研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題（16篇）

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題

a公司是一家軟件開(kāi)發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)為銷售自主開(kāi)發(fā)的軟件，并提供維護(hù)與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)維部、檢測(cè)部、研發(fā)部。其中行政部、財(cái)務(wù)部人員的工資支出在管理費(fèi)用科目列支，其他部門人員的工資支出在研發(fā)費(fèi)用科目列支。

審計(jì)人員對(duì)a公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a公司主營(yíng)業(yè)務(wù)中有一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入，主要是為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)核算中無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢a公司人員了解到負(fù)責(zé)維護(hù)的員工主要是運(yùn)維部人員，有時(shí)研發(fā)部及檢測(cè)部員工也會(huì)參與該工作，a公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為運(yùn)維部、研發(fā)部、檢測(cè)部（以下將運(yùn)維部、研發(fā)部、檢測(cè)部簡(jiǎn)稱“三部”）主要是負(fù)責(zé)研發(fā)工作，其為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持工作也屬于研發(fā)的一部分，因此在記賬時(shí)將其工資全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目核算。問(wèn)：a公司的賬務(wù)處理是否合理？存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

答：賬務(wù)處理不合理，存在研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：

1、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目的是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無(wú)法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出需全部費(fèi)用化的支出。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法及相關(guān)實(shí)施條例的規(guī)定，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。

綜上我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定，筆者認(rèn)為a公司在核算三部人員工資時(shí)需分析三部人員在為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持工作的實(shí)質(zhì)，區(qū)分其只是簡(jiǎn)單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級(jí)等基礎(chǔ)的維護(hù)支持工作，還是為了公司自身研發(fā)項(xiàng)目需要而有目的性的提供技術(shù)維護(hù)及支持工作已達(dá)到推進(jìn)自身研發(fā)項(xiàng)目的需要而進(jìn)行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作只是簡(jiǎn)單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級(jí)等基礎(chǔ)的工作，則相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作是為了實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或?yàn)檠邪l(fā)新項(xiàng)目而進(jìn)行的工作則相應(yīng)的成本費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。

2、a公司在財(cái)務(wù)核算中，在未進(jìn)行任何分析的情況下，將三部人員的工資全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目不合理，有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類收入毛利，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)文中對(duì)人員人工費(fèi)用的規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除?！币虼?，a公司對(duì)三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。

建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護(hù)及支持等工作的實(shí)質(zhì)，按實(shí)際工作的時(shí)間記錄相應(yīng)工時(shí)。在財(cái)務(wù)核算時(shí)，根據(jù)相關(guān)人員的工時(shí)登記表，按相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的工時(shí)占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費(fèi)用中，賬務(wù)處理時(shí)記入相應(yīng)科目。

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第2篇】不可申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

又漲知識(shí)了，創(chuàng)辦企業(yè)的時(shí)候總聽(tīng)到的這些，到底是什么？

什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是企業(yè)在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，這部分費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)享受一定比例的稅收減免。它是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。

這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

哪些行業(yè)不能享受呢？

以下6類限制性行業(yè)不行，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。

因?yàn)樗麄冸m然可能有研發(fā)行為，比如煙草制造業(yè)研發(fā)了新的生產(chǎn)工藝，住宿餐飲業(yè)有了新的管理系統(tǒng)，但是這些類別的企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)活動(dòng)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，不能體現(xiàn)出科技創(chuàng)新。

關(guān)注我，下期告訴你，個(gè)人年度匯算清繳是怎么回事。

【第3篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表下載

財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)該都聽(tīng)說(shuō)過(guò)企業(yè)有研發(fā)費(fèi)用的話，可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，具體體現(xiàn)可以稅前加計(jì)扣除。先來(lái)普及一下什么叫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

我國(guó)有關(guān)制度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范存在于兩個(gè)方面：一是2006年2月15日財(cái)政部文件財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》;二是2007年3月16日由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。前者從會(huì)計(jì)核算角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告方法；后者從稅法角度規(guī)范企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進(jìn)行了規(guī)定。

但真到具體操作時(shí)該做些什么呢？

企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的，應(yīng)按規(guī)定在年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送以下資料：

1.按照稅務(wù)總局97號(hào)公告要求，企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，在年末時(shí)匯總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，目前網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)暫無(wú)法提供《研發(fā)支出輔助賬匯總表》電子表單，納稅人需將相關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)，由主管地稅機(jī)關(guān)錄入到金三系統(tǒng)（通過(guò)資料報(bào)送和信息采集模塊錄入，紙質(zhì)資料由主管地稅機(jī)關(guān)留存）。

2.新增一張《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（以下簡(jiǎn)稱《歸集表》），作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，隨申報(bào)表一并報(bào)送。同時(shí)，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加了“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況。該歸集表的填報(bào)由企業(yè)根據(jù)其研發(fā)支出輔助賬匯總表分析填報(bào)。

3.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107014）（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》）仍按規(guī)定報(bào)送，為簡(jiǎn)化該表的填報(bào)內(nèi)容，在具體填報(bào)時(shí)，只需填寫(xiě)第10行第19列，其他內(nèi)容不再填報(bào)。明細(xì)表第10行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”，數(shù)據(jù)來(lái)源為《歸集表》序號(hào)11“十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額”行次填寫(xiě)的“發(fā)生額”。

二、關(guān)于備案管理

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時(shí)享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋唧w“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

三、關(guān)于提高加計(jì)扣除比例

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定，對(duì)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。具體條件和辦法按《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)執(zhí)行）。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時(shí)享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，具體“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指引

三、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)政補(bǔ)助資金

（一）省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金

研發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除額*2）*10%（500萬(wàn)研發(fā)費(fèi)用以下）+研發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除額*2）*（3%~5%）（500萬(wàn)研發(fā)費(fèi)以上部分），最高補(bǔ)助限額500萬(wàn)

（二）市、區(qū)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除補(bǔ)助

1、以稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的 “企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額 ”為準(zhǔn)，無(wú)需申報(bào)。

2、由各市、區(qū)根據(jù)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助。以各市、區(qū)政策為準(zhǔn)。

四、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商務(wù)服業(yè)

6、娛樂(lè)業(yè)

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類與代碼（ gb/4754 -201 7）》 為準(zhǔn)

五、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集

1、人工費(fèi)用

a直接研發(fā)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金、作為工資薪金的股權(quán)激勵(lì)；

b外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有問(wèn)題的公告》（國(guó)稅公告2023年第40號(hào)）對(duì)研發(fā)人員的界定：

（1）研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；

（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；

（3）輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。

2、直接投入費(fèi)用

研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3、折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等) 的攤銷費(fèi)用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6、其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)明確與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）進(jìn)一步明確了該限額的計(jì)算：應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡(jiǎn)易計(jì)算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為x，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。

六、不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

七、特殊事項(xiàng)的處理

財(cái)稅君

以上為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全匯集，僅此一篇足矣，值得財(cái)務(wù)人員擁有！如仍有疑問(wèn)，請(qǐng)留言財(cái)稅君！

【第5篇】高新的研發(fā)費(fèi)用比例

研發(fā)費(fèi)用比例是怎么計(jì)算的？

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍

(一)人員人工費(fèi)用。

(二)直接投入費(fèi)用。

(三)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

(四)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。

(五)設(shè)計(jì)費(fèi)用。

(六)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。

(七)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

(八)其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用指上述費(fèi)用之外、與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

參考

^高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/

^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除變遷

2023年國(guó)家稅務(wù)總局第28號(hào)公告：關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題。

近幾年來(lái)，由于科技類比如芯片等產(chǎn)業(yè)遭到以美國(guó)為首的西方國(guó)家的封鎖和限制，而我國(guó)在面對(duì)西方國(guó)家封鎖的情況下，自力更生，自主創(chuàng)新，鼓勵(lì)投入研發(fā)也是國(guó)家的一項(xiàng)基本國(guó)策，目的是進(jìn)行國(guó)產(chǎn)替代和超越，實(shí)現(xiàn)科技類產(chǎn)品的自主可控。

而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手，一直以來(lái)，國(guó)家高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，讓企業(yè)充分享受政策紅利。近來(lái)，國(guó)家又推出了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大投入，優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，就是有效促進(jìn)科技發(fā)展的政策之一。

28號(hào)公告的主要變化是允許企業(yè)自主選擇提前享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠，也就是說(shuō)，在十月份進(jìn)行申報(bào)時(shí)，可以將前三季度的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行提前加計(jì)扣除。以前的規(guī)定是允許年度之后在匯算清繳時(shí)間內(nèi)進(jìn)行加計(jì)扣除。換句話說(shuō)，這個(gè)政策就是國(guó)家給了企業(yè)一筆小小的免息貸款。

假如企業(yè)前三季度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)，那么依照加計(jì)扣除100%的口徑，企業(yè)可以將1250萬(wàn)的資金免息使用三個(gè)月以上，如果籌劃好的話，可以達(dá)到半年以上的時(shí)間。這樣就等于國(guó)家給這個(gè)企業(yè)貼息了幾百萬(wàn)。

第二新的變化，是這個(gè)政策調(diào)整優(yōu)化了其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法，之前的其他相關(guān)費(fèi)用是：假如有多個(gè)項(xiàng)目的話，要分別計(jì)算，那這個(gè)政策是允許合并計(jì)算。

假如某公司有ab兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，a項(xiàng)目的五項(xiàng)費(fèi)用之和1000萬(wàn)，相關(guān)費(fèi)用為150萬(wàn)；b項(xiàng)目的五項(xiàng)費(fèi)用之和2000萬(wàn)，其他項(xiàng)目費(fèi)用為150萬(wàn)。

之前的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：a項(xiàng)目（1000x10％）÷（1+10％）＝111萬(wàn)；

b項(xiàng)目（2000x10％）÷（1+10％）＝182萬(wàn)

按照孰小原則，扣除原則，該企業(yè)可以抵扣其他相關(guān)費(fèi)用261（111+150）萬(wàn)元。

28號(hào)公告的扣除計(jì)算：

〈（1000+2000）〉÷（1+10）＝272.72萬(wàn)。根據(jù)孰小原則，小于300萬(wàn)，則其他相關(guān)費(fèi)用可以抵扣272.72萬(wàn)。比原來(lái)可以多抵扣12.72萬(wàn)元。

第三個(gè)變化是簡(jiǎn)并了輔助賬樣式；原版是要填寫(xiě)人員人工的六大類費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息，新版的輔助裝信息只填寫(xiě)六大類費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，不再填寫(xiě)具體明細(xì)費(fèi)用；同時(shí)刪除了部分會(huì)計(jì)信息，減少了企業(yè)填寫(xiě)的工作量。但是原版的輔助賬也可以同時(shí)由企業(yè)選擇使用，就是說(shuō)輔助賬的樣式，由企業(yè)自己選擇使用哪一版，并且企業(yè)可以根據(jù)樣板結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)填寫(xiě)。自己進(jìn)行設(shè)計(jì)的版式，要包括原有版式的內(nèi)容即可。

看了這篇文章，你對(duì)28號(hào)公告和新的操作方法有疑問(wèn)嗎？歡迎私信聊聊！

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除業(yè)務(wù)信息表

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

01

人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

02

直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

03

折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

04

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

05

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

06

其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

07

其他事項(xiàng)

（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

（6）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第8篇】企業(yè)所得稅年度報(bào)表研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫(xiě)，哪里修改了，在填寫(xiě)的時(shí)候需要做什么調(diào)整，針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來(lái)看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來(lái)了，大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫(xiě)報(bào)表，有哪里不會(huì)的可以留言討論~

【第9篇】不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用不適用加計(jì)扣除的情形

并不是所有的企業(yè)都適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，不適用加計(jì)扣除的情形如下所示：

一：非居民企業(yè)不得加計(jì)扣除本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

二：核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。三：研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未分別核算，劃分不清的不得加計(jì)扣除企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

四：、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除特別事項(xiàng)的處理，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

五：不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍如下，不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。1、人員人工費(fèi)用。2、直接投入費(fèi)用。3、折舊費(fèi)用。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6、其他相關(guān)費(fèi)用。7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。六：超出人員人工費(fèi)用范圍的支出，不得加計(jì)扣除。1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計(jì)扣除。比如福利費(fèi)就不能加計(jì)扣除。七：7個(gè)行業(yè)不得加計(jì)扣除不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1、煙草制造業(yè)。2、住宿和餐飲業(yè)。3、批發(fā)和零售業(yè)。4、房地產(chǎn)業(yè)。5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6、娛樂(lè)業(yè)。7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。八：7類活動(dòng)不得加計(jì)扣除1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。九：允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用總額超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%部分不得加計(jì)扣除。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

十：委托研發(fā)項(xiàng)目，委托方研發(fā)費(fèi)用超出80%部分不得加計(jì)扣除。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。十一：其他不符合政策和條件的不得加計(jì)扣除的情形1、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。3、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20%。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用如何歸集

在高企申報(bào)中，研發(fā)費(fèi)用核算的對(duì)象是企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。如今，政府對(duì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)有很大力度的支持。

真實(shí)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)是有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定和政策支持的核心。

1.各類資質(zhì)的要求(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、工程中心、技術(shù)中心、專精特新企業(yè)等等)

2.稅收優(yōu)惠(稅率優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)

3.直接補(bǔ)助(研發(fā)費(fèi)后補(bǔ)助)

一、研發(fā)費(fèi)用的不同口徑

企業(yè)財(cái)務(wù)賬面核算:研發(fā)支出、研發(fā)費(fèi)用科目金額。

申報(bào)材料:

1.年度審計(jì)報(bào)告:經(jīng)審計(jì)后企業(yè)研發(fā)支出及利潤(rùn)表中列研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額；

2.專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告:高新技術(shù)企業(yè)的口徑的研發(fā)費(fèi)用:經(jīng)審計(jì)后企業(yè)研發(fā)支出的借方發(fā)生額并按《工作指引》調(diào)整后的金額。

3.匯算清繳報(bào)告:

(1)期間費(fèi)用明細(xì)表中的研發(fā)費(fèi)用:經(jīng)審計(jì)后研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額；

(2)優(yōu)惠備案明細(xì)表的研發(fā)費(fèi)用:高新技術(shù)企業(yè)的口徑的研發(fā)費(fèi)用；

(3)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用:經(jīng)審計(jì)后研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額并按財(cái)稅【2015】119號(hào)文件調(diào)整后的金額(另加上研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)部分的攤銷)。

二、高企文件的要求

《工作指引》:企業(yè)應(yīng)按照“研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。

企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)該做到:

1.必須在原會(huì)計(jì)系統(tǒng)中通過(guò)“研發(fā)支出“和“管理費(fèi)用”科目下的研發(fā)費(fèi)用'明細(xì)科目核算；

2.對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目或明細(xì)項(xiàng)目，可以通過(guò)原會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輔助項(xiàng)目進(jìn)行核算，也可以通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)外的輔助賬進(jìn)行核算。

三、研發(fā)費(fèi)用核算原則

真實(shí)性:企業(yè)所歸集的研發(fā)費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生。

相關(guān)性:企業(yè)所歸集的研發(fā)費(fèi)用必須與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)(研發(fā)與非研發(fā)的關(guān)系)。

合理性:企業(yè)的共同發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與非研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用必須合理分?jǐn)偂?/p>

四、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的歸集

（一）人員人工

定義:包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)對(duì)科技人員的定義；

(2)企業(yè)高層管理人員能不能認(rèn)定為科技人員；

(3)科技人員身兼數(shù)職，或者從事多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；

(4)研究項(xiàng)目有生產(chǎn)車間人員參與；

(5)歸集的依據(jù)及佐證資料；

(6)工資單與科技人員情況表、科技人員名冊(cè)的一致性；

(7)人員費(fèi)過(guò)大或過(guò)小，與科技人員數(shù)量和研發(fā)期間的平均后不合理。

（二）直接投入費(fèi)用

定義:直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。

包括:直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)研發(fā)原材料的領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用的區(qū)分；

(2)燃料及動(dòng)力費(fèi)等支出不能直接歸集，應(yīng)如何劃分；

(3)企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的開(kāi)模、定型費(fèi)用是否全部為研發(fā)費(fèi)用；

(4)直接投入絕對(duì)金額和比例過(guò)高；

(5)研發(fā)材料的領(lǐng)用與研發(fā)內(nèi)容不匹配或與研發(fā)期間不匹配；

（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

定義:折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的，不再分年度計(jì)算折舊，一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，是否確認(rèn)直接投入；

(2)折舊費(fèi)用占公司總折舊費(fèi)比例過(guò)高或過(guò)低；

(3)生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器設(shè)備如何正確地計(jì)算入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用。

五、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的核算

（一）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

定義:是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。按照實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)委外研發(fā)合同中約定的要素有缺失；

(2)與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生委外研發(fā)業(yè)務(wù)，但無(wú)法證明交易價(jià)格的公允性；

(3)委外研發(fā)費(fèi)用在財(cái)務(wù)核算上按照計(jì)提費(fèi)用處理，又無(wú)法證明合理性；

(4)相關(guān)的后附單據(jù)。

（二）其他費(fèi)用

定義:是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)列支與研發(fā)項(xiàng)目不直接相關(guān)的中介代理費(fèi)；

(2)是否包括研發(fā)人員的福利費(fèi)和餐費(fèi)；

(3)列支了與研發(fā)內(nèi)容不直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、產(chǎn)品宣傳費(fèi)或銷售費(fèi)用；

(4)相關(guān)佐證資料。

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用需要留存?zhèn)洳榈馁Y料

2023年兩會(huì)期間,政府工作報(bào)告中提到“將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%”,激勵(lì)相關(guān)企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入。

最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是怎么樣的？

一、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

①自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

②自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

④從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

⑤集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫(kù)登記編號(hào)證明資料。

二、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

①創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)合同；

②創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用核算情況的說(shuō)明。

三、委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

①企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；

②委托研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)；

⑥當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

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