā)費加計扣除的處理：費用化支出可以按75%加計，資本化支出的費用可以按100%做加計扣除。

3、在做研發(fā)臺賬的時候，未轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的費用可以用無形資產(chǎn)做成果對應（如專利、軟著、技術成果等等），研發(fā)成功的可以用產(chǎn)品、專利、技術成果、銷售合同及發(fā)票等做成果轉(zhuǎn)化對應。

ps延伸閱讀：

研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國有關制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入進行了規(guī)定。

《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》不僅要求披露“計入當期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額”，而且要對“未分攤遞延開發(fā)成本的發(fā)展及其余額應加以披露，對提出或采用的未分攤余額的分攤基礎也應加以披露”。

【第11篇】國家研發(fā)費用稅前加計扣除政策

上篇分享了共享會計師注冊財稅專家對研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策（財政部稅務總局科技部公告2023年第16號、財政部、稅務總局公告2023年第13號）的案例解析說明，下篇繼續(xù)給大家分享共享會計師這篇推文余下內(nèi)容。

四、不能享受研發(fā)費用加計扣除的情況

1. 6+1企業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，以上述業(yè)務為主營業(yè)務，研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%(不含)以上的企業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

2.有以下二種情況的企業(yè)

2.1會計核算不健全、不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用，按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額;企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2.2核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費加計扣除政策

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

3.不適用加計扣除的活動

企業(yè)發(fā)生的以下一般性知識性、技術性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費用加計扣除政策：

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；

（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。

4.政策依據(jù)：

（1）《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

（2）《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕97號)

5.案例解析

【案例三】海岸貿(mào)易2023年度取得零售收入1000萬元，兼營生產(chǎn)建材取得銷售收入600萬元，取得投資收益300萬元。

解析：海岸貿(mào)易的零售收入占比=1000÷（1000＋600）=62.5%，投資收益不計算在主營業(yè)務收入中，因此，海岸貿(mào)易屬于批發(fā)零售行業(yè)，不得享受研發(fā)費加計扣除政策優(yōu)惠。

【案例四】巨隆科技主營軟件開發(fā)等業(yè)務，巨隆科技能否將進行軟件日常維護和簡單升級改造人員的人工費進行加計扣除呢？

解析：根據(jù)（財稅〔2015〕119號）研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動，要滿足先進性、創(chuàng)新性。巨隆科技的這種進行軟件日常維護和簡單升級改造，不能算是研發(fā)活動，所以其費用不能進行加計扣除。

五、加計扣除其他注意點

1.委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記

根據(jù)（國家稅務總局公告2023年第23號）企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進行登記。

【案例五】巨隆科技接受偉金投資委托研發(fā)的業(yè)務請求，約定交易金額是不含稅金額1000萬元，約定偉金投資取得所有權及使用權。此時雙方簽訂了委托開發(fā)合同，并且向科技部門進行了備案(此為加計扣除的要件之一)。請問巨隆科技和偉金投資，誰可以對研發(fā)費用進行加計扣除？

解析：巨隆科技進行開發(fā)，在此過程中，取得了相應的研發(fā)成果，并進行了權力登記，在賬上是作為主營業(yè)務成本核算的，并沒有進研發(fā)支出；而偉金投資取得巨隆科技的發(fā)票后，屬于委托研發(fā)，可以進行加計扣除。

而委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外，不受我國相關法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此（財稅〔2018〕64號）文件對委托境外機構研發(fā)進行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。

2.研發(fā)儀器設備享受了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，還可以再享受加計扣除嗎？

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

【案例六】巨隆科技為科技型中小企業(yè)，2023年1月新購入了價值600萬元的研發(fā)用儀器設備，會計按10年計算折舊，年折舊額60萬元。

解析：因符合《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號）的優(yōu)惠條件，巨隆科技進行企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊申報時，選擇一次性稅前扣除600萬元。

該設備符合研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，巨隆科技還可以享受研發(fā)費用加計扣除稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的“設備折舊費”600萬元進行加計扣除：600×100%=600萬元。

政策依據(jù)：

（1）《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，均屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)如果符合多項政策規(guī)定的條件，那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。

（2）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2023年第40號）第三條第二項明確，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

3.研發(fā)費用加計扣除政策是否需要到稅務機關備案？

按照國務院“放管服”的要求，國家稅務總局公告2023年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)，也無須再報送備案資料。

六、委托境外進行研發(fā)活動如何加計扣除？

1.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，同時委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。

2.委托境內(nèi)個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可適用加計扣除。

3.委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不可加計扣除。

【案例七】巨隆科技2023年發(fā)生了委托境外研發(fā)費用200萬元，當年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為100萬元。

解析：委托境外發(fā)生的研發(fā)費用200萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為160萬元。當年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用100萬元的三分之二的部分為66.67萬元。因此最終委托境外研發(fā)費用66.67萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。

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【第12篇】研發(fā)費用加計75扣除

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持企業(yè)壯大發(fā)展，國家出臺了諸多關于研發(fā)費用加計扣除方面的稅收優(yōu)惠政策。本期，就為您詳細匯總梳理一下，一起收藏學習吧！

研發(fā)費用100%加計扣除，這5項變化要知道

一、企業(yè)投入基礎研究支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構（科學技術研究開發(fā)機構以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

提醒：對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)和非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第32號）第一條、第六條、第八條

二、高新技術企業(yè)新購置的設備、器具支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

提醒：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：該優(yōu)惠由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

3.購置設備、器具有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號）第一條

《高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計扣除政策操作指南》

三、其他企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

適用對象包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

提醒：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號）第二條

《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100％政策操作指南》

四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2023年第16號）

五、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第13號）

來源：北京石景山稅務。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】研發(fā)企業(yè)費用太少

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高新技術企業(yè)認定要求參與申報的企業(yè)需要滿足八大條件，想要參與申報的企業(yè)需要提前做好相應的規(guī)劃，提高企業(yè)的水平，才能盡可能提高高新技術企業(yè)認定申報的成功率，高企認定成功可以幫助企業(yè)獲得更多的肯定和享受到稅收優(yōu)惠，但是申報高企的過程是需要有所花費的，

高新技術企業(yè)認定費用

高新技術企業(yè)認定進行申報的時候，是不需要向相關的政府管理部門進行費用的繳納的，企業(yè)申報高企，主要都是在高企申報的相應準備過程所支出的，主要分為以下幾個方面：

高新技術企業(yè)認定費用,大概3萬元左右,一般來說,在高新技術企業(yè)認定中,主要包含以下幾個方面費用,具體如下:

1、咨詢服務機構的費用:咨詢服務機構一般情況,咨詢服務機構在報價時會根據(jù)企業(yè)的規(guī)模狀況和預計實際申報過程中工作數(shù)量來進行報價。高新認定技術企業(yè)申報的材料比較繁瑣,一般的中小企業(yè)都能達到四五百頁紙,大型企業(yè)往往能達到一兩千頁紙張內(nèi)容。申報材料的內(nèi)容要考慮到合理性,關聯(lián)性,技術指標,經(jīng)濟指標等問題,對于絕大部分企業(yè)的工作人員而言,第一次申報高新認定時,對于申報材料是無從下手的。于是委托專業(yè)的咨詢服務機構成為了比較好的選擇。至于費用方面,根據(jù)企業(yè)規(guī)模和現(xiàn)有狀況而定,并無統(tǒng)一報價。

2、查新費:全國的查新費略有差異,從幾百到幾千均有報價。但每個省份內(nèi)具有查新資質(zhì)的單位并不多,可選擇面不多,價格也是公開透明的。

3、專利費(軟件著作權,發(fā)明專利,實用新型專利):專利數(shù)量是高新認定技術企業(yè)申報的必要條件,高新認定材料中的知識產(chǎn)權和技術點都來源于專利(軟件著作權,發(fā)明專利,實用新型專利)。按照目前的高企管理條例而言。建議企業(yè)在申報高企時,具有不低于6個授權的實用新型專利,不低于15個授權或受理狀態(tài)的專利。很多企業(yè)達不到這個要求,于是進行了專利數(shù)量的補充,這里就涉及到專利費用,專利費用一般分為兩大類:(1)撰寫費;(2)官費。

4、檢測費:產(chǎn)品檢測費的價格因產(chǎn)品的本身和所需檢測數(shù)據(jù)不同而有較大差距,市面上可以進行檢測的機構也比較多,價格差距較大。

5、審計費:審計費無市場定價,主要判斷依據(jù)為企業(yè)年營業(yè)額和資產(chǎn)總額。

一、企業(yè)提交的高企申報材料中，需要由近三年的財務報表的審計報告和相應的研發(fā)費用等專項的審計報告，出具審計報告的第三方機構需要擁有相應的資質(zhì)才可以進行審計和報告出具，每個地區(qū)的審計機構的收費標準都不太相同，并且費用是隨著企業(yè)規(guī)模的大小有所變化的，在審計費上，不太能給出個大概的約數(shù)。

二、企業(yè)申報高企需要擁有一定數(shù)量和質(zhì)量的知識產(chǎn)權，企業(yè)申請知識產(chǎn)權授權是需要提交規(guī)費的，在授權之后還需要進行定時年費的提交，如果知識產(chǎn)權數(shù)量不夠，還會進行知識產(chǎn)權的轉(zhuǎn)讓和購買，關于知識產(chǎn)權的費用支出因為各個企業(yè)的情況不同，事實上也無法進行確定。

三、企業(yè)還會進行產(chǎn)品的相關檢測，但是產(chǎn)品檢測費因為企業(yè)的產(chǎn)品本身和所需檢測數(shù)據(jù)不同所以會存在很多的差距，企業(yè)可以選擇進行檢測的機構也比較多，價格差距也會比較大。

四、如果企業(yè)出于節(jié)省人力成本和時間成本的考慮，委托第三方機構進行高企認定代理，那么就會還有一部分的支出，每個中介代理機構的收費標準也是不盡相同的，主要還是看企業(yè)的相關選擇。

高新技術企業(yè)認定研發(fā)的費用收取

高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用的標準

企業(yè)最近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例（具體經(jīng)營期不足三年的，按實際經(jīng)營計算時間計算：

企業(yè)最近一年銷售收入低于5000萬元(含)，比例不低于5%；

企業(yè)最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)，比例不低于4%；

企業(yè)最近一年銷售收入超過2億元，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國的研發(fā)總成本不低于60%。

專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于國際專利申請、知識產(chǎn)權申請、項目申報、資質(zhì)辦理、體系認證等服務，可到：【專才網(wǎng)】，進行查詢評估與合作。

【第14篇】研發(fā)費用加計扣除97號

【政策解讀】

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除

4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四

相關文件

（一）《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

（三）《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

（四）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號）；

（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）；

（六）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（七）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；

（八）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

五

相關問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。